1. Общие организационно-методические указания

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МУРМАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ»
Составитель – Бреславец Ирина Николаевна,
канд. экон. наук, доцент кафедры финансов,
бухгалтерского
учета
и
управления
экономическими системами Мурманского
государственного технического универсистета
Методические указания и контрольные
задания рассмотрены и одобрены на заседании
кафедры разработчика – кафедры финансов,
Кафедра: финансов, бухгалтерского бухгалтерского
учета
и
управления
учета и управления экономическими системами от 01.06.2012,
экономическими системами протокол № 9
Экономический анализ хозяйственной
деятельности
Методические указания и контрольные
задания для студентов заочной формы
обучения по направлению 080200.62
«Менеджмент»
Рецензент
–
Беспалова
Светлана
Владимировна, канд. экон. наук, доцент
кафедры финансов, бухгалтерского учета и
управления
экономическими
системами
Мурманского государственного технического
университета
Электронное
издание
авторской редакции
подготовлено
в
Мурманский государственный технический университет
183010, Мурманск, ул. Спортивная д. 13
тел. (8152) 25-40-72
Уч.-изд. л. 1,0 Заказ 1291
Мурманск
2014
 Мурманский государственный
технический университет, 2014
ОГЛАВЛЕНИЕ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Общие организационно методические указания……………………….…………3
Примерный тематический план занятий…………………………………………..5
Список рекомендуемой литературы……………………………………………….7
Содержание программы и методические указания к изучению дисциплины….9
Примерный перечень практических занятий…………………………………….28
Методические указания по выполнению практических занятий……………….29
Методические указания по выполнению курсовой работы……………………..43
Перечень вопросов для подготовки к экзамену…………………………………..48
Приложения…………………………………………………………………………50
1. ОБЩИЕ ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Настоящие методические указания составлены в соответствии с ФГОС ВПО по
направлению 080200.62
«Менеджмент», утвержденного приказом Министерства
образования и науки РФ от 20.05.2010 г. №544 и рабочим учебным планом данного
направления.
Целью дисциплины «Экономический анализ хозяйственной деятельности» является
подготовка студентов в сфере проведения экономического анализа хозяйственной
деятельности: получение целостного представления об анализе хозяйственной деятельности
как важнейшей функции управления.
Задача дисциплины – дать студентам фундаментальные знания в сфере проведения
экономического анализа хозяйственной деятельности
для принятия обоснованных
инвестиционных, кредитных, финансовых и управленческих решений: ознакомить с
теоретическими положениями, нормативно-правовой базой, основными направлениями и
видами анализа хозяйственной деятельности; ознакомить с источниками экономической
информации, методами, приемами и методиками анализа хозяйственной деятельности;
ознакомить с комплексной логически целостной процедурой экономического анализа
хозяйственной деятельности для проведения анализа операционной деятельности
организации и использования результатов анализа для подготовки управленческих решений
Требования к уровню подготовки бакалавра в рамках данной дисциплины.
Процесс изучения дисциплины «Экономический анализ хозяйственной деятельности»
направлен на формирование элементов следующих компетенций в соответствии с ФГОС
ВПО по направлению 080200.62 «Менеджмент»:
профессиональных (ПК):
- способностью анализировать финансовую отчетность и принимать обоснованные
инвестиционные, кредитные и финансовые решения (ПК-40);
- способностью проводить анализ операционной деятельности организации и
использовать его результаты для подготовки управленческих решений (ПК-47).
В результате изучения дисциплины студент должен:
Знать: содержание и значение компетенций для будущей профессиональной
деятельности: содержание, функции, цели и задачи экономического анализа хозяйственной
деятельности, статистические и бухгалтерские методы экономического анализа
хозяйственной деятельности.
Уметь: применять профессиональные компетенции: анализировать финансовую
отчетность и принимать обоснованные инвестиционные, кредитные и финансовые решения,
проводить анализ операционной деятельности организации, выявлять и обосновывать
условия и факторы мобилизации
производственных резервов для подготовки
управленческих решений. Иметь целостное представление об анализе хозяйственной
деятельности как важнейшей функции управления организациями.
Владеть: навыками применения профессиональных компетенций: проведения анализа
операционной деятельности организации, выявления и обоснования условий и факторов
мобилизации производственных резервов для подготовки управленческих решений; анализа
финансовой отчетности для
принятия обоснованных инвестиционных, кредитных и
финансовых решений.
Учебный курс «Экономический анализ хозяйственной деятельности» взаимосвязан с
такими дисциплинами, изучаемыми студентами по направлению «Менеджмент» как «Учет
и анализ», «Статистика».
В целях получения глубоких знаний по дисциплине «Экономический анализ
хозяйственной деятельности», студентам целесообразно изучать данный курс, опираясь на
материалы ранее изученных дисциплин. Глубокое понимание анализа хозяйственной
деятельности организации во многом зависит от самостоятельной работы студентов в ходе
подготовки к практическим занятиям и написания курсовой работы.
Для изучения дисциплины студентам необходимо иметь учебную литературу и
методические указания.
Учебным планом по указанной дисциплине предусматриваются лекции, консультации,
практические занятия. По данной дисциплине выполняется курсовая работа и сдается
экзамен. К написанию курсовой работы необходимо приступить только после изучения всех
тем курса.
По окончании данного курса в случае получения положительной рецензии на курсовую
работу и ее защиты студент допускается к сдаче экзамена.
Изучать материал дисциплины «Экономический анализ хозяйственной деятельности»
следует в соответствии с тематическим планом.
2. ПРИМЕРНЫЙ ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ЗАНЯТИЙ
№
те
м
ы
п/п
Содержание разделов тем
дисциплины
Кол-во часов, выделяемых на виды
учебной подготовки
Заочная (по
Заочная форма
ускоренной
обучения
программе)
Лек
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Пр.
Ср.
Лек
Пр.
Ср.
МОДУЛЬ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Предмет, значение и задачи
1
13
1
13
анализа
хозяйственной
деятельности.
Метод и методика анализа
13
13
хозяйственной деятельности
Способы обработки
экономической информации в
1
13
1
13
анализе хозяйственной
деятельности
Способы измерения влияния
2
13
2
13
факторов в анализе
хозяйственной деятельности
Методика
определения
13
13
величины резервов в анализе
хозяйственной деятельности
Организация
и
информационное обеспечение
13
13
анализа
хозяйственной
деятельности
МОДУЛЬ 2. МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Анализ и управление объемом
1
13
1
производства и продаж
Анализ
использования
2
14
2
персонала предприятия
Анализ использования
2
14
2
основных средств
Анализ использования
2
14
материальных ресурсов
Анализ себестоимости
2
14
2
продукции (работ, услуг)
Компетен
ции
раздела
(модуля)
13
13
13
14
14
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
МОДУЛЬ 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
12
Анализ
результатов
предприятия
финансовых
деятельности
-
2
14
1
2
14
ПК-40
ПК-47
13
14
Анализ
финансового
состояния предприятия
Управленческий учет и
принятие решений в
управленческой деятельности
Итого:
1
2
14
2
2
14
-
-
14
-
2
-
ПК-40
ПК-47
ПК-40
ПК-47
4
14
189
8
12
187
-
3. СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Основная литература:
1. Анализ финансовой отчётности организации: учебное пособие / Под ред. Б.А.
Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 716с.
2. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы
и статистика, 2009. - 251 с.
3. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. – М.: Инфра-М, 2010. – 245 с.
4. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Омега-Л, 2011. – 422
с.
5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
Проспект, 2010. – 482 с.
6. Лазарев, В.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов /
В.В. Лазарев. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 582 с.
7. Лазарев, В.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности /
В.В. Лазарев. - М.: Юрист, 2008. - 650с.
8. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для ВУЗОВ. 3-е изд., перераб.
и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 623 с.
9. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2010.
– 396 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – 6-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 512 с.
Дополнительная:
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия
экономических решений: учебник, 2-е изд. перер. и доп. – М.: Омега-Л, 2010. – 392 с.
12. Крылов, С.И. Анализ эффективности деятельности и использования ресурсов
коммерческой организации / С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги,
страхование, бухгалтерский учет. -2011. - №8. - С. 28 - 34.
13. Манов, Г.Н. Экономика фирмы: Учеб. пособие / Г.Н. Манов. - М.: БЕК, 2009. - 630с.
14. Марченко, М.Н. Экономика и статистика фирм: Учебник / М.Н. Марченко. - М.: БЕК,
2008. - 520с.
15. Назаренко, Г.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Назаренко. - М.:
Зерцало, 2008. - 446с.
16. Носова, С.С. Экономика предприятия: Учебник / С.С. Носова. - М.: Дашков и К,
2010. - 864с.
17. Постовой, Н.В. Особенности учета затрат в условиях рынка / Н.В. Постовой. - М.:
Юристъ, 2009. - 480с.
18. Прудников, А.С. Современная экономика. Общедоступный учебный курс / А.С.
Прудников. - М.: Книга, 2009. - 435с.
19. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» (в ред. от 17.08.2012) // СПС Консультант плюс.
20. Романов, В.Н. Экономика фирмы: Учеб / В.Н. Романов. - М.: НОРМА, 2009. - 295с.
21. Управление финансовой деятельностью предприятия, проблемы, концепции,
методы: Учебное пособие / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 576
с.
22. Ревуцкий, Л.Д. Эффективность хозяйственной деятельности предприятий: ключевые
показатели / Л.Д. Ревуцкий // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 12. - С. 72 - 77.
23. Сакардин, П.Р. Управление запасами и оборотными средствами в условиях рыночной
экономики / П.Р. Сакардин //Финансовый менеджмент. - 2012. - № 5. - С. 4-6
4. СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
К ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
МОДУЛЬ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Тема 1. Предмет, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности.
Понятие, содержание, роль и задачи экономического анализа хозяйственной
деятельности. Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация. Предмет и
объект анализа хозяйственной деятельности. Связь анализа хозяйственной деятельности с
другими науками.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- понятие и содержание экономического анализа хозяйственной деятельности;
- роль и задачи анализа хозяйственной деятельности (АХД);
- предмет и объект АХД;
уметь:
- находить связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками.
Методические рекомендации:
Изучение курса «Экономический анализ хозяйственной деятельности» следует начать с
возникновения, истории, современного состояния и перспектив развития анализ
хозяйственной деятельности. Это позволит понять объективную необходимость анализа
хозяйственной деятельности.
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических
явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во
всем многообразии связей и зависимостей. Микроэкономический анализ изучает
экономические явления и процессы на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Этот
вид анализа получил название анализа хозяйственной деятельности (АХД).
Следует обратить внимание на роль АХД в системе управления производством.
Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления
производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой
разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Затем студентам надо разобраться с предметом и объектом АХД. Предметом
экономического анализа являются причины образования и изменения результатов
хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной
деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой
основе дать оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности
производства, обосновать планы и управленческие решения.
Немаловажным является понимание функций АХД. Содержание анализа
хозяйственной деятельности вытекает из тех функций, которые он выполняет в системе
прикладных экономических наук. Здесь можно выделить следующие функции АХД, такие
как
- изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей
и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях;
- научное обоснование текущих и перспективных планов;
- контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным
использований ресурсов.
Основная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов
повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и
достижений науки и практики.
Следующая функция анализа – оценка результатов деятельности предприятия по
выполнению планов, достигнутому уровню развития экономки, использованию имеющихся
возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг.
И наконец, разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в
процессе хозяйственной деятельности.
Экономический анализ очень тесно связан с экономической теорией, которая изучает
экономические законы и механизмы их действия, отраслевыми экономиками и технологиями
производства, планированием и управлением производством, бухгалтерским учетом,
финансовым менеджментом. Для комплексного изучения всех сторон хозяйственной
деятельности в анализе используют данные статистического учета и отчетности.
Литература: [1] - [10], [11, 15, 16,18].
Вопросы для самопроверки:
1. Что понимается под экономическим анализом?
2. Какова роль анализа в управлении предприятием и повышении эффективности его
деятельности?
3. В чем заключается задачи анализа хозяйственной деятельности?
4. Что является предметом и объектами анализа хозяйственной деятельности?
5. Назовите основные виды анализа хозяйственной деятельности.
6. Назовите основные принципы анализа хозяйственной деятельности.
7. В чем проявляется связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками?
Тема 2. Метод и методика анализа хозяйственной деятельности
Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты. Методика анализа
хозяйственной деятельности. Методика факторного анализа. Классификация и систематизация
факторов в АХД. Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- основные приемы, используемые в АХД;
- что представляет собой факторный анализ;
- основные виды классификации факторов в АХД;
- основные типы факторных моделей в детерминированном факторном анализе.
уметь:
- приводить примеры факторных моделей в детерминированном факторном анализе;
- применять факторные модели для анализа хозяйственной деятельности.
Методические рекомендации:
Важной методологической чертой анализа является то, что он способен не только
устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную
характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности.
Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.
При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности выделяют
следующие этапы.
На первом этапе уточняют объекты, цель и задачи анализа.
На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей,
которые характеризуют объект анализа.
На третьем этапе осуществляется сбор и обработка необходимой информации.
На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйственной
деятельности с фактическими результатами прошлых лет, плановыми показателями и т.д. (в
зависимости от целей анализа).
На пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на
результаты деятельности.
На шестом этапе выявляются неиспользованные резервы повышения эффективности
производства.
На седьмом этапе производят оценку результатов хозяйственной деятельности с учетом
действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатывают
мероприятия по их использованию.
Так как в анализе используется большое количество факторов и разнокачественных
показателей, необходима их группировка и классификация.
Следует обратить внимание на то, что взаимосвязь основных показателей определяет
последовательность проведения анализа – от изучения первичных показателей до обобщающих.
Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, необходимо
провести маркетинговые исследования рынков сбыта, изучить спрос на продукцию,
сформировать портфель заказов. Необходимо знать условия и возможности производства,
обеспеченность необходимыми средствами, достигнутый уровень использования средств труда,
предметов труда и трудовых ресурсов. Только после этого можно обосновать объем
производства.
Литература: [1] - [10], [11, 15, 16,18, 22].
Вопросы для самопроверки:
1. Охарактеризуйте метод анализа хозяйственной деятельности, назовите его характерные
черты.
2. Что представляет собой методика анализа хозяйственной деятельности?
3. Перечислите основные этапы выполнения аналитической работы.
4. Назовите основные приемы, используемые в АХД.
5. Что представляют собой факторный и результативный показатели?
6. Что понимается под факторным анализом? Каковы его задачи?
7. Назовите основные виды классификации факторов.
8. Для чего производится классификация факторов? Как создается факторная система?
9. Назовите основные типы факторных моделей в детерминированном анализе.
Тема 3. Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной
деятельности
Способы сравнения, группировки, балансовый способ в АХД. Использование
относительных и средних величин в анализе хозяйственной деятельности.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- способы обработки экономической информации;
- сущность приема сравнения;
- использование балансового способа в АХД;
- основные виды относительных величин;
- использование балансового способа в АХД.
уметь:
- определять абсолютный и относительный прирост показателей;
- использовать способы обработки экономической информации в АХД.
Методические рекомендации:
Изучение данной темы следует начать с сущности сравнения. В экономическом анализе
сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный
способ.
Затем необходимо разобрать типы сравнения: сопоставление фактических уровней
показателей с плановыми, сопоставление фактических уровней показателей с нормативными,
сопоставление фактических уровней показателей с данными прошлых лет, сопоставление
уровня показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта
работы других предприятий, сравнение уровня показателей анализируемого предприятия со
средними величинами по отрасли, сопоставление различных вариантов управленческих
решений.
Следует изучить способы сравнения, группировки, балансовый способ в АХД.
Правильная группировка информации дает возможность изучать зависимость между
показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать
материалы анализа. Балансовый способ служит, главным образом, для отражения
соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических
показателей, итоги которых должны быть уравновешены. В АХД он широко используется
при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем,
топливом, материалами, основными средствами, а также при анализе полноты их
использования.
Литература: [1] - [10], [11, 16,18, 22].
Вопросы для самопроверки:
1. В чем сущность приема сравнения?
2. Какие типы сравнений применяют в АХД и какова их цель?
3. Для чего используется балансовый метод в АХД?
4. Охарактеризуйте основные виды относительных величин.
5. Каковы виды средних величин? В чем их значение?
Тема 4. Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности
Способ цепной подстановки. Способ абсолютных разниц. Способ относительных разниц.
Приемы корреляционного анализа.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- основные
приемы,
используемые
измерения
влияния
факторов
в
детерминированном факторном анализе;
- сущность способов цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц;
- область применения способов цепной подстановки, абсолютных и относительных
разниц;
- процедуру расчетов способов цепной подстановки, абсолютных и относительных
разниц;
уметь:
- применять способы измерения влияния факторов в АХД.
Методические рекомендации:
Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение
величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей.
При изучении темы следует изучить типы детерминированных факторных моделей:
аддитивные, мультипликативные, кратные и смешанные.
В детерминированном факторном анализе используют способ цепной подстановки, индексный,
абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный,
логарифмический и др.
Затем необходимо уяснить сущность и порядок применения способа цепной
подстановки, сущность и назначение индексного метода, сущность, назначение и сферу
применения способов абсолютных и относительных разниц.
При этом следует обратить внимание, что применение способа цепной подстановки
требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их
классифицировать и систематизировать.
Индексный способ основан на относительных показателях динамики, выполнения
плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном
периоде к его уровню в базисном.
Литература: [1] - [10], [14, 22].
Вопросы для самопроверки:
1. Назовите основные приемы, используемые измерения влияния факторов в
детерминированном факторном анализе.
2. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуру расчетов способов
цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц;
3. Для чего и в каких случаях используют приемы корреляционного анализа?
Тема 5. Методика определения величины резервов в анализе хозяйственной
деятельности
Понятие и классификация хозяйственных резервов, принципы их поиска. Методика
определения величины резервов.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- понятие хозяйственных резервов;
- природу и источник хозяйственных резервов;
- виды хозяйственных резервов и их характеристику;
- методику определения величины резервов.
уметь:
- использовать различные способы для подсчета величины резервов;
- определять размеры резервов экстенсивного и интенсивного характера.
Методические рекомендации:
Изучение темы следует начать с понятия и экономической сущности хозяйственных
резервов. Экономическая сущность и объективный характер хозяйственных резервов могут
быть правильно раскрыты на основе всеобщего закона времени. Экономия времени с
общественной точки зрения выражается в сокращении затрат живого и овеществленного
труда, т.е. в более рациональном использовании материальных и трудовых ресурсов.
Следует рассмотреть классификацию хозяйственных резервов по пространственному
признаку (внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные) и
признаку времени (неиспользованные, текущие и перспективные). По стадиям процесса
воспроизводства хозяйственные резервы различают в сфере производства и сфере
обращения. По своей экономической природе и характеру воздействия на результаты
производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. По уровню затратоемкости
освоения хозяйственные резервы подразделяют на три группы. Наименьших затрат требует
освоение резервов за счет сокращения потерь сырья и готовой продукции. Вторая группа
резервов требует значительных затрат, поскольку связана с внедрением достижений науки и
новой техники. Третья группа резервов связана с реконструкцией и перевооружением
производства и требует больших затрат. По способам выявления резервы делятся на явные и
скрытые. Важным признаком при классификация хозяйственных резервов является время их
возникновения.
Далее при изучении темы следует рассмотреть принципы организации поиска и
подсчета резервов: научность, комплексность, системность, обоснованность, массовость.
При предварительном определении направлений поиска резервов следует выделить
«ведущие звенья» и/или «узкие места» в повышении эффективности производства.
Необходимо отметить, что методика определения величины резервов зависит от
характера резервов (экстенсивные или интенсивные), от способа их выявления (явные или
скрытые) и способов определения их величины (формальный подход или неформальны).
Для подсчета величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета,
сравнения, детерминированного факторного анализа, стохастического факторного анализа,
функционально-стоймостного факторного анализа и др.
Количественное выражение величины резерва - это разность между возможным
(прогнозным) уровнем изучаемого показателя и его фактической величиной на данный
момент времени.
Необходимо усвоить назначение и алгоритм расчетов различных способов подсчета
резервов.
Литература: [1] - [10], [13, 14, 16,18].
Вопросы для самопроверки:
1. Ч то понимают под хозяйственными резервами?
2. Охарактеризуйте резервы по пространственному признаку, признаку времени,
стадиям жизненного цикла изделия, характеру воздействия на результаты производства,
способам обнаружения.
3. Назовите и охарактеризуйте основные принципы поиска резервов.
4. Перечислите основные способы определения величины резервов и дайте им
краткую характеристику.
Тема 6. Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной
деятельности
Основные принципы организации анализа хозяйственной деятельности. Организационные
формы и исполнители анализа хозяйственной деятельности на предприятиях. Информационное
и методическое обеспечение анализа.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- основные принципы организации АХД;
- основные организационные формы и его исполнителей;
- информационную базу для анализа на предприятии.
уметь:
- документально оформлять результаты аналитического исследования деятельности
предприятия.
Методические рекомендации:
Результативность АХД во многом зависит от его правильной организации. Она
должна носить научный характер, строиться на плановой основе, новейших методиках,
обеспечивать эффективность аналитического процесса. Важным принципом ее организации
является четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными
исполнителями. Организация АХД базируется также на принципах обеспечения
экономичности и эффективности аналитического процесса, регламентации (разработки для
исполнителей обязательных таблиц и выходных форм анализа) и унификации (создания
типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц).
Организационные формы АХД на предприятиях определяются составом аппарата и
техническим уровнем управления и зависит от размера и организационно-правовой формы
предприятия.
Экономический анализ входит в обязанности не только экономических служб, но и
технических отделов.
Важным условием, от которого зависит эффективность АХД, является планирование
аналитической работы. Комплексный план аналитической работы обычно составляется на
год.
Результативность АХД в значительной степени зависит от информационного и
методического обеспечения. Все источники информации делятся на нормативно-плановые,
учетные и внеучетные.
Система экономической информации должна соответствовать требованиям и задачам
АХД, т.е. обеспечивать достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность
информации. Не менее важное значение в организации анализа имеет его методическое
обеспечение. От того, какие методики анализа используются на предприятии, зависит его
результативность. Ответственность за методическое обеспечение анализа обычно
возлагается на специалиста, ответственного за руководство аналитической работой на
предприятии.
Результаты
аналитической работы оформляются документально, как правило, это
пояснительная записка (аналитический отчет), справка, заключение. Безтекстовая форма
представления результатов анализа – это макет типовых аналитических таблиц без
пояснительного текста. Такая форма представления результатов анализа рассчитана на
высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в
систематизированной информации и принять необходимые решения.
Литература: [1] - [10], [13, 14, 15, 16,18, 22].
Вопросы для самопроверки:
1.
Перечислите основные принципы организации анализа хозяйственной деятельности
на предприятии.
2.
Охарактеризуйте основные организационные формы и его исполнителей.
3.
Что представляет собой план аналитической работы на предприятии?
4.
Что является информационной базой анализа на предприятии?
5.
Что относится к плановой, учетной и внеучетной информации?
6.
Как оформляются результаты анализа? Что представляет собой аналитический
отчет и безтекстовое оформление результатов анализа?
МОДУЛЬ 2. МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Тема 7. Анализ производства и продаж продукции
Анализ динамики и выполнения плана производства продукции. Анализ ассортимента
и структуры продукции. Анализ качества продукции. Анализ конкурентоспособности
продукции. Формирование и оптимизация оборота (объема продаж) производственных,
торговых и других коммерческих организаций.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- основные задачи анализа производства и реализации продукции;
- способы расчета влияния структуры продукции на объем производства в
стоимостном выражении;
- показатели качества продукции;
- оценку конкурентоспособности продукции;
уметь:
- проводить анализ выполнения плана производства продукции;
- проводить анализ ассортимента, структуры, конкурентоспособности продукции;
Методические рекомендации:
Поскольку задачей предприятий признано наиболее полное обеспечение спроса
населения высококачественной продукцией, то одно из первых мест в АХД занимает анализ
производства и продаж. Основными задачами анализа являются:
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж продукции;
- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и продаж продукции;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
При изучении темы следует обратить внимание на то, что большое влияние на
результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура реализации
продукции. Своевременное обновление ассортимента продукции с учетом конъюнктуры
рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его
конкурентоспособности.
От рынков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации,
сумма полученной прибыли.
Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество
продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания
позиций на рынке.
Далее при изучении темы необходимо рассмотреть обобщающие показатели,
характеризующие качество всей продукции и индивидуальные (единичные) показатели
качества продукции, характеризующие одно из ее свойств (полезность, надежность,
технологичность, эстетичность).
В заключение изучения темы следует рассмотреть оценку конкурентоспособности
продукции. Конкурентоспособность продукции – понятие многофакторное и во многом
определяется ее качеством.
Сопоставляя требования рынка, стратегический потенциал предприятия (с учетом
ключевых факторов успеха), наличие конкретных заказов (особенно государственных),
позиции конкурентов, предприятие формирует свои цели и разрабатывает стратегию
маркетинга, выявляя его альтернативные варианты в отношении продуктов и рынка, выбирая и
реализуя оптимальный вариант.
Литература: [1] - [10], [13, 15, 16,18, 22].
Вопросы для самопроверки:
1. Каковы значение и задачи анализа производства и продаж продукции?
2. Охарактеризуйте в целом методику анализа производства и продаж продукции.
3. Что такое структура продукции и как она влияет на экономические показатели
деятельности предприятия?
4. Охарактеризуйте основные способы расчета влияния структуры продукции на
объем производства в стоимостном выражении.
5. Как производится анализ положения товаров на рынках сбыта?
6. Назовите обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества
продукции.
7. Как оценивается конкурентоспособность продукции?
Тема 8. Анализ использования персонала предприятия
Анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами. Анализ использования фонда
рабочего времени. Анализ производительности труда. Анализ эффективности использования
персонала предприятия.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- качественные и количественные показатели обеспечения предприятия трудовыми
ресурсами;
- показатели, характеризующие движение трудовых ресурсов;
- основные трудовые показатели;
- показатели полноты использования персонала;
- показатели уровня интенсивности использования персонала.
уметь:
- осуществлять анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами;
- осуществлять анализ использования фонда рабочего времени;
- осуществлять анализ производительности труда и эффективности использования
трудовых ресурсов.
Методические рекомендации:
Производственные системы состоят не только из совершенных машин и механизмов.
Они включают также и людей, которые должны работать в тесном взаимодействии, быть
готовыми к выработке и реализации новых идей. Обеспечить тесное взаимодействие
множества людей в ходе решения сложнейших технических и производственных проблем
невозможно без глубокой заинтересованности каждого в конечном результате и
сознательного отношения к работе. Именно человеческий капитал является основой,
краеугольным камнем конкурентоспособности, экономического роста и эффективности.
При изучении данной темы необходимо усвоить, что к основным трудовым
показателям принадлежат производительность труда и средняя заработная плата, связанные
определенным соотношением, а именно: рост производительности труда должен опережать
рост средней заработной платы.
Высокого уровня трудовых показателей можно достичь, располагая достаточным
количеством полно используемых трудовых ресурсов. Обеспеченность предприятия
трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по
категориям и профессиям с плановой потребностью.
Важным показателем обеспеченности является движение рабочей силы, которое
характеризуется следующими показателями: коэффициент оборота по приему, коэффициент
оборота по выбытию, коэффициент текучести кадров, коэффициент постоянства персонала.
Затем следует перейти к рассмотрению качественного состава трудовых ресурсов.
Анализ качественного состава трудовых ресурсов осуществляется, прежде всего, по их
квалификации. Для рабочих это проводится путем сравнения средних тарифных разрядов
работ и рабочих, для административно-управленческого персонала – путем применения
разнообразных методик выявления соответствия работников занимаемым должностям.
Квалификация работников во многом зависит от их образования, стажа работы, возраста. Все
эти данные изучаются в динамике.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по степени использования
фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по
каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. При этом
анализируют отработанные рабочими дни и часы.
Если
фактически
одним
рабочим
отработано
меньше
дней
и часов, чем предусматривалось планом, то определяются целодневные (ЦДП) и
внутрисменные (ВСП) потери рабочего времени:
ЦДП = (Дф – Дп)  Чф  Пп,
ВСП = (Пф – Пп)  Дф  Чф.
Обратите внимание на оценку эффективности использования трудовых ресурсов,
которая производится на основании показателя рентабельности персонала (отношение
прибыли к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала).
Данный показатель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного
работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме
произведенной продукции и производительности труда.
Литература: [1] - [10], [13, 15, 16,18, 22].
Вопросы для самопроверки:
1. Как анализируется обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по
количественным и качественным параметрам?
2. Какие показатели используют для характеристики движения трудовых ресурсов на
предприятии и как определяют их уровень?
3. По каким показателям оценивают полноту использования трудовых ресурсов? Как
определить сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени?
4. Охарактеризуйте обобщающие, частные и вспомогательные показатели
производительности труда и методику их расчета.
5. Охарактеризуйте методику эффективности использования трудовых ресурсов.
Тема 9. Анализ использования основных средств
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. Анализ
интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов.
Анализ использования производственной мощности предприятия.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- задачи анализа обеспеченности предприятия основными средствами;
- источники информации анализа обеспеченности предприятия основными
средствами производства;
- показатели
интенсивности
и
эффективности
использования
основных
производственных фондов;
уметь:
- осуществлять анализ обеспеченности предприятия основными средствами
производства;
- определять степень использования производственной мощности предприятия.
Методические рекомендации:
Изучение темы следует начинать с анализа обеспеченности предприятия основными
средствами. Методика анализа включает изучение основных средств, их динамики и
структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных
средств. Для этого рассчитываются показатели коэффициент обновления, характеризующий
долю новых основных средств в их стоимости на конец года, срок обновления основных
средств, коэффициенты выбытия, прироста, износа, технической годности. Для
характеристики возрастного состава и морального износа основные средства группируют по
продолжительности эксплуатации, рассчитывают средний возраст оборудования.
Затем следует перейти к анализу интенсивности и эффективности использования
основных производственных фондов. Для обобщающей характеристики интенсивности и
эффективности использования основных производственных фондов используют показатели:
фондорентабельность,
фондоотдача ОПФ, фондоотдача активной части ОПФ,
фондоемкость.
На уровень фондоотдачи влияют следующие факторы: фондоотдача активной части
основных производственных фондов, доля активной части производственных фондов,
время работы оборудования, изменение структуры основных фондов и изменение
выработки оборудования. Факторами первого уровня являются изменение доли активной
части производственных фондов и изменение фондоотдачи активной части фондов.
Фондоотдача актовой части основных фондов в свою очередь зависит от структуры
основных фондов (его активной части), времени paботы и среднедневной выработки.
После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных
производственных фондов более подробно изучается степень использования
производственной мощности предприятия.
В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и
фондоотдачи – ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение
целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности работы
оборудования.
Литература: [1] - [10], [13, 15, 16,18, 22].
Вопросы для самопроверки:
1. Каковы задачи и источники информации анализа использования основных средств?
2. Какие показатели характеризуют движение и техническое состояние основных
средств?
3. Как определяется уровень обеспеченности предприятия основными фондами? Для
чего и как рассчитываются показатели фондовооруженности и технической вооруженности
труда?
4. Какие показатели характеризуют интенсивности и эффективности использования
основных производственных фондов и как они рассчитываются?
5. Что понимается под производственной мощностью предприятия и за счет чего
может измениться ее величина? Какие показатели характеризуют полноту ее
использования?
Тема 10. Анализ использования материальных ресурсов
Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Анализ эффективности
использования материальных ресурсов.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- понятие материальных ресурсов и их состав;
- задачи анализа использования материальных ресурсов;
- показатели уровня обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
- виды запасов материальных ресурсов;
- показатели уровня эффективности использования материальных ресурсов.
уметь:
- осуществлять анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
- осуществлять анализ эффективности использования материальных ресурсов .
Методические рекомендации:
Основными задачами анализа использования материальных ресурсов являются:
- анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
- анализ производственных запасов;
- анализ эффективности использования материальных ресурсов.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами проверяют
обоснованность плана материально-технического снабжения, обоснованность норм,
лежащих в основе плановых расчетов потребности предприятия в отдельных видах
материальных ресурсов.
Кроме того следует обратить внимание на виды запасов материальных ресурсов:
текущий запас, подготовительный запас, страховой запас, сезонный запас, транспортный
запас, а также учесть, что большое значение придается ритмичности производства.
Анализ выполнения плана поставок проводится с помощью коэффициентов
ритмичности, коэффициента неравномерности поставок материалов, и т. д.
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов используется
система частных и обобщающих показателей. Обобщающие показатели позволяют
получить общее представление об уровне эффективности использования материальных
ресурсов и резервах его повышения. К обобщающим показателям относятся прибыль на
рубль материальных затрат, материалоотдача и материалоемкость, коэффициент
материальных затрат.
Частные показатели применяют для характеристики отдельных видов материальных
ресурсов (сырьемкость, энергоемкость, топливоемкость, металлоемкость и др.), а также
характеристики материалоемкости отдельных изделий.
Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода
материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.
Обратите внимание на то, что количество материальных ресурсов на единицу
продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим,
техники и технологии производства, квалификации работников, изменения норм расходов,
отходов и потерь. Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, рынков,
роста цен в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и т.д.
Литература: [1] - [10], [13, 15, 16,18, 22,23].
Вопросы для самопроверки:
1. В чем заключается анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами?
2. Охарактеризуйте показатели эффективности использования материальных ресурсов.
Тема 11. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Анализ себестоимости
отдельных видов продукции. Анализ прямых материальных затрат. Анализ прямой
заработной платы. Методика определения резервов снижения себестоимости продукции.
Определение резервов снижения себестоимости продукции на основе выбора оптимального
варианта управленческого решения.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- сущность себестоимости, классификацию затрат по статьям и элементам;
- методику анализа общей суммы затрат, себестоимости отдельных видов продукции,
затрат на рубль товарной продукции.
уметь:
- определять резервы снижения себестоимости продукции на основе выбора
оптимального варианта управленческого решения.
Методические рекомендации:
Себестоимости продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее
производства. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий,
темпы экономического роста, их финансовое состояние.
При анализе себестоимости необходим четкий отдельный подход к анализу
себестоимости всего объема производства и анализу себестоимости отдельных изделий.
Факторами, влияющими на общую сумму затрат, являются объем выпуска продукции,
структура продукции, уровень переменных затрат на единицу продукции, сумма постоянных
расходов. Для показателя затрат на рубль товарной продукции к этим факторам прибавляется
еще изменение среднего уровня оптовых цен, отпускных цен на продукцию в связи с
инфляцией, изменением качества продукции, изменением рынков сбыта.
Затраты, образующие себестоимость, по своему экономическому содержанию
группируются по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты.
Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики
себестоимости в целом и по элементам затрат, рассчитывается поэлементная структура
себестоимости текущего года и прошлых лет, выявляются и анализируются изменения и
тенденции.
В заключение изучения темы следует учесть, что основными источниками резервов
снижения себестоимости продукции являются:
1. увеличение объема производства
за счет более полного использования
производственной мощности предприятия;
2. сокращения затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности
труда, экономии использования труда, материалов, электроэнергии, топлива,
сокращения непроизводительных расходов и т.д.
Литература: [1] - [10], [13, 15, 17,18, 22,23].
Вопросы для самопроверки:
1. Изложите методику анализа общей суммы затрат на производство продукции.
2. Как рассчитывается и анализируется показатель затрат на рубль товарной
продукции?
3. Изложите методику анализа себестоимости отдельных видов продукции.
4. Назовите факторы изменения суммы: прямых материальных затрат, прямой
заработной платы персонала, затрат на содержание основных средств?
5. Назовите основные источники и порядок определения резервов снижения
себестоимости продукции.
МОДУЛЬ 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Тема 12. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ состава и динамики прибыли. Анализ финансовых результатов от обычных
видов деятельности организации. Анализ структуры и динамики чистой прибыли. Анализ
прибыли от продаж.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- содержание и задачи анализа финансовых результатов;
- цель факторного анализа прибыли от продаж;
уметь:
- осуществлять анализ финансовых результатов деятельности организации.
Методические рекомендации:
Финансовые результаты деятельности организации в виде прибылей и убытков
определяются путем сопоставления ее доходов и расходов в рамках конкретных отчетных
периодов.
При изучении системы следует руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н и ПБУ 10/99 «Расходы
организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.
В зависимости от характера доходов и расходов, условий осуществления и
направлений деятельности организации выделяют две основные группы доходов и расходов:
от обычных видов деятельности и прочие.
Доходы и расходы от обычных видов деятельности получают от операций, являющихся
предметом основной деятельности.
При проведении анализа следует не забывать, что разделение доходов и расходов на
две основные группы зависит от стабильности их получения, от периода к периоду.
Стабильный характер имеют доходы и расходы по обычным видам деятельности, в то время
как в своей основной части прочие доходы и расходы являются случайными. Поэтому более
высоким «качеством» (с позиции стабильности получения) обладает та чистая прибыль,
которая сформировалась в большей степени за счет положительного финансового результата
от обычной деятельности (прибыли от продаж). Данная ситуация означает, что высока
вероятность ее получения в не меньших объемах в будущем. Таким образом, анализ
полученных доходов, расходов и финансовых результатов позволяет не только оценить
фактический уровень эффективности деятельности организации, но и определить
перспективы развития хозяйствующего субъекта, уровень его надежности как партнера и
инвестиционной привлекательности.
Сопоставление определенных групп доходов и расходов организации позволяет
исчислить важнейшие показатели финансовых результатов ее деятельности:
1. Прибыль (убыток) от продаж характеризует финансовый результат от обычных
видов деятельности организации и представляет собой разность между выручкой от продажи
(без НДС, акцизов и других обязательных платежей) и полной себестоимостью проданных
товаров, продукции, работ, услуг.
2. Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой сумму прибыли
(убытка) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, прочих доходов, уменьшенных на
сумму аналогичных расходов. Данный показатель характеризует общий финансовый
результат, полученный от всех видов деятельности и операций;
3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода формируется исходя из прибыли
(убытка) до налогообложения с учетом влияния на результат текущего налога на прибыль,
отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и последствий
чрезвычайных обстоятельств хозяйствования. Она характеризует величину прибыли,
остающейся в распоряжении собственника организации, т.е. конечный финансовый
результат деятельности.
Цель анализа структуры и динамики чистой прибыли организации - выявление
тенденций изменения этого показателя и всех элементов (статей) его формирования.
Анализ чистой прибыли включает три этапа.
Этап I предусматривает расчет и анализ динамики (абсолютного изменения и темпов
роста) чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим и всех статей ее
формирования (горизонтальный анализ). В процессе такого анализа необходимо обратить
внимание на сокращение доходов и прибылей, а также увеличение расходов и убытков,
полученных от различных операций и видов деятельности.
Этап II включает расчет, и анализ структуры чистой прибыли в отчетном и
предыдущем периоде, т.е. удельного веса отдельных ее элементов в общей величине
прибыли. При этом выявляются приоритетные составляющие доходов, расходов и
соответственно финансовых результатов для того, чтобы в дальнейшем провести их
углубленный анализ, выявить причины снижения доходов и увеличения расходов.
На этапе III проводится расчет, и оценка изменений в структуре чистой прибыли, что
позволяет выявить структурные сдвиги в статьях формирования прибыли.
II и III этапы означают проведение вертикального анализа.
Следует заметить, что поскольку источником формирования чистой прибыли является
прибыль до налогообложения, представляющая собой суммарный финансовый результат
всех операций и видов деятельности организации, нередко в ходе анализа структуры
финансовых результатов за 100% принимают последний показатель, т.е. находят удельный
вес отдельных элементов формирования чистой прибыли в общей сумме прибыли до
налогообложения.
Наиболее крупной статьей формирования чистой прибыли, как правило, является
прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому в процессе анализа важно
оценить влияние факторов, вызвавших изменение этого показателя.
Цель факторного анализа прибыли от продаж - выявление резервов ее повышения.
В целом на прибыль от продаж оказывают влияние следующие основные факторы:
 объем продаж (чем больше организация продает рентабельной продукции, тем
больше она получает прибыли);
 структура
продаж
(отдельные
виды
продаваемой
продукции
работ, услуг имеют различную рентабельность. Некоторые из них могут
оказаться убыточными для предприятия. Поэтому от того, каков ассортимент продаваемой
продукции, во многом зависит величина прибыли организации);
 цены на продаваемые продукцию, работы и услуги (их повышение позволяет
предприятию получить дополнительную прибыль. Однако изменение этого фактора имеет
ограничения в условиях высокой конкуренции, так как продавцы строят свою ценовую
политику исходя не столько из уровня приемлемой для себя рентабельности, сколько из
среднего уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги);
 уровень затрат, включенных в себестоимость продукции (их рост
приводит к уменьшению прибыли в том же размере).
Аналитические возможности отчета о прибылях и убытках позволяют оценить
рентабельность обычных видов деятельности организации.
Для расчета показателей рентабельности, как правило, используется прибыль от
продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных
операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую
прибыль.
В целом основными факторами, оказывающими влияние на рентабельность продаж,
являются:
 структура продукции;
 цены на продаваемые товары, продукцию, работы, услуги;
 уровень расходов на производство и продажу продукции, работ услуг;
 эффективность использования производственных и финансовых ресурсов;
 качество продукции;
 уровень организации и управления производством и продажами;
 отраслевые особенности, внешние условия функционирования организации
(экономическая ситуация в стране, развитие внешнеэкономических связей, цены на энерго- и
другие ресурсы, обеспеченность ими региона и т.д.).
Литература: [1] - [10], [13, 19, 21, 22].
Вопросы для самопроверки:
1. Дайте определение бухгалтерской отчетности и раскройте ее значение для принятия
управленческих решений заинтересованными пользователями.
2. Назовите состав бухгалтерской отчетности организации и требования,
предъявляемые к ней.
3. Раскройте место анализа финансовой отчетности в системе экономического анализа
хозяйственной деятельности организации.
4. Охарактеризуйте показатели, которые позволяют оценить уровень эффективности
продаж.
5. Что характеризует порог рентабельности, или точка безубыточности (критический
объем продаж)?
6. Что характеризует запас финансовой прочности?
Тема 13. Анализ финансового состояния предприятия
Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его
финансового состояния. Бухгалтерский баланс и его сущность. Анализ источников
формирования капитала. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния
предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Анализ платежеспособности и
диагностика риска банкротства организации.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- задачи анализа финансового состояния организации;
- сущность бухгалтерского баланса;
- финансовую отчетность организации;
- оценку имущественного состояния организации;
уметь:
- анализировать финансовую отчетность;
- определять платежеспособность организации;
- проводить анализ финансовой устойчивости организации;
- осуществлять диагностику риска банкротства организации;
- принимать обоснованные инвестиционные, кредитные и финансовые решения.
Методические рекомендации:
Данные бухгалтерской отчетности позволяют получить обобщенную оценку
финансового состояния организации, характеризующегося размещением средств
(собственных и заемных) и использованием активов, величина которых представлена в
бухгалтерском балансе.
Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования
целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Он строится
путем объединения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и
заемный капитал).
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является
ее платежеспособность. В теории и практике анализа различают:
- долгосрочную платежеспособность — способность организации рассчитываться по
своим обязательствам в долгосрочной перспективе;
- текущую платежеспособность (ликвидность) — способность организации
своевременно и в полном объеме отвечать по своим краткосрочным обязательствам,
используя при этом оборотные активы.
Одной из характеристик стабильного положения организации служит ее финансовая
устойчивость. Она обусловлена стабильностью экономической среды, в которой
осуществляется деятельность предприятия, и результатами его функционирования.
Далее при изучении темы следует учесть, что на финансовую устойчивость оказывает
влияние множеств факторов, которые можно разделить на внешние и внутренние.
Необходимо рассмотреть абсолютные и относительные показатели оценки финансовой
устойчивости организации.
Завершая изучение темы, следует рассмотреть неустойчивое и кризисное финансовое
состояние организации. Следует обратить внимание на то, что неплатежеспособность,
финансовая неустойчивость организации может завершиться состоянием банкротства. В
соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)», вступившим в силу со 2 декабря 2002 г., под несостоятельностью
(банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в
полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или)
исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
В Законе № 127-ФЗ установлены признаки банкротства: должник считается
несостоятельным (банкротом), если соответствующие обязательства не исполнены им в
течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
Литература: [1] - [10], [13, 19, 21, 22].
Вопросы для самопроверки:
1. Охарактеризуйте сущность, содержание и аналитические возможности
бухгалтерского баланса.
2. Назовите типы финансовой устойчивости организации и охарактеризуйте
процедуры их выявления.
3. Что означает несостоятельность (банкротство) организации?
4. Охарактеризуйте абсолютные и относительные показатели финансовой
устойчивости организации.
5. Назовите признаки банкротства организации.
6. Охарактеризуйте неформальные критерии, дающие возможность прогнозировать
вероятность потенциального банкротства организации.
Тема 14. Подготовка бизнес-плана и принятие решений в управленческой деятельности.
Последовательность составления бизнес-плана. Основы инвестиционного анализа
(анализа инвестиционных проектов). Процесс принятия управленческого решения.
Использование данных анализа и обоснования решений на разных уровнях управления.
Изучив данную тему, студент должен
знать:
- последовательность составления бизнес-плана;
- основные методы анализа инвестиционных проектов;
- понятие управленческое решение, виды и типы управленческих решений.
уметь:
- составлять бизнес-план;
- анализировать финансовую отчетность;
- принимать обоснованные инвестиционные, кредитные и финансовые решения;
- проводить анализ операционной деятельности организации;
- использовать результаты анализа операционной деятельности для подготовки
управленческих решений.
Методические рекомендации:
Данная тема является обзорной. Успешная деятельность организации зависит от
понимания общего состояния дел на данный момент; представления того уровня, который
организация собирается достичь; планирования процесса перехода из одного состояния в
другое. Бизнес-план позволяет решить эти проблемы. Он включает разработку цели и задач,
которые ставятся перед предприятием на ближайшую и долгосрочную перспективу, оценку
текущего состояния экономики, сильных и слабых сторон производства, анализ рынка и
информацию о клиентах.
В нем дается оценка ресурсов, необходимых для достижения поставленных целей в
условиях конкуренции. Ни одна из этих задач не может быть выполнена без проведения
аналитических исследований. Бизнес-план также является инструментом, с помощью
которого возможны контроль и управление производством. Бизнес-план позволяет управлять
по предварительному плану, а не просто реагировать на события. Бизнес-план может носить
характер текущего (один год) или перспективного (3–5 лет) плана.
Последовательность составления бизнес-плана представлена на рис. 1.
Рис. 1. Последовательность составления бизнес-плана
1 – принятие решения о создании новой организации или внедрения мероприятий
совершенствования действующей организации;
2 – анализ собственных возможностей и способности взяться за реализацию
задуманного проекта;
3 – выбор изделия или услуги, производство которых будет являться целью
задуманного проекта;
4 – исследование возможного рынка сбыта;
5 – составление прогноза объемов сбыта;
6 – выбор места для осуществления производственной или коммерческой деятельности;
7 – разработка плана производства;
8 – разработка плана маркетинга;
9 – разработка организационного плана;
10 – разработка плана юридического сопровождения;
11– решение вопросов организации бухгалтерского учета;
12 – решение вопросов страхования;
13 – разработка финансового плана;
14 – написание резюме.
Все расчеты выполняются как прогнозные. При обосновании вопросов выбора
технологии и оборудования используются методы инвестиционного анализа.
В рамках экономического анализа хозяйственной деятельности студент должен иметь
представление об основных методах анализа инвестиционных проектов и уметь их
применять на практике.
Типовые задачи всегда конкретизируются с учетом фазы развития организации,
проводимой стратегии, других обстоятельств деятельности организации, т.е. конкретизация
задач анализа – это приведение формулировок его типовых задач в соответствие с целями,
задачами и стратегией анализируемого объекта.
Любой из видов анализа (оперативный, ретроспективный, прогнозный), а в особенности
ситуационный, является полем взаимодействия и координации управленческого и
финансового анализа. Ситуационный анализ обычно применяется в случае возникновения
проблем в развитии предприятия и служит их упорядочению и ранжированию, т.е.
распределению их по степени значимости для жизнедеятельности анализируемого объекта.
На основе разрешения проблем первого ранга обычно осуществляется прогноз развития
организации и ряд сценариев такого прогноза – оптимистический, пессимистический и
оптимальный.
При изучении темы следует учитывать, что управление как процесс представляет собой
непрерывную цепь разработки, принятия и реализации решений. Существенным признаком
управленческого решения является то, что оно принимается при наличии назревшей
проблемы, т.е. в ситуации, когда возникает различие между фактическим и желаемым
состоянием системы.
Решения классифицируются по различным признакам, в том числе: в зависимости от
условий, в которых они принимаются, по сроку действия последствий, по частоте принятия,
по ширине обхвата, по форме подготовки и жесткости регламентации.
Для того чтобы выработать какое-либо решение, необходимы информация,
профессиональные знания для работы над проблемой, формальные правила выработки
решения.
Завершая изучение темы, следует рассмотреть основные этапы процесса
выработки решения.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Литература: [1] - [10], [13, 19, 21, 22].
Вопросы для самопроверки:
Что представляет собой бизнес-план? Какова его структура, цели и задачи?
Что такое инвестиции? Назовите виды инвестиций и их значение.
Раскройте содержание основных экономических концепций инвестиционного анализа.
Назовите общие показатели инвестиционной деятельности.
Дайте определение понятию «проблема», укажите какое место она занимает в
процессе управления.
Какие группы факторов необходимо проанализировать для установления проблемной
ситуации?
Дайте определение понятию «решение», охарактеризуйте роли и уровни
управленческих решений. Кто принимает решение в организации?
Дайте характеристику этапов модели процесса принятия решений в организациях.
5. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ.
Наименование практического занятия
Способы измерения влияния факторов в
анализе хозяйственной деятельности
Анализ и управление объемом производства
и продаж
Анализ использования персонала
предприятия
Анализ использования основных средств
Анализ использования материальных
ресурсов
Анализ себестоимости продукции (работ,
услуг)
Анализ финансовых результатов
деятельности предприятия
Анализ финансового состояния предприятия
Итого
Объем, час
ЗаочноЗаочная
ускоренная
форма
форма
обучения
обучения
2
2
-
-
2
2
2
2
2
2
2
-
2
2
2
2
14
12
6. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
Практическое занятие № 1.
Тема: Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности
Способ цепной подстановки. Способ абсолютных разниц. Способ относительных
разниц. Приемы корреляционного анализа.
Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки
самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме: «Способы измерения
влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности»:
- научить основным приемам, используемым для измерения влияния факторов в
детерминированном факторном анализе;
- научить выбирать область применения способов цепной подстановки, абсолютных
и относительных разниц;
- отработать процедуры расчетов измерения влияния факторов в АХД способами
цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц;
- применять способы измерения влияния факторов в АХД.
Формируемые компетенции:
- способностью проводить анализ операционной деятельности организации и
использовать его результаты для подготовки управленческих решений (ПК-47).
Методические рекомендации:
Для выполнения заданий по данной теме, следует опираться на знания, полученные на
лекции и в процессе самостоятельной работы. При изучении темы следует изучить типы
детерминированных факторных моделей: аддитивные, мультипликативные, кратные и
смешанные.
Для правильного выбора факторов и оценки их влияния на изменение величины
результативного показателя следует руководствоваться правилом, суть которого заключается
в следующем: любое расширение детерминированной факторной модели не должно
противоречить логике связи «причина – следствие». То есть факторы, которые входят в
модель, должны находиться в причинно-следственной связи с показателем. Кроме того, все
показатели факторной модели должны быть количественно измеряемыми.
Рассмотрим алгоритм расчета на конкретном примере.
Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой численности
рабочих ( Ч ) и среднегодовой выработки одного рабочего ( В ) . Составляется двухфакторная мультипликативная модель, где численность рабочих — это количественный фактор, и
поэтому в модели он идет первым, а выработка — качественный фактор, и он находится за
количественным.
Данные для расчета
Показатели
Объем производства, тыс. руб.
ОП = Ч * В .
Плановое
Фактическое
значение
значение
5000
6210
Среднегодовая численность рабочих, чел.
25
27
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
200
230
1. рассчитать объем производства при условии, что все факторы будут иметь плановое
значение.
ОПпл = Ч п л * В п л
ОПпл = 25* 2 0 0 = 5 0 0 0
2. заменить значение первого фактора с планового на отчетное, оставив все остальное
неизменным.
ОПусл = Ч ф а к т * В п л
ОПусл = 27* 2 0 0 = 5 4 0 0
рассчитать влияние изменения численности рабочих на объем производства.
ОПусл - ОПпл = 5400 - 5000 = 400
Таким образом, увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека привело к
тому, что объем производства увеличился на 400 тыс. руб.
4.теперь заменить плановое значение среднегодовой выработки одного рабочего на
фактическое, все остальное в модели остается неизменным.
3.
ОП факт = Ч ф а к т * В ф а к т
ОП факт = 27* 2 3 0 = 2 6 1 0 ,
получили объем производства, который достигнут в результате того, что мы заменили еще
(и только) один фактор, все остальное осталось неизменным.
Объем производства, который достигнут за счет среднегодовой выработки:
ОП факт - ОПусл = 6210 - 5400 = 810
Таким образом, увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело к
увеличению объема производства на: 810 тыс. руб.
Алгебраическая сумма влияния факторов при использовании данного метода
обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие
такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.
ОП факт - ОПпл = 6210 - 5000 = 1210;
ОП (Ч) + ОП(В) = 400 + 810 = 1210.
Сделанные расчеты верны. Аналогично проводятся расчеты для других видов моделей.
Недостаток метода состоит в образовании неразложимого остатка, который прибавляется к
величине влияния последнего фактора. Это приводит к снижению точности расчетов.
Алгоритм расчета способом абсолютных разниц для двухфакторной мультипликативной
модели выглядит следующим образом:
Х=А* Б ;
Х А=А* Б 0 ;
Х Б =А1* Б 0 ;
Таким образом, происходит последовательная замена базисных значений факторов на
их абсолютные отклонения, а на следующем этапе — на фактическую величину этих
факторов.
Литература: [1] - [10], [11, 16,18, 22].
1.
Вопросы для обсуждения:
Методика факторного анализа.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Классификация и систематизация факторов в АХД.
Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе.
Способы сравнения, группировки, балансовый способ в АХД.
Использование относительных и средних величин в анализе хозяйственной
деятельности.
Способ цепной подстановки.
Способ абсолютных разниц и относительных разниц.
Приемы корреляционного анализа.
Сущность, область применения и процедуры расчетов приемами цепной подстановки,
абсолютных разниц, относительных разниц.
Задания для выполнения:
Задание 1.
Используя способы цепной подстановки и абсолютных разниц, сделать расчет влияния
факторов первого порядка (численности работников и среднегодовой выработки)
и факторов второго порядка (количества работников, количества отработанных дней одним
рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки) на
прирост объема валовой продукции.
Показатель
Валовая продукция, млн
руб.
Среднесписочная
численность персонала
Среднегодовая выработка
продукции одним
работником, млн руб.
Количество отработанных
дней одним работником за
Среднедневная
выработка
год
работника, тыс. руб.
Средняя
продолжительность смены,ч
Среднечасовая выработка
продукции одним
работником, тыс. руб.
Услов
ное
обо
значе
ние
ВП
Уровень
Изменение
показателя
Базовый*
Текущий
Абсолютное
Относительное,
%
400
600
+200
+50
ЧР
100
120
+20
120
ГВ
4
5
Д
200
208,3
+8,3
+4
ДВ
20
24
. +4
+20
П
8
7,5
-0,5
-5
ЧВ
2,5
3,2
+0,7
+28
+1
+25
Задание 2.
На основании приведенных данных запишите факторную модель фонда заработной
платы и рассчитайте влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными
способами:
Показатель
Объем производства продукции, шт.
Трудоемкость, чел.-ч.
Оплата труда за 1 чел.-ч., руб.
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Прошлый период
5000
40
20
4000
Отчетный период
4500
42
25
4725
Задание 3.
На основании приведенных данных составьте факторную модель прибыли и
рассчитайте влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными способами:
Показатель
Объем реализации продукции, шт.
Цена реализации, тыс. руб.
Себестоимость изделия, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Прошлый период
5000
5
Отчетный период
4500
6
3,5
4,2
7500
8100
Практическое занятие № 2.
Тема: Анализ использования персонала предприятия
Анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами. Анализ использования фонда
рабочего времени. Анализ производительности труда. Анализ эффективности использования
персонала предприятия.
Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки самостоятельной
работы, полученные в процессе обучения по теме «Анализ использования персонала
предприятия»:
- научить проводить анализ производительности труда;
- определять изменение и резерв увеличения выпуска продукции за счет роста
производительности труда;
- научить установливать факторы изменения фонда рабочего времени и давать оценку
полноты использования трудовых ресурсов на предприятии.
Формируемые компетенции:
- способность проводить анализ операционной деятельности организации и
использовать его результаты для подготовки управленческих решений (ПК-47).
Методические рекомендации:
Для решения задач по данной теме, следует опираться на знания, полученные на
лекции и в процессе самостоятельной работы.
Литература: [1] - [10], [13, 15, 16,18, 22].
Вопросы для самоконтроля на семинаре:
1. Охарактеризуйте
обобщающие,
частные
и
вспомогательные
показатели
производительности труда и методику их расчета.
2. От каких факторов зависит уровень среднечасовой выработки рабочих на
промышленных предприятиях и какие способы можно использовать для определения
их влияния?
3. Как определяют изменение и резерв увеличения выпуска продукции за счет роста
производительности труда?
4. Охарактеризуйте методику анализа эффективности использования трудовых
ресурсов.
Задания для выполнения:
Задание 1. Постройте структурно-логическую факторную модель среднегодовой
выработки ППП и запишите алгоритм расчета влияния факторов одним из способов
детерминированного анализа.
Задание 2. На основании приведенных данных:
а) установите факторы изменения фонда рабочего времени и дайте оценку полноты
использования трудовых ресурсов на предприятии;
б) рассчитайте показатели производительности труда и объясните причины разного
прироста исчисленных показателей производительности труда;
в) рассчитайте влияние факторов на изменение среднегодовой выработки ППП и
рабочего;
г) установите изменение среднечасовой выработки за счет непроизводительных потерь
рабочего времени, внедрения оргтехмеро- приятий, повышения уровня интенсивности
труда;
д) рассчитайте влияние трудовых факторов на объем производства продукции;
е) укажите пути повышения производительности труда на предприятии и возможности
дальнейшего ее роста;
ж) определите возможный прирост валовой продукции за счет более полного и
интенсивного использования трудовых ресурсов;
з) проанализируйте эффективность использования персонала предприятия.
Показатель
Прибыль от основной деятельности, тыс. руб.
Объем производства продукции, тыс. руб.: в сопоставимых ценах
в текущих ценах
Среднесписочная численность персонала, человек
В том числе рабочих
Отработано дней всеми рабочими за год
Отработано часов всеми рабочими за год
Изменение фонда рабочего времени, чел.-ч
В том числе за счет: а) инновационных мероприятий
б) интенсивности труда (перевыполнения норм выработки рабочими)
в) непроизводительных затрат труда
Фонд заработной платы, тыс. руб.:
В том числе: рабочих
управленческого персонала
Доля постоянной части фонда заработной платы, %
Прошлый
период
Отчетный
период
190 000
660 000
276 000
762 500
660 000
1000
800
915 000
1200
900
160 000
184 500
1 280 000
1 383 750
-184 500
-152 000
-58 000
65 200
+25 500
102 760
51 200
75 760
14 000
27 000
30
32
Практическое занятие № 3.
Тема: Анализ использования основных средств
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. Анализ
интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов.
Анализ использования производственной мощности предприятия.
Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки
самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме «Анализ использования
основных средств»:
- научить определять обеспеченность предприятия основными средствами
производства;
- научить проводить анализ интенсивности и эффективности использования основных
производственных фондов;
- научить проводить анализ использования производственной мощности предприятия;
- научить применять результаты анализа использования основных средств для
подготовки управленческих решений.
Формируемые компетенции:
способность проводить анализ операционной деятельности организации и
использовать его результаты для подготовки управленческих решений (ПК-47).
-
Методические рекомендации:
Для решения задач по данной теме, следует опираться на знания, полученные на
лекции и в процессе самостоятельной работы.
Литература: [1] - [10], [13, 15, 16,18, 22].
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Вопросы для обсуждения на семинаре:
Что понимают под производственной мощностью предприятия и за счет чего
может измениться ее величина? Какие показатели характеризуют полноту ее
использования?
Охарактеризуйте методику анализа использования оборудования.
Изложите методику анализа определения резервов увеличения выпуска продукции
за счет более полного использования основных средств.
Какие показатели характеризуют эффективность и интенсивность использования
основных средств и как они рассчитываются?
Запишите факторную модель фондорентабельности и алгоритм расчета влияния
факторов.
Запишите факторную модель фондоотдачи ОПФ и алгоритм расчета влияния
факторов.
От каких факторов зависит фондоотдача действующего технологического
оборудования и какова методика расчета их влияния?
Задания для выполнения:
Задание 1. На основании приведенных данных определите изменения в:
а) наличии, составе и техническом состоянии основных средств;
б) уровне фондовооруженности и технической вооруженности труда.
Показатель
Здания и сооружения
Машины и оборудование
Измерительные приборы
Транспортные средства
Инструмент
Всего основных средств производственного назначения
Непроизводственные фонды
Всего основных средств по первоначальной стоимости
Износ основных средств
Справки
1. Среднесписочная численность рабочих в наибольшую смену,
чел.
2. За отчетный период, тыс. руб.:
а) поступило основных средств
б) выбыло основных средств
3. Остаток основных средств на начало периода
Сумма на конец периода, тыс. руб.
T1
T0
95 000
170 000
7000
9000
10 500
291 500
105 000
205 000
7500
12 500
15 200
345 200
3000
26 000
2500
31 ооо
86 500
500
100 200
520
61 800
78 000
16 800
160 000
38 000
205 000
Задание 2. На основании нижеприведенных данных определите:
а) показатели использования наличного оборудования по количеству, времени работы и
мощности и дайте оценку изменения их уровня;
б)изменение выпуска продукции за счет количества действующего оборудования,
времени его работы и выработки продукции за 1 машино-час;
в) резервы увеличения производства продукции за счет:
- увеличения парка оборудования на две единицы;
- сокращения целодневных простоев каждой единицы оборудования на 4 дня;
- повышения коэффициента сменности работы оборудования на 0,1;
- сокращения внутрисменных простоев на 0,15 ч за смену;
- повышения выработки за 1 машино-час на 30 руб.;
г) показатели эффективности и интенсивности использования ОПФ и факторы
изменения их уровня;
д) резервы роста фондоотдачи ОПФ и фондорентабельности за счет увеличения выпуска
продукции (данные решения п. 2в) и сдачи в аренду неиспользуемого оборудования на
сумму 5800 тыс. руб. Стоимость двух дополнительных единиц оборудования – 8000
тыс. руб.
Показатель
Сумма прибыли от основной деятельности, тыс. руб.
Объем производства продукции в текущих ценах, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость в текущих ценах, тыс. руб.: основных
производственных фондов
активной части ОПФ (машин и оборудования)
Количество оборудования, ед.: наличного
установленного
действующего
Отработано всем оборудованием: дней
смен
часов
Фонд времени работы оборудования: календарный
режимный
плановый
фактический
Прошлый
год
190 000
660 000
183 820
Отчетный
год
275 000
915 000
228 750
100 000
44
121 500
47
42
40
10 000
46
45
10 989
20 000
160 000
367 920
20 000
150 000
394 200
188 160
169 200
160 000
201 600
177 400
150 0
Задание 3. Определите средний возраст оборудования по следующим показателям:
Возраст оборудования, лет
Показатель
До 5
Количество оборудования каждой группы, ед.
Удельный
вес
оборудования в общем
количестве, %
65
25,5
5-10
10-15
15-20
50
32
25
19,6
12,5
9,8
20 и
выше
83
32,6
всего
255
100,0
Задание 4.
данным:
Определите показатели использования оборудования по следующим
Показатель работы морозильной
установки холодильника
Нормативные
данные
Фактические
данные
1. Число дней работы
315
270
2. Суточная производительность, т
30
25
3. Выпуск мороженой продукции, т
9,45
6,75
Практическое занятие № 4.
Тема: Анализ использования материальных ресурсов
Анализ
обеспеченности
предприятия
материальными
ресурсами.
Анализ
эффективности использования материальных ресурсов.
Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки
самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме «Анализ использования
материальных ресурсов»:
- научить определять обеспеченность предприятия материальными ресурсами;
- научить применять результаты анализа использования материальных ресурсов для
подготовки управленческих решений.
Формируемые компетенции:
- способность проводить анализ операционной деятельности организации и
использовать его результаты для подготовки управленческих решений (ПК-47).
Методические рекомендации:
Для решения задач по данной теме, следует опираться на знания, полученные на
лекции и в процессе самостоятельной работы.
Литература: [1] - [10], [13, 15, 16,18, 22,23].
Вопросы для обсуждения на семинаре:
1. В чем заключается анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами?
2. Изложите методику анализа состояния складских запасов материальных ресурсов.
Задания для выполнения:
Задание 1. На основании приведенных данных рассчитайте изменение выпуска
продукции за счет количества закупленного сырья, изменения переходящих остатков,
сверхнормативных отходов и расхода сырья на единицу продукции.
Показательi
Масса закупленного сырья, т
Изменение переходящих остатков, т
Отходы, т
Количество выпущенной продукции, шт.
Расход сырья на единицу продукции, т
Прошлый период
Отчетный период
600
-100
40
5500
0,12
850
+50
35
6120
0,125
Задание 2. Охарактеризуйте показатели эффективности использования материальных
ресурсов и на основании приведенных данных рассчитайте их уровень.
Показатель
Прошлый период
Отчетный период
190
670
660
350
286
276
900
915
450
365
30
34
43
42
Прибыль от основной деятельности, млн руб.
Выручка, млн руб.
Объем производства продукции, млн руб.
Материальные затраты, млн руб.
В том числе: сырье и материалы
топливо
энергия
Задание 3. На основании вышеприведенных данных определите влияние факторов на
изменение суммы прибыли на 1 руб. материальных затрат.
Задание 4. Используя нижеприведенные данные, установите, из-за каких факторов
изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените
полученные
результаты.
Показатель
Изделие А
Изделие Б
Прошлый
период
5500
Отчетный
период
6120
Прошлый
период
4500
Отчетный
период
5880
Цена 1 т, тыс. руб.
100
120
25
30
Расход материала X на единицу
продукции: масса, кг
120
125
25
30
цена, руб.
300
320
300
320
Расход материала У на единицу
продукции: масса, кг
150
152
60
57
цена, руб.
50
50
50
50
Объем производства, т
Практическое занятие № 5.
Тема: Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Анализ прямых материальных
затрат.
Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки самостоятельной
работы, полученные в процессе обучения по теме «Анализ себестоимости продукции (работ,
услуг) »:
- научить определять резервы снижения себестоимости продукции на основе выбора
оптимального варианта управленческого решения
Формируемые компетенции:
- способность проводить анализ операционной деятельности организации и
использовать его результаты для подготовки управленческих решений (ПК-47).
Методические рекомендации:
Для решения задач по данной теме, следует опираться на знания, полученные на
лекции и в процессе самостоятельной работы.
Вопросы для обсуждения на семинаре:
1. Как определить изменение себестоимости произведенной продукции за счет
ресурсоемкости и цен на ресурсы?
2. Как рассчитывается и анализируется показатель затрат на рубль продукции?
3. Изложите методику анализа себестоимости отдельных видов продукции.
4. Назовите основные источники и порядок определения резервов снижения
себестоимости продукции.
5.
Задания для выполнения:
Задание 1. Назовите факторы и сконструируйте факторные модели изменения суммы:
а) прямых материальных затрат;
б) прямой заработной платы персонала;
в) затрат на содержание основных средств;
г) накладных и коммерческих расходов.
Задание 2. На основании приведенных данных определите величину и факторы
изменения:
а) общей суммы затрат на производство продукции;
б) затрат на рубль продукции;
в) себестоимости отдельных изделий;
г) суммы прямых материальных затрат на единицу продукции;
д) суммы прямой зарплаты производственных рабочих.
Показатель
Объем производства, шт.
Цена изделия, тыс. руб.
Себестоимость изделия, тыс. руб.
В том числе переменные затраты
Из них:
прямая заработная плата
сырье и материалы
Трудоемкость изделия, чел.-ч
Уровень оплаты 1 чел.-ч, руб.
Расход сырья на изделие, кг:
Y
Z
Цена 1 кг сырья, руб.
Y
Z
Изделие А
Изделие Б
Прошлый
период
5500
100
70,0
50,0
6,5
Отчетный
период
6120
120
80,0
56,0
8,4
Прошлый
период
4500
25
20
12,5
2,0
Отчетный
период
5880
30
24
15,0
2,55
43,5
162,5
47,6
150
10,5
50
12,45
50
40,0
120
66,0
125
40,0
25
51,0
30
150
300
152
320
60
300
57
320
50
50
50
50
Задание 3. На основании данных предыдущего задания определите резерв снижения
себестоимости изделия А за счет увеличения выпуска продукции на 5%, доведения расхода
сырья на единицу продукции до уровня прошлого периода.
Задание 4. Требуется обосновать, при каком объеме грузооборота выгодно применять тот
или иной грузовик. Решение произведите аналитическим и графическим способами.
Определите потери предприятия в связи с неправильным выбором варианта автомобиля:
при годовом объеме грузооборота 120 000 тыс км используется третий вариант грузовика.
Первый
Вариант
грузовика
Постоянные затраты, руб.
120 ООО
Второй
250 ООО
Третий
610 000
Переменные затраты на единицу
продукции, руб.
4
3
1,5
Задание 5. Требуется обосновать, при каком объеме производства выгодно приобретать
комплектующие детали, а при каком — выгодно производить. Купить их можно по 75 руб. за
единицу. Если их производить на предприятии, то постоянные расходы за год составят 200
тыс. руб., а переменные на единицу продукции - 50 руб. Решение произведите
аналитическим и графическим методами. Определите потери предприятия в результате
неправильного решения: при потребности 4000 деталей в год решено их производить на
предприятии.
Практическое занятие № 6.
Тема: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ состава и динамики прибыли. Анализ финансовых результатов от реализации
продукции и услуг. Анализ уровня среднереализационных цен. Определение безубыточного
объема продаж и зоны безопасности предприятия. Анализ формирования и использования
чистой прибыли.
Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки
самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме «Анализ финансовых
результатов деятельности предприятия»:
- научить анализировать финансовые результаты деятельности предприятия;
- научить определять безубыточный объем продаж и зоны безопасности предприятия.
Формируемые компетенции:
способность анализировать финансовую отчетность и принимать обоснованные
инвестиционные, кредитные и финансовые решения (ПК-40);
- способность проводить анализ операционной деятельности организации и
использовать его результаты для подготовки управленческих решений (ПК-47).
Методические рекомендации:
Для выполнения заданий и решения задач по данной теме следует опираться на знания,
полученные на лекции и в процессе самостоятельной работы.
При этом следует учесть, что простейшим способом оценки «качества» финансовых
результатов, реальности их динамики является расчет и анализ изменения трех групп
соотношений:
1.Соотношения расходов по обычным видам деятельности с выручкой от продаж:
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
;
Выручка от продаж
Коммерческие расходы
;
Выручка от продаж
Управленческие расходы
;
Выручка от продаж
2. Соотношения показателей прибыли (убытка) с выручкой от продажи:
Прибыль ( убыток) от продаж
;
Выручка от продаж
Прибыль ( убыток) до налогобложения
;
Выручка от продаж
Чистая прибыль ( убыток)
;
Выручка от продаж
3. Соотношения выручки от продаж и стоимости активов (капитала) организации.
Расчет этого соотношения и анализ его изменения позволяет оценить реальную
динамику доходности капитала и деятельности организации в целом.
По динамике этих соотношений можно судить о том, насколько эффективно
осуществляются в организации различные функции управления (производственная,
коммерческо-сбытовая, административно-управленческая), а также о способности
организации управлять расходами.
Литература: [1] - [10], [13, 19, 21, 22].
Вопросы для обсуждения на семинаре:
1. Назовите основные задачи и источники данных для анализа финансовых результатов.
2. Охарактеризуйте основные показатели прибыли и порядок их расчета.
3. Какие факторы определяют уровень среднереализационных цен и как рассчитывают их
влияние?
4. Охарактеризуйте основные показатели рентабельности и методику их расчета.
Задания для выполнения:
Задание 1. На основании приведенных ниже данных проанализируйте:
а) факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом
по предприятию;
б) определите безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия и факторы
изменения их уровня.
Показатель
Объем продаж, шт.
Цена изделия, тыс. руб.
Полная себестоимость единицы
продукции, тыс. руб.
В том числе переменные затраты на
единицу продукции, тыс. руб.
Изделие А
Изделие Б
Прошлый
период
5600
100
70,0
Отчетный
период
6000
120
80,0
Прошлый
период
4400
25
20
Отчетный
период
6000
30
24
50,0
56,0
12,5
15,0
Задание2. Определите резерв увеличения прибыли и рентабельности продаж по изделию А
за счет:
а) увеличения объема продаж на 5%;
б) снижения себестоимости единицы продукции на 2,85 тыс. руб.;
в) увеличения удельного веса первого сорта с 60 до 70% при соответствующем
уменьшении второго сорта (цена первого сорта 130 тыс. руб., второго – 105 тыс. руб.);
г) увеличения доли экспортируемой продукции с 25 до 30% (цена изделия на внешнем
рынке – 150 тыс. руб., на внутреннем – 110 тыс. руб.).
Задание 3. На основании приведенных данных определите:
а) изменения в структуре доходов от инвестиционной деятельности;
б) факторы изменения суммы доходов по каждому виду ценных бумаг.
Прошлый период
Вид ценных бумаг
количество
Акции
Облигации
Депозиты
и т.д.
Итого
200
50
-
стоимость, тыс.
руб.
20 000
5000
12 000
37 000
Отчетный период
доход,
тыс. руб.
количество
3000
500
3600
270
30
-
7100
-
стоимость,
тыс. руб.
27 000
3000
15 000
доход, тыс. руб.
45 000
9420
4320
300
4800
Практическое занятие № 7.
Тема: Анализ финансового состояния предприятия
Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его
финансового состояния. Бухгалтерский баланс и его сущность. Анализ источников
формирования капитала. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния
предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Анализ платежеспособности и
диагностика риска банкротства предприятия.
Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки самостоятельной
работы, полученные в процессе обучения по теме «Анализ финансового состояния
предприятия»:
- научить определять финансовое состояние предприятия;
- научить осуществлять анализ платежеспособности и ликвидности коммерческой
организации;
- научить прогнозировать банкротство организации;
- научить анализировать финансовую отчетность предприятия для принятия
обоснованных инвестиционных, кредитных и финансовых решений.
Формируемые компетенции:
- способность анализировать финансовую отчетность и принимать обоснованные
инвестиционные, кредитные и финансовые решения (ПК-40);
- способность проводить анализ операционной деятельности организации и
использовать его результаты для подготовки управленческих решений (ПК-47).
Методические рекомендации:
Для выполнения заданий и решения задач по данной теме следует опираться на знания,
полученные на лекции и в процессе самостоятельной работы.
Наиболее распространенные коэффициенты финансовой устойчивости представлены в
таблице.
Показатели финансовой устойчивости организации
Показатель и его значение
1
Коэффициент независимости
(автономии или концентрации
собственного капитала)
Коэффициент зависимости
(концентрации заемного капитала)
Характеристика показателей
2
характеризует долю собственных
средств в общей величине источников финансирования деятельности
организации
характеризует долю заемных
средств в общей величине источников финансирования деятельности
организации
Оптимальное
значение
3
 0,5
≤ 0,5
Коэффициент финансовой
устойчивости
Коэффициент финансирования
Коэффициент финансовой активности
(плечо финансового рычага)
Собственный оборотный капитал
Коэффициент маневренности
собственного капитала
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
Коэффициент обеспеченности запасов
собственными
источниками
Коэффициент (индекс)
постоянного актива
показывает удельный вес
источников финансирования,
которые могут быть использованы
долгое время
характеризует соотношение
собственных и заемных средств
характеризует соотношение
заемных и собственных средств
характеризует величину оборотных
средств, сформированных за счет
собственных источников
показывает, какая часть
собственных средств вложена в
наиболее мобильные (оборотные)
активы
показывает долю оборотных активов, сформированных за счет
собственных источников, в общей
величине оборотных активов
показывает,
в какой степени запасы предприятия сформированы за счет
собственных средств или
нуждаются в привлечении заемных
показывает долю внеоборотных
активов в величине собственных
источников средств
0,8-0,9
≥1
≤1
≥ 10% от
стоимости
оборотных
активов
0,2-0,5
0,1
0,6-0,8
1
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является
ее платежеспособность. На текущую платежеспособность организации непосредственное
влияние оказывает ликвидность активов, представляющая собой время превращения активов
в денежную форму. Чем меньше времени требуется, чтобы данный вид активов обрел
денежную форму, тем выше его ликвидность.
Начните анализ платежеспособности и ликвидности коммерческой организации по
данным бухгалтерского баланса с изучения ее платежеспособности.
Осуществив оценку платежеспособности коммерческой организации по данным
бухгалтерского баланса, охарактеризуйте степень платежеспособности данной коммерческой
организации на начало, так и на конец отчетного года.
Далее оцените ликвидность бухгалтерского баланса коммерческой организации,
которая осуществляется путем перегруппировки активов по скорости их реализации (ликвидности) и пассивов по степени их срочности (погашаемости) с последующим их
сравнением.
Ликвидность баланса – такое соотношение активов и пассивов, которое обеспечивает
своевременное покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами.
Обратите внимание на то, что в российском балансе активы располагаются по степени
возрастания ликвидности, соответственно и в пассивах обязательства располагаются по
степени возрастания срочности погашения.
В завершение изучения темы следует ознакомиться с анализом прогнозирования
банкротства. Анализ прогнозирования банкротства в отечественной практике проводится на
основе оценки неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса. При этом
производится расчет трех показателей:
- коэффициента текущей ликвидности;
- коэффициента обеспеченности собственными средствами;
- коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.
Значения рассчитанных показателей сравниваются с рекомендованными нормативными
значениями. По результатам сравнения делаются выводы о наличии (отсутствии) угрозы
банкротства предприятия.
Литература: [1] - [10], [13, 19, 21, 22].
Вопросы для обсуждения на семинаре:
1. Дайте определение ликвидности организации, активов и баланса.
2. Назовите типы финансовой устойчивости организации и охарактеризуйте процедуры
их выявления.
3. Что означает несостоятельность (банкротство) организации?
Задания для выполнения:
Задание 1. Расположите активы предприятия в порядке возрастания степени
ликвидности:
а) Денежные средства
б) Машины и оборудование
в) Краткосрочные ценные бумаги
г) Готовая продукция
1) Машины и оборудование
2) Готовая продукция
3) Краткосрочные ценные бумаги
4) Денежные средства
Задание 2. Качественный анализ финансовой устойчивости - это:
а) анализ коэффициентов финансовой устойчивости, которые показывают соотношения
в структуре источников средств;
б) анализ структуры источников средств предприятия и направлений их использования;
в) анализ финансовой устойчивости баланса, который показывает, за счет каких
источников формируются запасы предприятия.
Задание 3. Анализ финансовой устойчивости позволяет ответить на вопрос:
а) насколько организация независима с финансовой точки зрения;
б) насколько эффективна деятельность организации;
в) насколько высока деловая активность организации.
Задание 4. Выполните оценку финансовой устойчивости коммерческой организации по
данным бухгалтерского баланса.
Задание 5. Проведите анализ платежеспособности и ликвидности коммерческой
организации по данным бухгалтерского баланса.
Задание 6. Выполните анализ прогнозирования угрозы банкротства на основе моделей
Э. Альтмана и У. Бивера.
7.МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
7.1. Общие положения
Курсовая работа по дисциплине «Экономический анализ хозяйственной
деятельности» выполняется в соответствии с учебным планом по специальности 080200.62
«Менеджмент», представляет собой одну из форм текущего контроля знаний студентов.
Выполнение курсовой работы является обязательным для всех студентов.
Настоящие методические указания устанавливают общие требования к содержанию и
оформлению курсовых работ. Методические указания призваны обеспечить соблюдение
действующих стандартов и норм единого контроля за выполнением курсовых работ.
Цель выполнения курсовой работы – получить более глубокую теоретическую и
практическую подготовку по специальности на основе самостоятельного изучения и
обобщения научной и учебной литературы, нормативных документов, а также усвоения
современных методов экономических исследований. В процессе выполнения работы студент
должен приобрести практические навыки расчетов для оценки экономического состояния
хозяйствующих субъектов, научится принимать и обосновывать управленческие решения по
организации и планированию деятельности предприятия.
К работе студент приступает после усвоения теоретического материала, изучения
рекомендуемой литературы и методологии экономического анализа.
Срок выполнения курсовой работы определяется учебным планом. Работа сдается на
проверку, после получения положительной рецензии студент может быть допущен к защите
работы перед комиссией, состоящей из преподавателей кафедры. Оценка курсовой работы
производится по результатам защиты с учетом качества выполнения и оформления работы.
Защита курсовой работы проводится публично в устной форме. Во время защиты
студент должен кратко изложить основные положения работы и выводы (практические
рекомендации) по результатам проведенного исследования, а затем дать ответы на вопросы,
поставленные в рецензии и заданные устно.
По результатам защиты комиссия оценивает курсовую работу по пятибалльной
системе.
Критерии оценки курсовой работы:
- оценка «отлично» ставится при соблюдении следующих критериев: в курсовой работе
представлены глубокие знания темы; выявлена и поставлена проблема, предложены пути ее
решения, обоснованные расчетами, сформулированы выводы и предложения по теме
исследования; автором логично и последовательно изложен материал; курсовая работа
оформлена в соответствии с требованиями, не менее 80% источников приходится на
последние 3 года, а также основные положения работы представлены в виде презентации в
Power Point;
- оценка «хорошо» ставится в том случае, если в курсовой работе теоретические
выкладки изложены в пределах учебной программы; автором выявлена проблема и
предложены пути ее решения, но обоснования, подтвержденные расчетами, отсутствуют.
Основные положения работы представлены в виде презентации в Power Point;
- оценка «удовлетворительно» ставится в случае, если автор продемонстрировал знание
теоретических основ выбранной темы исследования, но раскрыл ее в недостаточном объеме,
не дал рекомендации по выявленному кругу проблем, в работе использовал неактуальную
нормативно-правовую базу и т.п.;
- оценка «неудовлетворительно» ставится в том случае, если автором тема
исследования не раскрыта, нет последовательности и логичности в изложении материала,
отсутствуют предложения по решению указанной проблемы, используется устаревшая
нормативно-правовая база, оформление работы не соответствует требованиям.
Правила оформления курсовой работы
Курсовая работа предоставляется на листах формата А4. Текст курсовой работы
следует выполнять, соблюдая следующие размеры полей: левое – 30 мм, правое – 10 мм,
верхнее – 20 мм, нижнее – 20 мм. При компьютерном наборе использовать шрифт типа
«Times New Roman», размер 14, интервал – 1,5. Объем курсовой работы должен составлять
30 – 40 страниц печатного текста. Количество приложений не ограничивается.
Каждую главу, введение и заключение работы необходимо начинать с новой
страницы. Параграфы внутри главы отделяют друг от друга пробелом. Название глав
пишется прописными буквами, названия параграфов – строчными, точки в конце заголовков
не проставляются. При нумерации глав и параграфов необходимо использовать арабские
цифры.
Сокращение слов не допускается, за исключением общепринятых. На второй странице
(после титульного листа) рекомендуется привести перечень сокращений, если они были
использованы по тексту работы.
Курсовая работа должна быть написана грамотным литературным языком, с
использованием безличных форм глаголов. Все разделы курсовой работы должны быть
связаны между собой, должен наблюдаться плавный переход от одной главы к другой, от
одного параграфа к другому, а внутри параграфа – от вопроса к вопросу.
Страницы нумеруются арабскими цифрами, соблюдая сквозную нумерацию по всему
тексту. Номер проставляется вверху посредине страницы.
Используя в работе иллюстрационный материал (схемы, таблицы, цифровой материал),
а также, цитируя различных авторов, необходимо делать соответствующие ссылки на
источники с указанием автора (авторов), названия источника, издательства, места и времени
издания, а также страницы. Сканированные копии таблиц, формул, рисунков не
допускаются.
Образцы оформления некоторых элементов курсовой работы представлены в
приложении А.
Структурными элементами курсовой работы являются:
- лист «рецензия»;
титульный лист;
содержание;
введение;
основная часть;
заключение;
список использованных источников;
приложения.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ является первым листом курсовой работы и служит
источником информации, необходимой для обработки, хранения и поиска работы.
СОДЕРЖАНИЕ включает заголовки всех разделов, граф, параграфов, с
указанием их наименования и номеров страниц (приложение Б).
ВВЕДЕНИЕ к курсовой работе должно содержать актуальность, новизну и
практическую значимость заданной темы курсовой работы; цель курсовой работы;
основные задачи, которые студент собирается решить в процессе исследования;
предмет и объект исследования; источники написания курсовой работы по заданной
теме; применяемые методы при разработке темы исследования. Объем введения 2-3
страницы.
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ должна давать представление о теоретических аспектах
темы, формирует понятийный аппарат. Данная часть может включать, например,
методики по анализу форм финансовой отчетности и т.п. Основная часть должна
включать 3 главы, состоящие из 2-4 логически между собой связанных параграфов в
каждой главе.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ должно содержать краткие выводы (резюме) по результатам
проведенного исследования в соответствии с темой курсовой работы. Как правило,
это выводы и предложения, направленные на улучшение организации и
своевременности проведения анализа.
СПИСОК использованных источников включает всю литературу, изученную
автором работы в следующей последовательности:
кодексы и Федеральные Законы РФ;
указы и распоряжения Президента РФ;
постановления Думы и Правительства РФ;
официальные материалы Министерств и ведомств РФ;
монографии, научные статьи, учебники, учебные пособия, периодические издания
и другая литература в алфавитном порядке (по фамилиям авторов).
В списке указывается фамилия, инициалы автора, наименование работы, место
издания, издательство, год издания и страницы, относящиеся к теме исследования.
Список литературы должен включать не менее 25 источников, с учетом нормативных
документов.
В ПРИЛОЖЕНИЯ следует включать иллюстрации вспомогательного характера
(таблицы, схемы, рисунки, диаграммы, формы отчетности и т.п.).
Курсовая работа заключается в рассмотрении актуальных тем по дисциплине
«Экономический анализ хозяйственной деятельности». Студент может выбрать тему из
предложенного ниже перечня или предложить свою тему курсовой работы, исходя из
собственных научных интересов, предварительно согласовав ее с преподавателем.
Перечень возможных тем курсовой работы:
1. Методика анализа хозяйственной деятельности и ее практической применение (на
примере…).
2. Методика факторного анализа и ее практической применение (на примере…).
3. Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной
деятельности их применение (на примере…).
4. Способ сравнения в анализе хозяйственной деятельности и его применение (на
примере…).
4. Способ приведения показателей в сопоставимый вид и его применение (на
примере…).
5. Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности (на
примере…).
6. Определение величины резервов в анализе хозяйственной деятельности и их
конкретное использование.
7. Анализ производства и реализации продукции (на примере…).
8. Анализ эффективности использования материально-технической базы (основных
средств) организации.
9. Основные средства организации: анализ их структуры, движения, технического
состояния (на примере…).
10. Анализ производственных запасов (на примере…).
11. Анализ производительности труда (на примере…).
12. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов организации (на
примере…).
13. Анализ движения денежных средств по данным отчетности организации (на
примере…).
14. Анализ денежных средств и финансовых вложений организации (на примере…).
15. Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
организации (на примере…).
16. Анализ прибыли и рентабельности организации (на примере…).
17. Анализ эффективности использования прибыли организации (на примере…).
18. Анализ инвестиционной деятельности фирмы (на примере…).
19. Оценка и анализ рыночных позиций организации (на примере…).
20. Предварительная оценка финансового состояния: источники информации и
методика проведения.
21. Анализ платежеспособности и ликвидности организации (на примере…).
22. Анализ потенциальной несостоятельности (банкротства) организации (на
примере…).
23. Анализ в системе маркетинга (на примере…).
24. Анализ и управление затратами и себестоимостью (на примере…).
25. Анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью
(на примере…).
26. Анализ финансовой устойчивости организации (на примере…).
27. Использование перспективного анализа для обоснования прогнозируемых
финансовых показателей (на примере…).
28. Анализ состава и структуры капитала хозяйствующего субъекта (на примере…).
29. Анализ деловой активности организации (на примере…).
30. Анализ кредитоспособности организации (на примере…).
31. Анализ платежеспособности и диагностика риска банкротства предприятия (на
примере…).
32. Анализ розничного товарооборота (на примере…).
33. Анализ оптового товарооборота (на примере…).
34. Методы и методики комплексной оценки эффективности хозяйственной
деятельности.
35. Анализ заемного капитала организации (на примере…).
36. Анализ состава и движения собственного капитала (на примере…). Методика
анализа чистых активов организации.
8. ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
1. Понятие, содержание, роль и задачи анализа хозяйственной деятельности
2. Предмет и объект анализа хозяйственной деятельности. Требования, предъявляемые к
экономическому анализу хозяйственной деятельности.
3. Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация. Предприятие как
объект экономического анализа.
4. Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками.
5.
Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты. Что представляет
факторный анализ? Каковы его задачи?
6. Методика анализа хозяйственной деятельности.
7. Методика факторного анализа.
8. Классификация и систематизация факторов в АХД.
9. Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе.
10. Способы сравнения, группировки, балансовый способ в АХД.
11. Использование относительных и средних величин в анализе хозяйственной
деятельности.
12. Способ цепной подстановки.
13. Способ абсолютных разниц и относительных разниц.
14. Приемы корреляционного анализа.
15. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуры расчетов приемами
цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц.
16. Понятие и классификация хозяйственных резервов, принципы их поиска.
17. Методика определения величины резервов.
18. Организационные формы и исполнители анализа хозяйственной деятельности на
предприятиях.
19. Информационное и методическое обеспечение анализа.
20. Анализ динамики и выполнения плана производства продукции.
21. Анализ ассортимента и структуры продукции. Анализ качества продукции. Анализ
конкурентоспособности продукции.
22. Формирование и оптимизация оборота (объема продаж) производственных, торговых
и других коммерческих организаций.
23. Анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами.
24. Анализ использования фонда рабочего времени.
25. Анализ производительности труда.
26. Анализ эффективности использования персонала предприятия.
27. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства.
28. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных
фондов.
29. Анализ использования производственной мощности предприятия.
30. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
31. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
32. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.
33. Анализ прямых материальных затрат.
34. Анализ состава и динамики прибыли.
35. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг.
36. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.
37. Анализ формирования и использования чистой прибыли.
38. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его
финансового состояния.
39. Бухгалтерский баланс и его сущность.
40. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия.
41. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
42. Анализ платежеспособности и диагностика риска банкротства предприятия.
43. Процесс принятия управленческого решения.
44. Использование данных анализа и обоснования решений на разных уровнях управления.
Приложение А
Пример оформления рисунков
Основные источники финансирования инвестиций представлены на рис. 1.
Амортизация основного
капитала
Инвестиции в основной
капитал
Инвестиции в оборотный
капитал
Нераспределенная
прибыль
Портфельные
инвестиции
Средства, мобилизуемые
с финансового рынка
Резервный (страховой)
капитал
Рисунок 1 – Источники финансирования инвестиций
Пример оформления формул
Для определения абсолютного изменения показателя рассчитывается величина,
равная (1):
∆П = П1 – П0,
где П1 – значение показателя в отчетный период;
П0 – значение показателя в базисный период.
(1)
Ссылки на приложения должны быть по тексту
Анализ состава, структуры и динамики имущества и источников организации
проводится по данным бухгалтерского баланса (приложение А).
Пример оформления ссылок
Анализ – это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды,
основанный на разборе целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и
взаимозависимости [7, с. 5] или [7].
Для экспресс-оценки
представленные в таблице 1.
Пример оформления таблиц
эффективности организации
применяют
показатели,
Таблица 1 – Показатели для экспресс-оценки эффективности организации
Показатель
Рентабельность
собственного капитала
Рентабельность активов
Производительность
труда
Среднегодовая
заработная плата
Эффективная организация
Неэффективная организация
Превышает приемлемый
уровень доходности вложений
Превышает рыночную
процентную ставку
Превышает отраслевой уровень
Ниже приемлемого уровня
доходности
Ниже рыночной процентной
ставки
Ниже отраслевого уровня
Превышает средний
региональный уровень оплаты
труда
Ниже среднего регионального
уровня оплаты труда
Приложение Б
Образец содержания курсовой работы по теме «Анализ финансового состояния
предприятия в условиях рыночной экономики (на примере ООО «Арктика»)»
Содержание
Введение……………………….……………………..……………………………
3
1 Теоретические и методические аспекты анализа финансового состояния
5
предприятия………………...
1.1 Понятие устойчивого финансового состояния предприятия. Критерии устойчивости 5
финансового состояния предприятия.
1.2 Информационная база анализа финансового состояния, цель и задачи
анализа……………………………………………………………………...
8
1.3
Методика
анализа
оценки
финансового
состояния
предприятия 13
……………………….
18
2 Анализ деловой активности организации ООО «Арктика»…………
2.1Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «Арктика»………….
2.2Анализ
коэффициентов
финансового
состояния
…………………………..
2.3 Расчет показателей ликвидности, платежеспособности …………...
предприятия 21
26
3 Мероприятия, направленные на повышение устойчивости финансового состояния
предприятия ……………………………………………………………………………..
3.1 Разработка эффективности стратегии управления активами……………….
3.2 Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятий……………….
Заключение…………………………………………………………………………
Список использованных источников……………………..………………………
Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «Арктика»…………….
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах ООО «Арктика»…..
29
29
31
33
35
37
39