ОЦЕНКА ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТОВ Сибагатулина Любовь Маратовна студент группы ЭФК-359,

ОЦЕНКА ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТОВ*
Сибагатулина Любовь Маратовна
студент группы ЭФК-359,
Волгоградский государственный технический университет,
Россия, Волгоград, пр. им. Ленина, 28, 400065
Федотова Гилян Васильевна.
кандидат экономических наук,
доцент кафедры «Экономика и финансы предприятий»,
Волгоградский государственный технический университет,
Россия, Волгоград, пр. им. Ленина, 28, 400065
Аннотация: В статье рассмотрены проблемы формирования доходной
части региональных и местных бюджетов, указана главная статья бюджетных
доходов государства и выявлена важность органов федеральной налоговой
службы.
Ключевые слова: бюджетная политика, налоговые и не налоговые
доходы, региональные бюджеты, местные бюджеты
Многими учеными было отмечено, что в ходе функционирования
финансов, принадлежащих государству, выявляется 2 достаточно сильно
связанных между собой процесса.
Первый процесс – мобилизация финансовых ресурсов в директиве
государства выражается в термине государственных доходов. Второй –
использования этих средств на всевозможные потребности государства, он
выражается в термине государственных расходов. [2]
Сегодня можно четко разграничить 2 группы отношений в ходе
мобилизации бюджетных средств. Первая группа отношений составляет
предмет бюджетного права, а вторая - предмет налогового права.
Термин «доходы бюджета» иногда рассматривают в качестве составной
части категории «государственные и муниципальные доходы». Данный
подход о доходах бюджета предусматривает предмет управления финансовоправового раздела государственных и муниципальных доходов.
*
Авторы искренне поздравляют кафедру "Экономика и финансы предприятий" с 10-летним
юбилеем
Многие ученые замечают, что понятие "государственные доходы"
более обширное и объемистое, чем понятие "доходы федерального бюджета
и бюджетов субъектов Федерации", хотя вторые и образуют главную часть
государственных доходов.
Доходы бюджета нельзя назвать просто бюджетными средствами.
Доходы бюджета – это те средства бюджета, которые имеют направленность,
а также вектор движения. Такое обстоятельство подтверждается статьей 6 БК
РФ, согласно которой доходы бюджета - это поступающие в бюджет
денежные средства.
Источниками
различные
виды
финансирования
доходов
дефицита
бюджета,
а
бюджета
также
может
быть
государственные
и
муниципальные кредиты.
Процесс
включения
различных
видов
доходов
в
источники
финансирования дефицита бюджета говорит о том, что эти виды доходов
могут использоваться только при наличии оснований для привлечения
источников финансирования дефицита или если они учитываются в составе
источников финансирования дефицитов бюджетов.
В статье 6 БК Российской Федерации прописано, что исключено из
понятия доходов те, которые относятся к источникам финансирования
дефицита бюджета. Из этого следует, что они прямо подотчетны правовому
режиму источников финансирования дефицитов бюджетов, а не доходов
бюджетов.
Доходы бюджета достаточно часто рассматривают в правовом смысле,
то есть как доходная часть соответствующего бюджета. Такой подход
применяется в процессуальной части бюджетного законодательства.
Стоит рассматривать понятие дохода бюджета и в экономическом
смысле. В этом случае доходы бюджета рассматриваются как экономические
отношения, которые связаны с формированием финансовых ресурсов
соответствующего бюджета на основе безвозвратности.
Доходы бюджета в экономическом аспекте позволяют давать оценку
отношениям, которые связаны с их формированием. Понимание доходов
бюджетов в этом смысле, более рельефно и оно дает возможность выявить
взаимосвязь бюджетного права и раздела государственных и муниципальных
доходов.
Таким образом, понятие доходов бюджета можно рассматривать в
разных смыслах: как материальную категорию, как правовую категорию, как
экономическую категорию и т.д.
Главная статья бюджетных доходов государства и есть налоговые
платежи. Они прямо влияют на социально-экономическое развитие. То есть
денежные средства, которые были изъяты в качестве налогов, составляют
главную экономическую силу государства. Следовательно, повышение
доходов государства от налогов, поиск методов с помощью которых можно
это осуществить является актуальной проблемой для всех стран. Решение
этой проблемы дает возможность построить стабильную налоговую и
бюджетную систему.
Территориальные органы Федеральной налоговой службы и сама ФНС
РФ способствуют структурированному и организационному обеспечению
поступления доходов от налогов в бюджеты и, тем самым, исполнение
налоговой и бюджетной политики государства в целом.
Главный администратор доходов бюджета — это определенный
законом о бюджете орган государственной власти, орган местного
самоуправления,
орган
местной
администрации,
орган
управления
государственным внебюджетным фондом, Банк России, иная организация,
имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и являющиеся
администраторами доходов бюджета.
Администратор доходов бюджета — это орган государственной власти,
орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган
управления
бюджетное
государственным
учреждение,
внебюджетным
осуществляющие
фондом,
в
Банк
России,
соответствии
с
законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений
о возврате излишне уплаченных платежей, пеней и штрафов по ним, которые
являются доходами бюджетов бюджетной системы РФ.[5]
Исходя из полномочий главного администратора доходов бюджета
определяются его основные функции.
Согласно пункту 1 статья 160.1 БК главный администратор доходов
бюджета занимается формированием перечня подведомственных ему
администраторов, представлением сведений, необходимых для написания
среднесрочного финансового плана или проекта бюджета, а также занимается
формированием и представлением бюджетной отчетности.
Федеральная налоговая служба в лице главного администратора
налоговых доходов бюджета должна выполнять свою основную задачу по
регулированию
полномочий
по
администрированию
поступлений
подведомственных ему администраторов доходов.
Полномочия территориальных органов федеральной налоговой службы
России в качестве главных администраторов региональных налогов и сборов:
представление бюджетной отчетности о региональных налогах и сборах;
предоставление прогнозов о налогах и сборах, которые необходимы для
создания проектов бюджетов субъектов РФ.
Задача администратора доходов бюджета от налогов: учет и контроль
за правильностью исчисления налогов и сборов, а также пеней и штрафов по
ним, своевременности уплаты и их полноты. Администраторы налоговых
доходов обладают следующими бюджетными полномочиями: создание,
формирование бюджетной отчетности; принятие решений о зачете лишних
уплаченных сумм по налогам и сборам; а также взыскание задолженности.
Состав бюджетных полномочий диктует администраторам налоговых
доходов бюджета список действий по обеспечению их аккумулирования в
соответствующий бюджет.
Этот список включает в себя процедуры, которые направлены на
организацию бюджетного процесса «по вертикали» в системе налоговых и
взаимосвязанных с ними органов, уполномоченных государством выполнять
доходную часть бюджета, и внешних процедур, связанных с работой «по
горизонтали»,
имеющих
главную
цель
оказывать
воздействие
на
налогоплательщиков (налоговых агентов) для усиления его мотивации
исполнять налоговую обязанность.
Осуществление налоговыми органами внутренней «вертикальной»
деятельности по администрированию налоговых доходов бюджета состоит из
следующих процедур: закрепление налоговых доходов за администраторами,
издание
нормативного
правового
акта,
закрепляющего
полномочия
администратора поступлений в бюджет за территориальными налоговыми
органами, заключение соглашения об информационном взаимодействии
между
администраторами
налоговых
доходов
бюджета
и
органами
Федерального казначейства.
Доходы региональных бюджетов — это определенные нормами
финансовые отношения, права, которые возникают между органами власти
предприятиями, субъектов России, организациями, а также гражданами, по
вопросам поступления денежных средств в бюджет соответствующего
региона с целью создания финансовой базы для удовлетворения социальных
и иных потребностей общества.
Формировать
усовершенствования
доходы
регионов
механизма
следует
путем
постоянного
заинтересованности
органов
государственной власти субъектов в увеличении налогового потенциала и
постоянном приросте собственных бюджетных доходов. Для укрепления
собственной доходной базы необходимы комплекс форм, видов доходных
источников, методов формирования доходной части региональных бюджетов
и контроль за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет. [3]
В современных условиях самым главным источником доходов
местного
и
регионального
бюджета
являются
денежные
средства,
поступившие от федеральных налогов и сборов, а также зачисляемые в
указанные
бюджеты
по
постоянным
нормативам
поступления
от
налогоплательщиков, применяющих специальный режим налогообложения.
В общем объеме налоговых доходов консолидированных бюджетов регионов
федеральные налоги занимают около 80%.
Финансовая политика субъектов РФ в части управления доходами
должна направляться на создание высокой диверсификации источников
налога. Диверсификация источников налоговых средств должна повышать
стабильность
поступления
доходов
субъекта
РФ.
Важное
условие
стабильности поступления доходов – это не большая зависимость от
поступлений по одному или двум налогам.
Повышение диверсификации источников налоговых платежей может
быть получено при расширении списка налогов и налоговой базы отдельных
налогов. При этом нужно использовать те налоги, которые незначительны по
сумме поступления, а издержки администрирования высоки.
Налоговая система обязана выполнять как стимулирующую, так и
фискальную функции налогов. Стимулирующая функция способствует
снижению налогового бремени. Фискальная функция способствует большой
наполняемости доходов бюджетной системы страны. Такая система,
состоящая
из
противоречий,
вырабатывает
важнейшие
направления
налоговой политики и реализует изменения налогового законодательства. [3]
На примере Российской Федерации можно увидеть, что доля налоговой
части в обеспечении доходов бюджета тех или иных субъектов, достаточно
высока.
Важная
проблема,
с
которой
сталкиваются
муниципальные
образования,- это постоянная нехватка денежных средств не только на
развитие своей деятельности, но и на текущие нужды. Стоит отметить, что
это происходит не только в России, а это присуще всем странам.
Вопрос
об
удовлетворении
финансовых
потребностей
муниципалитетов-это, прежде всего, вопрос о доходной базе бюджетов.
Часто понятие «доходы бюджета» используют для характеристики
почти всех отношений, которые связаны с мобилизацией денежных средств в
бюджет.
Список использованной литературы
1.
Селюков А.Д. Финансовое обеспечение местного самоуправления.
Проблемы правового регулирования. М.: Нац. ин-т бизнеса, 2003. С. 169.
2.
Савин А.Ю. Финансовое право. М. : Финстатинформ, 1997. С. 94.
3.
Казаковцева, М. В. Достижение стабильности доходной части
бюджетов субъектов РФ за счет совершенствования института налогового
администрирования / М. В. Казаковцева // Региональная экономика: теория
и практика. - 2009. - N 42. - С. 67-73.
4.
Федина, Е. А. Федеральная налоговая служба и ее территориальные
органы как главный администратор (администраторы) налоговых доходов
бюджета / Е. А. Федина // Вестник Российской правовой академии. - 2009. N 1. - С. 44-46.
5.
Пауль, А. Г. К вопросу о бюджетно-правовом понятии доходов
бюджета [Текст] / А. Г. Пауль // Финансовое право. - 2011. - N 2. - С. 20-23.
EVALUATION OF THE REVENUE SIDE OF BUDGETS*
Sibagatullin Love Maratovna
student group EPA-359,
Volgograd state technical University,
Russia, Volgograd, etc. Lenina, 28, 400065
Fedotov Gilan Vasilievna.
candidate of economic Sciences,
associate Professor of Department "Economics and Finance",
Volgograd state technical University,
Russia, Volgograd, etc. Lenina, 28, 400065
Abstract: the article considers the problem of formation of a profitable part of
regional and local budgets, indicated the main source of budget revenues of the
state and identified the importance of the Federal tax service.
Keywords: fiscal policy, tax and non-tax revenues of regional budgets local
budgets