курсовая по финансам

«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
АКАДЕМИЯ БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
КУРСОВАЯ
РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ:
Финансы
Студента(ки)
Коврига Ирины Сергеевны
Группы
3Ф4
Тема:
Система доходов консолидированного бюджета РФ
Факультет
Финансы и Кредит
Специальность
Финансист
Отделение
Очно-Заочное
Научный руководитель Евдокимов Юрий Михайлович
…………………..
……………………..
………………………
Дата поступления
работы в деканат.
Допуск к защите.
Подпись преподавателя.
Защита работы.
Оценка.
Подпись преподавателя.
Москва
-1-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
Введение
«Глубокий
финансовый
кризис
и
деградация ...»
Из
проекта
Федерации
постановления
Федерального
Совета
Собрания
Российской Федерации «О социальноэкономическом
положении
в
Российской Федерации, подготовке к
зимнему периоду 1996-1997 года и
мерах
Правительства
Российской
Федерации по повышению жизненного
уровня населения» от 7 октября 1996
года.
Как отмечает Совет Федерации Федерального Собрания Российской
Федерации, экономическая ситуация в стране, несмотря на некоторое
снижение темпов инфляции, продолжает оставаться крайне сложной.
Неблагоприятными
являются
характеристики
всех
основных
индикаторов общехозяйственной конъюнктуры: продолжается падение
промышленного производства, сокращается масса прибыли, растет число
убыточных
предприятий,
сверхвысокий
уровень
ставки
банковского
процента блокирует инвестиционную активность производителей. Одним из
наиболее тревожных проявлений деградации производственной сферы
российской экономики является положение аграрного сектора.
В экономике страны продолжает нарастать кризис неплатежей  это
прежде всего результат пассивного отношения государства к экономике
-2-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
предприятий,
в
том
числе
отказа
от
политики
государственного
протекционизма российских товаропроизводителей.
Критическое состояние материального производства, в котором была
занята подавляющая часть населения России, вызвало глубокие социальные
деформации в обществе, из которых наиболее существенной является
нарушение нормальных пропорций формирования денежных доходов
населения, происходящее на фоне все более обостряющейся проблемы
невыплаты
заработной
платы.
Финансирование
образования,
науки,
культуры и здравоохранения из федерального бюджета не обеспечивает
даже минимальных потребностей этих социально значимых областей, в
которых из-за этого также сложилась сложная ситуация.
Мало кто сейчас станет отрицать, что эти и многие другие проблемы
прежде
всего
связаны
с
неудовлетворительным
функционированием
бюджетно-финансового механизма Российской Федерации. Так, в бюджете
до сих пор нет определенной линии инвестиционной политики, не выделены
приоритетные
отрасли
для
развития
(либо
выделены,
но
их
не
придерживаются), без чего невозможно становление экономики страны.
Красивые слова по поддержке социального сектора в большинстве случаев
так и остаются только на бумаге.
Однако, рассматривая бюджет, мы видим, что основная проблема здесь
не
только
в
нерациональном построении
структуры
распределения
отдельных статей, но прежде всего  в простой нехватке денежных средств
в результате недоисполнения доходной части бюджета. Таким образом,
ключом к успешному проведению реформы в России, по существу, является
успешное построение, организация и исполнение доходной части бюджета
РФ. Действительно, именно из-за не в полной мере выполненной доходной
части правительство вынуждено сокращать расходы бюджета, в том числе и
на культуру, медицинское страхование. Это же и является причиной
задержек выплаты пенсий, пособий, денежного довольствия и заработной
платы в бюджетных организациях.
-3-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
Поэтому в моей работе и будут рассмотрены вопросы, связанные с
доходной частью бюджета: проблема эффективного построения структуры
доходов федерального бюджета, анализ его исполнения по доходам за
предыдущие годы .
По моему мнению, если удастся решить хотя бы часть вопросов по
доходной части, то многие проблемы, тормозящие сегодня социальноэкономическое развитие страны просто перестанут существовать.
Общая характеристика доходов бюджетов
Российской Федерации
Чем богаче страна, тем больше доходов у государства. Взимание доходов
в бюджет – не однозначный процесс, он не просто обеспечивает финансовые
потребности государства, но и оказывает существенное влияние на состояние
производства, на социальную атмосферу в стране, во многом определяет
отношения между членами общества и государством.
Федеральный бюджет – основной финансовый план государства,
утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона.
Именно
федеральный
бюджет
является
главным
средством
перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта,
через
него
мобилизуются
финансовые
ресурсы,
необходимые
для
регулирования экономического развития страны и реализации социальной
политики на территории всей России.
Для решения многочисленных задач федеральный бюджет наделен
федеральными налогами и неналоговыми доходами.
Доходы бюджетов –
это денежные средства, поступающие в
безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством
Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти
-4-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
Российской
Федерации,
органов
государственной
власти
субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Большое
разнообразие
экономических
отношений
порождает
множественность видов доходов в хозяйстве, а отсюда следует и
необходимость иметь систему доходов бюджета, так как отдельные виды
бюджетных доходов существенно различаются по объектам получения,
способам взимания, по своей социальной и экономической значимости.
Система бюджетных доходов
Система бюджетных доходов формируется исторически, она должна
быть достаточно стабильной, чтобы иметь возможность опираться на уже
сложившиеся традиции, но вместе с тем она и подвижна, так как происходят
существенные изменения в экономике и в обществе, и она должна на них
реагировать.
Виды доходов бюджетов
В настоящее время в России сложились три основные группы
бюджетных доходов: налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных
целевых фондов. Кроме того имеются ещё и безвозмездные поступления
(ст. 41 БК РФ). Эти поступления связаны обычно с движением средств между
бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между
разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием
резерва средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег
от отдельных экономических субъектов. Соответственно бюджетного
кодекса РФ, статья 41.5 это выглядит так:
«К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления
в виде:
- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и
субсидий;
- субвенций из Федерального фонда и (или) из региональных фондов
компенсаций;
- субвенций из местных бюджетов других уровней;
-5-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
- иных безвозмездных перечислений между бюджетами бюджетной системы
РФ;
- безвозмездных перечислений из бюджетов государственных (или)
территориальных государственных внебюджетных фондов;
- безвозмездных перечислений от физических лиц и юридических лиц в том
числе добровольных пожертвований.
В целом эта статья доходов в консолидированном бюджете составляет
менее процента общей величины доходов.
Выделение третьей группы – доходов бюджетных целевых фондов
объясняется нынешней спецификой политической и финансовой жизни
России.
На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах
федерального бюджета обособленно учитываются доходы федеральных
целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным
налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными
целевыми
бюджетными
фондами
и
территориальными
целевыми
бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом
о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Эти доходы не
имеют принципиального отличия от налогов и неналоговых платежей по
своему экономическому смыслу, поэтому фактически
выступают две
самостоятельные группы доходов бюджета – налоги и неналоговые платежи.
Главной из них конечно являются налоги. *Налоги – обязательные платежи,
взимаемые центральными и местными органами государственной власти с
физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные
бюджеты.
Налоги
–
основной
источник
средств,
поступающих
в
государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов
регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.
Прежде всего они преобладают количественно. Если исключить
бюджетные целевые фонды, то налоги составляют почти 91.3% доходов
консолидированного бюджета 2001 года, а неналоговые платежи – 8,7%.
Основной доход в составе неналоговых платежей – это доход от
-6-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
государственного
имущества
или
от
деятельности
государственных
организаций, административные платежи, сборы и штрафы. Это как бы
доходы,
связанные
с
собственностью
государства
и
деятельностью
государственного аппарата и государственных организаций. Возможно их
доля в ближайшее время несколько повысится, если продолжающаяся
приватизация будет организованна на более выгодных для государства
началах, а также в случае повышения эффективности текущей эксплуатации
государственного имущества.
Итак, главный источник доходов государства – это налоги, они
многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по
различным принципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу
платежа и др. Наиболее наглядно деление налогов по объекту взимания.
Налог может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный
доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или
услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен
платить
налог.
Непосредственно
в
составе
доходов
бюджета
предусматриваются следующие группы налогов: (*статья 49 БК РФ)
федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым
законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного
регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ
утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной
финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного
увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на
очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов
может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое
законодательство РФ:
- налог на прибыль (доход), прирост капитала, сюда включаются налоги
на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц
- налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы:
НДС, акцизы по товарам, производимым в РФ, и по товарам ввозимым в РФ,
-7-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
сборы, налог с продаж…
- налоги на совокупный доход, это налоге в основном для мелких
предпринимателей, которые в своем учете не отделяют прибыль от валового
дохода, здесь же фигурирует налог на вмененный доход.
- налоги на добычу полезных ископаемых
- прочие налоги и пошлины, здесь самый заметный платеж –
государственные пошлины.
Согласно статьям 41-46 и 51 Бюджетного кодекса РФ, к неналоговым
доходам федерального бюджета относятся:
- доходы
от
использования
имущества,
находящегося
в
государственной собственности;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,
находящимися в ведении соответственно органов государственной власти
Российской Федерации;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской
Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей,
- средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой, административной и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в
возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы
принудительного изъятия;
- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других
уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением
бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
- иные неналоговые доходы.
Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и
формам их мобилизации – на налоговые и неналоговые, но и по другим
признакам, в частности:
-8-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
1)
в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они
подразделяются на собственные и регулирующие.
2)
по социально – экономическому признаку выделяют доходы,
поступающие от юридических лиц и от физических лиц;
3)
в зависимости от конкретных объектов обложения – взимаемые с
имущества или дохода;
4)
по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из
выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции
(работ, услуг);
5)
по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на
прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и
др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).
Особая проблема – распределение налогов и других доходов бюджета по
уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов
федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой:
поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет,
либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень
сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для
финансистов
бюджетников.
«собирательностью», а есть
уклониться.
Поэтому
Есть
крупные
налоги
с
хорошей
и мелкие налоги, от уплаты которых легко
распределение
налогов
между
бюджетами
–
актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или
иному
уровню
осуществляется
в
соответствии
с
действующим
законодательством.
Федеральными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые
Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К них
относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС,
акцизы, таможенные пошлины и сборы.
Региональными признаются налоги и сборы, введенные в соответствии с
Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ. Это
-9-
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
налог на имущество физических лиц, налог с продаж, региональные
лицензионные сборы и др.
Местными налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в
соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления и обязательные к
уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и СанктПетербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных
субъектов РФ.
ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые
доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде
регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы. В
доходы
федерального
бюджета
полностью
поступают
собственные
неналоговые доходы. В них направляются также доходы субъектов РФ,
централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования
централизованных мероприятий.
В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать
средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие
безвозмездные перечисления.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
- федеральные налоги и сборы, перечень и ставки
которые определяются
налоговым законодательством, а пропорции их распределения между
бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным
законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
-
государственная
пошлина
в
соответствии
с
действующим
законодательством.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
- 10 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
- доходов от использования имущества, находящегося в государственной
собственности,
доходов
от
платных
услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении
органов государственной власти Российской Федерации;
-
таможенные
-
доходов
пошлины,
от
таможенные
продажи
платежи;
имущества,
находящегося
в
государственной собственности, — в порядке и по нормативам, которые
установлены правовыми актами органов государственной власти Российской
Федерации;
-
части прибыли унитарных предприятий, созданных
Российской
Федерацией, остающейся после уплаты налогов и других обязательных
платежей, — в размерах, устанавливаемых
Правительством РФ.
В доходах федерального бюджета также учитываются:
- прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными
законами;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- доходы от реализации государственных запасов и резервов.
Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам
субъектов РФ и местным бюджетам.
Рассмотрим
полномочия
федеральных
органов
законодательной
и
исполнительной власти по формированию доходов бюджетов.
Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны
только
путем
внесения
соответствующих
изменений
в
налоговое
законодательство. Федеральные органы законодательной власти устанавливают
новые виды неналоговых доходов, отменяют или изменяют действующие путем
внесения изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации.
Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое
законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года,
принимаются до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на
очередной
финансовый
год.
Внесение
- 11 -
изменений
и
дополнений
в
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их
вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только в
случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный
закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
Федеральные органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые
кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных
платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством
в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек
по уплате налогов и других
обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном
бюджете на очередной финансовый год. Доходы федеральных целевых
бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального
бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и
распределяются
между
федеральными
и
территориальными
целевыми
бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о
федеральном бюджете на очередной финансовый год.
ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и
регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке
регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ
полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в
собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых
бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной
власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты
субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными
законами и законами субъектов РФ.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
-
собственные
налоговые
доходы
бюджетов
субъектов
РФ
от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются
налоговым
законодательством,
- 12 -
а
про
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
порции
их
местными
распределения
бюджетами
на
очередной
10
сентября
местного
изм.,
—
между
законом
финансовый
1997
года
внесенными
год
№
самоуправления
бюджетом
о
и
бюджете
«О
законом
финансовых
Российской
Федеральными
РФ
субъекта
Федеральным
126-ФЗ
в
субъекта
от
РФ
от
основах
Федерации»
законами
и
с
27.12.2000
№ 150-ФЗ, от 30.12.2001 № 199-ФЗ);
отчисления
-
сборов,
РФ
от
федеральных
распределенных
по
нормативам,
к
регулирующих
зачислению
определенным
в
налогов
бюджеты
федеральным
и
субъектов
законом
о
федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от
федеральных
налогов
и
сборов,
передаваемых
в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам..
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет
части
прибыли
унитарных
предприятий,
созданных
субъектами
РФ,
остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в
размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.
Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и
сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и
сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым
законодательными или представительными органами субъектов РФ на
очередной финансовый год.
Законодательные органы власти субъектов РФ вводят региональные налоги
и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые
льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.
Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое
законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу
с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения
законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение
изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных
- 13 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего
финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих
изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий
финансовый год.
Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые
кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных
платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и
рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных
законами субъектов РФ о бюджете.
Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или
рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты
субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в
бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным
ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и при соблюдении
предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.
ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и
доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих
налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от
использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и
доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и
бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного
самоуправления. В местные бюджеты полностью поступают также доходы от
продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие
неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам,
которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и
правовыми актами органов местного самоуправления. К налоговым доходам
местных бюджетов относятся:
- 14 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
- собственные налоговые доходы местных бюджетов
от местных налогов и сборов, определенные налоговым
законодательством Российской Федерации;
- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов,
передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектам РФ;
- государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в
доходы федерального бюджета,— по нормативу 100% по местонахождению
кредитной организации, принявшей платеж.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в том числе за счет
части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после
уплаты
налогов
и
других
обязательных
платежей,
—
в
размерах,
устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по
ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного
самоуправления.
Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и
сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их
уплате в пределах прав, которыми они наделены в соответствии с налоговым
законодательством Российской Федерации.
Правовые акты органов местного самоуправления о внесении изменений и
дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах
их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года,
должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной
финансовый год.
Внесение изменений и дополнений в правовые акты о местных налогах и
сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового
года, возможно только путем внесения соответствующих изменений и
дополнений в решение о местном бюджете на текущий финансовый год.
Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты,
отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей
- 15 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством
Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых
кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных
платежей,
установленных
правовыми
актами
органов
местного
самоуправлений о бюджете. Органы местного самоуправления определяют
порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других
обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов,
региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты,
только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного
бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и при
соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера
муниципального долга.
Консолидированный бюджет Российской Федерации — это свод
бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Консолидированный бюджет Российской Федерации включает федеральный
бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. В
свою очередь консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации
включает бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты.
Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов
Российской
Федерации
не
рассматриваются
и
не
утверждаются
законодательными органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в
первую
очередь
статистическим
характеризующим
агрегированные
сводом
данные
бюджетных
по
доходам
показателей,
и
расходам,
источникам поступления средств и направлениям их использования по
территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов
Российской Федерации. (Приложение № 2)
Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетных
и финансовых планировании и прогнозировании (при разработке прогнозов
экономического
и
социального
развития
государства,
территорий
используются финансовые показатели, в основе которых показатели
- 16 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
консолидированных бюджетов). А также при анализе формирования и
использования финансового фонда страны (суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему). Показатели консолидированных
бюджетов используются при расчетах, характеризующих различные виды
обеспеченности жителей страны, территорий, например, бюджетные
расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование.
Консолидированный бюджет Российской Федерации
Консолидированный
бюджет
млрд.
руб.
Доходы - всего
в том числе:
налоговые доходы
из них:
налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
подоходный налог с физических лиц
налог на добавленную стоимость
акцизы
налог с продаж
налоги на совокупный доход
налоги на имущество
платежи за пользование природными ресурсами
неналоговые доходы
из них:
от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности
от внешнеэкономической деятельности
безвозмездные перечисления
доходы целевых бюджетных фондов
ВТОМ числе
федеральный бюджет
в процентах к ВВП
млрд.
руб.
в процентах к ВВП
2000г.
1132,1
15,5
2097,7
28,7
1707.6
23,4
964,8
398,8
174,8
457,3
166.4
34,7
14,7
64.8
5,4
2,4
6,3
2,3
0.5
0.2
0.9
77,6
135.4
бюджеты субъектов
Российской Федерации
млрд.
руб.
в процентах к ВВП
1065,8
14,6
13,2
742,8
10,2
178,0
27,4
371,5
131,1
2,6
1.3
2,4
0,4
5,1
1,8
0,0
0,0
220,8
147,4
85.8
35,3
34,7
12.1
63,5
3,0
2,0
1,2
0,5
0.5
0,2
0,9
1,1
1,8
18,6
74,7
0,3
1,0
59,0
60,7
0.8
0,8
72.3
1,0
31.6
0,4
40,7
0.6
37,4
1,2
253,5
0,5
0,0
3,5
37,4
-0,3
92.9
0,5
0,0
1,3
0,0
101,7
160,6
0,0
1.4
2,2
Таблица 1.
Анализ показателей консолидированного бюджета за 2000 и 2001 года.
Профицит консолидированного дохода РФ в 2000 году составил 137,6 млрд.
- 17 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
руб., что составляет 1,9% к ВВП, в то время когда профицит в 2001 году
составил 264,3 млрд.руб, что составляет 2.9 % к ВВП. Т.Е. доходы
консолидированного бюджета РФ за год выросли, профицит увеличился. В
основном это произошло за счет увеличения налоговых доходов они
составили в 2001 году 87,4 % от все доходов, а в 2000 году 81,4%. Также
увеличился налог НДС с 21,8% до 23,8%.
ВТОМ числе
Консолидированный
бюджет
млрд.
руб.
федеральный бюджет
в процентах к ВВП
Доходы – всего
2683,7
в том числе:
налоговые доходы
2345,0
из них:
налог на прибыль (доход)
предприятий и организаций
513,8
налог на доходы физических лиц
255,8
налог на добавленную стоимость
639,0
акцизы
243,3
налог с продаж
45,1
налоги на совокупный доход
25,4
налоги на имущество
89,6
платежи за пользование
ми ресурсами
135,7
природныненалоговые доходы
198,7
из них:
от имущества, находящегося в
дарственной
и муниципальной
госуственности, или от деятельности
115,8
собот внешнеэкономической
ности
51,5
деятельбезвозмездные перечисления
-15,0
доходы целевых бюджетных
146,7
фондов от предпринимательской и
доходы
8,3
иной приносящей доход
деятельности
млрд.
руб.
в процентах к ВВП
бюджеты
Российской
млрд.
руб.
субъектов
Федерации
в процентах к ВВП
1322,4
14,8
30,0
2001г.
1594,0
17,8
26,2
Н60.4
16.3
884,6
9,9
5.8
2,9
7,1
2,7
0,5
0,3
1,0
213,8
300,0
253,0
4,9
1,5
2,4
0.0
7,1
2,3
0,1
0,0
40,2
45,1
20,5
88,1
3,4
2,8
0,4
0,5
0,2
1.0
1.5
2,2
49,7
116,3
0,5
1,3
86,0
82,4
1,0
0,9
1.3
57,0
0,6
58,8
0,7
0,6
1,7
51.5
0,0
14,5
0,6
0,0
0,2
214,9
132.2
0,0
2,4
1.5
0,1
-
-
8,3
0,1
2,8
639,0
203,1
2,8
-
Таблица 2.
В 2001 и 2002 годах также мы можем наблюдать увеличение всех доходов
консолидированного бюджета РФ, но не в таких больших размерах.
Профицит в этих годах составил 96,9 млрд.руб., в процентах к ВВП он вырос
на 0,9%. Налоговые доходы увеличились с 87,4% до 89,1% от всех доходов.
- 18 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
Также значительно увеличились платежи за пользование природными
ресурсами : в 2001 году они составляли 5,1% от всех доходов,а в 2002 году
они составили 9,4%.
Консолидированный
бюджет
Доходы – всего
в том числе:
налоговые доходы
из них:
налог на прибыль организаций
налог на доходы физических лиц
налог на добавленную стоимость
акцизы
налог с продаж
налоги на совокупный доход
налоги на имущество
платежи за пользование природными ресурсами
единый социальный налог
неналоговые доходы
из них:
от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций
от внешнеэкономической деятельности
безвозмездные перечисления
доходы целевых бюджетных фондов
доходы от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности
млрд.
РУОТ
в процентах к ВВП
3519,2
в том числе
бюджеты субъектов
Российской Федерации
федеральный бюджет
млрд.
РУб-
в процентах к ВВП
млрд.
РубТ
в процентах к ВВП
32,5
2002г.
2204,7
20,4
1633,6
15,1
3136,8
29,0
2035,6
18,8
1101,2
10,2
463,3
358,1
752,7
264,1
50,1
33,4
120,5
4,3
3,3
6,9
2,4
0,5
0,3
1.1
172,2
-0,0
752,7
214,9
6,2
1,4
1,6
0,0
6,9
2,0
0,1
0,0
291,1
358,1
49,2
50,1
27,2
119,0
2,7
3,3
0,4
0,5
0,2
1,1
330,8
339,5
266,4
3,1
3,1
2,5
214,2
339,5
153,1
2,0
3,1
1,4
116,6
113,3
1,1
1.1
160,5
1,5
79,6
0,7
80,9
0,8
65,4
-56,7
160,3
0,6
1.5
65,4
0,9
15,1
0,6
0,0
0,1
261,6
145.2
2,4
1.4
12,4
0,1
-
-
12,4
0.1
Таблица 3.
И если рассматривать 2003 и 2002 года, то также можно наблюдать
увеличение всех доходов на 173,8 млрд.руб.
Если рассматривать 2000 год и 2003 год, то налоговые доходы увеличились с
81,4% до 90,2% всех доходов, налог на прибыль организации наоборот
понизились: 2000г – 19,0% , а 2003г – 12,7%.
- 19 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
ВТОМ числе
Консолидированный
бюджет
Доходы - всего
в том числе:
налоговые доходы
из них:
налог на прибыль организаций '
налог на доходы физических лиц
налог на добавленную стоимость
акцизы
налог с продаж
налоги на совокупный доход
налоги на имущество
платежи за пользование природными ресурсами
единый социальный налог
неналоговые доходы
из них:
от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от
деятельности государственных и
муниципальных организаций
от внешнеэкономической деятельности
безвозмездные перечисления
доходы целевых бюджетных фондов
доходы от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности
федеральный бюджет
млрд.
руб.
в процентах к ВВП
млрд.
4138,7
31,2
pyб тах к ВВП
2003г.
2586,2
19,4
в процен-
3735.3
28.1
2394,2
526.5
455.7
882.1
347.8
56.4
30,3
137,8
4,0
3.4
6,6
2,6
0,4
0,2
1,0
395.8
364.6
333,4
бюджеты субъектов
Российской Федерации
млад. в проценрубТ тах к ВВП
1930,5
14,5
18.0
1341,1
10,1
170,9
0.0
882,1
252,5
10,1
1.7
1.3
0,0
6,6
1.9
0.1
0,0
355,6
455,7
95.3
56,4
20,2
136,1
2,7
3,4
0,7
0,4
0,1
1.0
3,0
2.7
2.5
249.5
364.6
176,7
1.9
2.7
1.3
146,3
156.7
1,1
1,2
240.2
1,8
112.7
0.8
127,5
1.0
52.9
-91,2
143,0
0,4
1,1
52,9
1.0
14,3
0,4
0.0
0.1
285.8
128,7
2,1
1,0
18.2
0,1
-
-
18.2
0,1
Таблица 4.
Доходы консолидированного бюджета РФ в 2004 году составили
5.427 трлн. руб., расходы - 4.665 трлн. руб. Такие данные
содержатся в материалах Министерства финансов РФ. Таким
образом, профицит консолидированного бюджета сложился в
сумме 761.922 млрд. руб. по сравнению с 180.21 млрд. руб. в 2003
году.
По итогам прошлого года 82% доходов консолидированного
бюджета (4.491 трлн. руб.) получено за счет налогов. В общей
сложности 60.3% налоговых платежей (2.712 трлн. руб.) поступило в
федеральный бюджет и 39.6% (1.779 тлрн. руб.) - в бюджеты
субъектов РФ. Поступления от НДС составили 1.069 трлн. руб., от
- 20 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
налога на прибыль - 1.452 трлн. руб., в том числе в федеральный
бюджет было зачислено 205.99 млрд. руб., в бюджеты субъектов
РФ - 1.246 трлн. руб.
Поступление ЕСН в 2004 году составило 444.71 млрд. руб. Кроме
того, в консолидированный бюджет поступило 421.4 млрд. руб.
неналоговых доходов, из них от внешнеэкономической
деятельности - 38.47 млрд. руб.
- 21 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
Список используемой литературы
1. «Финансы России 2004» (Статистический сборник) Москва 2004г.
Федеральная служба государственной статистики (росстат)
2. «Финансы» под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова
Экономистъ 2003 год.
3. «Бюджетная система РФ» 3е издание 2004 года.
4. «Управление бюджетом» М.М.Вышегородцев Москва «Дело и
Сервис» 2002 год.
5. «Финансовый словарь» А.Благодатин, Л.Лозовский Москва 2005
год.
6. Сайт www.minfin.ru (internet explorer)
7. «Финансы» Л.А. Дробозиной 2000 год.
- 22 -
«Система доходов консолидированного бюджета РФ»
ПЛАН
- 23 -