Пояснительная записка за 2008 год

ОАО «Единая торговая компания»
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА за
2008 год
ОАО «Единая торговая компания» зарегистрировано 24 июня 2003 года:
Свидетельство о регистрации Серия 77 № 003389431.
Свидетельство о постановке на налоговый учет: серия 02 № 005302414.
Исполнительный орган Общества:
Генеральный директор Ляхович Павел Николаевич (протокол внеочередного
собрания акционеров №1 от 28.04.07 г.).
Главный бухгалтер Общества: Алексеева Лариса Викторовна (приказ № 13-К от
13.07.03г.).
Контрольными органами Общества являются:
- Ревизионная комиссия (Ревизор);
- Аудитор общества.
Ревизором Общества избрана Сухорукова Лариса Николаевна (протокол годового
Общего собрания акционеров № 1 от 23.05.08г.).
Аудитором Общества утверждено ЗАО БДО Юникон (протокол годового Общего
собрания акционеров № 1 от 23.05.08г.).
Место нахождения и почтовый адрес Общества в соответствии с учредительными
документами:
Место нахождения: 453124, Республика Башкортостан, г. Стерлитамак, ул. Карла
Маркса, д.101;
Почтовый адрес: 105120, г. Москва, Большой Полуярославский пер., д.8
(свидетельство о регистрации изменений серия 77 № 009543835)
Обособленные подразделения Общества (в значении, используемом Налоговым
кодексом РФ):
1. Обособленное подразделение ОАО «Единая торговая компания», место
нахождения: 105120, г. Москва, Большой Полуярославский пер., д.8 (приказ о
создании от 31.08.07 № ПО/24-В, уведомление о постановке на учет в
налоговом органе от 19.09.07, КПП 770932002).
2. Обособленное подразделение ОАО «Единая торговая компания», место
нахождения: 105005, г. Москва, набережная Академика Туполева, д.15, корп.2
(приказ о создании от 07.09.07 № ПО/25-В, уведомление о постановке на учет в
налоговом органе от 19.09.07, КПП 770932001).
1
Уставный капитал Общества составляет 100 тысяч рублей. Уставный капитал
разделен на момент учреждения на обыкновенные именные акции в количестве
1000 (Одна тысяча) штук номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая. На
01.01.04г. все акции полностью оплачены.
Бухгалтерская отчетность сформирована организацией, исходя из действующих в
Российской федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
В 2008 году ОАО «Единая Торговая Компания» осуществляло торговую
деятельность: реализовывало Поливинилхлорид (Далее ПВХ) , Натр едкий
технический (далее натр), кальцинированную соду (далее кальцсода), хлор,
кабельный пластикат, полиэтилен (далее ПВД),кальций хлористый (далее
кальцхлор). Данная продукция продавалась как на внутреннем рынке, так и на
экспорт ( на экспорт - натр, кабельный пластикат, хлор). В 2008 году ОАО «Единая
торговая компания» осуществляло импортные операции по закупке ПВХ и
Кальсоды, которые реализовывало на внутреннем рынке. Также ОАО «Единая
торговая компания» реализовывало импортный ПВХ, приобретенный у российского
поставщика.
В 2008 году ОАО «Единая торговая компания» осуществляло посредническую
деятельность: оказывало за вознаграждение услуги по реализации кальсоды на
экспорт , услуги по реализации цемента, клинкера - на экспорт и на российском
рынке .
Кальцсода реализовывалась на экспорт в рамках договора комиссии с ОАО «СОДА»
(комитент) и в рамках договора комиссии с ОАО «БСЗ» (комитент).
Цемент и клинкер реализовывались на территории РФ и на экспорт в рамках
договора комиссии с ОАО «СОДА» (комитент) и в рамках агентского договора с
ОАО «Строительные материалы» (принципал).
В 2008 году ОАО «Единая торговая компания» оказывало услуги агента по
приобретению (поиск поставщиков) для принципала стекла листового (принципал –
Украинская компания).
Среднесписочная численность сотрудников предприятия за 2008 год составила 143
человека в целом по предприятию, в т.ч.: 140 человек в обособленных
подразделениях в г.Москве ,3 человека –по месту нахождения предприятия в
Республике Башкортостан. Численность сотрудников на 01.01.09г. составила 166
человек в целом по предприятию ( из них численность сотрудников списочного
состава – 156 человек, внешних совместителей – 10 человек), в т.ч.: 163 человека – в
обособленных подразделениях в г.Москве, 3 человека- по месту нахождения
предприятия в г.Башкортостан.
Валюта баланса на 01.01.09г. составила 2 184 045 тысяч рублей.
2
Расшифровка отдельных статей Бухгалтерского баланса:
Расшифровка статей актива Баланса:
- Сумма 3 110 тысяч рублей, указанная по строке 145 баланса, отражает сумму
отложенного налогового актива; Отложенный налоговый актив
появился в
результате:
1. 181 тысяча рублей:
- реализация в 2003-2005 гг. объектов основных средств с убытком (2003
год – реализована УАТС; 2004 год – реализован автомобиль «Мерседес»; 2005 год –
реализована УАТС). Временная вычитаемая разница возникла в сумме 1 190 тысяч
рублей (отложенный налоговый актив образовался в сумме 286 тысяч рублей). На
01.01.08г. временная вычитаемая разница составила 859 тысяч рублей, отложенный
налоговый актив – 206 тысяч рублей. В 2008 году вычитаемая временная разница
уменьшилась на 104 тысячи рублей (отложенный налоговый актив уменьшился на
25 тысяч рублей). На 01 января 2009 года временная вычитаемая разница составила
сумму 755 тысяч рублей, отложенный налоговый актив – 181 тысячу рублей.
2. 99 тысяч рублей:
- реализация в 2007 г. объектов основных средств (транспортных средств
(автомобилей)) с убытком . Временная вычитаемая разница возникла в сумме 575
тысяч рублей (отложенный налоговый актив образовался в сумме 138 тысяч
рублей). На 01.01.08г. временная вычитаемая разница составила сумму 557 тысяч
рублей (отложенный налоговый актив 134 тысячи рублей). В 2008 году
вычитаемая временная разница уменьшилась на 145 тысяч рублей (отложенный
налоговый актив уменьшился на 35 тысяч рублей). На 01 января 2009 года
временная вычитаемая разница составила сумму 412 тысяч рублей, отложенный
налоговый актив – 99 тысяч рублей.
3. 2 830 тысяч рублей:
В 2008 году предприятие произвело списание дебиторской задолженности
покупателей в сумме 11 791 тысяча рублей на убытки предприятия ( Долг ООО
«Уралрегионгаз» в сумме 11 191 тысяча рублей и Долг ООО «Апекс» в сумме 600
тысяч рублей). При этом в налоговом учете данный расход убытком признан не был.
Объяснение списания в бухгалтерском учете на убытки предприятия (расход) суммы
11 791 тысяча рублей и непризнания данной суммы расходом в налоговом учете:
3
Бухгалтерский учет: в учетной политике предприятия дано определение долга
,нереального для взыскания. Долгом , нереальным для взыскания, признается
дебиторская задолженность покупателей, которые были ликвидированы ( внесена
запись о ликвидации должника в единый государственный реестр юридических
лиц), а также дебиторская задолженность покупателей, по которым организация
вела судебное разбирательство, получило положительное судебное решение о
взыскании с покупателя суммы долга ( требования ОАО «Единая торговая
компания» удовлетворены в полном объеме) , было возбуждено исполнительное
производство, исполнительное производство было окончено по основаниям,
предусмотренным статьей 47 Федерального Закона 229-ФЗ от 02.10.2007г. «Об
исполнительном производстве» (предприятие имеет постановление об окончании
исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного
документа).
Налоговый учет: Статья 266 Налогового Кодекса РФ (часть 2, глава «Налог на
прибыль организаций») указывает на то, что Безнадежными долгами (долгами,
нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым
истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с
гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Подпункт 2 пункта 2 статьи 265 Налогового Кодексеа РФ (часть 2, глава «Налог на прибыль
организаций») признает в качестве внереализационных расходов сумму безнадежных
долгов.
Обязательство
указанных
невозможности его исполнения
ликвидации организации.
покупателей
НЕ было
прекращено
на основании акта государственного
вследствие
органа или
- По строке 210 баланса в составе «Затраты в незавершенном производстве»
отражена сумма 17 887 тысяч рублей. Данная сумма показывает сумму
произведенных ОАО «Единая торговая компания» в 2008 году транспортных
расходов и прочих расходов, связанных с реализацией товара ( услуги по
сертификации, таможенные платежи и др.), которые относятся к остатку товаров
отгруженных, но нереализованных на 01.01.09г. (сумма товаров отгруженных , но
Нереализованных на 01.01.09г. ( 67 220 тысяч рублей) отражена по сроке 210 баланса
в составе « Товары отгруженные», в т.ч. 64 499 тысячи рублей – натр , отгруженный
на экспорт (95,9 %); 1 386 тысяч рублей – натр , отгруженный на территории РФ (2,1
%); 210 тысяч рублей – хлор, отгруженный на экспорт (0,3 %); 611 тысяч рублей –
кабельный пластикат, отгруженный на территории РФ (0,9 %) ; 514 тысяч – остатки
претензионного товара (1%)), а также к остатку товаров, находящихся на 01.01.09г.
на складах хранения ОАО «Единая торговая компания» ( к остатку товаров
отгруженных, но не реализованных – 17 417 тысяч рублей ( экспорт натра – 16 207
тысяч рублей, отгрузка кабельного пластиката на территории РФ – 19 тысяч рублей,
отгрузка натра на территории РФ – 309 тысяч рублей, отгрузка хлора на территории
РФ – 266 тысяч рублей, претензионные остатки – 615 тысяч рублей); к остатку
товаров, находящихся на 01.01.09г. на складах хранения ОАО «Единая торговая
компания» - 470 тысяч рублей ( кабельный пластикат на хранении). Данная сумма
получена путем определения суммы расходов, которые фактически были
произведены предприятием по отгруженным, но не реализованным товарам,
числящимся на конец отчетного периода по статье баланса «товары отгруженные» (
и товарам, поступившим на склады хранения и на 01.01.09г. числящимся в остатках
товаров на хранении) , а не расчетным путем;
4
- По строке 210 в составе «Расходы будущих периодов» показана сумма 7 104 тысячи
рублей. Данная сумма включает в себя:
- 4 573 тысячи рублей - стоимость программного обеспечения;
- 1 397 тысяч рублей – оплата медицинского страхования
сотрудников предприятия;
- 423 тысячи рублей – выплата заработной платы (отпускные) и
ЕСН ( с отпускных);
- 711 тысяч рублей – прочие расходы.
- Сумма 106 139 тысяч рублей, указанная по строке 210 баланса в составе « Готовая
продукция и товары для перепродажи» включает в себя:
-Товары, находящиеся на складах хранения ( на основании заключенных с
контрагентами договорами хранения) – 106 139 тысяч рублей, в т.ч.:
- хранение импортного ПВХ, приобретенного у российского поставщика,
- 34 160 тысяч рублей;
- хранение кабельного пластиката – 71 886 тысяч рублей;
- хранение ПВД – 93 тысячи рублей;
- Сумма 78 482 тысячи рублей, указанная по строке 220 баланса, – налог на
добавленную стоимость по приобретенным товарам, в т.ч:
- 511 тысяч рублей – НДС по приобретенным товарам для
перепродажи на территории
РФ ,а также по товарам (работам, услугам),
приобретенным для осуществления операций по реализации товаров на территории
РФ;
- 77 971 тысяч рублей –НДС по приобретенным товарам для
перепродажи на экспорт , а также по услугам, приобретенным для осуществления
операций по реализации товаров на экспорт ( не предъявлен к возмещению на
01.01.09г. – не собран пакет документов в соответствии с законодательством РФ):
- Товар – 67 813 тысяч рублей: Натр – 65 978 тысяч
рублей; Хлор – 126 тысяч рублей; Кабельный пластикат – 1 709 тысяч рублей;
- Услуги – 10 158 тысяч рублей: ПВХ – 5 тысяч рублей;
Натр – 10 118 тысяч рублей; Хлор – 19 тысяч рублей; Кабельный пластикат – 16
тысяч рублей.
- Сумма 1 468 972 тысячи рублей, указанная по строке 240 баланса « Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты) , включает:
- 380 950 тысяч рублей – Авансы выданные поставщикам товаров
(работ,услуг) ( краткосрочная задолженность), в т.ч.
- авансы выданные поставщикам ПВХ – 96 119 тысяч рублей;
-авансы выданные поставщикам натра – 197 423 тысячи
рублей;
- авансы выданные поставщикам хлора – 3 736 тысяч рублей;
5
- авансы выданные поставщикам кальцсоды – 44 092 тысячи
рублей;
- авансы выданные поставщикам каучука – 356 тысяч рублей;
-авансы выданные поставщикам кабельного пластиката – 369
тысяч рублей;
- авансы выданные поставщикам ПВД – 664 тысячи рублей;
-авансы выданные поставщикам импортного карбида – 1
тысяча рублей;
- авансы выданные экспедиторам, брокерам, хранителям,
перевозчикам, таможенным органам – 28 151 тысяча рублей;
- авансы выданные прочим поставщикам
( косвенные
расходы предприятия (управленческие) – 1 379 тысяч рублей ( информационные
услуги – 74 тысячи рублей; оплата ГСМ – 135 тысяч рублей; прочие услуги – 1 170
тысяч рублей);
- задаток по договору аренды офисного помещения – 8 660
тысяч рублей (за 2 последних месяца аренды).
- 759 744 * тысяч рублей – краткосрочная дебиторская задолженность
покупателей за реализованный товар , в т.ч:
43 159 тысяч рублей – дебиторская задолженность
покупателей за ПВХ, реализованный на территории РФ;
- 3 тысячи рублей - дебиторская задолженность покупателей
за ПВХ, реализованный на экспорт;
- 25 460 тысяч рублей - дебиторская задолженность
покупателей за Натр, реализованный на территории РФ;
- 11 097 тысяч рублей - дебиторская задолженность
покупателей за Натр, реализованный на экспорт;
- 493 030 тысяч рублей – дебиторская задолженность
покупателей за Кальцсоду,реализованную на территории РФ;
92 765 тысяч рублей – дебиторская задолженность
покупателей за кабельный пластикат, реализованный на территории РФ;
- 10 966 тысячи рублей – дебиторская задолженность
покупателей за ПВД, реализованный на территории РФ;
- 79 940 тысяч рублей – дебиторская задолженность
покупателей за Кальцхлор, реализованный на территории РФ;
- 3 324 тысячи рублей – дебиторская задолженность
покупателей за Хлор,реализованный на территории РФ.
6
- 25 507 * тысяч рублей – задолженность покупателей-нерезидентов по
КальцСоде, реализованной на экспорт ( реализовывалась в рамках договоров
комиссии между ОАО «Единая торговая компания» (комиссионер) и ОАО «Сода»,
ОАО «БСЗ» (комитенты)) : 25 075 тысяч рублей -ОАО «Сода»; 432 тысячи рублей
ОАО «БСЗ»;
- 39 029 * тысяч рублей - задолженность покупателей-нерезидентов по
Цементу (клинкеру), реализованному на территории РФ и на экспорт (
реализовывался в рамках договора комиссии между ОАО «Единая торговая
компания» (комиссионер) и ОАО «Сода» (комитент) и агентского договора между
ОАО «Единая торговая компания» и ОАО «Строительные материалы»: 33 861
тысяча рублей – в рамках договора комиссии с ОАО «СОДА», 5 168 тысяч рублей в рамках агентского договора с ОАО «Строительные материалы»;
- 18 247 * тысяч рублей – задолженность принципала ( ОАО
«Строительные материалы») по оплате агентского вознаграждения агенту (ОАО
«Единая торговая компания») за оказание услуг по реализации товара (
Цемента,клинкера) на территории РФ и на экспорт;
- 777 * тысяч рублей - задолженность комитента ( ОАО «Сода») по
оплате комиссионного вознаграждения комиссионеру (ОАО «Единая торговая
компания») за оказание услуг по реализации товара (Кальцсоды) на экспорт;
- 32 * тысячи рублей – задолженность принципала (ООО «ОрионГласс-КВ ) по оплате агентского вознаграждения ОАО «Единая торговая компания»
за оказание услуг по приобретению товара для принципала (поиск поставщиков
стекла листового).
По строке 240 « в том числе покупатели и заказчики» указана сумма 843 336 * тысяч
рублей : 759 744 тысячи рублей + 25 507 тысяч рублей + 39 029 тысяч рублей + 18 247
тысяч рублей + 777 тысяча рублей+ 32 тысячи рублей.
- 93 131 тысяча рублей – сальдо по расчетам по Налогу на добавленную стоимость
(НДС), задолженность бюджета на 01.01.09г., в т.ч.
1.
Отказы налоговых органов в возмещении НДС по товарам,
реализованным на экспорт, на общую сумму 1 626 тысяч рублей:
- 856 тысяч рублей - частичный отказ по нулевой налоговой декларации за февраль
2005г.:
ОАО «Единая торговая компания» вело судебное разбирательство по данной сумме:
Дело № А40-40199/05-126-331 по заявлению ОАО «Единая торговая компания» о
признании незаконным бездействия ИФНС № 5, выразившегося в уклонении от
принятия решения о возмещении сумм НДС из бюджета за февраль 2005 г. в размере
43 489 453 руб. и обязании ИФНС № 5 возместить НДС в указанной сумме.
7
20 октября 2005г. – ИФНС № 5 представила в судебное заседание решение № 455 от
14.10.05г. о возмещении НДС в сумме 42 633 688 руб. и отказе в возмещении НДС в
сумме 855 765 руб. Арбитражный суд г. Москвы признал бездействие ИФНС № 5
незаконным и обязал возместить НДС в сумме 855 765 руб.
20 декабря 2005г. – постановлением суда апелляционной инстанции решение оставлено
без изменения.
06 апреля 2006г. - постановлением суда кассационной инстанции решение оставлено без
изменения.
В настоящее время ведется работа по исполнению вступившего в законную силу
судебного акта Инспекцией ФНС РФ г. Стерлитамака , в которую направлено
требование о его добровольном удовлетворении. В случае неисполнения данного
требования будет подготовлена жалоба в Управление ФНС Республики
Башкортостан и органы Прокуратуры РФ.
- 771 тысяча рублей частичный отказ по нулевой налоговой декларации за декабрь
2006г. :
ОАО «Единая торговая компания» вело судебное разбирательство по данной сумме:
Дело № А40-33263/07-117-204 по заявлению ОАО «Единая торговая компания» о
признании незаконным решения МИФНС № 48 № 20-30/59 от 19.04.2007 г. за декабрь
2006 г. в части отказа возмещении НДС в сумме 1 175 870 руб.
26 сентября 2007 г. – решением Арбитражного суда г. Москвы требования ОАО «ЕТК»
удовлетворены частично: решение МИФНС № 48 признано судом недействительным в
части отказа в применении налогового вычета по транспортно-экспедиторским услугам в
части ж.д. тарифа (770 758 руб.).
06 декабря 2007 г. - постановлением апелляционной инстанции решение суда
оставлено без изменения.
12 марта 2008 г. – постановлением кассационной инстанции судебные акты оставлены
без изменения.
В настоящее время ведется работа по исполнению вступившего в законную силу
судебного акта в части взысканной с Ответчика суммы в размере 770 758 руб. В
Инспекцию ФНС РФ г. Стерлитамака направлено требование об исполнении
решения суда. В случае неисполнения данного требования будет подготовлена
жалоба в Управление ФНС Республики Башкортостан и органы Прокуратуры РФ.
2. 444 тысячи рублей – непризнанные предприятием пени по налогу на
прибыль. Налоговые органы самостоятельно в счет уплаты пеней по
налогу на прибыль произвели зачет из сумм задолженности бюджета по
НДС на дату проведения зачета (предприятие собирается оспаривать в
судебном порядке действия налоговых органов);
8
3.
НДС в сумме 21 484 тысячи рублей – причитается к возмещению по
налоговой декларации за 3 квартал 2008г., срок принятия решения по
которой наступил 20 января 2009г. Данная сумма возвращена налоговыми
органами на расчетный счет предприятия 12 марта 2009 года в полном
размере.
4.
НДС в сумме 69 568 тысяч рублей - причитается к возмещению по
налоговой декларации за 4 квартал 2008г., срок принятия решения по
которой наступает 20 апреля 2009г.
5. НДС в сумме 9 тысяч рублей –задолженность бюджета перед ОАО
«Единая торговая компания» по излишне уплаченной сумме НДС при
исполнении обязанностей налогового агента. Данная сумма
возвращена налоговыми органами на расчетный счет предприятия 17
февраля 2009 года
- 17 692
прибыль;
тысячи рублей – задолженность бюджета на 01.01.09г. по налогу на
- 709 тысяч рублей – задолженность бюджета на 01.01.09г. по отчислениям в
государственные внебюджетные фонды;
- 21 тысяча рублей – задолженность сотрудников предприятия по заработной плате;
- 35 294 тысячи рублей – сальдо на 01.01.09г. по НДС, начисленному в бюджет с
авансов, полученных от покупателей, в т.ч.:
-120 тысяч рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки Кабельного пластиката на территории РФ;
- 2 646 тысячи рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки ПВХ на территории РФ;
- 12 790 тысяч рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки Натра на территории РФ;
- 15 тысяч рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки Натра на экспорт;
- 19 418 тысяч рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки КальцСоды на территории РФ;
-305 тысяч рублей - НДС, начисленный с авансов, полученных от
покупателей в счет отгрузки Кабеля на территории РФ;
9
- 12 тысяч рублей – НДС, начисленный с полученных авансов по комиссионному
вознаграждению ( договор комиссии с ОАО «БСЗ», реализация кальцсоды на
экспорт);
- 94 тысяч рублей – НДС, начисленный с полученных авансов по комиссионному
вознаграждению ( договор комиссии с ОАО «СОДА», реализация кальцсоды на
экспорт);
- 10 836 тысяч рублей – задолженность на 01.01.09г. прочих дебиторов, в т.ч:
- 1 974 тысячи рублей – неудовлетворенные поставщиками претензии;
- 3 469 тысяч рублей – списано по решению суда в адрес ООО
«Приборлаб» (предприятие ведет судебное разбирательство):
Дело № А56-60343/2005 по иску ООО «Приборлаб» к ОАО «Единая торговая компания» о взыскании
4 711 606,63 руб. долга за поставленный товар по договору поставки. (Обращаясь в суд Истец исходил из
нарушения Ответчиком договора от 15.12.2003 № 1112-03/Ф-109, в частности неполной оплаты
поставленной продукции.)
08 ноября 2006г. – решением Арбитражного суда г. Санкт - Петербурга и Ленинградской обл. требования
ООО «Приборлаб» удовлетворены в полном объеме.
18 июля 2007г. – постановление ФАС СЗО решение суда первой инстанции отменено, дело направлено на
новое рассмотрение.
01 февраля 2008г. – решением Арбитражного суда г. Санкт - Петербурга и Ленинградской обл. в
удовлетворении требовании ООО «Приборлаб» отказано.
14 апреля 2008г. – постановлением суда апелляционной инстанции решение оставлено без изменения.
11 июня 2008г. – определением Арбитражного суда г. Санкт - Петербурга и Ленинградской обл. произведен
поворот исполнения решения от 08.11.06 и выдан исполнительный лист на взыскание с ООО
«Приборлаб» денежных средств в размере 4 746 664, 63 руб. ( в пользу ООО «Приборлаб» с расчетного
счета ОАО «Единая торговая компания» были списаны денежные средства в размере 4 711 606,63 руб.
и 35 058,00 руб. (госпошлина).
20 августа 2008г. – постановлением суда апелляционной инстанции решение и постановление оставлены
без изменения.
14 июля 2008г. – возбуждено исполнительное производство.
В ходе исполнительного производства с Ответчика получено в пользу Истца:
25.06.2008г. – 77 214,77 руб.;
15.10.2008г. – 1 200 000 руб.
Остаток долга на дату составления отчетности: 3 469 449, 86 руб.
1 099 тысяч рублей – задолженность ЗАО «Транснефтехим» по
претензии б/н от 19.08.2008г. Суть претензии: Налоговые органы отказали ОАО
«Единая торговая компания» в возмещении НДС, уплаченного ОАО «Единая
торговая компания»
в адрес ЗАО «Транснефтехим» за оказанные услуги
экспедитора по организации транспортировки продукции на экспорт (Белоруссия).
Налоговые органы указали на то, что экспедитор неправомерно применил ставку
НДС в размере 18% по реализации услуг. ОАО «Единая торговая компания»
взыскивает сумму отказа по 2-м судебным делам (на сумму 694 тысячи рублей и 405
тысяч рублей) с ЗАО «Транснефтехим».
10
- 1 293 тысячи рублей – оплаченные судебные госпошлины,
предполагаемые к возврату ( по результатам
завершенных судебных
разбирательств);
- 1 128 тысяч рублей – задолженность субарендатора по платежам за
предоставленное в субаренду имущество ( предоставленная в субаренду часть
офисного здания);
- 389 тысяч рублей – задолженность покупателя за реализованные
основные средства (транспортные средства);
- 968 тысяч рублей - задолженность экспедитора по возмещению
ущерба за утрату груза;
- 516 тысяч рублей – прочие дебиторы.
- 144 тысячи рублей – задолженность комитента (ОАО «Сода») по предъявленным к
возмещению расходам (услуги банка), в рамках договора комиссии по реализации
кальцсоды на экспорт ;
- 1 тысяча рублей – задолженность принципала (ОАО «Строительные материалы»)
по предъявленным к возмещению расходам (услуги банка), в рамках агентского
договора по реализации цемента, клинкера на территории РФ и на экспорт ;
- 12 097 тысяч рублей – задолженность комитента перед ОАО «Единая торговая
компания» (покупателями ОАО «Единая торговая компания») по отгрузке
продукции на сумму ранее полученных от покупателей-нерезидентов авансов в счет
предстоящих поставок КальцСоды ( договора комиссии с ОАО «Сода» и с ОАО
«БСЗ»): 11 597 тысяч рублей – ОАО «Сода»; 500 тысяч рублей – ОАО «БСЗ».;
- 27 999 тысяч рублей – задолженность комитента (принципала) перед ОАО «Единая
торговая компания» (покупателями ОАО «Единая торговая компания») по отгрузке
продукции на сумму ранее полученных от покупателей-резидентов и покупателейнерезидентов авансов в счет предстоящих поставок Цемента, Клинкера ( договор
комиссии с ОАО «Сода» и агентский договор с ОАО «Строительные материалы»):
578 тысяч рублей – ОАО «Сода»; 27 421 тысяча рублей – ОАО «Строительные
материалы».;
- 178 тысяч рублей – задолженность комитента (ОАО «Сода» и ОАО «БСЗ»,
договоры комиссии на реализацию комиссионером кальцсоды на экспорт) по
требуемым к возврату покупателями денежным суммам ( ранее перечисленные
покупателями суммы авансов: ОАО «Сода» - 54 тысяч рублей; ОАО «БСЗ» - 124
тысячи рублей);
- 45 385 тысяч рублей – задолженность комитента ОАО «Сода» перед ОАО «Единая
торговая компания» по излишне перечисленным денежным средствам, полученным
от покупателей ( задолженность погашена в 1 квартале 2009 года).
11
- 466 тысяч рублей – задолженность заемщиков по уплате процентов по
предоставленным займам ( по договорам займа и по договорам купли-продажи
простых векселей);
- 21 тысяча рублей – задолженность сотрудников предприятия по подотчетным
суммам;
- 606 тысяч рублей – НДС,начисленный в бюджет с товаров отгруженных,но
нереализованных.
На 01.01.09г. предприятие имеет краткосрочные финансовые вложения на сумму
391 329 тысяч рублей, в т.ч.:
- депозитный вклад в ЗАО «Юникредит Банк» - 29 829 тысяч рублей;
- сумма основного долга по предоставленному процентному займу
резиденту – 349 500 тысяч рублей (заемщик ООО «Башкирская химия», денежные
средства предоставлены путем приобретения простых векселей по договору куплипродажи ( приобретены 4 векселя)).
- сумма основного долга по предоставленному процентному займу
сотруднику предприятия – 12 000 тысяч рублей (раскрывается ниже в разделе
«информация о связанных сторонах»).
-По строке 260 баланса отражена сумма 32 502 тысячи рублей – остаток денежных
средств на 01.01.09г., в т.ч.:
- 5 783 тысячи рублей – остаток денежных средств в рублях на
расчетном счете предприятия ( 2 924 тысячи рублей – остаток денежных средств в
Юникредит банке ; 592 тысячи рублей - остаток денежных средств в ООО КБ
«Альба Альянс»; 484 тысячи рублей – остаток денежных средств в Кредит Европа
Банке; 1 257 тысячи рублей – остаток денежных средств в Оргрэсбанке; 526 тысяч
рублей – остаток денежных средств в Банке Москвы);
- 26 682 тысячи рублей : остаток денежных средств на валютных
счетах предприятия, в т.ч.:
ЮНИКРЕДИТ БАНК:
- 5 145 тысяч рублей ( 175 122,79 долларов США) – текущий счет
- 2 655 тысяч рублей ( 90 355,00 долларов США) – транзитный счет
- 39 тысяч рублей ( 942,84 евро) – текущий счет
12
ОРГРЭСБАНК:
- 13 362 тысячи рублей (454 797,63 доллара США) – транзитный счет
- 2 259 тысячи рублей ( 76 880,98 долларов США) – текущий счет
- 2 597 тысячи рублей ( 62 663,03 евро) – транзитный счет
- 625 тысяч рублей ( 15 095,36 евро) – текущий счет
- 27 тысяч рублей – остаток денежных средств в кассе предприятия;
- 10 тысяч рублей – остаток денежных документов.
Расшифровка статей Пассива Баланса:
- По строке 470 Баланса указана сумма 189 091 тысяча рублей - нераспределенная
прибыль на 01.01.09г.
На 01.01.08г. нераспределенная прибыль предприятия составляла 123 458 тысяч
рублей . В 2008 году предприятие получило прибыль в сумме 325 633 тысячи рублей
и часть нераспределенной прибыли направило на выплату дивидендов в сумме
260 000 тысяч рублей. Нераспределенная прибыль предприятия на 01.01.09г
составила сумму 189 091 тысячу рублей: 123 458 тысяч рублей + 325 633 тысячи
рублей – 260 000 тысяч рублей.
- По строке 515 Баланса указана сумма 5 618 тысяч рублей. Данная сумма является
отложенным налоговым обязательством предприятия.
Отложенное налоговое обязательство образовано в результате:
1.
1 097 тысяч рублей - отложенное налоговое обязательство, которое возникло в
результате получения расхождений из-за различий в списании приобретенного
программного обеспечения в бухгалтерском учете и налоговом учете. В
бухгалтерском учете стоимость приобретенных программ решено относить на
себестоимость реализованной продукции частями в течении 3-х лет ( 36 месяцев),
в налоговом учете предприятие имеет право отнести стоимость приобретения
программного обеспечения в полном размере (100%)
на себестоимость
реализованной продукции единовременно ( в текущем периоде).
2. 4 293 тысячи рублей – отложенное налоговое обязательство, которое возникло в
результате того, что в бухгалтерском учете затраты предприятия, связанные с
реализацией конкретного продукта , относятся на затраты в момент реализации
продукта ( имеются ввиду затраты , связанные с доставкой товаров до
покупателей ОАО «Единая торговая компания», а также иные «прямые»
затраты, которые непосредственно относятся на затраты по конкретному
товару), а в налоговом учете такие затраты считаются косвенными затратами и
относятся на расходы предприятия в момент осуществления таких расходов.
13
3. 228 тысяч рублей - отложенное налоговое обязательство, которое возникло из-за
того, что в бухгалтерском учете не производится расчет курсовой разницы по
авансовым платежам в валюте, полученным от покупателей-нерезидентов, с
момента получения авансового платежа и до даты реализации продукции в счет
ранее полученного аванса или на конец отчетного периода (аналогично по
авансам выданным в валюте).
- По строке 610 Баланса указана сумма
включает в себя:
831 183 тысячи рублей. Данная сумма
Краткосрочные кредиты , предоставленные ОРГРЭСБАНКОМ в рублях ( 3
кредита):
- задолженность по погашению суммы основного долга – 582 840 тысяч рублей;
Краткосрочный кредит , предоставленный ЗАО «Кредит Европа Банк» в рублях ( 1
кредит):
- задолженность по погашению суммы основного долга – 100 000 тысяч рублей;
Краткосрочный кредит, предоставленный ЗАО «Юникредитбанк» в долларах США
(1 кредит):
- задолженность по погашению суммы основного долга – 146 902 тысячи рублей
(5 000 000 долларов США);
- задолженность по погашению процентов за пользование кредитом – 1 442 тысячи
рублей ( 49 073,61 доллара США).
- По строке 620 баланса в составе «Кредиторская задолженность поставщиков и
подрядчиков» указана сумма 651 187 тысяч рублей , в т.ч.
824 тысячи рублей – кредиторская задолженность перед
поставщиками ПВХ;
- 8 252
поставщиками Натра;
тысячи рублей - кредиторская задолженность перед
- 78 381
тысяча рублей - кредиторская задолженность перед
поставщиками КальцХлора ;
- 3 812
тысяч рублей - кредиторская задолженность перед
поставщиками Кабельного пластиката ;
- 1 100
поставщиками ПВД ;
тысяч рублей - кредиторская задолженность перед
- 77
тысяч
поставщиками Карбида ;
рублей
-
14
кредиторская
задолженность
перед
- 541 478
тысяч рублей - кредиторская задолженность перед
поставщиками Кальцсоды ;
- 12 035
поставщиками Кабеля ;
тысяч рублей - кредиторская задолженность перед
- 3 744 тысячи рублей - кредиторская задолженность перед
поставщиками услуг ( услуги экспедиторов, услуги хранителей, услуги брокеров,
услуги по сертификации), таможенными органами;
- 1 484 тысячи рублей - кредиторская задолженность перед прочими
поставщиками ( косвенные расходы предприятия (управленческие): услуги связи
(интернет) – 561 тысяча рублей; почтовые услуги – 218 тысяч рублей; услуги по
обслуживанию программного обеспечения – 221 тысяча рублей; за приобретенную
мебель – 157 тысяч рублей; за прочие услуги – 327 тысяч рублей);
Данная кредиторская задолженность перед поставщиками товаров
краткосрочной текущей задолженностью.
является
- По строке 620 баланса в составе « Задолженность по налогам и сборам» указана
сумма 6 150 тысяч рублей, которая включает в себя:
- 6 107 тысяч рублей – текущая кредиторская задолженность по
налогу на доходы физических лиц (НДФЛ);
- 43 тысячи
налогу на имущество.
рублей – текущая кредиторская задолженность по
- По строке 620 баланса в составе «Прочие кредиторы» указана сумма 461 810 тысяч
рублей, которая является краткосрочной задолженностью и включает в себя:
265 874 тысячи рублей - кредиторская задолженность по авансам, полученным от
покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции ( по договорам купли-продажи)
, в т.ч.
- 793 тысяча рублей - задолженность по авансам,
полученным в счет поставки Кабельного пластиката на внутреннем рынке;
- 257 тысяч рублей - задолженность
полученным в счет поставки Кабельного пластиката на экспорт;
по
авансам,
- 17 347 тысяч рублей – кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки ПВХ на внутреннем рынке;
15
- 83 845 тысяч рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки Натра на внутреннем рынке;
- 36 465 тысяч рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки Натра на экспорт;
- 125 149 тысяч рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки КальцСоды на внутреннем рынке;
- 18 тысяч рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки Каучука на экспорт;
- 2 000 тысячи рублей - кредиторская задолженность по
авансам, полученным в счет поставки Кабеля на внутреннем рынке;
25 507 тысяч рублей – задолженность ОАО «Единая торговая компания»
(покупателей ОАО «Единая торговая компания») перед комитентом
по оплате
реализованной на экспорт кальцсоды
( в рамках договоров комиссии с ОАО
«СОДА» и ОАО «БСЗ», данная сумма отражена в составе дебиторской
задолженности покупателей ): 25 075 тысяч рублей – ОАО «Сода»; 432 тысячи
рублей – ОАО «БСЗ»;
39 029 тысячи рублей – задолженность ОАО «Единая торговая компания»
(покупателей ОАО «Единая торговая компания») перед комитентом (принципалом)
по оплате реализованного на территории РФ и на экспорт Цемента,Клинкреа ( в
рамках договора комиссии с ОАО «СОДА» и в рамках агентского договора с ОАО
«Строительные материалы», данная сумма отражена в составе дебиторской
задолженности покупателей ): 33 861 тысяча рублей – ОАО «Сода»; 5 168 тысяч
рублей – ОАО «Строительные материалы»);
83 тысячи рублей – задолженность перед комитентом по авансам полученным по
комиссионному вознаграждению ( в рамках договора комиссии с ОАО «БСЗ»)реализация кальцсоды на экспорт;
679 тысяч рублей - задолженность перед комитентом по авансам полученным по
комиссионному вознаграждению ( в рамках договора комиссии с ОАО «СОДА») –
реализация кальцсоды на экспорт;
1 349 тысяч рублей - сумма заявленной претензии в адрес поставщиков, которая на
01.01.09г. НЕ удовлетворена поставщиками;
5 362 тысячи рублей – прочая кредиторская задолженность;
16
33 282 тысячи рублей – задолженность предприятия перед комитентом по передаче
полученных от покупателей-нерезидентов денежных средств ( в рамках договора
комиссии с ОАО «СОДА») по договорам на продажу кальцсоды на экспорт.
50 203 тысячи рублей – задолженность предприятия перед принципалом по передаче
полученных от покупателей-резидентов и покупателей-нерезидентов денежных
средств ( в рамках агентского договора с ОАО «Строительные материалы» ) по
договорам на продажу цемента,клинкера на территории РФ и на экспорт.
12 112 тысяч рублей – Авансы покупателей в счет предстоящих поставок продукции
( товар реализуется комиссионером (ОАО «Единая торговая компания»), в т.ч.: в
счет поставки кальцсоды на экспорт (комитент ОАО «СОДА») – 11 613 тысяч
рублей и в счет поставки кальцсоды на экспорт (комитент ОАО БСЗ№) – 499 тысяч
рублей).
28 043 тысячи рублей – Авансы покупателей в счет предстоящих поставок
продукции ( товар реализуется комиссионером (агентом) (ОАО «Единая торговая
компания»), в т.ч.: в счет поставки цемента, клинкера на территории РФ и на
экспорт (комитент – ОАО «СОДА») – 622 тысячи рублей и в счет поставки
цемента,клинкера на территории РФ и на экспорт (принципал ОАО «Строительные
материалы» – 27 421 тысяча рублей.
61 тысяча рублей –прочая кредиторская задолженность.
На 01.01.09г. товары, полученные на комиссию (кальцсода – на экспорт) ,
составляют 7 858 тысяч рублей (комитент ОАО «СОДА») - указаны в справочном
разделе баланса на 01.01.09г. по строке « товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение».
В 2008 году предприятие произвело списание на убытки предприятия дебиторской
задолженности покупателей, по которой срок исковой давности истек на 01.01.09г.
Сумма списанной на убытки дебиторской задолженности с истекшим сроком
исковой давности составила 288 тысяч рублей с НДС. На 01.01.08 г. сумма списанной
на убытки предприятия дебиторской задолженности покупателей с истекшим
сроком исковой давности на 01.01.08г. составила 614 тысяч рублей. В 2008 году на
убытки предприятия была списана дебиторская задолженность предприятия в сумме
11 791 тысяча рублей – безнадежные долги (долги, нереальные для взыскания),
описаны выше в расшифровке отложенных налоговых активов. Таким образом,
сумма списанной на убытки предприятия дебиторской задолженности на 01.01.09г.
составила 12 693 тысячи рублей (614 тысяч рублей + 288 тысячи рублей + 11 791
тысяча рублей) - указана в справочном разделе Баланса на 01.01.09г. по строке «
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
17
На 01.01.09г. предприятие имеет обеспечения обязательств полученные в сумме 4 653
тысячи рублей – по договорам поручительства, заключенным контрагентами с
ОАО «Единая торговая компания» ( возмещение убытков по утрате имущества (97
тысяч рублей) и оплата задолженности покупателя за реализованную продукцию
(4 556 тысяч рублей)).
На 01.01.09г. предприятие имеет обеспечения обязательств выданные в сумме 167
885 тысяч рублей, в т.ч.
– по договорам поручительства, заключенными между предприятием и банками
159 210 тысяч рублей (сумма основного долга – 157 000 тысяч рублей , сумма
процентов – 2 210 тысяч рублей);
- 15 тысяч – прочие обеспечения обязательств выданные ;
- 8 660 тысяч рублей – выданный арендодателю задаток (договор аренды офисного
помещения).
Расшифровка отдельных показателей Отчета о прибылях и
убытках за 2008 год:
Выручка от продажи товаров без НДС за 2008 год составила 27 671 614
тысяч рублей, в т.ч.
По договорам купли-продажи товаров ( 27 489 527 тысяч рублей):
- 7 103 485 тысячи рублей – выручка от реализации ПВХ на внутреннем
рынке, в т.ч. 763 012 тысяч рублей – выручка от реализации импортного ПВХ;
- 4 326 053 тысячи рублей – выручка от реализации Натра на внутреннем
рынке;
- 2 574 262 тысячи рублей – выручка от реализации Натра на экспорт;
- 65 802 тысячи рублей – выручка от реализации Хлора на внутреннем рынке;
- 45 614 тысяч рублей – выручка от реализации Хлора на экспорт;
- 9 959 917 тысяч рублей – выручка от реализации Кальцсоды на внутреннем
рынке;
- 389 914 тысяч рублей – выручка от реализации импортной Кальцсоды на
внутреннем рынке;
- 2 343 971 тысяча рублей - выручка от реализации Кабельного пластиката
на внутреннем рынке;
18
- 196 456 тысяч рублей – выручка от реализации Кабельного пластиката на
экспорт;
- 360 675 тысяч рублей – выручка от реализации Полиэтилена на
внутреннем рынке;
- 123 378 тысяч рублей – выручка от реализации Кальцхлора на внутреннем
рынке;
Комиссионное вознаграждение в рамках договоров комиссии с ОАО «СОДА» и с
ОАО «БСЗ» по реализации на экспорт Кальцсоды – 34 291 тысяча рублей.
Комиссионное (агентское) вознаграждение в рамках договора комиссии с ОАО
«СОДА» и агентского договора с ОАО «Строительные материалы» по реализации
на внутреннем рынке и на экспорт Цемента, Клинкера – 147 768 тысяч рублей.
Агентское вознаграждение в рамках агентского договора на приобретение для
принципала стекла листового – 28 тысяч рублей.
Себестоимость проданных товаров ( покупная стоимость) без НДС за
2008 год составила 25 085 133 тысячи рублей, в т.ч:
- 6 942 977 тысяч рублей – покупная стоимость ПВХ, реализованного на
внутреннем рынке, в т.ч. импортного ПВХ – 777 128 тысяч рублей;
- 3 077 110 тысяч рублей - покупная стоимость Натра, реализованного на
внутреннем рынке;
- 2 179 751 тысяча рублей - покупная стоимость Натра, реализованного на
экспорт;
- 22 344 тысяч рублей - покупная стоимость Хлора, реализованного на
внутреннем рынке;
- 9 545 382 тысячи рублей - покупная стоимость Кальцсоды, реализованной
на внутреннем рынке;
- 30 564 тысяч рублей – покупная стоимость Хлора, реализованного на
экспорт;
- 379 613 тысяч рублей – стоимость приобретения импортной Кальцсоды,
реализованной на внутреннем рынке;
19
- 2 263 629 тысяч рублей – покупная стоимость Кабельного пластиката,
реализованного на внутреннем рынке;
- 188 326 тысяч рублей – покупная стоимость Кабельного пластиката,
реализованного на экспорт;
- 335 170 тысяч рублей
реализованного на внутреннем рынке;
–
- 120 267 тысяч рублей
реализованного на внутреннем рынке;
–
покупная
покупная
стоимость
стоимость
Полиэтилена,
Кальцхлора,
Валовая прибыль предприятия за 2008 год составила 2 586 481 тысячи
рублей, в т.ч.:
160 508 тысяч рублей – ПВХ, реализованный на внутреннем рынке, в т.ч.
импортный ПВХ – «-» 14 116 тысяч рублей;
1 248 943 тысячи рублей – Натр, реализованный на внутреннем рынке;
394 511 тысяч рублей – Натр, реализованный на экспорт;
ИТОГО НАТР: 1 643 454 тысячи рублей.
43 458 тысяч рублей – Хлор, реализованный на внутреннем рынке;
15 050 тысяч рублей – Хлор,реализованный на экспорт;
ИТОГО ХЛОР: 58 508 тысяч рублей.
414 535 тысяч рублей – Кальцсода, реализованная на внутреннем рынке;
10 301 тысяча рублей – Импортная Кальцсода, реализованная на
внутреннем рынке;
80 342 тысячи рублей – Кабельный пластикат, реализованный на
внутреннем рынке;
8 130 тысячи рублей – Кабельный пластикат, реализованный на экспорт;
ИТОГО КАБЕЛЬНЫЙ ПЛАСТИКАТ: 88 472 тысячи рублей.
20
25 505 тысяч рублей – Полиэтилен, реализованный на внутреннем рынке;
3 111 тысяча рублей – Кальцхлор, реализованный на внутреннем
рынке;
34 291 тысяча рублей – комиссионное вознаграждение по реализации на
экспорт кальцсоды;
147 768 тысяч рублей – комиссионное (агентское) вознаграждение по
реализации на внутреннем рынке и на экспорт Цемента,Клинкера;
28 тысяч рублей – агентское вознаграждение по приобретению для
принципала стекла листового;
Коммерческие расходы предприятия за 2008 год составили 1 503 959
тысяч рублей, в т.ч.:
- Прямые расходы - ( расходы , непосредственно связанные с реализацией
товаров: транспортные расходы (расходы по доставке продукции); услуги по
сертификации, транспортно-экспедиционные услуги , услуги по хранению,
таможенные платежи и т.п. ) , отнесенные на себестоимость реализованной
продукции - 1 501 481 тысяча рублей, в т.ч.:
- 111 616 тысяч рублей – ПВХ (реализация на территории РФ);
- 11 411 тысяч рублей – ПВХ импортный (реализация на
территории РФ);
- 537 779 тысяч рублей – НАТР (реализация на территории РФ);
- 722 093 тысячи рублей – НАТР (реализация на экспорт);
- 34 862 тысячи рублей – Хлор (реализация на территории РФ);
- 20 855 тысяч рублей – Хлор (реализация на экспорт);
- 3 720 тысяч рублей – Кальсода (реализация на территории РФ);
- 122 тысячи рублей –
Импортная Кальсода (реализация на
территории РФ);
- 15 357 тысяч рублей – Полиэтилен (реализация на территории
РФ);
21
- 42 375 тысяч рублей – Кабельный пластикат (реализация на
территории РФ);
-
1 291 тысяча рублей – Кабельный пластикат (реализация на
экспорт).
- Косвенные расходы, отнесенные на себестоимость реализованной
продукции – 2 478 тысяч рублей – РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ.
Управленческие расходы предприятия за 2008 год составили 384 968
тысяч рублей косвенные расходы, отнесенные на себестоимость
реализованной продукции, в т.ч.:
АРЕНДА АВТОМОБИЛЯ ( без экипажа)
2 210
АРЕНДА ОФИСА
46 689
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ПОДПИСКА
2 845
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ
4 579
КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ
103
ОБСЛУЖИВАНИЕ И СТРАХОВАНИЕ МАШИН
541
ПОЧТОВЫЕ РАСХОДЫ
4 337
АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
2 681
АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ
1 150
ОБСЛУЖИВАНИЕ программного обеспечения «ГАЛАКТИКА»
1 263
ОБСЛУЖИВАНИЕ программного обеспечения «ДИРЕКТУМ»
113
ОБСЛУЖИВАНИЕ программного обеспечения «КОНСУЛЬТАНТ»
493
ОБСЛУЖИВАНИЕ программного обеспечения «1 С»
9
ОБСЛУЖИВАНИЕ оргтехники
105
ОБУЧЕНИЕ
552
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ
784
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
659
РЕМОНТ ОРГТЕХНИКИ
22
22
РЕМОНТ ПРОЧЕГО ОБОРУДОВАНИЯ
4
УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОДУ
209
ЭКСПЛУАТАЦИЯ ЗДАНИЯ и ОБСЛУЖИВАНИЕ ЗДАНИЯ
2 627
Отнесена на расходы
стоимость расходов будущих периодов 16 293
(программное обеспечение, медицинское страхование сотрудников,
прочее, отпускные сотрудников)
РЕМОНТ ОФИСА ТЕКУЩИЙ
542
УСЛУГИ СВЯЗИ,ИНТЕРНЕТ
4 843
РАСХОДЫ НА ПЕРСОНАЛ (заработная плата,ЕСН)
285 913
ГСМ
798
ЗАПАСНЫЕ ЧАСТИ ДЛЯ АВТОМОБИЛЯ
237
ПРИОБРЕТЕНА МЕБЕЛЬ ДЛЯ ОФИСА
121
ПРИОБРЕТЕНА ОРГТЕХНИКА
782
РАСХОДЫ на КАНЦТОВАРЫ
1 626
Приобретены расходные материалы к оргтехнике, комплектующие к 858
оргтехнике и хоз.принадлежности к оргтехнике
Хозяйственные расходы
665
161
Налог на имущество
Приобретена производственная литература
154
Прибыль от продаж за 2008 год составила 697 554 тысяч рублей.
Проценты к получению составили 3 437 тысячи рублей , в т.ч.
- 3 048 тысяч рублей – проценты по банковскому счету и по
депозитному вкладу;
- 389 тысяч рублей – проценты к получению по предоставленным
предприятием процентным займам .
Проценты к уплате составили 175 046 тысяч рублей- проценты, причитающиеся к
уплате по полученным кредитам;
23
Прочие доходы составили 16 555 тысяч рублей, в т.ч.:
- 486 тысяч рублей - Суммы кредиторской задолженности (авансы
покупателей в счет предстоящих поставок товаров), по которой на 01.01.09г. истек
срок исковой давности;
- 10 112 тысяч рублей – Доход от предоставления офисного помещения в
субаренду;
- 153 тысячи рублей – страховое возмещение по утраченному имуществу
(угнанному автомобилю), Доход 2007 года;
- 3 758
тысяч рублей – Неустойка, предъявленная покупателям за
неисполнение/ненадлежащее исполнение обязательств по договору;
- 945 тысяч рублей - Прибыль прошлых лет (корректировка покупной
стоимости товаров ,реализация по которым отражена в 2007 году, корректировка
прочих прямых затрат, реализация по которым отражена в 2007 году) ;
- 982 тысячи рублей – Прибыль прошлых лет (выручка по товарам,
реализованным в 2007 году);
- 119 тысяч рублей – Прибыль прошлых лет ( корректировка управленческих
расходов 2007 года).
Прочие расходы составили 100 874 тысячи рублей, в т.ч:
- 24 622 тысяч рублей - курсовая разница. Данная курсовая разница
получена от переоценки денежных средств предприятия в валюте ,находящихся на
счетах в банках ( в т.ч. по аккредитивным счетам) , ведения расчетов с
покупателями , поставщиками, комитентами, прочими дебиторами и кредиторами в
валюте, а также от операций по полученному предприятием валютному кредиту :
Курсовая разница от всех операций за исключением операций по валютному кредиту
– ДОХОД - 2 965 тысяч рублей; Курсовая разница от операций по полученному
валютному кредиту (основной долг и проценты) - РАСХОД – 27 587 тысяч рублей;
- 18 025 тысяч рублей – оплата услуг банков;
- 7 963 тысячи рублей – затраты по предоставлению офисного здания в
субаренду ;
- 1 090 тысяч рублей – штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам;
- 3 034 тысячи рублей – НДС, уплаченный при приобретении товаров,
работ, услуг, который не уменьшил налогооблагаемую базу по НДС ( не был
применен налоговый вычет НДС);
24
- 12 891
мероприятий;
тысяча рублей – затраты на проведение корпоративных
- 428 тысячи рублей – судебная госпошлина, не подлежащая возврату;
- 1 030 тысяч рублей – корректировка дохода от реализации прошлых лет;
- 288 тысяч рублей – списана на убытки предприятия дебиторская
задолженность покупателей, по которой на 01.01.09г. истек срок исковой давности;
- 448 тысяч рублей - расходы по уплате взносов по квотированию, выплата
материальной помощи сотрудникам предприятия;
- 460 тысяч рублей - подарки сотрудникам предприятия ( с учетом
уплаченного НДС в бюджет) ;
- 1 500 тысяч рублей - добровольные пожертвования и взносы;
- 6 705 тысяч рублей – компенсация, выплаченная сотрудникам предприятия
по соглашению о расторжении трудового договора;
- 75 тысяч рублей – материальная помощь, выплаченная сотрудникам
предприятия;
- 11 791 тысяч рублей – дебиторская задолженность покупателей, списанная
на убытки предприятия в связи с признанием предприятием данной дебиторской
задолженности в качестве долга, нереального для взыскания (безнадежный долг);
- 1 315 тысяч рублей – покупная стоимость товаров (и прямые затраты,
относящиеся к этим товарам), реализованных в 2007 году;
1 085 тысяч рублей – потери товара (покупная стоимость товаров),
связанные с «перевалкой» товаров при их реализации на экспорт ( потери товара
при смешанной транспортировке (железнодорожный транспорт/морской транспорт);
- 1 115 тысяч рублей – прочие расходы;
-5 707 тысячи рублей – убыток от продажи валюты. Получен в результате
отклонения курса доллара США при продаже валюты: разница между курсом
доллара США, установленным ЦБ, и курсом доллара США, установленным банком
при продаже. В Отчете о прибылях и убытках показано «свернутое» сальдо, т.е.
только результат от продажи валюты , и сделано это намеренно с целью показать
«реальные» прочие расходы и прочие доходы предприятия. Для информации
сообщаем сумму выручки от продажи валюты и себестоимость проданной валюты:
выручка – 1 684 339 тысяч рублей; себестоимость - 1 690 046 тысяч рублей;
- 1 302 тысячи рублей - убыток от приобретения валюты. Получен в
результате отклонения суммы в рублях , списанной банком для приобретения
валютных денежных средств, и суммой в рублевом эквиваленте, полученной путем
умножения суммы приобретенной валюты на курс ЦБ доллара США на день
зачисления приобретенной валюты на валютные счета предприятия;
25
Прибыль до налогообложения составила 441 626 тысяч рублей.
Отложенные налоговые активы предприятия за 2008 год составили
2 770 тысяч рублей ( увеличились на 2 770 тысяч рублей).
Расшифровка суммы отложенных налоговых активов на 01.01.09г. приведена
выше в разделе «Расшифровка статей баланса» и составляет на 01.01.09г. 3 110
тысяч рублей
Отложенный налоговый актив
( часть отложенного налога на прибыль)=
вычитаемая временная разница х 0,24 ( ставка налога на прибыль) .
За 2008 год вычитаемая временная разница составила 11 791 тысячу рублей– от
списанной на убытки предприятия дебиторской задолженности, признанной
предприятием в качестве безнадежной. Отложенный налоговый актив с указанной
временной вычитаемой разницы в 2008 году сформировался в сумме 2 830 тысяч
рублей.
За 2008 год временная вычитаемая разница уменьшилась на 249 тысяч рублей в
связи с отнесением части убытка по реализованным основным средствам на
расходы предприятия. Отложенный налоговый актив уменьшился на 60 тысяч
рублей.
Таким образом, сумма отложенного налогового актива за 2008 год увеличилась на
2 770 тысяч рублей ( 2 830 тысяч рублей – 60 тысяч рублей ).
Отложенное налоговое обязательство предприятие за
2008 год
составило сумму 318 тысяч рублей (увеличилось на 318 тысяч рублей).
Расшифровка суммы отложенного
налогового обязательства на 01.01.09г.
приведена выше в разделе «Расшифровка статей баланса» и составляет на 01.01.09г.
5 618 тысяч рублей.
Отложенное налоговое обязательство ( часть отложенного налога на прибыль) =
налогооблагаемая временная разница х 0,24 ( ставка налога на прибыль) .
Налогооблагаемая временная разница за 2008 год увеличилась на 1 325 тысяч, в т.ч.
:
- произошло уменьшение налогооблагаемой временной разницы на 2 468 тысяч
рублей по программному обеспечения;
- произошло увеличение налогооблагаемой временной разницы на 2 841 тысячу
рублей по прямым расходам (расходам, связанным с реализацией продукции);
26
- произошло увеличение налогооблагаемой временной разницы на 952 тысячи
рублей по расхождению в методике расчета курсовой разницы по авансовым
платежам в валюте (полученным и выданным).
Отложенное налоговое обязательство увеличилось на 318 тысяч рублей, в т.ч.:
уменьшилось на 592 тысячи рублей по программному обеспечению и увеличилось на
910 тысяч рублей по прямым расходам предприятия и по курсовой разнице с
авансовых платежей в валюте.
Условный расход = бухгалтерская прибыль х 0,24 ( ставка налога на
прибыль) = 441 626 тысяч рублей х 0,24 = 105 990 тысяч рублей
Постоянное налоговое обязательство = постоянная разница х 0,24
(ставка налога на прибыль) = 41 678 тысяч рублей х 0,24 = 10 003
тысячи рублей.
Текущий налог на прибыль =
обязательство
обязательство
+
Отложенный
Условный расход + Постоянное налоговое
налоговый актив – Отложенное налоговое
Текущий налог на прибыль составил 118 445 тысяч рублей:
105 990 тысяч рублей + 10 003 тысячи рублей + 2 770 тысяч рублей – 318 тысяч
рублей = 118 445 тысяч рублей
Чистая прибыль отчетного периода (2008 года) составила 325 633
тысячи рублей (строка 470 баланса на конец года минус строка 470
баланса на начало года + сумма выплаченных в 2008 году акционерам
дивидендов в сумме 260 000 тысяч рублей).
Базовая Прибыль на одну акцию составила 326 тысяч рублей ( 325 633
тысячи рублей / 1000 акций).
27
Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Капитал предприятия на 01.01.09г. составил 189 196 тысяч рублей ( 123 458 тысячи
рублей (на 01.01.08г.) + 325 633 тысячи рублей (чистая прибыль 2008 года) – 260 000
(сумма дивидендов, выплаченная в 2008 году): Уставный капитал – 100 тысяч
рублей; резервный капитал – 5 тысяч рублей; 189 196 тысяч рублей –
нераспределенная прибыль.
23 мая 2008 года состоялось годовое Общее собрание акционеров, на котором было
принято решение (протокол годового собрания акционеров № 1 от 22 мая 2008г.)
произвести распределение прибыли общества по результатам 2007 финансового года
в сумме 100 000 тысяч рублей следующим образом:
100 000 тысяч рублей направить на выплату дивидендов акционерам предприятия,
23 458 тысяч рублей – направить на инвестирование, производственное и социальное
развитие общества.
03 сентября 2008 года состоялось внеочередное Общее собрание акционеров, на
котором было принято решение (протокол внеочередного собрания акционеров № 2
от 03 сентября 2008г.) по результатам работы Общества за первое полугодие 2008
финансового года выплатить дивиденды по размещенным акциям Общества в
размере 160 000 тысяч рублей.
На 01.01.08г. нераспределенная прибыль предприятия составляла сумму 123 458
тысяч рублей.
В 2008 году предприятие произвело выплату дивидендов по результатам работы
Общества за 2007 финансовый год в сумме 100 000 тысяч рублей, получило прибыль
за 2008 год в сумме 325 633 тысячи рублей, произвело выплату дивидендов по
результатам работы Общества за первое полугодие 2008 финансового года в сумме
160 000 тысяч рублей. Таким образом, на 01.01.09г. сумма нераспределенной
прибыли предприятия составила сумму 165 633 тысячи рублей; сумма прибыли,
направленная на инвестирование, производственное и социальное развитие
Общества составила сумму 23 458 тысяч. Итого сумма прибыли предприятия на
01.01.09г. составляет сумму 189 091 тысячу рублей.
Чистые активы предприятия (величина собственного капитала) на конец отчетного
периода составили 189 196 тысяч рублей ( строка 490 баланса на конец отчетного
периода).
28
Отчет о движении денежных средств ( форма № 4)
ОАО «Единая торговая компания» представляет Отчет о движении денежных
средств за 2008 год, в котором наличие (движение) денежных средств в
иностранной валюте отражены в пересчете в рублевый эквивалент по курсу
Центрального банка Российской Федерации на дату осуществления операции.
Отчет о движении денежных средств включает 3 раздела :
1. Движение денежных средств по текущей деятельности
2. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
3. Движение денежных средств по финансовой деятельности
Раздел 1 «Движение денежных средств по текущей деятельности»
Текущей деятельностью является деятельность
извлечение прибыли в качестве основной цели.
организации,
преследующая
Остаток денежных средств на 01.01.08г.
составляет 150 208 тысяч
рублей без учета остатка денежных документов на сумму 5 тысяч рублей.
Расшифровка отдельных строк:
- Средства, полученные от покупателей, заказчиков - 33 029 660 тысяч рублей:–
является либо выручкой, полученной от покупателей- резидентов и покупателейнерезидентов за реализованную продукцию либо денежными средствами,
полученными в качестве предварительной оплаты в счет будущих поставок;
- Возврат суммы НДС из бюджета – 229 874 тысячи рублей: - получено на
расчетный счет из бюджета в качестве возмещения НДС по экспортным
операциям;
- Средства, полученные предприятием, выступающим в качестве комиссионера
по реализации продукции (кальцсоды) на экспорт и (цемента) на территории РФ
и на экспорт-6 715 260 тысяч рублей: доход полученный по договорам куплипродажи, заключенным между предприятием и покупателями (доход подлежит
передаче комитенту);
- Доход, полученный от комитента (принципала), по оплате комиссионного
(агентского) вознаграждения ,причитающегося предприятию в рамках договора
комиссии (агентского договора) по реализации продукции комитента
(принципала) – 178 643 тысячи рублей;
- Доход от предоставления имущества в субаренду – 11 733 тысячи рублей;
- Прочие доходы – 33 798 тысяч рублей .
29
- Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных активов – 31 823 827 тысяч рублей: - оплата
товаров, реализацией которых занимается предприятие; оплата расходов,
связанных с реализацией продукции, поставщикам ( возмещение расходов),
экспедиторам, перевозчикам; уплата таможенных платежей; оплата услуг по
хранению продукции; оплата услуг по сертификации продукции; оплата услуг
брокеров; оплата услуг, связанных с приобретением импортного товара, оплата
косвенных (постоянных)
затрат предприятия: услуг, материалов,расходов
будущих периодов и т.д.;
- Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов – 413 299
тысячи рублей . Является суммой уплаченных организацией процентов по
полученным краткосрочным кредитам ( 177 919 тысяч рублей) и суммой
выплаченных дивидендов ( 235 379 тысяч рублей: 260 000 тысяч рублей ( сумма
дивидендов, объявленная к выплате) минус 24 621 тысяча рублей ( сумма
налога на доходы, удержанная при выплате дивидендов акционерам- резидентам
и акционерам-нерезидентам ( ОАО «Единая торговая компания» - налоговый
агент);
- Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам – 171 749
тысяч рублей (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на
имущество, транспортный налог, НДС);
- Отчисления на социальные нужды - 17 559 тысяч рублей (ЕСН и иные налоги
(сборы);
- Денежные средства, направленные на выплату заработной платы, премий –
203 475 тысяч рублей;
- Оплата услуг банков, в т.ч. по оформлению кредитов – 18 025 тысяч рублей;
- Прочие расходы – 28 572 тысячи рублей (выплаченная сотрудникам
предприятия материальная помощь, выплаченные сотрудникам предприятия
компенсации на основании соглашений о расторжении трудовых договоров,
выплата алиментов, возврат ошибочно поступивших денежных сумм, оплата
штрафов,уплата госпошлины) ;
- Денежные средства, переданные комитенту в рамках договора комиссии (
средства, полученные от покупателей-нерезидентов кальцсоды и цемента) –
6 694 509 тысяч рублей;
Чистые денежные средства от текущей деятельности составили
тысячи рублей.
30
«+» 827 953
Раздел 2 « Движение денежных средств по инвестиционной
деятельности»
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации,
связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной
недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других
внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением
собственного строительства, расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением
финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в
том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других
организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Расшифровка отдельных строк:
- Полученные проценты – 6 567 тысяч рублей: - проценты , полученные по
заключенным процентным договорам займа ( предприятие – заимодавец) (5 145
тысяч рублей); проценты, полученные за размещение денежных средств
предприятия на депозитном счете в банке и проценты, начисленные банком на
остаток денежных средств, числящийся на счетах в банке ( 1 414 тысяч рублей);
- Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям –
22 329 тысяч рублей:- возврат денежных сумм заемщиком ( по заключенным с
контрагентами процентным договорам займа);
- Возврат средств,размещенных на депозитном счете – 10 135 855 тысяч рублей;
- Приобретение объектов основных средств – 4 288 тысяч;
- Средства, размещенные на депозитном счете – 10 154 748 тысяч рублей;
- Займы, предоставленные другим организациям – 361 500 тысяч рублей.
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности составили
«-» 355 785 тысяч рублей.
31
Раздел 3 « Движение денежных средств по финансовой деятельности»
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате
которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных
средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими
организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Расшифровка отдельных строк:
- Поступления от кредитов, предоставленных другими организациями –
22 778 875 тысяч рублей – сумма кредитов, полученных предприятием в 2008
году;
- Погашение кредитов (без процентов) – 23 366 768 тысяч
погашенных кредитов в 2008 году.
рублей – сумма
Чистые денежные средства от финансовой деятельности составили «-» 587 893
тысячи рублей.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода ( при условии, что доходы
и расходы в иностранной валюте оцениваются на момент их признания по курсу
Центрального Банка (ЦБ)) составил 34 483 тысячи рублей.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
за 2008 год составила «-» 1 992 тысячи рублей, в т.ч.
«-» 5 707 тысяч рублей
- Разница , полученная между суммой
валютных денежных средств, направленных предприятием на продажу,
оцененных по курсу Центрального Банка Российской Федерации на день
осуществления операции по продаже валютных денежных средств и суммой в
рублях, полученной от продажи валютных денежных средств предприятия ( по
курсу, установленному банком, осуществившему продажу) ,зачисленной на
расчетный счет предприятия ;
«-» 1 302 тысячи рублей – Разница между суммой ,перечисленной
предприятием с расчетного счета в рублях на приобретение валюты и суммой,
полученной путем умножения приобретенной валюты на курс Центрального
Банка Российской Федерации на дату зачисления приобретенных валютных
средств на счет предприятия;
«+» 5 017 тысяч рублей
- Курсовая разница, полученная в
результате переоценки по курсу Центрального Банка Российской Федерации
валютных денежных средств предприятия на дату ЛИБО осуществления
расходной операции в валюте ЛИБО на конец отчетного периода.
В отчете о движении денежных средств предприятие не показывает в приходе и
расходе операции по купле-продаже иностранной валюты ( в 2008 году
предприятие осуществляло операции по продаже валюты и операции по
приобретению валюты).
32
Таким образом, остаток денежных средств на конец отчетного периода (на
01.01.09г.) составил 32 491 тысячу рублей (показан по строке 260 актива баланса
за минусом остатка по «денежным документам» в сумме 11 тысяч рублей ).
Данный формат Отчета о движении денежных средств отличается от формата
представления, установленного приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н
«О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ».
Согласно требованиям Приказа № 67н в Отчете о движении денежных средств
информация об операциях по наличию (движению) денежных средств в
иностранной валюте должна представляться в суммах, пересчитанных по курсу
Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской
отчетности, т.е. по курсу на 31.12.2008.
В связи с тем, что в конце 2008 года
произошло резкое изменение курса
российского рубля по отношению к доллару США и ЕВРО в сторону увеличения
такой метод пересчета денежных средств в иностранной валюте ведет к
существенным искажениям:
 остатка денежных средств на начало отчетного года,
 строк Отчета по поступлению и расходованию денежных средств в части
текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и соответственно
чистых денежных потоков от текущей , инвестиционной и финансовой
деятельности, а также
 величины влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к
рублю.
Поэтому в целях представления пользователям достоверной отчетности
Обществом было принято решение об отражении в Отчете о движении денежных
средств наличия и движения денежных средств в иностранной валюте по курсу
на дату совершения операций.
Для наглядности приводим формат представления Отчета о движении денежных
средств, в котором остаток денежных средств в валюте на 01 января 2008 года,
денежные поступления в валюте и расходование денежных средств в валюте
пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату
составления бухгалтерской отчетности.
Курс Центрального банка Российской Федерации:
1 доллар США = 29,3804 руб.
1 евро = 41,4411 руб.
Отчет о движении денежных средств включает 3 раздела :
1. Движение денежных средств по текущей деятельности
2. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
3. Движение денежных средств по финансовой деятельности
33
Раздел 1 «Движение денежных средств по текущей деятельности»
Текущей деятельностью является деятельность
извлечение прибыли в качестве основной цели.
организации,
преследующая
Остаток денежных средств на 01.01.08г.
составляет 174 237 тысяч
рублей без учета остатка денежных документов на сумму 5 тысяч рублей.
Расшифровка отдельных строк:
- Средства, полученные от покупателей, заказчиков - 33 311 430 тысяч рублей:–
является либо выручкой, полученной от покупателей- резидентов и покупателейнерезидентов за реализованную продукцию либо денежными средствами,
полученными в качестве предварительной оплаты в счет будущих поставок;
- Возврат суммы НДС из бюджета – 229 874 тысячи рублей: - получено на
расчетный счет из бюджета в качестве возмещения НДС по экспортным
операциям;
- Средства, полученные предприятием, выступающим в качестве комиссионера
по реализации продукции (кальцсоды) на экспорт и (цемента) на территории РФ
и на экспорт-6 996 759 тысяч рублей: доход полученный по договорам куплипродажи, заключенным между предприятием и покупателями (доход подлежит
передаче комитенту);
- Доход, полученный от комитента (принципала), по оплате комиссионного
(агентского) вознаграждения ,причитающегося предприятию в рамках договора
комиссии (агентского договора) по реализации продукции комитента
(принципала) – 178 643 тысячи рублей;
- Доход от предоставления имущества в субаренду – 11 733 тысячи рублей;
- Прочие доходы – 38 359 тысяч рублей .
- Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных активов – 31 854 076 тысяч рублей: - оплата
товаров, реализацией которых занимается предприятие; оплата расходов,
связанных с реализацией продукции, поставщикам ( возмещение расходов),
экспедиторам, перевозчикам; уплата таможенных платежей; оплата услуг по
хранению продукции; оплата услуг по сертификации продукции; оплата услуг
брокеров; оплата услуг, связанных с приобретением импортного товара, оплата
косвенных (постоянных)
затрат предприятия: услуг, материалов,расходов
будущих периодов и т.д.;
- Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов – 442 903
тысячи рублей . Является суммой уплаченных организацией процентов по
полученным краткосрочным кредитам ( 178 613 тысяч рублей) и суммой
выплаченных дивидендов ( 264 290 тысяч рублей);
34
- Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам – 171 749
тысяч рублей (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на
имущество, транспортный налог, НДС);
- Отчисления на социальные нужды - 17 559 тысяч рублей (ЕСН и иные налоги
(сборы);
- Денежные средства, направленные на выплату заработной платы, премий –
203 475 тысяч рублей;
- Оплата услуг банков, в т.ч. по оформлению кредитов – 18 113 тысяч рублей;
- Прочие расходы – 33 273 тысячи рублей (выплаченная сотрудникам
предприятия материальная помощь, выплаченные сотрудникам предприятия
компенсации на основании соглашений о расторжении трудовых договоров,
выплата алиментов, возврат ошибочно поступивших денежных сумм, оплата
штрафов,уплата госпошлины) ;
- Денежные средства, переданные комитенту в рамках договора комиссии (
средства, полученные от покупателей-нерезидентов кальцсоды и цемента) –
6 970 531 тысяча рублей;
Чистые денежные средства от текущей деятельности составили
тысяч рублей.
«+» 1 055 119
Раздел 2 « Движение денежных средств по инвестиционной
деятельности»
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации,
связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной
недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других
внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением
собственного строительства, расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением
финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в
том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других
организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
35
Расшифровка отдельных строк:
- Полученные проценты – 6 569 тысяч рублей: - проценты , полученные по
заключенным процентным договорам займа ( предприятие – заимодавец) (5 145
тысяч рублей); проценты, полученные за размещение денежных средств
предприятия на депозитном счете в банке и проценты, начисленные банком на
остаток денежных средств, числящийся на счетах в банке ( 1 414 тысяч рублей);
- Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям –
22 329 тысяч рублей:- возврат денежных сумм заемщиком ( по заключенным с
контрагентами процентным договорам займа);
- Возврат средств,размещенных на депозитном счете – 10 135 855 тысяч рублей;
- Приобретение объектов основных средств – 4 288 тысяч;
- Средства, размещенные на депозитном счете – 10 154 748 тысяч рублей;
- Займы, предоставленные другим организациям – 361 500 тысяч рублей.
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности составили
«-» 355 783 тысячи рублей.
Раздел 3 « Движение денежных средств по финансовой деятельности»
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате
которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных
средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими
организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Расшифровка отдельных строк:
- Поступления от кредитов, предоставленных другими организациями –
22 848 769 тысяч рублей – сумма кредитов, полученных предприятием в 2008
году;
- Погашение кредитов (без процентов) – 23 408 785 тысяч
погашенных кредитов в 2008 году.
рублей – сумма
Чистые денежные средства от финансовой деятельности составили «-» 560 016
тысяч рублей.
36
Остаток денежных средств на конец отчетного периода ( при условии, что доходы
и расходы в иностранной валюте оцениваются на дату составления
бухгалтерской отчетности по курсу Центрального Банка Российской Федерации)
составил 313 557 тысяч рублей.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
за 2008 год составила «-» 281 066 тысяч рублей, в т.ч.
«-» 301 509 тысяч рублей
- Разница , полученная между суммой
валютных денежных средств, направленных предприятием на продажу,
оцененных по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату
составления бухгалтерской отчетности и суммой в рублях, полученной от
продажи валютных денежных средств предприятия ( по курсу, установленному
банком, осуществившему продажу) ,зачисленной на расчетный счет предприятия,
в т.ч.
- «-» 5 707 тысяч рублей - Разница , полученная между
суммой валютных денежных средств, направленных предприятием на продажу,
оцененных по курсу Центрального Банка Российской Федерации на день
осуществления операции по продаже валютных денежных средств и суммой в
рублях, полученной от продажи валютных денежных средств предприятия ( по
курсу, установленному банком, осуществившему продажу) ,зачисленной на
расчетный счет предприятия ;
- «-» 295 802 тысячи рублей – Разница между курсами
Центрального Банка российской Федерации, установленных для иностранной
валюты, которая передается на продажу обслуживающему предприятие банку,
на дату осуществления операции по продажи валюты и на дату составления
бухгалтерской отчетности;
«+» 20 442 тысячи рублей – Разница между суммой ,перечисленной
предприятием с расчетного счета в рублях на приобретение валюты и суммой,
полученной путем умножения приобретенной валюты на курс Центрального
Банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности, в
т.ч.
- «-» 1 302 тысячи рублей – Разница между суммой
,перечисленной предприятием с расчетного счета в рублях на приобретение
валюты и суммой, полученной путем умножения приобретенной валюты на курс
Центрального Банка Российской Федерации на дату зачисления приобретенных
валютных средств на счет предприятия;
- «+» 21 744 тысячи рублей - Разница между курсами
Центрального Банка российской Федерации, установленных для иностранной
валюты, которая приобретается предприятием на рубли, на дату осуществления
операции по приобретению валюты (дата зачисления приобретенной валюты на
счет предприятия) и на дату составления бухгалтерской отчетности;
37
В отчете о движении денежных средств предприятие не показывает в приходе и
расходе операции по купле-продаже иностранной валюты ( в 2008 году
предприятие осуществляло операции по продаже валюты и операции по
приобретению валюты).
Таким образом, остаток денежных средств на конец отчетного периода (на
01.01.09г.) составил 32 491 тысячу рублей (показан по строке 260 актива баланса
за минусом остатка по «денежным документам» в сумме 11 тысяч рублей ).
Приложение к бухгалтерскому балансу ( форма №5)
Раздел «Основные средства»:
Первоначальная стоимость основных
,составляет 15 313 тысяч рублей.
средств,
числящихся
на
01.01.08г
В течение 2008 года предприятие приобрело основных средств на сумму 3 634
тысячи рублей, в т.ч. АТС ( 47 тысяч рублей); мебель (715 тысяч рублей);
система кондиционирования ( 390 тысяч рублей); прочие (513 тысяч рублей);
камеры видеонаблюдения ( 306 тысяч рублей); компьютеры и оргтехника ( 657
тысяч рублей); охранная система ( 1 006 тысяч рублей).
Первоначальная стоимость основных
составляет 18 947 тысяч рублей.
средств,
числящихся
на
01.01.09г.
Сумма начисленной амортизации по основным средствам, числящимся
на 01.01.08 г., составила 7 827 тысяч рублей. В 2008 году по основным
средствам была начислена амортизация в сумме 2 862 тысячи рублей.
Сумма накопленной амортизации на 01.01.09г. составила 10 689 тысяч
амортизация прочего имущества.
–
ОАО «Единая торговая компания» арендует здание, в котором имеет свое
фактическое местонахождение (Адрес: 105120, г. Москва, Большой Полуярославский
пер., д.8.). В связи с тем, что Договором не определена оценочная стоимость
арендуемого помещения, справочно ( за балансом) стоимость арендуемого
имущества НЕ отражается.
ОАО «Единая торговая компания» арендует здание, в котором имеет свое
фактическое местонахождение (Адрес: 105005, г. Москва, набережная Академика
Туполева, д.15, корп.2 ). В связи с тем, что Договором не определена оценочная
стоимость арендуемого помещения, справочно ( за балансом) стоимость арендуемого
имущества НЕ отражается.
38
На 01.01.08г. финансовые вложения предприятия составляли сумму 33 265 тысяч
рублей (краткосрочные финансовые вложения), в т.ч. 22 329 тысяч рублей – сумма
основного долга по предоставленному процентному займу и 10 936 тысяч рублей –
сумма денежных средств, размещенная на депозитном счете в банке. В течение 2008
года предприятие
предоставляло процентные займы физическим лицам
(сотрудникам предприятия) и юридическим лицам ( путем приобретения простых
векселей юридических лиц), размещало денежные средства на депозитном счете. На
01.01.09г. финансовые вложения предприятия составили сумму 391 329 тысяч
рублей (краткосрочные вложения), в т.ч. 361 500 тысяч рублей – сумма основного
долга по предоставленному процентному займу ( приобретенные простые векселя
юридического лица); 29 829 тысяч рублей – остаток денежных средств, размещенных
на депозитном счете.
Раздел «Дебиторская задолженность»:
Дебиторская задолженность на конец отчетного года указана в сумме 1 468 972
тысячи рублей ( строка 240 актива баланса на конец отчетного периода), в т.ч.:
- 843 336 тысяч рублей – расчеты с покупателями и заказчиками;
- 380 950 тысяч рублей – авансы выданные поставщикам;
- 244 686 тысяч рублей - прочая дебиторская задолженность ( расшифровка
приведена в разделе описания данных по балансу за 2008 год)
Раздел «Кредиторская задолженность»:
Краткосрочная кредиторская задолженность на конец отчетного периода (01.01.09г.)
указана в сумме 1 994 849 тысячи рублей, в т.ч.:
- 651 187 тысяч рублей – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- 306 792 тысячи рублей – авансы полученные от покупателей в счет
будущих поставок продукции;
- 6 150 тысяч рублей - расчеты по налогам и сборам ( 6 107 тысяч рублей
– расчеты по НДФЛ (налог на доходы физических лиц) ; 43 тысячи рублей – расчеты
по налогу на имущество);
- 831 183 тысячи рублей – полученные краткосрочные кредиты ( 829 742
тысячи рублей – задолженность по сумме основного долга и 1 441 тысяча рублей –
задолженность по начисленным процентам);
- 193 919 тысяч рублей – прочая задолженность ( расшифровка приведена
в разделе описания данных по балансу за 2008 год).
- 5 618 тысяч рублей – сумма отложенных налоговых обязательств
(расшифровка приведена выше).
39
Далее в разделе «Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)»
указана общая сумма затрат 26 974 060 тысяч рублей. Данная сумма получается
путем сложения затрат на приобретение реализованных товаров в сумме 25 085 133
тысячи рублей ( строка « Себестоимость проданных товаров» Отчета о прибылях и
убытках за 2008 год) , суммы коммерческих расходов – 1 503 959 тысяч рублей (
«Коммерческие расходы» Отчета о прибылях и убытках за 2008 год ) и суммы
управленческих расходов – 384 968 тысяч рублей ( строка «Управленческие
расходы» Отчета о прибылях и убытках за 2008 год).
По статье « Материальные затраты» указана сумма 26 586 614 тысяч рублей:
25 085 133 тысячи рублей – покупная стоимость реализованных товаров + 1 501 481
тысяча рублей – прямые расходы (расходы, связанные с реализацией продукции,
строка «Коммерческие расходы» Отчета о прибылях и убытках за 2008 год за
минусом расходов на рекламу в сумме 2 478 тысяч рублей).
За 2008 года сумма расходов будущих периодов изменилась на 1 946 тысяч рублей в
сторону уменьшения. Расшифровка состава остатка расходов будущих периодов на
01.01.09г. приведена выше при расшифровке строк Баланса предприятия.
За 2008 год затраты незавершенного производства увеличились на 2 482 тысячи
рублей ( расходы, относящиеся к остатку товаров отгруженных, но не
реализованных на 01.01.08г. и к остатку товаров на складах хранения на 01.01.09г.).
40
«Условные факты хозяйственной деятельности» и «События после отчетной даты»
№
Описание
п/п
1. Дело № А40-28346/08-24-276 по иску ООО «Завод полимеров КЧХК» к ОАО «Единая торговая компания» о взыскании 222 888 руб.
транспортных расходов по договору поставки (Истец просит взыскать задолженность по договору поставки в части транспортных
расходов в сумме 222 888 руб).
26 сентября 2008 г. – решением Арбитражного суда г. Москвы в удовлетворении исковых требований отказано.
Отказ суда мотивирован тем, что истец не доказал факт несения и размер взыскиваемых расходов.
27 ноября 2008 г. – Постановлением 9-го арбитражного апелляционного суда решение оставлено без изменения.
В кассационном порядке указанные судебные акты не обжаловались.
Является условным фактом хозяйственной деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от 28.11.2001г.). Резерв по данному судебному
разбирательству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод
организации оценивается предприятием как МАЛАЯ ввиду отсутствия у Истца доказательств произведенных расходов.
41
Обеспечения обязательств выданные:
ПОРУЧИТЕЛЬСТВА:
1) Договор поручительства № ДПЮ2-726000/2008/00196 от 26 декабря 2008г. между ОАО «Банк ВТБ» и ОАО «Единая торговая
компания» ( поручитель).
По Договору ОАО «Единая торговая компания» обязывается перед Банком отвечать за исполнение Заемщиком обязательств,
включая возврат кредита в полной сумме (15 000 тысяч рублей), уплату процентов за пользование кредитом, уплату
предусмотренных кредитным договором и дополнительными соглашениями к нему комиссий, неустоек. Поручительство
предоставлено сроком на 1201 (Одна тысяча двести один) день с даты заключения Договора поручительства.
На 01 января 2009г. по информации, предоставленной Банком задолженность Заемщика перед банком составила :
- сумма основного долга = 15 000 тысяч рублей
- сумма процентов за пользование кредитом = 201 тысяча рублей.
Задолженность Заемщика перед Банком является текущей задолженностью, задолженность НЕ просрочена.
Данное поручительство является условным фактом хозяйственной деятельности
в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от
28.11.2001г.). Резерв по данному поручительству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события
приведут к уменьшению экономических выгод организации оценивается предприятием как МАЛАЯ.
42
2) Договор поручительства № ДПЮ2-726000/2008/00197 от 26 декабря 2008г. между ОАО «Банк ВТБ» и ОАО «Единая торговая
компания» ( поручитель).
По Договору ОАО «Единая торговая компания» обязывается перед Банком отвечать за исполнение Заемщиком обязательств,
включая возврат кредита в полной сумме (35 000 тысяч рублей), уплату процентов за пользование кредитом, уплату
предусмотренных кредитным договором и дополнительными соглашениями к нему комиссий, неустоек. Поручительство
предоставлено сроком на 1221 (Одна тысяча двести двадцать один) день с даты заключения Договора поручительства.
На 01 января 2009г. по информации, предоставленной Банком задолженность Заемщика перед банком составила :
- сумма основного долга = 35 000 тысяч рублей
- сумма процентов за пользование кредитом = 456 тысяч рублей.
Задолженность Заемщика перед Банком является текущей задолженностью, задолженность НЕ просрочена.
Данное поручительство является условным фактом хозяйственной деятельности
в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от
28.11.2001г.). Резерв по данному поручительству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события
приведут к уменьшению экономических выгод организации оценивается предприятием как МАЛАЯ.
3) Договор поручительства № ДПЮ2-726000/2008/00194 от 26 декабря 2008г. между ОАО «Банк ВТБ» и ОАО «Единая торговая
компания» ( поручитель).
По Договору ОАО «Единая торговая компания» обязывается перед Банком отвечать за исполнение Заемщиком обязательств,
включая возврат кредита в полной сумме (67 000 тысяч рублей), уплату процентов за пользование кредитом, уплату
предусмотренных кредитным договором и дополнительными соглашениями к нему комиссий, неустоек. Поручительство
предоставлено сроком на 1162 (Одна тысяча сто шестьдесят два) день с даты заключения Договора поручительства.
43
На 01 января 2009г. по информации, предоставленной Банком задолженность Заемщика перед банком составила :
- сумма основного долга = 67 000 тысяч рублей
- сумма процентов за пользование кредитом = 1 003 тысячи рублей.
Задолженность Заемщика перед Банком является текущей задолженностью, задолженность НЕ просрочена.
Данное поручительство является условным фактом хозяйственной деятельности
в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от
28.11.2001г.). Резерв по данному поручительству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события
приведут к уменьшению экономических выгод организации оценивается предприятием как МАЛАЯ.
4) Договор поручительства № ДПЮ2-726000/2008/00195 от 26 декабря 2008г. между ОАО «Банк ВТБ» и ОАО «Единая торговая
компания» ( поручитель).
По Договору ОАО «Единая торговая компания» обязывается перед Банком отвечать за исполнение Заемщиком обязательств,
включая возврат кредита в полной сумме (40 000 тысяч рублей), уплату процентов за пользование кредитом, уплату
предусмотренных кредитным договором и дополнительными соглашениями к нему комиссий, неустоек. Поручительство
предоставлено сроком на 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) дней с даты заключения Договора поручительства.
На 01 января 2009г. по информации, предоставленной Банком задолженность Заемщика перед банком составила :
- сумма основного долга = 40 000 тысяч рублей
- сумма процентов за пользование кредитом = 550 тысяч рублей.
Задолженность Заемщика перед Банком является текущей задолженностью, задолженность НЕ просрочена.
Данное поручительство является условным фактом хозяйственной деятельности
в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01 , утверждено приказом МинФина РФ № 96н от
28.11.2001г.). Резерв по данному поручительству предприятие НЕ создает, так как вероятность того, что будущие события
приведут к уменьшению экономических выгод организации оценивается предприятием как МАЛАЯ.
44
По договору аренды офисного помещения (по адресу : г.Москва, Б. Полуярославский переулок,д.8) ОАО «Единая торговая
компания» (арендатор) выдало арендодателю задаток в сумме 8 660 тысяч рублей: задаток перечислен Арендатором в
доказательство заключения договора аренды и в обеспечение его исполнения; внесенный Арендатором задаток засчитывается в
счет арендой платы за последние 2 (два) месяца аренды здания.
ИНФОРМАЦИЯ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ
СПИСОК АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ
Открытое акционерное общество «Единая торговая
компания»
(указывается полное фирменное наименование акционерного общества)
Код эмитента: не присвоен
на
0 1
0 1
2 0 0 9
(указывается дата, на которую
составлен список
аффилированных лиц акционерного
общества)
Место нахождения эмитента: 453124, Республика Башкортостан, г.Стерлитамак, ул.Карла Маркса, д.101
(указывается место нахождения (адрес постоянно действующего исполнительного органа
акционерного общества (иного лица, имеющего право действовать от имени акционерного
общества без доверенности))
45
Информация, содержащаяся в настоящем списке аффилированных лиц, подлежит раскрытию в соответствии
с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах
Адрес страницы в сети Интернет:
ОАО «Единая торговая компания» в соответствии с законодательством не обязано раскрывать
информацию об аффилированных лицах в сети Интернет
(указывается адрес страницы в сети Интернет, используемой эмитентом для
раскрытия информации)
Генеральный директор
ОАО «Единая торговая компания»
П.Н. Ляхович
(И.О. Фамилия)
(подпись)
Дата “ 06 ”
февраля
20 09
г.
М.П.
ИНН
ОГРН
I. Состав аффилированных лиц на
№
п/п
Полное фирменное наименование
(наименование для
некоммерческой организации)
или фамилия, имя, отчество
аффилированного лица
1
2
1.
Ляхович Павел Николаевич
0
1
0
1
2
0
0
Коды эмитента
7709428991
1037709055196
9
Место нахождения
Основание
Дата
Доля участия
Доля
юридического лица или
(основания), в силу наступления аффилированного принадлежащих
место жительства
которого лицо
основания
лица в уставном аффилированному
физического лица
признается
(оснований)
капитале
лицу обыкновенных
(указывается только с
аффилированным
акционерного акций акционерного
согласия физического лица)
общества, %
общества, %
3
4
5
6
7
Лицо осуществляет
полномочия
46
27.04.2007
-
-
Макариу III, 223 Авеню
Корт, 2-й этаж, П.С.3105,
Лимассол, Кипр
MOUNT PARK HOLDINGS LIMITED
2.
(МАУНТ ПАРК ХОЛДИНГС
ЛИМИТЕД)
единоличного
исполнительного
органа акционерного
общества
Лицо имеет право
распоряжаться более
чем 20 % общего
количества голосов,
приходящихся на
голосующие акции
30.07.2008
24,8
24,8
II. Изменения, произошедшие в списке аффилированных лиц, за период
с
№
п/п
0
1
1
0
2
0
0
8
по
0
1
0
1
2
Содержание изменения
0
0
9
Дата наступления
изменения
Дата внесения изменения в
список аффилированных
лиц
______
Содержание сведений об аффилированном лице до изменения:
2
3
4
5
6
7
Содержание сведений об аффилированном лице после изменения:
2
3
4
5
6
7
47
1) Аффилированное лицо – генеральный директор ОАО «Единая торговая компания» Ляхович Павел Николаевич.
В 2008 году ОАО «Единая торговая компания» предоставило Ляховичу Павлу Николаевичу краткосрочный процентный займ ( по
заключенному с генеральным директором Договору займа № ЕТК/0708 от 07.08.2008г.) в сумме 12 000 тысяч рублей с уплатой
процентов по ставке 8,25% годовых. Дата погашения займа установлена 31 марта 2009г. На 01 января 2009 г. задолженность по
предоставленному займу составила 12 389 тысяч рублей (12 000 тысяч рублей – сумма основного долга ( указана в составе
финансовых вложений в активе Баланса на 01 января 2009г.) и 389 тысяч рублей – сумма процентов за пользование займом (
указана в составе дебиторской задолженности в активе Баланса на 01 января 2009г.).
2) Аффилированное лицо – MOUNT PARK HOLDINGS LIMITED (МАУНТ ПАРК ХОЛДИНГС ЛИМИТЕД).
Данной организации в 2008 году были начислены к выплате дивиденды в сумме 32 240 тысяч рублей. Налог на прибыль,
удержанный с доходов данного лица, составил 4 836 тысяч рублей. Сумма выплаченных дивидендов составила 27 404 тысячи
рублей.
В 2008 году ОАО «Единая торговая компания» начислило вознаграждение (заработная плата, стимулирующие выплаты (премии))
основному управленческому персоналу (генеральный директор, заместители генерального директора, финансовый директор,
главный бухгалтер) в сумме 97 376 тысяч рублей (сумма указана без удержания налога на доходы физических лиц).
Налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды с суммы начисленного вознаграждения
основному управленческому персоналу составили сумму 2 697 тысяч рублей.
48
«Раскрытие учетной политики»
Способы ведения бухгалтерского учета, принятые при формировании учетной
политики предприятия:
1. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется
исходя из
первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации,
исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение
отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств
начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется
организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования объекта основных средств
производится согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ от 1 января 2002 г. N 1 «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ». Cпециальные
коэффициенты согласно статьи 259 Налогового Кодекса РФ (часть вторая) не
применять.
Срок полезного использования основного средства устанавливается комиссией,
утвержденной Приказом директора при вводе объекта основного средства в
эксплуатацию и утверждении Акта приемки-передачи основных средств
(Унифицированная форма № ОС-1 утверждена постановлением Госкомстата
России от 30.10.97 № 71а). При этом комиссия для отнесения объекта основного
средства к той или иной амортизационной группе согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 1 января 2002 г. N 1 «О
КЛАССИФИКАЦИИ
ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ
В
АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ» может руководствоваться технической и
нормативной документацией по использованию основного средства.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки
их полезного использования устанавливаются в соответствии с техническими
условиями и рекомендациями организаций - изготовителей.
Переоценку основных средств не производить.
2. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при
принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного
использования нематериальных активов производится следующими способами:
Исходя из срока действия патента, свидетельства и других
ограничений
сроков
использования
объектов
интеллектуальной собственности согласно законодательству
Российской Федерации.
При применении этого способа срок полезного использования
совпадает со сроком действия охранного документа (патента,
49
свидетельства и т. п.) или со сроком действия лицензионного
договора. В этом случае для определения срока полезного
использования
объектов
нематериальных
активов
необходимо знать сроки действия патентов, свидетельств и
других охранных документов, а также сроки действия
лицензионных договоров.
Исходя из ожидаемого срока использования объекта
нематериальных активов, в течение которого ОАО «Единая
Торговая Компания» может получать экономические выгоды
(доход).
В
этом случае ОАО «Единая Торговая Компания»
самостоятельно определяет ожидаемый срок полезного
использования, в течение которого оно может получать
экономические выгоды, и утверждает его приказом
директора.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного
использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на
двадцать лет (но не более срока деятельности организации
3.
Материально-производственные запасы (далее – МПЗ) отражаются в
бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, определяемой в
соответствии с п.6. Положения «Учет материально-производственных запасов»
ПБУ 5/01.
4. Затраты по доставке товаров до покупателей предприятия , предъявляемые
поставщиками товаров , экспедиторами (организациями, оказывающими услуги
по организации перевозки ), перевозчиками, являются затратами предприятия,
связанными с реализацией продукции покупателям, отражаются на субсчетах
счета 44 «Расходы на продажу» в качестве ПРЯМЫХ расходов предприятия в
случае, если условиями договоров с покупателями предусмотрено, что затраты
по доставке товаров несет ОАО «Единая торговая компания». В случаях, когда
договорами с покупателями предусмотрено, что затраты по доставке товаров
несет покупатель ОАО «Единая торговая компания», затраты по доставке
отражаются как возмещаемые покупателями расходы на субсчетах счет 76.5
«Возмещаемые расходы» . На субсчета счета 44 «Расходы на продажу» в качестве
прямых расходов, связанных с реализацией товаров покупателям, относятся
расходы по оплате услуг по сертификации, таможенные платежи, уплаченные на
таможне при отгрузке товаров на экспорт, и прочие аналогичные расходы.
5. При отпуске товаров со склада для продажи их оценка производится по
себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных
запасов (способ ФИФО); Материально-производственные запасы, используемые
организацией в особом порядке (реализация продукции покупателям в специальной
таре (контейнерах), могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких
запасов.
6. К прямым расходам ОАО «Единая торговая компания» относит расходы по
доставке товаров до покупателей, а также прочие расходы, непосредственно
связанные с реализацией продукции ( услуги по сертификации, таможенные
платежи, некоторые услуги хранителей и др. аналогичные затраты) .
50
Все прочие расходы, не относящиеся к прямым расходам, считаются косвенными
( управленческие расходы и расходы на рекламу).
7. В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №
26н , активы , в отношении которых выполняются условия, предусмотренные
пунктом 4
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , и стоимостью в пределах
лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000
рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности в составе материально-производственных запасов. Предприятие
устанавливает лимит стоимости активов, в отношении которых выполняются
условия , предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»,
равным 20 000 рублей за единицу и отражает такие активы в составе
материально-производственных запасов.
8. ПРЯМЫЕ расходы предприятия и расходы предприятия на рекламу,
предприятие определяет как КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ.
КОСВЕННЫЕ расходы предприятия, за исключением расходов на рекламу,
предприятие определяет как УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ расходы.
9. Предприятие не создает РЕЗЕРВЫ сомнительных долгов по расчетам с другими
организациями.
Дебиторскую задолженность ( и кредиторскую), по которой истек срок исковой
давности, предприятие списывает на финансовый результат.
Предприятие не создает никаких других РЕЗЕРВОВ.
10. Безнадежный долг (долг, нереальный для взыскания)
Безнадежным долгом (долгом, нереальным для взыскания) предприятие считает
дебиторскую задолженность контрагента:
- при условии ликвидации юридического лица (внесения в единый государственный
реестр юридических лиц записи о ликвидации должника).
-
при условии , если предприятие вело в отношении дебитора судебное
разбирательство, судебное разбирательство завершено вынесением решения в
пользу ОАО «Единая торговая компания» о взыскании с должника суммы
долга,
возбуждено
исполнительное
производство,
исполнительное
производство окончено по основаниям, изложенным в статье 47 Закона №
229-ФЗ от 02.10.2007г. «Об исполнительном производстве».
51
Налогообложение
- Предельная величина процентов, признаваемых расходом,
принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении
долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым
обязательствам в иностранной
- Если при приобретении программы (базы данных)
для ЭВМ
Договором с поставщиком
не определен срок использования
программы, то расходы на приобретение таких программ для ЭВМ
(баз данных) считаются расходами отчетного периода и подлежат
единовременному списанию на издержки обращения предприятия в том
периоде, в котором они имели место (разъяснение УПРАВЛЕНИЯ
МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г.
МОСКВЕ ;ПИСЬМО от 11 июля 2003 г. N 26-08/38889 «О НАЛОГЕ НА
ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ».
- В соответствии с п.п.1.1 п.1 ст 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации»
Налогового Кодекса РФ (часть 2) предприятие имеет право «включать в состав
расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в
размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств ( за
исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов,
понесенных в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,
технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы
которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса». ОАО
«Единая торговая компания»
в 2008 году не использует предоставленное
законодательством право в связи с тем, что затраты на приобретение объектов
основных средств не являются существенными для предприятия и ведение учета
расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета при использовании
предоставленного права является трудоемким процессом.
- Порядок определения расходов предприятия ( деление на прямые и косвенные
расходы):
1. К прямым расходам предприятие относит стоимость приобретения товаров,
реализованных в отчетном (налоговом) периоде.
2. В соответствии с условиями договоров с поставщиками предприятие несет
транспортные расходы по доставке товара, в соответствии с условиями договоров с
покупателями предприятие имеет различные условия договоров с контрагентами,
при которых предприятие несет расходы по доставке товара до склада покупателя
либо обязанность по несению таких расходов возложена на покупателей. При
обязанности ОАО «Единая торговая компания» нести расходы по доставке товара до
склада покупателя предприятие либо в рамках договоров с поставщиками просит их
организовать доставку товара либо нанимает экспедитора (перевозчика) для
52
оказания услуг по транспортировке товара. В связи с тем, что предприятие не имеет
собственных (арендованных) складов отгрузка товаров осуществляется по
распоряжению ОАО «Единая торговая компания» непосредственно со склада
поставщика (грузоотправителя) до складов покупателей (грузополучателей).
Расходы по доставке товара от склада поставщика (грузоотправителя) до склада
покупателя (грузополучателя) предприятие расценивает как расходы, связанные с
реализацией продукции, учитывает такие расходы отдельно от стоимости
приобретения товаров, определяет такие расходы в налоговом учете
как
КОСВЕННЫЕ расходы и списывает их на расходы предприятия в том периоде, в
котором данные затраты имели место. В бухгалтерском учете данные расходы
предприятие определяет как прямые расходы и относит на затраты предприятия в
момент реализации продукции. Таким образом, размер затрат отчетного
(налогового) периода в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать ( при
условиях договоров с покупателями, когда переход права собственности НЕ
совпадает с моментом отгрузки товаров покупателю).
3. При приобретении импортного товара предприятие формирует его стоимость с
учетом затрат на доставку товара до складов хранения предприятия (ОАО «Единая
торговая компания» заключает договора хранения с контрагентами, товар поступает
на склады хранения непосредственно от нерезидентов-поставщиков),таможенных
платежей, услуг прочих контрагентов (брокеров, экспедиторов)) , и данные расходы
относятся на затраты предприятия ( за исключением таможенных платежей) как в
бухгалтерском так и налоговом учете в момент реализации товара и отнесения на
затраты стоимости его приобретения, т.е. являются ПРЯМЫМИ расходами. При
этом расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета НЕ возникает.
Таможенные платежи в налоговом учете предприятие относит на «прочие» расходы
предприятия (КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ) в периоде возникновения таких расходов,
в бухгалтерском учете таможенные платежи относятся на расходы предприятия в
периоде реализации товаров в составе стоимости приобретения реализованных
товаров.
4. Расходы предприятия по хранению товаров на складах хранения определяются
предприятием в бухгалтерском и налоговом учете как КОСВЕННЫЕ расходы и
относятся на расходы предприятия в периоде их возникновения.
5. В 2008 году имели место операции по перемещению товаров со складов
поставщиков (грузоотправителей; в момент отгрузки
товаров со складов
поставщиков (грузоотправителей) право собственности на товары переходит к ОАО
«Единая торговая компания») на склады хранения предприятия. Данные расходы
предприятие определило как «расходы по доставке товаров до центральных складов,
производимых до момента их передачи в продажу» с отнесением их к КОСВЕННЫМ
расходам в налоговом учете, в бухгалтерском учете ( учитываются отдельно от
стоимости приобретения товаров) такие расходы относились на расходы
предприятия в момент их реализации со склада хранения. Расходы предприятия ,
связанные с доставкой товаров до покупателей со складов хранения, при
обязанности их несения ОАО «Единая торговая компания», определялись
аналогично
порядку , описанному в п.2 «Порядка определения расходов
предприятия».
53
Предприятие НЕ использует право, предоставленное п.3 ст.266 НК РФ (часть 2) и
НЕ создает резерва по сомнительным долгам.
6.
Уплата платежей по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных
подразделений производится предприятием, исходя из доли прибыли, приходящейся
на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая
величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса
остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного
подразделения соответственно в среднесписочной численности работников
и
остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Учет операций по реализации товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0
процентов
Организация ведет раздельный учет операций по реализации товаров, облагаемых
НДС по разным налоговым ставкам (18% и 0%)
1. Учет реализации, определение налоговой базы, исчисление НДС
Выручка от реализации продукции на экспорт отражается на отдельных
субсчетах счета 90.1 в разрезе покупателей, поставщиков, видов продукции
Расчеты с покупателями-нерезидентами отражаются на отдельных субсчетах
счета 62.1 в разрезе покупателей, договоров с покупателями, грузовых таможенных
декларация (ГТД), видов продукции
Товары, отгруженные на экспорт ,но нереализованные, отражаются на
отдельных субсчетах счета 45 в разрезе покупателей, ГТД, видов продукции
Налоговая база по реализации продукции, облагаемой НДС по ставке 0
процентов определяется в соответствии с п.1 ст.153 НК РФ (часть 2) из данных
бухгалтерского учета путем получения за налоговый период суммарного оборота по
кредиту счета 90.1 (экспортные субсчета) в корреспонденции с дебетом счета 62.1
(экспортные субсчета). Налоговая база определяется только по ГТД, формирующим
пакет документов в соответствии со ст.165 НК РФ (часть 2)
Сумма НДС по операциям реализации товаров, облагаемых НДС по нулевой
налоговой ставке, исчисляется в соответствии с п.6 ст.166 НК РФ (часть 2) отдельно
по каждой операции по реализации товара на экспорт на основании данных
бухгалтерского учета
Сумма НДС, исчисленная с сумм поступивших от покупателей-нерезидентов
авансов , учитывается организацией на отдельных субсчетах счета 76.07
2. Учет приобретения товара, реализованного на экспорт, учет сумм НДС
,предъявленных поставщиками по товарам, реализованным на экспорт
(товаров, приобретаемых для перепродажи на экспорт), учет сумм НДС,
предъявленных
поставщиками по товарам (работам, услугам),
приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения и облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов, учет
сумм НДС, предъявленных поставщиками по товарам (работам, услугам),
приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения и облагаемых НДС по налоговым ставкам 18 процентов и
0 процентов (НДС по косвенным расходам)
54
Организация реализует товар «ТРАНЗИТОМ». Под реализацией товара
«ТРАНЗИТОМ» понимается отгрузка товара в адреса покупателей ОАО «Единая
торговая компания» со складов поставщиков организации (либо со складов иных
лиц, указанных в договорах между предприятием и поставщиками организации). В
договорах между предприятием и поставщиками , а также в договорах между
предприятием и покупателями указывается организация-грузоотправитель
продукции. При существующих договорных условиях с поставщиками и
покупателями предприятие в момент оприходования продукции имеет возможность
определить покупателя продукции и вид операции :экспорт либо российский рынок.
Стоимость товара, приобретенного для реализации на экспорт, отражается на
отдельных субсчетах счета 41
Сумма НДС по товару, приобретенному для реализации (перепродажи) на
экспорт, отражается на отдельных субсчетах счета 19.3
Сумма НДС по Работам, Услугам, которые приобретаются для осуществления
операций по реализации товаров на экспорт ( такие расходы, которые
непосредственно связаны с реализацией продукции на экспорт, т.е. ПРЯМЫЕ
расходы), отражаются на отдельных субсчетах счета 19.4
Сумма НДС по товарам (работам, услугам),приобретаемым для осуществления
операций, признаваемых объектами налогообложения и облагаемых НДС по
ставкам 18 % и 0% ( такие расходы, которые нельзя напрямую отнести на расходы,
связанные с реализацией продукции на российском рынке либо на экспорт, т.е.
КОСВЕННЫЕ расходы), отражается на отдельных субсчетах счета 19.3 , 19.4, 19.5.
3. Применение налоговых вычетов в отношении операций по реализации
товаров на экспорт (облагаемых НДС по нулевой налоговой ставке)
В соответствии с пп.2 п.2 ст.171 НК РФ (часть 2) организация применяет
налоговый вычет НДС , указанного в п.2.2 раздела «Учет операций по реализации
товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов» настоящей учетной
политики. В соответствии с п.3. ст.172 НК РФ (часть 2) налоговый вычет НДС
производится по отдельной налоговой декларации с предоставлением
подтверждающего пакета документов, установленного ст.165 НК РФ ( часть 2)
В соответствии с пп.1 п.2 ст.171 НК РФ (часть 2) организация применяет
налоговый вычет НДС , указанного в п.2.3 раздела «Учет операций по реализации
товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов» настоящей учетной
политики. В соответствии с п.3. ст.172 НК РФ (часть 2) налоговый вычет НДС
производится по отдельной налоговой декларации с предоставлением
подтверждающего пакета документов, установленного ст.165 НК РФ ( часть 2)
В соответствии с пп.1 п.2 ст.171 НК РФ (часть 2) организация применяет
налоговый вычет НДС , указанного в п.2.4 раздела «Учет операций по реализации
товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов» настоящей учетной
политики. В соответствии с п.3. ст.172 НК РФ (часть 2) налоговый вычет НДС НЕ
производится по отдельной налоговой декларации с предоставлением
подтверждающего пакета документов, установленного ст.165 НК РФ ( часть 2), т.к.
такой налоговый вычет не может быть идентифицирован как вычет НДС только в
отношении операций по реализации продукции на экспорт. Налоговый вычет НДС
производится по «общей» Ненулевой декларации.
Организация приняла решение производить вычет НДС по косвенным расходам по
«общей» налоговой декларации (ненулевая налоговая декларация) , исходя из
принципа существенности:
55


Экспортные операции составляют в среднем за год не более 20% в общем
объеме проводимых операций по реализации продукции. Организация
определяет процент экспортных операций, исходя из соотношения затрат на
приобретение товара, реализованного на экспорт, к общему объему затрат на
приобретение товара, реализованного предприятием.
Сумма НДС по косвенным расходам является несущественной (малой) в
общей сумме НДС, подлежащего вычету в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ
(часть 2). Сумма НДС составляет в среднем за год
не более 1 % от общей
суммы НДС, которая подлежит вычету в соответствии с законодательством.
Расчет вычета НДС по товару, реализованному на экспорт :
Ежемесячно производится распределение «входящих» счетов-фактур поставщика
на количество ГТД по отгруженной за налоговый период продукции
Определяется сумма НДС, относящаяся к каждой ГТД. Определяется сумма
НДС, относящаяся на 1 т товара, отгруженного по ГТД
При формировании пакета документов в соответствии со ст.165 НК РФ (часть 2)
производится расчет суммы НДС по каждой ГТД, формирующей пакет документов.
Если по ГТД вывезен не весь объем отгруженного товара, то вычет рассчитывается
путем умножения суммы НДС, приходящейся на 1т по ГТД, на количество тонн
вывезенной по ГТД продукции
Вычет НДС по каждой ГТД, входящей в пакет документов, суммируется и
определяется общая сумма вычета по НДС
Вычет сумм НДС с экспортных авансов:
- При получении ГТД с отметкой «товар вывезен» и формирования пакета
документов, сумма НДС, ранее начисленная в бюджет с аванса, оплачивающего
данную ГТД, подлежит вычету.
Организация ведет учет списания сумм НДС по товару (работам, услугам) в
аналитическом разрезе: по поставщикам, договорам с поставщиками, счетамфактурам
Организация ведет учет списания к вычету сумм НДС с экспортных авансов в
аналитическом разрезе: по покупателям-нерезидентам, по договорам с
покупателями-нерезидентами
4. Проверка применения налогового вычета НДС
Ежемесячно проверяется оборот по дебету счета 19. Ежемесячно проводится
сверка расчетов с поставщиками, которая подтверждает достоверность
образовавшейся за период суммы кредиторской задолженности и соответственно
суммы оприходованного предъявленного поставщиками НДС.
Ежемесячно проверяется сальдо счета 19 (экспортные субсчета). Проверяется
наличие положительного сальдо, что свидетельствует о том, что предприятие не
применило вычет суммы НДС в сумме большей, чем сумма предъявленного НДС
Ежемесячно проводится определение перечня ГТД, которые формируют сальдо
счета 19 (экспортные субсчета). Проводится проверка получения ГТД с отметкой
«товар вывезен». Проверка имеет целью выявить суммы НДС, подлежащие вычету,
но не предъявленные к возмещению
56
Ежемесячно проводится проверка сальдо счета 76.07. Сальдо должно иметь
всегда только дебетовое сальдо, что свидетельствует о том, что предприятие не
предъявило к возмещению излишнюю сумму вычета НДС.
ОАО «Единая торговая компания» перешло на уплату авансовых платежей по
налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли. Переход
осуществлен ,начиная с 4 квартала 2008г. ( с 01 декабря 2008г.). В 2009 году
предприятие продолжает уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль,
исходя из фактически полученной прибыли (ежемесячно).
Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Единая Торговая
Компания»
Финансовое состояние ОАО «ЕТК» за 2008 год оценивается на основании данных
бухгалтерской отчетности следующими показателями платежеспособности, финансовой
устойчивости и прибыльности.
1. Анализ платежеспособности:
Коэффициенты ликвидности характеризуют способность
собственные долговые обязательства перед кредиторами.
быстро
погасить
Коэффициент абсолютной ликвидности
показывает, какая доля долговых
обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде
высоколиквидных активов предприятия (краткосрочные финансовые вложения, ценные
бумаги, депозиты и т.д.). Нижняя граница показателя, по рекомендациям аналитиков, 0,2. На основании балансовых данных ОАО «ЕТК» на 01.01.2009 г. коэффициент
абсолютной ликвидности равен 0,21, что свидетельствует о том, что высоколиквидные
активы предприятия могут покрыть 21% кредиторской задолженности предприятия (в т.ч.
займы и кредиты).
Коэффициент срочной ликвидности (промежуточного покрытия) отношение
наиболее ликвидной части оборотных средств (денежные средства, дебиторская
задолженность (до 12 месяцев), краткосрочные финансовые вложения) к краткосрочным
обязательствам. Хорошим показателем является значение этого индикатора больше 1.
Однако реальные значения для российских предприятий редко составляют более 0,7 - 0,8,
что признается допустимым. Уровень этого коэффициента на конец 2008 г., рассчитанный
на основании балансовых данных ОАО «ЕТК», составил 0,95. В связи, с чем можно
прогнозировать платежеспособность предприятия
при условии своевременного
проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается, как частное от деления
оборотных активов на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у
предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных
обязательств. В состав оборотных активов включены денежные средства, краткосрочные
финансовые вложения, дебиторская задолженность, запасы сырья, материалов, товаров и
готовой продукции. Оптимальное значение коэффициента ликвидности должно
находиться в пределах от 1 до 2 или иногда до 3. Фактический показатель коэффициента
за 2008 г. равен 1,09. Соответственно уровень коэффициента свидетельствует о
достаточности средств, для расчета по краткосрочным обязательствам. Чистый
оборотный капитал, в нашем случае, равен 183 446 тыс. руб. - это абсолютный
показатель превышения оборотных средств над краткосрочными обязательствами и резерв
предприятия для расширения деятельности.
57
Анализ ликвидности баланса
Потребность в анализе ликвидного баланса возникает в условиях рынка в связи с
усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности
предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует
сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении
средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по
пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие
группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные
финансовые вложения (ценные бумаги);
А2 – быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы;
А3 – медленно реализуемые активы – статьи раздела II баланса “Запасы” (за исключением
статьи “Расходы будущих периодов”), “НДС по приобретенным ценностям”;
А4 – труднореализуемые активы – статьи раздела I баланса “Внеоборотные активы” и
“Дебиторская задолженность, с погашением более 12 месяцев”
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства – к ним относятся “Кредиторская задолженность”,
“Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов”, “Прочие
краткосрочные обязательства”;
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3 – долгосрочные пассивы – раздел IV баланса “ Долгосрочные обязательства”;
П4 – постоянные пассивы – статьи раздела III баланса “ Капитал и резервы”, “Доходы
будущих периодов”, “Резервы предстоящих расходов” минус статья “Расходы будущих
периодов”.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по
активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
А1 > П1;
А2 > П2;
А3 > П3;
А4 < П4.
АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ
В тыс.. руб.
Активы,
обозначенные На конец
символами
2008 года
А1
423 831
А2
1 468 972
А3
272 770
А4
8 258
Баланс
2 173 831
Пассивы,
обозначенные На конец
символами
2008 года
П1
1 158 048
П2
831 183
П3
5 618
П4
178 982
баланс
2 173 831
58
Излишек или
недостаток
покрытия
А1 – П1 -734 217
А2 - П2 637 789
А3 - П3 267 152
П4 - А4 170 724
В процессе сравнения средств по Активу, сгруппированных по уровню ликвидности, с
обязательствами по Пассиву, сгруппированных по срокам погашения, наблюдается
нарушение ликвидности баланса при соотношении наиболее срочных обязательств и
наиболее ликвидных активов (А1-П1 = -734 217 тыс. рублей). При этом недостаток
средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе,
поскольку компенсация может быть лишь по стоимости. В реальной платежной ситуации
менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
2. Анализ финансовой устойчивости:
Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соотношении между
отдельными видами активов предприятия и источниками их формирования.
Коэффициенты Автономии, Финансовой устойчивости и Соотношения заемных и
собственных средств отражают структуру Пассива баланса.
Коэффициент автономии (финансовой независимости), который показывает
удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования,
увеличившись по сравнению с 2007 г. с 0.05 до 0.09, по-прежнему далек от нормативного
значения (0.5 -0.7). Этот результат объясняется невесомой долей собственного капитала в
объеме источников финансирования, несмотря на рост чистой прибыли. Другими словами
коэффициент показывает низкий уровень собственного капитала и соответственно,
высокую зависимость предприятия от кредиторов.
Коэффициент финансовой устойчивости. Данный коэффициент отражает долю
собственных средств и долгосрочных обязательств в общей сумме источников средств. На
коней 2008 г. его значение равно коэффициенту финансовой независимости, т.к.
долгосрочные обязательства предприятия – это сумма 5 618 тыс. рублей по статье
«Отложенные налоговые обязательства». Долгосрочные кредиты отсутствуют.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств к концу 2008 г.
показывает, что заемные средства в 6,15 раза превышают собственные. Нормативным
значением является 1, то есть равенство доли собственных и заёмных средств.
Допустимый уровень значения коэффициента на конкретном предприятии должен
определяться с учетом вида деятельности и спецификой работы. Сумма привлекаемых
ресурсов зависит от характера активов, т.е. те элементы активов, которые формируют
производственный потенциал предприятия и создают условия для его бесперебойной
деятельности, должны иметь собственные источники финансирования. Таким образом,
финансовую устойчивость ОАО «ЕТК» целесообразно определять не на основе
коэффициентов: Автономии, Финансовой устойчивости и Соотношения заемных и
собственных средств, а на основе коэффициента обеспеченности запасов
собственными источниками финансирования. Уровень показателя должен быть
больше или равен 1. По данным баланса ОАО «ЕТК» на 01.01.2009 г. сумма
стратегических запасов предприятия (основные средства, сырье, материалы и другие
аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенное
производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные,
прочие запасы и затраты) равна 202 546 тыс. рублей и должна покрываться собственными
средствами. Собственные средства предприятия и приравненные к ним (для данного
расчета) долгосрочные обязательства равны 194 814 тыс. рублей. Коэффициент
обеспеченности равен 0,96.
59
Коэффициент маневренности собственного капитала, показывает какая часть
собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая
часть капитализируется. Значение коэффициента на конец 2008 г. равно 0,94 т.е. 6%
собственного капитала вложено в капитальные активы и 94% направлено на покрытие
запасов.
Таким образом, не смотря на высокий уровень доли заемных средств финансовая
устойчивость сохраняется и может быть сохранена в будущем, при условии увеличения
доли прибыли, уменьшения объемов и увеличения скорости оборачиваемости
дебиторской задолженности и оборотных активов.
3. Анализ деловой активности и прибыльности:
Уровень деловой активности предприятия характеризуют показатели оборачиваемости
активов. Эти коэффициенты позволяет проанализировать, насколько эффективно
предприятие использует свои средства. Нормативных значений этих показателей не
существует, т.к. их уровень существенно колеблется в зависимости от отрасли и вида
деятельности организации, поэтому полученные за 2008 г. значения коэффициентов
будут сравниваться со значениями этих индикаторов за 2007 г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует скорость оборота
оборотных средств, т.е. показывает сколько раз за год совершается полный цикл
обращения текущих активов, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли.
Значение данного коэффициента за 2007 г. составляет – 9,18 (Продолжительность
оборота равна 39,76 дням), за 2008 г. – 12,17 (Продолжительность оборота равна 29,9
дням).
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает среднее
число дней, требуемое для взыскания задолженности. Чем меньше это число, тем быстрее
дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а следовательно
повышается ликвидность оборотных средств предприятия. Уровень этого коэффициента
на конец
2007 г. равен 31,96 день, на конец 2008 г. – 22,69 дней. Увеличение
оборачиваемости связано с уменьшением срока договорных отсрочек.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность
компании.
Рентабельность продаж демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж
предприятия. Это главный и наиболее распространенный показатель рентабельности.
Доля чистой прибыли в объеме продаж ОАО «ЕТК» за 2007 г. составляет 0,45%, за 2008
г.- 1,18%
Коэффициент рентабельности активов предприятия демонстрирует насколько
эффективно предприятие использует активы. Показатель рентабельности активов в 2007 г.
равен- 3,95 %, в 2008 г. – 14.26%
60
Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность
использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Под
собственным капиталом обычно понимается сумма акционерного капитала и резервов,
образованных из прибыли предприятия и нераспределенная прибыль. Рентабельность
собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала
каждая единица, вложенная собственниками компании. Прибыльность собственного
капитала в 2007 г. составила 75%, в 2008 г. – 208%
Представленные информативные параметры, дают возможность увидеть объективную
картину финансового состояния организации. В целом о результатах хозяйственной
деятельности предприятия в 2008 г. можно сделать следующие выводы:

о финансовом результате: за анализируемый период деятельность предприятия
была прибыльной. Основной доход предприятие получило от своей основной
(торговой) деятельности. Возросли по сравнению с прошлым годом выручка от
продаж и чистая прибыль, увеличилась доля чистой прибыли в объеме продаж,
что свидетельствует об эффективности работы предприятия за анализируемый
период;

о структуре активов: соотношение капитальных и текущих активов в структуре
баланса по сравнению с 2007 г. не изменилось. Доля оборотных активов
составляет 99% от совокупных активов. Это соотношение свидетельствует о
формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей
ускорению оборачиваемости средств организации. При этом нужно отметить
факт уменьшения дебиторской задолженности на 502 552 тыс. рублей по
сравнению с прошлым годом, но увеличение запасов на 78 329 тыс. рублей. При
сопоставлении сумм дебиторской и кредиторской задолженностей мы видим, что
предприятие на 01.01.2009 г. имеет активное сальдо (дебиторская задолженность
превышает кредиторскую), т.е. ОАО «ЕТК» предоставило своим покупателям и
поставщикам торговый кредит в размере, превышающем средства,
предоставленные в виде отсрочек платежей торговыми кредиторами;

в структуре пассивов удельный вес собственного капитала увеличился по
сравнению с 2007 годом (5%) и составляет на конец 2008 г. – 9%, при этом среди
привлекаемых средств снизилась доля задолженности по банковским кредитам и
возрос уровень кредиторской задолженности.

о финансовом состоянии предприятия: на конец анализируемого периода
предприятие имеет удовлетворительный уровень рентабельности. Его
платежеспособность и финансовая устойчивость находятся, в целом, на
приемлемом уровне, хотя отдельные показатели находятся ниже допустимых
значений. Возможности по привлечению в будущем дополнительных заемных
средств без риска потери финансовой устойчивости зависят от формирования
определенного уровня собственных источников средств. Хозяйственнофинансовая деятельность предприятия требует взвешенного подхода и
проведения оперативного и текущего анализа деятельности.
Генеральный директор
Ляхович П.Н.
Главный бухгалтер
Алексеева Л.В.
31 марта 2009 года
61