ПРИКАЗ департамента финансов администрации

ЯМАЛО-НЕНЕЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ ШУРЫШКАРСКИЙ РАЙОН
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ
« 31 » декабря 2013 года
№ 41
ПРИКАЗ
О вопросах предоставления муниципальных
гарантий муниципального образования Шурышкарский район
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, решениями Районной Думы муниципального образования
Шурышкарский район от 18 июня 2009 года №576 «О Положении о
бюджетном процессе в муниципальном образовании Шурышкарский район»,
от 28 февраля 2012 года №297 «О порядке и условиях предоставления
муниципальных гарантий за счет средств бюджета муниципального
образования Шурышкарский район» п р и к а з ы в а ю:
1. Утвердить Порядок проведения анализа финансового состояния
юридического лица (принципала) в целях предоставления муниципальной
гарантии муниципального образования Шурышкарский район согласно
приложению № 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок оценки надежности (ликвидности) банковской
гарантии, поручительства в целях предоставления муниципальной гарантии
муниципального образования Шурышкарский район согласно приложению
№ 2 к настоящему Приказу.
3. Контроль за выполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
И.о. заместителя главы администрации,
начальника департамента финансов
администрации муниципального
образования Шурышкарский район
В.А. Михайлов
Приложение № 1
Утвержден
приказом
департамента
финансов
муниципального
образования
Шурышкарский
район
от 31.12. 2013 г. № 41
ПОРЯДОК
проведения анализа финансового состояния юридического лица
(принципала) в целях предоставления муниципальной гарантии
1. Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния
юридического лица в целях предоставления муниципальной гарантии
муниципального образования Шурышкарский район (далее – Порядок,
муниципальная гарантия, Шурышкарский район) определяет процедуру
осуществления анализа финансового состояния юридического лица
(принципала), претендующего на получение муниципальной гарантии, (далее
– юридическое лицо).
2. Предоставление муниципальной гарантии осуществляется в порядке
и на условиях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации,
нормативными правовыми актами Шурышкарского района.
3. Анализ включает в себя проверку:
- финансовых показателей работы юридического лица (на основании
форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный год и
форм промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности текущего
финансового года);
- состояния расчетов с бюджетами всех уровней.
4. Для оценки финансового состояния юридического лица
используются три группы оценочных показателей:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
- показатель рентабельности.
4.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность
юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной
деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
4.1.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует
способность к моментальному погашению долговых обязательств и
определяется как отношение денежных средств и высоколиквидных
краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам
юридического лица в виде краткосрочных кредитов кредитных организаций,
краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог
раздела V бухгалтерского баланса за вычетом строк 1530 – «Доходы будущих
периодов», 1540 – «Оценочные обязательства»):
К1 = (стр. 1250 + стр. 1240) / (Разд. V (стр. 1500) - (стр. 1530 + стр.
1540))
Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае
понимаются только государственные ценные бумаги, ценные бумаги
компаний с государственным участием в уставном капитале не менее 25%.
При отсутствии соответствующей информации строка 1240 при расчете (К1)
не учитывается.
4.1.2. Промежуточный коэффициент покрытия (К2) характеризует
способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного
оборота денежные средства и погасить долговые обязательства.
К2 определяется как отношение:
(денежные средства + финансовые вложения + дебиторская
задолженность) / краткосрочные обязательства
К2 = (стр. 1250 + стр. 1240 + стр. 1230) / (Разд. V (стр. 1500) - (стр. 1530
+ стр. 1540))
Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка
групп статей «финансовые вложения» и «дебиторская задолженность».
Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в
неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия,
сумму безнадежной дебиторской задолженности и долгосрочной
дебиторской задолженности соответственно.
4.1.3. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент
покрытия) (К3) является обобщающим показателем платежеспособности
юридического лица, в расчет которого в числителе включаются все
оборотные активы, в том числе и материальные («Итого» раздела II
бухгалтерского баланса):
«К3 = Разд. II (стр. 1200) / (Разд. V (стр. 1500) - (стр. 1530 + стр.
1540))»;
Для расчета (К3) предварительно корректируются уже названные
группы статей бухгалтерского баланса, а также «дебиторская
задолженность», «запасы» и «прочие оборотные активы» на сумму
соответственно безнадежной дебиторской задолженности, неликвидных и
труднореализуемых запасов и затрат дебетового сальдо по счету «Доходы
будущих периодов».
4.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4).
Является одной из характеристик финансовой устойчивости
юридического лица и определяется как отношение собственных средств (итог
раздела III бухгалтерского баланса) ко всей сумме обязательств по
привлеченным заемным средствам («Итого» разделов IV и V бухгалтерского
баланса) за вычетом строк 1530 – «доходы будущих периодов», 1540 –
«оценочные обязательства»:
К4 = Разд. III (стр. 1300) / (Разд. IV (стр. 1400) + Разд. V (стр. 1500) (стр. 1530 + стр. 1540))
4.3. Показатель рентабельности (К5) предназначен для оценки общей
эффективности инвестирования средств в данное юридическое лицо и
является одним из наиболее важных показателей при оценке работы
юридического лица, отражая степень прибыльности его деятельности.
Показатель рентабельности определяется как отношение прибыли от
реализации (стр. 2200 формы №2) к выручке от реализации (стр. 2110 формы
№2).
5. После расчетов пяти коэффициентов определяется сумма баллов по
этим показателям в соответствии с их весом.
Таблица весов для каждого из показателей:
Показатель
1
К1
К2
К3
К4
К5
Итого
Вес показателя
2
0,11
0,05
0,42
0,21
0,21
1
Формула расчета суммы баллов S:
S = 0,11 x К1 + 0,05 x К2 + 0,42 x К3 + 0,21 x К4 + 0,21 x К5
Финансовое положение юридического лица оценивается как
удовлетворительное, если сумма баллов S составляет 1,45 и более.
6. Дополнительно к анализу финансового состояния юридического
лица, проводимому в соответствии с пунктами 4, 5 настоящего Порядка,
производится оценка стоимости чистых активов юридического лица в
соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных
обществ, утвержденным приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 января 2003 года № 10н «Об утверждении порядка оценки
стоимости чистых активов акционерных обществ».
7. Сводная оценка финансового состояния юридического лица
корректируется в соответствии с анализом, который основывается на
дополнительной информации о юридическом лице, находящейся в
свободном доступе. По результатам анализа всей совокупности информации
финансовое положение юридического лица оценивается как:
- удовлетворительное;
- неудовлетворительное.
8. Финансовое положение юридического лица оценивается, как
неудовлетворительное, если выявлено одно из следующих обстоятельств:
- сумма баллов S составляет менее 1,45;
- наличие просроченной задолженности по платежам и сборам в
бюджеты всех уровней, просроченных долговых обязательств, любой
просроченной
кредиторской
задолженности
перед
работниками
юридического лица или контрагентами;
- наличие скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой
продукции или требований, безнадежных к взысканию) в размере, равном
или превышающем 25 процентов его чистых активов;
- выявлены случаи неисполнения в течение последнего года
юридическим лицом обязательств по иным договорам с гарантом либо
прекращения юридическим лицом обязательств по иным договорам с
гарантом путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного
в форме имущества, которое не реализовано гарантом в течение 180
календарных дней и более;
- если юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) в
соответствии с законодательством, либо существует угроза признания его
банкротом, т.е. предприятие является устойчиво неплатежеспособным или
анализ юридического лица свидетельствует об угрожающих негативных
явлениях, вероятным результатом которых может быть устойчивая
неплатежеспособность юридического лица в ближайшем будущем. К
негативным явлениям относятся: убыточная деятельность, отрицательная
величина, либо существенное сокращение чистых активов, существенное
падение объемов выручки от основной деятельности, рост кредиторской и
(или) дебиторской задолженности;
- стоимость чистых активов юридического лица меньше его уставного
фонда (уставного капитала).
9. По результатам проверки финансового состояния юридического лица
департамент финансов Администрации муниципального образования
Шурышкарский район дает заключение.
Приложение № 2
Утвержден
приказом
департамента
финансов
муниципального
образования
Шурышкарский
район
от 31.12. 2013 г. № 41
ПОРЯДОК
оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии,
поручительства в целях предоставления муниципальной гарантии
муниципального образования Шурышкарский район
1. Настоящий Порядок оценки надежности (ликвидности) банковской
гарантии, поручительства в целях предоставления муниципальной гарантии
муниципального образования Шурышкарский район (далее – Порядок,
муниципальная гарантия) определяет процедуру проведения оценки
надежности
(ликвидности)
банковской
гарантии,
поручительства,
предоставляемого юридическим лицом в обеспечение исполнения своих
обязательств по исполнению муниципальной гарантии (далее – юридическое
лицо).
2. Принимаемые в качестве обеспечения исполнения обязательств
юридического лица банковская гарантия, поручительство должны иметь
высокую степень ликвидности.
3. Банковская гарантия, поручительство должны обеспечивать
исполнение
обязательств
юридического
лица
по
исполнению
государственной гарантии.
4. Оценка надежности (ликвидности) банковской гарантии проводится
по результатам комплексного анализа, основанного на балльной оценке
показателей финансовой устойчивости и кредитоспособности кредитной
организации за последний отчетный год, предшествующих году обращения
юридического лица и на последнюю отчетную дату согласно Приложению к
настоящему Порядку и анализе дополнительной информации о кредитной
организации, находящейся в свободном доступе.
4.1. На основе результатов балльной оценки показателей финансовой
устойчивости и кредитоспособности кредитной организации определяется
один из четырех уровней надежности (ликвидности) банковской гарантии:
- надежность (ликвидность) банковской гарантии является высокой,
если общее количество баллов составляет от 95 до 100 баллов;
- надежность (ликвидность) банковской гарантии является средней,
если общее количество баллов составляет от 69 до 94 баллов;
- надежность (ликвидность) банковской гарантии является низкой, если
общее количество баллов составляет от 23 до 68 баллов;
- банковская гарантия является неликвидной, если общее количество
баллов составляет менее 23 баллов.
4.2. При оценке надежности (ликвидности) банковской гарантии
кредитной организаций также учитывается информация:
- о наличии у кредитной организации генеральной лицензии
Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских
операций;
- об участии кредитной организации в государственной системе
страхования вкладов (информация о кредитной организации, находящаяся в
свободном доступе);
- о наличии у кредитной организации рейтинга долгосрочной
кредитоспособности рейтинговых агентств (информация о кредитной
организации, находящаяся в свободном доступе).
4.3. По результатам комплексного анализа:
- банковская гарантия оценивается как надежная (ликвидная), если
балльная
оценка
показателей
финансовой
устойчивости
и
кредитоспособности кредитной организации составляет более 23 баллов,
размер собственных средств (капитала) кредитной организации на
последнюю отчетную дату равен сумме не менее суммы предоставляемой
государственной гарантии и имеющаяся информация свидетельствует о
стабильности кредитной организации, и отсутствуют какие-либо негативные
явления (тенденции), способные отрицательно повлиять на финансовую
устойчивость кредитной организации в перспективе (в течение срока
действия государственной гарантии). К негативным явлениям (тенденциям)
могут быть отнесены: высокая зависимость от рынка межбанковского
кредитования, изменения структуры акционеров, снижение прогноза
рейтинга;
- банковская гарантия оценивается как ненадежная (неликвидная), если
балльная
оценка
показателей
финансовой
устойчивости
и
кредитоспособности кредитной организации составляет «равно» или менее
23 баллов, размер собственных средств (капитала) кредитной организации на
последнюю отчетную дату менее суммы предоставляемой государственной
гарантии, и имеющаяся информация свидетельствует о негативных явлениях
(тенденциях), способных отрицательно повлиять на финансовую
устойчивость кредитной организации в перспективе (в течение срока
действия государственной гарантии).
В случае если имеющаяся информация в силу расхождений, неполноты
или необъективности не позволяет сделать однозначные выводы, то для
оценки используется более пессимистичный вывод.
4.4. На основании проведенного комплексного анализа департамент
финансов Администрации муниципального образования Шурышкарский
район (далее - Шурышкарский район) дает заключение о надежности
(ликвидности) банковской гарантии.
5. Для определения надежности (ликвидности) поручительства,
предоставляемого в качестве обеспечения исполнения обязательств
юридического лица, департаментом финансов Шурышкарского района
проводится оценка финансового состояния юридического лица,
предоставившего поручительство, в соответствии с приложением 1 к
настоящему Приказу, а также расчет чистых активов поручителя в
соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных
обществ, утвержденным приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 января 2003 года № 10н «Об утверждении порядка оценки
стоимости чистых активов акционерных обществ».
6. На основании проведенной комплексной оценки финансового
состояния юридического лица, предоставившего поручительство, а также
оценки стоимости чистых активов, департаментом финансов готовится
заключение о надежности (ликвидности) поручительства:
- поручительство юридического лица оценивается как надежное
(ликвидное), если по результатам комплексной оценки финансовое состояние
поручителя оценено как хорошее (удовлетворительное) и величина чистых
активов в три и более раза превышает величину обеспечиваемого
обязательства;
- поручительство юридического лица оценивается как ненадежное
(неликвидное), если по результатам комплексной оценки финансовое
состояние поручителя оценено как неудовлетворительное и величина чистых
активов меньше величины, равной трехкратной суммы обеспечиваемого
обязательства.
7. На основании проведенного комплексного анализа департамент
финансов Шурышкарского района дает заключение о надежности
(ликвидности) поручительства.
Приложение
к Порядку оценки надежности
(ликвидности)
банковской
гарантии, поручительства в
целях
предоставления
муниципальной гарантии
БАЛЛЬНАЯ ШКАЛА ОЦЕНОК ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
Номера и наименования разделов и
видов критериев
1
1. Размер собственных средств (капитала)
потенциального гаранта по бюджетному кредиту
(государственной
гарантии)
на
последнюю
отчетную дату, млн. руб.
2. Соответствие критериям финансовой
устойчивости и кредитоспособности кредитной
организации
2.1.
Обязательный
норматив
Н1,
минимально допустимое значение 10
2.2.
Обязательный
норматив
минимально допустимое значение 15
Н2,
2.3.
Обязательный
норматив
минимально допустимое значение 50
Н3,
2.4.
Обязательный
норматив
максимально допустимое значение 120
Н4,
2.5.
Обязательный
норматив
максимально допустимое значение 25
Н6,
Показатель
2
Менее 300 млн. рублей;
От 301 млн. рублей до 1 000
млн. рублей включительно;
От 1 001 млн. рублей до
3 000 млн. рублей включительно;
От 3 001 млн. рублей до
5 000 млн. рублей включительно;
Свыше 5 001 млн. рублей
Менее 10;
От 11 до 15 включительно;
От 16 до 20 включительно;
От 21 до 25 включительно;
Свыше 26
Менее 15;
От 15 до 20 включительно;
От 21 до 25 включительно;
От 26 до 30 включительно;
Свыше 31
Менее 50;
От 50 до 55 включительно;
От 56 до 60 включительно;
От 61 до 65 включительно;
Свыше 66
Менее 105;
От
105
до
110
включительно;
От
111
до
115
включительно;
От
116
до
120
включительно;
От 121
Менее 10;
От 11 до 15 включительно;
От 16 до 20 включительно;
От 21 до 25 включительно;
От 26
Баллы
3
0
2
4
7
10
0
2
4
7
10
0
2
4
7
10
0
2
4
7
10
10
7
4
2
0
10
7
4
2
0
1
2.6.
Обязательный
норматив
максимально допустимое значение 800
Н7,
2.7.
Обязательный
норматив
максимально допустимое значение 50
Н9.1,
2.8.
Обязательный
норматив
максимально допустимое значение 3
Н10.1,
2.9.
Обязательный
норматив
максимально допустимое значение 25
Н12,
2
Менее 500;
От
501
до
600
включительно;
От
601
до
700
включительно;
От
701
до
800
включительно;
От 801
Менее 20;
От 20 до 30 включительно;
От 31 до 40 включительно;
От 41 до 50 включительно;
От 51
Менее 2,5;
От 2,6 до 3 включительно;
От 3,1
Менее 10;
От 11 до 15 включительно;
От 15 до 20 включительно;
От 21 до 25 включительно;
От 26
3
10
7
4
2
0
10
7
4
2
0
10
5
0
10
7
4
2
0