Информационные системы в бухгалтерском учете и аудите
advertisement
КРАТКИЙ КУРС ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И АУДИТЕ» Анализ рынка бухгалтерских компьютерных программ Упрощенно, их можно разбить на два класса (два сектора рынка): Первый класс - это недорогие тиражные бухгалтерские программы, ориентированные на малый и средний бизнес. Наиболее известные разработчики программ этого типа: "1С", "Информатик", "ДИЦ". По некоторым оценкам, эта тройка занимает до 70% своего сектора рынка. Второй класс - это более дорогие тиражные бухгалтерские и управленческие системы, ориентированные на средние и частично крупные предприятия. Наиболее известные представители - корпорация "Парус", фирмы "Интеллект-Сервис", "Инфин" и, возможно, "Инфософт". Эти фирмы в совокупности занимают не менее 40%-45% своего сектора рынка. В последнее время в этот класс проникает и фирма "1С" с клиент-серверной системой. Если этим ограничиться, то такой подход к рынку бухгалтерских программ не будет корректным. Подсистемы бухгалтерского учета присутствуют в любой корпоративной и управленческой системе. Следовательно, нужно учесть при рассмотрении также сегмент дорогих малотиражных комплексных управленческих систем, ориентированных на средние и крупные предприятия и корпорации. Наиболее известными представителями здесь являются корпорации "Галактика", тот же "Парус", "АйТи". Многие слышали о продукции компании SAP, но о западных продуктах я постараюсь сегодня не упоминать. Менее известны отечественные компании "Никос-Софт", "ЛокИС", "ИнтеллГрупп", также работающие в этом сегменте. Но учет сам по себе малоинформативен для руководства. Для принятия решений необходим анализ учетных данных. Следовательно, в круг рассматриваемых систем включаем тиражные аналитические системы. Наиболее известными разработчиками таких систем являются фирмы "ИНЭК" и "Про-Инвест Консалтинг". АВТОМАТИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПО УЧЕТУ И АНАЛИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОНДОВ) Общая характеристика комплекса задач по учету основных сред Основные средства (ОС) представляют собой совокупность материально-вещ ценностей , действующих в течение длительного периода времени и переносящих по мере стоимость на изготовленную продукцию. ОС в процессе их учета и анализа могут быть классифицированы по различным признакам. В современной экономической литературе и сложились следующие направления их классификации – по группам и по видам основных производственных фондов. По группам они подразделяются на основные производственны производственные фонды других отраслей и непроизводственные фонды. К основным производственным фондам могут относиться здания, сооружения, передаточные устройств оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный ин К основным производственным фондам относятся предметы стоимостью на дату приобретения не менее 100-кратного (для бюджетных учреждений 50-кратного) установлен законодательством РФ минимального размера месячной оплаты труда за единицу вне завис срока службы. Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основн (машин, оборудования, транспортных средств) производятся только до полного перенесени балансовой стоимости на себестоимость продукции и издержки обращения. Для учета амор отчислений и накопления суммы износа предназначен счет 02 «Износ основных средств». Е отчисления по кредиту счета 02 и дебету счетов по учету издержек производства и обращен сумму амортизационных отчислений. Носителями исходной информации по основным средствам являются первичные типовых форм. Для оформления и учета приема и передачи ОС служит акт приема-передач 1), а для оформления и учета внутреннего перемещения их из одного подразделения в друг оформления передачи их в эксплуатацию – накладная на внутреннее перемещение(форма О приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф применяется для оформления сдачи их после капитального ремонта, реконструкции и моде акту о ликвидации основных средств (форма ОС-4) оформляется выбытие в случаях полной частичной ликвидации из-за ветхости или морального износа. Для отражения бухгалтерски которые не могут быть проставлены на первичных документах, применяются однострочны многострочные бухгалтерские справки. Аналитический пообъектный учет основных средств ведут в инвентарных карточ ОС-6, ОС-7, ОС-8, ОС-9), которые открываются на основании актов приема-передачи и соответствующих технических документов и служат для учета зданий и сооружений, маши оборудования, инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря, а также групп ОС. В условиях использования персональных компьютеров инвентарная картотека м заменена ее электронным аналогом. Особенности формирования состава задач комплекса УОС и реализация Функциональные задачи учета основных средств реализуются в рамках нескольк функционально-технологических комплексов. Автоматизированным способом решаются наиболее трудоемкие и повторяющие учета основных средств. Ряд задач, имеющих несистематический (разовый) характер, редкую периодично (раз в несколько лет) и незначительную трудоемкость, выполняются бухгалтером вручную целесообразность их автоматизации определяется конкретными условиями предприятия. К задач относятся: переоценка основных средств; определение результатов инвентаризации О Задачи учета основных средств носят типовой характер как по составу, так и мет решения, что создает предпосылки разработки и широкого использования ТПР и ППП пред различных отраслей. Автоматизация решения задач учета основных средств базируется на методологи установках, регламентируемых Положением о бухгалтерских отчетах и о балансах и Полож бухгалтерскому учету основных средств (фондов) и других нормативных документов. Это в построении классификаторов, выходных документов, алгоритмов в программном обеспе Информация на входе и выходе комплекса УОС Информационное обеспечение комплекса УОС включает внемашинное и внутри ИО. Внемашинное информационное обеспечение представлено классификаторами, н при автоматизированной обработке данных учета ОС, совокупностью первичных документ выходных машинограмм. Классификатор синтетических счетов, субсчетов и объектов аналитического уче предназначен для обобщения хозяйственных операций на счетах, он обеспечивает связь со другими разделами учета. Структура и содержание его применительно к счетам учета ОС П кода этого классификатора позволяет понять группировку и обобщение данных, а также фо бухгалтерских записей-проводок при решении задач комплекса . К первичным документам относятся инвентарные карточки, акты приема-переда накладные на внутреннее перемещение ОС, акты ликвидации ОС и другие документы. В пр решения задач комплекса формируются различные выходные документы. Внутримашинное ИО включает информационную базу исходных данных, инфор базу аналитического учета, содержащую наборы результатных данных, и информационную сводного учета, содержащую сформированные бухгалтерские записи за отчетный период. Информационная модель представлена на рис. 1 Бухгалтерия Инвен тарные карточки Документы по движению ОС Амортиз ация и износ Движение прошлого ОС за периода прошлый период Расчет амортизации В10 5 7 В10 6 8 Форми рование карточки Картот ека В10 В10 Кор Уч ректиров ет ка движени инвентар я ОС ной картотеки Справ Та Амортиз очник норм блицы ация на амортизации бух.пров восстановлени одок е ОС И нвентар ная картотек а на конец месяца Дв ижение ОС Сал ьдо на начало периода 3 Ув В10 еличение (уменьше ние) Су ммы на счете 01 Обобще ние данных на счетах 01 и 02 Учет ОС в натуральностоимостном выражении В101 В102 О боротны е ведомос ти по счетам Сал на ьдо конец отчетного периода Рис.1. Информационная модель комплекса задач УОС В101 – Ведомость наличия ОС по состоянию на дату; В102 – Ведомость наличия ОС по инвентарным номерам на дату; В103 – Ведомость движения ОС за период; В104 Ведомость наличия в ОС драг.металлов; В105 Ведомость начисления амортизации по инвентарным объектам; В106 – Ведомость начисления амортизации по поступившим и выбывшим ОС в прошлом месяце; В107 Распределения суммы амортизационных отчислений по кодам производственных затрат; В108 – Справка об износе инвентарных объектов; В109 – Оборотные ведомости по синтетическим счетам. ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДС ПРИМЕНЕНИЕМ ЭВМ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ Создание инвентарной картотеки Инвентарная картотека объектов основных средств необходима для решения лю комплекса УОС. Создается она на машинных носителях при внедрении САОУИ на основе инвентарных карточек учета основных средств. Картотека включает все числящиеся в нали ОС, в том числе сданные в аренду и переданные в эксплуатацию, но не оформленные актам действие. Расчет амортизационных отчислений и износа основных средст Процесс ежемесячной обработки информации по учету основных средств начина решения задачи расчета амортизации и износа ОС. Это вызвано тем, что начисление аморт проводится по ОС, которые числятся в составе средств предприятия на 1-е число отчетного Целью решения задачи является определение сумм амортизационных отчислений на полно восстановление для включения их в затраты на производство и сумм износа ОС для опреде остаточной стоимости основных средств. Корректировка инвентарной картотеки После реализации задач, связанных с расчетом амортизационных отчислений и и сохранения необходимой для следующего периода информации осуществляется автоматич корректировка инвентарной картотеки. Корректировка инвентарной картотеки состоит в том, что в нее добавляются кар вновь поступившим объектам, исключаются карточки по выбывшим объектам и производя в характеристиках объектов, переместившихся внутри предприятия и реконструированных (модернизированных). В результате внесенных изменений инвентарная картотека отражает объектов ОС на конец отчетного месяца. В процессе решения этой задачи происходит также обобщение данных по движе отчетный месяц. По итогам обобщения автоматически формируются бухгалтерские записи для от операций движения ОС за отчетный месяц на счетах . Решение задач по данным откорректированной инвентарной карто Откорректированная на конец месяца инвентарная картотека служит для решени «Учет основных средств в натурально-стоимостном выражении», которая предполагает гру обобщение объектов ОС инвентарной картотеки по структурным подразделениям, материа ответственным лицам, группам и видам ОС. ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Использование ПЭВМ связано с созданием и функционированием АРМ бухгалте основных средств (АРМ УОС). Они создаются как локальные, так и в системе АСУП. Создание АРМ УОС предполагает: 1.Непосредственную работу бухгалтера на ПЭВМ и его персональную ответстве учетный процесс; 2.Автоматизацию процесса документирования хозяйственных oпeраций по движ 3.Организацию диалога пользователя и ЭВМ; 4.Изменение последовательности операции технологического процесса в зависим развития диалога бухгалтера с ЭВМ. Диалог, технологический процесс и работа пользователя на АРМ У Рассмотрим реализацию задач учета основных средств при одном из возможных АРМ УОС. Схема диалога пользователя с ПЭВМ АРМ УОС включает следующие функции: системы, ведение инвентарной картотеки, хозяйственные операции, расчеты за месяц, форм выходных документов. Работа пользователя с системой всегда начинается с проверки его полномочий. С при работе с системой в первый раз пользователь вводит свой пароль. Создание и автомати ведение инвентарной картотеки объектов учета ОС обеспечивается функцией «Ведение инв картотеки». На дату внедрения системы осуществляется ввод инвентарных карточек через «Заведение инвентарных карточек». Бухгалтер выбирает нужную форму документа. На экр появляется форма инвентарной карточки и в соответствии с инструкцией начинается ввод д При дальнейшей работе функция «Ведение инвентарной картотеки» позволяет и режимы просмотра, поиска нужной карточки, вывода инвентарных карточек на печать. Пос картотеки выполняется подфункция «Расчет данных на дату внедрения», в процессе которо формируются остатки по счетам 01, 001, 02, остатки драгоценных металлов в составе ОС. Осуществляются также ввод, хранение, корректировка и просмотр остатков по с При ежемесячном решении задач оперативные данные о движении ОС, пробеге автотранспорта и другие данные вводятся по мере совершения хозяйственных операций. В сценарии для этих целей выделена функция «Хозяйственные операции». При выборе этой ф экране появляется список подфункций, характеризующий типы хозяйственных операций: п ОС, увеличение стоимости, выбытие ОС, внутреннее перемещение ОС, бухгалтерская спра автотранспорта. По мере ввода оперативных данных за месяц они накапливаются и хранятся в фа ОС (информационная картотека первичных документов). Согласно введенным документам выполняется автоматическая корректировка ин картотеки. Этой же функцией предусматривается автоматическое обобщение и формирован бухгалтерских записей о движении ОС за отчетный месяц, обобщение данных о движении металлов в составе ОС, о пробеге автотранспорта за отчетный месяц. Все расчеты амортизационных отчислений и износа ОС с корректировкой сумм предшествующего месяца и формированием соответствующих бухгалтерских записей по сч 25, 26 выполняются функцией «Расчеты за месяц». Функция “Выходные документы” выдает их перечень, а ссылка на один из докум списка обеспечивает его формирование, вывод на экран и печать. КОМПЛЕКС ЗАДАЧ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И ЗАГОТОВЛЕНИЯ Характеристика предметной области Учет материальных ценностей на промышленном предприятии должен обеспечи их наличием, движением, сохранностью на складах и расходованием в производстве, а такж неиспользуемых (для реализации). Условиями правильной постановки учета являются: соб установленного порядка документирования; нормальная организация складского учета; нал весоизмерительных и других приборов; заключение договоров о материальной ответственн технически разработанных норм расхода материалов на детали и узлы; периодическое пров инвентаризации. С помощью персональных компьютеров можно успешно автоматизировать рабо и обработке первичных документов. Весьма благоприятны для автоматизации аналитическ синтетический учет, включая движение материалов, малоценных и быстроизнашивающихс (МБП) на складах, учет их в эксплуатации, учет заготовления и расчетов с поставщиками и подрядчиками. ПЭВМ можно использовать для автоматизации обработки данных по инвен расчету потребности в основных и вспомогательных материалах и др. При учете движения материалов на складах используются карточно-документац оперативно-бухгалтерский (сальдовый) и бескарточный методы. Для небольших предприят организаций можно рекомендовать карточно-документационный метод, при котором на ПЭ разрабатываются количественно-суммовые регистры – оборотные ведомости по учету движ материальных ценностей на складах. При наличии АРМ кладовщика можно применять бес метод, при котором складская карточка ведется непосредственно в персональном компьюте ее бумажный аналог. Для автоматизации учета материальных ценностей применяются следующие кла цехов и отделов предприятия, участков, складов и материально ответственных лиц, синтети и субсчетов материалов, операций движения ценностей, направлений затрат, материальных развернутой номенклатуре (номенклатурных номеров), единиц измерения, причин и виновн отклонений от норм. Большое значение для совершенствования учета материалов и его автоматизации рационализация форм первичных документов. Применение типовых форм обусловлено тем промышленных предприятиях учет материалов осуществляется преимущественно по едино Приходный материальный ордер (форма М-3) служит для оформления приемки материальных ценностей, поступивших со стороны. Он выписывается в двух экземплярах к день поступления. При обнаружении расхождений между фактическим количеством и коли указанным в сопроводительном документе, составляется ( с участием специальной приемоч комиссии) акт, в котором указывает недостающее количество, состояние упаковки и другие приходном ордере кладовщик обязательно указывает дату приемки, номенклатурный номер единицу измерения, а также порядковый номер записи в карточке складского учета. Сдаточная накладная (форма М-12) используется для оформления приемки на ск материальных ценностей, поступивших из цехов и других подразделений предприятия. Товарно-транспортная накладная (форма М-5) служит приходным документом н материальные ценности, доставленные автотранспортом поставщика. При расхождениях м количеством , указанным в этом документе и фактически принятым, во всех экземплярах то транспортной накладной указывается фактически принятое, а недостача оформляется в уст порядке. Накладная на перемещение материалов (форма М-13) применяется для оформлен перебросок материальных ценностей внутри предприятия из одного склада в другой. Для о склада накладная является расходным документом, а для принимающего – приходным. Акт о приемке материалов (форма М-7) служит для оформления приемки матери ценностей на склад, если отсутствуют сопроводительные или расчетные документы, а такж обнаружении недостачи или несоответствия качества материалов техническим условиям по порче их, а также при необходимости технической приемки. Лимитно-заборная карта (ф. М-8 и М-9) используется при оформлении отпуска с материалов для производственно-эксплуатационных нужд. По такой карте подразделение м получать материалы со склада многократно, но в пределах указанного в ней лимита. При вы отпуск материалов подразделению прекращается. В конце каждого месяца карты закрываю следующий месяц выписывают новые. Требование (ф.М-10 и М-11) служит для оформления разового отпуска материал на производственные и эксплуатационные нужды, а также при отпуске их сверх лимита. Накладная на отпуск материалов на сторону (Ф.М-14 и М-15), предназначенная оформления реализации материалов со склада сторонним организациям или отпуска их в п Карточка складского учета материалов (ф.М-17) применяется для текущего учет материалов на складах. На основании оформленных первичных документов кладовщик еже производит в карточках записи о поступлении и расходе материалов по складу. После разн за день он выводит по каждой карточке остаток (количественный) на конец дня. Периодически первичные документы сдаются в бухгалтерию, бухгалтер материа подтверждает правильность остатка в карточке складского учета и факт приемки документ Функционально-технологическим комплексом «Учет материальных ценностей» решаются следующие функциональные задачи: учет материальных ценностей в номенклатурном разрезе по местам хранения и э расчет стоимости фактических остатков материальных ценностей в номенклатур по прейскурантным оптовым ценам и определение результатов переоценки; учет заготовления и приобретения материальных ценностей; учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации; сводный учет материальных ценностей; контроль статистической отчетности по данным бухгалтерского учета материаль ценностей. Информационное обеспечение задач УМЦ включает внемашинное и внуримаши обеспечение. 11.2. ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕН ПРИМЕНЕНИЕМ ЭВМ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ Учет заготовления и приобретения материальных ценностей. В условиях автоматизированного ведения бухгалтерского учета учет наличия и движения материальны на складах предприятия рекомендуется вести в учетных ценах. Однако материальные ценн поступившие от поставщиков, оцениваются по фактической себестоимости. Причем процес оприходования материальных ценностей на склады предприятия и оформление приходного принятые на склад предприятия материальные ценности разделен во времени и в пространс поступлением документов поставщика (счет-платежное требование, спецификация, трансп накладные, выписка банка и т. п.), по которым проводится оплата предприятием- получател полученные им материальные ценности. В этой связи возникает необходимость: обеспечен полнотой и правильностью оприходования материальных ценностей; выявления и отражен бухгалтерском учете неотфактурованных поставок; выявления и отражения в бухгалтерско материальных ценностей в пути; выявления и отражения в бухгалтерском учете транспортн а также обеспечения их списания по направлениям затрат. Вся эта работа охватывается реш учета заготовления и приобретения материальных ценностей. Существует несколько вариантов решения этой задачи в условиях автоматизации Наиболее перспективным является вариант учета заготовления материальных ценностей с использованием синтетических счетов: 15 «Заготовление приобретение материальных цен «Отклонение в стоимости материалов». С учетом применения указанных счетов учет заготовления материальных ценнос организуется в следующем порядке: на счетах 10, 11, 12 как синтетический, так и аналитич осуществляются только по принятым на предприятии учетным ценам. По дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» отр фактическая их себестоимость в разрезе их слагаемых. Учет наличия и движения материальных ценностей должен обеспечить контрол сохранностью материальных ценностей в местах хранения эксплуатации и получение досто точных данных по поступлению и отпуску этих ценностей, а также об остатках их на склад местах хранения и эксплуатации. Для точности и достоверности данных бухгалтерского учета о движении и налич материальных ценностей выявляются и устраняются расхождения с данными оперативного количественно-сортового учета на складах (в кладовых) и местах эксплуатации. Данные складского и бухгалтерского учета сверяются по каждому складу (кладо ежемесячно после отображения в текущем учете всех операций по движению материальны отчетном месяце. Выходными документами, отражающими данные о движении за отчетный месяц материальных ценностей по каждому наименованию в количественно-суммовом выражени оборотные ведомости сортового учета материальных ценностей по складам кладовым и дру хранения. Учет движения материальных ценностей. Эта задача имеет целью обеспечить п своевременное документальное отражение в учете операций по обороту материальных цен задача выполняется в режиме совершения указанных операций. Исходные данные получаю первичного учета соответствующих операций. Для контроля за фактическим расходованием материальных ценностей на произв предусматривается составление ведомости фактического расхода материальных ценностей турном разрезе. Инвентаризация материальных ценностей проводится в целях проверки сохран материальных ценностей и соответствия их наличия данным текущего учета периодически одного раза в год). Для выполнения инвентаризации и для выявления ее результатов предус составление инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей и сличительной результатов инвентаризаций товарно-материальных ценностей. Переоценка товарно-материальных ценностей выполняется в целях контроля з и своевременным отражением сумм уценки (дооценки). Так как операция переоценки матер ценностей на предприятии возникает редко, ведомость переоценки товарно-материальных составляется в запросном режиме по тем материальным ценностям, по которым была прове (дооценка). ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕНН ПЭВМ Пакеты прикладных программ, реализующие задачи учета материальных ценнос как правило, включают наряду с непосредственным решением задач ряд сервисных средств средства АРМ УМЦ должны позволять менять цветовую гамму, обеспечивать секретность несанкционированного доступа к учетной информации через систему паролей. Для этих це функций главного меню является функция «Настройка АРМ». В меню «Оформление прихода» приводится перечень оперативных приходных б документов и инструкций работе с ними. При оформлении приходных операций на каждый материал должна быть открыт складского учета. Если в процессе ввода все-таки обнаружены материалы, на которые еще карточки, то ввод этих документов можно отложить. Открыть карточку на материал можно подфункции «Ведение картотеки». В процессе ввода информации осуществляется контроль достоверности кода материала и кода единицы измерения, а также наличия карточки склад Ошибочно введенные записи в базу данных не записываются. Процесс ввода документов в момент времени можно прервать и просмотреть или скорректировать ранее введенные данн Окончательный ввод пачки должен заканчиваться функцией «Ввод в базу». При формируется файл приходных документов, пересчитываются в картотеке, текущие остатки готов к выдаче любой интересующей информации. Подфункция «Оформление расхода» почти полностью совпадает с подфункцией оформления прихода. Функция «Складской учет» предусматривает как выдачу оперативной информац и движении материалов по структурным подразделениям, так и печать сальдовых ведомост проведение переоценки и инвентаризации материалов. В состав функции входят следующие подфункции: справки об остатках (Д 5.1); справки о движении (Д 5.2); справки о неликвидах (Д 5.3); справки о запасах (Д 5-4); сальдовые ведомости (Д 5.5); инвентаризация (Д 5.6); переоценка (Д5.7). Подфункция «Справки об остатках». В данной подфункции можно получить спр конкретном материале на складе в виде карточки складского учета либо о всех имеющихся на складе. Подфункция «Справки о движении» работает с файлами приходно-расходных до Аналогично вышеописанной функции имеется возможность просмотреть бухгалтерские до выбрав необходимый вариант. Подфункция «Справки о неликвидах». При оформлении приходно-расходных оп картотеку материалов записывается дата последней операции. Используя эту информацию, подфункция выводит на печать все материалы, не имевшие движение такое количество дне указывается при запросе системы. Подфункция “Справки о запасах”. Если в номенклатуре-ценнике имеется значен «Норма запаса материала на складе в количественном выражении», то, используя информа остатка материала, можно получить справку о запасах выше или ниже нормы. Подфункция «Сальдовые ведомости» распечатывает текущие остатки материало складам (или по конкретному складу). Подфункция «Инвентаризация». Инвентаризация проводится только после получ выходной информации за отчетный месяц и проведения реорганизации картотек. Под реорг картотек понимается следующее: текущие остатки материалов перезаписываются в остатки на 1-е число следующе месяца; информация реквизитов «приход за месяц» и «расход за месяц» обнуляется. Инвентаризация проводится по каждому складу отдельно. Подфункция «Переоценка». Требования данной подфункции в отношении реорг картотеки аналогично описанным. В результате работы подфункции выполняются: запись новой цены материала; печать ведомости результатов переоценки. Функция “Бухгалтерский учет» обеспечивает аналитический и синтетический уч на предприятии за отчетный период. Данная функция обеспечивает получение следующих отчетных разработок: ведомость поступления материальных ценностей на складе; ведомость расхода материальных ценностей по цехам в разрезе заказов; ведомость расхода материальных ценностей по цехам в разрезе корреспондирую номенклатурным номерам; ведомость расхода материальных ценностей, по цехам в разрезе корреспондирую ведомость отклонений от норм расхода материалов по причинам и виновникам; оборотная ведомость движения материальных ценностей; сводная ведомость движения материальных ценностей по синтетическим счетам АВТОМАТИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПО УЧЕТУ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВ АНАЛИЗУ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ КОМПЛЕКС ЗАДАЧ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции - оди трудоемких и наиболее ответственных участков учетной работы на предприятии. Основная раздела состоит в определении фактического уровня затрат на производство продукции, ко правильным использованием ресурсов и соблюдением смет расходов по обслуживанию про управлению, обоснованном калькулировании себестоимости продукции. Успешной реализа целей должно способствовать, внедрение наиболее прогрессивных методов учета и примен современных средств вычислительной техники. Задачи и подзадачи, реализуемые функционально-технологическим комплексом на производство и калькулирование себестоимости продукции» (УЗПиКС) приведены на ри Особенности формирования состава задач комплекса УЗПиКС и реализаци Функциональные задачи учета затрат на производство и калькулирование себест продукции реализуются в рамках двух функционально-технологических комплексов: УЗПи ФРО.СУ.СО. Функционально-технологическим комплексом ФРО.СУ.СО обобщаются опе производственных счетах бухгалтерского учета (счета 20, 21. 23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 3 В условиях автоматизации бухгалтерским персоналом выполняется вручную ряд например списание расходов будущих периодов, относящихся к отчетному месяцу. Учет затрат на производство в большей степени, чем какой-либо другой раздел, особенностей и условий работы конкретного предприятия. Размер, тип предприятия, его от принадлежность, ассортимент выпускаемой продукции, ее сложность, специфика изготовле организация технологического процесса и многие другие факторы влияют на организацию учета затрат на производство на каждом конкретном предприятии. Это затрудняет разработ внедрение типовых проектных решений и пакетов прикладных программ по учету затрат н производство, требует дополнительных средств для привязки готовых программных проду условиям конкретных предприятий. Для комплекса УЗПиКС характерны развитые внутренние и внешние информаци вариантность реализации функциональных задач; разнообразие алгоритмов, отличающихся числом ограничений и условий их выполнения; многоэтапность расчетов; использование зн по объему многообразной исходной базы: нормативной, справочной, плановой, оперативно подчеркивает сложность комплекса, требует тщательной проработки информационных свя задачами, строгого соблюдения временной и пространственной последовательности выпол отдельных расчетов и задач. По своему характеру и месту, занимаемому в общей системе учетных работ, ком УЗПиКС можно отнести ко второму уровню, с которым связаны другие функционально-тех комплексы учета. Уровень автоматизации работ данного комплекса зависит от автоматизац учету основных средств, учету материальных ценностей и т. д. Информация из первичных к нему ФТК поступает в обобщенном виде зафиксированной на машинных носителях. Разр внедрение комплекса УЗПиКС должны идти вслед за разработкой и внедрением ФТК перви Для эффективного функционирования комплекса учета затрат на производство д внедрены и действовать в рамках АСУП подсистемы «Управление технической подготовко водства», «Технико-экономическое планирование», «Оперативное управление основным производством», «Управление качеством продукции», «Управление вспомогательным прои Применение ЭВМ способствует организации учета затрат на производство по но методу, сущность которого состоит в том, что фактическая себестоимость продукции опред прибавлении к нормативной себестоимости или вычитания из нее отклонений от норм и из Реализация этого метода требует соблюдения трех условий: наличия нормативных калькул изделия, возможности точного определения отклонений от норм, своевременного внесения норм и определения их за отчетный период. Автоматизация учета затрат на производство при нормативном методе возможна наличии на предприятии единой нормативной базы и отлаженной системы внесения измене действующие нормы и нормативы всех видов ресурсов. Нормативные калькуляции разрабатываются с учетом требований комплекса УЗ Нормативные калькуляции на детали, узлы, сборочные соединения составляются только по прямых затрат в разрезе цехов но всему технологическому маршруту, а нормативные кальк изделия - по калькуляционным статьям, образующим цеховую себестоимость по долевому цехов-изготовителей и общезаводскую себестоимость. Важным в учете затрат является выбор объекта калькулирования. Им может быт продуктов или один продукт, изделие, группа однородных изделий, а также вид работ и усл Информация на входе и выходе комплекса Информационное обеспечение комплекса УЗПиКС делится на внемашинное и внутримашинное ИО. Внемашинное ИО включает систему классификаторов информации, первичных документов и выходных машинограмм. Классификаторы и коды, используемые при автоматизированном решении задач УЗПиКС, являются составной частью системы классификации и кодирования АСУП. Класс комплекса УЗПиКС, как и любого другого, подразделяются на общесистемные, общеподси локальные. В общеподсистемных важное место занимает классификатор синтетических сче субсчетов и объектов аналитического учета, который предназначен для обобщения хозяйст операций на счетах. Часто его называют классификатором производственных затрат. Другим важнейшим классификатором комплекса является классификатор кальку статей затрат номенклатура, которого определяется основными положениями и отраслевым инструкциями по планированию, учету затрат и калькулированию себестоимости продукци структуре его отражаются статья затрат (или группа однородных статей) и вид затрат (либо статья). Первичные документы в данном комплексе представлены ограниченно. К числу инвентаризационные описи остатков незавершенного производства, инвентаризационные о материалов в кладовых цеха, акты на брак (при отсутствии подсистемы «Управление качес продукции»), раскройные листы. Значительная часть информации, как отмечено, поступает от других функционал технологических комплексов, зафиксированных на машинных носителях. Это может быть обобщенная информация, полученная в результате решения задач смежных комплексов (на УТМ, УТЗ), либо первичная, созданная и введенная в ЭВМ непосредственно с первичных д (УФРО). Основным требованием, предъявляемым учетом затрат к информации машинных поступающих от смежных комплексов, и к первичным документам, на основе которых они сформированы прямо или косвенно, является четкое подразделение затрат по местам возни экономическим элементам, объектам сводного учета, калькуляционным статьям, а также об раздельного учета нормативных затрат от отклонений от норм. Такие бухгалтерские записи накапливаются в информационной базе сводного учета Постоянная информация, которая имеет значительный удельный вес в данном ко концентрируется в таких файлах, как справочник подетально-пооперационных норм расход покупных полуфабрикатов, возвратных отходов и трудовых затрат; справочник нормативны изделия, узлы, детали; справочник плановых процентов косвенных расходов; справочник н ценник на материалы; справочник плановой себестоимости продукции и услуг вспомогател производства; справочник нормативной калькуляции изделий. ОРГАНИЗАЦИИ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОД ПРИМЕНЕНИЕМ ЭВМ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ Концептуальная модель решения задач учета затрат на производство представле Она отражает реализуемые комплексом задачи и информационную взаимосвязь их с другим функционально-технологическими комплексами, которая осуществляется через файлы бух записей. Рассмотрим более детально процессы организации решения задач комплекса. Учет материальных затрат на основное производство При решении этой задачи преследуются две цели: определение фактического рас материалов и представление его в виде двух компонентов: затраты по нормам и отклонения включение фактического расхода в затраты на производство путем формирования соответс бухгалтерских записей. Концептуальная модель решения задачи «Учет материальных затрат на основное производство» приведена на рисунке. Организация процесса решения задачи зависит от дв установленного порядка списания материалов на производство и метода контроля за испол материалов в производстве. Известны два варианта списания материалов на производство: при отпуске их с общезаводских складов в цехи и по фактическому их расходу в цехах. При первом вариант включении фактического расхода материалов в затраты на производство формируются ком УМЦ. При этом варианте все не использованные в цехах на конец месяца материалы оседа незавершенном производстве, что снижает эффективность контроля за использованием мат ресурсов. При втором варианте отпуск материалов со складов в цеховые кладовые рассмат внутреннее перемещение материалов. Фактический расход материалов на производство оп конце месяца и отражается в сводном учете двумя компонентами: по нормам и отклонения Организация решения задачи в этом случае зависит от принятого метода контроля за испол материалов в производстве: партионного или инвентарного. Партионный метод реализуется подзадачей «Учет результатов раскроя материал отчетный месяц». Раскройные листы, которые используются при данном методе, содержат о фактическом расходе материалов по номенклатурному номеру и о выходе заготовок. Эти вводятся в ЭВМ. Далее задача решается в четыре этапа. На первом этапе определяется расх по норме с привлечением справочника подетально-пооперационных норм расхода материал полуфабрикатов и выхода возвратных отходов. Далее устанавливаются отклонения от норм сопоставлением фактического и нормативного расхода материалов в количественном и сто выражениях. Эти отклонения относят на конкретный объект сводного учета. На втором этапе формируется выходной документ «Ведомость документированн отклонений от норм материальных затрат» с указанием причин и виновников отклонений п раскройных листов и актов замены материалов. Третий этап обеспечивает получение «Отчета о движении основных материалов путем совместной обработки данных об остатках материалов на начало месяца, приходе ма фактическом расходе материалов на производство. На четвертом этапе рассчитанные на пе данные группируются по ОСУСТЗКГМ. Инвентарный метод осуществляется подзадачей «Расчет отклонений от норм рас статьям материальных затрат за отчетный месяц». Подзадача реализуется в три этапа. На п определяется фактический расход материалов на производство. Фактический расход матер производство по каждому номенклатурному номеру при инвентарном методе рассчитывает алгоритму: Рф=Он+П—Ок, где Рф—фактический расход материала по номенклатурному ном Ок— остаток материала соответственно на начало и конец месяца в кладовой цеха; П—пос материала в течение месяца. В целях определения остатка материала на конец месяца в кладовых цеха ежемес проводится инвентаризация. На втором этапе определяется нормативный расход материала на основе совмест обработки данных о валовом выпуске (включая брак) деталёй за месяц по операциям потре материалов и подетально-пооперационных нормах расхода материалов. На третьем этапе выявляются отклонения от норм по объектам сводного учета. С фактический расход материалов по каждой статье затрат и калькуляционной группе матери сопоставляется с нормативным расходом по данной КГМ и определяются отклонения от но затрат и калькуляционной группе материалов. Завершающим этапом решения данной задачи является распределение сумм тран заготовительных расходов между объектами сводного учета. Транспортно-заготовительные распределяются в соответствии с коэффициентами пропорционально фактическому расход по объектам сводного учета. Учет затрат вспомогательного производства Решение этой задачи обеспечивает: определение фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных вспомогательного производства; списание фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных раб соответствующих потребителей. Учет брака производства Реализация этой задачи позволяет; оценить окончательный брак основного производства по нормативным затратам затраты с цехов - изготовителей на цехи-виновники брака; определить потери от брака и отнести их на затраты цехов-виновников брака. Учет незавершенного производства Решение этой задачи обеспечивает: определение нормативной себестоимости остатков незавершенного основного пр конец отчетного месяца в межинвентаризационный период и при проведении инвентаризац определение результатов инвентаризации незавершенного производства и их оце нормативной себестоимости; переоценку остатков незавершенного производства на начало отчетного месяца изменением норм. Задача реализуется пятью подзадачами. Нормативная оценка незавершенного производства в межинвентаризационный подсистема предоставляет информацию об остатках на конец месяца деталей и узлов в цех производства в количественном выражении. Нормативная оценка, незавершенного производства при проведении инвентариз выполняется аналогично. Отличие состоит в том, что остатки деталей, узлов, сборочных со получаются по данным инвентаризации, которые отражаются в инвентаризационных опися решается с установленной для предприятия периодичностью проведения инвентаризаций, к ежеквартально. Определение результатов инвентаризации выполняется так. Сначала устанавлив предварительные результаты путем сопоставления данных об остатках оперативного учета инвентаризации в подетальном разрезе. Сопоставление ведется в количественном выражен инвентаризационной комиссии составляется сличительная ведомость инвентаризации незав производства. Нормативная оценка излишков, недостач выполняется аналогично нормативной остатков незавершенного производства и с отображением результатов в ведомостях. В связи с изменением норм осуществляется переоценка остатков незавершенног производства на начало месяца в целях доведения нормативной себестоимости их до уровн действующих норм. Сводный учет затрат на производство Конечной целью решения задачи «Сводный учет затрат на производство» являет определение фактической себестоимости выпуска товарной продукции в разрезе объектов с и статей затрат с указанием долевого участия цехов. Данная задача включает ряд подзадач представленных на рисунке, концептуальн решения дана на рисунке. Первой решается подзадача определения нормативной себестоимости выпуска т продукции. Задача решается в два этапа. На первом этапе определяется нормативная себест выпуска продукции по отдельным изделиям. Исходной информацией для выполнения расч данные о выпуске готовых изделий из производства и нормативные калькуляции на издели статей затрат. На втором этапе определяется нормативная себестоимость выпуска продукции п сводного учета. Результаты этого этапа отображаются в ведомости нормативной себестоим товарной продукции по объектам сводного учета и в файле бухгалтерских записей для спи по нормативной себестоимости на выпуск товарной продукции (ТП). Вторая подзадача связана с расчетом нормативной себестоимости прочих списан производства. Реализация этой подзадачи несколько отличается от первой. Отличие, состои нормативная оценка прочих списаний выполняется аналогично оценке незавершенного про Сначала оценивается выпуск только по статьям прямых материальных и трудовых затрат. П данные группируются и обобщаются по объектам сводного учета и статьям затрат. Обобще информация используется для расчетов по оценке по прочим статьям цеховой и общезавод себестоимости. Третья подзадача обеспечивает определение нормативной общезаводской произв себестоимости валовой продукции. Исходной базой для задачи служит файл бухгалтерских полученных при решении ряда предыдущих задач. Он включает информацию о нормативн себестоимости остатков незавершенного производства на начало и конец отчетного месяца переоценки остатков незавершенного производства на начало месяца в связи с изменением нормативной себестоимости окончательного брака, нормативной себестоимости выпуска т продукции и прочих списаний. Все указанные данные группируются и обобщаются в разре сводного учета, статей затрат, калькуляционной группы материалов и долевому участию це сохраняются в машине. Эти данные используются в следующих трех подзадачах. Четвертая подзадача связана с расчетом начислений резерва предстоящих отпуск отчислений на социальное страхование и распределением затрат, предварительно учтенных объекте. Исходная информация для выполнения первых двух расчетов предоставляется ком Пятая подзадача обеспечивает распределение общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов; расходов, учитываемых на условном объекте по предприяти Шестая подзадача связана с определением фактической себестоимости выпуска продукции основного производства и выявлением величины отклонений от норм затрат в р объектов сводного учета. Фактическая себестоимость выпуска товарной продукции по объектам сводного разрезе статей затрат определяется как алгебраическая сумма нормативных затрат на выпус продукции, отклонений от норм и изменений норм. По результатам произведенного расчета формируются бухгалтерские записи, кот отражают списание фактической себестоимости товарной продукции на счет «Готовая прод (кредит счета 20 и дебет счёта 40). Исходные данные и результаты расчетов включаются в сводного учета затрат на производство, которая составляется по цехам и предприятию. Калькулирование фактической себестоимости отдельных издели На заключительном этапе решается задача определения фактической себестоимо отдельных изделии, входящих в объект сводного учета затрат. При решении задачи преслед основные цели: определение фактической себестоимости всего выпуска отдельных изделий определение фактической себестоимости единицы изделия. Фактическая себестоимость изделия определяется путем алгебраического сложе нормативной себестоимости изделия, отклонений от норм и изменений норм по каждой ста по статье материальных затрат - и по калькуляционным группам материалов. ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОД ПЭВМ. Основной недостаток централизованных систем обработки данных по учету затр производство состоит в том, что они не обеспечивают необходимой оперативности учета, с на изменение организации ведения учета затрат и характера труда учетных работников. Ин обрабатывается, как правило, в пакетном режиме с периодичностью выдачи результатной и одни раз в месяц, что приводит к простой констатации совершившихся фактов в отчетном п отсутствию оперативного контроля за издержками производства. Многоступенчатости формирования информации о затратах, оперативности выя отклонений от норм и их анализу на более ранних стадиях соответствует распределенная об данных по учету затрат, при которой предполагается установка средств обработки непосред производственных и функциональных подразделениях предприятия. Поэтому с широким использованием ПЭВМ и созданием на их базе комплекса АРМ на разных уровнях управле предприятием связывают основное направление развития автоматизации работ по учету зат производство. Особо благоприятные условия при использовании ПЭВМ складываются для нормативного метода учета затрат. В распределенной системе обработки данных по учету затрат выделяются два уровня — цеховой и общезаводской. На цеховом уровне создаются АРМ по учет затрат. На общезаводском уровне при первом варианте данные обрабатываются также на П установленной в бухгалтерии, на базе которой функционирует АРМ бухгалтера учета затра АРМ цехового и общезаводского уровня могут функционировать как в автономн так и в составе локальных вычислительных сетей. Функционирование АРМ для учета затра автономном режиме малоэффективно из-за постоянного обмена данными с другими функц АРМ в силу развитых информационных связей с задачами других комплексов учета и подс Поэтому предпочтителен вариант организации АРМ по учету затрат в составе ЛВС. Создание РСОД по учету затрат требует четкого распределения задач, решаемых иерархических уровнях управления. Состав задач для каждого уровня устанавливается исхо информационных потребностей пользователя, которые определяются функцией, отводимой системе управления издержками производства. На цеховом уровне на АРМ по учету затрат возлагаются две группы задач: задач производственного учета и задачи получения показателей для оценки хозрасчетной деятель их структурных подразделении - бригад, участков. Первая группа задач обеспечивает автоматизированное формирование первичной документации по учету затрат, учет расхода материальных и трудовых ресурсов с подразделением на нормативные и отклонения от нор непроизводительных расходов и потерь, учет и распределение косвенных расходов по цеху оценку незавершенного производства, калькулирование цеховой себестоимости производст полуфабрикатов или готовой продукции цехов. Вторая группа задач обеспечивает расчет н технологической себестоимости для бригад, участков, нормативной цеховой себестоимости другими оценочными показателями, которые могут меняться в зависимости от экономичес предприятия на каждом конкретном этапе. На общезаводском уровне на АРМ решаются задачи сводного учета: обобщаютс расхода материальных и трудовых ресурсов; суммируются данные отклонений и изменений непроизводительные расходы и потери в целом по предприятию; определяется стоимость у вспомогательных цехов и относится на затраты цехов основных производств; учитываются распределяются общехозяйственные расходы; распределяются затраты между незавершенн производством и готовой продукцией; определяется себестоимость товарного выпуска и от изделий. В такой РСОД по учету затрат особое значение придается цеховому уровню. Использование здесь ПЭВМ и создание АРМ позволяет организовать учет и контроль за издержками по центрам ответственности и центрам затрат, своевременно и систематически выявлять отклонения от норм в целях непрерывного оперативного контроля за формированием себестоимости. Создание такой системы обеспечивается благодаря возможности автоматизации учета с помощью ПЭВМ. Внедрение АРМ по учету затрат, дозволяет формировать на ПЭВ первичную документацию цеха: лимитно-заборные карты, требования на сверхлимитный о раскройные карты, бригадные и индивидуальные наряды на основную заработную плату, д наряды и ведомости, маршрутные листы, акты о браке, инвентаризационные ведомости и т В условиях РСОД на базе АРМ по-новому организуется информационная база си управления издержками производства. Она должна иметь иерархическую структуру и отра разрезы аналитического учета затрат: центры ответственности, центры затрат, объекты кал Выделяются два уровня в организации ИБ соответственно цеховому и общехозяйственному учета затрат. На цеховом уровне ИБ организуется в виде локальных баз данных, которые обес решение задач разных пользователей цеха в цикле оперативной обработки. В локальную б уровня включается нормативно–справочная и текущая информация. Здесь, например, могу ведомость замен по цеху на определенную дату; ведомость расхода основных материалов п ведомость отклонений по причинам и виновникам ведомости. Информационная база данных общезаводского уровня представляет co6ой объед информацию цеховых баз данных, а также данные, специфичные для решения задач этого у состав базы данных АРМ бухгалтера по учету затрат общезаводского уровня входят следую основные файлы: информационный файл бухгалтерских проводок по синтетическим счетам файл корреспондирующих счетов; информационные файлы первичных норм трудовых и ма затрат; информационный файл нормативных калькуляций на готовые изделия; вспомогател заготовок форм первичных документов и выходных машинограмм. Таким образом, использование новой техники и соответствующей ей распределе обработки данных вносит существенные изменения не только в технологию формировании учету затрат, но и в методологию организации и ведения самого учета, способствует реализ комплексной системы учета затрат на производство, в основе которого лежит производстве обеспечивающий управление производственными ресурсами с целью их наиболее рациона эффективного использования на различных уровнях, вплоть до отдельных рабочих мест. АВТОМАТИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПО УЧЕТУ И АНАЛИЗУ ФИН РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ. СВОДНОМУ УЧЕТУ И СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТ КОМПЛЕКС ЗАДАЧ УЧЕТА ФИНАНСОВО-РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ Функционально-технологический комплекс «Учет финансово-расчетных операц учета и составление отчетности» реализует задачи и подзадачи, представленные на рисунке Особенности формирования состава задач комплекса УФРО.СУ.СО и реал ЭВМ При автоматизированной форме учета предусматривается единая форма записи ( сводной аналитической и синтетической учетной информации. Информация на входе и выходе комплекса УФРО.СУ.СО Информационное обеспечение комплекса задач УФРО.СУ-СО включает классиф внемашинное и внутримашинное ИО. Особое место среди классификаторов и кодов, применяемых при автоматизации бухгалтерского учета, занимает классификатор синтетических счетов, субсчетов и объектов аналитического учета. В условиях ведения бухгалтерского учета с применением средств вычислительно коды синтетических счетов, субсчетов и объектов аналитического учета являются основой взаимосвязанной системы обработки всей учетной информации. Входная информация, необходимая для решения задач УФРО.СУ.СО, подраздел оперативную и условно-постоянную. Кроме того, для решения ряда задач используется пер информация, накопленная при выполнении задачи за прошлый отчетный период. В качеств оперативной информации используется информация первичных документов и информация формируемая на машинных носителях при решении задач смежных участков бухгалтерско других подсистем. ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА ФИНАНСОВО-РАСЧЕ ОПЕРАЦИИ, СВОДНОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ С ПРИМЕНЕ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ 1 Обобщение информации о хозяйственных операциях предприятия на аналитич бухгалтерского учета. Решение задачи предусматривает получение информации, необходим контроля и анализа финансово-расчетных и других хозяйственных операций. Информационная база задачи включает текущую информацию о хозяйственных виде полных бухгалтерских записей, а также переходящую информацию об остатках и обор года по аналитическим и синтетическим счетам. Решение указанной задачи обеспечивает: контроль на корректность бухгалтерской записи (проводки) путем автоматическ корреспонденции ее счетов со справочником допустимых корреспонденций; преобразование исходной информации в набор полных бухгалтерских записей и записей исходной информации. подсчет контрольных итогов исходной и инверсированной информации бухгалте проводок для последующей проверки правильности формирования выходных отчетных раз 2 Формирование показателей аналитического учета по заданным счетам на требу предусматривает автоматизированное формирование и отображение выходных отчетных ра счетам синтетического и аналитического учета. Конкретное содержание выходных отчетны зависит от номенклатуры используемых на предприятии синтетических счетов и объектов аналитического учета. В Процессе решения данной задачи выполняются следующие функции: подготовка контрольных итогов для последующей проверки правильности расче функция заключается в формировании контрольных итогов входящего сальдо, дебетовых и оборотов, исходящего сальдо по каждому синтетическому счету, а также в целом по всем с счетам; расчет показателей аналитического учета по соответствующим синтетическим с проверка результатов расчетов. Информационной базой рассматриваемой задачи является информация, формиру процессе решения задачи, переходящая информация об остатках и оборотах с начала года, информация (справочники синтетических счетов, наименований дебиторов и кредиторов, ф работающих). 3 Формирование показателей аналитического учета по всем счетам на конец отч 4 Формирование учетных данных об остатках и оборотах с начала года аналитич 5 Реформация учетных данных об остатках и оборотах с начала года на аналитич предусматривает удаление данных, отражающих обороты с начала года и остатки (сальдо) по синтетическим счетам и объектам аналитического учета. 6 Обобщение информации о хозяйственных операциях на синтетических счетах бухгалтерского учёта. Исходной информацией для решения задачи служат данные об остат на синтетических счетах, а также обороты текущего месяца. Результатом решения задачи я отображение оборотной ведомости по синтетическим счетам. 7 Обобщение информации о хозяйственных операциях предприятия в разрезе по периодической и годовой бухгалтерской отчетности, предусматривает автоматизированное данных по показателям, необходимым для заполнения печатных бланков бухгалтерской от которая представляется предприятием вышестоящим органам. 8 Создание машинной базы учетных данных, отражаемых в периодической и год отчетности, производится с целью создания информационной базы для решения задач, т. е. формирования показателей отчетности. Информационной базой решения задачи являются данные, полученные в результ задачи «Формирование учетных данных об остатках и оборотах с начала года на аналитиче и данные, созданные для заполнения форм отчетности на других участках учета (труда и за платы, готовой продукции, ее отгрузки и реализации и т. д.). Для решения задачи используе справочник формирования показателей форм отчетности. 9 Реформация показателей периодической и годовой отчетности на начало кажд периода и реформация показателей отчетности на начало года осуществляются с целью обе правильности формирования отчетных данных в новом отчетном году на начало отчетного (месяца, квартала, года). Реформация (обновление) показателей отчетности на начало следу периода заключается в удалении (обнулении) показателей отчетности, сформированных по данным об остатках и оборотах с начала года на аналитических и синтетических счетах. ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА ФИНАНСОВО-РАСЧЕ ОПЕРАЦИЙ, СВОДНОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ НА П Вход в систему обеспечивается специальной функцией, в данном случае для вво достаточно набрать период, за который выполняется обработка, после чего на экране диспл главное меню. Главное меню АРМ—УФРО.СУ.СО состоит из четырех функций: ввода данных информации , формирования сводных данных и настройки . При вводе информации на дисплее высвечивается форма требуемого документа, заполняет ее в диалоговом режиме. Выходная информация обеспечивает отображение обработанной и систематизир входной информации в форме выходных документов. При этом отображение выходной информации может осуществляться как на экр так и на печать. Формирование сводных данных позволяет формировать информацию, необходи обработки на других АРМ. В результате работы рассматриваемой функции получаются сво по счету 51, необходимые для сводного учета и составления отчетности. Для корректировки справочников условно-постоянной информации используют «Настройка». ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОС ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ЭВМ Комплекс задач «Анализ финансового состояния, прибыли и рентабельности» вк блоков задач анализа: прибыли; рентабельности; наличия собственных оборотных и прирав оборотных средств; обеспеченности собственными и приравненными к ним оборотными ср нормируемых оборотных средств; ненормируемых оборотных средств; оборачиваемости об средств. 1 Анализ прибыли. При решении подзадачи «Анализ прибыли от реализации тов продукции» определяются величина прибыли и процент выполнения плана прибыли от реа продукции. При этом определяется влияние на прибыль от реализации ряда факторов. Вых документом подзадачи является «Аналитическая таблица выполнения плана прибыли от ре товарной продукции». 2 Анализ рентабельности. При решении подзадачи «Анализ общей рентабельнос предприятия» определяются эффективность использования промышленно-производственн фондов, величина прибыли, приходящаяся на каждый их рубль, а также текущие затраты, у которых наводит отражение в величине прибыли. При этом учитываются изменения фондо суммы прибыли. 3 Анализ наличия собственных, оборотных и приравненных к ним средств. Рассм задача включает две подзадачи. Первая — «Анализ состава и структуры собственных и при ним оборотных средств за год» выполняет расчет размеров и удельных весов отдельных ис собственных и приравненных к ним оборотных средств и определение изменений за год. Ре решения подзадачи представлены в «Аналитической таблице состава и структуры собствен приравненных к ним оборотных средств». В подзадаче «Анализ состава и структуры собственных и приравненных к ним о средств за квартал» при расчете оборотной части уставного фонда за квартал дополнительн учитываются те остатки, суммы которых при составлении годового баланса списываются н фонд. 4 Анализ обеспеченности собственными оборотными и приравненными к ним ср Задача включает две подзадачи. При решении подзадачи «Анализ состава иммобилизованн средств и превышения устойчивых пассивов над фактическими остатками за год» определя любых внеплановых отвлечений ресурсов предприятия на показатель обеспеченности собс оборотными и приравненными к ним средствами. Подзадача «Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами без учета предстоящих взносов и отчислений за счет при позволяет определить, в какой мере наличие собственных и приравненных к ним оборотны соответствует потребности предприятия. 5 Анализ нормируемых оборотных средств. Эта задача позволяет установить сос запасов товарно-материальных ценностей, которое определяется производственной, снабж сбытовой деятельностью предприятия. 6 Анализ ненормируемых оборотных средств. Эта задача включает определение структуры ненормируемых оборотных средств, структуры и динамики дебиторской и креди задолженности. 7 Анализ оборачиваемости оборотных средств. Результаты решения задачи позв проанализировать выполнение заданий по вовлечению в хозяйственный оборот материальн за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств. 1 Методы и способы проведения анализа 2 Термины и понятия, использованные в анализе 3 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия 3.1 Платежеспособность предприятия и ликвидность баланса 3.2 Анализ финансовой устойчивости 4 Оценка эффективности производства 5 Эффективность использования собственного капитала Вопрос 1. Методы и способы проведения анализа 1.Сравнение данных текущего и предыдущего периода; 2.Cравнение текущих данных с установленными нормативами или оптимальными данными; 3.Метод группировок состоит в разделении совокупности данных на группы, их классификация и выявление характерных закономерностей и существенных факторов; 4.Метод средних величин; 5.Процентные изменения. Изучение динамики в процентном измерении; 6.Вертикальный анализ. Позволяет определить абсолютное и относительное отклонение различных статей бухгалтерской отчетности по сравнению с предшествующими периодами; 7.Вертикальный анализ. Выявляет удельный вес отдельных статей к итоговому показателю в целом по балансу или по разделам; 8.Метод коэффициентов. Это построение относительных величин, когда один показатель принимают за единицу, а остальные исчисляют как отношение к ним; 9.Метод индексов; Применяется для изучения показателей в динамике; 10.Элеминирование (исключение). Используется для изучения влияния частных показателей или отдельных факторов на итоговые обощающие показатели: - метод цепных подстановок, - исчисление разницы; 11.Коррелляционный анализ. Выявление связи между показателями. Используется в том случае, когда связь показателей нельзя определить прямым расчетом, хотя существует устойчивое влияние одних показателей на другие; 12.Анализ тенденций. Позволяет определить прогноз развития на основе ретроспективного исследования. Для данного анализа могут использоваться следующие виды исследования: - анализ чувствительности. Целью его является установление степени, в которой любое приращение переменной влияет на систему в целом; - детерминированный анализ конкретной ситуации. Предполагает, что изменение прироста любого фактора происходит независимо от других факторов; - моделирование риска. Используется в том случае, когда выполняется оценка эффективности в технологических изменениях или финансовых вложениях; 13.Учет инфляционных процессов. Это обязательный тип анализа показателей финансовой отчетности. Вопрос 2. Термины и понятия, использованные в анализе Активы – стоимость средств, которыми владеет предприятие. Активы делятся на : - текущие (оборотные средства); - недвижимое имущество (мобилизованные средства). Текущие активы – средства, предназначенные для краткосрочного использования и обращаемые в денежную наличность в течении хозяйственного цикла, не превышая 1 год. Ликвидные активы (легко реализуемые активы) – те активы, которые быстро можно превратить в денежную массу. Ликвидные активы = текущие активы – товарно-материальные запасы В товарно-материальные запасы входят: - денежные средства, - краткосрочные ценные бумаги, - дебиторская задолженность. Недвижимость это: - здания, - сооружения, - нематериальные активы, - транспорт, - незавершенные капитальные вложения, - долгосрочные финансовые вложения. Общая сумма капитала – общая стоимость активов предприятия (валюта баланса). Реальные активы – сумма остатков основных средств за минусом износа, производственных запасов, незавершенного производства, МБП. Этот показатель характеризует реальную производственную мощность объекта. Пассивы – заемные средства (обязательства) предприятия по оплате + собственный капитал. Обязательства могут быть краткосрочные (погашаемые в течении года) и долгосрочные (минимум – год, максимум – не установлен). Собственный капитал – стоимость активов, принадлежащих собственникам предприятия. Чистые ликвидные активы – ликвидные активы за вычетом краткосрочных обязательств. В устойчиво работающих фирмах стоимость ликвидных активов всегда выше величины краткосрочных обязательств. Собственные текущие активы – это текущие активы за минусом краткосрочных обязательств. Собственные текущие активы называют работающим капиталом. При необходимости инвестор оценивает величину собственных текущих активов предприятия. Информация о неудовлетворительном финансовом положении может присутствовать в балансе в явном виде, т.е. в статьях “Убытки” не погашенные в срок кредиты и займы и т.д. Более глубокое изучение ситуации обеспечивают различные сравнительные методы. В соответствии с принципом сбалансированности : общая сумма активов всегда равна обязательствам + собственный капитал (основное уравнение бухгалтерского учета). На принципе сбалансированности строится большинство известных моделей анализа. Прямая связь между активом и пассивом баланса отсутствует. Анализ в отличии от учета характеризует обеспеченность текущих активов и недвижимого имущества источниками финансирования, т.е. устанавливает вид актива как источник погашения определенного вида обязательств. Вопрос 3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия 3.1 Платежеспособность предприятия и ликвидность баланса Ликвидность – способность предприятия своевременно погашать свои краткосрочные обязательства. Наиболее распространены два коэффициента ликвидности : 1. К абсолютной = ликвидные активы / краткосрочные обязательства ликвидности Его еще называют коэффициентом критической оценки. При К>1 - ликвидных активов достаточно, чтобы погасить краткосрочные долги. При К<1 – для погашение нужно продавать товарно-материальные запасы. 2. К покрытия = текущие активы / краткосрочные обязательства Его еще называют коэффициентом текущей ликвидности. Платежеспособность оценивает способность предприятия погасить долгосрочную задолженность при наступлении срока платежа. Измеряется с помощью коэффициента платежеспособности. 3.2 Анализ финансовой устойчивости Коэффициент отношения заемных средств к собственному капиталу определяет соотношение заемных средств и собственного капитала. КОЭФФИЦИЕНТ ОТНОШЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ К = — -----------------------------------СОБСТВЕННОМУ КАПИТАЛУ КАПИТАЛ СОБСТВЕННЫЙ Коэффициент автономии определяет долю собственного капитала в обшей сумме капитала (к валюте баланса). СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ КОЭФФИЦИЕНТ АВТОНОМИИ = — ----------------------------------------ОБЩАЯ СУММА КАПИТАЛА Коэффициент имущества производственного назначения равен отношению суммы стоимостей основных средств, капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства (реальные активы) к итогу баланса. На основе данных хозяйственной практики нормальным считается следующее ограничение, когда имущество производственного назначения превышает общую стоимость активов (когда коэффициент имущества производственного назначения больше 0,5). КОЭФФИЦИЕНТ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ РЕАЛЬНЫЕ АКТИВЫ = — -----------------------------------------ОБЩАЯ СУММА КАПИТАЛА В случае снижения значения показателя ниже критической границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения (если финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном периоде не позволяют существенно пополнить такие активы за счет собственных средств). Коэффициент накопления амортизации определяет отношение суммы износа по основным средствам и по нематериальным активам к сумме первоначальных стоимостей соответственно основных средств и нематериальных активов. ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И КОЭФФИЦИЕНТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ НАКОПЛЕНИЯ = — -------------------------------------------------АМОРТИЗАЦИИ ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ Следует обратить внимание на величину износа основных средств. Хотя абсолютная величина этого показателя совсем не означает, что предприятие очень устарело, значительная величина этой доли от первоначальной стоимости (20 - 25%) говорит о том, что оборудование, здания и сооружения компании сильно изношены, или устарели. Следует оценить динамику доли амортизации в основных средствах. Тенденция к сокращению этой доли говорит о том. что руководство предприятия заботится о будущем и принимает активные меры по техническому перевооружению основных фондов. Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость недвижимого имущества. КОЭФФИЦИЕНТ СООТНОШЕНИЯ СООТНОШЕНИЯ ТЕКУЩИХ > АКТИВОВ И НЕДВИЖИМОСТИ КАПИТАЛУ КОЭФФИЦИЕНТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ К СОБСТВЕННОМУ Оптимальная и критическая велидина соотношения текущих активов и недвижимости обусловлена отраслевыми особенностями предприятий. Исходя из соображения, что минимальная финансовая стабильность предприятия достигается в случае, когда обязательства гарантированно покрываются текущими активами, признаком такой стабильности является выполнение условия: коэффициент отношения текущих активов к стоимости недвижимого имущества больше коэффициента соотношения заемных и собственных средств. КОЭФФИЦИЕНТ СООТНОШЕНИЯ ОТНОШЕНИЯ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ И СРЕДСТВ К НЕДВИЖИМОСТИ КАПИТАЛУ КОЭФФИЦИЕНТ > ЗАЕМНЫХ СОБСТВЕННОМУ Коэффициент маневренности определяется отношением собственных текущих активов предприятия к собственному капиталу. КОЭФФИЦИЕНТ АКТИВЫ МАНЕВРЕННОСТИ ----------- СОБСТВЕННЫЕ ТЕКУЩИЕ = ---------------------------------------------------- СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в подвижной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике ограничений для этого коэффициента не существует. Иногда в специальной литературе в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется 0,5. Коэффициент краткосрочной задолженности выражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме обязательств. КОЭФФИЦИЕНТ КРАТКОСРОЧНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КРАТКОСРОЧНОЙ = ----------------------------------------------------------ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Основной целью анализа финансовой устойчивости предприятия является вывод интегральной оценки достаточности текущих активов для покрытия обязательств, поэтому основными показателями финансовой устойчивости являются не сами величины текущих активов, а их излишек или недостаток для покрытия обязательств. Различают несколько уровней устойчивости предприятия: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость. неустойчивое финансовое состояние, кризисное финансовое состояние. Абсолютная устойчивость финансового состояния встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Стоимость ликвидных средств значительно превышает обязательства. Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия гарантирует его платежеспособность. Стоимости текущих активов достаточно для погашения обязательств. Неустойчивое финансовое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет дополнительного привлечения долгосрочных пассивов заемных средств. Кризисное финансовое состояние - это такое финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации текущие активы не покрывают даже его краткосрочной. Вопрос 4. Оценка эффективности производства Эффективность производства оценивается путем совместной обработки аналитического баланса и данных отчета о финансовых результатах и их использовании. Для оценки эффективности производства используются показатели доходности, рентабельности, оборачиваемости, производительности. Основными методами, реализующими эту цель, является метод коэффициентов и анализ динамики. Эффективным производством может называться такое, которое приносит прибыль сопоставимую с процентными ставками банка. Иначе говоря, с учетом возможного риска производства, заниматься производством должно быть выгоднее, чем продав все активы, положить денежные средства на депозит в банке и получать проценты. Доходность является наиболее простым понятием определения эффективности производства, определяется относительными и динамическими коэффициентами доходности производства. Коэффициент прибыльности продаж определяется как отношения балансовой прибыли к чистому доходу от реализации. Коэффициент прибыльности продаж показывает сколько валовой прибыли приходится на каждый рубль выручки от реализации. КОЭФФИЦИЕНТ ПРИБЫЛЬНОСТИ = БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ------------------------------------------------- ПРОДАЖ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ Для анализа важно выявление динамики коэффициента доходности во времени, а также сравнение с доходностью продаж других предприятий, работающих в той же отрасли. Динамика доходности продаж (изменения во времени) определяется путем сравнения коэффициента доходности четного периода с его значениями в предыдущем или базовом учетном периоде. Разность коэффициентов доходности отчетного и базового (предыдущего) учетного периода, деленная на коэффициент доходности базового (предыдущего) учетного периода, называется динамическим коэффициентом доходности. КОЭФФ-ЕНТ ДОХОДНОСТИ ОТ КОЭФФ-ЕНТ КОЭФФ-ЕНТ ДОХОДНОСТИ - ДОХОДНОСТИ ПРОДАЖ (2) ПРОДАЖ (1) = --------------------------------------------------------- х 100% ОСНОВНОЙ ДЕЯТ-НОСТИ КОЭФФИЦИЕНТ ДОХОДНОСТИ ПРОДАЖ (1) Коэффициент прибыльности основной деятельности определяется как отношение суммы валовой прибыли от основной деятельности к выручке от реализации. Этот коэффициент показывает сколько валовой прибыли от основной деятельности приходится на каждый рубль выручки от реализации. В практике этот коэффициент еще имеет название "Рентабельность реализованной продукции". БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ КОЭФФИЦИЕНТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИБЫЛЬНОСТИ ОСНОВНОЙ = -------------------------------------- ----— ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗАЦИИ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ Динамический коэффициент прибыльности основной деятельности показывает изменения эффективности ассортимента изделий либо в следствии изменений структуры производства, либо вследствие изменения структуры спроса или вида обслуживания. Аналогично рассчитываются коэффициенты доходности и динамические коэффициенты доходности, связанные с прочей реализацией и внереализационными операциями. Сравнение всех полученных динамических коэффициентов характеризует структурные изменения в деятельности предприятия. Норма прибыли (коэффициент прибыльности продаж, рентабельность реализованной продукции) характеризует возможность предприятия получать чистую прибыль. Этот коэффициент показывает сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль выручки от реализации. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ НОРМА ПРИБЫЛИ = ---------------------------------------------------ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ Этот коэффициент показывает сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль выручки от реализации. Коэффициент доходности по чистой прибыли характеризует возможности по росту курса акций этого предприятия. Для определения влияния налогообложения на деятельность предприятия целесообразно использовать коэффициент налогообложения прибыли, который определяется как отношение суммы налога на прибыль и платежей из чистой прибыли,: к чистому доходу от реализации. НАЛОГ НА ПЛАТЕЖИ ИЗ ЧИСТОЙ КОЭФФИЦИЕНТ ПРИБЫЛЬ ПРИБЫЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ = -----------------------------------------------------------ПРИБЫЛИ РЕАЛИЗАЦИИ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ Особый интерес вызывает сопоставление коэффициента налогообложения прибыли с коэффициентом прибыльности продаж. Граничным условием, стимулирующим рост производства, является условие превышения динамики прибыльности продаж над динамикой налогообложения. Для отображения зависимости деятельности предприятия от импорта целесообразно определять динамику отношения "Импортные таможенные пошлины" к чистому доходу от реализации, а для отображения изменения деятельности предприятия на внешнем рынке целесообразно определять динамику отношения "Экспортные таможенные пошлины" к чистому доходу от реализации. При необходимости возможны аналогичные расчеты по остальным строкам отчета о финансовых результатах и их использовании. Прибыльность активов является одним из важнейших индикаторов, способных наиболее точно оценить эффективность использования активов предприятия. Значение коэффициента равно отношению валовой прибыли к среднегодовой стоимости активов. КОЭФФИЦИЕНТ ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ ПРИБЫЛЬНОСТИ = -----------------------------------------------------АКТИВОВ СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ АКТИВОВ Коэффициент прибыльности активов является одной из характеристик капиталоемкости производства, поскольку показывает какая сумма чистой прибыли в рублях получается с единицы стоимости активов предприятия. Эффективность производства с точки зрения использования ресурсов наиболее комплексно характеризуется через показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, измеряемую в долях (%) к затратам средств или капитала, либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции. Наличие в отчете о финансовых результатах и их использовании нескольких показателей, характеризующих финансовые результаты предприятия, обусловливает возможность расчета набора показателей рентабельности. Рентабельности реализованной продукции признается самым значимым показателем в этой части финансового анализа. Определяется как отношение чистой прибыли к объему реализованной продукции. Этот коэффициент отражает, сколько рублей чистой прибыли приносит каждый рубль реализованной продукции, и называется иначе нормой прибыли. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ = -----------------------------------------------ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ Рентабельность всего капитала является наиболее общим показателем рентабельности. Это показатель показывает сколько рублей (или других денежных единиц) необходимо привлечь предприятию для получения одного рубля чистой прибыли независимо от источника привлечения этих средств. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ВСЕГО КАПИТАЛА ----------- ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ = ------------------------------------------------------ СРЕДНЕГОДОВАЯ АКТИВОВ СТОИМОСТЬ Оборачиваемость текущих активов выражается коэффициентом оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как частное от деления объема реализации на среднюю стоимость текущих активов в данном периоде. Коэффициент оборачиваемости показывает среднее число оборотов текущего капитала за период (обычно за год). Обратная величина показывает время одного производственно-сбытового цикла в днях (продолжительность одного оборота текущих активов). Оборачиваемость активов характеризует скорость кругооборота производства и продажи товаров на основе имеющихся активов. Этот показатель следует рассматривать только с качественными характеристиками фирмы: значительная оборачиваемость активов может наблюдаться не только в силу эффективного использования активов, но и в связи с отсутствием капиталов на развитие производственных мощностей. КОЭФФИЦИЕНТ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ = ------------------------------------------------------------СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ АКТИВОВ Значение коэффициента прибыльности активов определяется как произведение коэффициента прибыльности продаж к коэффициенту оборачиваемости активов. КОЭФФИЦИЕНТ КОЭФФИЦИЕНТ ПРИБЫЛЬНОСТИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ АКТИВОВ КОЭФФИЦИЕНТ = ПРИБЫЛЬНОСТИ ПРОДАЖ х АКТИВОВ Показатели деловой активности: Производительность труда определяется как объем валового дохода на одного работающего. ОБЪЕМ ЧИСТОЙ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ = -----------------------------------------------ТРУДА СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ ПЕРСОНАЛА Фондовооруженность показывает техническую вооруженность персонала предприятия. Определяется как стоимость иммобилизованных средств, приходящаяся на одного работающего. СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ФОНДОВООРУЖЕННОСТЬ = -----------------------------------------------------------СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ ПЕРСОНАЛА Коэффициент капиталоотдачи определяется как отношение объема чистой реализации к общей стоимости капитала (валюте баланса). КОЭФФИЦИЕНТ КАПИТАЛООТДАЧИ ОБЪЕМ ЧИСТОЙ РЕАЛИЗАЦИИ = ----------------------------------------------------- ОБЩАЯ СТОИМОСТЬ КАПИТАЛА Коэффициент капиталоотдачи применяется для оценки тенденции в деятельности предприятия определяется по средней величине итогов баланса за ряд предшествующих периодов. Оценка тенденции будет более достоверной, если использовать текущий и предшествующий период, из-за опережения во времени процессов, протекающих на рынке сбыта, над процессом изменения производства как следствия результатов сбытовых операций. Вследствие этого для определения капиталоотдачи чаще всего используется средние значения итога баланса в отчетном и предшествующем периоде. Вопрос 5. Эффективность использования собственного капитала Рентабельность собственных средств позволяет определить эффективность использования инвестированного собственниками капитала и сравнить с возможным получением прибыли от вложения этих средств в другие ценные бумаги. Исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой сумме собственного капитала. Отражает сколько прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками предприятия. Этот показатель служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ = -----------------------------------------СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Полезным приемом в ходе анализа является также сопоставление рентабельности всех активов и рентабельности собственных активов. Разница между этими показателями обусловлена привлечением предприятием внешних источников финансирования. Если предприятие посредством привлечения заемных средств получает больше прибыли, чем должно уплатить процентов за этот заемный капитал, то разница может быть использована для повышения отдачи собственного капитала. Оборачиваемость собственного капитала определяется как отношение валового дохода к среднегодовой стоимости собственного капитала. ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБЪЕМ ЧИСТОЙ РЕАЛИЗАЦИИ СОБСТВЕННОГО = ----------------------------------------------------КАПИТАЛА СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА Показатель оборачиваемости собственного капитала характеризует различные аспекты деятельности: с финансовой точки зрения он определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической - активность денежных средств. которыми рискует акционер. Если коэффициент слишком высок, что означает значительное превышение уровня продаж над вложенным капиталом, то это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов и возможность достижения того предела, когда кредиторы больше участвуют в деле, чем собственники. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу увеличивается, снижается безопасность кредиторов, и компания может иметь серьезные затруднения, связанные с уменьшением доходов или общей тенденцией снижения цен. Напротив, низкий коэффициент означает бездействие части собственных средств. В этом случае коэффициент указывает на необходимость вложения собственных средств в другой, более соответствующий данным условиям источник дохода. Тема 1. Недостатки централизованной системы обработки учетных данных (СОУД), подходы на основе учетной технологии Недостатки централизованной СОУД: 1. Единый учетный процесс разделен между работниками бухгалтерии и вычислительного центра. Такой подход противоречит принципу полной персональной ответственности бухгалтера за весь учетный процесс. 2. Уровень ручного труда учетного персонала остается достаточно высоким, т.к. неавтоматизированными остаются операции, требующие участия бухгалтера в технологическом процессе обработки. (Закрытие счетов реализации, формирование баланса, инвентаризация НП и т.д.) 3. Повышается уровень работ по контролю выходной документации и по заполнению специфичных первичных документов. 4. Учетный персонал не имеет оперативного доступа к данным в течение отчетного периода. Задачи обычно решаются в регламентном, а не в запросном режиме. 5. Централизованные системы слабо адаптируются к условиям конкретного предприятия. В новой технологии ОУД централизованным звеном являются АРМы работников бухгалтерии, т.е. подразделения возникновения учетной информации. Автоматизированная бухгалтерия – это совокупность АРМов работников этой службы, т.е. рабочих мест оснащенных ВТ и инструментальными средствами, а также соответствующим правовым и экономическим обеспечением. Принципиальная схема организации автоматизированной бухгалтерии УФРО - учет финансово-расчетных операций. УМЦ - учет материальных ценностей. РДК - расчеты с дебеторами и кредиторами. УЗП - учет труда изаработной платы. УОС - учет основных средств. Компоненты АРМ бухгалтера: - техническое обеспечение, - информационное обеспечение, - программное обеспечение. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ Баланс и составление финансовой Рисунок 1 – Принципиальная схема организации автоматизированной бухгалтерии Тема 2. Автоматизация комплекса задач по учету труда и заработной платы 1. 2. 3. 4. Краткий обзор предметной области. Состав комплекса по учету труда и заработной платы. Информационная модель. Организация решения задач рассматриваемого комплекса. 1 Краткий обзор предметной области Все операции по заработной плате можно разделить на три группы: 1) Выполнение начислений; Начисления из фонда заработной платы; Д20 (23,25,26), 44 К70 – сама зарплата, премии, надбавки. Прочие начисления; Премии за счет фондов материального поощрения Д99 К70, Начисление больничных, путевки и т.д. Д69/1 К70, Выплата пособий на детей Д68 К70. 2) Удержания с физических лиц; Обязател ьные Необязатель ные Пенсионный налог (1%) Подоходный Налог на доходы Д К69/2 налог 70Д70 физ.лиц К68 Д70 К68 Профсоюзные взносы Алименты Д70 К67 Д70 К76 Сберкнижка, покупка в кредит Аванс Д70К76 Д70 К50 3) Налоги на фонд заработной платы: Единый социальный налог Д20 К69 2 Состав комплекса по учету труда и заработной платы 1. Расчеты с работниками по зарплате: a) Расчет зарплаты в соответствие с количеством и качеством труда; b) Расчеты по выплате пособий; c) Расчеты при уходе в отпуск и в межрасчетный период; d) Расчет зарплаты за первую половину месяца; e) Окончательные расчеты по зарплате; f) Расчет удержаний из зарплаты. 2. Учет начислений и удержаний по видам: 3. 4. 5. 6. a) Учет начислений по видам за отчетный период в целом по предприятию; b) Учет начислений по видам в разрезе структурных подразделений; c) Учет удержаний по видам за отчетный период в целом по предприятию; d) Учет удержаний по видам в разрезе структурных подразделений. Обобщение сумм, удержанных с работников для перечислений сторонним организациям, фондам и государству. Контроль за состоянием расчетов с различными дебеторами – кредиторами. Сводный учет по зарплате: a) Расчет налога на фонд заработной платы; b) Формирование проводок по начислениям и удержаниям и отражение их в синтетическом учете. Подготовка данных для формирования бухгалтерской статистической отчетности. и 3 Информационная модель Информационное обеспечение комплекса задач состоит из следующих компонентов: 1. внемашинных: * входная информация; * условно- постоянная информация в виде справочников, классификаторов и т.д.; * комплект выходных документов и видеограмм. 2. внутримашинных: * переменная информация в виде внутримашинных файлов и БД; * условно - постоянная информация также во внутримашинном виде. Рабочий н аряд Ра ппорт овы работкеМ н аршрутые листы Та б.бригад. расчетов Файлы постоянной условно информации М Н 301 М П 301 М Н 302 М П 302 М Н 303 Та б.бригад. расчетов Та б.бригад. расчетов Та б.бригад. расчетов Уде ржания Индивиду бригадная альная и выработка рабочего времени Файлы инф переменной ормации Св од. вед. по корр счетам премиро МП 303 - Прочие выплаты МП 304 - Табель удержаний ванию исполн МН 302 - Справ-к Рисунок 2 - Информационная модель комплекса задач по УТиЗП Классификаторы, используемые в комплексе «Учет труда заработной платы» включают следующие компоненты: - общеподсистемные: классификатор синтетических счетов и субсчетов; классификатор причин и виновников отклонений от нормы; классификатор причин и виновников простоев. - локальные, используемые только в комплексе «УТиЗП»: классификатор видов оплаты и удержаний; классификатор кодов использования рабочего времени; и классификатор номеров расчетных счетов дебеторов и для перечислений. - общесистемные, используются не только в БД, но и в ОПиУ: 1. классификатор структурных подразделений; 2. классификатор категорий работающих; 3. классификатор режимов работы и др. Информационная модель представлена на рисунке 2.1. 4 Организация решения задач рассматриваемого комплекса Цикл ежемесячной обработки информации по зарплате предусматривает четыре периода или основных этапа: 1. Подготовительный этап: a) параллельная подготовка первичной информации пол ведению личных карточек; b) корректировка списка начислений - удержаний сотрудников (долговременных); c) ввод единовременных входных документов; d) ввод информации о табельном учете и выработке. 2. Расчеты по каждому сотруднику: a) в разрезе табельных номеров, определяющих суммы начислений - удержаний, суммы к выдаче, и формирование расчетных листков. 3. Получение сводных данных по группировочным признакам: a) по кодам начислений и удержаний; b) по балансовым счетам; c) по структурным подразделениям; d) и т.д. 4. Кассовая обработка и переход на следующий отчетный период. Ввод личной карто-теки (заявление, тру довая книжка, стаж с расписанием) Ввод Входные долговремен- ных документы начислений и (больнич.листы, удержаний (прика- приказы и наряды) зы и исполнит.лист и кредиты Расчет сумм к выдаче Формирование расчетных листков Ввод табеля Рисунок 2.2 - Цикл ежемесячной обработки информации по заработной плате Тема 3 Критерии оценки качества программных продуктов по учету заработной платы 1- ый критерий: настраиваемость системы. Она должна выполняться по следующим направлениям: a) настраиваемость справочника кодов начислений и удержаний, т.е. без изменения программного обеспечения можно вводить и настраивать новые виды начислений и изменять их маску входимости. Маска входимости - термин, специфичный для пакетов по зарплате. Он подразумевает двумерную таблицу или строку по каждому начислению (виду начислений), которая отражает, какие налоги и удержания берутся с данного начисления. Она выглядит следующим образом: 101 - премия квартальная (1- берется удержание, 0 - не берется) 1 0 1 ... ... подоходный пенсионный профсоюз алименты налог ... и т.д. б) настройка налоговых шкал и таблиц, облагаемых минимумом. 2 -ой критерий: Открытость системы, т.е. возможность изменения структуры БД без изменения программного обеспечения. 3 -ий критерий: Гибкость - это свойство системы функционировать без ограничений на количество записей, относящихся к одному сотруднику. Как правило все системы построены на основе СУБД и автоматически обеспечены этим свойством. 4 -ый критерий: Полнота функций - система должна иметь минимальный необходимый набор функциональных задач, предусмотренных комплексом «УТиЗП». 5 -ый критерий: Наличие генераторов произвольных отчетов или внутреннего языка формирования выходных форм. 6 -ой критерий: Удобство пользовательского интерфейса. Под удобством понимается соблюдение стандартов на разработку интерфейса программных средств, наличие системы контекстно - ориентированных подсказок и развернутой системы помощи при функционировании пакета.
