МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ УТВЕРЖДАЮ Зам. директора по УМР ___________ Л.Р. Туктарова «____» ___________ 200 _ г . Методические указания для студентов по проведению практических занятий по дисциплине _________Предпринимательская деятельность_____________ (наименование дисциплины) по специальности (группы специальностей) ______________________________ _______________Государственное и муниципальное управление_______________ (наименование специальности) __________________________________080504______________________________ (код специальности) СОГЛАСОВАНО: Методист _______ Т.Н. Горцева Рассмотрено на заседании кафедры экономических и правовых дисциплин Протокол № _ от «___» _____ 200_г. Зав. кафедрой ________ Л.К. Гурьева (подпись) . Разработал преподаватель ________ (подпись) ___________________Т.Н. Горцева Уфа 2008 1 Методические указания для студентов по проведению практических занятий составлены в соответствии с авторской программой по дисциплине _______________Предпринимательская деятельность_______________________ (наименование дисциплины) по специальности ______ Государственное и муниципальное управление ________________ (наименование специальности) __________________________________080504________________________________ (код специальности) составленной __________Горцевой Т.Н.______________ «______» ___________ 200_ г. __________________ (кем: Ф.И.О.) (подпись) Составитель: Горцева Т.Н., преподаватель УГКР Рецензент(ы): Галанова М.А., к.п.н., доцент кафедры педагогики и психологии профессионального образования БГПУ Гурьева Л.К., заведующая кафедрой экономических и правовых дисциплин УГКР 2 Содержание Предисловие ………………………………………………………………………………………… 3 Требования к знаниям и умениям при выполнение практических занятий …………….…….... 4 Правила выполнения практических занятий ………………………..……………………………. 5 Оформление расчетной части (в зависимости от специфики) ……………………………………6 Оформление иллюстраций и таблиц (в зависимости от специфики) …………………………….6 Титульный лист оформления практических занятий ………………………..……………….……7 Практическое занятие 1 «Расчет показателей использования основных производственных средств» …………………………..………………………………………………………………….. 8 Практическое занятие 2 «Расчет показателей использования оборотных фондов и оборотных средств» ……………………………………………..………………………………………………. 15 Практическое занятие 3 «Расчет показателей производительности труда и заработной платы» …………………………..……………………………………………………………………………. 23 Практическое занятие 4 «Составление калькуляции изделия и определение цены» …….……. 27 Практическое занятие 5 «Расчет прибыли и рентабельности» …………………………..……… 37 Практическое занятие 6 «Расчет и отчисления НДФЛ, ЕСН, налога на имущество и прибыль предприятия » ………………………………….…………………………………………. 44 Практическое занятие 7 «Планирование и прогнозирование деятельности предприятия» …..…………………………………………………………………………………………………… 49 Практическое занятие 8 «Составление бизнес-плана» ……………………………………………54 Практическое занятие 9 «Оценка финансово-экономического состояния предприятия» ….… 63 3 Предисловие Назначение методических указаний Настоящий сборник предназначен в качестве методического пособия при проведении практических занятий по программе дисциплины «Предпринимательская деятельность» для специальности 080504 «Государственное и муниципальное управление». Решение студентами практических задач и хозяйственных ситуаций повышает эффективность их самостоятельной работы. Практические занятия закрепляют и проверяют знания студентов, полученных ими на лекциях, развивают у них творческое мышление и способность принимать правильное решение в различных ситуациях; вырабатывают у студентов потребность в постоянном пополнении своих знаний, формируют деловые качества. Сборник содержит описания девяти практических занятий: 1 Расчет показателей использования основных производственных средств 2 Расчет показателей использования оборотных фондов и оборотных средств 3 Расчет показателей производительности труда и заработной платы 4 Составление калькуляции изделия и определение цены 5 Расчет прибыли и рентабельности 6 Расчет и отчисления НДФЛ, ЕСН, налога на имущество и прибыль предприятия 7 Планирование и прогнозирование деятельности предприятия 8 Составление бизнес-плана 9 Оценка финансово-экономического состояния предприятия 4 Требования к знаниям и умениям при выполнении практических занятий В результате выполнения практических занятий, предусмотренных программой по данной специальности, студент должен знать: - круг вопросов, связанных с регистрацией и реорганизацией юридических лиц - предусмотренные законодательством организационно-правовые формы предприятий - правила уплаты госпошлины - порядок предоставления соответствующих документов в регистрирующий орган и открытие банковского счета - нормативные акты и образцы документов, необходимых при регистрации и перерегистрации - постановку предприятий на налоговый учет и вопросы взаимоотношений вновь образованной организации с государственными страховыми фондами - типичные проблемы, возникающие в процессе регистрации уметь: - составлять устав и учредительные документы, на основании которых осуществляют свою деятельность юридические лица - производить расчет показателей использования основных производственных средств - производить расчет показателей использования оборотных фондов и оборотных средств - производить расчет показателей производительности труда и заработной платы - составлять калькуляцию изделия и определять цену - производить расчет прибыли и рентабельности - производить расчет и отчисления НДФЛ, ЕСН, налога на прибыль, имущество и др. - составлять бизнес-план Практические работы рассчитаны на выполнение в течение двух учебных часов. 5 Правила выполнения практических занятий Студент должен прийти на практическое занятие подготовленным к выполнению заданий. Студент, не подготовленный к работе, не может быть допущен к ее выполнению. Работа должна быть выполнена в той же последовательности, в какой приведены вопросы практического занятия. Следует полностью записывает формулировку вопроса согласно заданию, затем дает ответ. В практическом занятии должны быть приведены условия задач, исходные данные и решения. Решение должно сопровождаться четкой постановкой вопроса (например, «Определяю …»); указываться используемые в расчетах формулы с пояснением буквенных обозначений; выполненные расчеты и полученные результаты должны быть пояснены. Каждый студент после выполнения работы должен представить отчет о проделанной работы с анализом полученных результатов и выводом по работе. Отчет о проделанной работе следует делать в журнале практических занятий, выполненном на листах формата А4 с одной стороны листа. Содержание отчета указано в описании практической работы. Все страницы, формулы и таблицы нумеруются. Нумерация – сквозная (т.е. номер – один, два и т.д.). Сокращение наименований и таблицы в задачах должны выполняться с учетом требований ЕСКД. При переносе таблиц следует повторить заголовок таблицы, указывая над ней «Продолжение таблицы» и ее номер. Единицы измерения указывать только в результирующих значениях. Таблицы и рисунки следует выполнять с помощью чертежных инструментов (линейки, циркуля и т.д.) карандашом с соблюдением с ЕСКД. В заголовках граф таблиц обязательно проводить буквенные обозначения величин и единицы измерения в соответствии с ЕСКД. Расчет следует проводить с точностью до двух значащих цифр. Исправления выполняются на обратной стороне листа отчета. При мелких исправлениях неправильное слово (буква, число и т.п.) аккуратно зачеркивают и над ним пишут правильное пропущенное слово (букву, число). Вспомогательные расчеты можно выполнить на отдельных листах, а при необходимости на листах отчета. Титульный лист работы должен быть оформлен в соответствии с утвержденной формой (форма прилагается). Если студент не выполнил практическую работу или часть работы, то он может выполнить работу или оставшуюся часть во внеурочное время, согласованное с преподавателем. Оценку по практической работе студент получает, с учетом срока выполнения работы, если: - расчеты выполнены правильно и в полном объеме - сделан анализ проделанной работы и вывод по результатам работы - студент может пояснить выполнение любого этапа работы - отчет выполняется в соответствии с требованиями к выполнению работы 6 Зачет по практическим работам студент получает при условии выполнения всех предусмотренных программой работ после сдачи отчетов по работам, при удовлетворительных оценках за опросы и контрольные вопросы во время практических занятий. Оформление расчетной части Порядок изложения расчетной части определяется характером рассчитываемых величин. Каждый расчет в общем случае должен содержать: - эскиз или схему рассчитываемого изделия - задачу (с указанием, что требуется определить при расчете) - исходных данных - расчет - заключение Эскиз допускается вычерчивать в произвольном масштабе, обеспечивающем четкое представление о рассчитываемом изделии. Оформление иллюстраций и таблиц Иллюстрации в указаниях располагают по возможности ближе к соответствующим частям текста. Иллюстрации нумеруют в пределах раздела арабскими цифрами. Номер иллюстрации состоит из номера раздела и порядкового номера иллюстрации, разделенных точкой, например, «рис. 3.1», «рис. 3.2». При необходимости иллюстрации могут иметь наименование и поясняющие данные (подрисуночный текст). Подрисуночный текст с номером рисунка помещают под иллюстрацией. Схемы, таблицы, чертежи и графики, приводимые в тексте требований, могут выполняться на листах любых форматов по ГОСТ 2.301 - 68. Цифровой материал, как правило, оформляется в виде таблиц. Таблица может иметь тематический заголовок, который выполняется строчными буквами (кроме первой прописной) и помещается над таблицей посередине. Все таблицы, если их несколько, нумеруются в пределах каждого раздела. Номер таблицы состоит из номера раздела и порядкового номера таблицы, разделенных точкой. Над правым верхним углом таблицы помешают надпись «Таблица» с указанием номера таблицы без знака «№». Слово «Таблица» при наличии тематического заголовка пишут над заголовком. Диагональное деление головки таблицы не допускается. Высота строк таблицы должна быть не менее 8 мм. Заголовки граф указываются в единственном числе. Заголовки граф начинают с прописных букв, а подзаголовки - со строчных. Если подзаголовки имеют самостоятельное значение, их начинают с прописной буквы. Графу «№ п\п» в таблицу не включают. Для облегчения ссылок в тексте пояснительной записки допускается нумерация граф таблицы. Если цифровые данные в графах таблицы имеют различную размерность, она указывается в заголовке каждой графы. Если все параметры, размешенные в таблице, имеют одну размерность, сокращенное обозначение единицы измерения помещают над таблицей. Если все данные в строке имеют одну размерность, ее указывают в соответствующей строке боковины таблицы. Слова «более», «не более», «менее», «не менее», «в пределах» помещают рядом с наименованием соответствующего параметра или показателя (после размерности) в боковине таблицы или заголовке графы. Если цифровые или иные данные в графе таблицы не приводятся, то в графе ставят прочерк. Числовые величины в одной графе приводятся с одинаковым количеством десятичных знаков. 7 Уфимский государственный колледж радиоэлектроники ЖУРНАЛ практических занятий по дисциплине _________________________________________ _______________________________________________________ Группа _____________ Студент _______________ ________________ __________________ (подпись) (дата) (Ф.И.О.) Преподаватель _________ ________________ _________________________________ (подпись) (дата) (Ф.И.О.) ______________________ (оценка) 200__ г. 8 Практическое занятие 1 «Расчет показателей использования основных производственных средств» 1 Цель работы 1.1 Овладеть навыками в экономических расчетах и их анализа 1.2 Научиться отыскивать пути улучшения использования производственных фондов предприятия Студент должен: знать: - состав основных производственных фондов - оценку основных фондов - основные принципы и методы расчета амортизации основных средств - характеристику фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности уметь: - производить расчет нормы амортизации основных средств - производить расчет фондовооруженности, фондоотдачи и фондоемкости 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Производственные фонды состоят из основных и оборотных средств. Амортизацией называется денежное возмещение износа основных средств. Расчет амортизации выполняется с помощью (Ф1 * 12 фвв * n1 Фвыв * n 2) * На следующей формулы: AГОД 100 * 12 где Ф1- стоимость основных средств на начало года, руб. Фвв - стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию, руб. Фвыв - стоимость основных средств, выведенных из эксплуатации, руб. Nl - количество месяцев работы основных средств с момента ввода их в эксплуатацию до конца года п 2 - количество месяцев с момента вывода основных средств из эксплуатации до конца года . На - норма амортизации,% Показателями использования основных средств на предприятии являются следующие: фондоотдача -(Фо) ФО ВП max Сn где ВП – выпуск продукции на предприятии (цехе, участке) за год, шт. фондоемкость (Фе) Фе 1 min Фо Фондовооруженность (Фв) Фв Сn max P где Р - число работающих, чел. 9 Примеры решения: 1 Стоимость оборудования цеха – 15 000 тыс. руб. С 1 марта введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 45,6 тыс. руб.; с 1 июля выбыло оборудование стоимостью 20,4 тыс. руб. Объем выпуска продукции 800,0 тыс. т, цена 1 т. – 30 руб. Производственная мощность – 1000,0 тыс. т. Определите величину фондоотдачи оборудования. Решение __ - среднегодовая стоимость основных фондов ___ вв nм выб mм 45,6 10 20,4 6 н 15000 15027,8тыс. руб. 12 12 12 12 Вф, Вн, В – выпуск продукции фактический, нормативный, плановый (соответственно) Вф в денежном выражении: 80 тыс. т. · 30 руб. = 24 000 тыс. руб. ___ Фотд = Вф/ =24 000 тыс.руб. / 15 027,8 тыс. руб. = 1,6 руб. 2 Состав основных производственных фондов предприятия по группам, их стоимость на начало года и изменения в течение года следующие (тыс. руб.) Группы основных фондов На начало года Изменения в году Здания 341 510 Сооружения 64 610 Передаточные устройства 36 920 +440 Рабочие машины и 378 430 +23 500 оборудование Силовые машины и 18 460 -530 оборудование Измерительные приборы и 23 998 -810 лабораторное оборудование Вычислительная техника 21 229 +750 Транспортные средства 22 152 -910 Прочие основные средства 15 691 -230 Всего 923 000 Объем товарной продукции за год составил 1 236 820 тыс. руб. Определите структуру основных производственных фондов на начало и на конец года и фондоотдачу. Решение Структура основных производственных фондов: 1. – 37 и 36,1%; 2. – 7 и 6,8%; 3. – 4 и 4%; 4. – 41 и 42,5%; 5. – 2 и 1,9%; 6. – 2,6 и 2,5%; 7. – 2,3 и 2,3%; 8. – 2,4 и 2,2%; 9. – 1,7 и 1,7%: Фн, Фк – стоимость основных фондов на начало и конец периода ___ Фотд = Вф/ , 923000тыс. руб. 945210 934105тыс. руб. 2 1236820тыс. руб. отд 1,32 руб. 934105тыс. руб. Ф= 10 3 Основные производственные фонды предприятия на начало 200_ г. Составляли 2825 тыс. руб. Ввод и выбытие основных фондов в течение года отражены в таблице: На 1-ое число месяца Основные фонды, тыс. руб. ввод выбытие Февраль 40,0 6 Май 50,0 4 Август 70,0 8 Ноябрь 10,0 5 Определите среднегодовую и выходящую стоимость основных производственных фондов, а также коэффициенты выбытия и обновления основных фондов. Решение ___ 40 11 50 8 70 5 10 2 6 11 4 8 8 15 5 12 2825 2913,51тыс. руб. 12 12 12 12 12 12 12 12 Фвв, Фвыб (л) – стоимость вводимых и выбывающих (ликвидируемых) основных фондов Ки.п.о. – коэффициент использования парка оборудования Квыб, Кобн - коэффициенты выбытия и обновления основных средств Фвых(к) = 2825 + (40 + 50 + 70 + 10) – (6 + 4 + 8 + 5) = 2972,0 тыс. руб. Кобн = Фвв/Фк = (170,0 / 2972,0) · 100% = 5,7% Квыб = Фвыб/Фн = (23/2825) · 100% = 0,8%. 4 Полная первоначальная стоимость станка – 10,2 тыс. руб., срок службы – восемь лет. Затраты на модернизацию составят 2,3 тыс. руб., расходы по демонтажу – 0,2 тыс. руб., остаточная стоимость станка – 0,5 тыс. руб. Определите годовую сумму амортизационных отчислений и норму амортизации при линейном методе начисления. А – сумма амортизационных отчислений На – норма амортизационных отчислений Сп – полная первоначальная стоимость объекта Сл – ликвидационная стоимость объекта Тн – нормативный срок службы объекта Дк, Др, Дн – количество календарных, рабочих, и нерабочих дней в году С – число смен работы оборудования Tсм – продолжительность смены % пр – процент простоев оборудования n – количество станков, оборудования, машин Nм – число месяцев работы введенных основных фондов до конца текущего года Mм – число месяцев бездействия выбывших основных фондов до конца текущего года 10,2тыс. руб. 2,3тыс. руб. 0,2тыс. руб. 0,5тыс. руб. 1,525тыс. руб. А= 8 10,2 0,5 9,7 100% 11,9% На = 10,2 8 81,6 5 Определить годовую сумму амортизационных отчислений по следующим способам начисления амортизационных отчислений (ПБУ 6/97 от 03,09,1997 №65Н) (ЭЖ № 37, 1998): Линейный способ Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. 11 Способ уменьшаемого остатка Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения – 2. Способ списания стоимости по сумме числа лет полезного использования Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен в 5 лет. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предлагаемым пробегом 400 тыс.км. стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. руб. Решение Линейный способ Годовая норма амортизационных отчислений (в %): 1 100 20% 5 Годовая сумма амортизационных отчислений (в руб.): 20 120 24тыс. руб. 100 Способ уменьшаемого остатка Годовая норма амортизационных отчислений (в %): 1 100 2 40% 5 Годовая сумма амортизационных отчислений (в руб.): 20 120 24тыс. руб. 100 100 40 40тыс. руб. Первый год 100 100 40 40 24тыс. руб. Второй год 100 60 24 40 12,4тыс. руб. Третий год 100 36 12,4 40 9,4тыс. руб. Четвертый год 100 23,6 9,4 40 5,7тыс. руб. Пятый год 100 Способ списания стоимости по сумме числа лет полезного использования Сумма чисел лет срока службы: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 Сумма годовых амортизационных отчислений: 5 1-ый год – 150 · =50 тыс. руб. на 5/15 · 100 = 33,3% 15 4 2-ой год – 150 · =40 тыс. руб. на 4/15 · 100 = 26,7% 15 3 3-ий год - 150 · = 30 тыс. руб. на 3/15 · 100 = 20,0% 15 2 4-ый год - 150 · = 20 тыс. руб. на 2/15 · 100 = 13,3% 15 1 5-ый год – 150 · =10 тыс. руб. на 1/15 · 100 = 6,7% 15 12 Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Сумма амортизационных отчислений за отчетный период: 5/400 · 80 = 1000 руб. 3 Задание 3.1 Первоначальная стоимость станка – 50 тыс. руб., его ликвидационная стоимость – 4 тыс. руб., срок службы – 10 лет. Определите годовую сумму амортизационных отчислений и норму амортизации станка. 3.2 Первоначальная стоимость станка – 30 тыс. руб., нормативный срок службы – 12 лет. Выручка от реализации отдельных деталей и узлов станка, стоимость лома после износа – 2,5 тыс. руб. Определите норму амортизационных отчислений. 3.3 Первоначальная стоимость машины – 20 млн. руб. Через три года предприятию пришлось ее заменить на более прогрессивную машину стоимостью 25 млн. руб. Какова сумма потерь от морального износа второго рода, если норма амортизации составляет 20%. 1) 8 млн. руб.; 2) 5 млн. руб.; 3) 3 млн. руб. 3.4 Первоначальная стоимость станка – 20 млн. руб. Через 6 лет стоимость подобных станков составила 15 млн. руб., а норма амортизации осталась прежней – 10%. Определите: 1) остаточную стоимость на начало седьмого года (млн. руб.); 2) сумму потерь от морального износа (млн. руб.). 3.5 На начало года стоимость ОПФ составляла 30 млн. руб. В марте предприятие приобрело станки на сумму 6 млн. руб., а в июне было ликвидировано оборудование на 4 млн. руб. В среднем норма амортизации – 12%. За год предприятие выпустило продукции на сумму 26 млн. руб. Определите: 1) среднегодовую стоимость ОПФ 2) суму амортизационных отчислений за год 3) фондоотдачу 3.6 В 200_ г. фирма изготовила изделий на сумму 980 млн. руб., среднегодовая стоимость ее основных производственных фондов составила 400 млн. руб. В следующем 200_ г. выпущено продукции на сумму 890 млн. руб., среднегодовая стоимость основных производственных фондов фирмы – 500 млн. руб. Необходимо определить, как изменилась фондоотдача. 3.7 Фабрика выпустила за год 180 млн. альбомов для рисования по цене 3 руб. Стоимость основного производственного оборудования на начало года – 210 млн. руб. С начала апреля было ликвидировано оборудования на сумму 45 млн. руб. Требуется определить фондоотдачу. 3.8 Объем реализованной продукции фирмы в 200_ г. составил 2015 млн. руб., среднегодовая стоимость основных производственных фондов – 485 млн. руб. В следующем 200_ г. объем реализации увеличился на 19%, а среднегодовая стоимость – на 8%. Определить, как изменилась фондоотдача. 3.9 Завод выпустил за год 4180 тыс. масляных радиаторов по цене 1,1 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов завода на 1 января 200_ г. составила 2125 млн. руб. За год приобретено новое оборудование, которое было введено в действие с начала августа. Стоимость нового оборудования – 45 млн. руб. Определите фондоотдачу на начало следующего года (на 1 января 200_ г.). 13 5 3 12 24 Отчислено в амортизацион ный фонд Норма амортизации, % Нормативный срок службы, лет. 8 20 Остаточная стоимость, тыс. руб. 10 - Время эксплуатации , лет Станок Здание Первоначаль ная стоимость, тыс. руб. Основные производстве нные фонды 3.10 На начало года на ОАО «Резерв» стоимость основных производственных фондов составила 350 млн. руб. В начале марта из-за изношенности выбыло оборудования на сумму 15 млн. руб. В конце сентября предприятие закупило и установило несколько единиц оборудования на сумму 80 млн. руб. Определите среднегодовую стоимость основных производственных фондов. 3.11 На 1 января отчетного года стоимость основных производственных фондов фирмы составила 145 тыс. руб. В начале 3 квартала было приобретено новое оборудование стоимостью 25 тыс. руб., а в конце 4 квартала ликвидировано изношенное оборудование на сумму 8,5 тыс. руб. Определите среднегодовую стоимость основных производственных фондов на 1 января следующего года. 3.12 Стоимость основных производственных фондов на совместном предприятии на 1 января 200_ г. составляла 10 млн. руб. В течении года установлено 5 новых станков по 250 тыс. руб. каждый, причем один станок введен в действие 1 апреля 200_ г., а 4 станка – 30 июля 200_ г. Четыре станка устаревшей модификации на 1 сентября 200_ г. были проданы по 80 тыс. руб. за каждый. Определите среднегодовую стоимость основных производственных фондов. 3.13 Фабрика на начало года имела основных производственных фондов на сумму 550 тыс. руб. Было приобретено новое оборудование стоимостью 15 тыс. руб. в конце июля, а 1 ноября продано устаревшее оборудование на сумму 210 тыс. руб. Определите среднегодовую стоимость основных производственных фондов. 3.14 В одном из цехов завода установлено 25 станков, первоначальная стоимость каждого – 20 тыс. руб. Срок службы станков – 8 лет. Затраты на модернизацию станков составили 35 тыс. руб., ликвидационная стоимость изношенных станков – 12 тыс. руб. Определите нормы амортизации линейным способом. 3.15 Определите норму амортизации станочного оборудования, если его первоначальная стоимость – 90 млн. руб. На модернизацию и ликвидацию изношенного оборудования было израсходовано 20 тыс. руб. Ликвидационная стоимость изношенного оборудования – 9,5 тыс. руб., срок службы – 5 лет. 3.16 Первоначальная стоимость ОПФ предприятия на начало года 40 млн. руб. В течение года были введены в действие машины на сумму 3 млн. руб. и выведено из эксплуатации оборудование на сумму 2 млн. руб. Износ фондов на начало года составлял 30%, а норма амортизации за год – 10%. Определите: а) первоначальную стоимость ОПФ на конец года б) сумму амортизации за год в) остаточную стоимость ОПФ на конец года 3.17 Первоначальная стоимость основных производственных фондов составляла 30 млн. руб., срок их службы – в среднем шесть лет. Ликвидационная стоимость основных фондов составляет 2 млн. руб. Определите: а) среднегодовую норму амортизации б) ежегодную сумму амортизации 3.18 На основе имеющихся данных заполните таблицу до конца: 14 4 Контрольные вопросы 4.1 Какие материально-вещественные элементы включаются в состав производственных фондов? 4.2 Как оцениваются основные фонды при зачислении их на баланс предприятия? 4.3 Что характеризует уровень использования основных производственных фондов? 4.4 Что характеризует показатель фондоотдачи? 4.5 Что такое амортизация основных фондов? 4.6 Какое определение характеризует моральный износ? 5 Содержание отчета 5.1 Наименование работы 5.2 Цель работы 5.3 Задание 5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 5.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров: Учеб. пособие. – М.: Дело, 2008. 6.2 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ с 1 – 22) 6.3 Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий, Ростов на Дону, Феникс, 2007. 15 Практическое занятие 2 «Расчет показателей использования оборотных фондов и оборотных средств» 1 Цель работы 1.1 Овладеть навыками в экономических расчетах и их анализа 1.2 Научиться отыскивать пути улучшения использования оборотных фондов и оборотных средств предприятия Студент должен: знать: - понятие «оборотные фонды предприятия» - состав оборотных производственных фондов - фонды обращения - характеристику материалоемкости продукции - собственные источники формирования оборотных средств уметь: - производить расчет коэффициента оборачиваемости оборотных средств - производить расчет эффективности использования оборотных средств - производить расчет периода оборота оборотных средств - производить расчет показателей нормирования оборотных средств 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Использование оборотных средств характеризуется с помощью следующих показателей: коэффициента оборачиваемости оборотных средств, который по своей сути представляет фондоотдачу оборотных средств и рассчитывается по формуле: К об , пл. где Рпл Опл Коб.пл. - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об. Рпл. - реализация продукции по плану, руб. Опл. - норматив оборотных средств по плану, руб. Д пл1 -длительность одного оборота оборотных средств, которая рассчитывается по формуле: Д пл Т пл К об.пл. где Коб.пл - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об. Тпл - продолжительность планового периода, дн. Условные обозначения: Ом – относительная материалоемкость изделия Чв.м. – чистый вес металла в изделии Кэ.м. – количество единиц основной эксплуатационной характеристики машины Ки – коэффициент использования металла Вр.м. – валовой расход металла Q – объем выпуска продукции по каждому изделию i – 1,2,…, q – количество видов изделий в номенклатуре выпуска Зтек, Зстр, Зтр – текущий, страховой, транспортный запас материала (соответственно) Пм.с. – потребность в материале среднесуточная Ип – интервал между двумя очередными поставками материала 16 Нрасх – норма расхода материала Нпр.з – норматив производственного запаса Дотх – доля отходов в валовом расходе материала Qотх – количество отходов Тп – число дней в периоде Нн.п. – норматив незавершенного производства s – себестоимость единицы продукции Тп.ц. – длительность производственного цикла изготовления продукции Кн – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве Ко – коэффициент оборачиваемости оборотных средств Рп – объем реализованной продукции СО – средний остаток оборотных средств То – длительность одного оборота оборотных средств в днях Z – цена материала S – себестоимость всего выпуска Нг.п. – норматив готовой продукции Но.с. – общий норматив оборотных средств М – материальные затраты в себестоимости выпуска Примеры решения: 1 Чистый вес детали изделий, изготовленного из стали, - 96 кг, норма расхода стали – 108 кг. Выпускается 3000 изделий в год. Поставки стали осуществляются один раз в квартал. Транспортный запас – два дня. Определите величину производственного запаса и коэффициент использования стали. Решение Нпр.з = Зтек + Зстр + Зтр Вр. м( Нрасх ) q 108 3000 Пм.с. 900кг , или 0,9т Тп 360 Зтек = Пм.с.* Ип = 0,9 * 90 = 81 т. Зстр = 50% * Зтек = 50% * 81 = 40,5 т. Зтр = 0,9 * 2 = 1,8 т. Нпр.з. = 81 + 40,5 + 1,8 = 123,3 т. Кп = Чв.м./Вр.м. * (Нрасх) = 96/108 = 0,89. 2 Мощность трактора, выпускавшегося в прошлом году, составляла 110 л.с, а его все – 3,56 т. В текущем году начат выпуск тракторов мощностью 150 л.с, вес которых по сравнению с базовой моделью увеличился на 10%. Определите относительную материалоемкость старой и новой моделей. Решение Чв. м. Ом = Кэ. м. 3560 О пр.г м 32,364 кг/л.с. 110 3560 1,1 3916кг О тек.г м 26,107 кг/л.с 150 150 л.с. 3 Чистый вес станка – 350 кг, величина фактических отходов при обработке заготовки – 92 кг. В результате совершенствования технологии изготовления деталей станка отходы планируются сократить на 10%. 17 Определите коэффициент использования металла и долю отходов до и после изменения технологии. Решение Фактические отходы после изменения технологии: Оф = 92 · 0,9 = 82,8 кг. Коэффициент использования металла: Чв. м. Ки = ; Вр . м. до изменения технологии 350 350 0,79 Ки = 350 92 442 после изменения технологии 350 350 Ки = 0,81 350 82,8 432,8 Доля отходов: Оотх Дотх = 100 Вр.м. До изменения технологий 92 100 26,3% Дотх = 350 После изменения технологии 88,2 100 25,2% Дотх 350 4 Чистый вес выпускаемого предприятием изделия – 38 кг, годовой выпуск – 3000 единиц. Действующий коэффициент использования материала (0,8) предприятие планирует повысить до 0,82. Цена 1 кг материала – 42 руб. Определите действующую и плановую норму расхода материала; годовую экономию от повышения коэффициента использования материала в натуральном и стоимостном измерениях. Решение Норма расхода материла: Чв. м. Нрасх(Вр.м.) = Ки 38 Нд расх = 47,5кг. 0,8 38 46,342. Нпл расх = 0,82 Расход материала на программу: При действующей норме Рдм = 47,5 кг · 3000 = 142 500 кг, При плановой норме Рпл м = 46, 342 · 3000 = 139 026 кг. Годовая планируемая экономия материала в натуральном измерении: Эм = Рпл м – Рд м = 142 500 – 139 026 = 3474 кг. Годовая планируемая экономия в стоимостном измерении: Эст = Эм · Z = 3474 · 42 = 145 908 руб. 18 5 Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве, оборачиваемость оборотных средств предприятия, если известно, что выпуск продукции за год составил 10 000 ед., себестоимость изделия – 80 руб., цена изделия на 25% превышает его себестоимость; среднегодовой остаток оборотных средств – 50 000 руб.; длительность производственного цикла изготовления – пять дней; коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве – 0,5. Решение Норматив оборотных средств предприятия в незавершенном производстве S q Тп.и. Кн 80 руб. 10000 5 0,5 Нн.п. 20000 руб. Тп 360 Оборачиваемость оборотных средств: а) коэффициент оборачиваемости: Рп Ко = ; СО Рп = S · 1,25 · q = 80 · 1,25 · 10 000 = 1 000 000 руб. 1000000 20 ; Ко = 50000 б) длительность одного оборота в днях: Тп 360 То 18дн. Ко 20 в) коэффициент закрепления оборотных средств: СО 50000 0,05. Кз = Рп 1000000 6 В 1 квартале предприятие реализовало продукции на 250 тыс. руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 25 тыс. руб. Во 2 квартале объем реализации продукции увеличится на 10%, а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на один день. Определите: - коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в 1 квартале - коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютную величину во 2 квартале - высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств Решение Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 1 квартале: Рп ; К1о = Со1 250 10. К1о = 25 Время одного оборота в 1 квартале: 90 9 дн. Т1о = 10 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств во 2 квартале: 90 11,25 К2о = 9 1 Р2о = 250 · 1,1 = 275 тыс. руб. Потребности в оборотных средствах во 2 квартале: 19 Рп2 , К 2о 275 СО2 = 24,444тыс. руб. 11,25 Высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота: Р 2п Р 2п СО2 = ; К 2о К1о 275 275 СО2 = 24,444тыс. руб. 27,5тыс. руб. 3,56тыс. руб. 11,25 10 СО2 = 7 Имеются следующие данные по предприятию: Показатели Ед. изм. Количество Себестоимость годового выпуска товарной продукции тыс. руб. 1100 Из них затраты на материалы -“500 Норма в производственных запасах дни 15 Норма запаса готовой продукции -“10 Затраты на рубль товарной продукции руб./руб. 0,7 Длительность производственного цикла дни 30 Решение Общая сумма нормируемых оборотных средств: Но.с. = Нпр.з + Ннп + Нгп 500тыс. руб. 15дн. 20,83тыс. руб. а) Нпр.з 360дн 1100тыс. руб. 30дн. 0,73 66,92 руб. б) Ннп 360дн. 500тыс. руб. (1100тыс. руб. 500тыс. руб.) 0,73 Кн = 1100 1100тыс. руб 10дн. 30,56тыс. руб. в) Нгп 360дн. Но.с. = 20,83 тыс. руб. + 66,92 тыс. руб. + 30,56 тыс. руб. = 118,31 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости: 1100 руб. Рп = 1571,43тыс. руб. 0,7 руб. 15771,43тыс. руб. 13,28. Ко = 118,31тыс. руб. 8 В отчетном году оборотные средства предприятия составили 1400 тыс. руб. Удельный вес материалов в общей сумме оборотных средств – 25 %. В будущем году планируется снизить расход материала на одно изделие на 15 %. Определите, какова будет величина оборотных средств в следующем году с учетом сокращения норм расхода материала. Решение Стоимость материалов в общей сумме оборотных средств в отчетном году: 1400тыс. руб. 25% 350тыс. руб. Мотч = 100% На сколько снизится стоимость материалов в общей сумме оборотных средств в будущем году: 20 350тыс. руб. 52тыс. руб. 100% Величина оборотных средств с учетом сокращения расхода материала в будущем году: СОбуд. = 1400 тыс. руб. – 52 тыс. руб. = 1348 тыс. руб. Мбуд. = 9 В отчетном году сумма нормируемых средств на предприятии составила 100 000 руб. Длительность одного оборота оборотных средств – 35 дней. В будущем году объем реализуемой продукции увеличится на 5%. На сколько дней сократится время одного оборота при той же величине нормируемых оборотных средств. Решение Коэффициент оборачиваемости в отчетном году составит: 360дн. Ко отч. = 10,3 35дн. Объем реализуемой продукции в отчетном оду: Рп отч. = Ко · СО = 10,3 · 100 000 руб. = 1 030 000. Объем реализуемой продукции в будущем году: Рп буд. = Рп отч · 1,05 = 1 030 000 руб. : 100 000 = 10,8 Коэффициент оборачиваемости в будущем периоде: Рпбуд 1081000 руб. : 100000 10,8 Ко буд. = СО Длительность оборота в будущем периоде: 360дн. 360дн То буд = 33,3дня Кобуд 10,8 Число дней, на которые сократится длительность одного оборота в будущем периоде: ∆Тоб = То буд – То отч = 33,3 дн. – 35 дн. = - 1,7 дн., или на 1,7 дня. 10 На изготовление 65 единиц изделий «А» расходуется 6,5 т стали по цене 205 руб./т ткани – 1 725 м по цене 30 руб./м, проволоки – 600 пог. м по цене 230 руб./пог. м, клеящего состава – 800 кг по цене 78 руб./кг. Определить материалоемкость единицы продукции. Решение Вр.м. ; Мед. q 6,5 205 1725 30 600 230 800 78 Мед. 3900 руб. 65 3 Задание 3.1Рассчитайте величину производственного запаса материала для обеспечения производственной программы предприятия в объеме 4000 изделий в год и чистый вес единицы продукции, если известно, что коэффициент использования материала – 0,88, поставки материала производятся один раз в квартал; годовая потребность в материале - 360 т. 3.2 Чистый вес выпускаемого предприятием изделия составляет 48 кг. Годовой выпуск – 5000 изделий. Действующий коэффициент использования материала – 0,75. В результате совершенствования технологического процесса предприятие планирует повысить коэффициент использования материала до 0,76. Годовой выпуск изделия увеличится на 5 %. Цена материала – 30 руб. за 1 кг. 21 Определите: а) действующую и планируемую норму расхода материала на изделие; б) годовую экономию от запланированного снижения материала в натуральном и стоимостном измерениях. 3.3 Для обеспечения ритмичного выпуска и реализации необходима определенная сумма оборотных средств в производственных запасах материальных ресурсов. Производственная программа изделия А – 500 шт. в год, изделия Б – 300 шт. Данные о расходе основных материалов по изделиям: Норма расхода по изделиям, т Виды материалов А Б Цена металла, руб./т Норма текущего запаса, дни Норам страхового запаса, дни Чугунное 0,2 0,3 120 30 15 литье Сталь 0,5 0,7 200 60 25 листовая Цветные 0,08 0,04 900 90 45 материалы Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск – 18 тыс.руб. при общей норме запаса 40 дней, топлива – соответственно 16 тыс. руб. и 30 дней, прочих производственных запасов – 10 тыс.руб. и 60 тыс.руб. Определите норматив оборотных средств в производственных запасах материальных ресурсов. 3.4 Рассчитайте величину производственного запаса металла для обеспечения производственной программы предприятия – 10 000 ед. продукции и чистый вес единицы продукции при плановом коэффициенте использования металла 0,72. Поставки металла осуществляется один раз в месяц, годовая потребность металла – 800 т. 3.5 Предприятие реализовало продукцию в отчетном квартале на 100 тыс. руб. при средних остатках оборотных средств 25 тыс. руб. Определите ускорение оборачиваемости средств в днях и их высвобождение за счет изменения коэффициента оборачиваемости в плановом квартале, если объем реализованной продукции возрастает на 10 % при неизменной сумме оборотных средств. 3.6 Плановая годовая потребность в металле – 2 тыс.т., стоимость 1 т металла – 1,5 тыс.руб., интервал между поставками – 30 дней. Страховой запас принимается в размере 50% текущего запаса, время на разгрузки подготовку материала к производству – 2 дня. Определите: 1) норму запаса в днях исходя из среднего текущего запаса; 2) норматив оборотных средств по производственным запасам. 3.7 Норматив оборотных средств предприятия – 3300 тыс.руб., план реализации продукции – 19,8 млн. руб. Определите: 1) коэффициент оборачиваемости оборотных средств; 2) длительность одного оборота (дней). 3.8 Годовой план реализации продукции установлен в сумме 17 100 тыс. руб Запланированный норматив оборотных средств - 380 тыс. руб. В результате проведения оргтехмероприятий длительность одного оборота оборотных средств сократилась на 2 дня. Определите: 1) плановую длительность одного оборота оборотных средств (дней); 2) фактическую длительность одного оборота (дней); 3) высвобождаемую сумму оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости (тыс. руб.). 22 3.9 Определите общий норматив оборотных средств, если себестоимость годового выпуска продукции составляет 1400 тыс.руб., затраты на материалы – 500 тыс.руб., норам запаса в производственных запасах – 12 дней, норма запаса готовой продукции – 10 дней; длительность производственного цикла составляет 30 дней. 3.10 В отчетном периоде на предприятии оборотные средства составили 50 тыс.руб., объем реализованной продукции – 1000 тыс.руб. в Будущем периоде ожидается увеличение планируемого объема продукции до 1100 тыс.руб. При этом в результате плановых организационно-технических мероприятий предполагается сократить оборачиваемость оборотных средств на 2 дня. Определите экономию оборотных средств в результате сокращения их оборачиваемости. 3.11 На 150 кг кондитерской продукции в июле 1999 г. израсходовано: Материалы Количество. кг Цена, руб./кг Общая стоимость, тыс.руб. Сахар 200 14 Мед 30 37 Патока 24 15 Орехи 10 30 Какао 15 60 Мука 21 11 Прочие 290 Определите материалоемкость продукции в мае, когда цены были ниже в 1,5 раза. 4 Контрольные вопросы 4.1 Что включает в себя понятие «оборотные фонды предприятия»? 4.2 Какие материально-вещественные элементы входят в состав оборотных производственных фондов? 4.3 Что относят к фондам обращения? 4.4 Что входит в состав оборотных средств предприятия? 4.5 Что характеризует коэффициент оборачиваемости оборотных средств 4.6 Что характеризует материалоемкость продукции? 4.7 Что относят к собственным источникам формирования оборотных средств предприятия? 4.8 Какие показатели использую для нормирования оборотных средств предприятия? 4.9 Что характеризует период оборота оборотных средств? 4.10 Что характеризует эффективность использования оборотных средств? 5 Содержание отчета 5.1 Наименование работы 5.2 Цель работы 5.3 Задание 5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 5.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник официальных материалов. Бакаев А.С., М., Бухгалтерский учет, 2008. 6.2 Экономический анализ, под редакцией Баканова М.И. и Шеремета А.Д., Москва «Финансы и статистика», 2007. 6.3 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ с 1 – 22) 23 Практическое занятие 3 «Расчет показателей производительности труда и заработной платы» 1 Цель работы 1.1 Научится определять производительность труда и показатели ее роста 1.2 Овладеть навыками в расчетах заработной платы Студент должен: знать: - показатели производительности труда - факторы, влияющие на рост производительности труда - формы оплаты труда - системы оплаты труда - нормативную документацию по оплате труда уметь: - производить расчет заработной платы при различных формах и системах оплаты труда - определять планируемый рост производительности труда 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Производительность труда является комплексным показателем, т.е. на рост производительности труда влияет ряд факторов. Рост производительности труда в зависимости: а) от степени использования рабочего времени (с Р вр до Р'вр) P'вр Пв р 100% 100% Pв р б) от изменения объема производства и численности работающих П бр 100 Ву *100% 100% 100 Ру где By - увеличение объема продукции, % Ру - увеличение численности работающих, % в) от сокращение брака П бр 100 бnл *100% 100% 100 бот где бпл, бот - % потерь от брака в плановом и отчетном периодах Число высвобожденных рабочих вследствие сокращения брака определяется: Pв ыс бот бnл * Р0 100 Пример решения: 1 Выпуск продукции на предприятии по плану должен увеличиться по сравнению с прошлым годом на 8%, а численность работающих на 1,6. Определить планируемый рост производительности труда. П0 П0 100 Ву *100% 100% 100 Ру 100 8 *100% 100% 6% 100 1.6 24 Используются две формы заработной платы: сдельная и повременная. Основу расчетов при сдельной форме заработной платы составляет расчет сдельной расценки. Рсд = Тст * tшт., где Тст - тарифная ставка соответствующего разряда работ, руб. tшт - норма времени на штуку, мин. Таким образом, с помощью сдельной расценки определяется заработная плата рабочего за единицу изготовленной продукции. Для определения заработка рабочего при сдельной форме заработной платы необходимо сдельную расценку умножить на выработку рабочего за то время, за которое определяется его заработок: ЗПсд. = Рсд. * Nф., где Nф. - фактическая выработка продукции рабочим за расчетный период, шт. Повременная форма оплаты труда определяет заработную плату работника за фактически отработанное время: ЗПповр. = Fд. * Тст, где Fд. - отработанное время, ч. На заработную плату производят начисление премии: ЗП прем ЗП * (1 К пр 100 ) где ЗП прем - премия, руб. К пр - установленный процент премии ЗП общ = ЗП прем. +ЗП где ЗП общ - общая зарплата, руб. 2 Рассчитать заработную плату сдельщика при новой норме времени, если действующая норма времени 60 мин. Предполагается ее снижение на 5% на работах 4 разряда (Тст.=1,5 руб.). Фактически сдельщиком выполнено 400 изделий. Решение: Рсд.нов. = Тст* turr.HOB. = (60/60) х 0,95 х 1,5 = 1,43руб. Зсд. = Рсд.нов. х Nф. = 400x1,43 = 572 руб 3 Задание 3.1 Норма времени на изготовление одного изделия составляет 12 мин., часовая тарифная ставка при данной сложности труда - 5 руб., в месяце 24 рабочих дня; продолжительность смены - 8 ч. За месяц изготовлено 1008 изделий. Определите: 1) норму выработки в месяц (шт.); 2) сдельную расценку на изделие (руб.); 3) сумму сдельной заработной платы в месяц, если за каждый процент перевыполнения выплачивается 1,5% заработка по сдельным расценкам (руб.). 3.2 Выработка продукции в час составляет 12 деталей. Трудоемкость после внедрения новой технологии снизилась на 20%. Определите, что произойдет с производительности труда: 1) она останется неизменной, 2) снизится на 20%, 3) повысится на 25%, 4) повысится на 20%, 25 Укажите правильный ответ. 3.3 За III квартал года предприятие достигло следующих показателей работы. Показатели III квартал % ко II кварталу Объем продукции, тыс. руб. 160 153,8 Численность работников, чел. 10 125,0 Средняя выработка, руб. 16 123,1 Определите: 1) прирост продукции вследствие увеличения численности работающих (тыс. руб.); 2) удельный вес прироста продукции за счет повышения производительности труда (%). 3.4 На основе приведенных данных о работе предприятия определите недостающие показатели и заполните таблицу до конца. Прирост за год Прирост продукции за Отчетный Пла счет изменения Показатели год новый вед. изм. численвыработки год 1% ности Объем товар10 000 6 ной продукции, тыс. руб. Численность 2000 работающих, человек Производитель ность труда, 4,5 руб./чел. 3.5 В III квартале выработка продукции на одного работающего составила 5000 руб./чел. В IV квартале предприятие планирует выпустить продукции на сумму 15 млн. руб. и одновременно снизить численность работающих на 80 чел. Определите: 1) выработку на одного работающего в ГУ квартале (руб./чел.); 2) планируемым прирост производительности труда (%). 3.5 Трудоемкость изготовления продукции снизилась с 500 чел.-ч. до 400 чел.-ч. Определите процент: 1) экономии рабочего времени; 2) повышения производительности труда в результате экономии рабочего времени. 4 Контрольные вопросы 4.1 Какие действия относятся к методам нормирования труда, хронометражу и фотографии рабочего дня? 4.2 Что включает в себя понятие «производительность труда»? 4.3 Что характеризует уровень производительного труда? 4.4 Назвать факторы роста производительности труда? 4.5 Значение роста производительности труда? 4.6 Что включает в себя тарифная система оплаты труда рабочих? 4.7 Для чего применятся тарифно-квалификационные справочники? 4.8 По каким направлениям дифференцируется заработная плата в тарифных ставках? 4.9 Чем отличается тарифная ставка от сдельной расценки? 4.10 В каких случаях целесообразно применять повременную оплату труда? 4.11 В каких случаях целесообразно применять сдельную оплату труда? 4.12 Какие существуют разновидности сдельной и повременной формы заработной платы? 4.13 Как осуществляется премирование рабочих? 4.14 За счет каких средств осуществляется премирование рабочих? 26 5 Содержание отчета 6.1 Наименование работы 6.2 Цель работы 6.3 Задание 6.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 6.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 ТК РФ 6.2 Рыночная экономика. Словарь/ под общ. Ред. Г. Я. Кипермана - М., Республика, 2007. 6.3 Современная экономика. Общедоступный учебный курс/ под ред. Проф. О. В. МамедоваРостов-на-Дону, Феникс, 2008. 27 Практическое занятие 4 «Составление калькуляции изделия и определение цены» 1 Цель работы 1.1 Овладеть методикой расчета полной себестоимости и цены изделия 1.2 Научиться составлять калькуляцию себестоимости продукции и определять цену Студент должен: знать: - классификацию затрат себестоимости - разработку плановой калькуляции изделия - структуру затрат - виды ценообразования уметь: - уметь составлять калькуляцию себестоимости продукции и определять цену - производить расчет цены готовой продукции 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Калькуляция себестоимости - это исчисление себестоимости единицы продукции Сцех М П ТЗР Зобщ Зсоц РСЭО Ц где М - стоимость материалов, руб. m - норма расхода материала, кг а - цена 1 кг .материала, руб. l - цена 1 кг .отходов, руб. b - вес отходов, кг. М = m а - I b, П=Ц*m, где П - стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, руб. Ц - цена на единицу позиции полуфабрикатов, руб. m – количество позиций полуфабрикатов в изделии. ТЗР= (М+П)*Ктзр/100, где ТЗР - транспортно-заготовительные расходы, руб. Ктзр- процент ТЗР. Зсоц Зобщ. К соц. 100 где Зобщ. - общая зарплата, руб. Зсоц. - отчисления на социальные нужды, руб. Ксоц - процент отчислений РСЭО К рсэо xЗосн 100 где РСЭО - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб. Зосн - основная заработная плата, руб. Крсэо - процент расходов на содержание и эксплуатацию оборудования Ц КцхЗосн 100 где Ц- цеховые (общепроизводственные) расходы, руб. Кц - процент цеховых расходов. 28 Спроизв. = Сцех. + О, где Спроизв - производственная себестоимость, руб. О - общезаводские (общехозяйственные) расходы, руб. О Ко хЗобщ 100 где Ко - процент общезаводских расходов Сп = Спроизв. + Вн, где Сп - полная себестоимость, руб. Вн - внепроизводственные (коммерческие) расходы, руб. Вн К в н хСпроизв. 100 где Квн - процент внепроизводственных расходов. Оп.ц. = Сп + П, где Оп.ц. - оптовая цена предприятия, руб. П - плановая прибыль, руб. П КnхСn 100 где Кп -процент плановой прибыли НДС Кндс х Оп.ц. 100 где НДС - налог на добавленную стоимость, руб. Кндс - процент НДС. Цотп = Оп.ц.+ НДС, где Цотп - отпускная цена, руб. q — количество выпущенной продукции Z — цена единицы продукции В - выручка от реализации у - удельные переменные издержки У— общие переменные издержки с — удельные постоянные издержки С — общие постоянные издержки s — удельные совокупные издержки S — совокупные издержки 29 Примеры решения: 1 Затраты на сырье и материалы во II квартале года по сравнению с I кварталом возросли на 40% и был изменен объем производства и реализации продукции. Прочие составляющие переменных издержек производства, приходящиеся на единицу продукции, остались неизменными, удельные совокупные издержки возросли на 22 800 руб., общие постоянные расходы не изменились. В I квартале удельные совокупные издержки производства составляли 98 200 руб., а удельные постоянные издержки - 30 200 руб. Доля затрат на сырье и материалы в структуре себестоимости в I квартале составляла 70%. Определите, на сколько процентов был изменен объем производства. Решение Определяем удельные переменные издержки в I квартале: v1 = s1 - с1 = 98 000 - 30 200 = 68 000 руб. Затраты на сырье и материалы, приходящиеся на единицу продукции, в I квартале: V M1 = 0.7vi = 0,7 *68 000 = 47 600 руб. Затраты на сырье и материалы, приходящиеся на единицу продукции, во II квартале: vM2 = 1,4м 1 = 1,4 *47 600 = 66 640 руб. Прирост затрат на сырье и материалы во II квартале по сравнению с I кварталом: ∆V = у M м2 -VM1 = 66 640 – 47 600 = 19 040 руб. Так как по условию прочие составляющие удельных переменных издержек не менялись, то удельные переменные издержки во II квартале составят: V2 = v1+ ∆VM = 68 000 + 19 040 = 87 040 руб. По условию данные совокупные издержки во II квартале по сравнению с I кварталом возросли на 22 800 руб. и составили: S 2 = s1+ 22 800 = 98 200 + 22 800 = 121 000 руб. Теперь можно рассчитать удельные постоянные издержки во II квартале: c2 = s2-v2= 121 000-87 040 = 33 960 руб. Общие постоянные издержки в I квартале: С1 = 30 200 • q1, а во II квартале — 33 960 • q2, отсюда q2 = 30 200 q1 33 960≈ 0.89 Следовательно, объем производства во II квартале по сравнению с I кварталом сократился на 11%. 2 Предприятие производит продукцию одного наименования по цене 230 руб. за единицу. Удельные переменные расходы составляют 180 руб. Общая величина постоянных расходов 550 000 руб. В результате роста арендной платы общие постоянные расходы увеличились на 8%. Определите, каким образом увеличение постоянных расходов повлияет на величину критического объема продукции. Решение Критический объем продукции до увеличения постоянных расходов составил: C 550000 qk1 z 1 v 230 180 11000 руб. на сумму: ВК|=z * qK[ = 230 * 11 000 = 2 530 000 руб. Критический объем продукции после увеличения постоянных расходов составил: C 550000 1.08 594000 qk 2 2 11800 руб. z v 230 180 50 на сумму: BKj = z * qK2 = 230 * 11 880 = 2 732 400 руб. 30 Изменение критического объема продукции в результате увеличения постоянных расходов таково: ∆qK == qк2 - qк, =11 800 - 11 000 = 880 шт. Влияние изменения величины постоянных расходов на величину критического объема можно C2 C C1 , k (1 a) z (1 a) z (1 a) z где С1 и С2 — общие постоянные издержки до и после повышения арендной платы: ∆С = С2 - С, = 550 000 *1,08 - 550 000 = 44 000 руб., v 180 a 0,7826, s 230 c C 44000 q 880 руб k (1 a) z (1 0,7826) 230 c рассчитать по формуле: ∆ q C на сумму: ∆ B K = 230 • 880 = 202 400 руб. Следовательно, увеличение постоянных расходов на 8% привело к увеличению критического объема на 880 шт., или на 202 400 руб. 3 В I квартале удельные переменные расходы на изделие составили 95 руб., цена единицы продукции — 125 руб., общие постоянные расходы — 100 000 руб. Во II квартале цены на сырье выросли на 10%, что привело к росту переменных расходов также на 10%. Определите, как изменение цен на сырье повлияло на критический объем продукции. Решение Изменение критического объема продукции по влиянием переменных расходов определим следующим образом: 1 c 1 qk C z z , v2 v1 где V1 и V2 — соответственно удельные переменные расходы в I и II кварталах Удельные переменные расходы во II квартале: V2=1,1 * v1= 1,1 *92= 104,5 руб. Изменение критического объема в результате повышения удельных переменных расходов: c 1 1 q 100000 15,45 руб k 125 104.5 125 95 Таким образом, 10%-е увеличение затрат на сырье привело к повышению критического объема продукции на 1545 изделий. 4 Цена на изделия, составляющая в I квартале 200 руб., во II квартале повысилась на 10%. Постоянные издержки составляют 200 000 руб. Удельные переменные издержки - 60 руб. Рассчитайте, как изменение цены повлияет на критический объем. Решение Влияние изменения цены на критический объем можно определить по формуле: 1 z 1 q C , v k z1 v z2 Где z1, z2 - прежняя и новая цены изделия Цена изделия после 10%-го повышения: z 2 1,1 z1 1,1 200 220 руб. Влияние повышения цены на изменение критического объема: 1 1 q kv 200000 178 руб. 220 60 200 60 Таким образом, повышение цены на 10% уменьшило критический объем продукции на 178 изделий. 31 5 В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 450,2 тыс. руб., что определило затраты на 1 руб. товарной продукции — 0,89 руб. В плановом году затраты на 1 руб. товарной продукции установлены в 0,85 руб. Объем производства продукции будет увеличен на 8%. Определите себестоимость товарной продукции планового года. Решение Затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитываются по формуле: S З1 р.т.п. т.п. Vт.п. Исходя из этой формулы определяем объем товарной продукции в отчетном периоде: S тотч 450,2 отч . п. 505843 тыс.руб. V т.п. З1отч 0,89 р . т. п . Объем товарной продукции планового года увеличится на 8% и составит: пл отч V т.п. = 1,08*V т.п. = 505,843 • 1,08 = 546,31 тыс. руб. Себестоимость товарной продукции в плановом году будет равна: пл S тпл.п. Vтпл.п. * З1 р.т.п. 546,31* 0,85 464,364 тыс.руб. 6 Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде составила 380,5 тыс. руб. В отчетном периоде предполагается повысить производительность труда на 6% и среднюю заработную плату - на 4%. Объем производства возрастет на 8% при неизменной величине постоянных расходов. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции - 23%, а постоянных расходов - 20%. Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов. Решение Снижение себестоимости продукции за счет роста производительности труда, превышающего рост заработной платы: I С п.т. 1 Iзп/.тпл. * Д з / пл , 1,04 Cпт =(1) * 23% = 0,46%. 1,06 Снижение себестоимости за счет увеличения объема производства при неизменных постоянных расходах: I пр С о.п. 1 I о.п. * Д п. р. 1 Соп=(1 ) * 20% = 1,4% 1,08 За счет обоих факторов себестоимость продукции снизилась следующим образом: 0,46+ 1,4= 1,86% Экономия от снижения себестоимости продукции составляет: 380,5 * 1,86 Э 7,077 тыс. руб. 100 7 По отчетным данным установлена экономия материалов за счет снижения норм на 8% и за счет снижения цен на 3%. Себестоимость товарной продукции по отчету составила 120,6 тыс. руб., затраты на сырье и материалы - 80,8 тыс. руб. 32 Определите влияние указанных факторов на себестоимость продукции. Решение Доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции: 80,8 Д м 120 *100 67% Изменение себестоимости продукции за счет экономии материалов и снижения цен на них определяется по формуле: С= (1 – Iн * Iц) *Дм Следовательно, за счет указанных факторов себестоимость продукции снизилась на 7,7%. 8 Сравните рентабельность продукции за три квартала на основе следующих данных: Ед. Квартал Показатели измеI П III рения Количество выпущенных изделий шт. 1500 2000 1800 Цена одного изделия руб. 60 60 60 Себестоимость одного изделия руб. 50 52 48 Решение Выпуск продукции: 1кв. 60 • 1500 = 90 000 руб. II кв. 60 •2000 =120 000 руб. Ш кв. 60 • 1800 = 108 000 руб. Себестоимость выпускаемой продукции: 1кв. 50 *1500 = 75 000 руб. II кв. 52 *2000 = 104 000 руб. III кв. 48 *1800 = 86 400 руб. Прибыль от реализации продукции: I кв. 90 000 * 75 000 = 15 000 руб. II кв. 120 000 *104 000 = 16 000 руб. III кв. 108 000 * 86 400 = 21 600 руб. П Рентабельность продукции: Рп S 15000 * 100 20% I кв. 75000 16000 *100 15,4% II кв. 104000 21600 * 100 25% III кв 86400 Таким образом, наиболее высокой была рентабельность в III квартале - 25%. 9 Определить максимальный уровень цены закупки сырья (сахарная свекла) в соответствии с расчетными данными таблицы: № 1 2 3 4 5 Показатели Розничная цене товара (сахар) Торговая надбавка Налог на добавленную стоимость (НДС) Рентабельность продукции Издержки производства и реализации Ед. измерения Численные значения руб./т % % % руб./т 8316 12 10 25 1080 33 продукции без учета стоимости сырья б Удельный расход сырья на единицу т/т 15 готовой продукции Решение Сбытовая цена (с учетом НДС), руб./т.: 8316 7425 1,12 Оптовая цена предприятия, руб./т.: 7425 6750 1,10 Полная себестоимость производства и реализации продукции, руб./т.: 6750 5400 1,25 Стоимость сырья в себестоимости единицы продукции, руб.т: 5400 - 1080 = 4320. Цена покупки сырья, руб.т: 4320 288 15 10 Предприятие заключило долгосрочный договор на ежегодную поставку 1,5 млн. т стальных слитков. Договорные обязательства могут быть обеспечены одним из двух вариантов: 1 Установкой 300-тонного конвертера с годовой производительностью 2 млн. т стальных слитков. 2 Установкой двух 100-тонных конвертеров с годовой производительностью 0,8 млн. т стальных слитков каждый, или в сумме 1,6 млн т. Цеховая себестоимость 1 т стали по каждому варианту при 100% загрузке оборудования представлена нижеследующими данными. Статьи затрат Конвертер 300-тонный 100-тонный 1 Сырье и материалы 950 950 2 Топливо, энергия 80 85 3 Зарплата с начислениями 65 75 4 Амортизация 130 140 5 Прочие расходы 105 110 6 Цеховая себестоимость 1330 1360 Определить лучший из двух вариантов по критерию минимума цеховой себестоимости. Решение Производственная мощность: 1,5 * 100 = 75%, по первому варианту используется на 2 1,5 по второму варианту используется на • 100 = 94%. 1,6 Условно-переменные расходы на единицу продукции при любом уровне загрузки оборудования не меняются и составляют: по первому варианту: 950 + 80 + 65 = 1095 руб. т по второму варианту: 950 +85 + 75 = 1110 руб. т. Условно-постоянные расходы в расчете/на единицу продукции меняются обратно пропорционально изменению объема производства и составляют, руб.т: 130 105 * 2 313 по первому варианту: 1,5 34 по второму варианту: 140 110 *1,6 267. 1,5 Итого цеховая себестоимость, руб.т: по первому варианту: 1095 + 313 = 1408, по второму варианту: 1110 + 267 = 1377. Лучший из вариантов — второй. 3 Задание 3.1 Предприятие производит продукцию одного наименования, ценя изделия - 18 000 руб. средние переменные расходы составляют 9000 руб.; общие постоянные расходы - 15 000 тыс. руб. Определите критический овьем выпуска и реализации продукции е денежном и натуральном выражениях. 3.2 В отчетном периоде по сравнению с базисным затраты на сырье снизились на 10% (в структуре себестоимости базисного периоде они составляли 60%) и был изменен объем производства продукции. Другие составляющие удельных переменных издержек и общие постоянные издержки остались неизменными, но удельные совокупные издержки снизились на 8400 руб. Определите, на сколько процентов был изменен выпуск продукции, если в базисном периоде удельные совокупные издержки составили 84 600 руб., а удельные постоянные издержки - 24 200 руб. 3.3 Предприятие выпускает изделия по цене 380 руб. за единицу. Общая величина постоянных расходов в I квартале составила 720 000 тыс. руб., удельные переменные издержки - 300 руб. Во 2 квартале общая величина постоянных расходов снизилась на 10%. Рассчитайте, как изменение постоянных расходы отразилась на величине критического объема продукции. 3.4 Предприятие производит изделие по цене 210 руб. Общие постоянные расходы на него составляют 200 000 руб. Удельные переменные расходы в I квартале составили 160 руб. В II квартале цены на материалы снизились на 10%, что привело к снижению удельных переменных расходов на 10%. Определите, как повлияло на критический объем продукции изменение цен на материалы. 3.5 Цена на изделие в 1 квартале составляла 160 руб., во II - увеличилась на 10%. Постоянные издержки -1500 тыс., руб., удельные переменные издержки 100 руб. Как увеличение цены помимо на изменение критического объема продукции? 3.6 Определите затраты на 1 руб. товарной продукции по плану и фактически и изменение фактических затрат по сравнению с планом в денежном выражении и в процентах исходя из следующих данных. Изделия Выпуск готовой Себестоимость единицы Цена продукции, шт. продукции, руб. единицы продукции, По плану Факт. По плану Факт. руб. А 7500 9000 30 28 35 Б 5000 5000 48 46 55 В 4000 4000 75 74 82 3.7 Определите фактический и плановый уровень затрат не I руб. товарной продукции, а также изменение его в процентах против отчетного периода, если известно, что производится 17 000 изделий в год по себестоимости 540 руб. Планом на предстоящий год предусмотрено увеличить выпуск продукции на 10% и снизить ее себестоимость на 5%. Цена изделия — 600 руб. 35 3.8 На предприятии за счет совершенствования технологии производительность труда планируется повысить на 10%, а заработную плату — на 3%. Удельный вес заработной платы в структуре себестоимости продукции составляет 30%. Рассчитайте, как это отразится на себестоимости продукции. 3.9 Планируется обеспечить экономию материалов за счет снижения норм на 5% и цен - на 3%. Себестоимость товарной продукции составляет 300 тыс. руб., в том числе затраты на сырье и материалы — 225 тыс. руб. Определите влияние на себестоимость продукции снижения норм и цен на материалы. 3.10 Определите влияние роста объема производства на снижение себестоимости продукции при условии, что объем производства вырос на 10%, а постоянные расходы - на 2%. Удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости — 30%. 3.11 Плановая и фактическая себестоимость изделия характеризуется следующими данными. Себестоимость Отклонение от плаСтатьи затрат изделия, руб. новой себестоимости: экономия, перерасход по факт. руб. % к итогу плану Сырье и основные материалы 210 200 Основная заработная плата и 70 65 отчисления на социальные нужды Топливо и энергия на 12 15 технологические нужды Потери от брака 5 3 Цеховые расходы (180%) 126 117 Общезаводские расходы (80%) 56 52 Производственная себестоимость Коммерческие расходы 8 11 Коммерческая себестоимость Определите: 1) плановую и фактическую производственную и коммерческую себестоимость; 2) отклонения от плановых затрат по отдельным статьям затрат и в целом по себестоимости. Заполните полученными данными свободные строки таблицы. 3.12 Цех предприятия выпускает изделия А, Б, В. Сумма общепроизводственных расходов по смете составляет 90 960 млн. руб. Общехозяйственные расходы по нормативу - 140%. Цеху установлено следующее задание по выпуску изделий: Показатели Изделие А Б В Программа выпуска, шт. 7000 4500 2500 Основная заработная плата на 4300 4000 3500 одно изделие, руб. Определите: 1) общехозяйственные расходы на каждое изделие; 2) общепроизводственные расходы на каждое изделие; 3) сумму общехозяйственных расходов по данному цеху. 3.13 Производственная себестоимость изделия равна 290 тыс. руб., непроизводственные расходы — 5%, плановый уровень рентабельности — 15%, НДС - 18%. 36 Определите (тыс. руб.): 1) полную себестоимость единицы товара; 2) расчетную цену предприятия; 3) Отпускную (оптовую) цену предприятия. 4 Контрольные вопросы 4.1 Каково назначение классификации затрат на производство по экономическим элементам затрат? 4.2 Каково назначение классификации по калькуляционным статьям расходов? 4.3 Какие затраты относят к группировке затрат по экономическим элементам? 4.4 Какие затраты входят в группировку затрат по статьям калькуляции? 4.5 Какие затраты относят к затратам на управление и организацию производства в себестоимости продукции? 4.6 Какие затраты включает цеховая себестоимость продукции? 4.7 Какие затраты включает производственная себестоимость продукции? 4.8 Какие затраты включает коммерческая себестоимость продукции? 4.9 Какие внутрипроизводственные технико-экономические факторы влияют на снижение себестоимости продукции? 4.10 Что относят к переменным расходам? 4.11 С какой целью производится деление расходов на постоянные и переменные? 4.12 Какие из статей калькуляции рассчитываются в процентном отношении к основной заработной плате производственных рабочих? 4.13 Может ли организация-арендатор включать в себестоимость продукции (работ, услуг) плату за регистрацию договора аренды? 4.14 Подлежат ли отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг) расходы по оказанию консультационных услуг? 4.15 Относится ли оплата услуг других организаций производственного характера на себестоимость продукции (работ, услуг)? 5 Содержание отчета 5.1 Наименование работы 5.2 Цель работы 5.3 Задание 5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 5.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник официальных материалов. Бакаев А.С., М., Бухгалтерский учет, 2008. 6.2 Экономический анализ, под редакцией Баканова М.И. и Шеремета А.Д., Москва «Финансы и статистика», 2007. 6.3 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ с 1 – 22) 37 Практическое занятие 5 «Расчет прибыли и рентабельности» 1 Цель работы 1.1 Научиться рассчитывать прибыль предприятия 1.2 Научиться рассчитывать рентабельность предприятия Студент должен: знать: - понятия прибыли - виды прибыли - требования распределения чистой прибыли - понятия рентабельности уметь: - рассчитывать балансовую прибыль - распределять чистую прибыль - рассчитывать рентабельность предприятия 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Различают: прибыль от реализации продукции; прибыль от прочей реализации; доходы по внереализационным операциям; балансовая (валовая) прибыль и чистая (нераспределенная) прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом и прибыль, не облагаемую налогом. Балансовая прибыль, т.е. валовая прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе, представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним. Распределение чистой прибыли происходит следующим образом: - предприятиями и акционерными обществами: Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + + Фонд потребления + Нераспределенная прибыль - товариществами и предприятия с иностранными инвестициями: Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + + Фонд потребления + Прибыль, распределяемая между учредителями Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерного общества, кооператива, предприятия с фондами накопления и фондами потребления - это фонды социального назначения. Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль, и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. Рентабельность - относительный показатель доходности (прибыльности), выраженный в процентах: П Р х100% Сп где П - прибыль от реализации, руб. У — убыток Р (Rn)— рентабельность продукции 38 25 3500 105 Удельные постоянные издержки, Общие руб./шт. постоянные издержки, Удельные руб./шт. совокупные издержки, Совокупные руб./шт. издержки, руб./шт. Прибыль (убыток) на единицу, Прибыль руб./шт. (убыток), руб./шт. 2000 Удельные переменные издержки, Общие руб/шт переменные издержки, руб./шт. 92 90 72 Выручка, руб Выпуск и реализация, шт 1 2 3 4 5 Цена, руб./шт. Номер варианта Сп - полная себестоимость, руб. р — прибыль на единицу продукции у — убыток на единицу продукции ак — критическое количество выпущенной продукции в натуральном выражении Вк — критический объем реализации 3i р.т.п (З i Р.р.п) - затраты на 1 руб. товарной (реализованной) продукции 5г.п. - себестоимость товарной продукции Iз/пл., Iп.т, Iн, Iц - соответственно индекс изменения заработной платы, производительности труда, постоянных расходов, норм расхода материалов, цен Дз/пл., Дп.р, Дм - соответственно доля заработной платы, постоянных расходов, материалов в структуре себестоимости продукции Примеры решения: 1 В таблице имеются данные по нескольким вариантам ведения бизнеса на предприятии. Постоянные издержки для всех вариантов остаются неизменными; объем реализации равен объему производства. Заполните таблицу и определите, какой вариант даст наибольшую прибыль. Расчет возможных прибылей (убытков) при различных объемах выпуска продукции 42 44 36 194000 Решение 98 75 62 12 25 При варианте 1 выручка равна: В = Zi* q1 = 92 *2000 = 184 000 руб. Совокупные издержки: Si = sx* qx = 98 *2000 = 169 000 руб. Следовательно, можно определить убыток: Yi = Bj - Si = 184 000 - 196 000 = -12 000 руб. а также убыток на единицу продукции: у1 = У1: q1 = -12 000 : 2000 = - 6 руб. Для варианта 2 исходя из имеющихся в таблице данных найдем в первую очередь удельные постоянные издержки: С2 = S2 - V2 = 75 - 25 = 50 руб. а затем прибыль на единицу продукции: Pi = Zi - s2= 90 - 75 = 15 руб. Для варианта 3 рассчитаем удельные постоянные издержки: с3 = s3 - v3 = 62 - 42 = 20 руб. и прибыль на единицу продукции: p3 = z3 - s3 = 72 - 62 = 10 руб. Для варианта 4 определим все требуемые показатели: удельные совокупные издержки: 39 s5 = c5 + v5 = 44 + 36 = 80 руб. общие переменные издержки: V5 = v5* qs = 44 *3 500 = 154 000 руб. общие постоянные издержки: C5 = с5* q5 = 36 *3 500 = 126 000 руб. совокупные издержки: S5=C5 +V5 = 126 000 + 154 000 = 280 000 руб. прибыль: П5 = p5* q5 = 12 *3500 = 42 000 руб. цену изделия: z5 = S5 +p5 = 80+12 = 92 руб. и, наконец, размер выручки от реализации: B5 = Ss + П5 = 280 000 + 42 000 = 322 000 руб. Поскольку по условию задачи общие постоянные расходы при всех вариантах одинаковы, то С1 = С2 = С3 = С4 = С5 = C6; таким образом, в графу 8 для вех вариантов можно проставить сумму 126 000 руб. Для варианта 5 рассчитаем совокупные издержки: S6 = C6 + V6 = 194 000 + 126 000 = 320 000 руб. и удельные совокупные издержки: S6 = Z6 -Р6 = 105 - 25 = 80 руб. а затем исходя из произведенных расчетов определим: количество выпущенной и реализованной продукции q6 = S6 : s6 = 320 000 : 80 = 4000 руб. выручку от реализации продукциии В6 = z6*q6= 105* 4000 = 420 000 руб. прибыль от реализации продукции П6 =p6* q6 = 25 *4000 = 100 000 руб. удельные переменные расходы V6 = V6 :q6 = 194 000 : 4000 = 48,5 руб. и удельные постоянные расходы c6=C6:q6 =126 000:4000 = 31,5 руб. Следовательно, все расчеты для варианта 5 выполнены и можно вернуться к расчетам для вариантов 1—4. Для варианта 1, исходя из уже имеющихся данных, определим: общие переменные издержки Vx = Вх - С, - У, = 184 000 - 126 000 - (-12 000 руб.) = 70 000 руб. удельные переменные издержки vi = Vx : qx = 70 000 : 2000 = 35 руб. и удельные постоянные издержки c1 = C1:q1=126 000 : 2000 = 63 руб. Таким образом, для варианта 1 все расчеты произведены. Для варианта 2 уже можно определить: количество выпущенной и реализованной продукции q2 = С2 : с2 = 126 000 : 25 = 5040 руб. выручку от реализации продукции В2 = z2 *q2 = 90 -5040 = 453 600 руб. общие переменные издержки V2 = V2 *q2 = 50 *5040 = 252 000 руб. совокупные издержки S2 = s2*q2 = 75 *5040 = 378 000 руб. а затем и прибыль от реализации продукции: 40 Номер варианта Цена, руб./шт. Выпуск и реализация, шт Выручка, руб Удельные переменные издержки, руб/шт Общие переменные издержки, руб./шт. Удельные постоянные издержки, руб./шт. Общие постоянные издержки, руб./шт. Удельные совокупные издержки, руб./шт. Совокупные издержки, руб./шт. Прибыль (убыток) на единицу, руб./шт. Прибыль (убыток), руб./шт. П2 = p2*q2 = 15 *5040 = 75 600 руб. Все расчеты для варианта 2 завершены. Для варианта 3 определяем: количество выпущенной и реализованной продукции: q3 = С3:с3= 126 000 : 20 = 6300 руб. общие переменные издержки V3 = v3* q3= 42 *6300 = 264 600 руб. прибыль от реализации продукции Пз = P3* q3 = 10 * 6300 = 63 000 руб. выручку от реализации В 3 = z3 * q3 = 72 *6300 = 453 600 руб. а затем совокупные затраты S3= V3 + C3 = 264 000 + 126 000 = 390 600 руб. Этим завершены расчеты показателей варианта 3. Для варианта 4 определяем: совокупные издержки 5, = V4 + С4 = 188 000 + 126 000 = 314 600 руб. количество выпущенной и реализованной продукции q4 = S4:s4 = 314 000 : 92 ≈ 3413 руб. удельные переменные издержки V4 = V4 : q4 = 188 000 : 3413 ≈55,1 руб. удельные постоянные издержки с4 = С4 : q4 = 126 000 : 3413 ≈36,9 руб. прибыль на единицу продукции p4 = П4:q4 = 61 430 : 3413 ≈18 руб. цену единицы продукции z4 = s4 +p4 = 92 + 18 = 110 руб. и выручку от реализации продукции B4 = Z 4 *q4 = 110 *3413 ≈375 430 руб. Следовательно, все расчеты закончены. Возможна и иная последовательность расчетов. Все полученные результаты сведем в таблицу и получим: 1 1 2 3 4 5 6 2 92 90 72 110 92 105 3 2000 5040 6300 3413 3500 4000 4 184000 453000 453000 375430 322000 420000 5 35 50 42 55.1 44 48.5 6 70000 252000 264000 188000 154000 194000 7 63 25 20 36.9 36 31.5 8 126000 126000 126000 126000 126000 126000 9 98 75 62 92 80 80 10 196000 378000 390600 314000 280000 320000 11 -6 15 10 18 12 25 12 -12000 75600 63000 61430 42000 100000 Проанализировав данные графы 12 таблицы, определим, что наибольшую прибыль предприятие получит при варианте 6 - 100 000 руб. 2 В I квартале года предприятие реализовало 5 000 изделий по цене 80 руб. за единицу, что покрыло расходы предприятия, но не дало прибыли. Общие постоянные расходы составляют 70 000 руб., удельные переменные - 60 руб. Во II квартале изготовлено и реализовано 6 000 изделий. В III квартале планируется увеличить прибыль на 10% по сравнению со II кварталом. Сколько должно быть дополнительно реализовано продукции, чтобы увеличить прибыль на 10%? 41 Прибыль (убыток), руб./шт. Прибыль (убыток) на единицу, руб./шт. Совокупные издержки, руб./шт. Удельные совокупные издержки, руб./шт. Общие постоянные издержки, руб./шт. Удельные постоянные издержки, руб./шт. Общие переменные издержки, руб./шт. Удельные переменные издержки, руб/шт Выручка, руб Выпуск и реализация, шт Цена 5 руб./шт. Номер варианта Решение Прибыль от реализации продукции во II квартале: П2 = (z2 *q2 _ v2 *q2 )- С П2 = (80 *6000 - 60 *6000) - 70 000 = 50 000 руб. Дополнительный прирост продукции в III квартале по сравнению со II кварталом для увеличения прибыли на 10% рассчитывается по формуле: P q p . Z v Следовательно, чтобы увеличить в III квартале прибыль на 10% по сравнению с I кварталом, нужно произвести продукции: 50000 * 0,1 5000 q p 250 изделий 80 60 20 3 Исходные данные: Выручка от реализации продукции 257 000 руб. В т.ч. НДС 10% Себестоимость продукции 157 300 руб. Решение: Прибыль от реализации составляет 74 000руб. (257 000 – 25 700 – 157 300). Других видов плановой прибыли в этом квартале у хозяйственного субъекта нет, поэтому она совпадает с балансовой прибылью. 3 Задание 3.1 В таблице имеются данные по пяти вариантам ведения бизнеса на предприятии. При этом постоянные издержки для всех вариантов неизменные. Заполните таблицу и определите вариант, при котором прибыль будет наибольшей. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 74 110000 9 2 150000 100 24940 3 90 55 70 4 88 2500 26 72 5 2000 36 15 3.2 В I квартале произведено 10 тыс. изделий по цене 70 руб. за единицу. Постоянные расходы составляют 160 000 тыс.руб., удельные переменные расходы - 50 руб. Во 11 квартале планируется повысить прибыль на 8%. Сколько необходимо дополнительно произвести продукции, чтобы увеличить прибыль на 8%. 3.3 Плановые показатели по изделиям А и Б составляли: А Б Выпуск и реализация, шт. 950 600 Цена одного изделия, руб. 125 65 Себестоимость изделия, руб. 100 50 В течение года предприятие добилось снижения себестоимости продукции по изделию А на 5%, по изделию Б — на 2,5%. Оптовая цена осталась без изменения. Определите, как изменилась фактическая рентабельность продукции по сравнению с плановой по всем изделиям. 42 3.4 Предприятие производит для собственного сборочного цеха деталь, издержки производства которой составляют 5800 тыс. руб., в том числе переменные — 5000 руб., постоянные — 8000 руб. Одна из фирм предложила предприятию покупать у нее эту деталь за 5500 руб. Если предприятие примет данное предложение, то высвобожденные производственные мощности оно направит на выпуск другого (альтернативного изделия). Определите: 1) величину прибыли или убытка от данной сделки; 2) какой должна быть максимальная величина переменных издержек другого (альтернативного) изделия, чтобы предприятие при совершении сделки с фирмой не понесло убытков; 3) какой будет величина средних общих издержек другого изделия, которое предприятие будет выпускать на освободившихся мощностях. 3.5 Владелец магазина мог бы заработать в другой фирме 30 тыс. руб. Его жена работает в этом же магазине, но за такую же работу в другом месте она могла бы получать 10 тыс. руб. Владелец должен вернуть банку ссуду 50 тыс. руб., взятую под основной капитал. От вложений своего капитала в другое предприятие он мог бы получить 10% дохода. Выручка от продаж составила 140 тыс. руб. Владелец магазина выплатил наемному работнику 40 тыс. руб. Плата за кредит составила 10 тыс. руб. Первоначальная стоимость основного капитала была 100 тыс. руб., сейчас — 80 тыс. руб. Норма амортизации — 20%, затраты на отопление, освещение, ремонт — 20 тыс. руб. Определите: 1) бухгалтерские издержки; 2) экономические издержки; 3) бухгалтерскую прибыль; 4)экономическую прибыль. 5) следует ли владельцу магазина продолжать вести свое дело? 3.6 Два предприятия — А и Б, входящие в акционерное общество, имеют следующие итоги работы за полугодие (млн. руб.): Показатели А Б Объем товарной продукции 250 390 Полная себестоимость товарного выпуска: 200 300 в том числе: постоянные издержки 60 180 переменные издержки 140 120 Определите по предприятиям А и Б: 1) удельные затраты на 1руб. товарной продукции (руб.); 2) рентабельность продукции; 3) какое из предприятий при прочих равных условиях имеет более высокую фондовооруженность труда? 3.7 Рыночная цена товара — 495 руб., розничная надбавка в цене - 25%, наценка сбытовой организации — 10%, налог на добавленную стоимость - 20%, полная себестоимость продукции предприятия - 250 руб. Определите: 1) прибыль предприятия (руб.); 2) рентабельность продукции (%). 43 3.8 Рыночная цена на товар предприятия составляет 6000 руб., объем товарной продукции — 40 шт., полная себестоимость единицы товара — 4500 руб., в том числе оплата труда - 2000 руб. Определите: 1) рентабельность продукции (%); 2) валовой доход предприятия (тыс. руб.); 3) если налог на прибыль составит 30%, то какими будут: цена, объем реализации, чистая прибыль. 3.9 Выручка от реализации продукции предприятия составила 110 млн. руб., валовой доход — 40 млн. руб., оплата труда - 20 млн. руб. Определите: 1) полную себестоимость продукции (млн. руб.); 2) балансовую прибыль (млн. руб.); 3) рентабельность продукции (%). 4 Контрольные вопросы 4.1 Назовите виды прибыли? 4.2 Как образуется балансовая прибыль? 4.3 Как образуется чистая прибыль? 4.4 Что подразумевается под понятием «прибыль от реализации продукции»? 4.5 Какие фонды образуются из расчетной прибыли? 4.6 Что такое рентабельность? 5 Содержание отчета 5.1 Наименование работы 5.2 Цель работы 5.3 Задание 5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 5.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 Рыночная экономика. Словарь/ под общ. Ред. Г. Я. Кипермана - М., Республика, 2007 г. 6.2 Экономика предприятия, учебник для вузов/ под ред. Проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М. Купрякова - М., Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007 г. 6.3 Современная экономика. Общедоступный учебный курс/ под ред. Проф. О. В. МамедоваРостов-на-Дону, Феникс, 2007 г. 44 Практическое занятие 6 «Расчет и отчисления НДФЛ, ЕСН, налога на имущество и прибыль предприятия » 1 Цель работы 1.1 Изучение налогового законодательства в части по НДФЛ, ЕСН, налогу на имущество и прибыль предприятия Студент должен: знать: - главу 23, 25, 30 НК РФ - методические рекомендации по применению НК РФ - пенсионное законодательство РФ уметь: - производить расчет по НДФЛ, по ЕСН, по налогу на имущество и прибыль предприятия 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Налоги – важнейшая финансово-экономическая категория. Государство не может существовать без взимания налогов. Там, где существует государство и государственное регулирование экономики, существует и налогообложение. В соответствии с Законом РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 на территории РФ взимаются: - Федеральные налоги и сборы - региональные налоги и сборы (налоги субъектов РФ) - местные налоги и сборы - установлены специальные налоговые режимы При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика (физического лица), полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, а так же доходы, в виде материальной выгоды (материальная выгода, полученная от экономии на % за пользование заемными средствами, полученные от организации или индивидуальных предпринимателей, ст. 212 НК РФ). Налоговые ставки по НДФЛ: - 35% - налог на выигрыши, призы, % по банковским ставкам - 30% - кто не является налоговым резидентом - 13% - налог на доходы с физических лиц - 6% - дивиденды, получаемые учредители НДФЛ облагается совокупный годовой доход каждого работника, но если этот доход менее 20 000 рублей, то предусмотрены льготы: - на работника 400 рублей если этот доход менее 40 000 рублей, то предусмотрены льготы: - 600 рублей, на каждого иждивенца до 18 лет, а учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Вдовам, опекунам и одиноким родителям ставка увеличивается в двое на каждого иждивенца. Однако вычеты прекращаются с месяца, после вступления ими в брак. Предприятие, как налоговые агенты предоставляют эти вычеты на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на эти вычеты (ст. 218 НК РФ). Без заявления льготы не начисляются. Предоставление данной льготы обновляются ежегодно. Все предприятия и ИП, которые работают на традиционной системе налогообложения, являются плательщиками ЕСН. 45 Данный налог уплачивается за счет затрат предприятия и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Уплата данного налога производится ежемесячно, до выплаты з/п, но не позднее 15 числа, месяца следующего за отчетным. На основании пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ предоставляются льготы – ЕСН не облагаются первые 100 000 рублей работникам-инвалидам. Данным налогом облагается фонд оплаты труда. Начисления производятся по ставке 26% на фонд оплаты труда до 280 000 в год; - 10% с 280 до 600 тыс. руб. в год - 2% свыше 600 тыс. руб. в год Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены ФЗ от 12.02.01 г. № 17-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 г.», который вступил в силу с 01.01.2004 г. Данным страховым взносом также облагается начисленная заработная плата. Тарифы страховых взносов ФСС от НС ежегодно устанавливаются ФСС (на основании Федерального закона), в зависимости от того к какой группе (классу) профессионального риска относится предприятие (в следствии чего предприятия ежегодно, не позднее 1 апреля должны подавать документы, подтверждающие основной вид деятельности). Предприятия разделены на 22 класса (утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.08.99 г. № 975). Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов, который определяется от основного вида деятельности предприятия и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений и составляет от 0,2% до 8,5%. Налог на прибыль организацией установлен гл. 25 НК РФ. Организация должна платить налог на прибыль, если она является: - российской фирмой - иностранной фирмой, которая имеет в России постоянные представительства с сумм выплачиваемых дивидендов, а также с доходов иностранных фирм, которые не имеют в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют организации, которые выплачивают соответствующие доходы (налоговые агенты). Налогом облагается прибыль полученная организацией. При расчете налога на прибыль можно уменьшить сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами. Организации не вправе учитывать в целях налогообложения расходы, оговоренные ст. 270 НК РФ. Ставка налога на прибыль определяется на основании ФЗ от 07.07.03 г. № 117-ФЗ п.1 статьи 284 НК РФ в размере 24%. Законами субъектов РФ предусмотренная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13%. Налог на имущество предприятий относится к региональным налогам, поэтому необходимо руководствоваться Законом РБ № 43-3 от 28.11.03 г (где установлены ставки, порядок, сроки уплаты и льготы). Налог уплачивают все предприятия, имеющие на балансе имущество, не зависимо от форм собственности и ведомственной подчиненности (включая бюджетные учреждения и организации). Некоторые виды организаций освобождены от уплаты налога. Они перечислены в ст. 4 Закона «О налоге на имущество предприятий» и ст. 381 НК РФ. 46 С 01.01.04 г. налогом облагается движимое и не движимое имущество учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется, как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы такое имущество учитывается «по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с учетной политикой организации». Определение стоимости для целей налогообложения для объектов, по которым амортизация не начисляется (объекты жилищного фонда, объекты внешнего благоустройства и др.) налоговая база определяется «как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленного по установленным нормам для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода». Ставка налога – не более 2,2%. Ее устанавливают субъекты РФ, в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Примеры решения: 1 Организацией представлен работнику без процентный заем в сумме – 60 000 рублей, сроком на 6 месяцев. Согласно договору займа, в счет погашения задолженности из сумм оплаты труда работника ежемесячно удерживается – 10 000 рублей. Ставка рефинансирования (под какой % банк дает кредит), установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику – 25%. Решение В рассматриваемой ситуации работнику представлен без процентный заем, следовательно облагаемый налогом доход работника составляет: 60 000 рублей займа * (3/4 ставки рефинансирования * 25%) т.е. (3 * 25 : 4) : 12 месяцев * 6 месяцев = 5 625 руб. Следовательно, с суммы – 5 625 рублей будет начислен налог на доходы в размере – 35% 2 Совокупный доход работника Иванова И.И.не превысил 20 000 руб. Он один воспитывает несовершеннолетнего ребенка. Его оклад – 10 000 руб., надбавку к з/п – 2 085,93 руб., и уральский коэффициент – 1 812, 89р. Решение: Итого начислено: 10 000 + 2 085,93 + 1 812,89 = 13 898,82 руб. Удерживаем налог на доходы: Находим налогооблагаемую базу: 13 898,82 руб. – (400 +300+300) = 12 898,82 руб. Удерживаем налог: 12 898, 82 * 13% = 1 676,85 руб. = 1 677 руб. – (округляем до целых чисел, а в конце года корректируем!) Итого к выдаче: 13 898,82 – 1 677 = 12 221,82 руб. 3 Таблица расчета страховой и накопительной пенсии за __________ месяц Ф.И.О. работника Итого 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе начислено страх. ч.14% страх. ч. 8% Накопит. ч. 6% 4 Стоимость имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, за отчетный период (1 квартал 200_ г.) составила: на 01.01.200_ г. - 200 000 руб. на 01.02.200_ г. - 280 000 руб. на 01.03.200_ г. - 320 000 руб. на 01.04.200_ г. - 400 000 руб. 47 Решение: Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения составляет: (200 000 + 280 000 + 320 000 + 400 000) : (3 мес. + 1) = 300 000 руб. При ставке налога – 2,2% сумма авансового платежа за 1 квартал составит: ¼ * 2,2% : 100% * 300 000 руб. = 1 650 руб. Допустим, что стоимость имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации составила: на 01.05.200_ г. - 350 000 руб. на 01.06.200_ г. - 450 000 руб. на 01.07.200_ г. – 408 000 руб. на 01.08.200_ г. - 380 000 руб. на 01.09.200_ г. - 420 000 руб. на 01.10.200_ г. - 400 000 руб. Средняя стоимость имущества за полугодие составит: ( 200 000 + 280 000 + 320 000 +400 000 + 350 000 + 450 000 +408 000) : (6 мес. + 1) = 344 000 руб. Сумма авансового платежа по итогам полугодия: (1/4 * 2.2%) : (100% * 344 000) = 1 892 руб. Средняя стоимость имущества за 9 месяцев составляет: (200 000 + 280 000 + 320 000 + 400 000 + 350 000 + 450 000 + 408 000 + 380 000 + +420 000 + 400 000) : (9 мес. + 1) = 360 800 руб. Сумма авансового платежа по итогам 9 месяцев календарного года: (1/4 * 2,2%) : (100% * 360 800) = 1 984 руб. Стоимость имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации составила: на 01.11.200_ г. - 366 000 руб. на 01.12.200_ г. - 350 000 руб. на 01.01.200_ г. - 330 000 руб. Средняя стоимость имущества за налоговый период составляет: (200 000 + 280 000 + 320 000 + 400 000 + 350 000 + 450 000 + 408 000 + 380 000 + 420 000 + +400 000 +366 000 + 350 000 + 330 000) : (12 мес. + 1) = 358 000 руб. Сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода составляет: 2,2% : 100% * 358 000 = 7 876 руб. Сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода составляет: 1 650 + 1 892 + 1 984 = 5 526 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода составляет: 7 876 - 5 526 = 2 350 руб. 3 Задание 3.1 Определить сумму материальной выгоды и налога на прибыль, если известно, что организацией предоставлен работнику заем под 7% годовых в сумме 100 000 рублей, сроком на 9 месяцев. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику 11%. 3.2 Совокупный доход работника предприятия составляет 17 000 руб. Он в полной семье воспитывает двух несовершеннолетних детей, причем один из детей является инвалидом. Оклад работника составляет 9 000 руб., премия 3 000 руб. и доплата за совмещение 6 000 руб. Определить сумму к выдачи на руки. 3.3 Рассчитать сумму ЕСН для уплаты во внебюджетные фонды. Фонд оплаты труда работника предприятия за месяц составляет 19 500 руб., год рождения 1968. Ставка налога для уплаты в Фонд социального страхования от несчастных случаев - 2,5%. 3.4 Рассчитать сумму налога на прибыль предприятия для уплаты в бюджет, если валовой доход предприятия за данный месяц составил 375 000 руб. (без учета НДС). 48 3.5 Организацией предоставлен работнику без процентный заем в сумме 750 000 рублей, сроком на 5 месяцев. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику 17%. 3.6 Рассчитать сумму вычетов и к выдачи на руки работнику за отработанный месяц. Если работник не имеет стажа работы, оклад ему установлен в размере 3 500 руб., ежемесячная премия в размере 1 200 руб., за увеличенный объем работы 10% от оклада. На иждивении данного работника находятся двое несовершенно летних детей и один ребенок-инвалид 19 лет, который обучается в колледже на дневной форме обучения. 3.7 Рассчитать сумму страховой и накопительной частей пенсии работнику предприятия. Начисленная сумма заработной платы которого составляет 25 000 руб., а год рождения 1965. 3.8 Стоимость имущества предприятия, подлежащего налогообложению за налоговый период составила на: 01.01.200_ г. – 150 000 руб., 01.02.200_ г. – 240 000 руб., 01.03.200_ г. – 250 0000 руб., 01.04.200_ г. – 180 000 руб., 01.05.200_ г. – 197 000 руб., 01.06.200_ г. – 230 500 руб., 01.07.200_ г. – 258 000 руб., 01.08.200_ г. – 240 000 руб., 01.09.200_ г. – 255 000 руб., 01.10.200_ г. – 270 000 руб., 01.11.200_ г. – 280 000 руб., 01.12.200_ г. – 290 000 руб., 01.01.200_ г. – 250 000 руб. Ставка налога на имущество 2,2%. Рассчитать сумму авансовых платежей по кварталам и сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет по итогам налогового периода. 4 Контрольные вопросы 4.1 Кто является плательщиком НДФЛ? 4.2 Как определяется налоговая база по НДФЛ? 4.3 Налоговые ставки по НДФЛ. 4.4 Какие льготы предоставляются работникам по НДФЛ? 4.5 Кто является плательщиком ЕСН? 4.6 Как определяется налоговая база по ЕСН? 4.7 Налоговые ставки по ЕСН. 4.1 Кто является плательщиком налога на имущество? 4.2 Как определяется налоговая база по налогу на имущество? 4.3 Налоговые ставки по налогу на имущество. 4.1 Кто является плательщиком налога на прибыль? 4.2 Как определяется налоговая база по налогу на прибыль? 4.3 Налоговые ставки и льготы по налогу на прибыль. 5 Содержание отчета 5.1 Наименование работы 5.2 Цель работы 5.3 Задание 5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 5.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 НК РФ 6.2 Методические рекомендации по применению НК РФ 6.3 Пенсионное законодательство РФ 49 Практическое занятие 7 «Планирование и прогнозирование деятельности предприятия» 1 Цель работы 1.1 Научиться планировать и прогнозировать деятельность предприятия Студент должен знать и уметь: знать: - основные принципы и методы планирования уметь: - производить расчет выпуска продукции, выполнения плана 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Условные обозначения: Тп – товарная продукция Рп – реализованная продукция Вп – валовая продукция Чп – чистая продукция Онн, Окн – остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода Нн, Нк – остатки незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства на начало и конец периода ТОн, ТОк – товары отгруженные, но не оплаченные на начало и конец планового периода НЧп – нормативно-чистая продукция Нчп – норматив чистой продукции Кз – коэффициент заработной платы Зо.у. – заработная плата персонала по управлению и обслуживанию производства, приходящаяся на единицу изделия Зпр. – заработная плата производственных рабочих на единицу изделия (с отчислениями) Sт – себестоимость единицы изделия за вычетом прямых материальных затрат R – рентабельность изделия ΣЗ п.п.п. – суммарная заработная плата промышленно-производственного персонала ΣЗпр – суммарная заработная плата производственных рабочих Примеры решения: 1 Предприятие выпустило основной продукции на сумму 325,6 тыс. руб. Стоимость работ промышленного характера, выполненных на сторону, составила 41,15 тыс. руб. Полуфабрикатов собственного производства изготовлено на 23,7 тыс. руб., из них 80% потреблено в своем производстве. Размер незавершенного производства увеличился на конец года на 5,0 тыс. руб. Материальные затраты составляют 40% от стоимости товарной продукции. Определите размер реализованной, валовой и чистой продукции. Решение Тп = 325,6 + 41,15 + 23,7 · 0,2 = 371,49 тыс. руб. Вп = 371,45 + 5,0 = 376,49 тыс. руб. Рп = Тп = 371,49 тыс. руб. Чп = 0,6 · 371,49 = 222,9 тыс. руб. 2 Имеются следующие плановые и фактические данные по выпуску продукции предприятия за отчетный период: 50 Изделия Выпуск, тыс. руб. план факт А 81,45 80,23 Б 92,73 93,5 В 44,8 44,8 Г 20,32 Д 31,6 Е 26,85 47,34 Определите процент выполнения плана по объему продукции и по ассортименту. Решение Фактическое выполнение в пределах плана (для расчета выполнения плана по ассортименту): Впр.пл.ф = 80,23 + 92,73 + 44,8 + 26,85 = 244,61 тыс. руб. Выпуск продукции по плану: Впл = 81,45 + 92,73 + 44,8 + 31,6 + 26,85 = 277,43 тыс. руб. Фактический выпуск продукции: Вф = 80,23 + 93,5 + 44,8 + 20,32 + 47,34 = 286,19 тыс. руб. Процент выполнения плана по объему: 286,19тыс. руб. · 100 ≈ 103,2% 277,43тыс. руб. Процент выполнения по ассортименту: 244,61тыс. руб. · 100 ≈ 88,2% 277,43тыс. руб 3 Выполнение плана по выпуску продукции предприятием за отчетный период: Изделия Выпуск, тыс. руб. план факт А 95,8 92,1 Б 84,3 86,8 В 45,7 45,7 Г 21,3 Определите процент выполнения плана по объему и ассортименту продукции. Решение Изделия Выпуск, тыс. руб. По плану факт Фактически в пределах плана А 95,8 92,1 92,1 Б 84,3 86,8 84,3 В 45,7 45,7 45,7 Г 21,3 Итого 225,8 245,9 222,1 Процент выполнения плана по объему: 245,9тыс. руб. · 100 = 108,9% 225,8тыс. руб. Процент выполнения плана по ассортименту: 222,1тыс. руб · 100 = 98,4% 225,8тыс. руб 51 4 Основная продукция предприятия запланирована в объеме 520 тыс. руб., услуги промышленного характера – 48 тыс. руб. Стоимость полуфабрикатов составит в планируемом периоде 50 тыс. руб., из них 50% - для собственного производства. Размер незавершенного производства на конец периода увеличится на 38 тыс. руб. Остатки готовой продукции на складе на начало года – 80 тыс. руб., на конец периода – 30 тыс. руб. Определите объем реализованной, валовой и чистой продукции предприятия, если известно, что стоимость материальных затрат составляет 55% товарной продукции. Решение Товарная продукция: Тп = 520 тыс. руб. + 48 тыс. руб. + (50 тыс. руб. · 0,5) = 593 тыс. руб. Реализованная продукция: Рп = Тп + Онн – Окн = 593 тыс. руб. + 80 тыс. руб. – 30 тыс. руб. = 643 тыс. руб. Валовая продукция: Вп = Тп – Нн + Нк = 643 тыс. руб. + 38 тыс. руб. = 681 тыс. руб. Чистая продукция: Тп 55% 643 55 643 289,35 тыс. руб. Чп = Тп 100% 100 5 Определите нормативы чистой продукции изделий и объем нормативной чистой продукции предприятия исходя из следующих данных: Показатели Изделие А Б В Г Годовой выпуск, шт. 1000 1200 2500 700 Себестоимость, руб. 200 130 100 250 Материальные затраты в 100 60 40 120 себестоимости продукции, руб. Заработная плата 50 60 30 90 производственных рабочих, руб. Норматив рентабельности по 15 40 15 15 отношению к себестоимости обработки, % Заработная плата промышленно-производственного персонала предприятия составляет 300 тыс. руб., в том числе производственных рабочих – 120 тыс. руб. Решение Коэффициент заработной платы: Зп.п.п. Зпр. 300 120 1,5 Кз = 120 Зпр Заработная плата работников по управлению и обслуживанию производства в одном изделии: Зо.у. = Зпр. · Кз; ЗАо.у. = 50 руб · 1,5 = 75 руб.; ЗБо.у. = 40 руб. · 1,5 = 60 руб.; ЗВо.у. = 30 руб. · 1,5 = 45 руб.; ЗГо.у. = 90 руб. · 1,5 = 135 руб. Нормативная прибыль: СТ Р Пн = ; 100 52 (200 110) 15 13,5 руб. 100 (130 60) 15 ПБ Н = 10,5 руб. 100 ПА Н = (100 40) 15 9 руб. 100 (250 120) 15 ПГ Н = 19,5 руб. 100 ПВ Н = Норматив чистой прибыли: Нч.п. = Зпр. + Зо. у + Пн; Нч.п.А = 50 + 75 + 13,5 = 138,5 руб. Нч.п.Б = 40 + 60 + 10,5 = 110,5 руб. Нч.п.В = 30 + 45 + 9 = 84 руб. Нч.п.Г = 90 + 135 + 19,5 = 244,5 руб. Объем нормативной чистой продукции: 138,5 · 1000 + 110,5 · 1200 + 84 · 2500 + 244,5 · 700 = 652 250 руб. 3 Задание 3.1 Определите объем товарной, валовой и реализованной продукции исходя из следующих данных. Показатели Количество, шт. Цена за ед. руб. Сумма, руб. Готовая продукция А 4500 100 Б 3200 80 В 7300 55 Г 2500 72 Услуги другим предприятиям и 25 800 медицинскому учреждению, находящемуся на балансе предприятия Остатки нереализованной готовой продукции: на начало года 38 200 на конец года 45 600 Остатки незавершенного производства: на начало года 16 250 на конец года 18 370 3.2 В отчетном периоде предприятие выпустило изделий А в количестве 200 ед., изделий Б – 300 ед. Цена изделия А – 1800 руб., Б – 2580 руб. Стоимость услуг промышленного характера, оказанных сторонним предприятиям, - 37 500 руб. Остаток незавершенного производства на начало года – 75 000 руб., на конец года – 53 000 руб. Наряду с основной продукцией произведена тара на сумму 12 000 руб., в том числе для отпуска на сторону на сумму 8 000 руб. Определите размер валовой, товарной и реализованной продукции. 53 3.3 Определите нормативы чистой продукции изделий и нормативно-чистую продукцию предприятия исходя из следующих данных. Себестоимость изделий: А – 200 руб., Б – 150 руб., В – 120 руб., в том числе прямые материальные затраты и заработная плата производственных рабочих соответственно по изделиям: А – 110 и 50 руб., Б – 80 и 30 руб., В – 30 и 40 руб., Г – 100 и 80 руб. Заработная плата промышленно – производственного персонала предприятия – 200 тыс. руб., в том числе производственных рабочих – 80 тыс. руб. Годовой выпуск изделий: А – 1000 шт., Б – 1500 шт., В – 3000 шт. и Г – 800 шт. Норматив рентабельности изделий по отношению к себестоимости обработки по всем изделиям равен 15%. 4 Контрольные вопросы 4.1 Что относят к стоимостным показателям производственной программы предприятия? 4.2 Какова главная цель планирования? 4.3 Что является центральным разделом плана развития предприятия? 4.4 Какова финансовая цель на этапе разработки нового товара? 4.5 Какую необходимость вызывает ответственность предприятия перед потребителем? 5 Содержание отчета 5.1 Наименование работы 5.2 Цель работы 5.3 Задание 5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 5.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 Бизнес-план. Общедоступный учебный курс/ под ред. Проф. О. В. Мамедова - Ростов-наДону, Феникс, 2008. 6.2 Экономика предприятия, учебник для вузов/ под ред. Проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М. Купрякова - М., Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007. 54 Практическое занятие 8 «Составление бизнес-плана» 1 Цель работы 1.1 Научиться разрабатывать разделы бизнес-плана с краткими комментариями Студент должен: знать: - основные разделы бизнес-плана уметь: - производить расчет общих издержек - производить расчет цены - производить расчет предполагаемой прибыли - производить расчет срока возврата первоначально вложенного капитала 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Бизнес – планирование (текущее и перспективное) охватывает различные области предпринимательской деятельности, в том числе маркетинговые исследования, финансы и бухгалтерскую отчетность. Бизнес – план необходим для технико – экономического обоснования целесообразности реализации инвестиционных проектов. Это развернутая экономическая программа предпринимательской деятельности, осуществления проектов и получения прибыли, важнейший инструмент предпринимателя при получении финансовых результатов. В нем обосновывается потребность во всех видах ресурсов и источниках их получения, рассматриваются рынки сбыта продукции, анализируются проблемы, связанные с реализацией проектов, оптимизируется программа действий, предопределяются результаты осуществления и эффективность проектов. Бизнес – план необходим не только предпринимателю, но также инвесторам и кредиторам для принятия решения о финансировании того или иного проекта при выборе наиболее выгодных направлений вложения средств. Однако привлечением инвесторов и получением кредита не ограничиваются цели составления бизнес – плана. Он разрабатывается как для действующих предприятий, так и для их хозрасчетных подразделений, помогает четко определить цели, стратегию и тактику предпринимателя, способствует привлечению партнеров и налаживанию контактов с персоналом. В бизнес – планировании использован весь положительный опыт традиционного планирования и технико – экономических обоснований отечественной практики, развитый и адаптированный применительно к категориям рыночной экономики: маркетингу, конкуренции, достижению безубыточности. Коренное отличие бизнес – плана, действующего в административной экономике, состоит в том, что это не план – закон для достижения контрольных цифр, спущенных вышестоящей организацией, а план – прогноз. А потому требования к бизнес – плану, его форме, содержанию, структуре строго не регламентированы, и в литературе нет их единого толкования. Примерное содержание бизнес – плана: Цели и задачи проекта. Обобщенное резюме, основные параметры и показатели. Описание предприятия и предпринимательской сделки. Исследование, анализ и оценка рынка сбыта. Маркетинговый план и тактика продаж. План организации производства и управления. 55 План производства. Ресурсное обеспечение проекта. Финансовый план. Эффективность проекта. В зависимости от поставленной цели предприниматель, менеджер, возглавляющий предприятие, решают вопросы необходимости включения в бизнес – план тех или иных разделов, глубины их проработки и детализации. Однако зарубежный и отечественный опыт показывает, что в нем необходимы разделы, раскрывающие главную цель проекта, специфику предпринимательского продукта, насыщенность рынка этим продуктом, стратегию поведения в определенных рыночных сегментах, оценку рисков, стратегию финансирования, эффективность проекта и перспективы роста. Для планов, связанных с производственной деятельностью, необходимо составление плана производства продукта, работ и услуг. Примеры решения: Предприятие в процессе исследования рынка выяснило, что имеется возможность реализовать в месяц продукцию трех моделей в количестве: модель А – 100 шт., Б – 50 шт. и В – 40 шт. Для производства подобраны помещение, арендная плата за которое составляет 10 тыс. руб. в месяц, и оборудование трех типов: типов №1 и №2 – по одной единице, типа №3 – две единицы. Стоимость основных фондов Тип оборудования Количество Цена за ед., тыс. руб. Всего, тыс. руб. оборудования Тип №1 1 64 64 Тип №2 2 46 46 Тип №3 3 55 110 Итого: 220 Стоимость нематериальных активов предприятия: расходы на приобретение лицензии – 16 тыс. руб. Всего стоимость основных фондов и нематериальных активов – 236 тыс. руб. Чтобы определить, сможет ли предприятие выпускать продукцию в полном объеме на указанном выше оборудовании, необходимо рассчитать мощность исходя из того, что число рабочих дней в году Др = 258, режим работы – двусменный (Ссм), продолжительность смены tс = 8 ч: Эффективный фонд времени Тэф: 100 % пр Тэф = Др · Ссм · tс · 100 Тэф = 258 · 2 · 8 · 0,98 = 4045,44 Мощность оборудования различных типов рассчитывается по формуле: Тэф n М= Nt (где n – количество однотипного оборудования) и составляет Для типа №1: 4045,44 1 2380 ед. М= 1,7 Для типа №2: 4045,44 2 М= = 2528 ед. 3,2 Для типа №3: М= 4045,44 3 2312 ед. 3,5 56 Планируемый выпуск, ед. Мощность (м),ед. Эффективный фонд времени единицы оборудования, (Тэф),ч Регламентированные простои на ремонт оборудования, (%пр) Затраты времени на обработку единицы продукции, (Nt), ч Количество единиц Оборудование Модель А Модель Б Модель В Итого 12 10 15 - 100 50 40 190 Модель А Модель Б Модель В Итого 0,1 0,2 0,15 - 100 50 40 190 Расход основных материалов 1200 25 1200 14 400 600 28 500 6000 480 22 600 7200 2280 2300 27 600 Расход вспомогательных материалов 1200 8 10 120 600 10 10 120 480 12 6 72 2280 26 312 30 000 14 000 13 200 57 200 80 100 72 252 В год В месяц В год В месяц Выпуск в месяц, ед. Цена 1 кг материалов, руб. Выпуск в год, ед. Изделие Норма расхода на единицу, кг. Тип №1 1 1,7 2 4045,44 2380 2280 Тип №2 2 3,2 2 4045,44 2528 2280 Тип №3 3 3,5 2 4045,44 2312 2280 Ведущим является оборудование типа №3, поэтому мощность предприятия равняется 2312 изделиям в год. Коэффициент использования мощности Ки.м. по типам оборудования рассчитывается как отношение планируемого выпуска продукции к мощности типа оборудования: Для типа №1: 2280 Ки.м. = = 0,96; 2380 Для типа №2: 2280 Ки.м. = = 0,9; 2528 Для типа №3: 2280 Ки.м. = = 0,98. 2312 Как видим, планируется очень высокая загрузка мощностей. Это объясняется величиной спроса на продукцию в данном году, необходимостью для любого предприятия сохранить занятую позицию на рынке. Далее рассчитываем расход материалов для выпуска продукции: Расход материалов, кг. Затраты на материалы, руб. 360 000 392 000 290 000 1 042 000 960 1200 864 3024 Подобным образом рассчитываются прочие затраты на основное производство, расходы на обслуживание и управление производством: заработная плата (основная и дополнительная) 57 производственных рабочих с начислением на соц. нужды; электроэнергия на технологические цели; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные коммерческие расходы. Исходя из выполненных расчетов определяют затраты на производство и реализацию продукции: Затраты Наименование по моделям, руб. Всего, руб. А Б В Сырье и основные 360 000 392 000 290 000 1 042 000 материалы Вспомогательные 960 1200 864 3024 материалы Электроэнергия для 20 500 1200 19 300 58 000 технологических целей Заработная плата 75 000 40 000 30 000 145 000 производственных рабочих Отчисления на социальные 29 625 15 800 11 850 57 275 нужды (26 % от начисленной заработной платы) Налог на пользователей 18 600 16 500 10 680 45 780 автодорог Прочие переменные 23 315 22 300 7306 52 921 расходы Итого переменные расходы 528 000 506 000 370 000 1 404 000 Постоянные расходы* 150 000 80 000 60 000 290 000 Итого полная 678 000 586 000 430 000 1 694 000 себестоимость Удельный вес в структуре себестоимости, % переменных расходов 78 86 86 83 постоянных 22 14 14 17 расходов __________________________ * Постоянные расходы распределены пропорционально затратам на оплату труда. Постоянные расходы включают расходы на аренду помещения; маркетинговые и рекламные исследования; амортизацию оборудования; административные и прочие расходы. Предприятию важно правильно установить цену на продукцию, ибо от этого зависят спрос на нее, прибыльность и рентабельность предприятия. При установлении цены единицы изделия учитываются следующие факторы: Затраты на производство продукции; Возможность получения достаточной прибыли при изготовлении приемлемых по всем параметрам изделий; Необходимость поддерживать и расширять занимаемую нишу в условиях конкуренции. Исходя из цен определяют прибыль от реализации продукции: 58 За месяц За месяц За год За месяц За год Прибыль, руб. За год Себестоимость продукции, руб. За год Выручка от реализации, руб. За месяц Цена ед. продукции Изделие Количество единиц Модель 680 100 1200 68 000 816 56 500 678 000 11 500 138 000 А 000 Модель 1150 50 600 57 300 690 000 48 833 586 000 8666 104 000 Б Модель 990 40 480 39 600 475 200 35 833 430 000 3767 45 200 В Итого: 190 2280 165 100 1981200 141 167 1694000 23 933 287 200 На основе ранее приведенных расчетов можно рассчитывать прибыль предприятия. Расчет прибылей и убытков: Показатель, руб. в месяц в год Выручка от реализации продукции (без НДС) 165 100 1 981 200 Затраты на производство и реализацию 141 167 1 694 000 продукции Прибыль от реализации продукции 23 933 287 200 Прибыль от прочей реализации Доходы от участия в других организациях Прочие внереализационные доходы Прибыль от финансово-хозяйственной 23 933 287 200 деятельности Внереализационные расходы: Налог на имущество 552 6624 Налог на социально-культурную сферу и 2476 29 718 жилищное строительство 167 2000 Налог на нужды народного образования Балансовая прибыль 20 738 248 858 Налог на прибыль 6221 74 657 Чистая прибыль 14 517 174 201 Расчет внереализационных расходов 1 Налог на имущество предприятия составляет 2% от стоимости имущества. Имущество складывается из основных средств предприятия (232 000 руб.), стоимости нематериальных активов (55 000 руб.) и равно 287 000 руб. Следовательно, налог на имущество за год составляет: 287 000 · 2 = 6624 руб. (за месяц в среднем – 552 руб.) 100 2Налог на социально – культурную сферу и жилищное строительство составляет 1,5% от объема реализации (без НДС): 165100 1,5% За месяц = 2476 руб. 100% 1981200 1,5% За год = 29718 руб. 100% 3Налог на нужды народного образования равен 1% от начисленной суммы оплаты труда. 59 Интервал поставки материала, дни Среднесуточная потребность в материалах Цена 1 кг, руб. Материалы и комплектующ ие изделия Сумма оплаты труда производственных рабочих 145 000 руб. + заработная плата прочего персонала предприятия 65 000 руб. = 200 000 руб. (за месяц – 16 667 руб.). 16667 1% Сумма налога за месяц =167 руб., 1005 200000 1% А за год = 2000 руб. 100% Всего внереализационные расходы за месяц составят 3195 руб., а за год – 38 342 руб. Таким образом, балансовая прибыль за месяц составляет 20 738 руб. и за год – 248 858 руб. Налог на прибыль предприятия выплачивается в размере 24% от балансовой прибыли (17% - в местный бюджет и 7% - в республиканский) и равна 74 657 руб. [(248 858 · 0,24) за год и 6221 руб. (20 738 · 0,24) за месяц]. Следовательно, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), составляет: за месяц – 14 517 руб. (20 738 руб. – 6221 руб.), а за год – 174 201 руб. (248 858 руб. – 74 657 руб.) Расчет оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов: Запас, кг. текущий, кг. страховой, кг. производственный кг. руб. Основные материалы по моделям: А 40 25 15 600 300 900 22 500 Б 16,7 28 15 250 125 375 10 500 В 20 22 15 300 150 450 9900 всего 42 900 Вспомогательные материалы по моделям: А 0,33 8 30 10 5 15 120 Б 0,33 10 30 10 5 15 150 В 0,2 12 30 6 3 9 108 Всего 378 Итого 43 278 Среднесуточная потребность в материалах рассчитана путем деления потребностей в материалах на год на число дней в году (360). Определим оборотные средства в незавершенном производстве. Себестоимость Длительность Сумма Объем единицы цикла Коэффициент оборотных Модели выпуска за продукции, изготовления нарастания средств в год, ед. руб. изделия, дни затрат незавершенном производстве А 1200 565 0,3 0,5 284 Б 600 977 0,4 0,5 326 В 480 896 0,4 0,5 240 Итого: 850 60 Формула для расчета: q s Тц Кн ; 360 где Нн.п. – норматив оборотных средств в незавершенном производстве q – количество изделий s – себестоимость единицы изделия Тц – длительность производственного цикла изготовления продукции Кн – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве Всего оборотных средств (ОС): Нос = Нпр.з. + Нн.п. = 43 278 руб. + 850 руб. = 44 128 руб. И руководству предприятия, и инвесторам, и кредиторам необходимо знать, сколько нужно произвести и реализовать продукции, чтобы покрыть текущие затраты предприятия, т.е. достичь точки безубыточности, легко или трудно будет ее достичь. С этой целью определяется величина выручки от реализации, при которой предприятие сможет покрыть все свои расходы, но не получит прибыли. Ее называют критической выручкой объем в натуральном и стоимостном измерениях для каждого типа моделей. Нн.п. = Показатели Общая величина постоянных, расходов по моделям, руб. Переменные расходы на одно изделие, руб. Полная себестоимость единицы изделия, руб. Цена единицы изделия, руб. Доля переменных расходов в цене изделия* Критический объем продукции: В стоимостном измерениях** В натуральном измерении, единиц*** Формулы для расчетов: А 150 000 Модель Б 80 000 В 60 000 440 565 680 0,65 843 977 1150 0,73 771 896 990 0,78 428 570 630 296 296 258 272 272 276 * : z С ** Вк = 1 а *** qк = Вк : z где v – удельные переменные издержки z – цена единицы продукции C – общие постоянные издержки Qк – критическое количество продукции а – коэффициент пропорциональности Вк – критический объем реализации Зависимость изменения прибыли от объема производства и реализации продукции рассмотрим на примере модели А (см. рис. 1) 61 Выручка, Затраты, руб. Рис. 1 Зависимость измерения размера прибыли от объема производства и реализации продукции В точке пересечения кривых выручки и затрат (точка К – точка безубыточности) достигнуто состояние безубыточности, поскольку отраженный в этой точке критический объем продукции – 630 шт. на сумму 428 570 руб.) - позволит покрыть постоянные расходы в сумме 150 000 руб. и переменные расходы 277 200 руб. (440 · 630)1. Поскольку количество выпущенной продукции модели А выше критического объема (1200 ед.), то предприятие получит прибыль в сумме 138 000 руб., определяемую как разность между выручкой от реализации продукции (816 000 руб.) и затратами на нее производство и реализацию (678 000 руб.), что и показано на рисунке. Чтобы начать производственную деятельность, предприятию недостает собственных средств, поэтому за два месяца до начала деятельности ему потребуется взять кредит сроком на 8 месяцев на сумму 80 тыс. руб. По кредитному договору начало погашения кредита совпадает с началом деятельности предприятия. Расчет погашения кредита предприятием по месяцам Средства, Остаток Сумма кредита Сумма платежей направляемые на невозвращенного уплаченного за по процентам за погашение кредита на конец Месяц, год месяц, руб. кредит, руб. (2,5 кредита и месяца (остав% в месяц) процентов по шаяся сумма нему кредита – гр. 2) 1 2 3 4 5 1 12 517 2000 14 517 67 483 2 12 830 1687 14 517 54 653 3 13 151 1366 14 517 41 502 4 13 479 1038 14 517 28 023 5 13 816 701 14 517 14 207 6 14 162 355 14 517 45 7 45 1 46 1 Некоторые незначительные отклонения в суммах вызваны округлениями в расчетах. 62 Как показывает расчет, предприятие сможет уплатить кредит своевременно, т.е. практически через семь месяцев после начала деятельности. Произведенный расчет движения денежных средств показывает, что предприятие является финансово устойчивым, доходным и перспективным. Прибыль, оставшаяся в его распоряжении к концу года в сумме 87 053 руб., будет направлена на развитие предприятия. Об эффективной работе предприятия моно судить также по показателю рентабельности. 3 Задание 3.1 Рассчитать следующие разделы бизнес-плана и результаты занести в таблицу: - общие издержки - цену - предполагаемую прибыль - прибыль - срок возврата первоначального вложенного капитала 3.2 Исходные данные: 3.2.1 Постоянные издержки на единицу продукции, если выпуск продукции месяц А шт. постоянные издержки за месяц составили Б тыс. руб. 3.2.2 Переменные издержки, если они составляют В % от постоянных 3.2.3 Амортизационные отчисления, если за месяц они составили Г тыс. руб. 3.2.4 Прочие затраты, если они составляют Д % от предыдущих затрат 3.2.5 Себестоимость издержек на единицу изделия 3.2.6 Цену изделия, если средний процент прибыли Е % 3.2.7 Предполагаемую балансовую прибыль 3.2.8 Чистую прибыль, если налог на прибыль 24% 3.3 Числовые значения по вариантам приведены в таблице Вариант А Б В Г Д Е 1 500 2 130 1,3 30 30 2 470 5 137 1,9 25 25 3 330 1,7 153 1,3 40 35 4 233 2,5 139 1,3 20 10 5 322 1,7 175 1,1 10 40 4 Контрольные вопросы 4.1 Опишите краткое содержание разделов бизнес-плана. 5 Содержание отчета 5.1 Наименование работы 5.2 Цель работы 5.3 Задание 5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 5.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 Бизнес-план. Общедоступный учебный курс/ под ред. Проф. О. В. Мамедова - Ростов-наДону, Феникс, 2008. 6.2 Экономика предприятия, учебник для вузов/ под ред. Проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М. Купрякова - М., Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007. 63 Практическое занятие 9 «Оценка финансово-экономического состояния предприятия» 1 Цель работы 1.1 Научиться производить расчет и анализ показателей финансового состояния предприятия Студент должен: знать: - систему показателей финансового состояния предприятия уметь: - проводить оценку и анализ финансовой устойчивости предприятия 2 Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения Существует система показателей финансового состояния предприятия. Оценка и анализ финансовой устойчивости предприятия производится показателями: а) темп прироста реальных активов А = (((С1+31+Д1)/(С0+30+Д0)) - 1)*100 где С - основные средства и вложения 3 - запасы и затраты Д - денежные средства без заемных (индекс «0»-предыдущий год, «I»-отчетный год) б) коэффициент автономии Ка M / И гдг М - собственные средства, руб. И - общая сумма источников, в том числе заемных, руб. Минимальное значение Ка = 0,6, т.е. Ка > 0,6 в) коэффициент финансовой устойчивости Ку М К 3 где М - собственные средства, руб. К- заемные средства, руб . 3 - кредиторская задолженность и другие пассивы, руб. Чем выше коэффициент, тем выше финансовая устойчивость. Оценка и анализ кредитоспособности предприятия производится показателями: Кл =(Д+Б)/(К+3) где Кл -коэффициент абсолютной ликвидности К- общая сумма пассива Кл>1.5 - кредитоспособное предприятие, Кл = 1-1.5 - ограничено кредитоспособное, Кл <1 – некредитоспособное Кпс = 3/А где Кпс. коэффициент привлечения средств 3 - задолжность А- текущие активы Оценка и анализ уровня самофинансирования производится по коэффициенту самофинансирования: Кс=П+А/К+3 где П- прибыль, направляемая в фонд накопления А- амортизационные отчисления К- заемные средства 3- кредиторская задолженность и другие привлеченные средства. Чем выше коэффициент, тем выше уровень самофинансирования предприятия. 64 Примеры решения: 1 Для оценки финансово—экономического состояния предприятия («Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия» — Министерство экономики Российской Федерации, Приказ от 1 октября 2007г. N° 118 ЭЖ № 2, 2007г.) по исходным данным «Бухгалтерского баланса» (Ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (Ф. № 2) выполнить расчеты (на 1.01.200_ г.): 1 Показатели ликвидности 2 Показатели финансовой устойчивости 3 Показатели интенсивности использования ресурсов 4 Показатели деловой активности. Решение (на 1.01.200_ г.) Показатели ликвидности: Общий коэффициент покрытия (1,00 - 2,00) стр.290Ф.№1 6399 1,060 (стр.690 стр.640 стр.650)Ф.№1 7678 705 0 Коэффициент срочной ликвидности (1,00 и выше) (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) Ф. № 1 = 0,89 (стр. 690 - стр. 640 - стр. 650)Ф. № 1 Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (0,50 - 0,70) стр.270Ф№1 1047 0,17 (стр.690 стр.640 стр.650)Ф№1 6036 Показатели финансовой устойчивости: Соотношение заемных и собственных средств (не менее 0,7) стр.590 стр.690 стр.640 стр.650Ф№1 0 7678 0 0 0,44 стр.490 стр.640 стр.650Ф.№1 13079 705 0 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (более 0,1) (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 - стр. 190) Ф. № 1 стр. 290 Ф. № 1 = 0,06 Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (0,20 - 0,50) (стр.290 - стр. 690 + стр. 640 + стр. 650) Ф. № 1 _ (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) Ф. № 1 и 6399-6741 + 0 13079 + 705 + 0 3. Показатели интенсивности использования оборудования ресурсов Рентабельность чистых активов по чистой прибыли стр. 190 Ф. № 2 = 2740 100 3% стр. 399 : 2 (22 186 +19 820): 2 * Рентабельность реализованной продукции: _________стр. 050 Ф. № 2_____________ = __5213 (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040) Ф. № 2 14 767 + 0 + 0 (на 01.01.200_ г.) Показатели ликвидности: Общий коэффициент покрытия (1,00 - 2,00) стр.290Ф.№1 4961 1,3 (стр.690 стр.640 стр.650)Ф№1 4181 358 0 Коэффициент срочней ликвидности (1,00 и выше) (стр240 стр250 стр260)Ф№1 3864 0 6 1,01 (стр.690 стр.640 стр.650)Ф№1 481 358 0 65 Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (0,50 - 0,70) стр210Ф№1 1091 0,29 (стр690 стр640 стр650)Ф№1 4181 358 0 Показатели финансовой устойчивости: Соотношение заемных и собственных средств (не менее 0,7) (стр590 стр690 стр640 стр650)Ф№1 0 4181 358 0 0,42 (стр490 стр640 стр650)Ф№1 8736 358 0 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (более 0,1) (стр490 стр640 стр650 стр190)Ф№1 8736 358 0 7956 0,23 стр.290Ф№1 7961 Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (0,20 - 0,50) (стр290 стр690 стр640 стр640 стр650)Ф№1 4961 4181 358 0 0 0,13 (стр490 стр640 стр650)Ф№1 8736 358 0 0 Показатели интенсивности использования ресурсов: Рентабельность активов по чистой прибыли стр190Ф№2 239 *100 1,46% стр399 : 2Ф№1 (19820 12917) : 2 Рентабельность реализованной продукции стр050Ф№2 1993 *100 21% (стр020 стр030 стр040)Ф№1 9497 0 0 Показатели деловой активности: Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала стр010Ф№2 11490 10,1 об./год (стр210 стр250 стр260) : 2 (0,047 0 124 1091 0 6) : 2 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала стр010Ф№2 11490 1,0 об./год (стр490 стр640 стр650) : 2 13079 0 8993 358 0) : 2 2 В таблице представлены основные показатели для оценки финансово-экономического состояния предприятия: Наименование показателя Показатели первого класса: 1.1.Общий коэффициент покрытия 1.2.коэффициент срочной ликвидности 1.3.коэффициент ликвидности при мобилизации средств 1.4.соотношение заемных и собственных средств 1.5.коэффициент обеспеченности собственными средствами Условное обозначение Численное значение 2007 г 2008 г Нормативные значения Кп 1,06 1,30 1,0-2,0 Ксл 0,89 1,01 ≥1,0 Клмс 0,17 0,29 0,5-0,7 Кзсс 0,44 0,42 ≤0,7 Кссс 0,06 0,23 ≥0,1 66 1.6.коэффициент маневренности собственными оборотными средствами Показатели второго класса 1.1.рентабельность чистых активов по чистой прибыли 1.2.рентабельность продукции 1.3.коэффициент оборачиваемости оборотного капитала Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Кморс 0,03 0,13 Р а; % 13,00 -1,46 Р п; % 35,00 21 Коск; об./год 18,00 10 Коск; об/год 1,30 1,00 0,2-0,5 Используя цифровую информацию таблицы и нижеприведенные рекомендуемые критерии, дать среднюю интегральную оценку финансово-экономическому состоянию предприятия. Критерии оценки: Показатели первого класса: а) Значения показателей находятся в пределах рекомендуемого диапазона (коридора) нормативных значений. Оценка «отлично»: динамика изменения показателей свидетельствует об их движении от границ коридора к центру или об их устойчивом положении в центре коридора. Оценка «хорошо»: динамика показателей свидетельствует об их устойчивом положении вблизи границ коридора или об их движении от центра к его границам. б) Значения показателей находятся за пределами рекомендуемого диапазона (коридора) нормативных значений. Оценка «хорошо»: отклонение от нормы небольшое и наблюдается четкая тенденция к улучшению показателей с возможностью их вхождения в рекомендуемый нормативный коридор. Оценка «удовлетворительно»: значения показателей устойчиво находятся вне рекомендуемого коридора. Оценка «неудовлетворительно»: значения показателей находятся далеко за пределами нормы и все время ухудшаются. Показатели второго класса: Оценка «отлично»: значения показателей выше, чем на предприятиях, выпускающих аналогичную продукцию и наблюдается тенденция их улучшения. Оценка «хорошо»: значения показателей стабильны и приближаются к показателям предприятий, выпускающих аналогичную продукцию. Оценка «удовлетворительно»: значения показателей близки к показателям предприятий, выпускающих аналогичную продукцию, но наблюдается их ухудшение. Оценка «неудовлетворительно»: значения показателей далеки от показателей предприятий, выпускающих аналогичную продукцию, и наблюдается тенденция их ухудшения. Решение В соответствии с критериями и цифровыми данными таблицы средняя интегральная оценка может быть представлена: 67 Фактическое значение 2007 2008 Нормативные значения Оценка в баллах Кп 1,06 1,3 1,0 - 2,0 5 Ксл 0,89 1,01 >1,0 4 0,17 0,29 0,"5 - 0,7 3 Ксзсс Косс 0,44 0,06 0,42 0,23 <0,7 >0,1 5 4 Кмсос 0,03 0,13 0,2 - 0,5 3 Р а; % 13,0 -1,46 2 Р п; % 35,0 21,0 4 Пока затели Клмс Комментарий Наблюдается движение к центру коридора Наблюдается движение к границам коридора Значения далеки от границ коридора, хотя наблюдается их улучшение Значения устойчивы За 1999г. значение ниже норматива, но в 2000г. значительно превышено Значение вне коридора, но улучшаются Рентабельность отрицательное 2000г., т.е. чистая прибыль отсутствует Рентабельность продукции достаточно высока и сравнима с рентабельностью продукции промышленного производства. Однако, очевидно снижение этого показателя. Снижение показателя Коок; 18 10 3 об/год Коск; 1,30 1,00 3 Снижение показателя об/год Сумма 36 3,6 баллов Вывод: Общая оценка финансово-экономического состояния предприятия — «хорошо». 3 Дать прогноз возможного банкротства предприятия - заемщика по модели «Z-анализа Альтмана», которая представляется уравнением: Z 1,21 1,4 2 3,3 3 0,6 4 1,0 5 , где оборотныйкапитал 1 ; совокупныеактивы нераспределеннаяприбыльотчетногогода; 2 совокупныеактивы брутто доходы 3 совокупныеактивы рыночнаяоценкакапитала 4 балансоваяоценкасумм арнойзадолженности объемпродаж 5 совокупныеактивы 68 При Z< 1,8 вероятность банкротства высока, при Z в пределах 1,8 — 2,675 предприятие можно отнести к группе возможных банкротов, при Z > 2,675 — предприятие относится к группе успешных, которым банкротство (по крайней мере, в течение года) не грозит. Исходная цифровая информация: Бухгалтерский баланс (Ф. № 1). Отчет о финансовых результатах (Ф. № 2). Решение По состоянию на 1 января 2007 г. стр.(210 220 230 240 250 260 270)Ф№1 1091 3864 6 1 0,38 стр.(190 210 220 230 240 250 260 270)Ф№1 7956 1091 3864 6 стр.470 2 0 стр.(190 210 220 230 240 250 260 270) стр.140Ф№2 572 3 0,04 стр.(19 210 220 230 240 250 260 270) 12917 стр.300 12917 4 3,09 стр.(590 610 620 630 640 650 660 670) 3823 358 стр.010Ф№2 11490 5 0,81 стр.(190 210 220 230 240 250 260 270) 12917 Z= 1,2 * 0,38 + 3,3 * 0,04 + 0,6 * 3,09 + 1,0 * 0,89 = 3,3. Вывод: Предприятию в 2007 г. банкротство не грозит. 3 Задание 3.1 Оценить и проанализировать финансовую устойчивость предприятия по темпам прироста реальных активов: Наименование 1 год 2 год Основные средства и вложения, т. руб. 26 500 26 600 Запасы и затраты, т.р. 5 040 5 120 Денежные средства, т. руб. 1 055 110 3.2 Оценить и проанализировать финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту автономии, если на начало года: собственные средства 34 480 т.руб., общая сумма источников средств 34 840 т.руб.; на конец года: собственные средства 34 620 т.руб., общая сумма источников средств 34 962 т.руб. 3.3 Оценить и проанализировать финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту финансовой устойчивости, если на начало года: собственные средства 34 480 руб., заемные средства 10 000 руб., кредиторская задолженность 350 000 руб.; на конец года: собственные средства 34 620 руб., заемные средства 5 000 руб., кредиторская задолженность 337 000 руб. 3.4 Оценить и проанализировать кредитоспособность предприятия по норме прибыли на вложенный капитал, если за прошлый год: сумма прибыли 9 700 т.руб., общая сумма пассива 34 840 т.руб.; за отчетный год: сумма прибыли 10 500 т.руб., общая сумма пассива 34 962 т.руб. 3.5 Оценить и проанализировать ликвидность предприятия по коэффициенту ликвидности, если на начало года: денежные средства 900 т.руб., ценные бумаги 48 т.руб., кредиты 10 т.руб., кредиторская задолженность 350 т.руб., на конец года денежные средства 880 т.руб., ценные бумаги 43 т.руб., кредиты 15 т.руб., кредиторская задолженность 337 т.руб. 3.6 Оценить и проанализировать финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту привлечения средств, если в прошлом году задолженность 140 т.руб., текущие активы 700 т.руб., в текущем году задолженность 130 т.руб., текущие активы 750 т.руб. 3.7 Оценить и проанализировать уровень самофинансирования предприятия по коэффициенту самофинансирования: 69 Показатели Прибыль, направляемая в фонд накопления, т.руб. Амортизационные отчисления Заемные средства, т.руб. Кредиторская задолженность, т.руб. 1 год 5 040 13 060 10 350 2 год 5 520 13 470 5 337 4 Контрольные вопросы 4.1 В чем суть горизонтального (продольного), вертикального (глубинного), факторного и сравнительного анализов финансово-экономического состояния предприятия? 4.2 Какая разница между кредиторской задолженностью и кредитами? 4.3 Что означает понятие «ликвидность» предприятия? 4.4 Что такое «пассивы» предприятия? 4.5 Что такое «активы» предприятия? 4.6 Что означает понятие «самофинансирование» предприятия»? 5 Содержание отчета 5.1 Наименование работы 5.2 Цель работы 5.3 Задание 5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе 5.5 Ответы на контрольные вопросы 6 Список использованной литературы 6.1 Рыночная экономика. Словарь/ под общ. Ред. Г. Я. Кипермана - М., Республика, 2007 г. 6.2 Экономика предприятия, учебник для вузов/ под ред. Проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М. Купрякова - М., Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007 г. 6.3 Современная экономика. Общедоступный учебный курс/ под ред. Проф. О. В. МамедоваРостов-на-Дону, Феникс, 2007 г. 70