Французова Л.М - Экономический факультет

Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
ГБОУ ВО НГИЭУ
Факультет: экономический
Кафедра: «Экономика и статистика»
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему: «Организация текущего и итогового анализа затрат материально-денежных
средств и их влияние на себестоимость продукции в ООО «Мадемуазель Мишель»
Выполнила:
студентка 6-го курса
группы 09-ЭЗ
Французова Лариса Михайловна
Руководитель: к.э.н., ст. преподаватель
Кондратьева Наталья Николаевна
Рецензент:
к.э.н., доцент Ильичева Ольга Валерьевна
г. Княгинино
2015 г.
• Предметом исследования является система
управления затратами организации
• Цель ВКР – анализ затрат материальноденежных средств и внедрение ABC-метода в
дополнение к существующей системе управления
затратами.
1.Раскрыть теоретические основы управления
себестоимостью.
2.Провести экономический анализ
ООО «Мадемуазель Мишель».
3.Применить АВС-метод к системе управления
затратами в ООО «Мадемуазель Мишель».
Таблица 1 – Структура товарной продукции по денежной выручке
Показатель
Пирожные серийные
Пирожные премиальные
Торты серийные
Торты премиальные
Всего:
2010 г.
2011 г.
тыс.руб.
%
42948
2170
92768
877,
138763
30,9
1,6
66,8
0,6
100
2012 г.
2013 г.
2014 г
Отклонение Темп
(+,-)
роста, %
тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %
70116
2557
151152
2492
226317
30,9 100436 29,6 131382 28,0 164894
1,1 5514 1,6 5417 1,1 69092
66,7 224375 66,1 320810 68,4 474903
1,1 9232 2,7 11452 2,4 12019
100 339557 100 469061 100 720908
22,8
9,5
65,8
1,6
100
121946
66922
382135
11142
582145
383,9
3184
511,9
1370
519,5
Таблица 2 – Динамика финансовых результатов в
ООО «Мадемуазель Мишель»
Показатель
2010 г.
Выручка всего по
организации, тыс. руб.
233 489
Себестоимость
реализованной продукции
всего, тыс. руб.
98 578
Валовая прибыль, тыс. руб. 134 911
Рентабельность
(убыточность) продаж
всего, %
58,0
Рентабельность
(убыточность)
производства, всего, %
137,0
Отклонение
(+,–)
%
2011г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
247 986
393 487
539 316
681 069
447 580
291,7
104 826
143 160
202 497
190 990
242 887
296 429
297 080
393 989
198 502
259 078
301,3
292,0
58,0
49,0
55,0
58,0
0
-
137,0
95,0
122,0
133,0
-4
-
Таблица 3 –Динамика производства основных видов
продукции ООО «Мадемуазель Мишель»
Показатель
Отклонение
Темп роста, %
(+,-), шт.
3091
1462
189,75
174
106
255,88
2496
1813
365,45
27,5
21,9
491,07
5788,5 3402,9
242,64
2010 г. 2011г. 2012 г. 2013г. 2014 г.
Пирожные серийные, тыс. шт.
1629 2 320 2759 2996
Пирожные премиальные, тыс. шт.
68
59
91
137
Торты серийные, тыс. шт.
683 1 005 1361 1756
Торты премиальные, тыс.шт.
5,6
9
27
30
Всего:
2385,6 3393 4238 4919
Таблица 4 – Сравнительная характеристика
динамики денежно-материальных затрат на 1 шт.
произведенной продукции (по видам)
Показатель
Денежно-материальные затраты на 1
шт. серийных пирожных, руб.
Денежно-материальные затраты на 1
шт. премиальных пирожных, руб.
Денежно-материальные затраты на 1
шт. серийных тортов, руб.
Денежно-материальные затраты на 1
шт. премиальных тортов, руб.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014г.
Отклонение
(+,-)
Темп
роста, %
13,18
15,11
18,2
21,93
26,77
13,59
203,11
22,34
30,34
41,67
16,6
28,13
5,79
125,92
110,65
46,15
20,15
16,64
95,13
-15,52
85,97
15
115,11
21,37
22,62
218,51
203,51
1456,73
Нумерация подразделений в целях АВС-анализа
затрат ООО «Мадемуазель Мишель»:
1. подразделение №1 – административный аппарат и
все обслуживающие подразделения;
2. подразделение №2 – кондитерский цех тортов;
3. подразделение №3 – кондитерский цех пирожных;
4 .подразделение №4 – кондитерский цех элитной
продукции;
Таблица 5 – Бюджет фактических затрат
ООО «Мадемуазель Мишель» за 2014 год, тыс. руб.
Наименование показателя
№1
Подразделение
№2
№3
№4
1. Заработная плата и отчисления
7919
9767
5533
2724
от заработной платы
2. Материалы и инвентарь
500
7470
4300
3560
3. Услуги сторонних организаций
10
1800
895
895
по уборке территории
4. Ремонт
42
1200
1000
500
5. Аренда помещений, транспорта
1240
5190
4390
1180
и оборудования
6. Коммунальные платежи
140
3400
2200
1160
7. Услуги связи
17
1
1
1
8.Консультационно38,5
0,5
0,5
0,5
информационные услуги
9. Прочие расходы
6621
0
0
0
Итого:
16527,5 28828,5 18319,5 10020,5
итого
25943
15830
3600
2742
12000
6900
20
40
6621
73696
Таблица 6 – Критическая точка подразделений №2, №3, №4
Наименование
Общее количество,
подразделения
тыс. шт.
Подразделение №2
1726
Подразделение №3
1601
Подразделение №4
65
Критическая
точка, тыс. шт.
142
119
29,85
Доля к общему
количеству, %
8,23
7,44
45,78
Управленческие решения, связанные с целевыми
задачами по прибыли. Для получения прибыли,
например, подразделением №2 в 300 тыс.руб.:
21,77*X - 300 = 21,65*X+17085;
0,12*X = 17085+300;
X = 144,88 тыс.шт.
144,88 тыс.шт.– 142 тыс.шт. = 2,88 тыс.шт. – на столько надо
увеличить производство подразделению №2 для
получения заданной прибыли.
Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
ГБОУ ВО НГИЭУ
Факультет: экономический
Кафедра: «Экономика и статистика»
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему: «Организация текущего и итогового анализа затрат материально-денежных
средств и их влияние на себестоимость продукции в ООО «Мадемуазель Мишель»
Выполнила:
студентка 6-го курса
группы 09-ЭЗ
Французова Лариса Михайловна
Руководитель: к.э.н., ст. преподаватель
Кондратьева Наталья Николаевна
Рецензент:
к.э.н., доцент Ильичева Ольга Валерьевна
г. Княгинино
2015 г.