Новые возможности, новая ответственность

Новые
возможности,
ответственность
"У налогоплательщиков появилась возможность получать
консультацию у профессиональных налоговых консультантов"
новая
информацию
и
Хуснитдин Хашимов, эксперт ООО "НОРМА".
- Система налогообложения сама по себе многогранна, и детальное освоение ее норм требует
огромных практических и теоретических знаний, а также постоянного освоения вновь принятых изменений в
налоговом законодательстве. Поэтому не каждый налогоплательщик может своевременно и систематически
осваивать и применять эти новшества на практике. Здесь на договорной основе помощником ему может стать
налоговый консультант.
Внедрение профессии налогового консультанта прямо или косвенно содействует обеспечению
некоторых принципов и функций эффективности системы налогообложения, таких как:
• информированность налогоплательщика о налоговых обязанностях;
• минимизация государственных ресурсных затрат по сбору налогов;
• полнота и своевременность бюджетных поступлений;
• стабильность роста сбережений и инвестиций, прибыли и увеличение благосостояния населения и др.
Нужно учитывать, что стать налоговым консультантом изъявит желание широкий круг специалистов
разного профиля, а это потребует дифференцированных подходов при составлении программ подготовки
налоговых консультантов. Принципиальное значение имеет реализация мер по стандартизации учебного
процесса, методики преподавания, оценки полученных знаний.
В Законе РУз "О налоговом консультировании" предусмотрены профессиональная подготовка и повышение квалификации налоговых консультантов в государственных и негосударственных образовательных
учреждениях, аккредитированных в установленном порядке на основе программы обучения, утвержденной
уполномоченным государственным органом (то есть Минфином РУз). В программу специального обучения
налоговых консультантов должно войти изучение национальных стандартов налогового консультирования,
которые предстоит разработать и утвердить в целях регламентации услуг по налоговому консультированию.
Это способствовало бы освоению процедур и развитию системы качественного налогового консультирования.
Хотелось бы видеть в лице профессионального налогового консультанта специалиста, владеющего навыками
пользования информационно-компьютерными технологиями, такими как информационно-правовые системы,
системы автоматизирования рабочего места бухгалтера и др.
"Узкая специализация более эффективна"
Ирина Момот, член Палаты налоговых консультантов.
- В странах с развитой рыночной экономикой деятельность налоговых консультантов, аудиторов и
юристов профессионально подразделяется. Опираясь на собственный опыт работы как в сфере налогового
консультирования в рамках отдела консалтинга компании, осуществляющей аудиторские проверки по
национальным стандартам аудита, так и будучи аудитором в международной аудиторской компании, хочу
отметить, что существование профессии налогового консультанта как самостоятельной себя оправдывает.
Во-первых, всегда возникает вопрос о конфликте интересов при оказании аудиторских услуг. Во-вторых,
практика показала, что быть "универсалом", конечно, здорово и интересно, но узкая специализация более
эффективна. Основная задача аудитора - выразить мнение о достоверности финансовой отчетности. Для
этого выполняются определенные процедуры, которые позволяют получить достаточную уверенность в том,
что мнение выражено правильно. Оптимизация же налогообложения и другие вопросы, присущие налоговому
консультированию, требуют особого подхода и методологии. Но речь идет не о том, что аудитор не
компетентен оказать консультационную услугу по вопросам налогообложения. Имея такие
профессиональные качества, как аналитический склад ума, умение правильно трактовать и применять
законодательство, аудитор, при необходимости, может оказать данную услугу. Вопрос в другом: насколько
это эффективно для аудиторской компании в целом. Специалисту, целенаправленно занимающемуся
налоговым консультированием, для оказания подобной услуги однозначно понадобится гораздо меньше
времени и сил, что обусловлено сформировавшимися у него навыками, базой данных и т.п.
В практике бизнеса международных аудиторских компаний уже давно существует разделение направлений по оказанию аудиторских и консультационных услуг. Вопросы налогового консультирования являются компетенцией отдельных специалистов налогового департамента, которые в то же время привлекаются
и для проведения аудита финансовой отчетности.
Еще один веский аргумент в пользу существования профессии налогового консультанта - это то, что
в вопросах налогового консультирования при представлении интересов налогоплательщика, кроме знания
бухгалтерского учета и налогового законодательства, необходимо также владеть тонкостями юридического
дела. Таким образом, дальнейшее развитие профессии налогового консультанта просто необходимо для
того, чтобы подготовить высококвалифицированных специалистов, в совокупности владеющих особенностями различных профессий. Это будет способствовать воплощению в действительность механизма
правовой поддержки предпринимательства, заложенного Законом Республики Узбекистан "О налоговом
консультировании".
Учитывая важность и актуальность профессии налогового консультанта, необходимо участие в
процессе реализации данного закона не только государственных органов и общественных организаций, но и
предпринимательских структур, так как они напрямую заинтересованы в скорейшем развитии данной профессии. Например, посредством членства в Палате налоговых консультантов и, как следствие, участием в
конкретных проектах деятельности Палаты. Кроме того, вовлечение предпринимательских структур и, в
частности, международных аудиторских компаний будет способствовать установлению и расширению связей
и сотрудничества как в Узбекистане, так и на международном уровне. Участие в международных программах
и проектах, обмен опытом безусловно окажет положительный результат на становление профессии
налогового консультанта.
"Налоговые споры - особое производство"
Ирина Индина, директор 00 "Палата налоговых консультантов".
- Налоговые споры - особое производство. Рассмотрение налоговых споров является одной из самых
сложных категорий судопроизводства. Помимо значительного массива налогового законодательства, судьи
должны учитывать стандарты и нормы бухгалтерского учета, что на практике вызывает многочисленные
затруднения.
Участие в налоговом споре налогового консультанта - специалиста, хорошо владеющего как
правовыми аспектами, так и финансовым менеджментом, позволит определить концепцию разрешения
конфликта, правильно квалифицировать правоотношение, являющееся предметом налогового спора.
Представительство от имени и по поручению клиента (доверителя) в суде, органах государственной
налоговой службы, правоохранительных и контролирующих органах при возникновении споров с налоговыми
органами включает в себя комплекс услуг по проблемам, связанным с взысканием денежных средств с
юридических и физических лиц налоговыми органами при осуществлении налогового контроля, и является
важнейшей составной частью налогового консультирования, посредством которой отстаиваются права и
законные интересы налогоплательщиков на всех этапах урегулирования налоговых споров. В досудебном
порядке:
- выявляются разногласия по актам налоговых проверок;
- оценивается судебная перспектива дела, исходя из сложившейся судебной практики;
- проводится правовой анализ актов налоговых проверок, решений о привлечении налогоплательщика к
ответственности на предмет правомерности выводов налоговых органов;
- обжалуются решения в вышестоящих налоговых органах.
Порядок обжалований в досудебном порядке должен быть строго регламентирован. При этом он должен предусматривать рассмотрение спора на основе состязательности сторон, то есть заявители должны
принимать участие в непосредственном рассмотрении дела.
В ходе рассмотрения дела в суде:
- разрабатывается комплексная правовая позиция по делу;
- подготавливаются заявления, жалобы, иные процессуальные документы для рассмотрения в судах первой
и последующих инстанций;
- обеспечивается представление интересов налогоплательщика во всех судебных инстанциях.
После принятия судебного решения осуществляется контроль за исполнением судебных решений, а
также иные необходимые процессуальные действия.
"Некоторые предприниматели недооценивают эффект,
получить от сотрудничества с налоговыми консультантами"
который
они
могут
Мухитдин Зайнуддинов, директор консалтинговой фирмы KONSALT EXPRESS, член Палаты
налоговых консультантов.
- Конечно, бухгалтер, работающий на предприятии со дня его основания, может досконально знать
свое дело. Но, к сожалению, даже самые опытные профессионалы могут стать жертвой устоявшихся
традиций, которые мешают принимать правильные решения. Взгляд бухгалтера зачастую бывает "замылен",
он может не заметить проблему. А консультант, увидев ситуацию со стороны свежим взглядом, может дать
дельный совет.
Это позволит выявить слабые места и получить экономический эффект.
Налоговые консультанты работают с предприятиями различных отраслей и видов деятельности, все
время вынуждены решать новые нестандартные задачи. При этом они получают уникальный, разносторонний
опыт, который вряд ли имеет бухгалтер с многолетним стажем работы только в одной отрасли. Налоговый
консультант иной раз заранее знает, где у предприятия могут быть "узкие места", которые могут привести к
снижению эффективности работы и вызвать значительные риски.
Какой бухгалтер может быть уверен в том, что у предприятия не возникнут нехарактерные для него
ситуации? Бухгалтер строительной компании может впервые столкнуться с операциями с ценными бумагами,
лизинговыми сделками, доверительным управлением. Далеко не все бухгалтеры способны самостоятельно
анализировать нормативную базу и использовать действующие законы и инструкции применительно к новой
ситуации. А для налогового консультанта - это одно из его профессиональных качеств.
Сертификация налоговых консультантов посредством независимых и единых
экзаменов
предоставляет
возможность
подтвердить
их
профессиональную
компетентность"
Светлана Голосова, директор консалтинговой компании ViGoRus.
- Статус налогового консультанта может получить только претендент, отвечающий определенным
требованиям. К таким требованиям относятся: наличие специального образования, опыт работы,
прохождение квалификационного экзамена.
Необходима организация эффективной системы профессиональной подготовки налоговых
консультантов из числа сертифицированных бухгалтеров, экономистов, аудиторов и юристов. Эта система
должна базироваться на специализированных планах и программах курса, интерактивных формах и методах
учебного процесса.
Тщательно продуманная методология подготовки специалистов новой профессии подлежит
воплощению в принципиально новых учебно-методических пособиях, насыщенных не только теоретическими
аспектами, но и практическими примерами и рекомендациями, бизнес-кейсами, упражнениями.
Сертификация налоговых консультантов посредством строгих, независимых и единых экзаменов
предоставляет возможность подтвердить их профессиональную компетентность. При этом заинтересованным сторонам сертификация позволяет доверять квалификации профессионалов. Для обеспечения
эффективности, следуя международному опыту, все компоненты системы подготовки и сертификации
налоговых консультантов (обучение, проведение экзаменов, оценка экзаменационных работ и выдача
сертификатов) должны быть независимыми.
"Пора «дикого» бизнеса уходит в прошлое"
Баходир Каюмов, заместитель генерального директора Центра развития рыночных навыков.
- В Узбекистане, благодаря целенаправленной и всесторонней поддержке со стороны государства,
ускоренно развивается малый бизнес и частное предпринимательство. На 1 января 2007 года число
действующих предприятий данного сегмента превысило 350 тыс., что на 18,2% больше, чем в предыдущем
году. Очень важно отметить, что, наряду с количественным ростом субъектов малого бизнеса, наблюдаются
существенные позитивные качественные изменения и тенденции. Пора "дикого" бизнеса уходит в прошлое.
Все уверенней вступает в свои права цивилизованный бизнес, то есть наступает время знаний, интеллекта,
конкуренции. В этих условиях более устойчивого положения на рынке добиваются те компании, которые
используют квалифицированный менеджмент, маркетинговые подходы, современный консалтинг, в том
числе налоговое консультирование.
Несомненно, что одним из важнейших условий для скорейшего формирования и эффективного
функционирования сферы налогового консультирования является наличие квалифицированных кадров
налоговых консультантов. Это, в свою очередь, обуславливает необходимость создания в республике
эффективно функционирующей системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров
налоговых консультантов.
В настоящее время ведется разработка учебных планов и программ для подготовки налоговых
консультантов в Узбекистане с учетом разного уровня базовой подготовки и образования будущих
консультантов. Прорабатываются вопросы определения учебных центров, на базе которых будет
осуществляться обучение налоговых консультантов.
При решении вопросов подбора учебных центров очень важно учесть такие аспекты, влияющие на
эффективность организации учебного процесса и качество обучения, как: наличие квалифицированных
преподавателей, современной учебно-материальной базы, методологии и опыта по обучению взрослых,
обеспечение конкурентной среды и т.д.
Учитывая огромный спрос на услуги в сфере налогового консультирования, подготовку кадров в этой
сфере необходимо будет организовать не только в столице, но и в регионах. Из этого следует, что на первом
этапе целесообразно отобрать квалифицированных специалистов - представителей регионов и обучить их в
Ташкенте в качестве тренеров-преподавателей с тем, чтобы в последующем они могли осуществлять
первичную подготовку налоговых консультантов в регионах. В реализации этой задачи может внести свою
лепту Центр развития рыночных навыков, имеющий более чем 11-летний опыт сотрудничества с
международными организациями в деле подготовки кадров для бизнеса, подготовки квалифицированных
тренеров для регионов по программам МОТ "Начни и совершенствуй свой бизнес", "Повышение
продуктивности и конкурентоспособности предприятий" и т.д.
"Создание эффективной системы профессиональной сертификации должно стать
приоритетным направлением работы по становлению института налогового
консультирования"
Дильноза Султанова, САР, председатель правления Ассоциации преподавателей бизнесдисциплин Узбекистана.
- Приоритетным направлением работы по становлению в Узбекистане нового профессионального
института налогового консультирования, проводимой в рамках реализации Закона "О налоговом
консультировании", должно стать создание эффективной системы профессиональной сертификации
налоговых консультантов.
Сертификационная программа профессиональной подготовки налоговых консультантов, аналогично
международной сертификационной программе бухгалтеров и аудиторов CIPA (Certified International
Professional Accountant/Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер), должна
состоять из трех компонентов, таких как обучение, проведение независимых экзаменов и сертификация. Для
жизнеспособности этой сертификационной программы она должна отвечать высоким критериям качества. В
Узбекистане программа CIPA пользуется повышенным спросом и уже завоевала авторитетное признание
среди бухгалтеров и аудиторов. В нашей стране 825 специалистов, обладателей сертификатов САР, и 34 —
сертификата CIPA. Программа CIPA в Узбекистане получила общественное признание и, что немаловажно,
государственную поддержку в лице Министерства финансов Республики Узбекистан.
Надо отметить, что государственная поддержка также прослеживается на каждом этапе становления
профессии налогового консультанта. Немаловажным является тот факт, что в Совет по налоговому
консультированию при Министерстве финансов Республики Узбекистан входят как представители
государственных органов, так и общественных организаций, которые имеют возможность поделиться своим
опытом по разработке программ обучения, методических пособий и рекомендаций по подготовке
преподавателей по налоговому консультированию.
Одной из таких профессиональных общественных организаций, которые имеют своего
представителя в Совете по налоговому консультированию, является Ассоциация преподавателей бизнесдисциплин Узбекистана (АПБДУз). Являясь, в свою очередь, действительным членом Евразийского совета
сертифицированных бухгалтеров и аудиторов (ЕССБА), АПБДУз в партнерстве с ЕССБА подписывает и
выдает сертификаты CAP/CIPA. А это означает, что АПБДУз берет на себя ответственность за то, что
обладатели данных сертификатов соответствуют требованиям профессиональной компетентности. Поэтому
большим достижением для Палаты налоговых консультантов было бы подписание сертификатов налогового
консультанта наряду с Министерством финансов. Ведь присуждая квалификацию и выдавая сертификат,
профессиональная общественная организация всем своим авторитетом ручается перед обществом за то, что
держатель сертификата обладает знаниями и опытом, отвечает нормам профессиональной этики и
выполняет требования по обязательному ежегодному повышению квалификации, то есть продолжает учиться
в течение всей своей профессиональной карьеры.
Ассоциация преподавателей бизнес-дисциплин Узбекистана, имея огромный опыт в проведении
тренингов и сертификации по программе CIPA, желает Палате налоговых консультантов на пути становления
профессии налогового консультанта получения такого же общественного признания в Узбекистане, как и
программа CIPA, и в будущем увеличения числа членов Палаты за счет сертифицированных
высокопрофессиональных специалистов в области налогового консультирования.