Zadanija dlya prakticheskih zanyatij i samopodgotovkix
advertisement
УО «Белорусский государственный экономический университет» Г.В.Савицкая, Э.А. Левшевич Особенности АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ в других отраслях народного хозяйства ПРАКТИКУМ 1 Минск 2011 Содержание дисциплины «Особенности анализа хозяйственной деятельности в других отраслях народного хозяйства» (для студентов 4 курса ДЭТ ДФО) Тема 1. Особенности анализа деятельности промышленных предприятий 1. Содержание и задачи анализа. Источники информации. Объекты анализа. Показатели, характеризующие объемы деятельности предприятия (натуральные, условно-натуральные и стоимостные). 2. Анализ динамики производства и реализации продукции. Методика оперативного и итогового анализа выполнения плана производства и реализации продукции в отчетном периоде. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. 3. Анализ ассортимента и структуры продукции. Значение ассортиментной политики предприятия. Факторы изменения ассортимента и структуры продукции. Методика расчета влияния структуры производства и реализации продукции на показатели работы предприятия. 4. Анализ рынков сбыта продукции. Анализ положения товаров на рынках сбыта. 5. Анализ остатков готовой продукции. Оценка риска невостребованной продукции. 6. Анализ качества продукции. Показатели качества продукции и порядок их определения. Расчет влияния качества продукции на объем производства продукции в стоимостном выражении, выручку, прибыль, рентабельность и другие показатели. Анализ потерь от брака. Причины изменения качества продукции и пути его повышения. 7. Оценка конкурентоспособности продукции. 8. Анализ ритмичности производства и реализации продукции. Показатели ритмичности, методика их расчета и анализа. Причины неритмичной работы и пути их устранения. 9. Анализ факторов изменения выпуска и реализации продукции. 10. Методика подсчета и обобщения резервов увеличения производства продукции 11. Анализ обеспеченности промышленных предприятий трудовыми ресурсами по категориям и профессиям. Анализ качественного состава трудовых ресурсов. Анализ движения рабочей силы. 12. Анализ социальной политики предприятия и социальной защищенности членов трудового коллектива. 2 13. Анализ полноты использования трудовых ресурсов на предприятии. Методика определения сверхплановых целодневных, внутрисменных потерь рабочего времени. Причины их образования и пути устранения. 14. Анализ интенсивности использования трудовых ресурсов. Показатели производительности труда. Методика их факторного анализа. Резервы роста производительности труда. Методика определения их величины. 15. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Факторы изменения уровня рентабельности персонала. 16. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. Изучение объема, динамики, структуры основных средств, их движения и технического состояния. 17. Анализ обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Систематизация и методика расчета влияния факторов на уровень фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости и объем производства продукции. 18. Анализ использования производственных мощностей предприятия и его производственной площади. 19. Анализ работы оборудования: использования наличного оборудования, фонда рабочего времени и мощности. Показатели экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования. 20. Методика расчета влияния факторов и подсчета резервов увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи и рентабельности основного капитала за счет более полного использования оборудования. 21. Анализ обеспеченности производства сырьем и материалами и эффективности их использования. 22. Определение оптимальной партии запаса и заказа. 23. Обобщающие и частные показатели эффективности использования материальных ресурсов, методика их анализа. 24. Определение влияния материальных ресурсов на объем производства продукции. Подсчет резервов увеличения выпуска продукции за счет более полного использования материальных ресурсов. 25. Значение, задачи и объекты анализа себестоимости продукции промышленных предприятий. Информационное обеспечение анализа себестоимости продукции. 26. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции. Определение влияния факторов на изменение ее величины. 27. Анализ затрат на рубль продукции. Методика расчета влияния факторов на изменение величины данного показателя. 28. Анализ себестоимости отдельных видов продукции. Методика расчета факторов первого порядка: объема производства продукции, суммы постоянных затрат на весь выпуск и уровня переменных затрат на единицу продукции. 29. Анализ материальных затрат в составе себестоимости продукции. 30. Анализ прямой заработной платы в составе себестоимости продукции 31. Анализ затрат на содержание основных средств в составе себестоимости продукции 32. Анализ затрат на управление и организацию производства 3 33. Анализ коммерческих расходов 34. Определение резервов снижения себестоимости продукции. 35. Анализ чувствительности себестоимости к управленческим внутренним и внешним факторам. воздействиям, Тема 2. Особенности анализа деятельности в сельском хозяйстве 36. Основные его особенности, вытекающие из специфики отрасли. Анализ природных и экономических условий хозяйствования. Анализ специализации и концентрации производства. 37. Анализ уровня интенсификации и эффективности производства. Общая характеристика финансового состояния предприятия. 38. Анализ производства продукции растениеводства. Методика расчета влияния факторов. 39. . Анализ размера и структуры посевных площадей. 40. Анализ урожайности культур и факторов, формирующих ее уровень. 41. Методика выявления и подсчета резервов увеличения производства продукции растениеводства. 42. Анализ производства продукции животноводства. Методика расчета влияния факторов на изменение объема производства продукции. 43. Анализ размера и структуры стада животных. Определение влияния структуры стада животных на объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и рентабельность. 44. Анализ продуктивности животных и факторов, формирующих ее уровень. Анализ обеспеченности животных кормами и эффективности их использования. 45. Методика выявления и подсчета резервов увеличения производства продукции животноводства. 46. Анализ состава и структуры земельных угодий. Анализ уровня интенсивности использования земельного фонда. Анализ эффективности использования земельных угодий. 47. Анализ обеспеченности сельскохозяйственных предприятий основными средствами и эффективности их использования. Факторы повышения капиталоотдачи и рентабельности основных средств. Анализ использования тракторного парка, комбайнов и автопарка. 48. Анализ обеспеченности предприятий трудовыми ресурсами. Анализ полноты использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ фонда заработной платы. 49. Анализ себестоимости продукции растениеводства и животноводства. Анализ затрат на оплату труда. Анализ прямых материальных затрат. 50. Особенности анализа финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных предприятий. Тема 3. Особенности анализа хозяйственной деятельности в торговле 51. Специфика торговой деятельности и основные особенности методики ее анализа. 52. Анализ динамики и выполнения плана товарооборота по видам реализации, товарным группам и видам товаров. Факторы изменения объема товарооборота. Методика расчета их влияния. 53. Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов. Анализ поступления товаров. Определение оптимальной партии завоза товаров. Анализ 4 товарных запасов и товарооборачиваемости. Факторы изменения скорости оборачиваемости товаров. Определение эффекта от ускорения товарооборачиваемости. 54. Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов в торговле. 55. Анализ состояния, развития и полноты использования материально-технической базы торговли. 56. Анализ издержек обращения. Факторы изменения уровня и суммы издержек обращения в целом по предприятию. Методика расчета их влияния. 57. Анализ отдельных статей издержек обращения. Резервы снижения издержек обращения в торговле. 58. Анализ валового дохода и факторов, определяющих его сумму и уровень. 59. Анализ прибыли от торговой деятельности. Факторы изменения ее суммы. Методика расчета их влияния. Резервы увеличения прибыли. 60. Показатели рентабельности в торговле. Методика их расчета и анализа. Резервы роста рентабельности. Тема 4. Особенности анализа деятельности строительных организаций 61. Анализ объемов, структуры и качества строительно-монтажных работ. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов и сроков строительства. Анализ состояния остатков незавершенного строительства. Анализ ритмичности работы строительной организации. 62. Анализ себестоимости строительно-монтажных работ. Пути снижения себестоимости строительной продукции. 63. Особенности анализа финансовых результатов в строительстве. 64. .Анализ использования основных средств производства в строительстве. 65. Анализ использования материальных ресурсов в строительстве. Основная литература 1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. -Минск: Выш. школа, 2008. (под редакцией профессора В.И.Стражева). 2. Анализ хозяйственной деятельности в строительстве. – Минск, БГЭУ, 2010. 3. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Минск: БГЭУ, 2010. 4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: Проспект, 2008. 5. Кравченко Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли. –М.: Новое знание, 2008. 6. Русак Н.А. Экономический анализ деятельности перерабатывающих предприятий АПК, -М.: Агропромиздат, 1990. 7. Савицкая Г.В. Экономический анализ. –М: ИНФРА-М, 2011. 8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: ИНФРА-М, 2011. 5 9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК/ 8-е пер. издание. ––М: ИНФРА-М, 2011. 10. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2009. Задания для семинарских и практических занятий Тема 1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ Вопросы для обсуждения и контроля знаний 1. Каковы значение и задачи анализа производства и реализации продукции? 2. Какие источники информации используют для анализа производства и реализации продукции? 3. Охарактеризуйте в целом методику анализа производства и реализации продукции. 4. Как анализируется динамика и выполнение плана производства и реализации продукции? 5. Какова методика оценки ассортиментной и структурной политики предприятия? 6. Что такое структура продукции (услуг) и как она влияет на экономические показатели деятельности предприятия? Выгодны ли изменения в структуре производства для предприятия и в каких случаях? 7. Охарактеризуйте основные способы расчета влияния структуры продукции на объем ее производства в стоимостном выражении и на сумму выручки. 8. Назовите обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции. 9. Как рассчитывают влияние качества продукции на объем ее производства в стоимостном выражении, на сумму выручки, прибыли и другие показатели? 10. Изложите методику анализа ритмичности работы предприятия. 11. Назовите факторы изменения объема реализации и производства продукции (услуг). 12. Перечислите основные источники резервов увеличения объема производства и реализации продукции. Как определяют величину данных резервов? 13. На основании приведенных данных определите базисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста объема производства и реализации продукции: ххх1 Год Объем производства в текущих 90 ценах, млрд руб. Объем реализации в текущих 88 ххх2 97 ххх3 105 ххх4 110 ххх5 134,4 90 99 113 136,6 6 ценах, млрд руб. Индексы цен 1,0 1,05 1,06 1,04 1,12 14. Используя нижеприведенные данные определите: а) абсолютное и относительное отклонение от плана по объему производства и реализации продукции; б) изменения в структуре произведенной продукции и влияние данного фактора на объем выпуска продукции в стоимостном выражении и на сумму полученной выручки. в) ответьте не вопрос, почему неодинаковы темпы роста объема производства продукции в физическом и стоимостном измерении, учитывая, что выпуск продукции отчетного и прошлого периода выражены в одинаковых ценах. Цена 1 т Объем производства, Объем реализации, т Вид продукции продукции, т млн руб. Прошлый Отчетный Прошлый Отчетный период период период период А 150 600 600 615 620 Б 50 400 600 420 580 Итого 1000 1200 1035 1200 15. Исчислите коэффициент сортности продукции в прошлом и отчетном периоде и дайте оценку работы предприятия по улучшению качества продукции. Установите, насколько изменилась стоимость произведенной продукции за счет ее сортового состава. Сорт продукции Цена 1 т, млн руб. Объем реализации, т Прошлый период Отчетный период Продукт А Высший 160 360 420 Первый 135 240 180 Итого 600 600 Продукт Б Высший 60 200 390 Первый 40 200 210 Итого 400 600 16. На основании приведенных данных изучите структуру рынков сбыта, положение товаров на рынках сбыта и их доходность. Показатели Изделие А Объем реализации продукции, т Цена единицы продукции, млн руб. Себестоимость единицы продукции, млн руб. Прибыль, млн руб. Рентабельность, % Изделие Б Внутренний рынок ххх1 ххх2 ххх3 ххх1 Экспорт ххх2 ххх3 500 492 465 100 123 155 140 145 160 150 170 190 117 120 125 117 120 125 7 Объем реализации продукции, т Цена единицы продукции, млн руб. Себестоимость продукции, млн руб. Прибыль, млн руб. Рентабельность, % 200 252 377 150 168 203 40 46 52 45 56 60 38 42 45 40 46 50 17. На основании приведенных данных определите скорость продаж произошедшим изменениям. Удельный вес в общем выпуске, % и дайте оценку Вид продукции Остаток Объем Объем Остаток Прирост на выпуска реализации на конец остатка начало за год,т за год, т года, т т % года, т A 75 600 620 55 Скорость продаж, дни прошотчетлый год ный год 40 Б 60 600 580 80 40 18. На основании приведенных данных рассчитайте единичные групповые и интегральные показатели конкурентоспособности изделия. Показатели Оцениваемый вариант Технические параметры Объем, кг 5,5 Количество режимов 4 стирки Количество дополнительных функций 6 Продолжительность стирки, мин. 90–100 Число оборотов 400-600-800-1200 центрифуги Количество ячеек в кювете 4 Экономические параметры Цена, у.д.е. 600 Расход электроэнергии 2,2 в сутки, кВт.ч Расход воды, л 65 Итого - BOSCH WFF 1201 gi 5 3 ai G 0,4 0,2 4 0,1 120–135 600–1200 0,1 0,15 3 0,05 500 1,9 0,6 0,25 59 - 0,15 - - 0,911 8 19. Определите коэффициент ритмичности и коэффициент вариации, укажите возможные причины аритмичности и как она влияет на результаты хозяйственной деятельности предприятия. Показатель Удельный вес, % план 32 Декады 2-я план факт 34 33 1-я факт 30 3-я план 34 факт 37 20. Рассчитайте, на сколько изменился выпуск продукции за счет: а) численности промышленно-производственного персонала и выработки одного работника; б) размера основных средств и их фондооотдачи; в) стоимости использованных материальных ресурсов и материалоотдачи. Сделайте выводы по результатам анализа. Показатель Стоимость валового выпуска продукции, млн руб.: в сопоставимых ценах в текущих ценах Стоимость реализованной продукции, млрд руб: в сопоставимых ценах . в текущих ценах Среднесписочная численность ППП, чел. Среднегодовая стоимость основных средств, млрд руб. Сумма материальных затрат, млрд руб. Прошлый период Отчетный период 110 110 113,2 113,2 120 134,4 122,0 136,6 250 80 275 88 40 50 21. Определите факторы первого порядка изменения объема продаж в абсолютном и относительном выражении. По данным решения задачи 20 определите, насколько увеличился/уменьшился объем реализованной продукции за счет факторов изменения объема выпуска продукции. Сделайте выводы по результатам анализа. Показатель Остаток готовой продукции на начало периода Выпуск продукции Остаток готовой продукции на конец периода Объем реализованной продукции Значение показателя (в сопоставимых ценах), млрд руб. t0 t1 24 20,8 Изменение объема продаж млрд руб. ? % ? 110 120 ? ? 20,8 ? 18,8 ? ? ? ? ? 9 Тема 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ Вопросы для обсуждения и контроля знаний 1. Как анализируется обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам? 2. Какие показатели используют для характеристики движения трудовых ресурсов на предприятии и как определяют их уровень? 3. Как определяют резерв увеличения производства продукции за счет создания новых рабочих мест? 4. Изложите методику анализа выполнения плана социального развития предприятия и социальной защищенности членов трудового коллектива. 5. По каким показателям оценивают полноту использования трудовых ресурсов на предприятии? Как определить сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени? 6. Как определяют резерв увеличения производства продукции за счет сокращения потерь рабочего времени? 7. Охарактеризуйте обобщающие, частные и вспомогательные показатели производительности труда и методику их расчета. 8. Постройте структурно–логическую факторную модель среднегодовой выработки промышленно–производственного персонала и запишите алгоритм расчета влияния факторов одним из способов детерминированного анализа. 9. От каких факторов зависит уровень среднечасовой выработки на промышленных предприятиях, и какие способы можно использовать для определения их влияния? 10. Как определяют изменение и резерв увеличения выпуска за счет роста производительности труда? 11. Охарактеризуйте методику анализа эффективности использования трудовых ресурсов. 12. Изложите методику анализа использования фонда заработной платы. Задания для закрепления материала На основании приведенных данных: 1. Установите факторы изменения фонда рабочего времени и дайте оценку полноты использования трудовых ресурсов на предприятии. 2. Рассчитайте показатели производительности труда и объясните причины разного прироста исчисленных показателей производительности труда. 3. Рассчитайте влияние факторов на изменение среднегодовой выработки ППП и рабочего. 4. Установите изменение среднечасовой выработки за счет непроизводительных потерь рабочего времени, внедрения оргтехмеропритий, повышения уровня интенсивности труда. 5. Рассчитайте влияние трудовых факторов на объем производства продукции; 6. Определите возможный прирост валовой продукции за счет более полного и интенсивного использования трудовых ресурсов. 7. Проанализируйте эффективность использования персонала предприятия и факторы изменения прибыли на одного работника. 10 8. Изучите факторы изменения фонда заработной платы и эффективности его использования на предприятии. 9. Проанализируйте соотношение темпов роста производительности труда и уровня его оплаты на предприятии. 10. Укажите пути повышения эффективности и интенсивности использования производственного персонала на предприятии. Показатель Объем производства продукции в сопоставимых ценах, млн руб. Объем производства продукции в текущих ценах, млн руб. Сумма прибыли от операционной деятельности, млн руб. Среднесписочная численность производственного персонала, чел. В том числе рабочих Отработано дней всеми рабочими за год Отработано часов всеми рабочими за год Относительная эконоомия фонда рабочего времени, чел.–ч В том числе за счет : а) инновационных мероприятий б) интенсивности труда (перевыполнения норм выработки рабочими) в) изменения структуры производства г) непроизводительных затрат труда Фонд заработной платы производственного персонала, млн руб. В том числе переменная его часть, млн руб. Фонд заработной платы рабочих, млн руб. Значение показателя Прошлый год Отчетный год 110000 120000 110000 134400 20550 30680 250 200 45000 360000 275 220 48400 372680 –19720 –16200 –3620 –4200 +4300 25000 16250 18000 29700 19000 22176 Тема 3. Анализ использования основных средств Вопросы и задания для контроля знаний 1. Каковы задачи и источники информации анализа использования основных средств? 2. Какие показатели характеризуют движение и техническое состояние основных средств? 3. Как определяется уровень обеспеченности предприятия основными средствами производства? 4. Для чего и как рассчитываются показатели капиталовооруженности и технической вооруженности труда? 5. Какие показатели характеризуют эффективность и интенсивность использования основных средств и как они рассчитываются? 6. Запишите факторную модель рентабельности основного капитала и алгоритм расчета влияния факторов. 11 7. Запишите факторную модель капиталоотдачи основных средств и алгоритм расчета влияния факторов. 8. От каких факторов зависит капиталоотдача действующего технологического оборудования и какова методика расчета их влияния? 9. Что понимают под производственной мощностью предприятия и за счет чего может измениться ее величина? Какие показатели характеризуют полноту ее использования? 10. Охарактеризуйте методику анализа использования оборудования. 11. Изложите методику анализа определения резервов увеличения выпуска продукции и капиталоотдачи за счет более полного использования основных средств. Задания для закрепления знаний 1. На основании приведенных данных определите изменения: а) в наличии, составе и техническом состоянии основных средств; б) в уровне капиталовооруженности и технической вооруженности труда. Показатель Здания и сооружения Машины и оборудование Измерительные приборы Транспортные средства Инструмент Всего основных средств по первоначальной стоимости Износ основных средств Справки. 1.Среднесписочная численность рабочих в наибольшую смену, чел. 2. За отчетный период, млн руб.: а) поступило основных средств б) выбыло основных средств 3. Остаток основных средств на начало года Сумма на конец года, млн руб. Прошлый год Отчетный год 28500 30000 38000 43000 2500 3000 10000 10500 3000 3500 82000 90000 25600 27000 149 165 17000 10000 75000 18000 10000 82000 2. На основании приведенных ниже данных определите: а) показатели использования наличного оборудования по количеству, времени работы и мощности и дайте оценку изменения их уровня; б) изменение выпуска продукции за счет количества действующего оборудования, времени его работы и выработки продукции за 1 машино–час; в) резервы увеличения производства продукции за счет: - увеличения парка оборудования на две единицы, - сокращения целодневных простоев каждой единицы оборудования на 4 дня, - повышения коэффициента сменности работы оборудования на 0,1, - сокращения внутрисменных простоев на 0,15 ч за смену, - повышения выработки за 1 машино–час на 30 тыс.руб. 12 г) показатели эффективности и интенсивности использования ОС и факторы изменения их уровня: д) резервы роста капиталоотдачи ОС и уровня их рентабельности за счет увеличения выпуска продукции (данные решения п. 12в) и сдачи в аренду неиспользуемого оборудования на сумму 1500 млн руб. Стоимость 2 дополнительных единиц оборудования – 800 млн руб. Показатель Прошлый год Отчетный год Сумма прибыли от основной деятельности, млн руб. Объем производства продукции млн руб.: в текущих ценах в сопоставимых ценах Выручка от реализации продукции, млн руб. Среднегодовая стоимость, млн руб.: – основных средств производства – действующих машин и оборудования Количество оборудования, ед.: - наличного – установленного – действующего Отработано всем оборудованием: – дней – смен – часов Фонд времени работы оборудования, маш.–ч: – календарный – режимный – плановый –фактический 20550 30680 110000 110000 113250 134400 120000 136640 80000 37400 88000 42300 44 42 40 47 46 45 10000 20000 160000 10989 20000 150000 367920 188160 169200 160000 394200 201600 177400 150000 3. Проанализируйте степень использования производственной мощности предприятия, факторы ее изменения и установите, как изменилась издержкоемкость продукции, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия за счет неполного ее использования в отчетном периоде Показатель Значение показателя Прошлый Отчетный Изменепериод период ние Выпуск продукции в сопоставимых ценах, млн руб. Производственная мощность в сопоставимых ценах, млн .руб. 110000 1350000 120000 150000 +10000 +15000 13 Прирост производственной мощности за счет: а) ввода в действие нового и модернизации оборудования б) реконструкции цехов в) инновационных мероприятий Уровень переменных затрат на рубль продукции, руб. Сумма постоянных затрат за год, млн руб. Выручка от реализации продукции, млн руб. +10500 +2500 +2000 0,52 40000 136640 Тема 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Вопросы для обсуждения и контроля знаний 1. Как анализируется обеспеченность предприятия материальными ресурсами? 2. Изложите методику анализа состояния складских запасов материальных ресурсов. 3. Как определяется оптимальная партия заказа и запаса? 4. Что собой представляет ABC-анализ и XYZ-анализ в управлении запасами? 5. Перечислите показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов. 6. От каких факторов зависит общая материалоемкость и материалоемкость отдельных видов продукции? 7. Назовите факторы изменения прибыли на рубль материальных затрат и изложите методику расчета их влияния. Задания для закрепления материала 1. На основании приведенных данных рассчитайте изменение выпуска продукции за счет количества закупленного сырья, изменения переходящих остатков, сверхплановых отходов и расхода на единицу продукции: Показатель Масса закупленного сырья, т Изменение переходящих остатков, т Отходы, т Количество выпущенной продукции, шт. Расход сырья на единицу продукции, т Изменение нормы расхода, т Материал Х Прошлый Отчетный период период Материал Y Прошлый Отчетный период период 500 -20 20 1000 555 -10 25 1200 310 +20 10 1000 345 +30 15 1200 0,5 0,45 -0,05 0,28 0,25 -0,03 14 В том числе за счет: - технологии производства - качества сырья -0,07 +0,02 -0,05 +0,02 2. Охарактеризуйте показатели эффективности использования материальных ресурсов и на основании приведенных данных рассчитайте их уровень: Значение показателя Прошлый Отчетный период период Показатель Прибыль от основной деятельности, млн руб. Выручка, млн руб. Объем производства продукции, млн руб. Материальные затраты, млн руб. В том числе: сырье и материалы топливо энергия 20550 113250 110000 40000 30680 136640 134400 50000 30600 5400 4000 39900 5600 4500 3. На основании вышеприведенных данных определите влияние факторов на изменение суммы прибыли на рубль материальных затрат. 4. Используя нижеприведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий и оцените полученные результаты : Показатель Объем производства, т Цена 1 т, млн руб. Расход материала X на единицу продукции: масса, т цена, млн руб. Расход материала Y на единицу продукции: Изделие А Прошлый Отчетный период период 600 600 150 168 0,6 50 0,5 60 Изделие Б Прошлый Отчетный период период 400 600 50 56 0,35 50 0,40 60 15 масса, т цена, млн руб. 0,3 20 0,3 25 0,25 20 0,2 35 5. Рассчитайте оптимальный размер заказа (EOQ), требуемое количество заказов и интервал поставки, если стоимость выполнения одной партии заказа равна 2 млн руб.., годовая потребность в данном сырье – 2000 т, затраты по хранению 1 т – 200 руб. Продолжительность выполнения одного заказа – 10 дней. 6. Компания покупает сталь для своих производственных нужд. Годовая потребность в стали составляет 80000 т. Стоимость выполнения 1 заказа – 500 тыс. руб . Продолжительность выполнения заказа – 10 дней. Затраты по хранению 1 т стали – 20 тыс. руб. Рассчитайте: а) оптимальный размер заказа, б) оптимальный размер запаса, в) уровень запаса, при котором необходимо делать очередной заказ. 7. Фирме по компьютерным системам необходимо иметь диски под системные программы, спрос на которые в данный момент составляют 40000 штук в год. Стоимость размещения одного заказа 60 000 руб. Издержки по хранению 1 диска составляет 2 % от его стоимости, равной 10 000 руб. Время выполнения одного заказа – 5 дней. Требуется: определить оптимальный размер одного заказа, количество заказов и интервал поставки; оценить чувствительность данных показателей к изменению спроса (фактически спрос составил 24000 дисков); как отреагирует руководство фирмы, если стоимость размещения одного заказа составит 50 000 руб. 8. Компания занимается продажей компьютеров, спрос на которые составляет 50 шт. в неделю. Стоимость одного компьютера – 5000 тыс. руб. Стоимость подачи одного заказа 150 тыс. руб, а издержки хранения –1,5 % от стоимости компьютера. Время размещения одного заказа 10 дней. Требуется: найти оптимальный размер заказа, количество заказов и интервал поставки; в настоящее время компания заказывает компьютеры по 150 штук. Какой будет величина экономии, если заказы будут делаться в размере, определенном в п.1; определить, как изменятся все показатели п.1, если издержки хранения уменьшаться с 1,5 до 1 %. Тема 5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) 16 Вопросы и задания для контроля знаний 1. Каковы значение и задачи анализа себестоимости продукции (услуг)? 2. От каких факторов зависит организация анализа себестоимости продукции и услуг? 3. Назовите основные источники информации, необходимые для анализа себестоимости продукции и услуг. 4. Охарактеризуйте основные методы деления затрат в зависимости от динамики производства продукции (услуг) на постоянные и переменные. 5. Изложите методику анализа общей суммы затрат на производство продукции. 6. Как определить изменение себестоимости произведенной продукции за счет ресурсоемкости и цен на ресурсы? 7. Как рассчитывается и анализируется показатель издержкоемкости продукции? 8. Изложите методику анализа себестоимости отдельных видов продукции. 9. Назовите факторы и сконструируйте факторные модели изменения суммы: а) прямых материальных затрат; б) прямой заработной платы персонала; в) затрат на содержание основных средств; г) накладных и коммерческих расходов. 10. Назовите основные источники и порядок определения резервов снижения себестоимости продукции. 11. Как и для чего производится анализ чувствительности себестоимости к управленческим воздействиям? Задания для закрепления материала 1. На основании приведенных данных определите величину и факторы изменения: а) общей суммы затрат на производство продукции; б) издержкоемкость продукции; в) себестоимости отдельных изделий; г) суммы прямых материальных затрат на единицу продукции; д) суммы прямой зарплаты на единицу продукции. Изделие А Изделие Б Показатель Прошлый Отчетный Прошлый Отчетный период период период период Объем производства, т 600 600 400 600 Цена единицы продукции, млн руб. 150 168 50 56 Себестоимость единицы продукции, 120,0 126,0 45 48 млн руб. В том числе переменные затраты 72,0 80,0 27,0 38,0 Из них: прямая заработная плата 15 16,8 4,5 4,9 сырье и материалы 36 37,5 22,5 31,0 Трудоемкость изделия, чел.–ч 500 480 150 140 Уровень оплаты 1 чел.–ч, тыс.руб. 30 35 30 35 Расход сырья на изделие, кг: 17 Y Z Цена 1 кг сырья, тыс.руб: Y Z 600 300 500 300 350 250 400 280 50 20 60 25 50 20 60 25 2. На основании данных предыдущего задания определите резерв снижения себестоимости изделия А за счет увеличения выпуска продукции на 5 % и сокращения суммы постоянных расходов на 4,13 %. 3. Оцените чувствительность себестоимости изделия А к изменению цен. Ожидается, что в связи с инфляцией цены на сырье и материалы возрастут на 15 %, а уровень оплаты труда повысится на 10 %, амортизация основных средств, составляющая в полной себестоимости изделия 20 %, увеличится на 12 %. 4. Оцените чувствительность себестоимости изделия Б к изменению технологии его изготовления, которое вызовет сокращение расхода материала Y – на 10 %, материала Z – на 5 %, но при этом возрастет сумма постоянных затрат по данному изделию на 20 %. Тема 6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1. Назовите основные задачи и источники данных для анализа финансовых результатов. 2. Охарактеризуйте основные показатели прибыли и порядок их расчета. 3. От каких факторов зависит общая сумма брутто–прибыли отчетного периода? 4. Как влияет учетная политика на формирование прибыли предприятия? 5. Что такое маржа покрытия и от каких факторов зависит ее величина? 6. Какую роль играет маржа покрытия при оценке эффективности производства отдельных видов продукции? 7. Изложите методику расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию и отдельным видам продукции. 8. Как определяется влияние структуры продаж на прибыль предприятия? 9. Какие факторы определяют уровень среднереализационных цен и как рассчитывают их влияние? 10. Как проводится анализ прочих финансовых результатов? 11. Охарактеризуйте основные показатели рентабельности и методику их расчета. 12. Запишите факторную модель и методику расчета влияния факторов на изменение уровня рентабельности продукции, оборота и капитала. 13. Назовите основные источники резервов увеличения прибыли и методику их подсчета. 14. Запишите алгоритм расчета резервов повышения уровня рентабельности. 15. Изложите методику анализа чувствительности финансовых результатов к управленческим воздействиям. Задания для закрепления материала 1. На основании приведенных данных проанализируйте состав и динамику прибыли 18 Показатель Выручка (нетто) от реализации продукции Полная себестоимость реализованной продукции В том числе переменные затраты Маржинальная (валовая) прибыль Постоянные расходы периода Прибыль от основной деятельности Доходы от инвестиционной деятельности (процентные доходы) Сальдо внереализационных финансовых результатов Общая сумма брутто–прибыли отчетного периода Проценты к уплате Общая сумма прибыли до налогообложения Сумма налогооблагаемой прибыли Налог на прибыль и экономические санкции по платежам в бюджет Чистая прибыль Дивиденды Выплаты стимулирующего и социального характера Нераспределенная (капитализированная) прибыль отчетного периода Значение показателя, млн руб. Прошлый Отчетный период период 113250 136640 92700 105960 55620 69900 57630 66740 37080 36060 20550 30680 1185 1245 415 22150 2150 20000 16000 4500 875 32800 2800 30000 25000 7000 15500 5800 3625 6075 23000 9200 4600 9200 2. На основании приведенных ниже данных проанализируйте факторы изменения прибыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятию Изделие А Изделие Б Показатель Прошлый Отчетный Прошлый Отчетный период период период период Объем продаж, т 615 620 420 580 Цена единицы продукции (за минусом 150 168 50 56 НДС), млн руб. Себестоимость единицы продукции, 120 126 45 48 млн руб. В том числе переменные затраты 72 80 27 35 Сумма постоянных затрат, млн руб. 29520 28520 7560 7540 Прибыль, млн руб. 18450 26040 2100 4640 3. На основании приведенных ниже данных определите влияние сортового состава продукции на изменение: уровня сренереализационной цены каждого вида продукции; суммы прибыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятию. 19 Вид и сорт продукции Продукт А Высший Первый Итого Продукт Б Высший Первый Итого Цена 1 т, млн руб. Себестои– мость 1 т, млн руб. Объем реализации, т Прошлый Отчетный период период 160 135 150 125 112,5 120 369 246 615 434 186 620 60 40 50 52 38 45 210 210 420 377 203 580 4. На основании приведенных ниже данных определите влияние рынков сбыта на изменение: уровня среднереализационных цен по каждому виду продукции; суммы прибыли по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. Рынки сбыта Цена 1 т, млн руб. Объем реализации, т Прошлый период Отчетный период Продукт А Внутренний рынок 145 492 465 Экспорт 170 123 155 Итого – 615 620 Продукт Б Внутренний рынок 46 252 377 Экспорт 56 168 203 Итого – 420 580 5. На основании приведенных ниже данных определите: а) изменения в структуре доходов от инвестиционной деятельности; б) факторы изменения суммы доходов по каждому виду ценных бумаг. Вид ценных бумаг Акции Облигации Депозиты И т.д. Итого Прошлый период количе– стоимость, доход, ство млн руб. млн руб. 300 3000 600 150 1500 225 – 1800 360 – 6300 1185 Отчетный период количе– стоимость, Доход, ство млн руб. млн руб. 270 2700 675 200 2000 300 – 1500 270 – 6200 1245 6. На основании данных заданий 1, 2 и 3 определите: факторы изменения уровня рентабельности затрат по отдельным видам продукции и в целом по предприятию; факторы изменения рентабельности оборота в целом по предприятию и по отдельным видам продукции; 20 факторы изменения рентабельности операционного капитала, средняя величина которого в прошлом периоде составляла 82200 млн руб., в отчетном периоде – 95875 млн руб. 7. Определите резерв увеличения прибыли и рентабельности по изделию А за счет: а) увеличения объема продаж на 5 %; б) снижения переменных затрат на единицу продукции на 4 млн руб. в) увеличения удельного веса высшего сорта с 70 до 80 % при соответствующем уменьшении первого сорта ( цена высшего сорта 180 млн руб., первого – 150 млн руб.); г) увеличения доли экспортируемой продукции с 25 до 30 % (цена изделия на внешнем рынке – 190 млн руб., на внутреннем – 165 млн руб). Тема 7. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ Вопросы для обсуждения и контроля знаний Какое значение имеет оптимальность распределения прибыли? Каково содержание и задачи анализа использования прибыли? Изложите методику анализа налогооблагаемой прибыли. Как производится факторный анализ налогов из прибыли? Какова методика анализа формирования чистой прибыли? Охарактеризуйте порядок и методику анализа использования чистой прибыли. Какие факторы определяют пропорции использования прибыли на накопление и потребление? 8. От каких факторов зависит фонд дивидендных выплат и сумма капитализированной прибыли. Какова методика расчета их влияния? 9. Какие возможны варианты дивидендной политики? 10. Как влияет финансовый рычаг на сумму дивидендов по обыкновенным акциям? 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Задания для закрепления материала 1. На основании приведенных ниже данных и данных решения задач 8.1 – 8.5 проанализируйте: факторы изменения общей суммы прибыли до выплаты налогов и процентов, налогооблагаемой и чистой прибыли; факторы изменения суммы потребленной и капитализированной прибыли. Сделайте письменные выводы по результатам анализа. Значение показателя, млн Показатель руб. Прошлый Отчетный период период Прибыль от основной деятельности 20550 30680 Доходы от инвестиционной деятельности 1185 1245 (процентные доходы) Сальдо внереализационных финансовых результатов 415 875 Общая сумма брутто–прибыли отчетного периода, 22150 32800 21 заработанная для собственника, государства и кредиторов Проценты к уплате Общая сумма прибыли до налогообложения Сумма налогооблагаемой прибыли Налог на прибыль и экономические санкции по платежам в бюджет Чистая прибыль Дивиденды Выплаты стимулирующего и социального характера Нераспределенная (капитализированная) прибыль 2150 20000 16000 4500 2800 30000 25000 7000 15500 5800 3625 6075 23000 9200 4600 9200 Тема 8. Анализ инвестиционной деятельности предприятия Вопросы и задания для контроля знаний 1. Что понимают под инвестициями, и каковы задачи анализа инвестиционной деятельности? 2. Охарактеризуйте методику ретроспективного анализа объемов и эффективности инвестиционной деятельности. Какие показатели используются для ретроспективной оценки эффективности реальных инвестиций? 3. Какие показатели используются для прогнозирования эффективности инвестиционных проектов? 4. Как определяют окупаемость инвестиционных проектов? 5. Как и для чего рассчитывают рентабельность инвестиций? 6. Как определяется чистый приведенный эффект (NPV) инвестиционного проекта? 7. Изложите методику определения внутренней нормы доходности инвестиционных проектов. 8. Для чего и как исчисляется дюрация по инвестиционным проектам? 9. Как исчислить текущую стоимость (PV), текущую доходность (Y) и доходность к погашению (YTM) облигаций различных видов? 10. Как определяется текущая стоимость акций с фиксированным, колеблющимся и равномерно возрастающим уровнем дивиденда? 11. Изложите методику определения дивидендной и капитализированной доходности акций. 12. Как оценивается эффективность лизинговых операций? Задания для закрепления материала 1. Для каждого из нижеприведенных проектов рассчитайте чистую текущую стоимость, дисконтированный индекс рентабельности, дисконтированный срок окупаемости инвестиций, внутреннюю норму доходности и дюрацию. По проекту А инвестирование будет осуществляться ежемесячно на условиях предоплаты. Денежные доходы будут поступать два раза в год в конце периода. По проекту В инвестиционные доходы и расходы – в конце каждого года. По проекту С инвестиции единовременные, доходы будут поступать в начале каждого года. Альтернативная ставка доходности 10 % годовых. 22 Показатель А 500 500 - Инвестиции в проект, млн руб.: 1-й год 2-й год Доход от проекта, млн руб. 1-й год 2-й год З-й год 4-й год 5-й год Проекты В 800 200 600 300 300 300 300 С 1000 - 500 400 300 400 400 400 400 - 2. Сделайте выбор между двумя инвестиционными проектами (альтернативная ставка доходности равна 8 %): Потоки денежных средств, млн руб. Проект t0 t1 t2 t3 А -800 +400 +350 +300 Б -500 +150 +200 +350 3. Определите текущую стоимость казначейских облигаций номиналом 1000 тыс.руб. с купонной ставкой 12,5 % и сроком до погашения 4 года, если рыночная процентная ставка 15 %. Как изменится ее стоимость, если рыночная процентная ставка понизится до 10 %? 4. Определите текущую стоимость бескупонной облигации номиналом 100 тыс. руб., срок до погашения которой – 5 лет, ставка банковского процента – 12 % годовых. 5. Определите уровень доходности дисконтной облигации к погашению (YTM), если курс облигации при покупке – 850 000 руб., при погашении – 1 000 000 руб. Срок обращения облигации – 90 дней. 6. Определите текущую стоимость и дюрацию следующих облигаций при условии, что рыночная ставка процента – 12 % годовых. Облигации А В С Номинал облигации, тыс.руб. 5000 10000 10000 Купонная ставка доходности, % Срок до погашения, лет 10 10 - 2,5 3,0 5,0 Периодичность выплаты процентов Раз в полгода При ее погашении Проценты не начисляются 7. Исчислите текущую цену бессрочной акции, если выплачиваемый по ней годовой доход составляет 100 руб., а рыночная доходность капитала при альтернативном его использовании – 20 %. 23 8. Определите текущую доходность купонной облигации и доходность к погашению, если ее номинал составляет 2000 руб., цена покупки – 1800 руб., купонная ставка дохода – 10 % годовых, срок до погашения – 4 года, проценты выплачиваются при погашении облигации. 9. Определите доход, полученный по акциям, и их доходность (общую, дивидендную и капитализированную), если было куплено 100 акций по цене 1500 руб. и через три года проданы по цене 1800 руб. Номинал акции –1000 руб. Дивиденды по акциям составили за первый год – 20 % годовых, за второй – 15 %, за третий – 10%. 10. Сделайте процентный арбитраж вложений свободных денежных средств в рублях и долларах США, если сумма вклада в депозитный сертификат – 100 тыс. руб., срок депозита – 12 месяцев, годовая процентная ставка по депозитам – 15 %. Курс обмена национальной валюты на доллары: в начале операции -- 30 руб., в конце – 32 руб. ТЕМА 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Задания для закрепления знаний 1. На основании приведенного баланса рассчитайте показатели: финансовой устойчивости предприятия. показатели ликвидности; обеспеченности собственным оборотным капиталом. Сумма, млн руб. Сумма, млн руб. Актив Пассив 1.01.08 1.01.09 1.01.10 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Вложения во внеоборотные активы Прочие Итого по разделу I III. Источники собственных средств 3000 47000 3200 4100 56400 4500 4300 63000 4700 Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал 10000 10000 23500 28425 1500 2225 10000 32225 3375 53200 65000 72000 Нераспределенная прибыль Итого по разделу III 27000 31350 62000 72000 39400 85000 II. Оборотные активы Запасы 14500 17800 20000 В том числе: -сырье и материалы 3500 4800 5500 -незавершенное производство -готовая продукция 5300 6700 8000 5700 6300 6500 7500 1200 3600 26800 80000 11000 1800 4400 35000 100000 11500 1500 5000 38000 110000 Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Итого по разделу II БАЛАНС 1.01.0811.01.09 1.01.10 IV. Долгосрочные обязательства V.Краткосрочные обязательства 2500 4000 3000 Краткосрочные кредиты 9000 14500 13500 банков Кредиторская 6500 9500 8500 задолженность В том числе: -поставщикам и подрядчикам 4300 6500 5040 -векселя выданные 500 600 400 - персоналу 500 680 1010 - бюджету 800 1020 1150 - соцстраху 120 250 300 -прочие кредиторы 280 450 600 Итого по разделу V 15500 24000 22000 БАЛАНС 80000 100000 110000 3. На основании баланса и приведенных ниже данных определите: 24 цену каждого источника капитала в прошлом и отчетном периоде; средневзвешенную цену капитала в прошлом и отчетном периоде; факторы изменения средневзвешенной цены капитала; изменение средневзвешенной структуры капитала при уменьшении доли собственного капитала на 10 % и соответствующем увеличении доли кредитов банка. Показатели Сумма выплаченных дивидендов акционерам предприятия, млн руб. Сумма начисленных процентов за кредиты банка, млн руб. Сумма начисленных процентов по векселям, млн руб. Средняя сумма собственного капитала, млн руб. Средняя сумма кредитов банка, млн руб. Сумма вексельного долга, млн руб. Беспроцентные ресурсы, млн руб. Уровень налогового изъятия прибыли, % Прошлый период 9425 Отчетный период 13800 2150 2800 110 120 67000 78500 15000 550 7450 22,5 17500 500 8500 23,33 4.Сопоставьте темпы прироста активов в отчетном году с темпами прироста выручки и прибыли и сделайте соответствующие выводы. Показатель Прошлый период Отчетный период Среднегодовая сумма активов, млн руб. 90000 105000 Выручка (нетто) от всех видов продаж, млн 117000 141750 руб. Прибыль, млн руб. 14500 23000 5. Сопоставьте сумму монетарных активов и монетарных пассивов и определите, как изменилась сумма собственного капитала за счет эффекта инфляции, уровень которой в отчетном году составил 15 %. 6. Проанализируйте динамику и структуру оборотных активов и продолжительность нахождения капитала: в запасах сырья и материалов; в незавершенном производстве; в готовой продукции; дебиторской задолженности; денежной наличности. 7. Определите общую продолжительность операционного и финансового циклов и объясните причины замедления или ускорения оборачиваемости капитала. Показатель Сумма, млн руб. Прошлый Отчетный период период 25 Средний остаток сырья и материалов Расход сырья и материалов за год Средний остаток незавершенного производства Себестоимость выпущенной продукции за год Средний остаток готовой продукции Себестоимость отгруженной продукции за год Средний остаток дебиторской задолженности Сумма погашенной дебиторской задолженности Средний остаток денежной наличности Сумма израсходованных денег за период Средний остаток кредиторской задолженности Сумма погашенной кредиторской задолженности 4150 36000 5600 90000 6000 92700 9250 115500 4000 120000 5400 56315 5150 47500 6850 104400 6400 105960 11250 140250 4700 150400 5770 70200 8. На основании приведенных данных рассчитайте уровень и факторы изменения рентабельности: совокупного капитала ; операционного капитала; финансовых инвестиций; собственного капитала. Показатель Значение показателя Прошлый Отчетный период период Общая сумма прибыли отчетного периода до 22150 32800 выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) Проценты за кредитные ресурсы 2150 2800 Прибыль отчетного периода после выплаты 20000 30000 процентов до налогообложения Налоги из прибыли и экономические санкции по 4500 7000 платежам в бюджет Чистая прибыль отчетного периода 15500 23000 Выручка от реализации продукции 113250 136640 Прибыль от реализации продукции 20550 30680 Прибыль от финансовых инвестиций 1185 1245 Средняя сумма: - операционного капитала 82200 95875 - финансовых вложений 5350 6800 - неработающие активы 2450 2325 - совокупных активов 90000 105000 - собственного капитала 67000 78500 - заемного капитала 23000 26500 26 9. Проанализируйте эффективность использования заемного капитала и факторы изменения эффекта финансового рычага. Показатели Прошлый период Отчетный период Сумма начисленных процентов за кредиты банка и другие финансовые расходы по 2150 2800 обслуживанию заемных средств Общая сумма заемных средств 23000 26500 Уровень налогового изъятия прибыли, % 22,5 23,3 Раздел 2. Особенности АХД в сельском хозяйстве ТЕМА 1. АНАЛИЗ УСЛОВИЙ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ И УРОВНЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ Вопросы и задания для контроля и закрепления знаний. 1. В чем особенности сельскохозяйственного бизнеса и методики его анализа? 2. Назовите основные характеристики природно-климатических и экономических условий хозяйствования. 3. Как определить производственное направление хозяйства и уровень его специализации? 4. Какие показатели характеризуют уровень интенсификации производства, ее результативность и эффективность? 5. По каким показателям оценивается имущественное положение предприятия? 6. Какие показатели используются для оценки финансовой устойчивости предприятия? 7. С помощью каких показателей оцениваются эффективность функционирования предприятия и его деловая активность? 8. Как анализируется положение предприятия на рынке ценных бумаг? 9. Как оценивается инвестиционная привлекательность предприятия? 10. На основании приведенных данных дайте оценку биоклиматического и экономического потенциала предприятия: Показатель Уровень показателя анализируемого в среднем по предприятия региону Биоклиматический потенциал, балл 1,15 1,0 Качество сельскохозяйственных земель, балл 36 33 Качество пашни, балл 40 38 Удельный вес пашни в площади сельхозугодий, % 70 65 Удельный вес улучшенных кормовых угодий, % 67 60 Производство на 100 га сельхозугодий: - валовой продукции, млн руб. 5050 4250 - прибыли, млн руб. 584 380 - молока, ц 3000 2700 27 - мяса, ц 250 210 Приходится на одного работника: - сельхозугодий, га 8,5 7,8 - пашни, га 6,0 5,5 - основных средств производства, млн руб. 210 180 - энергетических мощностей, л.с. 53,8 45,6 Приходится на 100 га сельхозугодий: - основных средств производства, млн руб 2556 2200 - энергетических мощностей, л.с. 652 420 Внесение удобрений на 1 га пашни, ц NPK 2,5 2,2 Урожайность, ц/га: - зерновых 32 30 - картофеля 220 200 - кормовых культур, ц к.ед. 33 30 Среднегодовой надой молока от одной коровы, кг 3600 3150 Среднесуточный прирост КРС, г 550 500 Расход кормов на одну голову в год, ц к.ед.: - основного молочного стада 39,6 37 - животных на выращивании и откорме 20,0 19,5 Расход кормов на 1 ц продукции, ц к.ед.: - молока 1,1 1,18 - прироста живой массы КРС 10,0 9,2 Рентабельность основной деятельности, % 17,3 12 10. Определите производственное направление предприятия, его отраслевую структуру и уровень специализации производства, используя ниже приведенные данные: Вид продукции Товарная продукция, млн руб. Зерно 22500 Картофель 15000 Молоко 50000 Крупный рогатый скот 37500 Итого 125000 11. На основании приведенных данных в письменном виде дайте оценку финансового состояния предприятия: Показатель Год ххх1 ххх2 ххх3 Общая сумма средств в распоряжении предприятия, млн руб. 76300 85500 103200 Степень износа основных средств, % 54,0 53,8 52,0 Соотношение оборотных и основных средств 0,69 0,7 0,78 Доля в выручке, % : - запасов 24,0 24,3 24,4 - дебиторской задолженности 5,4 5,0 6,8 Доля в общей сумме активов, %: 65,5 66,6 70,0 собственного капитала 34,5 33,4 30,0 заемного капитала 1,50 3,3 в т.ч. просроченных обязательств Соотношение заемного и собственного капитала 0,52 0,50 0,43 28 Доля собственного капитала в формировании оборотных активов, % Рентабельность совокупного капитала, % Рентабельность собственного капитала Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала Продолжительность оборота, дни : - оборотного капитала - капитала в запасах - в дебиторской задолженности - в денежной наличности и финансовых вложениях Коэффициент текущей ликвидности Норма дивиденда, % 35,1 20,0 24,0 36,6 20,6 26,1 42,4 22,0 27,5 1,20 1,25 1,31 125,0 82,0 17,0 26,0 121,0 80,5 17,2 23,3 119,0 80,6 19,9 18,5 1,54 32,0 1,57 35,0 1,73 40,0 Тема 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА Вопросы и задания. 1. Назовите основные объекты, цели и задачи анализа производства продукции растениеводства. 2. Изложите последовательность анализа производства продукции растениеводства. 3. Назовите факторы, определяющие валовой сбор по отдельным сельскохозяйственным культурам. Как рассчитать степень их влияния? 4. Изложите методику расчета влияния структуры посевов на величину валового сбора продукции. 5. Какова методика анализа урожайности сельскохозяйственных культур? Как производится расчет влияния факторов на изменение ее уровня? 6. Какова методика подсчета резервов увеличения производства продукции растениеводства за счет: расширения посевных площадей; оптимизации структуры посевов культур; дополнительного внесения удобрений; повышения окупаемости удобрений; внедрения более урожайных сортов культур; проведения сева и жатвы в оптимальные сроки; прочих агротехнических мероприятий? 7. На основании приведенных данных изучите динамику производства основных видов продукции растениеводства и в целом по отрасли, рассчитайте базисные, цепные и среднегодовые темпы роста, постройте графики динамики: Продукция Зерно, т Картофель, т Корма, т к.ед. Валовая продукция в сопоставимых ценах, млн руб 1-й Предыдущие годы 2-й 3-й 4-й 5-й Отчетный год прогноз фактически 3000 4000 2490 3200 4100 3130 3100 3950 2900 3300 4200 3220 3800 4700 3390 3960 5000 3456 4112 5390 3050 42900 47400 44400 48000 49500 50700 52800 29 8. На основании приведенных данных определите: а) выполнение прогнозных показателей по производству продукции, посевным площадям и урожайности культур; б) влияние посевной площади, гибели посевов и урожайности на изменение объема производства продукции в растениеводстве; в) влияние структуры посевов на выход продукции растениеводства в кормовых единицах ( 1 ц зерна – 1,05 ц к.ед., 1 ц картофеля – 0,3 ц к.ед.) Культуры план Зерновые Картофель Кормовые, ц к.ед. 1320 250 960 Площадь, га фактически посеяно убрано 1300 1285 250 245 950 925 Урожайность, ц/га план факт 30 200 36 32 220 33 Валовой сбор, ц план факт 39600 50000 34560 41120 53900 30525 9. Определите степень выполнения плана по внесению удобрений и фактическую окупаемость удобрений, а также влияние данных факторов на выход продукции по каждой культуре; Определите неиспользованные резервы увеличения производства продукции в связи с недовыполнением плана по внесению удобрений и уровню их окупаемости: Культуры Зерновые Картофель Кормовые Внесено удобрений на 1 га, ц NPK план факт 2,9 3,8 2,75 3,0 2,5 2,3 Плановая окупаемость 1 ц NPK, ц 5,5 42,0 10,0 Балл пашни, занятой под культуру 40 38 34 Цена 1 балла, ц 0,31 2,0 0,35 10. Проанализируйте выполнение графика уборки урожая и рассчитайте влияние данного фактора на среднюю урожайность и валовой сбор каждой культуры: Дата Озимая пшеница Площадь уборки, га намолочено зерна, ц по графику фактически 25.07 80 30 855 26.07 80 30 840 27.07 80 40 1100 28.07 80 40 1055 2.08 60 1560 3.08 60 1500 5.08 60 1410 Итого 320 320 8320 Дата Овес Площадь уборки, га по графику фактически 12.08 13.08 14.08 19.08 20.08 60 60 60 - 30 40 30 40 40 Намолочено зерна, ц 810 1040 750 960 890 Итого 180 180 4450 11.Определите неиспользованные резервы увеличения производства картофеля в связи с невыполнением плана послеуборочных работ на картофельном поле: 30 Виды работ Площадь, га план факт Уборка картофеля Боронование Перепашка поля Итого Собрано картофеля, ц 245 245 245 245 220 150 50280 1100 1500 - - 53900 12. Установите изменения в сортовом составе посевов и рассчитать влияние этого фактора на среднюю урожайность и выход продукции каждой культуры. Определите неиспользованные резервы увеличения производства продукции за счет данного фактора. Сорт культуры Озимая пшеница: «Березина» «Мироновская–808» Всего Озимая рожь «Крыжачок» «Белта» Всего Картофель «Ласунок» «Темп» «Огонек» Всего Урожайность, ц/га Посевная площадь, га План Факт 29 19 26 198 66 264 228 97 325 30 20 28 277 119 396 270 68 338 230 200 174 150 50 50 250 175 25 50 250 13. Подсчитайте неиспользованные резервы увеличения производства отдельных видов продукции в связи с невыполнением плана агротехнических мероприятий: Мероприятия Лущение стерни Известкование почв Уборка камней и валунов Посадка в валки Улучшение лугов Улучшение пастбищ Объем работ, га план факт Зерновые культуры 200 150 300 200 Картофель 100 80 250 180 Кормовые культуры 120 100 62 22 Урожайность, ц/га план факт 33 34 30 32 230 240 215 225 39 37 15 21 14. Обобщите все выявленные резервы увеличения производства по каждому виду продукции растениеводства и разработайте рекомендации по их использованию. 31 Тема 3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА Вопросы и задания Каковы задачи анализа производства продукции животноводства? Изложите последовательность анализа производства продукции животноводства. Назовите факторы, влияющие на объем производства продукции животноводства. Изложите методику расчета влияния факторов первого порядка на объем производства продукции животноводства. 5. Как анализируется выполнение плана по выходному поголовью животных? 6. Как определяют резервы роста выходного поголовья животных? 7. Изложите методику анализа структуры стада животных. 8. Какие факторы определяют уровень продуктивности животных? 9. Какова методика расчета влияния факторов на изменение уровня продуктивности животных? 10. Как анализируется обеспеченность животных кормами? 11. Какие показатели используются для оценки уровня кормления животных и эффективности использования кормов? Какие факторы влияют на уровень эффективности использования кормов? 12. Назовите основные источники резервов увеличения производства продукции животноводства. Как определяют величину резервов по каждому источнику? 13. На основании приведенных данных определите: а) изменения по среднегодовому поголовью животных, уровню их продуктивности и объему производства продукции, б) влияние факторов первого порядка на объем производства отдельных видов продукции. Вид Среднегодовое Продуктивность Выход продукции животных поголовье t0 t1 Показатель t0 t1 Вид t0 t1 продукции Коровы 1008 1092 Среднегодовой 34 36 Молоко, ц 34272 39312 надой молока,ц Коровы и 1278 1273 Выход телят на 90 88 Приплод, 1150 1120 нетели 100 коров гол Животные на 1512 1508 Среденесуточ600 550 Прирост 3311 3027 выращивании ный прирост, г живой и откорме массы, ц 1. 2. 3. 4. 32 14. Проанализируйте выполнение плана по обороту стада и установите неиспользованные резервы роста поголовья и производства говядины: Всего крупного рогатого скота, гол. Источник поступления и выбытия животных план факт Остаток на начало года 2778 2830 Приплод 1150 1120 Приобретение скота 255 298 Поступление из младших групп 610 750 Перевод в другие группы 610 750 Реализация государству: голов 775 827 живой массы, ц 3255 3315 Убой в хозяйстве 30 112 Падеж 67 Остаток на конец года 3378 3242 Справка: по вине хозяйства пало 55 телят живым весом 30 ц. 15. Определите влияние породного состава стада на выход продукции животноводства: Вид и порода животных Коровы - черно-пестрая - местная Итого Молодняк КРС - черно-пестрая - местная Итого Продуктивность 1 гол., ц Среднегодовое поголовье t0 t1 37,5 31,5 36,0 706 302 1008 819 273 1092 2,10 1,73 2,01 1285 227 1512 1131 377 1508 16. Используя нижеприведенные данные о расходе кормов и данные задания 13 о поголовье и выходе продукции определите: уровень кормления животных и эффективности использования кормов; неиспользованные резервы увеличения производства продукции в связи с неэффективным использованием кормов; укажите возможные причины неэффективного использования кормов. Виды продукции Молоко Прирост живой массы КРС Расход кормов на производство продукции, ц к.ед. t0 t1 41126 43243 31450 30270 17. На основании приведенных данных рассчитайте: а) уравнение связи и коэффициент корреляции между продуктивностью коров от уровнем их кормления; б) резервы повышения продуктивности коров, если уровень их кормления повысится с 39,6 до 42 ц к.ед. Год Среднегодовой уровень кормления, ц к.ед. Среднегодовой надой молока от фуражной коровы, ц 33 1-й 2-й 3-й 4-й 5-й 6-й 7-й 8-й 9-й 10-й 25,5 27,5 28,3 31,0 33,0 35,2 36,0 36,4 37,5 39,6 22,2 23,0 24,6 26,8 28,0 29,2 29,0 32,0 33,0 36,0 18. Обобщите выявленные резервы увеличения производства молока и прироста живой массы крупного рогатого скота и дайте рекомендации по их освоению. Тема 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ РЕСУРСОВ Вопросы и задания 1. Назовите роль и основные задачи анализа использования земельных угодий. 2. Какова методика анализа состава и структуры земельных угодий? 3. Назовите основные источники резервов дополнительного вовлечения земель в сельскохозяйственный оборот. 4. Какие показатели характеризуют интенсивность использования земельных угодий? Какова методика их расчета и анализа? 5. Назовите показатели, характеризующие эффективность использования сельскохозяйственных угодий? Какова методика их анализа? 6. Изложите основные повышения интенсивности и эффективности использования земельных угодий. 7. Какова методика определения величины резервов повышения эффективности использования земельных ресурсов? 8. На основании приведенных данных определите: изменения в размере и структуре земельного фонда и выполнение плана по улучшению земельных угодий; изменения в структуре сельскохозяйственных угодий и влияние данного фактора на выход продукции растениеводства; показатели эффективности использования сельскохозяйственных земель; резервы увеличения выхода продукции на 100 га сельхозугодий за счет выполнения плана намеченных мероприятий по улучшению земель, в связи с чем объем валовой продукции увеличится на 7 %, а площадь сельскохозяйственных угодий – на 40 га. Вид земельных угодий Пашня: мелиорированная немелиорированная Сенокосы: улучшенные естественные Пастбища: Выход продукции с 1 га, ц к.ед. 38,3 45,0 35,2 26,2 30,0 14,0 21,2 Прошлый год 2510 600 1910 230 135 95 731 Площадь, га Отчетный год План Фактически 2530 2500 630 600 1900 1900 246 236 200 180 46 56 760 760 34 улучшенные естественные Многолетние насаждения Итого сельхозугодий Кустарники Заболоченные земли Приусадебные земли Прочие угодья Общая земельная площадь хозяйства Валовая продукция, млн руб. Прибыль, млн руб. Производство молока, ц Производство мяса, ц Примечание. Кадастровая 27,0 11,0 462 269 525 235 485 275 70 - 64 3535 70 65 300 30 64 3600 40 30 300 30 64 3560 60 50 300 30 - 4000 160000 16500 34000 3565 4000 186500 21600 34272 3612 4000 180000 20800 39312 3332 оценка плодородия сельскохозяйственных земель (баллов): пашня – 40; сенокосы – 30; пастбища – 25; многолетние насаждения – 35. Тема 5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВА Вопросы и задания. 1. Назовите обобщающие и частные показатели, характеризующие обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства. Какова методика их расчета и анализа? 2. Какие показатели характеризуют техническое состояние основных производственных фондов? 3. Изложите методику анализа эффективности использования основных средств. 4. Каковы пути повышения фондоотдачи и фондорентабельности в сельском хозяйстве? Как определяют резервы повышения их уровня? 5. Какие показатели характеризуют полноту и интенсивность использования тракторного парка? Как они рассчитываются и анализируются? 6. Какова методика факторного анализа и определения резервов увеличения объема тракторных работ? 7. Изложите методику анализа использования комбайнов и факторного анализа продолжительности уборки урожая. 8. Назовите технико-эксплуатационные показатели работы грузового автотранспорта и порядок их расчета и анализа. 9. Какие факторы определяют объем грузооборота и как рассчитать степень их влияния? 10. Какова методика выявления и подсчета величины резервов увеличения объема грузооборота? 11. Изложите методику факторного анализа себестоимости услуг грузового автотранспорта? 12. Как подсчитывают резерв снижения себестоимости тонно-километра? 13. На основании приведенных данных: установите изменение величины и структуры основных средств за отчетный год; рассчитайте показатели, характеризующие состояние и воспроизводство основных средств в отчетном году; определите уровень обеспеченности хозяйства основными средствами и энергетическими мощностями в целом и по видам. Показатель Сумма на конец года, млн руб. Прошлый год Отчетный год 35 Здания и сооружения Машины и оборудование В том числе рабочие машины Транспортные средства Рабочий скот Продуктивный скот Многолетние насаждения Прочие виды Всего основных производственных фондов первоначальной стоимости Износ основных средств Справки. 1.Среднесписочная численность работников, чел. 2. Площадь сельскохозяйственных угодий, га 3. За отчетный период, млн руб.: а) поступило основных средств б) выбыло основных средств 4. Суммарная энергетическая мощность, кВт по 29000 22500 14500 3000 450 22500 1200 5350 84000 30500 24000 16000 3600 500 25000 1200 6200 91000 45250 47320 425 3535 432 3560 22200 29500 22500 23240 14. Используя нижеприведенные данные, определите: показатели эффективности использования основных фондов и изучите их динамику; влияние факторов на изменение уровня фондоотдачи и фондорентабельности; резервы роста фондоотдачи и фондорентабельности за счет увеличения производства продукции на действующих основных фондах на 5 % и сдачи в аренду основных средств на сумму 5600 млн руб. Показатель Прошлый год Отчетный год 15240 18400 162500 78450 180200 87500 Сумма прибыли от основной деятельности, млн руб. Объем производства продукции в текущих ценах, млн руб. Среднегодовая стоимость основных средств производства, млн руб.: 15. Рассчитайте: показатели, характеризующие степень экстенсивной и интенсивной загрузки тракторного парка, и дать оценку его использования; влияние факторов на изменение объема тракторных работ в отчетном году; неиспользованные резервы увеличения объема тракторных работ. Показатели Среднегодовое количество тракторов Отработано ими за год: - машино-дней - машино-смен -машино-часов Объем тракторных работ, усл.эт.га Прошлый год 48 Отчетный год 50 12000 14400 100800 80640 12000 13200 99000 74250 16. Определить: показатели, характеризующие работу грузового автотранспорта и изучите их динамику; влияние факторов на объем грузооборота; 36 неиспользованные резервы увеличения объема грузооборота; влияние факторов первого и второго порядка на изменение себестоимости 1 ткм; резервы снижения себестоимости 1 ткм за счет увеличения объема грузооборота и снижения постоянных расходов на 4 %. Показатель Среднегодовое количество машин Общий тоннаж, т Автомобиле-дни нахождения машин в хозяйстве В том числе: в ремонте в работе Время нахождения машин, ч: в наряде в пробеге Общий пробег машин, тыс. км В том числе с грузом, тыс. км Объем грузооборота, тыс.ткм Объем перевозимых грузов, тыс. т Затраты на содержание и эксплуатацию машин, млн руб. В том числе: постоянные расходы переменные расходы Уровень показателей Прошлый Отчетный год год 40 38 160 171 14600 13870 800 10200 684 10260 71400 46410 1625 894 3395 120 76950 46170 1386 693 2493 132 10185 8725,5 3735 6450 3490 5235,5 17. На основании приведенных данных определите: изменение уровня показателей, характеризующие использование зерноуборочных комбайнов; факторы изменения продолжительности жатвы и резервы ее сокращения за счет уменьшения целодневных и внутрисменных простоев комбайнов. Показатель Количество комбайнов, шт. Площадь уборки зерновых и зернобобовых культур, га Намолот зерна, т Отработано всеми комбайнами за уборочный сезон: дней смен часов Целодневные простои в период уборки, дни В том числе из-за климатических условий Внутрисменные простои, ч: из-за погодных условий по техническим причинам Значение показателя План Факт 12 13 1320 1285 3960 4112 180 270 2160 36 30 260 364 2548 65 39 364 170 108 - 37 по организационным причинам Продолжительность жатвы, дни 18 86 25 Тема 6. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА Вопросы и задания 1. Назовите основные задачи и источники данных для анализа использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве. 2. Как анализируется обеспеченность сельскохозяйственных предприятий трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам? 3. Какие показатели используют для характеристики движения трудовых ресурсов на предприятии и как определяют их уровень? 4. Какие показатели используются для оценки полноты использования трудовых ресурсов? 5. Как анализируется использование фонда рабочего времени? Как определяются сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени? 6. Назовите обобщающие показатели производительности труда. Как они рассчитываются? 7. От каких факторов зависит величина среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки? Какова методика расчета их влияния? 8. Охарактеризуйте методику факторного анализа частных показателей производительности труда в сельском хозяйстве. 9. Как подсчитываются резервы роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции? 10. Изложите методику анализа эффективности использования трудовых ресурсов на сельскохозяйственных предприятиях. 11. Как анализируется использование фонда заработной платы? 12. На основании приведенных данных определите: обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами в целом по предприятию; полноту использования фонда рабочего времени; целодневные и внутрисменные потери рабочего времени. Показатель Среднесписочная численность персонала В том числе персонала, занятого в сельскохозяйственном производстве Из них: руководители служащие рабочие животноводства, всего Уровень показателя t0 t1 425 432 411 417 15 31 145 14 33 143 38 В том числе: - операторы машинного доения - скотники - телятницы трактористы, комбайнеры шоферы рабочие, занятые ручным трудом рабочие ремонтной мастерской Рабочие промышленных предприятий Всего производственных рабочих Отработано за год всеми рабочими: человеко-дней человеко-часов 73 50 22 65 40 105 10 15 380 73 50 20 65 40 110 12 15 385 95000 760000 93555 711018 13. Используя приведенные данные, определите: обобщающие показатели производительности труда; факторы изменения среднегодовой выработки одного работника; факторы изменения прибыли на одного работника; абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы; факторы изменения фонда заработной платы и уровня оплаты труда работников предприятия; изменение фонда заработной платы за счет изменения соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты; Сделайте выводы по результатам выполненных аналитических расчетов. Показатель Прибыль, млн руб. Валовая продукция в сопоставимых ценах, млн руб. Среднесписочная численность производственного персонала, чел. В том числе производственных рабочих Отработано за год всеми рабочими: человеко-дней человеко-часов Фонд заработной платы, млн руб. В том числе: - переменная часть - постоянная часть t0 22060 152000 t1 20800 159980 425 432 380 385 95000 760000 15300 93555 711018 17280 10700 4600 12100 5180 Тема 7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ Вопросы и задания. 39 1. Каковы основные объекты и задачи анализа себестоимости продукции? 2. Какие источники информации используются для анализа себестоимости продукции? 3. Изложите общую последовательность анализа себестоимости продукции. 4. От каких факторов зависит общая сумма затрат на производство продукции? Как определяют их влияние? 5. Как анализируются затраты на рубль продукции? 6. Какова методика анализа себестоимости отдельных видов продукции растениеводства и животноводства? 7. Какие факторы определяют сумму прямой заработной платы на единицу продукции? Какова методика расчета их влияния? 8. Изложите методику анализа прямых материальных затрат на единицу продукции по статьям: расход семян; расход удобрений; расход нефтепродуктов; расход кормов и т.д. 9. Изложите методику анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. 10. Какова методика определения резервов снижения себестоимости продукции? 11. На основании приведенных данных определите величину и факторы изменения: а) общей суммы затрат на производство продукции; б) затрат на рубль продукции; в) себестоимости отдельных изделий; г) суммы прямых материальных затрат на единицу продукции; д) суммы прямой зарплаты производственных рабочих. Показатель Объем производства, т Цена 1 т, тыс.руб. Себестоимость 1 т, тыс.руб. В том числе переменные затраты Из них: прямая заработная плата материальные затраты Затраты труда на 1 т продукции, чел.-ч Уровень оплаты 1 чел.-ч,тыс.тыс. руб. Расход на 1 т продукции: - семян, кг - удобрений, кг - кормов, к.ед. Молоко Зерно Прошлый Отчетный Прошлый Отчетный год год год год 5000 5500 4000 6000 4500 5200 2500 2750 3600 4000 2000 2400 2520 2800 1250 1350 700 1820 35 20 800 2000 32 25 200 1050 10 20 230 1120 9,2 25 1300 1250 220 60 - 250 64 - 40 Цена 1 кг, тыс. руб: - семян - удобрений - кормов 1,4 1,6 3 6,5 - 3,2 5 - 12. Определите резерв снижения себестоимости молока за счет увеличения объема его производства на 5 %, сокращения расхода кормов на единицу продукции на 4 %. Переменные затраты возрастут пропорционально объему производства. Особенности анализа деятельности торговых организаций 1. 2. 3. 4. 5. 6. Тема 1. Анализ товарооборота Изложите методику анализа товарооборота. Назовите факторы изменения объема товарооборота и методику их расчета. Как осуществляется анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов. Изложите методику анализа товарных запасов и товарооборачиваемости. Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов в торговле. Анализ состояния, развития и полноты использования материально-технической базы торговли. Задания для закрепления материала 1. На основании приведенных данных определите выполнение плана по товарообороту и факторы изменения его объема. Исчислите индекс физического объема проданных товаров и средний индекс цен. Установите изменения в структуре товарооборота. Группа товара Товарооборот,млн руб. план факт в ценах плана А В С D Итого 57960 40365 51336 57339 207000 66240 36480 44880 80760 228360 факт в текущих ценах 69618 42066 47970 86346 246000 Выполнение плана, % Абсолютное отклонение от плана, млн руб. Общее за счет за счет массы цен товаров 2. Определите коэффициенты ритмичности, аритмичности и вариации работы торгового предприятия 41 Квартал I II III IV Итого Объем товарооборота, млн руб. план факт 51750 56580 51750 61992 51750 59040 51750 68388 207000 246000 Удельный вес, % План 25 25 25 25 100 факт 23,0 25,2 24,0 27,8 100 Изменение удельного веса, % -2,0 +0,2 -1,0 +2,8 - 3. Рассчитайте период оборачиваемости и факторы его изменения по каждой товарной группе и в среднем по торговому предприятию. Определите эффект от ускорения (замедления) товарооборачиваемости. Вид товара А B C D Итого Товарооборот сумма, млн руб. структура, % план факт план факт 57960 69618 28,0 28,3 40365 42066 19,5 17,1 51336 47970 24,8 19,5 57339 86346 27,7 35,1 207000 246000 100 100 Средний товарный запас, млн руб. план факт 1116 1521 552 744 1166 1265 2366 3300 5200 6830 4. Проанализируйте, как изменился объем товарооборота за счет численности торгового персонала и уровня интенсивности их труда Показатель План Факт 207000 246000 Товарооборот, млн руб. Среднесписочная численность работников торговли 300 320 5. Определите факторы изменения товарооборота и товарооборота на 1 м2 торговой площади Показатель Прошлый Отчетный Абсолютный Относительный год год прирост прирост, % Товарооборот (в текущих ценах) 207 000 246 000 млн руб. 2 Торговая площадь, м 500 520 Количество рабочих дней 325 320 Средняя продолжительность 11,2 11,0 рабочего дня, ч Товарооборот на 1м2 площади, млн руб. Выработка на 1 м2 площади за час работы магазина, тыс. руб. 6. Используя данные предыдущей задачи и нижеприведенные данные, определите факторы изменения прибыли на рубль основных средств и на м2 торговой площади Показатель Прошлый Отчетный Абсолютный Прирост, 42 Прибыль от торговой деятельности, млн руб. Среднегодовая стоимость основных средств, млн руб. В том числе активной части год 4140 год 7010 10000 13480 5000 8250 прирост % Тема. Анализ издержек обращения и валового дохода Какова методика анализа издержек обращения? Назовите факторы изменения уровня и суммы издержек обращения в целом по предприятию. Какова методика расчета их влияния? Как производится анализ отдельных статей издержек обращения? Каковы резервы снижения издержек обращения в торговле? Как формируется валовой доход торгового предприятия? От каких факторов зависит его размер и средний уровень? Какое влияние оказывает структура товарооборота на средний уровень валового дохода и как рассчитать влияние данного фактора? Задания для закрепления материала 7. Установите факторы изменения суммы и среднего уровня издержек обращения Показатель План Факт Товарооборот, млн руб. 207000 246000 Издержки обращения, млн руб. 26910 33210 В том числе постоянные, млн руб. 10764 13530 переменные, млн руб. 16146 19680 8. Определите факторы изменения фонда заработной платы торгового предприятия Показатель План Факт Товарооборот, млн руб. 207000 246000 Среднесписочная численность работников торговли 300 320 Среднегодовой заработок одного работника, млн руб. 15 18 Фонд заработной платы, млн руб. 9. Определите, насколько изменилась сумма выплаченных процентов за пользование кредитными ресурсами за счет среднего уровня ставки процента (СП) и суммы привлеченных кредитов, в том числе за счет объема товарооборота (ТО), коэффициента товарооборачиваемости (Коб), доли собственного оборотного капитала в формировании товарных запасов (Дск), используя нижеприведенную формулу: Проц ТО / К об (1 Д СК ) СП / 100 Показатель Товарооборот, млн руб. Коэффициент товарооборачиваемости Доля собственного капитала План 207600 40 0,4 Факт 246000 36 0,42 43 Средняя ставка процента за кредит, % 15 20 10. Определите факторы изменения суммы валового дохода по каждому виду товара и в целом по торговой организации. Рассчитайте, насколько изменился средний уровень валового дохода за счет структуры товарооборота и уровня валового дохода по отдельным товарным группам. Вид Товарооборот, Структура товаро- Уровень валового дохода, % товара млн руб. оборота, % t1 t0 t1 t0 t1 t0 1 2 3 4 5 6 7 A 57960 69618 28,0 28,3 12 12,5 +0,5 B 40365 42066 19,5 17,1 13 13,2 +0,2 C 51336 47970 24,8 19,5 15 15,8 +0,8 D 57339 86346 27,7 35,1 20,163 22,007 +1,844 Итого 207000 246000 100 100 15,2 16,6 +1,45 Тема. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации Как определяется сумма и уровень маржинального дохода по торговой деятельности? Какие факторы определяют размер маржинального дохода в торговле? Какова методика расчета их влияния? Какие факторы определяют прибыль торговой организации? Постройте факторную модель прибыли и изложите методику расчета влияния факторов. Как рассчитываются показатели рентабельности в торговле? Какие факторы определяют их уровень? Изложите методику их расчета. Как определяют безубыточный объем продаж и зону безопасности в торговле? Изложите методику факторного анализа данных показателей. Задания для закрепления материала 11. Определите сумму и уровень маржинального дохода, и факторы их изменения. Постройте график безубыточного объема продаж. 12. Определите факторы изменения прибыли от торговой деятельности. 13. Определите факторы изменения уровня рентабельности оборота. 14. Определите факторы изменения рентабельности издержек обращения. 15. Определите факторы изменения рентабельности операционного капитала. Показатель Значение показателя t1 t0 Товарооборот, млн руб. 207000 246000 Товарооборот фактический по плановым 228360 ценам, млн руб. Сумма издержек обращения, млн руб. 26910 33210 В том числе: постоянных 10764 13530 переменных 16146 19680 Средний уровень издержек обращения, % 13,0 13,5 В том числе: переменной части 7,8 8,0 постоянной части 5,2 5,5 Сумма валового дохода, млн руб. 31464 40836 Налоги, взимаемые из валового дохода, 44 млн руб. Средний уровень валового дохода, % Уровень налогового изъятия валового дохода к товарообороту, % Прибыль, млн руб. Среднегодовая сумма операционного капитала, млн руб. Коэффициент оборачиваемости капитала Рентабельность оборота, % Рентабельность издержек обращения, % Рентабельность операционного капитала, % 414 15,2 616 16,6 0,2 4140 14785 0,25 7010 18220 14 2,0 15,38 28,0 13,5 2,85 21,11 38,47 16. Определите чувствительность маржинального дохода, прибыли и рентабельности при увеличении объема товарооборота на 5 % и снижении суммы постоянных издержек обращения на 2 %. Особенности АХД в строительстве 1. Определить выполнение плана по объему строительной продукции и дать оценку работы строительной организации. 2. Определить влияние изменения структуры строительных работ на выполнение пана по объему строительной продукции Объекты Стоимость строительных работ по генеральному подряду Строительно-монтажные работы, выполняемые по субподрядным договорам Строительно-монтажные работы, выполняемые собственными силами В том числе: Строительный участок № 1 Детский сад Жилой дом Склад Школа Строительный участок № 2 Консервный завод Животноводческий комплекс И т.д. Стоимость забракованной продукции, млн руб. Объем СМР в нормо-часах Объем работ, млн руб. План Факт 97500 102750 25500 27150 72000 75600 26850 3750 8400 5400 9300 22500 7500 25890 3750 9000 4200 8940 24450 8250 15000 16200 1440 352500 907,5 363075 Абсо– лютное откло– нение Выпол– нение плана, % 45 3. Определить изменение объема строительной продукции за счет использования материальных ресурсов Показатель План Факт Объем кирпичной кладки, м3 Остаток кирпича на начало года, тыс. шт. Поступило кирпича, тыс. шт. Отходы, тыс. шт. Израсходовано кирпича, тыс. шт. Остаток на конец года, тыс. шт. Расход кирпича на 1 м3 кладки, тыс. шт. 8400 9000 Отклонение от плана +600 1200 2850 1290 2925 24 3780 411 0,42 +90 +75 +24 +420 –279 +0,02 3360 690 0,40 4. Определить изменение общей суммы затрат и затрат на рубль продукции Показатель Стоимость строительной продукции, млн руб.: Себестоимость строительной продукции, млн руб. В том числе: переменные затраты постоянные затраты Уровень переменных затрат на рубль строительной продукции, % строительной Значение показателя t0 t1 72000 52125 78750 63000 36000 16125 42525 20475 0,50 0,54 5. Проведите факторный анализ затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов Затраты Сумма, млн руб. По плану 3000 В том числе: – постоянные 1800 – переменные 1200 По плану, пересчитанному на фактический объем работ 3036 (1200 * 1,03 + 1800) Фактически 3500 6. Сделайте факторный анализ общей суммы затрат на эксплуатацию подъемных кранов 7. Определите факторы изменения себестоимости одного машино-часа Значение показателя Показатель t0 t1 Количество машин 6 8 Количество отработанных дней 250 230 Коэффициент сменности 1,7 1,5 46 Продолжительность смены, ч Уровень переменных затрат на 1 машино-час, млн руб. Сумма постоянных затрат на содержание кранов, млн руб. 6,8 0,5 7 0,52 1500 1680 47
