Январь 2015 г.

Пока мыОбзор изменений
в законодательстве РФ за январь 2015 г.
Оглавление
1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 8
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 9
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ .............................................................. 10
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ .......................................................... 11
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 13
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 14
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 15
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 16
10. ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ ....................................................................................... 17
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: [email protected]
1.
1.1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
Отменено командировочное удостоверение и служебное задание
Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь
определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении
из служебной командировки.
В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту
работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок
пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая
представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю
одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование
указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист,
счета, квитанции, кассовые чеки и др.).
Кроме того, с работника снимается обязанность по возвращении из командировки
представлять работодателю в течение 3 рабочих дней отчет о выполненной работе в
командировке,
согласованный
с
руководителем
структурного
подразделения
работодателя, в письменной форме.
См.Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595 "О внесении изменений
в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
1.2.
Минтрудом России утвержден профессиональный стандарт для бухгалтеров
Согласно стандарту основной целью профессиональной деятельности бухгалтеров
является формирование документированной систематизированной информации об
объектах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ и составление на
ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрывающей информацию о
финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом
результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
необходимую пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Стандартом установлены следующие требования к образованию для данной
профессии: среднее профессиональное образование - программы подготовки
специалистов среднего звена; дополнительное профессиональное образование по
специальным программам. Требования к опыту практической работы: при специальной
подготовке по учету и контролю - не менее трех лет.
В число трудовых функций бухгалтера включены:
- принятие к учету первичных учетных документов о фактах хозяйственной жизни
экономического субъекта;
- денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущая группировка фактов
хозяйственной жизни;
- итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни;
- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- составление консолидированной финансовой отчетности;
- внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности;
- ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, налоговое
планирование;
- проведение финансового анализа, бюджетирование и управление денежными
потоками.
Профессиональный стандарт применяется:
- работодателями при формировании кадровой политики и в управлении
персоналом, при организации обучения и аттестации работников, разработке
должностных инструкций, тарификации работ, присвоении тарифных разрядов
работникам и установлении систем оплаты труда с учетом особенностей организации
производства, труда и управления;
- образовательными организациями профессионального образования при
разработке профессиональных образовательных программ;
- при разработке федеральных государственных образовательных стандартов
профессионального образования.
1.3.
Признаки «фирм-однодневок»
Основные признаки «однодневки» — это:
 наличие "массового" учредителя (участника);
 "массового" руководителя;
 отсутствие организации по адресу регистрации;
 отсутствие персонала;
 отсутствие налоговой отчетности либо ее представление с минимальными
показателями;
 наличие численности организации в составе 1 человека;
 отсутствие собственных либо арендованных основных средств, транспортных
средств.
Такой перечень составил Минфин на основе анализа судебной практики
(постановления ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.14 № А29-11235/2012, от 11.03.12 №
А29-557/2011, ФАС Уральского округа от 03.06.13 № Ф09-4477/13, ФАС Московского
округа от 13.10.10 № КА-А40/12159-10).
Вместе с тем ведомство подчеркнуло, что выводы о проявлении
налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе
контрагентов можно делать, лишь исследуя конкретные обстоятельства.
См. письмо Минфина от 17.12.14 № 03-02-07/1/65228
1.4.
Кто проводит обязательный аудит за 2014 год
В перечень попали компании исходя из их организационно-правовой формы, видов
деятельности и объема выручки.
№
№
пп
Проведение аудита
обязательно в случае, если
Проведение
обязательного аудита
установлено
Вид
отчетности,
подлежащей
аудиту
Кто вправе проводить аудит
Организация имеет определенную организационно-правовую форму
1
Организация является акционерным
обществом, ценные бумаги которого
допущены к организованным торгам
2
Организация является отличным от
указанного в пункте 1 настоящей
таблицы акционерным обществом, в
уставном капитале которого доля
государственной собственности не
менее 25%
Организация является акционерным
обществом,
отличным
от
организаций, указанных в пунктах 1,
2 настоящей таблицы
Организация является фондом (за
исключением
государственных
внебюджетных фондов)
Организация
является
государственной
корпорацией
3
4
5
6
Организация
является
государственной компанией
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункты 1,
2
Федеральный закон от 27
июля 2010 г. № 208-ФЗ,
статья 5
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 1
Бухгалтерская
годовая
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская
индивидуальный аудитор
организация,
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 12
января 1996 г. № 7-ФЗ,
статья 7.1, часть 2
Федеральный закон от 12
января 1996 г. № 7-ФЗ,
статья 7.2, часть 8
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская
индивидуальный аудитор
организация,
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Бухгалтерская
годовая
№
№
пп
Проведение аудита
обязательно в случае, если
Проведение
обязательного аудита
установлено
Вид
отчетности,
подлежащей
аудиту
Кто вправе проводить аудит
Организация осуществляет определенный вид деятельности
7
Отличная от указанной в пункте 1
настоящей таблицы организация,
ценные бумаги которой допущены к
организованным торгам
8
Организация
организацией
является
кредитной
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункты 1,
2
Федеральный закон от 27
июля 2010 г. № 208-ФЗ,
статья 5
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 2
декабря 1990 г. № 395-1,
статья 42
Федеральный закон от 27
июля 2010 г. № 208-ФЗ,
статья 5
Федеральный закон от 2
декабря 1990 г. № 395-1,
статья 42
Бухгалтерская
годовая
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Бухгалтерская
годовая
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Консолидиров
анная годовая
(банковской
группы)
Консолидиров
анная годовая
(банковского
холдинга)
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
9
Организация
является
головной
кредитной организацией банковской
группы
10
Организация
является
головной
организацией банковского холдинга
(управляющая компания банковского
холдинга)
Федеральный закон от 2
декабря 1990 г. № 395-1,
статья 42
11
Организация
является
кредитных историй
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
12
Организация
организацией
является
страховой
Бухгалтерская
годовая
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
13
Организация является
взаимного страхования
обществом
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
14
Организация
является
профессиональным
объединением
страховщиков,
осуществляющим
определенную деятельность
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация
15
Отличная от указанных в других
пунктах
настоящей
таблицы
организация
является
профессиональным
участником
рынка ценных бумаг
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федераль ный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Закон РФ от 27 ноября
1992 г. № 4015-1, статья 29,
часть 1
Федеральный закон от 27
июля 2010 г. № 208-ФЗ,
статья 5
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Закон РФ от 27 ноября
1992 г. № 4015-1, статья 29,
часть 1
Федеральный закон от 14
июня 2012 г. № 67-ФЗ,
статья 20, часть 12
Федеральный закон от 25
апреля 2002 г. № 40-ФЗ
Федеральный закон от от
27 июля 2010 г. № 225-ФЗ
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
16
Организация является клиринговой
организацией
(лицом,
осуществляющим
функции
центрального контрагента)
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 7
февраля 2011 № 7-ФЗ,
статья 5, часть 12
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
17
Организация является организатором
торговли
(лицом,
оказывающим
услуги
по
проведению
организованных торгов на товарном и
(или)
финансовом
рынках
на
основании лицензии биржи или
лицензии торговой системы)
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 21
ноября 2011 г. № 325-ФЗ,
статья 5, часть 11
Федеральный закон от 21
ноября 2011 г. № 325-ФЗ,
статья 5, часть 11
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
бюро
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
№
№
пп
Проведение аудита
обязательно в случае, если
18
Организация является центральным
депозитарием
19
20
21
22
23
24
Организация
негосударственным
фондом
является
пенсионным
Организация является управляющей
компанией
негосударственного
пенсионного фонда
Организация
является
специализированным депозитарием
негосударственного
пенсионного
фонда
Организация является акционерным
инвестиционным фондом
Организация является управляющей
компанией
акционерного
инвестиционного фонда
Организация является управляющей
компанией паевого инвестиционного
фонда
25
Организация
лотереи
26
Организация является организатором
азартных игр
27
Организация является управляющей
компанией,
осуществляющей
деятельность,
предусмотренную
Федеральным законом от 20 августа
2004 г. № 117-ФЗ
28
Организация
является
специализированным депозитарием,
осуществляющим
деятельность,
предусмотренную
Федеральным
законом от 20 августа 2004 г. № 117ФЗ
Организация является управляющей
компанией,
осуществляющей
деятельность,
предусмотренную
Федеральным законом от 24 июля
2002 г. № 111-ФЗ
Организация
является
специализированным депозитарием,
осуществляющим
деятельность,
предусмотренную
Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ
Организация
является
некоммерческой организацией –
собственником целевого капитала,
если
балансовая
стоимость
имущества, составляющего целевой
капитал,
превышает
на конец
отчетного года 20 миллионов рублей
Организация является получателем
дохода от целевого капитала, если
29
30
31
32
является
оператором
Вид
отчетности,
подлежащей
аудиту
Кто вправе проводить аудит
Федеральный закон от 7
декабря 2011 г. № 414-ФЗ,
статья 18, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 7
мая 1998 г. № 75-ФЗ,
статья 22
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 7
мая 1998 г. № 75-ФЗ,
статья 22
Федеральный закон от 7
мая 1998 г. № 75-ФЗ,
статья 22
Бухгалтерская
годовая
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 29
ноября 2001 г. № 156-ФЗ,
статья 50
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 29
ноября 2001 г. № 156-ФЗ,
статья 50
Федеральный закон от 11
ноября 2003 г. № 138-ФЗ,
статья 23
Федеральный закон от 29
декабря 2006 г. № 244-ФЗ,
статья 6, часть 12
Федеральный закон от 20
августа 2004 г. № 117-ФЗ,
статья 29, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация
Федеральный закон от 20
августа 2004 г. № 117-ФЗ,
статья 29, часть 2
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация
Федеральный закон от 24
июля 2002 г. № 111-ФЗ,
статья 9, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация
Федеральный закон от 24
июля 2002 г. № 111-ФЗ,
статья 9, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация
Федеральный закон от 30
декабря 2006 г. № 275-ФЗ,
статья 6, часть 6
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Федеральный закон от 30
декабря 2006 г. № 275-ФЗ,
Бухгалтерская
годовая
в
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Проведение
обязательного аудита
установлено
№
№
пп
33
34
35
36
Проведение аудита
обязательно в случае, если
Проведение
обязательного аудита
установлено
размер
финансирования
этого
получателя дохода от целевого
капитала за счет дохода от целевого
капитала в течение отчетного года
составляет более 5 миллионов рублей
Организация является управляющей
компанией,
осуществляющей
деятельность по доверительному
управлению
имуществом,
составляющим целевой капитал, если
балансовая
стоимость
этого
имущества превышает на конец
отчетного года 45 миллионов рублей
Организация является жилищным
накопительным кооперативом
статья 7, часть 2
Организация является кредитным
кооперативом,
если
количество
физических лиц, являющихся его
членами, превышает 2 000 человек
Организация является кредитным
кооперативом второго уровня
Вид
отчетности,
подлежащей
аудиту
Кто вправе проводить аудит
части
использования
дохода
от
целевого
капитала
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Федеральный закон от 30
декабря 2004 г. № 215-ФЗ,
статья 54, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Федеральный закон от 18
июля 2009 г. № 190-ФЗ,
статья 31, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Федеральный закон от 18
июля 2009 г. № 190-ФЗ,
статья 33, часть 10
Федеральный закон от 1
декабря 2007 г. № 315-ФЗ,
статья 12, часть 4
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Федеральный закон от 30
декабря 2006 г. № 275-ФЗ,
статья 17, часть 1, пункт 4
37
Организация
является
саморегулируемой организацией
38
Организация
является
некоммерческой
организацияей,
выполняющей функции иностранного
агента
Организация является структурным
подразделением
иностранной
некоммерческой
неправительственной организации
Организация является застройщиком,
привлекающим денежные средства
участников долевого строительства
для строительства многоквартирных
домов и (или) иных объектов
недвижимости
(за
исключением
объектов
производственного
назначения)
Организация является региональным
оператором,
осуществляющим
деятельность,
предусмотренную
Федеральным законом от 29 декабря
2004 г. № 188-ФЗ
Федеральный закон от 12
января 1996 г. № 7-ФЗ,
статья 32, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Федеральный закон от 12
января 1996 г. № 7-ФЗ,
статья 32, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Федеральный закон от 30
декабря 2004 г. № 214-ФЗ,
статья 20, часть 2
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Жилищный
кодекс
Российской Федерации от
29 декабря 2004 г. № 188ФЗ, статья 187, часть 1
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
42
Центральный
Федерации
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация
43
Агентство по страхованию вкладов
Федеральный закон от 10
июля 2002 г. № 86-ФЗ,
статья 93
Федеральный закон от 23
декабря 2003 г. № 177-ФЗ,
статья 24, часть 6
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
44
Банк
развития
и
внешнеэкономической деятельности
(Внешэкономбанк)
Федеральный закон от 17
мая 2007 г. № 82-ФЗ,
статья 8, часть 2
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
45
Фонд содействия реформированию
жилищно-коммунального хозяйства
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
46
Государственная
«Ростехнологии»
Федеральный закон от 21
июля 2007 г. № 185-ФЗ,
статья 13, часть 1
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 23
ноября 2007 г. № 270-ФЗ,
статья 8, часть 4
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 3
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
39
40
41
Конкретные организации
банк
Российской
корпорация
№
№
пп
Проведение
обязательного аудита
установлено
Проведение аудита
обязательно в случае, если
47
Государственная
корпорация
атомной энергии «Росатом»
по
Федеральный закон от 1
декабря 2007 г. № 317-ФЗ,
статья 35, часть 1
48
Фонд
содействия
жилищного строительства
развитию
Федеральный закон от 24
июля 2008 г. № 161-ФЗ,
статья 10, часть 1
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 1
Федеральный закон от 27
февраля 2003 г. № 29-ФЗ,
статья 6, часть 2
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 3
Федеральный закон от 17
июля 2009 г. № 145-ФЗ,
статья 18, часть 1
Федеральный закон от 13
мая 2008 г. № 68-ФЗ,
статья 16, часть 6
49
Открытое акционерное общество
«Российские железные дороги»
50
Государственная
компания
«Российские автомобильные дороги»
51
52
Центр
исторического
наследия
Президента Российской Федерации,
прекратившего исполнение своих
полномочий
Фонд перспективных исследований
53
Российский научный фонд
54
Организация является национальным
объединением
саморегулируемых
организаций оценщиков
55
Объем
выручки
от
продажи
продукции
(продажи
товаров,
выполнения работ, оказания услуг)
организации
(за
исключением
органов государственной власти,
органов местного самоуправления,
государственных и муниципальных
учреждений,
государственных и
муниципальных
унитарных
предприятий, сельскохозяйственных
кооперативов,
союзов
этих
кооперативов) за предшествовавший
отчетному год превышает 400
миллионов рублей или сумма активов
бухгалтерского баланса по состоянию
на
конец
предшествовавшего
отчетному года превышает 60
миллионов рублей
56
Не поименованные в настоящей
таблице
организации
(за
исключением органа государственной
власти,
органа
местного
самоуправления,
государственного
внебюджетного фонда,
а также
государственного и муниципального
учреждения), представляющие и
(или)
публикующие
сводную
(консолидированную) бухгалтерскую
(финансовую) отчетность
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 16
октября 2012 г. № 174-ФЗ,
статья 18, часть 1
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 3
Федеральный закон от 2
ноября 2013 г. № 291-ФЗ,
статья 17, часть 1
Федеральный закон от 29
июля 1998 г. № 135-ФЗ,
статья 24.10
Вид
отчетности,
подлежащей
аудиту
Кто вправе проводить аудит
Бухгалтерская
годовая
Консолидиров
анная годовая
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Бухгалтерская
годовая
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Организация имеет определенные финансовые показатели
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 4
Бухгалтерская
годовая
Аудиторская организация, индивидуальный
аудитор
Организация составляет консолидированную отчетность
Федеральный закон от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ,
статья 5, часть 1, пункт 5
Консолидиров
анная годовая
Аудиторская организация, в штате которой
имеется аудитор с аттестатом, выданным
после 1 января 2011 г.
2.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.
О льготах по налогу на имущество организаций
ФНС России сообщила коды льгот по налогу на имущество организаций,
необходимые для заполнения налоговой декларации
См. Письмо ФНС России от 17 декабря 2014 № БС-4-11/26159@
2.2.
О контрольных соотношениях показателей форм отчетности по налогу на
имущество
О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой
декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество
организаций
В налоговые инспекции направлены контрольные соотношения показателей форм
налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на
имущество организаций.
См. Письмо ФНС России от 24 декабря 2014 № БС-4-11/26596
2.3.
Водный налог
Начиная с 2015 г. ставки водного налога будут ежегодно индексироваться.
См. Письмо Минфина России от 11 декабря 2014 № 03-06-06-02/63723
3.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1.
Из формы бухгалтерского баланса могут исключить строку для подписи
главного бухгалтера
Согласно ч. 8 ст. 13 Закона о бухучете бухгалтерская (финансовая) отчетность
считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет
руководитель экономического субъекта. Поэтому из формы бухгалтерского баланса
планируется исключить строку, предназначенную для внесения подписи главного
бухгалтера. Данное изменение предлагается в проекте Приложения к проекту Приказа
Минфина России "О внесении изменений в нормативные правовые акты по
бухгалтерскому учету", размещенном на сайте http://regulation.gov.ru. Проект разработан с
целью приведения нормативных правовых актов по бухучету в соответствие с Законом о
бухучете.
Указанную строку планируется исключить и из отчетов о финансовых результатах,
изменениях капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств.
Переименование отчета о прибылях и убытках в отчет о финансовых результатах, а
отчета о целевом использовании полученных средств - в отчет о целевом использовании
средств также предлагается в Проекте.
4.
4.1.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Как уменьшить налог на прибыль
В 2015 году обновили не только форму декларации по налогу на прибыль, но и сам
расчет. Изменился порядок уменьшения дохода от продажи безвозмездно полученного
имущества: с 1 января стоимость полученных безвозмездно запасов и излишков от
инвентаризации можно определять по рыночным ценам (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Таким образом, в случае продажи таких запасов, полученный доход можно
уменьшить на стоимость, по которой их приняли к учету. Раньше так делать было нельзя.
4.2.
Какие документы подтвердят расходы на утилизацию продукции с
истекшим сроком годности
Расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности могут уменьшать
налоговую базу по налогу на прибыль (на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК
РФ). При этом компания должна выполнить два условия:
1) данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской
деятельности.
2) расходы необходимо документально подтвердить надлежащим образом.
Компании нужно представить следующие документы:
акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения
продукции к некачественной (окончание срока годности);
акты приемки товаров при их возврате;
акты о проведении инвентаризации;
акты уничтожения некачественной продукции, в которых содержится информация о
наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения;
выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его
уничтожением (постановление ФАС Московского округа от 01.02.08 № КА-А40/14839-072).
См. письмо Минфина от 24.12.14 № 03-03-06/1/66948
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1.
Как оформить электронное согласие на не выставление счетов-фактур
Налоговый кодекс разрешает компаниям не выставлять счета-фактуры, если они
реализуют товары, работы, услуги лицам, которые не являются плательщиками НДС или
освобождены от уплаты налога, при условии, что между сторонами сделки есть
письменное согласие на не выставление счетов-фактур.
5.2.
НДС с рекламного ролика
Российская компания должна удержать НДС с контрагента из страны – члена
Таможенного союза, создавшего рекламный ролик.
См. Письмо Минфина России от 14 октября 2014 № 03-07-13/1/51705
5.3.
Как заполнить книгу продаж, если счета-фактуры не выставляются
Если продавец по соглашению с покупателем не выставляет счета-фактуры, в Книге
продаж он может отразить первичные документы.
Это возможно в случае, если покупатель освобожден от уплаты НДС и не принимает
налог к вычету.
См.письмо ФНС от 29.01.2015 № ЕД-4-15/1066
5.4.
Как выставляются
реализации недвижимости
счета-фактуры
и
начисляется
амортизация
при
При реализации недвижимого имущества счета-фактуры выставляются не позднее
пяти календарных дней со дня составления передаточного акта (иного документа о
передаче недвижимого имущества), или со дня получения сумм оплаты или аванса.
Амортизацию нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в
котором объект недвижимости был введен в эксплуатацию. При этом дата
государственной регистрации (если право на объект ОС подлежит государственной
регистрации) не имеет значения.
См. письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-07-11/66306
5.5.
Чем грозит ошибка в указании в счете-фактуре страны происхождения
товара
В счетах-фактурах, которые выставляются при реализации товаров, должны быть
указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении
товаров, страной происхождения которых не является территория РФ.
Ошибки
в
счетах-фактурах,
которые
не
препятствуют
налоговикам
идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость,
а также сумму НДС, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога
(абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Таким образом, если ошибка в счете-фактуре в части страны происхождения не
мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименования товаров, суммы налога
и т.п., то отказать в вычете НДС налоговики не вправе.
См. письмо Минфина России от 08.12.14 № 03-07-14/62891
5.6.
О порядке применения пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ
В случае, когда по согласию сторон счета-фактуры не составляются, в книге продаж
могут быть зарегистрированы первичные учетные документы. При совершении операций
по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся
плательщиками НДС, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не
составляются
См. Письмо ФНС России от 29 января 2015 № ЕД-4-15/1066
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1.
НДФЛ \ Командировочные расходы
Суточные в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России,
действующему на дату утверждения авансового отчета.
См. Письмо Минфина России от 29 декабря 2014 № 03-04-06/68074
6.2.
О декларировании доходов физических лиц
ФНС разъясняет порядок применения действующей формы налоговой декларации о
доходах, полученных физическими лицами в 2014 году.
См. Письмо ФНС России от 25 декабря 2014 № БС-4-11/26833
6.3.
Об обложении налогом на доходы физических лиц беженцев
ФНС разъясняет порядок налогообложения доходов от осуществления трудовой
деятельности лицами, получившими временное убежище или признаваемых беженцами
на территории РФ.
См. Письмо ФНС России от 31 декабря 2014 № ПА-4-11/27389
6.4.
Зачет НДФЛ при приобретении резиденства
При приобретении работником резидентства НДФЛ, удержанный компанией,
подлежит зачету. Это правило распространяется также на случаи, когда работник был
переведен из головной компании в структурное подразделение.
См. Письмо Минфина России от 23 декабря 2014 № 03-04-06/66648
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1.
Платить страховые взносы надо по новым правилам
С 2015 года при уплате страховых взносов надо делать округления в рублях и
копейках (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 188-ФЗ от 28 июня 2014 г.).
Ранее взносы в ПФР округляли и платили в полных рублях, что к концу года не
редко приводило к расхождениям в несколько копеек между данными ПФР и данными
отчета по форме РСВ-1, оформленного нарастающим итогом с начала года. Теперь,
когда взносы оплачиваются без округлений, вероятность погрешности в отчете
исключена.
Отчетность в ПФР и ФСС РФ за 2014 г. разрешено подавать в
скорректированные сроки
Отчетность в ПФР за 2014 г. можно представить в бумажном виде не позднее 16
февраля 2015 г., в электронном - не позднее 20 февраля 2015 г. В отношении отчетности
по взносам в ФСС РФ за 2014 г. применяются такие сроки: не позднее 20 января 2015 г. и
не позднее 26 января 2015 г. соответственно.
Анализируемые документы содержат и иные сведения, касающиеся, в частности,
сдачи отчетности в электронном виде.
7.2.
ФСС и ПФР рекомендовали страхователям форму карточки учета страховых
взносов
Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и
иных вознаграждений, сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица
(ч. 6 ст. 15 и п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
ПФР
и
ФСС
РФ
письмом от
09.12.14 № АД-30-26/16030,17-03-10/084738П рекомендовали для этого использовать прилагаемую к письму карточку учета.
7.3.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8.1.
Сделки с взаимозависимыми нерезидентами РФ
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
9.1.
Проценты по контролируемым сделкам
С 1 января 2015 г. установлены особенности учета процентов по контролируемым
сделкам.
См. Письмо Минфина России от 25 декабря 2014 № 03-01-18/67488
9.2.
Сделки с взаимозависимыми нерезидентами РФ
Сделки с взаимозависимыми нерезидентами РФ признаются контролируемыми. При
этом не имеет значения сумма доходов, полученных по таким сделкам.
См. Письмо Минфина России от 3 декабря 2014 № 03-01-18/61817
9. ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ
9.1.
Видеоматериалы
Как провести специальную оценку условий труда
http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=41783
Как в 1С отразить изменения по страховым взносам и НДФЛ
http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=44910
Как в 1С сделать порядок отражения бухгалтерских операций в учете.
Закрытие года
http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=41777