Порядок бухгалтерского учета операций Банка

Порядок бухгалтерского учета в НКЦ сделок, заключаемых при
выполнении НКЦ функций центрального контрагента на валютном
рынке (включая сделки с драгоценными металлами) с 2014 года.
1. Порядок учета сделок купли/продажи иностранной валюты, по которым расчеты и
поставка осуществляются не ранее следующего дня и не позже второго рабочего дня
после дня заключения сделки (сделки ТОМ, SPT).
При заключении с Участниками клиринга сделок ТОМ и SPT, по которым расчеты и поставка
осуществляются на следующий рабочий день (ТОМ) или на второй рабочий день (SPT) после дня
заключения сделки, учет требований и обязательств по таким сделкам ведется на счетах главы Г.
Учет на счетах главы Г ведется с даты заключения соответствующих сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов.
Требования учитываются на активных счетах № 939хх, обязательства – на пассивных счетах
№ 969хх. В бухгалтерском учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета
корреспондируют со счетом № 99997, пассивные – со счетом № 99996, при этом счета № 99997 и
№ 99996 ведутся только в рублях. Рублевый эквивалент требований/обязательств в иностранной
валюте, отражаемых в разделе Г, рассчитывается по курсу Банка России
Балансовый учет данных сделок не изменяется.
1.1. Отражение требований и обязательств в дату заключения сделки.
- Дт 939хх ВВВ УК - на сумму требований по сделке в валюте требований
- Кт 99997 810 - на сумму рублевого эквивалента требований по курсу ЦБ на дату постановки на
учет
и одновременно
- Дт 99996 810 - на сумму рублевого эквивалента обязательств по курсу ЦБ на дату постановки
на учет
- Кт 969хх ВВВ УК - на сумму обязательств по сделке в валюте обязательств
1.2. Переоценка требований и обязательств в даты изменения официальных курсов иностранных
валют.
- при росте официального курса
- Дт 939хх ВВВ УК
- Кт 99997 810
- на сумму переоценки
или
- Дт 99996 810
- Кт 969хх ВВВ УК
- на сумму переоценки
-
при падении официального курса
- Дт 99997 810
- Кт 939хх ВВВ УК
- на сумму переоценки
или
- Дт 969хх ВВ УК
- Кт 99996 810
- на сумму переоценки
1.3. В дату начала расчетов по сделке оформляются проводки:
- Дт 969хх ВВВ УК - на сумму обязательств по сделке в валюте обязательств (в рублевом
эквиваленте по курсу ЦБ на дату начала расчетов)
- Кт 99996 810 - на сумму рублевого эквивалента обязательств по курсу ЦБ на дату на дату
начала расчетов
и одновременно
- Дт 99997 810 - на сумму рублевого эквивалента требований по курсу ЦБ на дату на дату
начала расчетов
- Кт 939хх ВВВ УК - на сумму требований по сделке в валюте требований (в рублевом
эквиваленте по курсу ЦБ на дату начала расчетов).
2. Порядок учета сделок купли/продажи иностранной валюты, по которым расчеты и
поставка осуществляются не ранее третьего рабочего дня после дня заключения
сделки (сделки покупки/продажи иностарнной валюты - LTV ).
При заключении с Участниками клиринга сделок LTV, по которым расчеты и поставка
осуществляются не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки, учет
требований и обязательств по таким сделкам ведется в соответствии с Положением Банка России
372-П.
Требования учитываются на активных счетах № 933хх, обязательства – на пассивных счетах
№ 963хх. В бухгалтерском учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета
корреспондируют со счетом № 99997, пассивные – со счетом № 99996, при этом счета № 99997 и
№ 99996 ведутся только в рублях.
Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам с даты заключения
договора (сделки) до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом
по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства,
производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
После первоначального признания данные сделки учитываются по справедливой
стоимости. Изменение текущей справедливой стоимости отражается в учете Банка ежедневно.
2.1. Поставочный форвард на покупку валюты за рубли
2.1.1.В дату заключения сделки
- в разделе Г отражается операция покупки валюты:
- Дт 933хх ВВВ на сумму требований по поставке иностранной валюты
- Кт 99997 810 на сумму эквивалента в рублях по официальному текущему курсу БР
И одновременно
- Дт 99996 810
- Кт 963хх 810 на сумму обязательств по поставке рублей по курсу сделки
Отражение справедливой стоимости, если на дату заключения сделки она отлична от нуля:
Дт 52601 810
Кт 70613 на сумму положительной справедливой стоимости
Или
Дт 70614
Кт 52602810 на сумму отрицательной справедливой стоимости.
Далее со дня, следующего за днем заключения сделки, требования переоцениваются по
мере изменения официального курса:
-положительная переоценка:
-Дт 933хх ВВВ
-Кт 99997 810 на сумму переоценки
- отрицательная переоценка
-Дт 99997 810
-Кт 933хх ВВВ на сумму переоценки
Перенос на счета по срокам осуществляется в общеустановленном порядке прямыми проводками
со счета на счет:
-Дт 933хх ВВВ новый срок
-Кт 933хх ВВВ старый срок
-Дт 963хх ВВВ старый срок
-Кт 963хх ВВВ новый срок;
2.1.2 Изменение справедливой стоимости сделки в течение срока сделки (в дни ее изменения):
-при увеличении положительной справедливой стоимости:
-Дт 52601 810
-Кт 70613 на сумму увеличения,
-при уменьшении положительной справедливой стоимости :
-Дт 70613
-Кт 52601 810- на сумму уменьшения
- при увеличении отрицательной справедливой стоимости:
-Дт 70614
-Кт 52602 810 на сумму увеличения,
- при уменьшении отрицательной справедливой стоимости
-Дт 52602 810
-Кт 70614 на сумму уменьшения.
2.1.3. На дату исполнения сделки сумма сделки списывается с главы Г:
-Дт 96301 810 на сумму обязательств по поставке рублей по курсу сделки
-Кт 99996 810
и
-Дт 99997 810 на сумму эквивалента в рублях по текущему курсу Банка России
-Кт 93301 ВВВ на сумму валюты
В разделе А отражается исполнение сделки:
- изменение справедливой стоимости отражается в порядке, указанном в пункте 2.1.2;
- прекращение признания договора:
-Дт 47408 ВВВ
на сумму требований по поставке валюты (эквивалент в рублях по курсу
сделки)
-Кт 47407 810 на сумму обязательств по поставке рублей по курсу сделки;
- списание справедливой стоимости:
-Дт 47408 ВВВ
-Кт 52601 810 на сумму справедливой стоимости
или
-Дт 52602 810
-Кт 47408 ВВВ на сумму справедливой стоимости;
- отражение курсовой разницы (при наличии):
-Дт 47408 ВВВ
-Кт 70601 / 12201
Или
-Дт 70606/22101
-Кт 47408 ВВВ
Проводка оформляется на сумму разницы между рублевым эквивалентом покупаемой
валюты по курсу сделки, скорректированным на справедливую стоимость форвардной сделки и
рублевым эквивалентом покупаемой валюты по официальному курсу на дату исполнения сделки;
Дальнейший учет расчетов с Участниками клиринга по результатам клиринга не
изменяется.
2.2. Поставочный форвард на продажу валюты за рубли
2.2.1. В дату заключения сделки в разделе Г отражается операция продажи валюты:
-Дт 933хх 810 на сумму требований по поставке рублей по курсу сделки
-Кт 99997 810
и
-Дт 99996 810 на сумму эквивалента в рублях по курсу Банка России
-Кт 963хх ВВВ на сумму обязательств по поставке иностранной валюты
Далее обязательства переоцениваются по мере изменения официального курса:
- рост курса
-Дт 99996 810
-Кт 963хх ВВВ на сумму переоценки
Или
-Дт 963хх ВВВ
-Кт 99996 810 на сумму переоценки
Перенос на счета по срокам осуществляется в общеустановленном порядке, указанном выше в
п.2.1.1.
Отражение справедливой стоимости, если на дату заключения сделки она отлична от нуля:
-Дт 52601 810
-Кт 70613 на сумму положительной справедливой стоимости
Или
-Дт 70614
-Кт 52602 810 на сумму отрицательной справедливой стоимости.
2.2.2 В течение срока сделки при изменении справедливой стоимости оформляются проводки в
порядке, аналогичном 2.1.2.
2.2.3. На дату исполнения сделки сумма сделки списывается с раздела Г:
-Дт 963хх ВВВ на сумму обязательств по поставке валюты
-Кт 99996 810 на сумму эквивалента в рублях по текущему курсу Банка России
-Дт 99997 810
- Кт 933хх 810 на сумму требований по поставке рублей по курсу сделки
В разделе А отражается исполнение сделки:
- изменение справедливой стоимости отражается в порядке, указанном в пункте 2.1.2,
- прекращение признания договора:
-Дт 47408 810 - на сумму требований по поставке рублей по курсу сделки
-Кт 47407 ВВВ на сумму обязательств по поставке валюты (эквивалент в рублях по курсу
сделки)
- списание справедливой стоимости:
-Дт 47407 ВВВ
-Кт 52601 810 на сумму справедливой стоимости
или
-Дт 52602 810 на сумму справедливой стоимости
-Кт 47407 ВВВ;
- отражение курсовой разницы (при наличии) :
-Дт 47407 ВВВ
-Кт 70601/12201
Или
-Дт 70606/22101
-Кт 47407 ВВВ
Проводка оформляется на сумму разницы между рублевым эквивалентом продаваемой
валюты по курсу сделки, скорректированным на справедливую стоимость форвардной сделки и
рублевым эквивалентом продаваемой валюты по официальному курсу на дату исполнения сделки;
Дальнейший учет расчетов с Участниками клиринга
изменяется.
по результатам клиринга не
3. Порядок бухгалтерского учета клиринга различных сделок поставочный валютный
своп
3.1. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TODTOM
В дату заключения сделки (дата Т) на балансе отражается первая часть сделки в
соответствии с установленным в настоящее время порядком.
Одновременно с этим в дату Т на счетах главы Г отражаются требования и обязательства по
второй части сделки в соответствии с порядком, изложенным в пп.1.1.
В дату Т+1 при изменении курса БР осуществляется переоценка требований/обязательств
в иностранной валюте в соответствии с порядком, изложенным в пп.1.2.
В дату Т+1 учет обязательств и требований по второй части сделки на внебалансовых
счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по внебалансовым
счетам формируются проводки в соответствии с порядком, изложенным в пп.1.3.
Отражение второй части сделки по балансовым счетам осуществляется в соответствии с
установленным в настоящее время порядком.
3.2. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TOMSPT
В дату заключения сделки (дата Т) требования и обязательства по первой и второй части
части сделки отражаются на счетах главы Г в соответствии с порядком, изложенным в пп.1.1.
Переоценка требований и обязательств по поставке иностранной валюты осуществляется в
соответствии с порядком, изложенным в пп.1.2.
При наступлении даты расчетов по первой части сделки (дата Т+1) учет первой части
сделки на внебалансовых счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При
этом по внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.1.3. По балансу
отражается первая часть сделки в соответствии с установленным в настоящее время порядком.
При наступлении даты расчетов по второй части сделки (дата Т+2) учет второй части
сделки на счетах главы Г прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по
внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.1.3. По балансу отражение
второй части сделки осуществляется сделки в соответствии с установленным в настоящее время
порядком.
3.3. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TOM1W, 2W, 1M, 2М, 3М, 6M,
9М, 1Y
Учет данных сделок осуществляется в соответствии с Положением Банка России 372-П.
В дату заключения сделки на балансе отражается справедливая стоимость сделки в
соответствии с п.2.1.1. Изменение справедливой стоимости сделки в течение срока сделки
осуществляется в соответствии с п.2.1.2.
Одновременно в дату заключения сделки (дата Т) отражение требований и обязательств по
первой и второй части сделки осуществляется на счетах главы Г для учета производных
финансовых инструментов в соответствии с порядком, изложенным в п.2.1.1.(покупка), 2.2.1
(продажа).
Переоценка требований и обязательств по поставке иностранной валюты по первой и
второй части сделки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.1.2.
По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства,
производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка в соответствии с порядком,
изложенным в п.2.1.1.
Дата расчетов по первой части.
При наступлении даты расчетов по первой части учет первой части сделки на
внебалансовых счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по
внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.2.1.3 (покупка) или 2.2.3
(продажа). По балансу отражение первой части сделки осуществляется в следующем порядке:
- отражение изменения справедливой стоимости сделки:
- Дт 52601 810
- Кт 61601 810
или
- Дт 61601 810
- Кт 52602 810
- отражение требований на получение денежных средств
- Дт 47408 ВВВ УК - сумма требований в валюте требований
- Кт 61601 810 – на сумму требований, если валюта требований – рубли или на сумму
эквивалента требований в рублях по курсу Банка России на текущую дату;
- отражение обязательств по уплате денежных средств
- Дт 61601 810 – на сумму обязательств, если валюта обязательств – рубли или на сумму
эквивалента обязательств в рублях по курсу Банка России на текущую дату
- Кт 47407 ВВВ УК – на сумму обязательств в валюте обязательств;
- отражение финансового результата от обмена (в зависимости от остатка на счете 61601)
- Дт 61601 810
- Кт 70613
или
- Дт 70614
- Кт 61601 810
- на сумму остатка на счете 61601.
Дальнейший учет расчетов с Участниками клиринга
изменяется.
по результатам клиринга не
Дата расчетов по 2 части.
При наступлении даты расчетов по второй части сделки (дата Т+n) учет второй части сделки на
счетах главы Г прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по
внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.2.1.3 (покупка) или 2.2.3
(продажа).
По балансу отражение второй части сделки осуществляется в соответствии с порядком,
изложенным в пп. 2.1.3 (покупка) или 2.2.3 (продажа).
4. Порядок учета сделок купли/продажи драгоценных металлов, по которым расчеты и
поставка осуществляются не ранее следующего дня и не позже второго рабочего дня
после дня заключения сделки (сделки ТОМ, SPT).
При заключении с Участниками клиринга сделок ТОМ и SPT, по которым расчеты и поставка
осуществляются на следующий рабочий день (ТОМ) или на второй рабочий день (SPT) после дня
заключения сделки, учет требований и обязательств
по таким сделкам ведется на
соответствующих счетах раздела Г.
Учет на счетах главы Г ведется с даты заключения соответствующих сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов.
Балансовый учет данных сделок не меняется.
4.1. Отражение требований и обязательств по счетам главы Г в дату заключения сделки:
- по сделкам покупки драгоценных металлов
- Дт 940хх МММ УК - на сумму требований по поставке драгоценного металла
- Кт 99997 810 - на сумму рублевого эквивалента требований по учетной цене БР на дату
постановки сделки на учет
и одновременно
- Дт 99996 810
- Кт 969хх 810 УК - на стоимость драгоценных металлов по цене сделки
- по сделкам продажи драгоценного металла:
- Дт 939хх 810 УК
- Кт 99997 810 - на стоимость драгоценных металлов по цене сделки
и одновременно
- Дт 99996 810 - на сумму рублевого эквивалента обязательств по учетной цене БР на дату
постановки сделки на учет
- Кт 970хх МММ УК - на сумму обязательств по поставке драгоценного металла
4.2. Переоценка требований и обязательств в даты изменения учетной цены на драгоценные
металлы
- переоценка требований по поставке драгоценных металлов:
- Дт 940хх МММ УК
- Кт 99997 810 - на сумму увеличения рублевого эквивалента суммы требований при росте
учетной цены
или
- Дт 99997 810
- Кт 940хх МММ УК - на сумму уменьшения рублевого эквивалента требований при падении
учетной цены;
- переоценка обязательств по поставке драгоценных металлов:
- Дт 970хх МММ
- Кт 99996 810
- на сумму уменьшения рублевого эквивалента суммы обязательств при падении учетной цены:
или
- Дт 99996 810
- Кт 970хх МММ - на сумму увеличения рублевого эквивалента суммы обязательств при росте
учетной цены.
4.3. В дату начала расчетов по сделке оформляются проводки:
- списание с внебалансового учета сделок покупки драгоценного металла:
- Дт 969хх 810 УК
- Кт 99996 810 - на стоимость драгоценных металлов по цене сделки
и одновременно
- Дт 99997 810 – на сумму рублевого эквивалента требований по текущей учетной цене БР
- Кт 940хх МММ УК - на сумму требований по поставке драгоценного металла;
- списание с внебалансового учета сделок продажи драгоценного металла:
- Дт 970хх МММ - на сумму обязательств по поставке драгоценного металла
- Кт 99996 810 - на сумму рублевого эквивалента обязательств по текущей учетной цене БР
и одновременно
- Дт 99997 810
- Кт 939хх 810 - на стоимость драгоценных металлов по цене сделки
5. Порядок учета сделок купли/продажи драгоценного металла, по которым расчеты и
поставка осуществляются не ранее третьего рабочего дня после дня заключения
сделки (сделки покупки/продажи драгоценного металла - LTV).
При заключении с Участниками клиринга сделок LTV, по которым расчеты и поставка
осуществляются не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки, учет
требований и обязательств по таким сделкам ведется в соответствии с Положением Банка России
№ 372-П.
5.1. Поставочный форвард на покупку драгоценного металла за рубли
5.1.1. В дату заключения сделки
- в разделе Г отражается сделка на покупку драгоценного металла:
- Дт 934хх МММ - на массу драгоценных металлов
- Кт 99997 810 - на сумму рублевого эквивалента требований по учетной цене БР на дату
постановки сделки на учет
и одновременно
- Дт 99996 810
- Кт 963хх 810 - на стоимость драгметалла по сделке
- в разделе А отражается справедливая стоимость сделки, если на дату заключения сделки
она отлична от нуля, в соответствии с п.2.1.1.
5.1.2. Переоценка требований по поставке драгоценного металла по мере изменения учетной цены
БР со дня, следующего за днем заключения сделки:
- переоценка требований по поставке драгоценных металлов:
- Дт 934хх МММ УК
- Кт 99997 810
- на сумму увеличения рублевого эквивалента суммы требований при росте учетной цены
или
- Дт 99997 810
- Кт 934хх МММ УК
- на сумму уменьшения рублевого эквивалента требований при падении учетной цены.
5.1.3
Изменение справедливой стоимости сделки в течение срока сделки осуществляется в
соответствии с п.2.1.2.
5.1.4. Перенос на счета по срокам осуществляется в общеустановленном порядке прямыми
проводками со счета на счет:
- Дт 934хх ВВВ новый срок
- Кт 934хх ВВВ старый срок
- Дт 963хх ВВВ старый срок
- Кт 963хх ВВВ новый срок
5.1.5. В дату исполнения сделки:
- сумма сделки списывается с раздела Г:
- Дт 96301 810 УК
- Кт 99996 810 - на сумму сделки
и одновременно
- Дт 99997 810- на сумму рублевого эквивалента требований по поставке драгоценного металла
по текущей учетной цене БР
- Кт 93401 МММ УК - на массу драгоценных металлов по договору
- в разделе А отражается исполнение сделки:
- изменение справедливой стоимости отражается в порядке, указанном в пункте 2.1.2
- прекращение признания договора:
- Дт 47408 810 УК (счет для учета требований в драгоценном металле)
- Кт 47407 810 (счет для учета обязательств в рублях) - на сумму сделки в рублях
- списание справедливой стоимости:
- Дт 47408 810 УК
- Кт 52601 810 - на сумму справедливой стоимости
или
- Дт 52602 810
- Кт 47408 810 УК - на сумму справедливой стоимости;
- отражение исполнения требований и обязательств Участника клиринга:
- Дт 20309, 20310, 30116, 30117 МММ УК – на массу драгоценных металлов
- Кт 47408 810 УК - на массу драгоценных металлов в рублевой оценке по учетной цене на дату
расчетов
- Дт 47407 810 УК
- Кт 30426 810 УК - на сумму сделки
- отражение финансового результата:
- Дт 70606 (22203)
- Кт 47408 810 УК
или
- Дт 47408 810 УК
- Кт 70601 (12403) - на сумму разницы между рублевым эквивалентом покупаемого драгоценного
металла по цене сделки, скорректированным на справедливую стоимость форвардной сделки и
рублевым эквивалентом покупаемого драгоценного металла по учетной цене на дату исполнения
сделки
5.2. Поставочный форвард на продажу драгоценного металла за рубли
5.2.1. В дату заключения сделки:
- в разделе Г отражаются обязательства и требования по сделке продажи драгоценного
металла:
- Дт 933хх 810 УК
- Кт 99997 810
- на стоимость драгоценных металлов по сделке
и одновременно
- Дт 99996 810 – на сумму рублевого эквивалента обязательств по учетной цене БР на дату
постановки сделки на учет
- Кт 964хх МММ УК - на массу драгоценных металлов;
- в разделе А отражается справедливая стоимость сделки в порядке, указанном в п.2.1.2
5.2.2. Переоценка обязательств по поставке драгоценного металла по мере изменения учетной
цены БР со дня, следующего за днем заключения сделки:
- Дт 99997 810
- Кт 964хх МММ УК
- на сумму увеличения рублевого эквивалента обязательств при росте учетной цены
или
- Дт 964хх МММ УК
- Кт 99997 810
- на сумму уменьшения рублевого эквивалента суммы обязательств при падении учетной цены
5.2.3. Перенос на счета по срокам осуществляется в общеустановленном порядке прямыми
проводками со счета на счет:
- Дт 933хх ВВВ новый срок
- Кт 933хх ВВВ старый срок
- Дт 964хх ВВВ старый срок
- Кт 964хх ВВВ новый срок
5.2.4. В течение срока сделки при изменении справедливой стоимости оформляются проводки в
порядке, аналогичном 2.1.3.
5.2.5. В дату исполнения сделки
- сумма сделки списывается с раздела Г:
- Дт 964хх МММ УК - на массу драгоценных металлов по договору (в рублевой оценке по учетной
цене на дату списания)
- Кт 99996 810 - на сумму рублевого эквивалента обязательств по учетной цене БР на дату
списания)
и одновременно
- Дт 99997 810
- Кт 933хх 810 УК - на стоимость драгоценных металлов по договору
- в разделе А отражается исполнение сделки:
- изменение справедливой стоимости отражается в порядке, указанном в пункте 2.1.3,
- прекращение признания договора:
- Дт 47408 810 УК (требования в рублях)
- Кт 47407 810 УК (обязательства по поставке металла) - на сумму сделки (сумму денежных
требований);
- списание справедливой стоимости, относящейся к данной сделке, с соответствующего
лицевого счета 52601/52602:
- Дт 61213
- Кт 52601 810 - на сумму справедливой стоимости
или
- Дт 52602 810
- Кт 61213 - на сумму справедливой стоимости;
- расчеты с Участниками по поставке драгоценного металла
- Дт 47407 810 УК
- Кт 61213 810 - на сумму сделки
- Дт 61213 810 - на массу драгметаллов в рублевой оценке по учетной цене на дату расчетов
- Кт 20309, 20310, 30116, 30117 МММ - на массу драгоценных металлов;
- определение финансового результата:
- Дт 70606 810 (22203)
- Кт 61213 810
или
- Дт 61213 810
- Кт 70601 810 (12403) - на сумму остатка по счету 61213 по данной сделке
6. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок поставочный своп с драгоценными
металлами
6.1. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TODTOM
В дату заключения сделки (дата Т) на балансе отражается первая часть сделки в
соответствии с установленным в настоящее время порядком
Одновременно с этим в дату Т на счетах главы Г отражаются требования и обязательства по
второй части сделки в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.1.
В дату Т+1 при изменении учетной цены Банка России осуществляется переоценка
требований/обязательств в драгоценном металле в соответствии с порядком, изложенным в
пп.4.2.
В дату Т+1 учет обязательств и требований по второй части сделки на внебалансовых
счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по внебалансовым
счетам формируются проводки в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.3.
Отражение второй части сделки по балансовым счетам осуществляется в соответствии с
установленным в настоящее время порядком.
6.2. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TOMSPT
В дату заключения сделки (дата Т) требования и обязательства по первой и второй части
части сделки отражаются на счетах главы Г в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.1.
Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценного металла
осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.2.
При наступлении даты расчетов по первой части сделки (дата Т+1) учет первой части
сделки на внебалансовых счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При
этом по внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.4.3. По балансу
отражается первая часть сделки в соответствии с установленным в настоящее время порядком.
При наступлении даты расчетов по второй части сделки (дата Т+2) учет второй части
сделки на счетах главы Г прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по
внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.4.3. По балансу отражение
второй части сделки осуществляется в соответствии с установленным в настоящее время
порядком.
6.3. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TOM1W, 2W, 1M, 2М, 3М, 6M,
9М, 1Y
Учет данных сделок осуществляется в соответствии с Положением Банка России 372-П.
В дату заключения сделки на балансе отражается справедливая стоимость сделки в
соответствии с п.2.1.1.
Одновременно на счетах главы Г для учета производных финансовых инструментов
отражаются требования и обязательства по первой и второй части сделки. Учет осуществляется в
соответствии с порядком, изложенным в п.5.1.1. для сделок покупки ДМ и п.5.2.1. – для сделок
продажи ДМ.
Изменение справедливой стоимости сделки в течение срока сделки осуществляется в
соответствии с п.2.1.3.
Переоценка требований и обязательств по поставке иностранной валюты по первой и
второй части сделки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.2.1.2 – для
сделок покупки ДМ и п.2.2.2. – для сделок продажи.
По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства,
производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка в соответствии с порядком,
изложенным в п.2.1.4.- для сделок покупки ДМ и п.2.2.4. – для сделок продажи.
6.3.1. Отражение сделки СВОП – 1 часть – покупка ДМ
2 часть – продажа ДМ
6.3.1.1. Дата расчетов по первой части.
При наступлении даты расчетов по первой части учет первой части сделки на
внебалансовых счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по
внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.5.1.5. (сделка покупки ДМ).
По балансу отражение первой части сделки осуществляется в следующем порядке:
- отражение изменения справедливой стоимости сделки:
- Дт 52601 810
- Кт 61601 810
или
- Дт 61601 810
- Кт 52602 810
- отражение требований на получение драгоценного металла
- Дт 47408 810 УК
- Кт 61601 810 - на сумму рублевого эквивалента требований по поставке ДМ по первой части
сделки по учетной цене БР на дату расчетов по первой части
- отражение обязательств по уплате денежных средств
- Дт 61601 810
- Кт 47407 810 УК – на сумму обязательств по первой части сделки
- отражение финансового результата (в зависимости от остатка на счете 61601)
- Дт 61601 810
- Кт 70613
или
- Дт 70614
- Кт 61601 810 - на сумму остатка на счете 61601;
- включение суммы требований/обязательств в результаты клиринга
- Дт 20309, 20310, 30116, 30117 МММ УК – на массу драгоценных металлов
- Кт 47408 810 УК - на массу драгоценных металлов в рублевой оценке по учетной цене на дату
расчетов по первой части
- Дт 47407 810 УК
- Кт 30426 810 УК - на сумму денежных обязательств по первой части сделки
6.3.1.2. Дата расчетов по 2 части.
При наступлении даты расчетов по второй части сделки (дата Т+n) учет второй части
сделки на счетах главы Г прекращается, и сделка (продажа ДМ) отражается на балансовых счетах
в соответствии с порядком, изложенным в пп. 5.2.5.
6.3.2. Отражение сделки СВОП – 1 часть – продажа ДМ
2 часть – покупка ДМ
6.3.2.1. Дата расчетов по первой части.
При наступлении даты расчетов по первой части учет первой части сделки на
внебалансовых счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по
внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.5.2.5. (продажа ДМ).
По балансу отражение первой части сделки осуществляется в следующем порядке:
- отражение изменения справедливой стоимости сделки:
- Дт 52601 810
- Кт 61601 810
или
- Дт 61601 810
- Кт 52602 810;
- отражение требований на получение денежных средств:
- Дт 47408 810 УК
- Кт 61601 810 - на сумму требований;
- отражение обязательств по поставке драгоценного металла:
- Дт 61601 810
- Кт 47407 810 УК - на сумму рублевого эквивалента обязательств по поставке ДМ по первой
части сделки по учетной цене БР на дату расчетов по первой части;
- отражение финансового результата (в зависимости от остатка на счете 61601)
- Дт 61601 810
- Кт 70613
или
- Дт 70614
- Кт 61601 810 - на сумму остатка на счете 61601;
- расчеты с Участником по поставке драгоценного металла
- Дт 47407 810 УК
- Кт 61213 810
- на сумму рублевого эквивалента обязательств по поставке ДМ по первой части сделки по учетной
цене БР на дату расчетов по первой части
- Дт 61213 810 - на сумму рублевого эквивалента обязательств по поставке ДМ по первой части
сделки по учетной цене БР на дату расчетов по первой части
- Кт 20309, 20310, 30116, 30117 МММ - на массу драгоценных металлов.
6.3.2.2. Дата расчетов по 2 части.
При наступлении даты расчетов по второй части сделки (дата Т+n) учет второй части
сделки на счетах главы Г прекращается, и сделка (сделка покупки ДМ) отражается на балансовых
счетах в соответствии с порядком, изложенным в пп. 5.1.5.
7. Порядок учета гарантийных переводов не изменяется