Свободные экономические зоны - Интернет
реклама
ОБЗОР ДЕЛОВОГО КЛИМАТА, ЛЬГОТ ИНВЕСТОРАМ, СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, ПРОМЫШЛЕННЫХ И НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИХ ПАРКОВ ГОСУДАРСТВ – УЧАСТНИКОВ СНГ Москва, 2015 год 2 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................5 I. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА......................................................... 11 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 11 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 15 СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ................................................. 20 ПРОМЫШЛЕННЫЕ ПАРКИ И ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ .............................. 22 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................. 24 ЛЬГОТЫ В СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ.................................................... 25 ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ПРАВА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ .......................................................................................... 27 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................... 27 II. РЕСПУБЛИКА АРМЕНИЯ ............................................................................. 34 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 34 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 42 ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ .................................................................... 46 СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ................................................. 47 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................... 49 III. РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ .......................................................................... 54 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА ................................................ 54 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................... 77 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ................................................................. 91 НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПАРКИ И «ИНСТИТУТЫ РАЗВИТИЯ» ..................... 96 ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ, СРЕДНИХ ГОРОДАХ И СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ .................................................................................... 106 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 109 D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 3 IV. РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН...................................................................... 141 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 141 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 153 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 165 СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ........................................................... 169 ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ, СРЕДНИХ ГОРОДАХ И СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ .................................................................................... 174 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 174 V. КЫРГЫЗСКАЯ РЕСПУБЛИКА ................................................................... 179 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 179 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 188 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ............................................................... 189 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 190 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ ........................................................................ 193 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 194 VI. РЕСПУБЛИКА МОЛДОВА ......................................................................... 199 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 199 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 208 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 216 ЗОНЫ СВОБОДНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА .................................................. 217 ПРОМЫШЛЕННЫЕ, НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПАРКИ И ИННОВАЦИОННЫЕ ИНКУБАТОРЫ ...................................................................... 220 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 221 D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 4 VII. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ................................................................... 227 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 227 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 264 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 269 ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ...................................................................... 296 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ ........................................................................ 307 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 309 VIII. РЕСПУБЛИКА ТАДЖИКИСТАН........................................................... 317 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 317 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 340 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 343 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ............................................................... 349 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ ........................................................................ 353 ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ, СРЕДНИХ ГОРОДАХ И СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ .................................................................................... 354 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 354 IX. УКРАИНА (в редакции Обзора 2014 года) .......................................................... 359 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА .............................................. 359 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................ 370 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ................................ 375 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ И ТЕРРИТОРИИ ПРИОРИТЕТНОГО РАЗВИТИЯ В УКРАИНЕ ....................................................................................... 380 ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ И ИНДУСТРИАЛЬНЫЕ ПАРКИ ............................................. 381 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................................................................. 383 D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 5 ВВЕДЕНИЕ Очередная редакция Обзора делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ (далее – Обзор) подготовлена в соответствии с Решением Экономического совета СНГ от 20 июня 2014 года. Обзор сформирован на основе актуализированных данных, представленных государствами – участниками СНГ. Приведены действующие нормативные правовые акты государств – участников СНГ по вопросам регулирования предпринимательской деятельности, налогообложения юридических лиц, прав инвестора, внешнеторговой и инвестиционной деятельности, валютного регулирования и контроля, свободных (особых) экономических зон. Информация по Украине представлена в формате Обзора за 2014 год. Обзор содержит информацию о проведенных в 2014 году в государствах – участниках СНГ мероприятиях по улучшению деловой среды. Реализация мер по улучшению делового климата и привлечению инвесторов в государствах – участниках СНГ в современных условиях приобретает особую актуальность. Основные направления этих мероприятий таковы: в области структурных реформ: повышение качества государственного и корпоративного управления; осуществление дополнительных мер по привлечению инвестиций за счет улучшения делового климата; интенсивное развитие малого и среднего предпринимательства; в экономической сфере: диверсификация и повышение конкурентоспособности экономики за счет перехода к опережающему развитию перерабатывающих отраслей и сферы услуг; диверсификация и дальнейшее наращивание экспорта; активное развитие инфраструктуры; создание новых рабочих мест; в финансовой сфере: обеспечение и сохранение макроэкономической стабильности и стабильного курса национальной валюты; оздоровление и поддержание стабильности банковской системы. оптимизация расходов государственного бюджета; оказание государством финансовой поддержки предпринимателям; Важным индикатором инвестиционной привлекательности страны является объем прямых частных иностранных инвестиций, создающих условия для модернизации основных фондов. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 6 Динамика накопленных прямых иностранных инвестиций* (в млн долларов США) Государства 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 3 037,1 3 614,9 4 293,8 5 382,3 5 976,2 Армения 828,7 535,7 703,2 598,4 304,4 Беларусь 4 821 5 569,4 13 248 10 358,4 11 083,4 20 191,1 20 085,1 21 232,8 23 554 9 738,5 660,9 666,1 849,2 590,7 964,5 90,5 67,7 68,9 184,9 244,1 15 906 13 810 18 415 18 666 26 118 89,4 230,9 161,4 391,4 341,1 Азербайджан Казахстан Кыргызстан Молдова Россия Таджикистан Финансы, инвестиции и цены стран Содружества Статистический сборник, Статкомитет СНГ, М., 2014 * Независимых 2013 г. Государств. В 2014 году в Содружестве был проделан значительный объем работы по улучшению инвестиционного климата. Это нашло отражение в рейтингах международных организаций и увеличении объемов иностранных инвестиций. В рейтинге Всемирного банка «Doing Business-2015» стран по степени благоприятности условий для ведения бизнеса в 2014 году Азербайджанская Республика поднялась – с 88-го на 80-е место, Республика Армения – с 49-го на 45-е, Республика Беларусь – с 58-го на 57-е, Республика Молдова – с 82-го на 63-е, Российская Федерация – с 64-го на 62-е, Республика Таджикистан – с 177-го на 166-е, Украина – с 112-го на 96-е. Существенный импульс процессу улучшения делового климата может придать развитие государственной поддержки малого предпринимательства. Среди приоритетных задач в этой области можно выделить обмен опытом, развитие трансграничного сотрудничества и улучшение взаимодействия институтов инфраструктуры государств – участников СНГ, представляющих и продвигающих интересы в малом и среднем бизнесе. На пространстве СНГ растет доля занятости в секторе малого и среднего предпринимательства: в Молдове она составляет 56,8 %, Таджикистане – 49,2 %, Украине – 40 %, России – 25 %. Проблемы, с которыми сталкиваются малые и средние предприятия в государствах – участниках СНГ, во многом схожи. Прежде всего, это – доступность финансовых ресурсов, которая является одним из главных факторов выживания и развития бизнеса. Серьезной проблемой остается высокая процентная ставка по кредитам, предоставляемым коммерческими банками. Ключевыми инструментами для решения этой проблемы на пространстве СНГ являются микрофинансовые и гарантийные D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 7 организации, а также специальные программы по кредитованию малого и среднего бизнеса в государственных банках. В целях устранения административных барьеров в государствахучастниках последовательно реализуются меры по упрощению разрешительных процедур, сокращается перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, упрощаются процедуры регистрации бизнеса, в том числе создается система электронной регистрации. Практически во всех государствах – участниках СНГ созданы службы «единого окна» для предпринимателей. Вводятся льготные налоговые режимы для малых и средних предприятий, патентная система налогообложения, устанавливаются специальные налоговые режимы для отдельных видов деятельности предприятий. В Азербайджанской Республике по итогам первого года реализации Государственной программы социально-экономического развития регионов Азербайджанской Республики в 2014–2018 годы государств – участников СНГ в Мингячевире будет создана новая промышленная зона. В настоящее время в Азербайджанской Республике уже создаются два промышленных парка – в Балаханах и Сумгайыте. Принято решение о дальнейшей организации промышленных парков, металлургических комплексов и начале создания промышленных кварталов (первый квартал создается в Нефтчале). Одной из важных задач является организация совместной деятельности с крупными иностранными компаниями для включения в глобальные цепочки добавленной стоимости. Будут приложены дополнительные усилия по созданию благоприятной бизнес-среды и обеспечению капиталовложений. Основная задача фондов, финансируемых за счет госбюджета, будет состоять в упрощении доступа предпринимателей к финансовым ресурсам и предоставлении финансирования на максимально выгодных условиях. Для создания благоприятной бизнес-среды будет сформирована юридическая база в области таможенных и налоговых льгот, защиты инвестиций, охраны авторских прав. В Республике Армения особое значение придается развитию ИТотрасли, в которой наблюдается годовой прирост 25 %. В Республике Армения действует 396 ИТ-компаний, половина из которых – филиалы иностранных фирм. В отрасли заняты 11 560 человек, их годовой доход составляет 280 млн драмов. Привилегии предоставляются тем фирмам, которые открывают новые рабочие места в отрасли информационных технологий. На это из госбюджета выделено 80 млн драмов, в результате был создан технопарк в Гюмри, где сейчас проходят обучение 1 100 студентов и школьников. В 344 приграничных общинах будет установлено оборудование для беспроводного телевидения. В Республике Беларусь продолжается активное развитие Парка высоких технологий (ПВТ), началось создание Индустриального парка, ориентированного на организацию и развитие высокотехнологичного и конкурентоспособного производства в сфере электроники, тонкой химии, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 8 биотехнологий, машиностроения и новых материалов. По состоянию на декабрь 2014 года резидентами ПВТ являются 137 компаний, в которых работают почти 20 тыс. сотрудников. Ежегодно в ПВТ создается около 3 тыс. новых рабочих мест. Благодаря благоприятной инвестиционной среде каждая третья компания – резидент ПВТ создана с привлечением иностранных инвестиций. Из 100 лучших мировых компаний, разрабатывающих заказное программное обеспечение, 5 являются резидентами ПВТ. По оценке ведущей аналитической компании Gartner, Беларусь входит в топ-30 стран мира в сфере оффшорного программирования. По результатам деятельности за январь– сентябрь 2014 года ПВТ достигнуты следующие результаты деятельности: объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) резидентами ПВТ составил 4,5 трлн белорусских рублей. Темп роста к аналогичному периоду 2013 года составил 147 % (с учетом изменения курса доллара США и дефлятора ВВП – 128 %); объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) резидентами ПВТ на рынке Республики Беларусь составил 558 млрд белорусских рублей. В Республике Казахстан Государственная программа инфраструктурного развития «Нурлы жол» предусматривает в том числе: повышение конкурентоспособности субъектов предпринимательства посредством улучшения их доступности к финансированию; поддержку отечественного машиностроения; поддержку экспорта; повышение конкурентоспособности субъектов АПК. В рамках Концепции дальнейшего реформирования разрешительной системы до 2015 года 16 мая 2014 года принят Закон № 202-V ЗРК «О разрешениях и уведомлениях», которым будет утвержден исчерпывающий перечень разрешений. Выдача всех разрешений с 2015 года осуществляется в электронном виде. Кроме того, Главой государства на открытии IV сессии Парламента Республики Казахстан V созыва 2 сентября 2014 года поручено в течение 2015 года сократить количество разрешений на 50 %. В Кыргызской Республике в соответствии с Планом мероприятий Правительства Кыргызской Республики по противодействию коррупции на 2012–2014 годы Министерством юстиции в 2014 году проведен анализ законодательства Кыргызской Республики с целью выявления коррупциогенных факторов в подзаконных актах. Проведена антикоррупционная экспертиза Положения о порядке осуществления экспортного контроля за продукцией в Кыргызской Республике и выявлены противоречия и коррупционные положения. Ключевыми направлениями экономической политики на 2015 год определены: улучшение условий бизнес-среды и инвестиционного климата; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 9 реализация структурных реформ; использование возможностей, предоставляемых интегрированием страны в ЕАЭС. В Республике Молдова 13 марта 2014 года в рамках консолидации программы предоставления услуг «е-лицензирование» был утвержден Закон № 26 «О внесении изменений в Закон от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования», который предусматривает усовершенствование процедур, связанных с выдачей, продлением или переоформлением лицензий, посредством уточнения некоторых видов лицензий и внедрения новых технологий и новых услуг. С 1 января 2014 года разрешен вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством Республики Молдова (постановление Правительства Республики Молдова от 26 февраля 2014 года № 144). В Российской Федерации в сфере поддержки импортозамещения принято решение утвердить отраслевые программы импортозамещения, установить особенности планирования и осуществления закупок импортного оборудования, работ, услуг за рубежом и требования к ним. С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», который влияет на деятельность как государственных структур, так и компаний, работающих в различных отраслях экономики. Закон предусматривает использование ряда новых эффективных механизмов – системы планирования закупок, реестра банковских гарантий, антидемпинговых механизмов и многого другого. Новый Федеральный закон распространяет свое действие на весь цикл закупок, в том числе их планирование, определение поставщика (исполнителя, подрядчика), заключение контрактов, исполнение контрактов, включая их изменение и расторжение, мониторинг, аудит, контроль в сфере закупок. При этом документ содержит положения, согласно которым заказчики обязаны не менее 15 % совокупного годового объема закупок осуществлять у субъектов малого предпринимательства. Это расширит доступ малых и средних предприятий к закупкам госкомпаний и инфраструктурных монополий. Принят План первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году (распоряжение Правительства Российской Федерации от 27 января 2015 года № 98-р). В Плане определены следующие ключевые направления: поддержка импортозамещения и несырьевого экспорта; развитие малого и среднего бизнеса; привлечение инвестиций; компенсация инфляционных издержек наиболее уязвимым группам населения; поддержка занятости; повышение устойчивости банковской системы; создание механизма санации проблемных системообразующих организаций; оптимизация расходов бюджета. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 10 Республика Таджикистан в 2014 году возглавляла десятку стран, которые добились наибольших успехов по показателям «Ведения бизнеса», благодаря реформам в четырех областях: налогообложении, кредитовании, регистрации предприятий и получении разрешений на строительство. Субъектами свободных экономических зон (СЭЗ) Республики Таджикистана в январе–феврале 2014 года выпущено продукции на сумму более 5 422 тыс. сомони (более 1,1 млн долларов США). В частности, за этот период 7 промышленными предприятиями СЭЗ «Сугд» произведено продукции на сумму около 5 375 тыс. сомони. До настоящего времени в СЭЗ «Сугд» зарегистрировано 18 субъектов, из которых 11 являются отечественными предприятиями и 7 – совместными предприятиями. На территории СЭЗ «Дангара» в 2013 году начало функционировать предприятие «Ю и Ф сервис», которое за первые два месяца 2014 года выпустило продукции на сумму около 48 тыс. сомони. В 2014 году для строительства объектов на территории СЭЗ «Пяндж» освоено инвестиций на сумму почти 970 тыс. сомони. Для строительства объектов на территории СЭЗ «Ишкашим», размещенной в Ишкашимском районе ГБАО, освоено инвестиций на сумму более 2,6 млн сомони. На 2015 год намечены меры по укреплению сотрудничества с иностранными банками, увеличению притока инвестиций, объемов кредитования малого и среднего бизнеса, финансирования производственной сферы. Ежегодное формирование Обзора позволяет получать актуализированную и систематизированную информацию, характеризующую деловой климат в государстве, служит полезным инструментом для инвесторов, предпринимателей и органов государственной власти. Представляется, что данные Обзора могут быть использованы в ходе реализации Плана совместных действий государств – участников СНГ по решению актуальных вопросов в финансово-экономической сфере. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 11 I. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В государственный реестр юридических лиц внесена общая информация о юридических лицах и их учредителях. Согласно положениям Гражданского кодекса Азербайджанской Республики государственный реестр юридических лиц объявлен открытым, и каждая заинтересованная сторона может получить копии документов, поданных для регистрации. В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна» государственная регистрация осуществляется Министерством налогов. Согласно Указу Президента Азербайджанской Республики от 3 марта 2014 года № 119 «О дополнительных мерах по развитию предпринимательской деятельности» ведутся работы по сокращению процедур и сроков электронной регистрации по принципу «единого окна», выдачи разрешений на строительство, организации приема документов по присоединению к сети электроснабжения в электронном порядке, а также сокращению процедур, сроков и расходов во время этого процесса. Вместе с тем соответствующими органами ведется подготовка предложений о внесении изменений в законодательство с целью упрощения экспортно-импортных процедур, а именно сокращения количества требуемых документов, сроков и расходов. Согласно Закону Азербайджанской Республики от 12 декабря 2003 года № 560-IIQ «О государственной регистрации и государственном реестре юридических лиц» государственная регистрация коммерческих структур, включая представительства или филиалы иностранных юридических лиц, осуществляется в течение двух дней. С 1 июля 2011 года внедрена электронная регистрация физических лиц в налоговых органах посредством пользовательского кода и шифр-пароля в налоговом интернет-ведомстве Министерства налогов, регистрация которых с 2013 года проводится посредством электронной подписи. Регистрация обществ с ограниченной ответственностью, созданных на основе местных инвестиций, с февраля 2012 года проводится посредством электронной подписи, что позволило сократить сроки регистрации таких общества до 10–15 минут. Указом Президента Азербайджанской Республики от 13 июля 2012 года № 685 «О создании Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики и о мерах усовершенствования услуг, предоставляемых гражданам» были созданы центры «АSAN». Государственное агентство создано, учитывая необходимость обеспечения запросов граждан, усовершенствование оказываемых услуг и ускорение перехода на электронные услуги, в целях повышения прозрачности деятельности госорганов, предоставления более качественных, удобных услуг D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 12 гражданам за счет применения новых способов и современных инноваций. В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 5 сентября 2012 года № 706 «Об обеспечении деятельности Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики» государственными органами посредством центров «АSAN» также предоставляются услуги по регистрации коммерческих юридических лиц и налогоплательщиков. С 5 февраля 2014 года вступили в силу изменения в Гражданский кодекс и Закон Азербайджанской Республики «О государственном реестре недвижимого имущества». Согласно этим изменениям справки с описанием государственного имущества, а также о правах и ограничениях над недвижимым имуществом, зарегистрированным в государственном реестре, выдаются нотариальными структурами из государственного реестра в режиме реального времени посредством электронных информационных систем. Лицензирование. Указом Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности» отменены лицензии на большинство видов коммерческой деятельности. В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 11 июля 2014 года за № 228 к документу «Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия), и размеры государственной пошлины, уплачиваемой за выдачу специального разрешения (лицензии) на эти виды деятельности» была добавлена 59-я часть, согласно которой количество видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение, достигло 58. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О банках» банковские лицензии и разрешения выдаются бессрочно. Приватизация. Приватизация в Азербайджанской Республике осуществляется на основе Закона «О приватизации государственного имущества» и Второй Государственной программы приватизации государственного имущества. Большая часть малых и средних предприятий розничной торговли, бытового обслуживания, общественного питания, автомобильного транспорта, стройиндустрии и других была приватизирована в рамках Первой Государственной программы приватизации, причем немалая их часть продавалась за приватизационные чеки (ваучеры), безвозмездно розданные населению Азербайджана. Учитывая, что первый этап приватизации в Азербайджане завершен и в настоящее время осуществляется второй этап приватизации, Вторая программа предусматривает семь способов приватизации, среди которых приватизация имущества по индивидуальным проектам, посредством инвестиционных конкурсов, через специализированные денежные аукционы, льготные продажи трудовым коллективам и т.д. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 13 На данном этапе предусмотрена приватизация наиболее крупных и значимых предприятий страны, относящихся к сферам металлургии, машиностроения (в том числе нефтяного машиностроения), легкой, пищевой, химической промышленности, предприятий связи и информационных технологий, предприятий по производству строительных материалов и т.д. Разрешается также приватизация государственной доли совместных предприятий, функционирующих в указанных отраслях. С целью привлечения иностранных инвестиций, внедрения современных методов корпоративного управления, новейших технологий и ноу-хау особое внимание уделяется продаже госимущества посредством инвестиционных конкурсов или по индивидуальным проектам. При продаже имущества по индивидуальным проектам приватизация каждого отдельно взятого предприятия осуществляется не стандартными методами, а на основе индивидуального анализа, с тем чтобы выявить наиболее эффективный и целесообразный способ его приватизации. При этом для оказания необходимой помощи в подготовке предприятия к приватизации в некоторых случаях привлекаются международно признанные консультационные компании. Кроме того, в нынешних условиях важное значение придается реструктуризации предприятий, осуществлению мер по их оздоровлению, а также постприватизационной поддержке. При осуществлении приватизации стратегических объектов возможно также предоставление инвесторам определенных льгот и преференций. В целях совершенствования нормативной базы и механизма проведения аукционов, а также повышения эффективности передачи государственного имущества в аренду усилена работа по внедрению механизма аренды на конкурсной основе. Информация о проводимых аукционах и тендерах в процессе приватизации государственного имущества и об их результатах публикуется в средствах массовой информации, а также размещается на официальных интернет-страницах администрации по приватизации. Ведется подготовка к применению электронной системы управления в процессе организации аукционов. Кроме того, для упрощения участия населения в приватизации и обеспечения прозрачности процесса применяются некоторые виды электронных услуг, среди которых подготовка пакета документов, входящих в приватизационные программы акционерных обществ, оплата арендной платы, предоставление и сбор различных видов отчетностей и т.д. Валютное регулирование. Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910 «О валютном регулировании» определяет принципы осуществления валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 14 распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. Центральный банк Азербайджанской Республики уполномочен определять политику валютного регулирования и принимать конкретные инструкции. Центральным банком сняты ограничения по авансам, связанным с импортом товаров и услуг в Азербайджанскую Республику, переводимым за границу резидентами и нерезидентами. Таможенное регулирование. В целях таможенного регулирования новым Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, который соответствует нормам и стандартам Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (в измененной редакции), вступившим в силу с 1 января 2012 года, установлены следующие виды таможенных процедур: экспорт; реэкспорт; временный экспорт; выпуск для свободного обращения; реимпорт; свободная зона; транзит (международный и внутренний); специальная таможенная процедура временного ввоза; специальная таможенная процедура конечного потребления; специальная таможенная процедура внутренней переработки; специальная таможенная процедура внешней переработки; специальная таможенная процедура хранения (временное хранение и таможенный склад). Положения Таможенного кодекса определяют более широкие возможности для иностранных инвесторов. С товаров, импортируемых в Азербайджанскую Республику, взимаются пошлины (адвалорная пошлина 0–15 % определяется в процентах таможенной стоимости). Акцизом облагаются некоторые виды товаров (табак, алкогольные напитки, легковые автомобили, яхты и нефтепродукты). Азербайджанская Республика применяет налог на добавленную стоимость (НДС, в настоящее время 18 %), который исчисляется от таможенной стоимости импортируемого товара. На некоторые категории и виды товаров НДС не распространяется или составляет 0 %. Экспорт товаров (за исключением некоторых недрагоценных металлов и изделий из них) освобожден от взимания таможенных пошлин. Имеется запрет на экспорт лома и сырья черных и цветных металлов. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 15 Иностранные инвесторы по соглашениям о разделе продукции могут импортировать и экспортировать товары нефтегазовой отрасли без уплаты пошлины и без ограничений. При этом с импорта товаров НДС взимается по ставке 0 %. Постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 июля 2014 года № 263 были утверждены Правила о декларировании товаров и транспортных средств, пересекающих таможенную границу. В Азербайджанской Республике за таможенное оформление взимаются таможенные сборы в размере от 10 до 275 манат, в зависимости от таможенной стоимости товара. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ С 1 января 2001 года налогообложение юридических лиц в Азербайджанской Республике регулируется Налоговым кодексом по следующим видам налогов. Согласно Закону от 16 мая 2014 года № 959-IVQD «О внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики» юридические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе и промышленным способом) с 1 января 2014 года освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, упрощенного налога юридических лиц и налога на имущество, используемого в указанном процессе деятельности. Доходы яслей, яслей-детских садов, детских садов, специальных детских садов и детских домов, полученные от этой деятельности, с 1 января 2014 года освобождены от налога на прибыль юридических лиц сроком на 10 лет. Налог на прибыль. Прибылью считается разница между всеми доходами налогоплательщика (за исключением доходов, освобожденных от налогообложения) и расходами, вычитаемыми из дохода. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 20 %. Предприятия-резиденты и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль. Объектом налогообложения для предприятия-резидента является прибыль, полученная из источников как в Азербайджанской Республике, так и за ее пределами; для предприятий-нерезидентов – только прибыль, полученная из источников в Азербайджанской Республике. Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налогоплательщики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, должны подать декларацию в налоговые органы. Налогоплательщики до окончания срока, определенного для подачи декларации за налоговый год, должны произвести окончательный расчет и уплатить налог. Налог на добавленную стоимость. НДС – разница между суммой налога, исчисляемого с налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с электронными налоговыми счетами-фактурами или документами, указывающими уплату НДС при импорте. Ставка НДС D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 16 составляет 18 % стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого ввоза. Декларация НДС подается за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Плательщиками НДС считаются следующие резиденты и нерезиденты (юридические и физические лица): лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС; лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС, – по таким ввозимым товарам; лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и подлежит налогообложению, – по указанным работам или услугам; производители подакцизных товаров и лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству. Совместная предпринимательская деятельность, которая осуществляется без образования юридического лица, для целей НДС рассматривается как деятельность, осуществляемая отдельным лицом. Объектами налогообложения являются продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг и налогооблагаемый импорт. С 1 января 2013 налогоплательщики (как физические, так и юридические лица) должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если их оборот в течение предшествующих 12 месяцев превысил 120 тыс. манат. Ранее этот предел составлял 90 тыс. манат для физических лиц и 150 тыс. манат для юридических лиц. Если общая стоимость операций по одной сделке или договору превышает 120 тыс. манатов, данная операция признается операцией, облагаемой НДС, и лицо, осуществляющее данную операцию, обязано подать заявление о регистрации в целях уплаты НДС до даты проведения операции. Акцизы. Акциз – это налог, включаемый в продажную цену подакцизных товаров. К подакцизным товарам относятся: пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков; табачные изделия; нефтепродукты; легковые автомобили (за исключением автотранспортных средств специального назначения, оснащенных специальными знаками и оборудованием); яхты для отдыха или спорта, а также другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей, ввозимая платина, золото, изготовленные из него ювелирные и другие бытовые изделия, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и закрепленные алмазы. Плательщиками акцизов признаются все предприятия и физические лица, занимающиеся производством или ввозом подакцизных товаров на территории Азербайджанской Республике, а также резиденты Азербайджанской Республики, производящие непосредственно сами или через подрядчика подакцизные товары за пределами Азербайджанской Республики и не D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 17 состоящие на учете в качестве налогоплательщиков по месту производства таких товаров. При производстве товаров из сырья, поставляемого заказчиком, плательщиками акциза признаются производители (подрядчики) товаров. В этом случае производитель (подрядчик) должен получить суммы акцизов заказчика. Если производитель акцизной продукции и заказчик взаимозависимые резидентные лица, то плательщиком акцизов является владелец товара (заказчик). Объектами налогообложения являются: выпуск подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, за пределы производственного помещения (к производственным помещениям относятся склады, вспомогательные складские участки и прочие аналогичные помещения, расположенные на территории нахождения производства); для импортируемых товаров – выпуск подакцизных товаров из-под контроля таможенной службой в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики. Производители подакцизных товаров должны уплачивать в государственный бюджет акцизы по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Упрощенный налог. Юридическое лицо, у которого объем налогооблагаемых операций в течение 12-месячного периода составляет 120 тыс. манат и менее (1 манат равен 1,048 доллара США, курс, установленный Центральным банком Азербайджанской Республики на 13 мая 2015 года), вправе стать плательщиком упрощенного налога. Объектами налогообложения являются объем валовой выручки, полученной за товары (работы, услуги) и имущество, предоставленные налогоплательщиком, а также внереализационные доходы в течение отчетного периода. Юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и налога на имущество, за исключением лиц, занимающихся деятельностью по жилищному строительству, которые являются плательщиками НДС. Упрощенный налог подсчитывается с суммы средств (объем валовой выручки), полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг плательщиками этого налога, и с внереализационных доходов по следующей ставке: по городу Баку – 4 %; другим городам и районам, Нахичыванской Автономной Республике – 2 %. Лица, осуществляющие перевозку пассажиров и грузов на территории Азербайджанской Республики автотранспортными средствами, находящимися в их собственности или пользовании (за исключением международных перевозок груза и пассажиров), либо осуществляющие такие перевозки посредством других лиц по договору, а также лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству (юридическое или физическое D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 18 лицо, строящее на территории, находящейся в его собственности или аренде, а также на территории (земельном участке), выделенной целевым образом, на собственные средства или за счет привлеченных средств здание для удовлетворения индивидуальных (личных) нужд населения или с коммерческой целью, своими силами или с привлечением соответствующего квалифицированного профессионального заказчика или подрядчика, а также являющиеся собственником этого строения или завершенного объекта), и лица, которые являются операторами и продавцами спортивных азартных игр, являются плательщиками упрощенного налога. Упрощенный налог для налогоплательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки, в зависимости от вида и территории осуществления грузовых и пассажирских перевозок определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству, упрощенный налог рассчитывают с применением коэффициентов, определяемых соответствующим органом исполнительной власти по зонам городов и районов страны, к сумме 10 манат за каждый квадратный метр налогооблагаемого объекта, указанного в Налоговом кодексе. Оператор спортивных азартных игр исчисляет упрощенный налог по ставке 6 % средств, принятых от участников игры, а продавец спортивных азартных игр – по ставке 4 % суммы комиссионных, врученных ему оператором. Промысловый налог. Плательщиками промыслового налога являются физические лица и предприятия, добывающие полезные ископаемые из недр на территории Азербайджанской Республики (включая сектор Каспийского моря, принадлежащий Азербайджанской Республике). Промысловый налог на сырую нефть, природный газ и рудные полезные ископаемые, добываемые из недр земли, исчисляется от оптовой цены на них. Дорожный налог. Плательщиками дорожного налога являются нерезиденты, которые являются владельцами автотранспортных средств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, и использующими ее для перевозки пассажиров и грузов, а также лица, которые занимаются производством или импортом автомобильного бензина, дизельного топлива и жидкого газа на территории Азербайджанской Республики. Объектом налогообложения дорожного налога являются автотранспортные средства иностранных государств, подлежащие обложению дорожным налогом при въезде на территорию Азербайджанской Республики и выезде с территории Азербайджанской Республики, а также автомобильный бензин, дизельное топливо и жидкий газ, которые производятся на территории Азербайджанской Республики и направляются на внутреннее потребление (оптовую продажу) и импортируются на территорию Азербайджанской Республики. Дорожный налог исчисляется на автотранспортные средства иностранных государств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики и выезжающих с территории Азербайджанской Республики, в зависимости от D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 19 видов, объема двигателя и срока пребывания на территории Азербайджанской Республики автотранспортных средств, количества посадочных мест, количества осей и общего веса автотранспортного средства вместе с грузом, пробега на территории Азербайджанской Республики, перевозки опасных грузов, а также на автомобильный бензин, дизельное топливо и жидкий газ, которые производятся и направляются на внутреннее потребление (оптовую продажу) и импортируются на территорию Азербайджанской Республики. Налог за автотранспортные средства иностранных государств удерживается таможенными органами при въезде указанных автотранспортных средств на таможенную территорию Азербайджанской Республики и в случаях привлечения к уплате дорожного налога при выезде с территории Азербайджанской Республики и в течение одного банковского дня перечисляется ими в государственный бюджет. Лица, занимающиеся производством автомобильного бензина, дизельного топлива и жидкого газа на территории Азербайджанской Республики, исчисляют налог помесячно, и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, уплачивают налог в государственный бюджет с представлением налоговому органу декларации по дорожному налогу в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти. Налог на имущество. Предприятия-резиденты и предприятиянерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, имеющие объект налогообложения, являются плательщиками налога на имущество. Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: среднегодовая стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия; для предприятий-нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, – среднегодовая стоимость основных средств, связанных только с постоянным представительством. Предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 % среднегодовой остаточной стоимости основных средств. Земельный налог. Независимо от результатов хозяйственной деятельности предприятия обязаны уплачивать земельный налог за земельные участки, находящиеся в их собственности или их пользовании на территории Азербайджанской Республики. Земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании предприятий на территории Азербайджанской Республики, считаются объектом налогообложения, и на основании этого исчисляется земельный налог. При этом за основу берутся документы, подтверждающие право собственности или пользования земельными участками. За земли, на которых находятся строения D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 20 и сооружения, а также за участки, необходимые для санитарной охраны объектов, также удерживается земельный налог. Для исчисления земельного налога на сельскохозяйственные земли необходимо каждый гектар площади земли умножить на условный балл, который определяется конкретно, с учетом назначения, географического местоположения и качества земель сельскохозяйственного назначения и указывается в документе на землю. Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,06 маната за 1 условный балл. Земельный налог за земли, используемые в целях промышленного производства, строительства, транспорта, связи, торгово-бытового обслуживания, и другие земли специального назначения, а также за земли, занимаемые приусадебными участками жилищных фондов и дачными участками граждан, взимается за каждые 100 кв. метров земельного участка. Министерством налогов созданы условия для оплаты налогов и пошлин через Интернет. СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Правила регулирования юридических и экономических отношений, связанных с созданием и управлением специальными экономическими зонами в Азербайджанской Республике, а также организации в этих зонах предпринимательской деятельности определены Законом Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах». Целью создания специальных экономических зон является ускорение развития предпринимательства и экономики в целом благодаря организации сфер нового конкурентоспособного производства и услуг на основе применения специального правового режима и современных технологий. Резиденты, прошедшие регистрацию и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории специальной экономической зоны, исчисляют налог по ставке 0,5 % (упрощенный налог) с суммы полученных средств (объем общей выручки) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и внереализационных доходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, предоставляют в налоговые органы декларацию о подлежащем уплате налоге по форме, определенной соответствующим органом исполнительной власти, и в те же сроки уплачивают налог в государственный бюджет. Резиденты специальной экономической зоны освобождены от уплаты налогов, определенных налоговым законодательством, за исключением налога, предусмотренного в статье 18.2 указанного Закона, и налога с дохода физических лиц в связи с работой по найму. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 21 К резиденту специальной экономической зоны налоговый режим, определенный в данной статье, применяется только в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в данной зоне. В случае неисполнения обязательств договора между оператором и резидентом особой экономической зоны в течение года регистрация резидента особой экономической зоны ликвидируется, его налоговые обязательства за прошедшие периоды пересчитываются и уплачиваются в порядке, определенном налоговым законодательством. В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2009 года № 101 «О применении Закона Азербайджанской Республики «Об особых экономических зонах» государственная политика, связанная с созданием специальных экономических зон и их функционированием, осуществляется Министерством экономического развития. Также были приняты следующие юридические документы, связанные с формированием специальных экономических зон: Правила сбора отчетностатистических данных о деятельности резидентов особой экономической зоны и осуществления контроля за их деятельностью; Порядок предоставления оператором отчетов о развитии и деятельности особой экономической зоны ее администрации, а также сторонних аудиторских отчетов; Типовая форма договора о намерениях, заключаемого между юридическими и физическими лицами и оператором для осуществления деятельности в специальной экономической зоне; Типовая форма договора, заключаемого между резидентом и оператором специальной экономической зоны; Типовая форма договора между администрацией специальной экономической зоны и оператором об аренде участка земли специальной экономической зоны, находящейся в государственной собственности. Кроме того, были приняты решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 января 2010 года № 16 «О Правилах и формах составления баланса о деятельности резидентов, занимающихся хозяйственной деятельностью на территории специальной экономической зоны посредством филиалов и представительств без образования отдельных юридических лиц», а также Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 «Об утверждении Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны». В Плане действий по реализации государственных программ по сокращению бедности в Азербайджанской Республике и устойчивому развитию в 2008–2015 годах, утвержденном распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 28 июня 2011 года № 1578, а также в Плане действий по стимулированию экспорта ненефтяной продукции в 2011– 2013 годах, утвержденном распоряжением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 8 февраля 2011 года № 40, предусмотрено создание промышленных (городки, бизнес-инкубаторы и промышленные D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 22 кластеры) и свободных зон (приграничные свободные зоны и зоны свободных портов). В настоящее время продолжается работа по выбору сферы деятельности и соответствующего места для создания специальных экономических зон. В результате ознакомления с международной практикой по созданию бизнес-инкубаторов в качестве пилотного проекта в Губа-Хачмазском центре регионального развития (Губа-Хачмазский экономический район) был создан бизнес-инкубатор. Основными целями создания бизнес-инкубатора были поддержка предпринимательской инициативности у молодежи, создание новых возможностей для бизнеса и занятости, усиление государственной поддержки, оказываемой предпринимателям в Губа-Хачмазском районе. По итогам конкурса, объявленного с целью отбора участников для бизнес-инкубатора, который прошел 3 июля 2014 года, 20 молодых человек были привлечены к участию в бизнес-инкубаторе. Здесь предусмотрено в течение 3 месяцев проведение бесплатных тренингов по созданию и разработке бизнес идей, затем в следующие 8 месяцев – оказание бесплатных консультационных услуг по реализации этих идей и созданию бизнеса. Как продолжение данного проекта планируется создание бизнес-инкубаторов в Балаханском и Сумгаитском химическом промышленных парках, Аранской экономической зоне. ПРОМЫШЛЕННЫЕ ПАРКИ И ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ Концепцией «Азербайджан-2020: Взгляд на будущее» предусмотрено создание технопарков и инновационных зон для разработки и применения наукоемкой продукции и технологий (Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 ноября 2011 года № 736 «О создании Парка высоких технологий»). Для регулирования вопросов, связанных с созданием технологических парков, управления ими и осуществлением деятельности в них, Указом Президента Азербайджанской Республики от 15 мая 2014 года № 168 был утвержден Типовой устав о парках технологий. Также был принят Указ Президента Азербайджанской Республики от 8 октября 2014 года № 288 «О создании и организации деятельности промышленных кварталов». В целях повышения конкурентоспособности и устойчивого развития экономики страны, расширения сфер информационных и коммуникационных технологий, основанных на современных достижениях науки и техники, проведения научных исследований и создания современных комплексов по разработке информационных технологий, указами Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1947 и от 5 ноября 2012 года № 736 в городах Баку и Сумгаите созданы парки высоких технологий. В настоящее время продолжаются работы по организации деятельности парка, управлению, выделению земельного участка, подготовке проекта положений и т.д. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 23 В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 15 марта 2012 года № 2095 «О создании в подчинении Министерства связи и информационных технологий Азербайджанской Республики Государственного фонда развития информационных технологий» создан Государственный фонд развития информационных технологий, среди целей которого поддержка предпринимательской деятельности, содействие инновационным и научно-исследовательским проектам, стимулирование развития современной инфраструктуры, финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, привлечение местных и зарубежных инвестиций. В соответствии с поправками в Налоговый кодекс: физические и юридические лица, являющиеся резидентами промышленных и технологических парков (ПТП), освобождены от уплаты подоходного налога и налога на прибыль сроком на 7 лет; части доходов управляющей организации и оператора ПТП, направленные на строительство и содержание инфраструктуры ПТП, освобождены от налога на прибыль без временного предела; управляющая организация, оператор без временного предела и резиденты ПТП на 7 лет освобождены от земельного и имущественного налогов; техника, технологическое оборудование и установки, ввозимые в целях строительства инфраструктуры и производственных площадей в ПТП, освобождены от НДС. Главной целью этих стимулов служат поощрение и содействие развитию ненефтяного сектора и привлечение иностранных инвестиций. В Азербайджанской Республике действуют следующие промышленные парки: Сумгаитский химический промышленный парк, созданный по Указу Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2011 года № 548. Управляющяя организация – ООО «Сумгаитский химический промышленный парк», который функционирует в подчинении Министерства экономики и промышленности Азербайджанской Республики. Площадь парка – 295,5 га. Парк имеет двух резидентов: ООО «Азертехнолайн» и ООО «СОКАР Полимер»; Балаханский промышленный парк, созданный по распоряжению Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1947. Управляющая организация – ОАО «Чистый Город». Площадь парка – 7 га. Парк имеет двух резидентов: ООО «Экокат» (переработка использованных моторных масел) и ООО «АзЭкол» (переработка пластиковых бутылок); Парк высоких технологий, созданный по Указу Президента Азербайджанской Республики от 5 ноября 2012 года № 736. Управляющая организация – ООО «Парк высоких технологий» (в подчинении Министерства связи и информационных технологий). Площадь парка – 50 га. Расположен на территории района Пиралахи. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 24 По итогам первого года реализации Государственной программы социально-экономического развития регионов Азербайджанской Республики в 2014–2018 годах в Мингячевире будет создана новая промышленная зона. В настоящее время в Азербайджанской Республике уже создаются два промышленных парка – в Балаханах и Сумгайыте. Принято решение о дальнейшей организации промышленных парков, металлургических комплексов и начале создания промышленных кварталов (первый квартал создается в Нефтчале). Успешно реализуемые с 2004 года госпрограммы по социальноэкономическому развитию регионов сыграли значимую роль в повышении экономического потенциала районов, инфраструктурного обеспечения, повышении качества коммунальных услуг, улучшении бизнес- и инвестиционной среды, благополучии населения. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Правовые и экономические аспекты иностранных капиталовложений на территории Азербайджанской Республики регулируются законами Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57 «О защите иностранных инвестиций» и от 13 января 1995 года № 952 «Об инвестиционной деятельности». В соответствии со статьями 17 и 18 Закона Азербайджанской Республики «Об инвестиционной деятельности» условия договора, заключенного между субъектами инвестиционной деятельности, если они не пришли к договоренности по поводу изменения условий договора, сохраняют свою силу на весь срок его действия, а также в случае, если после его заключения законодательством установлены условия, ухудшающие положение субъектов или ограничивающие их права. К тому же государство гарантирует защиту инвестиций, в том числе иностранных, независимо от форм собственности. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 18 данного Закона в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия вложения инвестиций, то в течение периода, предусмотренного в соглашении об инвестиционной деятельности, применяются законодательные нормы, действовавшие на момент вложения инвестиций. В соответствии со статьей 10 Закона Азербайджанской Республики «О защите иностранных инвестиций» в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия инвестирования, то к иностранным инвестициям в течение 10 лет применяется законодательство, действовавшее на момент осуществления инвестиций. Это положение не распространяется на изменения законодательства Азербайджанской Республики, касающиеся обеспечения обороны, национальной безопасности и общественного порядка, кредитов и финансов, охраны окружающей среды, нравственности и здоровья населения. В соответствии со статьей 26 Закона имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику в качестве вклада иностранного инвестора в уставный фонд совместного предприятия или для создания предприятия, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 25 полностью принадлежащего иностранному инвестору, освобождается от уплаты таможенной пошлины. Имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику иностранными работниками предприятия с иностранными инвестициями для собственных нужд, также освобождается от уплаты таможенной пошлины. Рамки административных правонарушений и суммы штрафов в области защиты прав инвесторов на рынке ценных бумаг определяются Кодексом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 906-IQ. Для более эффективной защиты прав инвесторов на рынке ценных бумаг Парламентом Азербайджанской Республики был принят Закон «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Азербайджанской Республики об административных правонарушениях» и утвержден распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 14 ноября 2013 года № 40, в результате чего сумма штрафов в этой сфере была значительно увеличена. ЛЬГОТЫ В СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ Закон Азербайджанской Республики от 18 июня 2002 года № 344-IIQ «О стимулировании страхования в сельском хозяйстве» определяет правовые и экономические основы стимулирования страхования имущества производителей сельскохозяйственной продукции в Азербайджанской Республике, независимо от форм собственности, регулирует отношения между участниками страхования. В соответствии с этим Законом к субъектам страхования имущества в сельском хозяйстве относятся соответствующие органы исполнительной власти, страховщики, осуществляющие в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики деятельность в области страхования, страхователи и другие юридические и физические лица, выполняющие обязанности, вытекающие из договоров страхования. В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (Закон Азербайджанской Республики от 16 мая 2014 года № 959-1VQD «О внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики») юридические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, с 1 января 2014 года освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, упрощенного налога юридических лиц и налога на имущество, используемого в указанном процессе деятельности, сроком на 5 лет. Физические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, с 1 января 2014 года освобождаются от уплаты подоходного налога без временного ограничения, а также от уплаты НДС и налога на имущество сроком на пять лет. Решениями Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 15 февраля 2007 года № 32 и от 13 июня 2008 года № 135, которые содержат изменения к решению Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 4 марта 2004 года № 22 «Об установлении видов сельскохозяйственного имущества, страхованию которого оказывается финансовая помощь, и страховых случаев, а также части страхового взноса, выплачиваемой за счет D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 26 бюджетных средств», была установлена оплата 50 % взносов страхования посевов пшеницы, ячменя, кукурузы, подсолнечника, картофеля, сахарной свеклы, овощей (кроме зелени), фруктов, цитрусовых и продукции виноградарства за счет средств государственного бюджета. В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 15 апреля 2015 года № 1175 «О дополнительных мерах по усилению государственной поддержки развитию растениеводства» помощь из государственного бюджета, которая выдается производителям сельскохозяйственной продукции на горючее и моторные масла, используемые при возделывании каждого гектара посевной площади и посадке многолетних саженцев, увеличена на 25 % (с 40 до 50 манат). Решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 ноября 2007 года № 179 «О дополнительных мерах, связанных с повышением материальной заинтересованности производителей пшеницы и стимулированием производства пшеницы в Азербайджанской Республике» выделяется дополнительная помощь производителям в размере 40 манат на каждый гектар земли, засеянной пшеницей и рисом. В соответствии с решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 июня 2007 года № 103 «О Правилах выплаты хозяйствам субсидий из государственного бюджета за семена и саженцы 1 и 2 репродукций, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами» семена 1-го и 2-го воспроизводства, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами, субсидируются из государственного бюджета. В соответствии с решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 19 июня 2008 года № 139 затраты на производство оригинальных, суперэлитных и элитных семян, производимых в опытных хозяйствах научно-исследовательских организаций Министерства сельского хозяйства, целиком оплачиваются из государственного бюджета. В соответствии с постановлением Кабинета Министров от 1 августа 2014 года № 270 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 15 февраля 2007 года № 32 об утверждении Правил предоставления производителям сельскохозяйственной продукции за счет средств государственного бюджета помощи на топливо и моторные масла, используемые ими при возделывании посевных площадей и Правил льготной продажи производителям сельскохозяйственной продукции ОАО «Агролизинг» и другими юридическими и физическими лицами минеральных удобрений» повышена часть стоимости продаваемых производителям сельскохозяйственной продукции минеральных удобрений, которая возмещается за счет средств государственного бюджета, – с 50 до 70 %, а предел суммы этой льготы на каждый гектар посевной площади увеличен с 50 до 80 манат сроком на 5 лет. Кроме того, в соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 15 апреля 2015 года № 1175 D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 27 «О дополнительных мерах по усилению государственной поддержки развитию растениеводства» помощь за используемое при возделывании посевной площади горючее и моторные масла, а также субсидии за льготную продажу (со стороны ОАО «Агролизинг» при Министерстве сельского хозяйства и другими юридическими и физическими лицами) минеральных удобрений применены в отношении физических и юридических лиц, осуществляющих повторный (промежуточный) посев. В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 16 апреля 2015 года № 1176 на комплекты и оборудования оросительной системы, выдаваемые или продаваемые в лизинг физическим и юридическим лицам со стороны ОАО «Агролизинг», осуществляется 40%-ная скидка от их первоначальной стоимости. За счет средств государственного бюджета ОАО «Агролизинг» посредством лизинга осуществляет продажу производителям сельскохозяйственной продукции племенных животных, импортируемых для разведения, с 50%-ной скидкой. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ПРАВА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ С 1 марта 2014 года вступил в силу Закон «О регулировании проверок в сфере предпринимательской деятельности и защите интересов предпринимателей». Данный Закон обеспечивает прозрачность проверочных процессов с целью защиты прав предпринимателей во время проверок на местах, где осуществляется предпринимательская деятельность, посредством определенных требований, поставленных перед проверяющими органами, конкретизацией прав и обязанностей предпринимателей и проверяющих органов, а также правил проведения процедур, применяемых во время проверок. Данный Закон обеспечивает свободный, бесплатный и неограниченный доступ к нормативным правовым актам (в том числе техническим), определяющим обязательные требования к предпринимательской деятельности, оказание методической помощи со стороны проверяющего органа, консультацию и путем обращения к проверяющему органу право приглашения его на фактическое место деятельности, выдачу письменных объяснительных проверяющего органа по вопросам, касающимся его полномочий, по применению обязательных требований, право требования оказания методической помощи для устранения возникающих препятствий, освобождение от ответственности за нарушения, допущенные во время деятельности, основанной на выданных объяснительных и оказанной методической помощи. После вступления в силу указанного Закона существенно увеличились масштабы и значение Единого информационного реестра проверок в сфере предпринимательской деятельности. Электронный реестр, содержащий сведения обо всех проверках в этой сфере, впервые создан в Азербайджанской Республике как результат проводимых реформ в области формирования бизнесD:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 28 среды. Реестр служит применению общих стандартов, юридическому обоснованию и прозрачности проверок в области предпринимательской деятельности, устранению повторяемости проверок, снижению их количества и продолжительности, эффективности учета и анализа в целом. Использование реестра позволило без прямого вмешательства модернизировать централизованное управление в этой сфере. В результате, число повторных проверок уменьшилось в 4 раза, а их общее количество на 30 %. В целях обеспечения систематизации в сборе информации о предпринимателе, результатов анализа и оценки проверок, эффективности, прозрачности проверок, а также упрощения процесса проверок решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 мая 2014 года № 143 были утверждены Правила формы списка проверочных вопросов и их применения. Список вопросов отражает обязательные проверяемые требования. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Закон Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57 «О защите иностранных инвестиций»; Закон Азербайджанской Республики от 15 декабря 1992 года № 405 «О предпринимательской деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 4 марта 1993 года № 526 «Об антимонопольной деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910 «О валютном регулировании»; Закон Азербайджанской Республики от 13 января 1995 года № 952 «Об инвестиционной деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 2 июня 1995 года № 1049 «О недобросовестной конкуренции»; Закон Азербайджанской Республики от 19 сентября 1995 года № 1113 «О защите прав потребителей»; Закон Азербайджанской Республики от 16 апреля 1996 года № 60-IQ «О стандартизации»; Закон Азербайджанской Республики от 30 мая 1996 года № 94-IQ «Об использовании энергетических ресурсов»; Закон Азербайджанской Республики от 5 июня 1996 года № 115-IQ «Об авторском праве и смежных правах»; Правила регулирования импортно-экспортных операций в Азербайджанской Республике, утвержденные Указом Президента Азербайджанской Республики от 24 июня 1997 года № 609 «О дальнейшей либерализации внешней торговли в Азербайджанской Республике»; Закон Азербайджанской Республики от 13 февраля 1998 года № 439-IQ «О недрах»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 29 Закон Азербайджанской Республики от 3 апреля 1998 года № 459-IQ «Об электроэнергетике»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 апреля 1998 года № 91 «О ставках таможенных пошлин по экспортноимпортным операциям в Азербайджанской Республике»; Закон Азербайджанской Республики от 30 июня 1998 года № 513-IQ «О газоснабжении»; Закон Азербайджанской Республики от 24 ноября 1998 года № 541-IQ «Об энергетике»; Закон Азербайджанской Республики от 15 декабря 1998 года № 590-IQ «О естественных монополиях»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 февраля 1999 года № 90 «О дополнительных мерах в сфере регулирования производства, импорта и продажи алкогольных напитков, этилового (пищевого) спирта и табачной продукции»; Закон Азербайджанской Республики от 4 июня 1999 года № 673-IQ «О государственной поддержке малого предпринимательства»; Закон Азербайджанской Республики от 18 ноября 1999 года № 759-IQ «О пищевых продуктах»; Закон Азербайджанской Республики от 28 декабря 1999 года № 784-IQ «Об электрических и тепловых станциях»; Гражданский кодекс Азербайджанской Республики от 28 декабря 1999 года; Закон Азербайджанской Республики от 2 мая 2000 года № 876-IQ «О кредитных союзах»; Закон Азербайджанской Республики от 2 мая 2000 года № 871-IQ «О присоединении к Женевской конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе 1931 года»; Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, утвержденный Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ; Кодекс Азербайджанской Республики об административных правонарушениях, утвержденный Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 906-IQ; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 8 января 2001 года № 10 «О правилах применения акцизных марок на подакцизные, в том числе импортируемые товары»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 19 января 2001 года № 20 «Об утверждении ставок акцизов на подакцизные товары, ввозимые на территорию Азербайджанской Республики»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 апреля 2001 года № 80 «О ставках таможенной пошлины по экспортноимпортным операциям и о сборе за таможенное оформление»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 30 Закон Азербайджанской Республики от 27 ноября 2001 года № 222-IIQ «О предоставлении производителям сельскохозяйственной продукции временных налоговых льгот»; Закон Азербайджанской Республики от 4 декабря 2001 года № 223-IIQ «О государственной пошлине»; Закон Азербайджанской Республики от 4 декабря 2001 года № 224-IIIQ «О коммерческой тайне»; Закон Азербайджанской Республики от 27 декабря 2001 года № 245-IIQ «О государственных закупках»; Закон Азербайджанской Республики от 18 июня 2002 года № 344-IIQ «О стимулировании страхования в сельском хозяйстве»; Закон Азербайджанской Республики от 2 июля 2002 года № 358-IIQ «О бюджетной системе»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 16 января 2004 года № 590-IIQ «О банках»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 4 марта 2004 года № 22 «Об установлении видов сельскохозяйственного имущества, страхованию которого оказывается финансовая помощь, и страховых случаев, а также части страхового взноса, выплачиваемой за счет бюджетных средств»; Закон Азербайджанской Республики от 26 октября 2004 года № 772-IIQ «Об экспортном контроле»; Закон Азербайджанской Республики от 10 декабря 2004 года № 802-IIQ «О Центральном банке Азербайджанской Республики»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 31 января 2005 года № 11 «О Перечне товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Азербайджанской Республики»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 5 сентября 2005 года № 165 «Об утверждении формы ипотечной бумаги»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 12 сентября 2005 года № 292 «О дополнительных мерах в области регулирования оборота предметов с ограниченным гражданским оборотом»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 15 декабря 2005 года № 230 «Об утверждении некоторых нормативно-правовых актов, связанных с применением Закона Азербайджанской Республики «Об экспортном контроле»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 9 февраля 2006 года № 42 «Об утверждении Перечня товаров согласно кодам в соответствии с номенклатурой, а также работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, подлежащих экспортному контролю»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 31 Правила от 13 февраля 2006 года № 44 «О государственной регистрации ипотечной бумаги»; Закон Азербайджанской Республики от 22 мая 2007 года № 334-IIIQ «О государственном долге»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 июня 2007 года № 103 «О Правилах выплаты хозяйствам субсидий из государственного бюджета за семена и саженцы 1 и 2 репродукций, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами»; распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 ноября 2007 года № 179 «О дополнительных мерах, связанных с повышением материальной заинтересованности производителей пшеницы и стимулированием производства пшеницы в Азербайджанской Республике»; Закон Азербайджанской Республики от 25 декабря 2007 года № 519-IIIQ «О страховой деятельности»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 11 ноября 2008 года № 12 «О применении принципа «единого окна» при проверке товаров и транспортных средств, провозимых через пропускные пункты государственной границы Азербайджанской Республики»; Закон Азербайджанской Республики от 2 февраля 2009 года № 766-IIIQ «О применении особого экономического режима к экспортной нефтегазовой деятельности»; Закон Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2009 года № 101 «О применении Закона «О специальных экономических зонах»; Закон Азербайджанской Республики от 25 декабря 2009 года № 933-IIIQ «О небанковских кредитных организациях»; решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 января 2010 года № 16 «О Правилах и формах составления баланса о деятельности резидентов, занимающихся хозяйственной деятельностью на территории специальной экономической зоны посредством филиалов и представительств без образования отдельных юридических лиц»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 13 апреля 2010 года № 246 «О некоторых мерах по упорядочению проверок в области предпринимательства и обеспечению защиты прав потребителей»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 «Об утверждении Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны»; Правила от 30 августа 2010 года № 158 «О требованиях к максимальному объему выпуска облигаций эмитента»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 32 Закон Азербайджанской Республики от 22 октября 2010 года № 1101-IIIQ «Об инвестиционных фондах»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 декабря 2010 года № 232 «О внесении дополнений в некоторые постановления Кабинета Министров Азербайджанской Республики» (список научных приборов и оборудования по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), освобождаемых от импортных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость на основании подтверждающего документа Азербайджанской национальной академии наук); Закон Азербайджанской Республики от 24 июня 2011 года № 164-IVQ «Об утверждении Таможенного кодекса Азербайджанской Республики»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 15 сентября 2011 года № 499 «О применении Закона Азербайджанской Республики «Об утверждении Таможенного кодекса Азербайджанской Республики»; Закон Азербайджанской Республики от 29 июня 2012 года № 392 «Об утверждении, вступлении в силу градостроительного и строительного Кодекса Азербайджанской Республики и связанный с этим правовом регулировании»; Закон Азербайджанской Республики от 21 декабря 2012 года № 509-IVQ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики»; распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 15 марта 2012 года № 2095 «О создании Государственного фонда развития информационных технологий при Министерстве связи и информационных технологий Азербайджанской Республики»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 13 июля 2012 года № 685 «О создании Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики и о мерах усовершенствования услуг, предоставляемых гражданам»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 сентября 2012 года № 706 «Об обеспечении деятельности Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 ноября 2012 года № 736 «О создании Парка высоких технологий»; Закон Азербайджанской Республики от 13 июня 2013 года № 687-IVQ «О Таможенном тарифе»; Закон Азербайджанской Республики от 2 июля 2013 года № 714-IVQ «О регулировании проверок, осуществляемых в сфере предпринимательства и защите интересов предпринимателей»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 14 января 2014 года № 3 «Об утверждении Правил определения источника преференциальных и непреференциальных товаров». D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 33 Закон Азербайджанской Республики от 17 декабря 2013 года № 848-IVQD «О государственной регистрации юридических лиц и государственном реестре»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 3 марта 2014 год № 119 «О дополнительных мерах по развитию предпринимательства»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 мая 2014 года № 142 «Об утверждении Правил и сроков оплаты предпринимателем расходов проверочного органа на взятия образцов продукции»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 мая 2014 года № 143 «Об утверждении Правил формы и применения списка проверочных вопросов»; постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 августа 2014 года № 273 «Об утверждении Правил применения льгот по отношению к вновь приобретенной, переданной в лизинг и реализованной путем лизинга техники со стороны ОАО «Агролизинг»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 17 ноября 2014 года № 348 «Об утверждении Правил проведения экспертизы строительных проектов»; Указ Президента Азербайджанской Республики от 17 ноября 2014 года № 348 «Об утверждении Правил осуществления государственного контроля над строительством». D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 34 II. РЕСПУБЛИКА АРМЕНИЯ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Правительством Республики Армения был проведены ряд реформ в вопросах государственной регистрации юридических лиц. На территории Республики Армения регистрация предприятий осуществляется по принципу «единого окна», согласно которому для компании с типовым уставом процесс регистрации занимает 15 минут, а для компании с нетиповым уставом – не более двух дней. В рамках «единого окна» идентификационный номер налогоплательщика, экспертизу фирменного наименования, номер карты личного счета обязательств социальных выплат предоставляет Агентство государственного реестра юридических лиц Республики Армения. Утвержден типовой устав компании, в результате чего учредитель или его уполномоченное лицо может заполнять только идентификационные данные. Индивидуальные предприниматели ставятся на учет вместо регистрации, что значительно уменьшает затраты, необходимые для начала нового бизнеса или его ликвидации. На сайте Агентства государственного реестра юридических лиц возможны онлайн-регистрация компаний и учет индивидуальных предпринимателей (www.e-register.am). Отсутствует обязательное требование наличия печати у хозяйствующих субъектов, а также отменено требование наличия минимального уставного капитала при регистрация юридических лиц. В Закон Республики Армения «О государственой пошлине» были внесены изменения, в результате которых государственная регистрация юридических лиц осуществляется бесплатно (вместо взимаемых ранее 17 тыс. драмов). Государственная регистрация коммерческих банков, кредитных организаций, страховых компаний, инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, центрального депозитария, инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами, фондов секьюритизации регулируется отдельно соответствующими законами Республики Армения. В процессе реформирования системы кадастра Республики Армения устранены некоторые обязательные процедуры, необходимые при совершении сделок с недвижимостью и государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Предусмотрены новые возможности для ускорения процесса выполнения кадастровых операций. Отменено обязательное нотариальное удостоверение сделок с недвижимостью по типовому договору. Функции по проведению кадастровых измерительных работ переданы частным лицам и организациям. Кадастровые измерительные работы обязательны лишь при первичной регистрации прав на недвижимость. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 35 Улучшению деловой среды способствовало также формирование сервисцентров Государственного комитета кадастра недвижимости, которые работают по принципу «одного окна», принимая документы и заявления на регистрацию прав вне зависимости от местонахождения недвижимости. Автоматизация системы кадастра дала возможность местным подразделениям и Госкомитету предоставлять онлайн-услуги (предоставление информации о недвижимости, принятие документов для регистрации, получение сертификата о регистрации прав по электронной почте, система онлайн-платежей, отслеживание заявок и т.д.) и стала предпосылкой для электронного обмена информацией с другими государственными органами и органами местного самоуправления. Достижения в области автоматизации позволили заявителям получать необходимые услуги, не посещая местные подразделения Госкомитета. В рамках программы мероприятий 2013 года по улучшению бизнес-среды в Армении в 2013 году были внесены дополнения и изменения в Земельный кодекс Республики Армения, в результате чего лицам, имеющим лицензии на передачу и распределение электроэнергии и природного газа и право на использование водных ресурсов в целях водоснабжения, а также собственникам систем передачи природного газа была предоставлена возможность на приобретение государственных и муниципальных земель без аукциона путем прямой продажи для строительства зданий и иных сооружений, которые предусмотрены проектом передачи и распределения электроэнергии и природного газа или систем водоснабжения. В результате изменений значительно сократятся сроки предоставления земель для строительства указанных зданий и сооружений. 23 июня 2011 года принят Закон «О внесении изменений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации права на недвижимость». Были приняты, а также внесены поправки и изменения более чем в 150 нормативных актов и документов. Законодательные изменения вступили в силу с 1 января 2012 года. Приватизация. Иностранные инвесторы могут участвовать в процессе приватизации на равных условиях с юридическими лицами-резидентами Республики Армения, т.е. иностранные инвесторы могут иметь 100%-ное право на владение собственностью. Лицензирование. Национальное собрание Республики Армения приняло Закон «О внесении изменений в Закон Республики Армения «О лицензировании». В рамках указанного Закона в настоящее время количество видов деятельности, подлежащих лицензированию, сократилось с 100 до 95, из них 8 подлежат лицензированию по упрощенной процедуре и 83 – по сложной процедуре, а также доступна электронная система для получения лицензии (www.e-gov.am /licenses). Лицензирование деятельности коммерческих банков, кредитных организаций, кредитных бюро, страховых компаний, страховых брокеров, страховых бюро, ломбардов, пунктов обмена иностранных валют, валютных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 36 дилеров, инвестиционных компаний, инвестиционных брокеров, операторов регулируемого рынка, центрального депозитария, управляющих инвестиционными фондами, платежно-расчетных организаций регулируется отдельно соответствующими законами Республики Армения. Валютное регулирование. Основные принципы осуществления валютной политики изложены в Заявлении Центрального банка Республики Армения о принципах валютной политики от 1996 года и закреплены Законом Республики Армения «О валютном регулировании и валютном контроле» (2004 год) (далее – Закон). Согласно указанному Заявлению определены следующие основные положения валютной политики: Центральный банк проводит политику плавающего валютного курса национальной валюты; отменены все ограничения, связанные с валютными операциями. Указанные положения отражены в Законе, который устанавливает порядок и условия заключения валютных операций в Республике Армения, случаи распоряжения и владения валютными ценностями, их использования, а также регулирует иные отношения, связанные с валютным регулированием и контролем. В соответствии с Законом в Республике Армения полностью либерализированы текущие валютные операции, а также операции, связанные с движением капитала. Центральный банк может установить порядок и условия осуществления операций движения капитала и финансовых валютных операций только с целью борьбы с нестабильностью финансовой системы, обращением средств, приобретенных преступным путем, и финансированием терроризма, предотвращения статистических и экономических рисков. Резиденты могут осуществлять валютные операции за пределами Республики Армения без ограничений в соответствии с законодательством иностранных государств. Нет никаких ограничений, касающихся открытия счетов резидентами в иностранных банках и нерезидентами в отечественных банках. В Армении действуют режим свободноплавающего обменного курса и полная конвертируемость по текущим и капитальным операциям. На территории Армении резиденты и нерезиденты вправе без ограничений осуществлять покупку и продажу инвалюты с условием немедленного или просроченного платежа, с правом обратной покупки через определенный срок по определенной цене или с правом обмена на иную валюту, на обязательство или с каким-либо иным условием. Операции по покупке или продаже инвалюты, в том числе операции с вышеизложенными условиями осуществляются через специализированные лица, которыми являются банки, филиалы иностранных банков в Республике Армения, кредитные организации, а также лицензированные Центральным банком Республики Армения лица, осуществляющие дилерскую куплю- D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 37 продажу валюты (валютные дилеры, лица, осуществляющие куплю-продажу инвалюты (обменные пункты), лица, организующие торги по купле-продаже инвалюты). Центральный банк объявляет ежедневные обменные курсы армянского драма по отношению к инвалюте, которые рассчитываются на основе обменных курсов, сформировавшихся на финансовом рынке за предыдущий день. На территории Республики Армения денежные котировки реализации товаров (имущества), предоставления услуг и выполнения работ осуществляются в драмах. Денежные инвестиции в уставные и акционерные капиталы юридических лиц также осуществляются в драмах. В соответствии с Законом на территории Республики Армения безналичные выплаты за текущие валютные операции и котировки для юридических лиц и частных предпринимателей могут осуществляться также в иностранной валюте. Текущими валютными операциями считаются операции или выплаты, осуществляемые между резидентом и нерезидентом, независимо от их величины. На территории Республики Армения в инвалюте могут осуществляться: денежные котировки в предусматриваемых и заключаемых в письменном виде договорах, если договоры заключаются между резидентом и нерезидентом; безналичные выплаты по текущим валютным операциям и безналичные операции движения капитала между: юридическими лицами, частными предпринимателями, вышеуказанными субъектами; займы, финансовые операции, за исключением потребительских кредитов и случаев, предусмотренных Законом; переводы некоммерческого характера (заработной платы, пенсий, наследства, финансовой помощи, дара); также в других предусмотренных Законом случаях. В настоящее время резиденты и нерезиденты могут перевозить, ввозить на территорию Республики Армения наличные деньги и ценные бумаги в драмах или иностранной валюте в сумме, эквивалентной 15 тыс. евро, без каких-либо ограничений. Ввоз более крупных сумм валюты подлежит декларированию. Резиденты и нерезиденты могут вывозить наличные деньги и ценные бумаги в драмах или иностранной валюте в пределах 5 млн драмов по официальному курсу Центрального банка Республики Армения. Вывоз более крупных сумм валюты можно осуществить посредством банковских переводов. В мае 1997 года Республика Армения приняла обязательства по разделам 2–4 статьи 8 Статей Соглашения Международного валютного фонда. Этим шагом Республика Армения обязалась не участвовать в дискриминационных валютных соглашениях, не применять каких-либо ограничений в отношении операций текущего счета и продемонстрировала свою готовность продолжить проведение либеральной валютной политики. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 38 Таможенное регулирование. Таможенный кодекс Республики Армения был принят Национальным собранием Республики Армения 6 июля 2000 года (с дальнейшими изменениями и дополнениями), вступил в силу с 1 января 2001 года. С даты вступления в силу Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (2 января 2015 года) (далее – Договор) акты органов Евразийского экономического союза, а также решения Высшего Евразийского экономического совета (Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (Высшего органа Таможенного союза)), решения Евразийской экономической комиссии (Комиссии Таможенного союза), действующие на дату вступления Договора в силу, подлежат применению на территории Республики Армения с учетом положений, определенных приложением 3 Договора («Условия и переходные положения»). В связи с членством в Евразийском экономическом союзе (далее – Союз ), таможенное регулирование в Республике Армения осуществляется согласно Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, Таможенному кодексу Таможенного союза, международным договорам и актам, регулирующим таможенные правоотношения и составляющим часть права Союза, а также Закону Республики Армения «О таможенном регулировании», принятого Национальным собранием Республики Армения 17 декабря 2014 года, которым регулируются те правоотношения, которые предоставлены государствам – членам Союза. Определение вывозной таможенной пошлины на территории стран, не являющихся членами Союза, подлежит урегулированию внутренним законодательством государств – членов Союза. Согласно статье 89 Закона Республики Армения «О таможенном регулировании» для товаров, вывозимых из Республики Армения, определяется нулевая процентная ставка таможенной пошлины. Согласно части 3 статьи 28 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года государства-члены не применяют ввозные и вывозные таможенные пошлины во взаимной торговле. Отношения, связанные с порядком взимания косвенных налогов и механизмом контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле, выполнении работ и оказании услуг, в Республике Армении регулируются согласно положениям приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, а также положениям Закона Республики Армения «Об особенностях выплат и расчета косвенных налогов между Республикой Армения и государствами – членами Евразийского экономического союза». Частью 2 приложения 6 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года определены тарифные льготы в отношении ввозимых товаров из третьих стран. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 39 Согласно Договору регуляции, относящиеся к уполномоченным экономическим операторам, согласно законодательству Республики Армения действуют в переходном периоде (6 месяцев после вступления в силу Договора), по окончании которого институт уполномоченных экономических операторов в рамках Союза будет регулироваться едиными правилами Союза, основанными на Международной киотской конвенции и Рамочных стандартах безопасности и облегчения Всемирной торговли. Экспорт товаров. Товары, экспортируемые с таможенной территории Республики Армения, освобождаются от уплаты таможенной пошлины. Установлен порядок возврата НДС за экспортируемые товары и услуги. Импорт товаров. При импорте товаров все нетарифные меры регулирования (обязательная сертификация) применяются после выполнения таможенных процедур – до сбыта на внутреннем рынке. Законом Республики Армения «О таможенном регулировании» предоставлена возможность при импорте некоторых товаров (в частности, для государственных, научно-исследовательских, образовательных нужд, предназначенных для охраны здоровья людей и животных, окружающей среды, а также для определенных организаций и частных предпринимателей, импортирующих товары под товарным кодом 84–89 в рамках инвестиционных программ), ввозить их на таможенную территорию Республики Армения без уплаты таможенных пошлин в течение срока, предусматриваемого решением Правительства Республики Армения. Вклад в уставный капитал. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, используемые в качестве взноса в уставный капитал коммерческой организации, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Армения. Таможенная пошлина. Таможенные пошлины на импортируемые товары составляют 0 или 10 %. Ставка 10 % установлена в основном на товары потребления и роскоши. При импорте таможенные пошлины не уплачиваются в следующих случаях: импортируемые товары имеют производственное назначение (включены в список, установленный Правительством Республики Армения) и составляют часть инвестиций; транзитные товары; транспортные средства, которые используются для осуществления регулярных международных перевозок грузов, багажа и пассажиров; товары, временно импортируемые и экспортируемые из Республики Армения с целью переработки и обработки; товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Армения в рамках гуманитарной помощи и благотворительных программ; валюта и акции. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 40 Национальным собранием Республики Армения 20 мая 2014 года приняты поправки в Таможенный кодекс Республики Армения, согласно которым предусмотрено внедрение ряда новых положений, касающихся упрощения таможенных оформлений. В частности: установлена законодательная база внедрения института уполномоченных экономических операторов (УЭО), предусмотрены критерии присвоения статуса УЭО субъектам внешнеэкономической деятельности, упрощение таможенных формальностей, которыми будут пользоваться УЭО, а также случаи прекращения или приостановления действия статуса УЭО; предусмотрен механизм выдачи таможенным органам предварительных решений субъектам внешнеэкономической деятельности. Отныне любое лицо имеет право обратиться в таможенный орган с целью получения предварительного решения таможни, относящегося к описанию, коду ТН ВЭД товара и (или) другой информации, касающейся таможенных процедур; внедрены положения, обеспечивающие возможность электронного декларирования товаров, а также предусмотрены нормы, регулирующие процедуру внесения изменений и дополнений в таможенные декларации на основании заявления декларанта до выбора пути таможенного контроля; предоставляется возможность почтовым организациям заполнять упрощенные декларации для товаров, полученных по почтовым пересылкам; урегулированы положения, касающиеся деятельности в свободных экономических зонах (СЭЗ). Отныне отсутствует необходимость двойного таможенного оформления товаров, ввозимых на территорию СЭЗ с территории Республики Армения; установлены максимально короткие сроки выпуска таможенным органам товаров, таможенное оформление которых завершено; предусмотрены механизм ответственности таможенных брокеров и источник выплаты государственных платежей в случаях нарушения норм законодательства; установлены положения, касающиеся применения системы управления рисками и возможности декларирования товаров действием, в рамках которого декларант не имеет обязательства предъявления декларации. Ликвидация предприятий. Государственное регистрирование ликвидации предприятий, а также регистрация о нахождении в процессе ликвидации регулируются главой 11 Закона Республики Армения от 26 апреля 2001 года «Օ государственной регистрации юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц учреждений и государственном учете индивидуальных предпринимателей». Правоотношения в связи с ликвидацией юридических лиц также урегулированы статьями 67–69 Гражданского кодекса. В соответствии с данными статьями ликвидация юридического лица влечет прекращение его деятельности без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 41 Юридическое лицо может ликвидироваться решением: его учредителей (участников) или юридическим лицом, уполномоченным его уставом, включая случай, когда истек срок или была достигнута цель, для которой юридическое лицо было основано; суда, если регистрация юридического лица была признана недействительной, в связи с нарушениями закона, которые были допущены во время его регистрации; суда, если лицо действовало без разрешения (лицензии) или совершало другую деятельность, запрещенную законом, при многократном или серьезном нарушении закона или иных правовых актов, при регулярном совершении деятельности, противоречащей той, что предписана целями устава общественного объединения или фонда, а также в иных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом. Юридическое лицо может быть ликвидированным также на основе банкротства. Если имущество юридического лица недостаточно для удовлетворения требований кредиторов, то оно может быть ликвидировано только на основе банкротства. Учредители (участники) юридического лица (или юридическое лицо, уполномоченное его уставом), принявшие решение о его ликвидации, обязаны незамедлительно уведомить об этом государственный регистр юридических лиц, который ведет записи в реестре о нахождении в процессе ликвидации данного юридического лица. Ликвидационная комиссия помещает объявление на официальном сайте общественных уведомлений Республики Армения (http://www.azdarar.am) о ликвидации, сроках и процедурах предъявления требований кредиторов. Данный срок не может быть меньше двух месяцев с даты объявления о ликвидации. Решением Правительства Республики Армения от 20 февраля 2014 года была принята Программа мероприятий по улучшению бизнес-среды в Республике Армения, в которой предусмотрено и уже завершено составление карты ликвидационных процессов. Пакет законов для ведения механизмов рассмотрения вредоносных сделок до подачи иска о банкротстве находится в стадии разработки. В соответствии с Законом Республики Армения от 20 мая 2014 года «О внесении изменений и дополнений в Таможенный кодекс Республики Армения» (статья 1341) «выпуск товаров, экспортируемых таможенными режимами «вывоз для свободного обращения» и «временный вывоз» осуществляются не позже 4 часов с момента регистрации таможенной декларации». D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 42 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В налоговом законодательстве Республики Армения отсутствуют положения, применяемые лишь к предприятиям с иностранными инвестициями. Вместе с тем ряд положений налогового законодательства Республики Армения, применяемого в отношении организаций-резидентов государства, могут быть привлекательными с точки зрения инвесторов по сравнению с налоговым законодательством стран-инвесторов. Налог на прибыль. Налогообложение прибыли организаций осуществляется в соответствии с Законом Республики Армения от 30 сентября 1997 года «О налоге на прибыль» (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Указанный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль, определяет круг плательщиков налога на прибыль, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Ниже приводятся некоторые положения указанного Закона, связанные со стимулированием инвестиций. Ускоренная амортизация. Для целей определения облагаемой прибыли предусмотрены пять групп основных средств, для которых до 1 января 2014 года установлены минимальные сроки амортизации: 1) для зданий, сооружений и передаточных устройств (кроме указанных в п. 2) – 20 лет; 2) гостиниц, пансионатов, домов отдыха, санаториев, зданий и сооружений образовательных и учебных заведений – 10 лет; 3) на поточные линии и робототехнику – 3 года; 4) вычислительную и компьютерную технику – 1 год; 5) прочие основные средства (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капиталовложения, направленные на улучшение земель) – 5 лет. Вышеуказанное относится к активам, приобретенным до 1 января 2014 года. При определении облагаемой прибыли после 1 января 2014 года валовой доход уменьшается на сумму амортизационных отчислений, которая рассчитывается исходя из нижеустановленных максимальных годовых ставок амортизации для данной группы основных средств: 1) гостиницы, пансионаты, дома отдыха, санатории, здания и сооружения образовательных и учебных заведений – 15 %; 2) прочие здания и сооружения, передаточные устройства – 7,5 %; 3) поточные линии и робототехника – 50 %; 4) вычислительная и компьютерная техника – 100 %; 5) прочие основные средства (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капитальные вложения, направленные на улучшение земель) – 30 %. Вышеуказанное также относится к активам, приобретенным до 1 января 2014 года. Для организаций, осуществляющих деятельность в г. Гюмри, годовая ставка амортизации основных средств устанавливается в размере 100 %. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 43 Расходы на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, геологические исследования и проектные работы. При определении облагаемой прибыли расходы со стороны налогоплательщика по подготовительным работам добычи природных ресурсов, геологическим исследованиям и проектным работам сокращаются исходя из сроков возможного использования сформированных в итоге этих расходов результатов, которые определяет налогоплательщик, а в случае невозможности определения даных сроков расходы амортизируются в течение 10 лет, но не более чем срок деятельности налогоплательщика. Перенос убытков. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. При наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующих годах он переносится на 5 лет, следующих за годом образования убытка. Дивиденды. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму полученных налогоплательщиком дивидендов. Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен постановлением Правительства Республики Армения. Расходы на НИОКР. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на научноисследовательские и опытно-конструкторские работы в течение года осуществления таких расходов. Привилегии по налогу на прибыль. Для осуществляющего одобренный Правительством Республики Армения деловой проект резидента (за исключением резидента, осуществляющего проект в торговой или финансовой сфере), сумма налога на прибыль в течение двух лет, начиная со старта делового проекта, снижается в размере 100 % (но не более чем на 30 % рассчитанной суммы фактического налога на прибыль за соответствующий отчетный год) от рассчитанной в течение соответствующего года дополнительной зарплаты и приравненных к ней выплат по новым рабочим местам, созданным в рамках делового проекта. Доходы нерезидента от процента с государственных валютных облигаций либо доходы от льгот, полученных при их погашении, а также доходы от реализации, обмена другими облигациями либо иными схожими сделками освобождаются от налога на прибыль. Льготы по доходам от реализации сельскохозяйственной продукции. От уплаты налога на прибыль освобождаются занятые в производстве сельскохозяйственной продукции налогоплательщики в части доходов, полученных ими от реализации сельскохозяйственной продукции, а также полученных от реализации основных средств и иных активов, и в части других доходов, если удельный вес последних в валовом доходе не превышает 10 %. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 44 Льготы по доходам от реализации ковров ручной работы. От налога на прибыль освобождаются налогоплательщики, занимающиеся производством ковров ручной работы, в части прибыли от их продаж. Льготы в свободной экономической зоне. Сумма налога на прибыль налогоплательщика от деятельности, осуществленной в СЭЗ, созданной на территории Республики Армения, являющегося в соответствии с законом эксплуатирующей организацией в СЭЗ, за отчетный год уменьшается на 100 % на период осуществления эксплуатации СЭЗ. Доход, полученный нерезидентом от лиц, эксплуатирующих СЭЗ на территории Республики Армения, не облагается налогом. Льготы по государственным долговым облигациям Республики Армения в иностранной валюте. Доходы, полученные нерезидентом в виде процентов с государственных долговых облигаций в иностранной валюте или скидок при их погашении, а также от отчуждения указанных облигаций, обмена на другие ценные бумаги или иных подобных операций, освобождаются от налога на прибыль. Налог на оборот является налогом, заменяющим собой НДС и (или) налог на прибыль, выплачиваемый в государственный бюджет в порядке, размере и сроках, установленных законом, за деятельность коммерческих организаций, частных предпринимателей и нотариусов, имеющих реализуемый оборот в размере до 58,35 млн драмов. Для лиц, выплачивающих налог на оборот для каждого отчетного периода (в данном случае – квартал), налог на оборот рассчитывается по следующим ставкам для облагаемого объекта: прибыль от коммерческой деятельности (купля-продажа) – 1 %; прибыль от аренды, проценты, роялти, прибыль от продажи активов (в том числе недвижимости) – 10 %; прибыль от нотариальной деятельности – 20 %; прибыль от иной деятельности – 5 %. Закон Республики Армения «О налоге на оборот» вступил в силу с 1 января 2013 года. В то же время согласно Закону Республики Армения «О внесении изменений и дополнений в Законе Республики Армения от 21 июня 2014 года «О налоге на оборот» определено, что лица, выплачивающие налог на оборот от коммерческой деятельности (купли-продажи), обязаны документировать все сделки по приобретению товаров согласно требованиям Закона Республики Армения «О налоге на оборот». Данные поправки вступили в силу с 1 октября 2014 года. Налог на добавленную стоимость. НДС взимается в соответствии с Законом Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями). Необлагаемый порог НДС. Налогоплательщики, облагаемый оборот которых по результатам предыдущего года не превысил около 143 тыс. долларов США, в текущем году считаются плательщиками НДС в части, превышающей указанный порог НДС. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 45 НДС облагается ввоз товаров в таможенном режиме – ввоз товаров для свободного обращения. НДС по ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения товарам исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением: товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных в утвержденный законом перечень, на ввоз которых ставка таможенной пошлины установлена 0 % и которые не облагаются акцизным налогом; товаров, поставляемых иностранными государствами, межправительственными организациями, международными, иностранными и общественными (включая благотворительные), религиозными и иными организациями Республики Армения аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ. Отсрочка уплаты НДС при импорте ряда товаров. При ввозе товаров, классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», производится отсрочка уплаты НДС сроком на 3 года, независимо от объема ввозимых товаров. При ввозе организациями и частными предпринимателями товаров, не классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», на таможенную территорию Республики Армении в рамках инвестиционных программ, выбранных постановлением Правительства Республики Армения на сумму, превышающую 300 млн драмов, производится отсрочка уплаты НДС сроком на 3 года. Облагаемый оборот по ввозимым товарам. По импортируемым в Республику Армения товарам, оборотом, облагаемым НДС в момент ввоза, считается общая сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизного налога. Ставка НДС установлена 20 % к облагаемому обороту товаров и услуг. Товары, вывозимые за пределы таможенной территории Республики Армения в таможенной процедуре «экспорт», облагаются НДС по ставке 0 %. С 2014 года НДС не облагаются деятельность казино, а также организация азартных игр в Интернете. Согласно Закону Республики Армения «О государственной пошлине» в настоящее время с деятельности игорных домов и организации интернет-игр с выигрышем взимается государственная пошлина. В соответствии с Законом Республики Армения от 7 июля 2000 года «Օб акцизном налоге» при приобретении со стороны промышленных предприятий технических масел, используемых в производстве, из госбюджета Республики Армения возвращается выплаченный акцизный налог по части приобретенных технических масел. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 46 С 1 января 2013 года вступил в силу Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О подоходном налоге», который объединил действовавшие до этого подоходный налог и платежи по обязательному социальному обеспечению. Отчетность по новому налогу представляется исключительно в электронном виде, что значительно сокращает издержки налогоплательщиков на представление отчетов. Налоговые соглашения. По состоянию на 1 мая 2014 года список 40 стран, с которыми у Республики Армения вступили в силу соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, выглядит следующим образом: государства – участники СНГ – Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Молдова, Российская Федерация, Туркменистан, Украина; страны – члены ЕС – Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Чехия, Эстония; другие страны – Грузия, Индия, Иран, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Ливан, ОАЭ, Сирия, Таиланд, Хорватия, Швейцария. Электронное представление отчетов. В Республике Армения действует программная система, которая предоставляет возможность для представления электронной отчетности. Подача отчетности в электронном виде обязательна для хозяйствующих субъектов, у которых налогооблагаемый оборот НДС по данным отчетного года превышает 143 тыс. долларов США в год. Установлен порядок возврата НДС по экспортируемым товарам и услугам, при этом возврат суммы НДС до 10 млн драмов осуществляется в автоматическом порядке. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Стимулирование инвестиций является одним из приоритетных направлений экономической политики Республики Армения. В отношении инвестиций государство придерживается политики «открытых дверей», что регламентировано Законом Республики Армения «Об иностранных инвестициях». В настоящее время заключены двусторонние межправительственные соглашения «О поощрении и взаимной защите инвестиций» с 39 странами. Республика Армения является членом Международного центра по урегулированию инвестиционных споров и одним из государств, ратифицировавших Конвенцию об урегулировании инвестиционных споров между государствами и гражданами других государств, а также международную Конвенцию государств – участников СНГ о защите прав инвестора. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 47 Можно выделить следующие инвестиционные гарантии и льготы: право собственности – гарантировано 100%-ное право собственности (за исключением права собственности на землю); право собственности на землю – компании, учредителями которых являются иностранные граждане, имеют право на приобретение земли. Иностранным гражданам, которым согласно законодательству Республики Армения запрещено приобретение земли, предоставляется право заключения долгосрочных договоров аренды на землю; отсутствие отраслевых и географических ограничений для инвестиций; свободная и неограниченная репатриация прибыли и имуществ; свободный обмен иностранной валюты; иностранные инвестиции в Республике Армения не подлежат национализации, а также не могут быть конфискованы государственными органами, за исключением чрезвычайного положения, установленного законодательством Республики Армения, по решению суда при справедливой компенсации; гарантии в случае изменения законодательства Республики Армения: в случае изменения законодательства Республики Армения, регулирующего иностранные инвестиции, в течение 5 лет с момента инвестирования по желанию иностранного инвестора применяется законодательство, действующее в момент осуществления инвестиций; право эксплуатации природных ресурсов по концессионному договору; отсутствие ограничений на набор персонала; отсрочка уплаты НДС сроком 1–3 года при импорте оборудования, отсрочка уплаты НДС сроком на 3 года в рамках одобренного правительством инвестиционного проекта, льготы крупным инвестиционным проектам на основе соответствующих правовых актов; льготы по налогу на прибыль в части новых рабочих мест в рамках проектов, одобренных соответствующим решением Правительства Республики Армения; льготы по налогу на прибыль, НДС и таможенным пошлинам в сфере ювелирного производства, сельского хозяйства, фармацевтики и ковроделия; льготы по налогу на прибыль для крупных экспортеров; налоговые льготы для начинающих ИТ-компаний; налоговые льготы в индустриальных зонах Республики Армения; освобождение от налогов деятельности в приграничных зонах; освобождение резидентов СЭЗ от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и таможенных пошлин. СВОБОДНЫЕ (ОСОБЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Основной целью создания СЭЗ в Армении является обеспечение устойчивого развития бизнеса без существенных ограничений в сферах, представляющих стратегический интерес для страны. Так, СЭЗ создают D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 48 предпосылки для безлимитного экспорта на международные рынки, позволяют организовывать производство и реализацию продукта в условиях минимальной налоговой нагрузки, стимулируют внедрение передовых технологий и инновационных подходов, а также предполагают значительный социальный эффект. Законодательная база. Правовые отношения, возникающие в процессе создания, организации и прекращения существования СЭЗ, регулируются Законом Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах». Привилегии. Законом «О свободных экономических зонах» и налоговым законодательством Республики Армения закреплен ряд льгот для операторов СЭЗ. В частности, операторы освобождаются от уплаты налога на прибыль, корпоративного подоходного налога, налога на имущество, НДС и таможенных пошлин. Предоставление государственных услуг на территории СЭЗ осуществляется по принципу «одного окна». Организатор. Организатор СЭЗ – юридическое лицо, ответственное за предоставление ряда услуг и создание инфраструктуры, необходимой для осуществления деятельности на территории СЭЗ. Выбор организатора СЭЗ осуществляется в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Армения. Оператор. Операторами СЭЗ могут стать зарегистрированные в соответствии с законодательством Республики Армения коммерческие юридические лица, частные предприниматели или филиалы, а также представительства иностранных организаций, которые осуществляют предпринимательскую деятельность исключительно в СЭЗ на основе разрешения, выданного Правительством Республики Армения, оценки бизнеспроекта и договора, заключенного с организатором СЭЗ. Порядок и критерии выбора организатора СЭЗ, предоставления разрешений операторам СЭЗ, а также технические требования к границе территории СЭЗ закреплены рядом подзаконных нормативных актов, утвержденных решением Правительства Республики Армения от 13 октября 2011 года № 1521-Н. Решением Правительства Республики Армения от 18 июля 2013 года № 785-А на базе ЗАО «РАО Марс» и ЗАО «ЕрНИИММ» создана СЭЗ «Альянс», которая ориентирована на производство и экспорт высоких и инновационных технологий в сферах электроники, точной инженерии, фармацевтики и биотехнологий, информационных технологий, альтернативной энергетики, промышленного дизайна и телекоммуникаций (разработка и производство технологического оборудования, систем и материалов для передачи данных/информации). Решением Правительства Республики Армения от 27 февраля 2014 года № 231-А на территории ЗАО «Эй Джей Эй Холдинг» создана СЭЗ, организатором которой признана ЗАО «Эй Джей Эй Свободная экономическая зона». СЭЗ «Меридиан» ориентирована на производство на ювелирных изделий и часов. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 49 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Конституция Республики Армения; международные договоры, заключенные Республикой Армения на двух- и многосторонней основах; Закон Республики Армения от 11 февраля 1993 года « О Нотариате»; Закон Республики Армения от 14 февраля 1994 года «О налоге на землю»; Закон Республики Армения от 4 июля 1994 года «Об иностранных инвестициях»; Закон Республики Армения от 30 июня 1996 года «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация коммерческих банков; Закон Республики Армения от 30 июня 1996 года «О Центральном банке Республики Армения»; Закон Республики Армения от 7 октября 1996 года «О банковской тайне»; Закон Республики Армения от 14 апреля 1997 года «О налогах», который определяет понятие налога и виды налогов, применяемых в Республике Армения, а также порядок разрешения споров; Закон Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость»; Закон Республики Армения от 30 сентября 1997 года «О налоге на прибыль»; Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О подоходном налоге», который регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль в Республике Армения, определяет круг плательщиков налога, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль (действие данного Закона прекращено с 1 января 2013 года – с вступлением в силу нового Закона Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О подоходном налоге»); Гражданский кодекс Республики Армения от 5 мая 1998 года; Закон Республики Армения от 7 июля 1998 года «О фиксированных платежах», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой фиксированных платежей за некоторые виды деятельности в Республике Армения, а также определяет круг плательщиков фиксированных платежей, порядок их исчисления и уплаты; Таможенный кодекс Республики Армения от 6 июля 2000 года; Закон Республики Армения от 7 июля 2000 года «Об акцизном налоге»; Закон Республики Армения от 6 ноября 2000 года «О защите экономической конкуренции»; Закон Республики Армения от 5 декабря 2000 года «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства», который определяет критерии субъектов малого и среднего предпринимательства, основные направления государственной поддержки и принципы осуществления государственной политики в этой сфере; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 50 Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О частном предпринимателе», который определяет права, обязанности и ответственность частного предпринимателя, гарантии его деятельности и условия ее прекращения; Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц», который регулирует отношения, возникающие в области государственной регистрации юридических лиц и частных предпринимателей, а также определяет полномочия органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц; Закон Республики Армения от 18 апреля 2001 года «О защите внутреннего рынка»; Закон Республики Армения от 26 июня 2001 года «О защите прав потребителей»; Закон Республики Армения от 29 июня 2001 года «Об утверждении Перечня товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»; Закон Республики Армения от 6 ноября 2001 года «О банкротстве банков, кредитных организаций, инвестиционных фондов, управляющих инвестиционными фондами и страховых организаций»; Закон Республики Армения от 21 ноября 2001 года «Об обществах с ограниченной ответственностью»; Закон Республики Армения от 27 ноября 2001 года «Об акционерных обществах»; Закон Республики Армения от 29 мая 2002 года «О кредитных организациях», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация кредитных организаций; Закон Республики Армения от 6 июня 2002 года «Об антидемпинговых и компенсационных мерах»; Закон Республики Армения от 3 декабря 2003 года «О ломбардах и ломбардной деятельности»; Закон Республики Армения от 26 мая 2004 года «Об оценке соответствия»; Закон Республики Армения от 24 ноября 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле»; Закон Республики Армения от 24 ноября 2004 года «Об обеспечении возврата банковских вкладов физических лиц»; Закон Республики Армения от 28 декабря 2004 года «О платежнорасчетной системе и платежно-расчетных организациях»; Закон Республики Армения от 8 декабря 2005 года «О внедрении единой системы финансового регулирования и финансового надзора»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 51 Закон Республики Армения от 27 ноября 2006 года «О безопасности пищевых продуктов»; Закон Республики Армения от 9 апреля 2007 года «О страховании и страховой деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация страховых компаний; Закон Республики Армения от 11 октября 2007 года «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, а также центрального депозитария; Закон Республики Армения от 26 мая 2008 года «О борьбе с отмыванием денежных средств и борьбе с терроризмом»; Закон Республики Армения от 26 мая 2008 года «Об обеспеченных ипотечных облигациях»; Закон Республики Армения от 26 мая 2008 года «О секьюритизации активов и ценных бумаг, обеспеченных активами», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация фондов секьюритизации»; Закон Республики Армения от 17 июня 2008 года «О потребительском кредитовании»; Закон Республики Армения от 17 июня 2008 года «О привлечении банковских вкладов»; Закон Республики Армения от 17 июня 2008 года «О медиаторе финансовой системы»; Закон Республики Армения от 22 октября 2008 года «О кредитных бюро и обмене кредитной информацией»; решение Правительства Республики Армения от 17 декабря 2009 года № 1487-Н «Об утверждении общей характеристики критериев, определяющих методологию и степень риска основанных на риске проверок в рамках деятельности налогового органа и о признании недействительным решения Правительства Республики Армения»; Закон Республики Армения от 18 мая 2010 года «Об обязательном страховании ответственности связанной с использованием транспортных средств»; решение Правительства Республики Армения от 9 декабря 2010 года № 1768-N «Об утверждении плана мероприятий для улучшения делового климата и о признании недействительным решения Правительства Республики Армения от 21 января № 97-N»; Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «Об инвестиционных фондах», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами; Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О накопительных пенсиях»; решение Правительства Республики Армения от 30 декабря 2010 года № 1758-Н «Об определении критериев признания налогоплательщика D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 52 подпадающим под риск при расчете или возврате сумм налога на добавленную стоимость и акцизного налога без рассмотрения»; Закон Республики Армения от 12 апреля 2011 года «О внесении дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»; Закон Республики Армения от 15 апреля 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость»; Закон Республики Армения от 5 мая 2011 года «Об утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на прибыль»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения и изменений в Закон Республики Армения «О подоходном налоге»; Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на имущество»; Закон Республики Армения от 26 мая 2011 года «Об установлении налоговых льгот и льгот на иные обязательные платежи для организаций и частных предпринимателей»; Закон Республики Армения от 23 июня 2011 года «Об утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»; постановление Правительства Республики Армения от 14 февраля 2011 года № 104-N «Об утверждении списка мероприятий по обеспечению применения Закона Республики Армении «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»; постановление Правительства Республики Армения от 24 марта 2011 года № 309-N «Об утверждении порядка предоставления сведений Комитету государственных доходов при Правительстве Республики Армения о государственной регистрации организаций и частных предпринимателей, зарегистрированных в агентстве государственного регистра»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 53 постановление Правительства Республики Армения от 2 июня 2011 года № 860-N «Об утверждении размеров пошлин и списка платных услуг на государственную регистрацию юридических лиц, государственного учета частных предпринимателей, регистрации актов гражданского состояния и апостиля, внебюджетного отчета Министерства юстиции»; приказ Министра юстиции Республики Армения от 30 марта 2011 года № 38-N «Об утверждении порядка ведения единого государственного реестра юридических лиц»; приказ Министра юстиции Республики Армения от 13 апреля 2011 года № 49-N «О признании приказа Министра юстиции от 6 августа 2001 года № 347 «Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации» утратившим силу и об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации и учета»; решение Совета Центрального банка Республики Армения от 2 мая 2011 года № 116-N «Об утверждении порядка, формы и сроков регистрации и лицензирования руководителей инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов, регистрации представителей руководителей инвестиционных фондов и руководителей филиалов иностранных инвестиционных фондов, перерегистрации и перелицензирования инвестиционных компаний, приобретения существенного участия в уставном капитале руководителя инвестиционного фонда, предоставления отчетов об изменениях и исполнения бизнес-проектов руководителями инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов». D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 54 III. РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Законодательство Республики Беларусь в сфере государственной регистрации субъектов хозяйствования неоднократно подвергалось существенной корректировке. В настоящее время введены нормы, которые не только значительно облегчили данный процесс, но и сделали его менее затратным. Условия государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории Республики Беларусь, в том числе предприятий с участием иностранных и международных организаций, определены Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее – Декрет № 1). Согласно Закону Республики Беларусь от 4 января 2010 года «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь» иностранцы, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, не вправе осуществлять в Республике Беларусь предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, если иное не определено законодательными актами и международными договорами Республики Беларусь. Государственная регистрация субъектов хозяйствования осуществляется следующими регистрирующими органами: Национальный банк – банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, в том числе расположенных в СЭЗ и Китайско-Белорусском индустриальном парке; Министерство финансов – страховых организаций, страховых брокеров, объединений страховщиков, в том числе расположенных в СЭЗ и КитайскоБелорусском индустриальном парке; администрации СЭЗ – коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей в СЭЗ, за исключением организаций, регистрируемых Национальным банком и Министерством финансов; администрация Китайско-Белорусского индустриального парка – коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей на территории Китайско-Белорусского индустриального парка, за исключением организаций, регистрируемых Национальным банком и Министерством финансов; облисполкомы и Минский горисполком – коммерческих организаций с участием иностранных и международных организаций, за исключением организаций, регистрируемых Национальным банком, Министерством финансов, администрациями СЭЗ и администрацией Китайско-Белорусского индустриального парка. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 55 В Республике Беларусь действует заявительный принцип государственной регистрации субъектов хозяйствования, предусматривающий минимизацию перечня представляемых документов, сокращение сроков их рассмотрения до одного дня и отсутствие оснований для отказа в государственной регистрации. Порядок создания юридического лица регистрирующим органом не проверяется. Предусмотрено, что в заявлении о государственной регистрации обратившееся лицо должно подтвердить, что представляемый пакет документов соответствует законодательству и препятствий для государственной регистрации не имеется. Заявитель несет всю полноту ответственности как за соответствие законодательству представляемых для регистрации документов, так и за достоверность сведений, указываемых в них. Уполномоченный сотрудник регистрирующего органа не осуществляет государственную регистрацию лишь в случаях непредставления, неправильного оформления всех необходимых для государственной регистрации документов и заявления о государственной регистрации либо представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган. Для государственной регистрации коммерческих организаций с участием иностранных организаций в регистрирующий орган предоставляются: заявление о государственной регистрации; устав (учредительный договор – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) в двух экземплярах без нотариального засвидетельствования, его электронная копия (в формате .doc или .rtf); легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения либо нотариально заверенная копия указанных документов (выписка должна быть датирована не позднее одного года до даты подачи заявления о государственной регистрации) с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется) – для собственника имущества, учредителей, являющихся иностранными организациями; копия документа, удостоверяющего личность, с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется) – для собственника имущества, учредителей, являющихся иностранными физическими лицами; оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины; оригинал свидетельства о государственной регистрации реорганизуемой организации в случае реорганизации в форме слияния либо разделения. Истребование иных документов для государственной регистрации запрещается. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 56 С 1 января 2013 года уменьшены установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь ставки государственной пошлины за государственную регистрацию субъекта хозяйствования и отменена госпошлина за электронную государственную регистрацию. С 1 мая 2013 года со вступлением в силу Декрета Президента Республики Беларусь от 24 января 2013 года № 2 «О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1» упразднена обязанность по формированию уставного фонда коммерческими организациями до подачи документов в регистрирующий орган. Величина уставного фонда определяется коммерческими организациями самостоятельно. Данное правило не распространяется на акционерные общества (минимальный размер уставного фонда для закрытого акционерного общества установлен в сумме, эквивалентной 100 базовым величинам, для открытого акционерного общества – 400 базовым величинам, что на 20 декабря 2014 года составляет 15 млн белорусских рублей, или 1 385,04 долларов США по курсу Национального банка Республики Беларусь, и 60 млн белорусских рублей, или 5 540,17 доллара США по курсу Национального банка Республики Беларусь соответственно), банки, небанковские кредитно-финансовых организации, страховые организации, страховых брокеров объединений страховщиков, государственные объединения, открытые акционерные общества, созданные в процессе приватизации государственной собственности. Кроме того, с 1 мая 2013 года введена возможность формирования уставного фонда коммерческой организации в течение 12 месяцев с даты ее государственной регистрации. Вместе с тем с 7 марта 2014 года уставный фонд коммерческих организаций, объявленный в иностранной валюте, и вклады в него при представлении в регистрирующий орган документов для осуществления государственной регистрации изменений и (или) дополнений в устав (учредительный договор – для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров, связанных с изменением размера уставного фонда, должны быть пересчитаны в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату фактического внесения этих вкладов. Прием документов для государственной регистрации осуществляется регистрирующими органами ежедневно в течение всего рабочего времени (за исключением выходных, государственных праздников и праздничных дней, являющихся нерабочими днями). Регистрация субъекта хозяйствования осуществляется в день подачи документов, необходимых для ее проведения, а свидетельство о государственной регистрации выдается на следующий рабочий день. Постановка субъекта хозяйствования на соответствующие виды учета осуществляется также регистрирующим органом в течение 5 рабочих дней. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 57 С 30 ноября 2014 года на всей территории Республики Беларусь введена электронная государственная регистрация субъектов хозяйствования посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР) (http://egr.gov.by). С помощью этого веб-портала можно подать электронные документы для государственной регистрации унитарного предприятия, государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав унитарного предприятия, подать уведомления об изменении местонахождения юридического лица, о назначении (замене) руководителя (иного лица, уполномоченного в соответствии с учредительным документом действовать от имени организации), а также согласовать наименование коммерческой или некоммерческой организации. Между Министерством юстиции Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь заключено соглашение о применении в сфере государственной регистрации субъектов хозяйствования удостоверяющего центра, используемого при подаче электронных деклараций в налоговые органы, для подписания заявителями документов. Тем самым, заявителю не потребуется дополнительно обращаться за получением нового носителя ключевой информации, содержащего личный ключ электронной цифровой подписи, для подачи деклараций в налоговые органы, что позволяет сократить финансовые затраты субъекта хозяйствования при ведении бизнеса. Государственная пошлина за государственную регистрацию субъектов хозяйствования в случае представления в регистрирующий орган документов в электронном виде посредством веб-портала ЕГР не взимается, а ставка государственной пошлины за государственную регистрацию коммерческих организаций при представлении документов на бумажном носителе составляет 3 базовые величины (на 20 декабря 2014 года – 450 тыс. белорусских рублей, или 41,55 доллара США по курсу Национального банка Республики Беларусь). Всю необходимую информацию о порядке государственной регистрации субъектов хозяйствования, в том числе формы соответствующих заявлений и уведомлений, можно получить на официальном интернет-сайте Министерства юстиции Республики Беларусь (www.minjust.by) или непосредственно на вебпортале ЕГР. Особенности государственной регистрации банка с иностранными инвестициями, открытие представительства иностранного банка на территории Республики Беларусь определяются Инструкцией о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 7 декабря 2012 года № 640. Лицензирование. С 1 января 2011 года вступил в действие Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Указ № 450). D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 58 Указ № 450 закрепляет новые подходы к решению вопросов лицензирования, предусматривает снижение административной нагрузки на деятельность субъектов хозяйствования посредством введения комплексного регулирования отношений в сфере лицензирования, оптимизации порядка и сокращения сроков совершения лицензионных процедур, упразднения требований о лицензировании отдельных видов деятельности и составляющих их работ (услуг). Критерием отнесения вида деятельности к числу лицензируемых является потенциальная угроза причинения вреда интересам национальной безопасности, общественного порядка, защиты прав и свобод, нравственности, здоровью населения и охране окружающей среды. Исчерпывающий Перечень лицензируемых видов деятельности (37 позиций) закреплен в приложении I к Положению о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденому Указом № 450 (далее – Положение). Нормами Положения регламентирован порядок лицензирования 34 видов деятельности, 29 из которых включают 199 составляющих работ (услуг). Лицензии выдаются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь, иностранным юридическим лицам и иностранным организациям, созданным в соответствии с законодательством иностранных государств, при наличии открытого в установленном порядке представительства на территории Республики Беларусь (если законодательными актами не установлено, что право на осуществление лицензируемых видов деятельности, а также отдельных работ и (или) услуг, составляющих соответствующий вид деятельности, имеют только юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь), а также физическим лицам (для занятия адвокатской, деятельностью, коллекционированием и экспонированием оружия и боеприпасов). Для получения лицензии соискателю необходимо представить (лично либо через уполномоченного представителя) непосредственно в лицензирующий орган определенный набор документов, в числе которых: заявление с указанием установленных сведений; копия документа, свидетельствующего о проведении государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя; легализованная выписка из торгового реестра страны, в которой иностранная организация учреждена, или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения; документ об уплате государственной пошлины за выдачу лицензии. С 15 октября 2013 года отменено лицензирование издательской деятельности (включала 10 составляющих), а лицензирование полиграфической деятельности сохранено только в отношении выпуска печатных средств массовой информации. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 59 С 1 января 2014 года отменено лицензирование частной нотариальной деятельности. Запрещается требовать от соискателя лицензии представления документов или сведений, не предусмотренных Положением, а также документов, которые могут быть истребованы лицензирующим органом у иных государственных органов и других организаций самостоятельно. Заявление о выдаче лицензии рассматривается в течение 15 рабочих дней (при необходимости проведения оценки или экспертизы соответствия лицензиата лицензионным требованиям и условиям срок может быть продлен не более чем на 10 рабочих дней). В выдаче лицензии может быть отказано: при наличии в представленном заявлении о выдаче лицензии и прилагаемых к нему документах недостоверных сведений; наличии заключения о несоответствии возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям по результатам проведенных оценки и (или) экспертизы соответствия возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям; отказе соискателя лицензии от проведения оценки и (или) экспертизы соответствия возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям; обращении за получением лицензии до истечения одного года со дня принятия лицензирующим органом решения об отказе в выдаче лицензии, прекращения действия или аннулирования лицензии в связи с допущенными соискателем лицензии (лицензиатом) нарушениями законодательства. В целях исключения необходимости повторного обращения соискателя за получением лицензии, если при первоначальном рассмотрении заявления было установлено, что такой соискатель может обеспечить надлежащее выполнение только части из заявленных им составляющих лицензируемый вид деятельности работ (услуг) либо надлежащее функционирование только определенных из указанных им обособленных подразделений (филиалов), лицензирующему органу предоставлена возможность по результатам рассмотрения заявления принять решение об отказе в выдаче лицензии ее соискателю по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих лицензируемый вид деятельности работ (услуг) и выдаче лицензии ее соискателю по иным обособленным подразделениям (филиалам), в отношении иных составляющих лицензируемый вид деятельности работ (услуг), указанных соискателем лицензии в заявлении. Отказ в выдаче лицензии по мотивам нецелесообразности осуществления соискателем лицензии лицензируемого вида деятельности не допускается. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 60 В зависимости от вида деятельности срок действия лицензии составляет 5 или 10 лет (для 16 видов деятельности) и может быть продлен по заявлению лицензиата неоднократно. Срок рассмотрения заявления о продлении действия лицензии составляет 10 рабочих дней. Лицензия действует на всей территории Республики Беларусь или ее части, определенной в лицензии, если законодательством предусмотрено, что лицензия на соответствующий вид деятельности действует на указанной в ней части территории Республики Беларусь (например, деятельность в области связи). Вид деятельности, на который выдана лицензия, может выполняться только лицензиатом без передачи права на его осуществление другому юридическому или физическому лицу. Обособленные подразделения, в том числе филиалы, осуществляют лицензируемый вид деятельности на основании лицензии, выданной юридическому лицу. В случае утраты лицензии лицензиату может быть выдан ее дубликат. Дубликат лицензии выдается в течение 3 рабочих дней с даты представления необходимых документов. До выдачи дубликата лицензии действие лицензии не приостанавливается. За совершение лицензионных процедур соискателем лицензии (лицензиатом) уплачивается государственная пошлина: за выдачу лицензии – 8 базовых величин (на 26 мая 2014 года – 1 200 тыс. белорусских рублей, или около 119,28 доллара США по курсу Национального банка Республики Беларусь). Повышенная ставка государственной пошлины установлена за совершение лицензионных процедур, связанных с оптовой торговлей и хранением алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, если составляющей работой и услугой соответствующего специального разрешения (лицензии) является оптовая торговля алкогольными напитками – 1 300 базовых величин (на 26 мая 2014 года – 195 млн белорусских рублей, или 19 383,7 доллара США по курсу Национального банка Республики Беларусь); за продление срока действия лицензии, выдачу ее дубликата, внесение в лицензию изменений и или дополнений – 4 базовые величины. Если необходимость внесения в лицензию изменений и (или) дополнений связана с изменением законодательства, государственная пошлина не взимается. В случае допущения лицензиатом нарушений законодательства при осуществлении лицензируемого вида деятельности по решению лицензирующего органа или суда лицензия аннулируется (с даты выдачи) либо действие лицензии прекращается (с даты вступления в законную силу решения лицензирующего органа или суда). Предусмотрено только три основания для аннулирования лицензии: два – по решению лицензирующего органа, если лицензия выдана на основании представленных соискателем лицензии недостоверных сведений, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 61 имеющих значение при принятии решения о выдаче лицензии, либо если лицензиат не обращался за получением лицензии в течение шести месяцев с даты принятия решения о ее выдаче; одно – по решению суда в случае принятия незаконного (в том числе с нарушением установленного законодательством порядка) решения о ее выдаче. В иных случаях принимается решение о прекращении действия лицензии. При этом установлено, что прекращение действия лицензии может быть произведено по одному или нескольким указанным в ней обособленным подразделениям (филиалам), составляющим лицензируемый вид деятельности работам (услугам), либо на определенной территории. Принятию решения о прекращении действия лицензии предшествуют меры превентивного характера (за исключением допущения лицензиатом грубых нарушений, перечень которых определен Положением по каждому виду деятельности и является закрытым), позволяющие лицензиату устранить выявленные нарушения и сохранить свой статус. Принятое лицензирующим органом решение по вопросам лицензирования может быть обжаловано соискателем лицензии (лицензиатом) в судебном порядке. Деятельность, осуществляемая без лицензии, когда получение лицензии обязательно, либо с нарушением правил и условий осуществления видов деятельности, предусмотренных в лицензиях, является основанием для привлечения к административной ответственности, а сопряженная с получением дохода в крупном размере – основанием для привлечения к уголовной ответственности. В настоящее время в Республике Беларусь подходит к завершению очередной этап реформирования лицензионного законодательства. Результатом запланированных преобразований должны стать: установление бессрочного действия лицензии; возможность обращения соискателя лицензии (лицензиата) в лицензирующий орган для осуществления лицензионных процедур посредством направления необходимых документов по почте или в виде электронного документа на адрес электронной почты лицензирующего органа; отнесение полномочия на принятие решения об аннулировании лицензии к исключительной компетенции суда; отмена лицензирования определенных видов деятельности, а также составляющих лицензируемые виды деятельности работ (услуг); дальнейшее сокращение количества документов, представляемых при обращении за выдачей лицензии, лицензионных требований (условий), грубых нарушений законодательства о лицензировании и др. В сфере розничной торговли и общественного питания лицензирование сохранено только в отношении розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями. Безопасность иных товаров и продуктов питания, реализуемых через розничную сеть и объекты общественного питания, будет D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 62 обеспечиваться через применение процедур сертификации и гигиенической регламентации. Не требуется получения лицензии для выполнения внутриреспубликанских автомобильных перевозок пассажиров для собственных нужд, а также международных автомобильных перевозок грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенная максимальная масса которого, включая массу прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны. С 2013 года не требуется получение лицензии для занятия издательской деятельностью. Отменяются лицензирование деятельности, связанной с привлечением в Республику Беларусь иностранной рабочей силы; лицензирование деятельности, связанной со сбором и распространением (в том числе в Интернете) информации о физических лицах с целью их знакомства (сохраняется только в отношении брачных агентств, осуществляющих свою деятельность во взаимодействии с иностранными партнерами). Кроме того, с 1 января 2014 года отменено лицензирование частной нотариальной деятельности. Без получения лицензии могут быть реализованы отдельные права и обязанности работников охраны юридических лиц, связанные с охраной данным юридическим лицом принадлежащих ему объектов (имущества) (при условии соблюдения определенных ограничений и требований, предусмотренных законодательством), и др. Приватизация. Законодательство Республики Беларусь создает благоприятные условия для организации и ведения бизнеса, не ущемляет интересов государства и в достаточной степени привлекательно как для национальных, так и иностранных инвесторов. Единая государственная политика в области приватизации и преобразования государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества направлена: на повышение эффективности функционирования белорусских предприятий; получение максимальной отдачи от использования их производственного потенциала; создание экономических условий, способствующих ведению успешного бизнеса; защиту прав собственности; создание благоприятного климата для привлечения прямых иностранных инвестиции в страну посредством установления гарантий необратимости приватизации государственного имущества. Реформированные государственные предприятия должны в среднесрочной перспективе стать эффективными и конкурентоспособными посредством: D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 63 мотивации менеджмента госкомпаний, ориентации на ежегодный прирост прибыли; внедрения лучшей практики в систему корпоративного управления; формирования пула публичности, т.е. выхода на внутренние и внешние рынки; изменения подходов к промышленным и сельскохозяйственным субсидиям на основе принципов ВТО. Президентом Республики Беларусь определен за основу принцип «точечного» подхода к приватизации с привлечением стратегического инвестора, способного обеспечить развитие предприятия в долгосрочной перспективе, выполнение определенных социальных гарантий. Выгодное экономико-географическое положение, природноклиматические условия, инфраструктура, относительно недорогой высококвалифицированный трудовой ресурс, социальная стабильность, низкий уровень коррумпированности, надежная защита от недружественных слияний и поглощений – все эти преимущества белорусской экономики хорошо известны и подтверждены международными организациями, оценивающими место Беларуси в различных международных рейтингах. Законодательство Республики Беларусь позволяет любому инвестору принять участие в приватизации государственных или частично государственных предприятий. При этом приватизируемыми могут быть практически любые объекты, за исключением тех, которые могут находиться только в собственности государства, что определяется экономической, военной и иной целесообразностью. В стране действует простой и прозрачный механизм реализации политики приватизации, определены государственные органы и организации (Национальное агентство инвестиций и приватизации, Государственный комитет по имуществу, отраслевые министерства и исполкомы), сопровождающие и направляющие потенциального инвестора, начиная от предоставления справочной информации об объектах приватизации и заканчивая оформлением сделки купли-продажи. В настоящее время приватизация государственной собственности в республике осуществляется без формирования трехлетних планов по этому вопросу. Продажа принадлежащих Республике Беларусь акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ) осуществляется по решению Президента Республики Беларусь. Если речь идет о коммунальной собственности, то по общему правилу это решение принимается местными исполнительными и распорядительными органами. Механизм продажи объектов приватизации реализуется через регулярно проводимые аукционы и конкурсы. Процесс привлечения инвесторов является прозрачным и открытым, в нем участвуют финансовые консультанты с международнопризнанным именем. Национальное агентство инвестиций и приватизации при поддержке D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 64 Всемирного банка реализует пилотный проект, который рассчитан на 5 лет и основывается на индивидуальном подходе к поиску наиболее подходящего инвестора, готового заплатить справедливую цену за долю в предприятии и обеспечить инвестиции, новые технологии, расширить рынки сбыта, совершенствовать корпоративного управления и т.д., т.е. все то, что нужно для долгосрочного эффективного развития. По мнению белорусской стороны, нормы ее национального законодательства в области приватизации государственной собственности устанавливают более выгодные условия участия в этом процессе, чем в других государствах – участниках СНГ. С учетом проводимой либерализации экономической деятельности в Республике Беларусь принято качественно новое законодательство о приватизации, которое создавалось с учетом действующих международных норм и правил при непосредственном участии экспертов Всемирного банка и Международного валютного фонда. Основные рекомендации международных экспертов были направлены на необходимость, опираясь на опыт других стран, создать в Республике Беларусь стимулирующие условия для привлечения в экономику страны инвестиций посредством приватизации государственной собственности. Основными принципами приватизации являются законность, гласность, открытость и широкое информирование общественности по этим вопросам, равенство субъектов приватизации, соблюдение и защита прав собственников. Законодательство не содержит каких-либо ограничений на участие в приватизации государственной собственности Республики Беларусь для иностранных инвесторов. В настоящее время в Республике Беларусь сняты все ограничения на приватизацию государственной собственности. В соответствии с подходами к приватизации, определенными Президентом Республики Беларусь, при наличии эффективного инвестора может быть приватизировано любое белорусское предприятие (за исключением тех, которые могут находиться только в собственности государства). В имущественной сфере существует множество возможностей для инвестирования. В первую очередь это сделки с принадлежащими государству пакетами акций, которые могут быть приобретены инвестором на торгах в процессе приватизации либо на биржевых торгах, выкуплены по результатам доверительного управления. Объектом приватизации также являются государственные унитарные предприятия как имущественный комплекс. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2008 года № 113 имеется возможность приобретения убыточного предприятия за одну базовую величину, установленную в Республике Беларусь на первое число месяца, в котором осуществляется его продажа. Установлены довольно либеральные подходы к отчуждению государственного имущества. В частности, у субъектов хозяйствования есть D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 65 возможность приобрести государственное недвижимое имущество без документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав на него (Указ Президента Республики Беларусь от 4 июля 2012 года № 294). В соответствии с данным подходом в установленном законодательством порядке может быть рассмотрено любое предложение инвестора о приватизации любой организации с учетом перспектив ее развития и отрасли в целом, региона, в котором она осуществляет производственную деятельность, а также с учетом интересов ее работников. Для иностранного инвестора приход в Республику Беларусь возможен посредством участия в приватизации, когда малые предприятия государственной собственности реализуются на открытых конкурсах или аукционах. Средние предприятия реформируются преимущественно путем преобразования в открытые акционерные общества с последующей продажей акций, принадлежащих государству, отечественным и иностранным инвесторам. Перспективным направлением является проведение хозяйственными обществами IPO на фондовых рынках, которое является одним из основных инструментов финансирования дальнейшего развития компаний. Проведение IPO может выступать в качестве определенной альтернативы приватизации госсобственности как один из способов привлечения средств для осуществления модернизации экономики. Оно открывает путь к более дешевым источникам капитала за счет повышения уровня публичности компании. В перспективе планируется выход крупных высоколиквидных предприятий республики на международные финансовые рынки, что позволит не только определить реальные цену и спрос на акции, увеличить их ликвидность, но и существенно повысить имидж и деловую репутацию белорусских предприятий. В Республике Беларусь принимаются меры, с тем чтобы процедура приватизации была общедоступной и открытой. В средствах массовой информации и на сайтах органов государственного управления широко представлены перечень видов государственного имущества, которое может быть приватизировано, сведения о предстоящих торгах по продаже государственного имущества, условиях и возможности участия инвесторов, сроках проводимых конкурсов. Особенно широко представляется информация по этим вопросам на сайте Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь (www.gki.gov.by). Государственным комитетом по имуществу на основании предложений органов государственного управления ежегодно формируется портфель инвестиционных предложений, который в последующем подлежит одобрению правительством и размещается в открытом доступе на его официальном сайте. На 2015 год сформирован перечень государственных активов, которые будут предложены инвесторам. В этот перечень вошли принадлежащие государству пакеты акций 57 акционерных обществ. Предлагаемые размеры пакетов акций D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 66 (доли участия государства в обществах) – от нескольких до 100 % уставного капитала этих обществ. Также для изучения спроса потенциальных инвесторов на официальном сайте Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь размещен перечень хозяйственных обществ с государственной долей собственности. Он включает 625 средних и крупных предприятий, потенциально возможных для приватизации. Вместе с тем при возникновении заинтересованности со стороны инвесторов для приватизации могут быть предложены и иные государственные высоколиквидные активы. Приватизация государственной собственности в Республике Беларусь – не самоцель. Государственная политика в области приватизации строится не на получении краткосрочной выгоды от продажи государственного имущества, а на перспективе развития предприятия, создания экспортоориентированного конкурентоспособного производства, освоения новых рынков. Ликвидация (прекращение деятельности) субъектов хозяйствования. Ликвидация (прекращение деятельности) субъектов хозяйствования осуществляется в порядке, предусмотренном Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 (далее – Декрет № 1). Решение о ликвидации юридического лица может быть принято собственником имущества (учредителями, участниками) либо органом юридического лица, уполномоченным уставом (учредительным договором – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), либо по соответствующим основаниям экономическим судом или регистрирующим органом. Как при государственной регистрации субъекта хозяйствования, так и при его ликвидации осуществляется взаимодействие регистрирующего органа с уполномоченными государственными органами и организациями в электронном виде посредством АИС «Взаимодействие». В этом случае регистрирующий орган уведомляет уполномоченные органы и организации о начале процедуры ликвидации субъекта хозяйствования. Таким же образом в регистрирующий орган представляются справки и сведения о наличии (отсутствии) задолженности перед уполномоченными органами и организациями по взимаемым ими платежам, о наличии неисполненных соответствующих обязательств, о сдаче документов на хранение. Субъекту хозяйствования необходимо лишь на начальном этапе представить в регистрирующий орган минимум документов, необходимых для начала процесса ликвидации (при «самоликвидации»), а затем документы, необходимые для завершения этого процесса и исключения субъекта хозяйствования из ЕГР юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При этом такой субъект должен предпринять все исчерпывающие меры по погашению задолженности перед кредиторами, уполномоченными органами и организациями, по исполнению обязательств D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 67 перед соответствующими органами и сдать необходимые документы на хранение в архив. В целях совершенствования данной процедуры Декретом Президента Республики Беларусь от 24 января 2013 года № 2 «О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1» с 1 мая 2013 года: установлен максимальный срок нахождения субъекта хозяйствования в процессе ликвидации (прекращения деятельности) – 9 месяцев с даты принятия решения о ликвидации с правом продления его до 12 месяцев; предусмотрено, что при наличии у ликвидируемого юридического лица задолженности перед кредиторами председателем ликвидационной комиссии (ликвидатором) не могут быть назначены собственник имущества (учредители, участники), руководитель этого юридического лица; на ликвидационную комиссию (ликвидатора) возложена обязанность по самостоятельному установлению размера требований на основании данных бухгалтерского учета и отчетности ликвидируемого субъекта хозяйствования, а также иных документов, подтверждающих наличие задолженности перед кредиторами, обращающимися по требованиям вследствие причинения вреда жизни или здоровью либо по расчетам по оплате труда, внесению их в реестр требований кредиторов (вне зависимости от предъявления требований указанными кредиторами); установлено право кредитора, задолженность перед которым не погашена и интересы которого нарушены при ликвидации субъекта хозяйствования, на обращение в хозяйственный суд с иском о ликвидации; изменен порядок опубликования сведения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования: сведения размещаются в Интернете на официальном сайте юридического научно-практического журнала «Юстиция Беларуси» с последующим опубликованием в приложении к указанному журналу и ежедневно обновляются с учетом поступающих заявок на опубликование таких сведений и информации из ЕГР об исключении субъектов хозяйствования из этого регистра. При этом начало срока для заявления требований кредиторами ликвидируемого субъекта хозяйствования определяется датой размещения указанных сведений на сайте названного журнала. Процедуры экономической несостоятельности (банкротства) в Республике Беларусь осуществляются в следующем порядке. Основания для признания хозяйственным судом должника банкротом или объявления должником о своем банкротстве, порядок и условия проведения производства по делу о банкротстве, осуществление мер по предупреждению банкротства и иные отношения, возникающие при неплатежеспособности должника, в целях проведения его санации, а при невозможности проведения санации или отсутствии оснований для ее проведения – в процессе ликвидации должника – юридического лица или прекращения деятельности должника – D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 68 индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов регулируются Законом Республики Беларусь от 13 июля 2012 года «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон), а также иными нормативными правовыми актами. Закон регламентирует основания признания должника экономически несостоятельным (банкротом), порядок и условия проведения процедур экономической несостоятельности (банкротства), осуществления мер по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства) и иные отношения, возникающие при неплатежеспособности должника, в целях проведения его санации, а при невозможности ее проведения – в процедуре ликвидации. Главными целями проведения процедуры банкротства являются восстановление платежеспособности должника – юридического лица или индивидуального предпринимателя, освобождение его от долгов и удовлетворение требований кредиторов. Правом на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника в связи с неисполнением денежных обязательств обладают должник, кредитор, прокурор, орган государственного управления по делам о банкротстве, иные уполномоченные на то государственные органы. Основанием для подачи заявления должника о своем банкротстве является его неплатежеспособность, если она приобретает или имеет устойчивый характер. При рассмотрении дела о банкротстве применяются следующие процедуры банкротства: защитный период; конкурсное производство; мировое соглашение. Конкурсное производство включает санацию и ликвидационное производство. В производстве по делу о банкротстве от имени должника выступает управляющий. Основными задачами управляющего являются: обеспечение максимально возможной защиты прав и законных интересов должника и его трудового коллектива (коллектива работников организации), а также кредиторов и иных лиц; урегулирование взаимоотношений должника и кредиторов; максимально возможное удовлетворение требований кредиторов в установленной очередности; содействие производству по делу о банкротстве. Со вступлением в силу с 1 января 2011 года Указа № 450 деятельность управляющего была исключена из перечня лицензируемых видов деятельности. Согласно статье 62 Закона управляющим может быть физическое лицо, имеющее высшее, преимущественно экономическое или юридическое образование, необходимый опыт хозяйственной (предпринимательской) D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 69 деятельности, не имеющее судимости, аттестованное на соответствие профессионально-квалификационным требованиям, предъявляемым к управляющему в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве), и получившее аттестат управляющего. Физическое лицо, претендующее на назначение управляющим, должно пройти аттестацию на соответствие профессионально-квалификационным требованиям, предъявляемым к управляющему, и получить аттестат управляющего. Это требование распространяется также на руководителя юридического лица. Аттестаты выдаются по трем категориям: А, В и С. Аттестат категории «А» дает право на назначение управляющим в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) должника, имеющего численность работников до 100 человек. Аттестат категории «В» дает право на назначение управляющим в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) должника, имеющего численность работников до 1 000 человек. Аттестат категории «С» дает право на назначение управляющим в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) должника без ограничения численности его работников. Гражданская ответственность управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) подлежит обязательному страхованию. В процессе конкурсного производства интересы всех кредиторов представляют собрание кредиторов и комитет кредиторов. К исключительной компетенции собрания кредиторов относятся: защита требований кредиторов; принятие решения об утверждении плана санации или плана ликвидации должника; принятие решения о внесении изменений и (или) дополнений в план санации или план ликвидации (прекращения деятельности) должника; принятие решения о заключении мирового соглашения; принятие решения о заявлении в хозяйственный суд ходатайства об открытии ликвидационного производства или об отстранении управляющего; принятие решения об образовании комитета кредиторов, определение его количественного состава, избрание членов комитета кредиторов или принятие решения о досрочном прекращении полномочий комитета кредиторов; принятие решения о согласовании или об отказе в согласовании отдельных сделок должника (крупные сделки, сделки, в совершении которых имеется заинтересованность управляющего, сделки по продаже предприятий как имущественных комплексов и др.); рассмотрение жалоб на действия управляющего; решение вопроса о принятии кредиторами нереализованного недвижимого и движимого имущества должника, его распределении и размере погашенных требований за счет этого имущества; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 70 решение иных вопросов, возникающих в процессе производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве). Конкурсный кредитор на собрании кредиторов обладает числом голосов, пропорциональным сумме его требований к должнику. Собрание кредиторов, независимо от числа голосов конкурсных кредиторов, присутствующих на нем, правомочно при условии, что о времени и месте проведения собрания кредиторов конкурсные кредиторы были надлежащим образом уведомлены и могли свободно собраться в предложенном месте проведения собрания кредиторов в назначенное время. Валютное регулирование. Валютное регулирование в Республике Беларусь реализуется посредством издания (принятия) законодательных и иных нормативных правовых актов, основным из которых является Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 года № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон). Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, систему органов валютного регулирования и контроля, агентов валютного контроля и их полномочия. В соответствии с Законом текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений. Исключением являются валютные операции, предусматривающие перевод субъектом валютных операций-резидентом (кроме банка) нерезиденту денежных средств по договорам дарения (в том числе в виде пожертвований), которые проводятся на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь. Без ограничений осуществляется также большинство операций капитального характера, за исключением: приобретения акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидента; приобретения у нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей; приобретения в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь; размещения денежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств; предоставления займов на срок, превышающий 180 дней; перевода денежных средств по сделкам, предусматривающим доверительное управление валютными ценностями. Касательно оттока денежного капитала из страны следует отметить, что нормы валютного регулирования содержат ограничения для резидентов по ключевым валютным операциям капитального характера, таких как проведение резидентами прямых и портфельных инвестиций. Предоставление субъектами хозяйствования-резидентами нерезидентам займов, размещение резидентами денежных средств в банках-нерезидентах, приобретение резидентами D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 71 недвижимости за пределами Республики Беларусь осуществляются с разрешения Национального банка Республики Беларусь. Для проведения указанных валютных операций нерезидентам не требуется получения разрешений Национального банка Республики Беларусь. Одним из инструментов валютного регулирования является обязательная продажа субъектами хозяйствования части валютной выручки. Установлена обязанность субъектов хозяйствования, являющихся резидентами Республики Беларусь, осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30 % суммы выручки в иностранной валюте. В рамках вступления Республики Беларусь в Единое экономические пространство планируется осуществить либерализацию ряда валютных операций и открытие счетов резидентами государств – участников ЕЭП, а также отметить обязательную продажу валютной выручки для резидентов до 1 января 2017 года. Кроме того, для Республики Беларусь на период до 1 января 2020 года сохраняется право применять свое законодательство в отношении сроков репатриации денежных средств резидентами Республики Беларусь. При проведении валютных операций между субъектом валютных операций-резидентом и субъектом валютных операций-нерезидентом разрешается использование белорусских рублей: в безналичном порядке – при проведении всех валютных операций; в наличной форме – в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, денежные обязательства по валютным операциям между резидентом и нерезидентом могут быть выражены и исполнены в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком страны. Резиденты Республики Беларусь открывают счета в банках-нерезидентах на основании разрешения Национального банка. Субъекты хозяйствованиярезиденты в свободном порядке открывают счета по учету кредитных операций в банках-нерезидентах и счета дипломатических и других официальных представительств Республики Беларусь. Не требуется получения разрешения Национального банка на открытие счетов в банках-нерезидентах физическими лицами-резидентами в период их проживания (нахождения) за пределами Республики Беларусь. Субъекты хозяйствования-нерезиденты открывают счета в банках Республики Беларусь в иностранной валюте как на имя своего представительства, так и без своего физического присутствия, а текущие счета в национальной валюте – только на имя своего представительства или филиала (при этом иностранная валюта приобретается со счетов в национальной валюте, открытых в банках Республики Беларусь, без ограничений). Валютно-обменные операции на внутреннем валютном рынке осуществляются резидентами и нерезидентами посредством совершения сделок через банки Республики Беларусь на торгах ОАО «Белорусская валютно- D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 72 фондовая биржа» либо непосредственно с банками Республики Беларусь на внебиржевом вальном рынке. Субъекты хозяйствования-резиденты осуществляют покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления расчетов: по сделкам, предусматривающим экспорт и импорт товаров; займам и выплате процентов по займам, предоставленным Министерством финансов Республики Беларусь в иностранной валюте, а также для возмещения Министерству финансов платежей, проведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной валюте, полученных под гарантию правительства Республики Беларусь; уплате налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканские и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их только в иностранной валюте предусмотрена актами законодательства Республики Беларусь; расходам, связанным с поездками за пределы Республики Беларусь; сделкам, предусматривающим получение от банков кредитов в иностранной валюте, а также исполнение обязательств в рамках договоров поручительства по таким кредитным договорам; сделкам, заключенным с нерезидентом, предусматривающим передачу и (или) получение имущества в аренду (лизинг), получение от нерезидентов кредитов и (или) займов в иностранной валюте; оплате страхового взноса, договорам страхования, сострахования, перестрахования между субъектами валютных операций-резидентами; выплате нерезиденту дивидендов и иных доходов по инвестициям; операциям неторгового характера. Купленная иностранная валюта должна быть использована резидентом в течение 7 рабочих дней. Субъекты хозяйствования-нерезиденты приобретают иностранную валюту со счетов в национальной валюте, открытых в банках Республики Беларусь, без ограничений и без декларирования целей ее дальнейшего использования. Валютно-обменные операции с участием физических лиц (резиденты и нерезиденты) осуществляются без ограничений по суммам. При этом покупка иностранной валюты физическим лицом осуществляется при предоставлении в банк документов, удостоверяющих личность физического лица. Внешнеторговая деятельность. В Республике Беларусь вопросы внешнеторговой деятельности регламентируются Законом Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (далее – Закон). D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 73 Закон определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, права и обязанности государственных органов Республики Беларусь в этой области. В соответствии со статьей 4 Закона основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь являются: реализация внешнеторговой политики как составной части единой внешней политики государства; обеспечение национальной безопасности Республики Беларусь, в том числе в экономической сфере; приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; невмешательство в частные дела при осуществлении внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, когда такое вмешательство осуществляется на основе правовых норм в интересах национальной безопасности, общественного порядка, охраны здоровья населения, защиты нравственности, прав и свобод других лиц; обеспечение выполнения обязательств, принятых Республикой Беларусь по международным договорам, и реализации прав, возникающих из этих международных договоров; применение в отношении другого государства (группы государств) мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности с учетом взаимности; выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для ее участников, чем это необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, преследуемых данными мерами; обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; гарантирование права на судебную защиту прав, свобод и законных интересов участников внешнеторговой деятельности; гласность в применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Правом на осуществление внешнеторговой деятельности обладают все резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, а также административнотерриториальные единицы страны в порядке и на условиях, установленных законодательством и международным правом. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством: таможенно-тарифного, нетарифного регулирования, запретов и ограничений внешней торговли услугами и объектами интеллектуальной собственности, мер экономического и административного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 74 Основным нормативным документом в этой части является Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178). Указом № 178 определены основные условия (порядок и сроки) проведения внешнеторговых операций. В соответствии с Указом № 178 экспортные внешнеторговые операции должны быть завершены резидентами в течение 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг нерезидентам. Экспортная внешнеторговая операция может быть завершена путем поступления денежных средств от нерезидента на счет экспортера либо иными способами, установленными Указом № 178. При проведении импортных внешнеторговых операций резидент обязан обеспечить их завершение в течение 60 календарных дней с даты перечисления денежных средств в пользу нерезидента путем получения товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг согласно внешнеторговому договору либо иными способами, установленными Указом. Следует отметить, что денежные средства в пользу нерезидента могут быть перечислены только со счета импортера, за исключением случаев, предусмотренных Указом № 178. Несмотря на установленные временные ограничения, сроки завершения внешнеторговых операций по заявлению резидента могут быть продлены Национальным банком. При осуществлении резидентом операций, связанных с импортом или экспортом товаров, следует отметить следующее. Согласно Указу № 178 каждая внешнеторговая сделка, предусматривающая возмездную передачу товаров, общая стоимость которой составляет 3 тыс. евро и более в эквиваленте, должна быть зарегистрирована резидентом в обсуживающем банке в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь. Плата за регистрацию (перерегистрацию) сделки банками не взимается. Также в рамках Указа № 178 для целей статистического учетом экспорта (импорта) товаров, в отношении которых совершение таможенных операций не производится и общая стоимость которых составляет сумму, эквивалентную 1 тыс. евро и более, экспортеру (импортеру), грузоотправителю или грузополучателю необходимо представить в таможенные органы статистическую (периодическую статистическую) декларацию. Таможенное регулирование. Наиболее важным итогом совместной работы в рамках Евразийского экономического сообщества за последние годы D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 75 стало создание Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. С 1 января 2012 года вступили в силу 17 базовых соглашений, формирующих нормативно-правовую базу Единого экономического пространства и предусматривающих проведение государствами-участниками согласованной макроэкономической политики, основанной на единых принципах и правилах конкуренции и регулирования деятельности естественных монополий. Стороны договорились о единых подходах к поддержке промышленности и сельского хозяйства, а также к осуществлению госзакупок. Следующим этапом интеграции явилось создание Евразийского экономического союза, который начал функционировать с 1 января 2015 года. Сторонами проведена серьезная работа по кодификации и совершенствованию нормативно-правовой базы Таможенного союза/Единого экономического пространства. Кроме того, начата подготовка по присоединению к Таможенному союзу новых членов – Республики Армения и Кыргызской Республики. Наднациональным органом, осуществляющим свою деятельность в пределах полномочий, предоставленных сторонами, является Евразийская экономическая комиссия. В компетенцию Евразийской экономической комиссии входят вопросы таможенно-тарифного и нетарифного регулирования; таможенного администрирования; ведения статистики внешней и взаимной торговли; зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин и др. Таможенное законодательство Таможенного союза и Единого экономического пространства включает следующие документы: Таможенный кодекс Таможенного союза; международные договоры государств – членов Таможенного союза, регулирующие таможенные правоотношения в Таможенном союзе; решения органов Таможенного союза/Единого экономического пространства, регулирующие таможенные правоотношения в Таможенном союзе, принимаемые в соответствии с его Таможенным кодексом и международными договорами государств – членов Таможенного союза. Национальные акты таможенного законодательства применяются в части, неурегулированной законодательством Таможенного союз, либо если полномочия на издание таких актов определены законодательством Таможенного союза. Таможенный кодекс Таможенного союза создает единые правовые основы таможенного регулирования на таможенной территории этого интеграционного объединения непосредственно прямого действия с учетом стандартов Киотской конвенции по гармонизации и упрощению таможенных процедур. Использование Киотской конвенции как основы при его подготовке нашло отражение в структуре кодекса, его терминологии и содержании таможенных операций и таможенных процедур. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 76 Таможенный кодекс Таможенного союза – это надгосударственный международный правовой акт, который регламентирует функции и порядок действий таможенных органов в условиях единой таможенной территории и единой таможенной границы Таможенного союза в целях обеспечения экономических и иных интересов государств – членов Таможенного союза. Правовые нормы кодекса являются нормами прямого действия. Национальное законодательство в области таможенного дела будет трансформироваться под правовые нормы кодекса. Идет активная работа по подготовке Таможенного кодекса Евразийского экономического союза. С 1 января 2010 года Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация применяют: Единый таможенный тариф Таможенного союза (ЕТТ ТС); Единую товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС); Единую систему тарифных преференций Таможенного союза (СТП). Ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС применяются в отношении товаров, ввозимых на единую таможенную территорию государств – членов Таможенного союза и происходящих из любых стран (в том числе происхождение которых не установлено), за исключением случаев предоставления тарифных преференций в рамках единой системы тарифных преференций Таможенного союза, а также случаев применения режима свободной торговли. Международной основой ТН ВЭД ТС являются Гармонизированная система описания и кодирования товаров и единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств. Осуществление единого таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в торговле с третьими странами гарантирует защиту интересов производителей государств-членов на рынках друг друга, что также имеет первостепенное значение для обеспечения сотрудничества. СТП применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран. В отношении некоторых товаров, происходящих из таких стран, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % ставок ЕТТ ТС (для развивающихся стран) либо нулевые ставки (для наименее развитых стран). СТП предусмотрено применение: единого перечня развивающихся стран; единого перечня наименее развитых стран; единого перечня товаров, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию Таможенного союза предоставляются тарифные преференции. Вывозные таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с национальным законодательством Республики Беларусь. Ставки вывозных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 77 таможенных пошлин применяются в отношении товаров, вывозимых с территории Республики Беларусь за пределы Таможенного союза (для нефти и нефтепродуктов). В настоящее время вывозные таможенные пошлины применяются в отношении следующих товаров: калийные удобрения; семена рапса, кользы; лесоматериалы; необработанные шкуры, дубленая кожа; нефть и нефтепродукты. В рамках Таможенного союза создан единый механизм применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в отношении импорта товаров из третьих стран. Данные меры применяются после проведения расследования и принятия по его результатам соответствующего решения. Для предварительного рассмотрения и согласования позиций государств – членов Таможенного союза/Единого экономического пространства по вопросам таможенно-тарифного и нетарифного регулирования при Евразийской экономической комиссии создан Консультативный комитет по торговле, заседания которого проходят ежемесячно. Стороны унифицируют технические, санитарные, ветеринарные и фитосанитарные нормы и правила, что значительно снижает риски возникновения торговых войн. Таможенный союз является переходным этапом к более углубленной форме интеграции – Единому экономическому пространству. В новом интеграционном образовании предусматривается проведение государствами-участниками согласованной макроэкономической политики, основанной на единых принципах и правилах конкуренции и регулирования деятельности естественных монополий. Стороны договорились о единых подходах к поддержке промышленности и сельского хозяйства, а также к осуществлению госзакупок. В рамках Единого экономического пространства будет обеспечена свобода передвижения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В Республике Беларусь завершена кодификация налогового законодательства. С 2010 года введен в действие основной налоговый закон – Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь; Общая часть кодекса была введена с 2004 года. В настоящее время белорусская налоговая система практически не отличается от таковой в европейских странах. Типичный плательщикорганизация в рамках обычной хозяйственной деятельности в настоящее время уплачивает НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 78 экологический налоги. Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом, ставка которого составляет 12 %. Все другие налоги, сборы (пошлины), предусмотренные Особенной частью Налогового кодекса, уплачиваются плательщиками только в разовых случаях либо при осуществлении ими отдельных видов деятельности. К ним относятся: сбор с заготовителей, акцизы, налог на добычу природных ресурсов, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оффшорный, гербовый, консульский сборы, государственная пошлина. Организации в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством, применяют особые режимы налогообложения: упрощенную систему налогообложения (ставка 3 % – с НДС, 5 % – без НДС от валовой выручки и 3 % (с НДС и без НДС) в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров); единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (ставка 1 % валовой выручки); налог на игорный бизнес; налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; налог на вмененный доход (введен с 2014 года в отношении работ и услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспорных средств). Налог на прибыль. Объектом налогообложения налогом на прибыль является валовая прибыль, определяемая как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 18 %. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 %. Ставка налога на прибыль по дивидендам установлена в размере 12 %. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 % (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента). Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет не более 50 % общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 79 (финансовую аренду (лизинг)) имущества, облагается налогом на прибыль по ставке 10 %. Наряду с пониженными ставками по налогу на прибыль применяются льготы в виде освобождения от налога на прибыль. В частности, от обложения налогом на прибыль освобождаются: прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг, от оказываемых физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристскогостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов – в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь; прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса (в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов); прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства – в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь; прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь; прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства; прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. С 2012 года в налоговую систему Республики Беларусь введен механизм переноса убытков на будущее. Белорусская организация вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот. С 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (для D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 80 банков – в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь). Датой отражения выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) признается, соответственно, дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю. Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком (за исключением банков) на дату признания этих доходов в бухгалтерском учете. С 2014 года организации, осуществляющие капитальные вложения, могут применять инвестиционный вычет, т.е. единовременно отнести на затраты часть стоимости основных средств либо капитальных вложений в реконструкцию, модернизацию основных средств. При этом в дальнейшем амортизационные отчисления относятся на затраты в сумме, исчисленной в соответствии с законодательством. Налог на добавленную стоимость. Плательщики: юридические лица Республики Беларусь; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования); хозяйственные группы; индивидуальные предприниматели с учетом установленных особенностей; доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей; физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Объектами налогообложения НДС являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь и ввоз товаров на ее территорию. Стандартная ставка НДС составляет 20 %. При этом в отдельных случаях применяются следующие ставки НДС: 0 % – при реализации товаров, отдельных видов работ и услуг на экспорт, в том числе в государства – члены Таможенного союза; 10 % – при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 81 рыбоводства; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь. На территории Республики Беларусь также применяются льготы по НДС: имеющие социальный характер, оказываемые физическим лицам; стимулирующие отрасли экономики (промышленность, наука); создающие дополнительные условия для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь (Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10). Наиболее крупными из используемых льгот по НДС являются льготы при реализации: лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения и изделий ветеринарного назначения; физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, объектов жилищного фонда, работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок; услуг по перевозке пассажиров; банковских операций; услуг по страхованию. С 2013 года на территории Республики Беларусь введен механизм возврата иностранным физическим лицам суммы НДС, уплаченной ими при приобретении товаров, – так называемая система «Tax Free». В стране применяется зачетный механизм уплаты НДС в бюджет, при котором исчисленные суммы НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются на суммы «входного» НДС, оплаченного плательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычет сумм «входного» НДС, приходящийся на обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС и ставке 10 %, осуществляется в полном объеме независимо от исчисленной суммы НДС. С 2013 года в качестве условия для вычета в полном объеме не требуется поступления экспортной выручки (закрытия расчетов иными способами). Действует механизм ускоренного возврата из бюджета сумм налоговых вычетов по НДС при осуществлении инвестиционных расходов, а именно снято ограничение налоговых вычетов НДС по инвестиционным затратам пределом НДС, исчисленного по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав: суммы НДС прошлых лет, приходящиеся на затраты, относимые на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов, могут приниматься к вычету в полном объеме (независимо от исчисленных сумм НДС) в текущем году в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 (если отчетным периодом признается календарный месяц) или по 1/4 (если D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 82 отчетным периодом признается календарный квартал) при условии отражения данного способа вычета в учетной политике организации. Акцизы. Объектом налогообложения признается производство и ввоз на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров. Подакцизными товарами признаются: спирт, алкогольная продукция, непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов, пиво, пивной коктейль, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 %, табачные изделия, автомобильные бензины, дизельное и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, сидры, пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта. С 2014 года из подакцизных товаров исключены микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые (коды по единой ТН ВЭД ТС 8702–8704). При исчислении акцизов применяются ставки, предусмотренные приложением 1 к Налоговому кодексу. Земельный налог. Объектом налогообложения являются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций, а также предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению. Налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, а для земель отдельных категорий – площадь земельного участка. Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрены ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов в размере от 0,025 до 3 % в зависимости от функционального использования данных земельных участков. От земельного налога освобождаются, в частности: сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 83 продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС; земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), – на период их строительства; земельные участки, занятые объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии; земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию. Налог на недвижимость. Объектом налогообложения являются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении (в отдельных случаях – в пользовании) плательщиковорганизаций, а также здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства. Налоговая база по налогу на недвижимость определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по остаточной стоимости и объектов сверхнормативного незавершенного строительства – по остаточной стоимости либо стоимости, отраженной в бухгалтерском учете. Общеустановленная ставка налога на недвижимость – 1 %, по капитальным строениям (зданиям, сооружениям) сверхнормативного незавершенного строительства – 2 %. Освобождаются от налога на недвижимость, в частности: капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства; впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций – в течение одного года с даты их приемки; объекты придорожного сервиса – в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию. Экологический налог. Объектом налогообложения признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 84 хранение, захоронение отходов производства; ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Налоговая база определяется как фактические объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; ввозимых озоноразрушающих веществ. Ставки экологического налога устанавливаются в размерах согласно приложениям 6–8 к Налоговому кодексу. Исчисленная сумма экологического налога уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию: газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты; объектов хранения, захоронения и (или) обезвреживания, использования отходов. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ На территории Республики Беларусь деятельность инвестора обеспечивается нормами национального и международного законодательства. Гарантии прав инвесторов на территории Республики Беларусь обеспечивают: Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994 года № 2875-XII (в редакции от 17 ноября 2004 года); нормы международного права; Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года № 53-З «Об инвестициях» и иные законодательные акты. На уровне национального законодательства вопросы осуществления инвестиций в Республике Беларусь регулируются законом, который устанавливает правовые основы и основные принципы осуществления инвестиций на территории Республики Беларусь, и положения которого направлены на стимулирование осуществление инвестиций и защиту прав инвесторов. Инвесторы имеют право на реализацию своих имущественных и неимущественных прав в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом за инвесторами признаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 85 Государство гарантирует иностранным инвесторам беспрепятственный перевод за пределы Республики Беларусь после уплаты установленных законодательством Республики Беларусь налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные внебюджетные фонды прибыли (доходов) и иных правомерно полученных денежных средств, связанных с осуществлением инвестиций на территории Республики Беларусь, а также платежей, производимых в пользу иностранного инвестора и связанных с осуществлением инвестиций, в том числе: денежных средств, полученных иностранными инвесторами после частичного или полного прекращения осуществления инвестиций на территории Республики Беларусь, включая денежные средства, полученные иностранными инвесторами в результате отчуждения инвестиций, а также образуемого в результате осуществления инвестиций имущества, иных объектов гражданских прав; денежных средств, причитающихся в счет выплаты заработной платы иностранным гражданам и лицам без гражданства, осуществляющим трудовую деятельность по трудовому договору; денежных средств, причитающихся иностранным инвесторам согласно судебному постановлению. Имущество, являющееся инвестициями или образуемое в результате осуществления инвестиций, не может быть безвозмездно национализировано или реквизировано. Национализация возможна только по мотивам общественной необходимости и при условии своевременной и полной компенсации стоимости национализируемого имущества и других убытков, причиняемых национализацией, а реквизиция – только в случаях стихийных бедствий, аварий, эпидемий, эпизоотий и при иных обстоятельствах, носящих чрезвычайный характер, в интересах общества по решению государственных органов в порядке и на условиях, установленных законом, с выплатой инвестору компенсации стоимости реквизированного имущества. Кроме обеспечения защиты прав инвесторов, в республике создана система стимулов для осуществления инвестиций. Так, ряд льгот и преференций предоставлен инвесторам в СЭЗ, малых и средних городах, сельской местности, ПВТ. 12 июля 2013 года был принят Закон Республики Беларусь «О концессиях» (далее – Закон), устанавливающий правовые основы регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой на основе концессий (вступил в силу с 26 января 2014 года). В соответствии с Законом концессия определяется как основанное на концессионном договоре право владения и пользования объектом концессии или право на осуществление вида деятельности. При этом под концессионерами понимают инвесторов, за исключением государственных юридических лиц, заключивших концессионный договор с Республикой D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 86 Беларусь или ее административно-территориальной единицей. В свою очередь, концедентом является Республика Беларусь или ее административнотерриториальная единица, от имени которой выступают концессионные органы в соответствии с Законом, заключившие концессионный договор с концессионером. По своей правовой природе концессионный договор сходен с инвестиционный договором, при этом его особенности определяются тем обстоятельством, что объектами концессии являются объекты, составляющие в соответствии с Конституцией Республики Беларусь исключительную собственность государства (недра, воды, леса), объекты, находящиеся только в собственности государства, виды деятельности. В Законе определяются порядок предоставления объектов концессии в концессию, в том числе определения посредством конкурса (аукциона) концессионера, виды концессионных договоров (полный концессионный договор, концессионный договор о разделе продукции, концессионный договор об оказании услуг (выполнении работ)), порядок заключения, изменения и расторжения концессионного договора, его обязательные условия, права и обязанности сторон, а также вопросы защиты прав и интересов сторон. Подписано более 60 международных соглашений, предусматривающих однократное налогообложение дохода, а также двусторонние соглашения о содействии в осуществлении (поощрении) и взаимной защите инвестиций Республикой Беларусь. В настоящее время подписаны и действуют более 50 соглашений, предусматривающих в том числе гарантии беспрепятственного перевода прибыли, компенсацию рыночной стоимости инвестиций в случае их утраты в результате «косвенной национализации», гарантии рассмотрения спора, вытекающего из инвестиционной деятельности инвестора в международных арбитражных органах или судах иностранных государств; гарантии прав собственности и принудительного отчуждения только в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством; или по решению суда. Республика Беларусь является участницей многосторонних договоров, направленных на защиту прав иностранных инвесторов: Сеульской конвенции об учреждении Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций (МАГИ). С 2012 года Республика Беларусь стала полноправным членом МАГИ, подписав и ратифицировав все необходимые документы. Это дополнительно подтверждает готовность Республики Беларусь к соблюдению общепринятых норм и стандартов международного экономического сотрудничества; Конвенции по урегулированию инвестиционных споров между государствами и физическими и юридическими лицами других государств. Международный центр по урегулированию инвестиционных споров в Вашингтоне рассматривает споры в отношении прямых иностранных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 87 инвестиций между инвесторами и государствами-реципиентами, упрощенный порядок рассмотрения споров. Дополнительные правовые гарантии инвестору предоставляются при заключении инвестиционного договора с Республикой Беларусь. Инвестиционная деятельность в Республике Беларусь может осуществляться путем заключения инвестиционного договора в соответствии с нормами Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 (в редакции от 31 января 2013 года) «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (далее – Декрет № 10). Заключение инвестиционного договора с Республикой Беларусь (далее – инвестиционный договор) позволяет инвестору установить дополнительные правовые гарантии защиты своего капитала и одновременно получить льготные условия и преференции для реализации инвестиционного проекта. В качестве стороны инвестиционного договора возможно определение нескольких субъектов, которые будут совместно реализовывать один инвестиционный проект. Предусмотрено два уровня заключения инвестиционных договоров. Инвестиционный договор заключается на основании решения: республиканского органа государственного управления, иной государственной организации, подчиненной правительству Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь (далее – государственный орган), областного (Минского городского) исполнительного комитета, если таким инвестиционным договором не предусматривается предоставление инвестору дополнительных льгот и преференций, кроме установленных законодательством; Совета Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, если данным инвестиционным договором предусматривается предоставление инвестору льгот и преференций, не установленных законодательными актами, Декретом № 10 и иными решениями Президента Республики Беларусь. Инвестор и (или) организация, в установленном порядке созданная в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, после заключения инвестиционного договора при реализации инвестиционного проекта имеет право: на строительство объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, параллельно с разработкой, экспертизой и утверждением в установленном порядке необходимой проектной документации на каждый из этапов строительства с одновременным проектированием последующих этапов данного строительства. В случае применения проектной документации, разработанной в соответствии с зарубежными нормами проектирования и стандартами в области строительства, введенными в действие на территории Республики Беларусь, выполняются работы по привязке объектов к месту их размещения с учетом технических условий на инженерно-техническое D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 88 обеспечение и результатов геологических и геодезических изысканий. В иных случаях применения проектной документации, разработанной за рубежом, осуществляется ее корректировка для приведения в соответствие с требованиями нормативных правовых и технических нормативных правовых актов Республики Беларусь; предоставление в аренду земельного участка требуемого размера без проведения аукциона на право заключения договора аренды земельного участка в намечаемом месте его размещения для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом (далее – земельный участок), с оформлением необходимых документов по отводу земельного участка одновременно с выполнением работ по строительству. При этом инвестор до государственной регистрации в установленном порядке создания объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, и возникновения прав на них не вправе осуществлять с данными объектами и (или) с предоставленным земельным участком сделки, влекущие переход прав (предусматривающие возможность перехода прав) к иным лицам; строительство объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, с правом удаления объектов растительного мира без осуществления компенсационных выплат стоимости удаляемых объектов растительного мира. Получаемая при этом древесина реализуется в установленном законодательством порядке; вычет в полном объеме сумм НДС (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством), уплаченных при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Суммы НДС, принимаемые к вычету в полном объеме, определяются методом раздельного учета налоговых вычетов в зависимости от направлений использования приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Основанием для осуществления такого вычета является перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, с указанием соответствующих сумм НДС, представленный инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, в налоговые органы; определение без проведения подрядных торгов генеральной проектной организации, генеральной подрядной организации, субподрядных проектных, строительных и иных организаций для строительства объектов, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 89 предусмотренных инвестиционным проектом, а также их ремонта, реконструкции, реставрации и благоустройства; освобождение: от внесения платы за право заключения договора аренды земельного участка, перечисляемой в республиканский или местный бюджет или фонд развития соответствующей СЭЗ; земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, на период проектирования и строительства таких объектов по 31 декабря года, следующего за годом, в котором завершено строительство указанных объектов; возмещения потерь сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства, вызванных изъятием земельного участка; отчислений в инновационные фонды на срок действия инвестиционного договора; ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему) для использования его на территории Республики Беларусь в рамках реализации инвестиционного проекта; уплаты государственной пошлины за выдачу разрешений на привлечение в Республику Беларусь иностранной рабочей силы, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь, а иностранные граждане и лица без гражданства, привлекаемые инвестором для реализации инвестиционного проекта, – за выдачу разрешений на временное проживание в Республике Беларусь. При этом срок принятия решения о выдаче (отказе в выдаче) специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым инвестором для реализации инвестиционного проекта, не может превышать семи календарных дней, а срок предоставления заключения о возможности (невозможности) привлечения иностранного гражданина, лица без гражданства – двух рабочих дней; НДС и налога на прибыль, обязанность по уплате которых возникает в связи с безвозмездной передачей капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, объектов незавершенного капитального строительства и иных объектов основных средств, передаваемых в установленном законодательством порядке для реализации инвестиционного проекта в собственность инвестора. В целях реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4 «О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10» правительство Республики Беларусь разработало и утвердило постановлением Совета Министров D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 90 Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» следующие положения: Положение о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь; Положение о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь; Положение о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь; Положение о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь. В настоящее время осуществляется подготовка проекта Декрета Президента Республики Беларусь «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь» (далее – проект Декрета). Проект Декрета направлен на совершенствование порядка заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь (далее – инвестиционный договор), уточнения перечня льгот и (или) преференций, предоставляемых инвестору и (или) организации, созданной инвестором либо с его участием, определение механизма их предоставления, изменение порядка предоставления земельных участков для реализации инвестиционных проектов, а также уточнение вопроса взаимодействия инвестора и государственного органа, заключившего инвестиционный договор, с налоговыми и таможенными органами при реализации инвестиционного проекта. В частности, предлагается установить, что: основным критерием для заключения инвестиционного договора является соответствие инвестиционного проекта, на реализацию которого направлен инвестиционный договор, приоритетным видам деятельности (векторам экономики), при этом такие виды деятельности будут определяться правительством Республики Беларусь; инвестору и (или) организации, в установленном порядке созданной инвестором либо с его участием, дополнительно предоставляются права: на определение без установленных законодательством процедур выбора поставщиков товаров, исполнителей услуг для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, а также их модернизации; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 91 строительство и проектирование объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, по международным (ISO) и европейским (EN) стандартам проектирования и строительства, в части, не противоречащей техническим нормативным правовым актам, принятым на территории Республики Беларусь, при условии соблюдения нормативов качества окружающей среды Республики Беларусь, требований пожарной безопасности, санитарных норм, требований по охране труда. Кроме того, даются определения понятий «организация, созданная инвестором» (организация считается таковой при наличии у инвестора права собственности на ее имущество) и «организация, созданная с его участием» (организация считается таковой при наличии у инвестора акций (доли в установленном фонде) этой организации, а также определяется механизм внесения изменений и (или) дополнений (предоставление льгот и (или) преференций, не установленных названным Декретом, иными решениями Президента Республики Беларусь и актами законодательства) в инвестиционный договор, заключенный по решению республиканского органа государственного управления, исполнительного комитета или Управления делами Президента Республики Беларусь (т.е. переход от инвестиционного договора «первого уровня» к инвестиционному договору «второго уровня»), усовершенствуется механизм предоставления земельных участков для реализации инвестиционного проекта. СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ На территории Республики Беларусь создано шесть СЭЗ: «Брест» (1996 год), «Витебск» (1999 год), «Гомель-Ратон» (1998 год), «Гродноинвест» (2002 год), «Минск» (1998 год) и «Могилев» (2002 год). На 1 октября 2014 года в Республике Беларусь зарегистрировано и действуют 475 резидентов СЭЗ, на которых занято более 141 тыс. человек. Резидентами СЭЗ реализуются проекты с привлечением инвестиций на сумму более 1,5 млрд долларов США почти из 47 стран мира. СЭЗ как одна из эффективных моделей территориально-хозяйственного управления призваны обеспечить ускоренное развитие отдельных регионов за счет привлечения иностранных инвестиций и прогрессивных технологий (Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах»). Для всех СЭЗ установлен единый специальный правовой режим деятельности их резидентов, который остается неизменным в течение семи лет с даты регистрации в качестве резидентов СЭЗ. Резидентам СЭЗ законодательно предоставляются ряд льгот, предусматривающих частичное или полное освобождение от налогов. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 92 Основные преференции в СЭЗ. Налоговые льготы по этому режиму распространяются на реализацию резидентами СЭЗ: за пределы Республики Беларусь нерезидентам товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ; на территории Республики Беларусь импортозамещающих товаров собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ; другим резидентам СЭЗ товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ. Резиденты СЭЗ вправе применять следующие льготы: прибыль резидентов СЭЗ, полученная от указанной реализации, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли. В последующем налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 % (с 1 января 2012 года ставка налога на прибыль в отношении указанной реализации составляет 9 %); при реализации в республике импортозамещающей продукции собственного производства НДС исчисляется по ставке 10 %; резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по объектам, расположенным на территории СЭЗ, при условии осуществления ими деятельности по указанным направлениям в предыдущем квартале текущего года; освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при размещении оборудования и товаров в пределах СЭЗ, на территории которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (при помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны). При этом не применяются меры нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и запреты и ограничения в отношении товаров Таможенного союза; льготные условия предоставления земельных участков для реализации инвестиционных проектов и определения арендной платы по ним; освобождение от уплаты земельного налога (арендной платы) на земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные резидентам СЭЗ для строительства объектов, на период проектирования и строительства этих объектов, на срок не более пяти лет; освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентом СЭЗ для реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь; свободное распоряжение валютной выручкой. Создание более благоприятных условий деятельности для резидентов СЭЗ также реализовано путем издания соответствующего Указа Президента D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 93 Республики Беларусь и принятия Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 года № 330-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон) и постановления Совета Министров Республики Беларусь от 17 апреля 2012 года № 354 «О некоторых вопросах деятельности в свободных экономических зонах» (далее – постановление). Указ предусматривает следующие дополнительные льготы для резидентов СЭЗ: освобождение от осуществления компенсационных посадок и компенсационных выплат стоимости удаляемых, пересаживаемых объектов растительного мира при строительстве в границах СЭЗ объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, с правом удаления, пересадки объектов растительного мира; освобождение от платы за право заключения договора аренды земельного участка, предоставляемого для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества в границах СЭЗ; освобождение от арендной платы за земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные для строительства объектов резидентам СЭЗ, на период проектирования и строительства этих объектов, на срок не более пяти лет. Указанные нормы вступили в силу с 6 июня 2012 года. В Законе предусмотрены следующие преференции для резидентов СЭЗ: освобождение от уплаты земельного налога на земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные резидентам СЭЗ для строительства объектов, на период проектирования и строительства этих объектов, на срок не более пяти лет; освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентом СЭЗ для реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь. Указанные положения вступили в силу с 1 января 2012 года. Постановление предусматривает освобождение резидентов СЭЗ от возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства при предоставлении резидентам СЭЗ в установленном порядке земельных участков из сельскохозяйственных и лесохозяйственных земель для реализации инвестиционных проектов в границах СЭЗ. Данная норма вступила в силу с 6 июня 2012 года. Регистрация субъектов хозяйствования в качестве резидентов СЭЗ осуществляется администрацией СЭЗ при условии соответствия объема инвестиций в реализацию инвестиционного проекта сумме, эквивалентной не менее 1 млн евро. Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 94 администрацию СЭЗ предоставляется ограниченный перечень документов. Срок рассмотрения пакета документов – не более 14 дней. Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются: на общественное питание, игорный бизнес, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торговозакупочную деятельность, операции с ценными бумагами; реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории; банки и страховые организации. Финансирование расходов на создание инженерной и транспортной инфраструктуры, требуемой для реализации инвестиционного проекта резидента СЭЗ с заявленным объемом инвестиций в размере, эквивалентном сумме более 10 млн евро, осуществляется за счет средств, предусматриваемых в Государственной инвестиционной программе и местных бюджетах на очередной финансовый год для соответствующей СЭЗ в первоочередном порядке. С принятием Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза и Международного соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны произошли изменения в отношении применения норм национального законодательства, касающихся функционирования СЭЗ, и применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территориях СЭЗ. Иностранный товар, помещенный под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в неизменном состоянии за пределы Таможенного союза вывозится без уплаты таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реэкспорта), а на остальную часть таможенной территории Таможенного союза – с уплатой таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления). Товары Таможенного союза в неизменном состоянии, а также товары Таможенного союза, в изготовлении (получении) которых не использовались иностранные товары, за пределы Таможенного союза вывозятся с уплатой вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура экспорта), а на остальную часть таможенной территории Таможенного союза – без уплаты таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реимпорта). Товары, в том числе отходы, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны: в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза и соответствия критериям достаточной переработки (признании их для таможенных целей товарами, имеющими статус товаров Таможенного союза, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 95 что должно быть подтверждено Белорусской торгово-промышленной палатой) вывозятся с уплатой вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура экспорта); в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза и несоответствия критериям достаточной переработки (когда такие товары не признаются Белорусской торгово-промышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза) рассматриваются как иностранные товары и вывозятся без уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реэкспорта); в случае их вывоза на остальную часть таможенной территории Таможенного союза – до 1 января 2017 года резиденты СЭЗ, зарегистрированные до 1 января 2012 года, вправе вывозить на остальную часть таможенной территории Таможенного союза товары, в том числе отходы, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, если такие товары соответствуют критериям достаточной переработки (признаны Белорусской торгово-промышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза), без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (при этом такие товары признаются товарами Таможенного союза и помещаются под таможенную процедуру реимпорта). Таким образом, в настоящее время товары, произведенные в результате переработки сырья и материалов, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и признанные Белорусской торговопромышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза, вне зависимости относятся ли они к импортозамещающим товарам, при вывозе с территории свободной таможенной зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза (в том числе в Российскую Федерацию или Республику Казахстан) подлежат помещению под таможенную процедуру реимпорта без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. С 1 января 2012 года для резидентов СЭЗ, зарегистрированных с 1 января 2012 года, и с 1 января 2017 года для всех резидентов СЭЗ, вне зависимости от даты их регистрации в качестве таковых, такие товары рассматриваются как иностранные товары и вывозятся с уплатой таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления). Необходимо отметить, что в связи с различными периодами утраты резидентами СЭЗ таможенных льгот (2012 и 2017 годы) предусмотрено дифференцированное применение всех вышеперечисленных компенсационных преференций для резидентов СЭЗ в зависимости от даты их регистрации в качестве таковых. Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 24 декабря 2013 года № 426 определен порядок ведения реестра резидентов СЭЗ. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 96 НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПАРКИ И «ИНСТИТУТЫ РАЗВИТИЯ» Льготные условия в республике имеют также резиденты ПВТ, основными видами деятельности которого являются: разработка и внедрение информационно-коммуникационных технологий и программного обеспечения как для внутреннего пользования, так и на экспорт, работы по 12 высокотехнологичным направлениям – от создания материалов для микро- и наноэлектроники до авиационной и ракетно-космической техники (Декрет Президента Республики Беларусь от 22 июня 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий»). В настоящее время ПВТ является одним из крупнейших IT-кластеров в Центральной и Восточной Европе. По состоянию на декабрь 2014 года резидентами ПВТ являются 137 компаний, в которых работают почти 20 тыс. сотрудников. Ежегодно в ПВТ создается около 3 тыс. новых рабочих мест. Благодаря благоприятной инвестиционной среде каждая третья компаниярезидент ПВТ создана с привлечением иностранных инвестиций. Из 100 лучших мировых компаний, разрабатывающих заказное программное обеспечение, 5 являются резидентами ПВТ. По оценке ведущей аналитической компании Gartner, Беларусь входит в топ-30 стран мира в сфере оффшорного программирования. Потребителями программного обеспечения, разработанного резидентами ПВТ, среди прочих являются Citibank, Raiffeisen Bank, Deutsche Bank, Bank of America, Standard Bank, Сбербанк России, Лондонская фондовая биржа, медиахолдинги British Telecom, T-Mobile, Reuters, всемирно известные товаропроизводители Coca-Cola, Procter & Gamble, Colgate- Palmolive, Samsung, Bosch, Philips, а также Google, Microsoft, Facebook, IBM, SAP, Oracle, Dun & Bradstreet и многие другие. Уникальность ПВТ заключается в удачном сочетании качества технического образования, профессионализма IT-специалистов и государственной поддержки отрасли ИКТ. ПВТ создано 65 совместных лабораторий во всех ведущих вузах Беларуси и 15 филиалов технических кафедр университетов непосредственно на территории компаний – резидентов. В качестве резидентов ПВТ могут быть зарегистрированы юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие или планирующие осуществлять один или несколько следующих видов деятельности: анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем; проектирование, разработка, поставка и документирование информационных систем и индивидуального программного обеспечения, отвечающих заказам конкретных потребителей; проектирование, разработка, поставка и документирование готового программного обеспечения общего пользования; производство программ по указанию пользователя; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 97 проектирование, разработка и внедрение автоматизированных систем управления; оказание услуг по эксплуатации произведенных самим резидентом ПВТ информационных систем, в том числе по обучению работе (повышению квалификации) с этими системами; деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения; фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в области естественных и технических наук (выполнение научноисследовательских, опытно-конструкторских или опытно-технологических работ, связанных с направлениями деятельности ПВТ) и реализация результатов таких исследований и разработок; другие виды деятельности, определенные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Резиденты ПВТ освобождаются: от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, удерживаемого при исполнении обязанностей налогового агента); НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь; оффшорного сбора при выплате (передаче) дивидендов учредителям (участникам) резидентов ПВТ; снижены ставки налога на доходы, получаемые иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент ПВТ, до 5 %, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь; применение понижающего коэффициента 0,5 к базовой ставке арендной платы в отношении государственного недвижимого имущества (недвижимого имущества хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 % акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц), расположенного на территории ПВТ и арендуемого резидентами ПВТ. Земельные участки в границах ПВТ на период строительства на них резидентами этого ПВТ, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности, не облагаются земельным налогом. Здания и сооружения (их части), являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении резидентов ПВТ и расположенные на его территории (за исключением зданий и сооружений (их частей), сдаваемых в аренду), освобождаются от налога на недвижимость. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 98 Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам, а также доходы резидентов ПВТ – индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 %. Резиденты ПВТ освобождаются от ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему, в целях использования исключительно на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционных проектов в рамках осуществления видов деятельности, предусмотренных Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий». Предусмотрено освобождение резидентов ПВТ от обязательной продажи иностранной валюты. Регистрация резидентов ПВТ (бизнес-проектов нерезидентов ПВТ) осуществляется администрацией ПВТ на основании решения Наблюдательного совета ПВТ при условии ведения ими деятельности по анализу, проектированию и программному обеспечению информационных систем, обработке данных, проведению фундаментальных и прикладных исследований, экспериментальных разработок в области естественных технических наук и другим IT-направлениям. Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента ПВТ (бизнес-проектов нерезидентов ПВТ) в администрацию ПВТ предоставляется ограниченный перечень документов. Срок рассмотрения пакета документов – не более одного месяца (в случае проведения научно-технической экспертизы документов, представленных заявителем этот срок продлевается, но не более чем на 10 дней). Решение об отказе в регистрации может быть обжаловано в суде. По результатам деятельности за январь–сентябрь 2014 года ПВТ достигнуты следующие результаты деятельности: объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) резидентами ПВТ составил 4,5 трлн белорусских рублей. Темп роста к аналогичному периоду 2013 года составил 147 % (с учетом изменения курса доллара США и дефлятора ВВП 128 %); объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) резидентами ПВТ на рынке Республики Беларусь составил 558 млрд белорусских рублей; экспорт услуг компаний-резидентов по разработке программного обеспечения составил 393,5 млн долларов США. Темп роста к аналогичному периоду 2013 года – 128 %. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 99 На долю экспорта в общем объеме производства ПВТ приходится 88 %. Заказчиками ПВТ являются компании из 55 стран мира. В структуре экспорта 44 % приходится на страны Западной Европы, 43 % – на США, 11 % – на государства – участники СНГ. В числе клиентов компаний – резидентов ПВТ крупнейшие транснациональные корпорации, банки и международные организации, включая Samsung, НТС, Mitsubishi, Лондонскую фондовую биржу, Всемирный банк, Microsoft, HP, Coca-Cola, Colgate-Palmolive, Citibank, MTV, Toyota, Expedia, Google, British Petroleum, Reuters, British Telecom и многие другие. Пять компаний – резидентов ПВТ включены в число 100 лучших мировых аутсорсинговых компаний по версии одного из ведущих изданий в сфере информационных технологий Global Services («The Global Outsourcing 100»). В число крупнейших стран – импортеров услуг ПВТ вошли США, Россия, Германия, Великобритания и Финляндия. По видам инвестиций, привлеченных в сферу новых и высоких технологий: 60 компаний создано белорусскими инвесторами; 74 компании – с участием иностранных инвесторов, из них 43 – коммерческие организации со 100%-ным иностранным уставным капиталом и 31– совместная коммерческая организация. В качестве самостоятельных видов деятельности, осуществление которых является основанием для включения в состав резидентов ПВТ и получения налоговых льгот, определены смежные с IT-сферой направления (микро-, оптои наноэлектроника, мехатроника, передача данных, радиолокация, радионавигация, радиосвязь), а также защита информации и создание центров обработки данных. Декретом предусмотрена возможность выполнения резидентами ПВТ работ и услуг по анализу, проектированию и программному обеспечению информационных систем (IT-консалтинг, аудит, системно-техническое обслуживание сетей государственных информационных систем, создание баз данных, внедрение и сопровождение корпоративных информационных систем). Индустриальный парк в Беларуси. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 5 июня 2012 года № 253 «О Китайско-Белорусском индустриальном парке» (далее – Указ № 253) в стране создана особая экономическая зона – Китайско-Белорусский индустриальный парк (далее – Парк). Парк – это особая экономическая зона площадью 8 048 га, обладающая специальным правовым режимом предоставления налоговых льгот на системной основе сроком на 50 лет, созданная для привлечения отечественных и иностранных инвестиций для организации и развития высокотехнологичного и конкурентоспособного производства в сферах электроники, тонкой химии, биотехнологий, машиностроения и новых материалов. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 100 В качестве резидентов Парка могут быть зарегистрированы юридические лица, созданные в Республике Беларусь, с местом нахождения на территории Парка, либо создаваемые (реорганизуемые) непосредственно в Парке, включая коммерческие организации с иностранными инвестициями (далее – юридические лица), и реализующие (планирующие реализовать) на территории Парка инвестиционные проекты, отвечающие одновременно следующим условиям: инвестиционным проектом предусматривается осуществление юридическим лицом хозяйственной деятельности на территории Парка в соответствии с основными направлениями деятельности Парка, которыми являются создание и развитие производств в сферах электроники, тонкой химии, биотехнологий, машиностроения и новых материалов; заявленный объем инвестиций в реализацию инвестиционного проекта составляет сумму, эквивалентную не менее 5 млн долларов США. Резиденты Парка в течение 10 лет с даты их регистрации освобождаются: от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных ими на территории Парка; налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), машино-местам, расположенным на территории Парка, независимо от направления их использования; земельного налога за земельные участки на территории Парка. Кроме того, резиденты Парка по истечении 10 календарных лет, следующих за годом их регистрации в качестве резидента, в течение следующих 10 календарных лет уплачивают налог на прибыль, земельный налог, налог на недвижимость по ставкам, уменьшенным на 50 %, по объектам налогообложения, определенным Указом № 253; ставка налога на прибыль, а также налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам, признаваемым таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса Республики Беларусь, начисленным совместной компанией, резидентами Парка их учредителями (участникам, акционерам, собственникам), составляет 0 % в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором возникла валовая прибыль совместной компании, резидента Парка; ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по роялти, начисленным совместной компанией, резидентами Парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 101 числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс, составляет 5 % до 1 января 2027 года; доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от совместной компании и (или) резидентов Парка до 1 января 2027 года, облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 %; обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работников совместной компании, резидентов Парка (за исключением иностранных работников), являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы. При применении указанной льготы пенсии работников совместной компании, резидентов Парка исчисляются за соответствующий период из расчета фактически уплаченных сумм обязательных страховых взносов; резиденты Парка имеют право на вычет в полном объеме сумм НДС, признаваемых в соответствии с законодательством налоговыми вычетами (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету), предъявленных при приобретении на территории Республики Беларусь (уплаченных при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для разработки градостроительных проектов Парка, строительства (в том числе разработки проектной документации), оснащения зданий и сооружений, располагаемых на его территории, независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 31 декабря года, следующего за годом приемки в эксплуатацию таких зданий и сооружений; резиденты Парка, участники строительства объектов парка, заказчики, определенные Указом Президента Республики Беларусь от 25 июля 2011 года № 326 «О некоторых вопросах обязательной продажи иностранной валюты» (далее – Указ № 326), а также их работники из числа иностранных граждан, временно проживающих (пребывающих) на территории Республики Беларусь и привлеченных для реализации инвестиционных проектов на территории Парка, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов с выплат, начисленных в их пользу. Пенсионное обеспечение этих иностранных работников осуществляется согласно законодательству государств, гражданами которых они являются. Кроме того, резиденты Парка по истечении 10 календарных лет, следующих за годом их регистрации в качестве резидента, в течение следующих 10 календарных лет уплачивают налог на прибыль, земельный налог, налог на недвижимость по ставкам, уменьшенным на 50 %, по объектам налогообложения, определенным Указом № 326. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 102 Изъятие и предоставление земельных участков в границах Парка осуществляется только для строительства и (или) обслуживания объектов Парка в соответствии с генеральным планом, утвержденным Советом Министров 4 июня 2013 года № 447 в порядке, предусмотренном для изъятия и предоставления земельных участков для государственных нужд. При изъятии и предоставлении земельных участков для строительства и (или) обслуживания объектов Парка: не требуется согласования с Президентом Республики Беларусь места размещения земельных участков для строительства объектов Парка в случае необходимости изъятия и предоставления таких участков из сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения, лесных земель лесного фонда (лесов первой группы); не требуется предварительного согласования места размещения земельного участка, за исключением земельных участков, расположенных в границах республиканского биологического заказника «Волмянский»; не учитывается упущенная выгода в случае определения размеров убытков, причиненных землепользователям изъятием, временным занятием земельных участков и (или) сносом расположенных на них объектов недвижимости; земельные участки в границах Парка предоставляются совместной компании в постоянное или временное пользование, аренду сроком до 99 лет или в частную собственность без проведения соответствующих аукционов и без внесения платы за право заключения договора аренды земельного участка с оформлением необходимых документов по отводу этих земельных участков одновременно с выполнением работ по строительству объектов Парка. Залогодержателями земельных участков и права аренды земельных участков на территории Парка могут являться банки и иные юридические лица, в том числе нерезиденты Республики Беларусь, включенные в перечень, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь, при заключении ими с совместной компанией договоров займа и (или) кредитных договоров. Строительство объектов Парка может осуществляться параллельно с разработкой, экспертизой и утверждением в установленном порядке необходимой проектной документации на каждый из этапов строительства. Финансирование расходов на строительство (в том числе разработку проектной документации) объектов транспортной и инженерной инфраструктуры (сооружения и инженерные сети электро-, тепло-, газо- и водоснабжения и канализации, электросвязи, автомобильные дороги и иные коммуникации), необходимых для обеспечения полного и своевременного освоения территории Парка, за пределами его границ осуществляется за счет средств республиканского и местного бюджетов, заинтересованных организаций. В границах Парка разработка градостроительных проектов Парка, разработка и согласование проектной документации, строительство, приемка в D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 103 эксплуатацию объектов Парка могут осуществляться по техническим нормативным правовым актам Китайской Народной Республики, а также других зарубежных государств согласно условиям, определенным Указом № 326. Ввозимые в целях разработки градостроительных проектов Парка, строительства (в том числе разработки проектной документации) и оснащения объектов парка товары не подлежат обязательному подтверждению соответствия в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь. При проведении подрядными организациями работ по строительству объектов Парка, выполняемых в рамках инвестиционного проекта, реализуемого резидентом Парка, с использованием товаров, помещенных им под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, не требуются завершение таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении таких товаров и (или) уплата ввозных таможенных пошлин, НДС при условии, что эти товары не вывозятся за пределы территории Парка, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, и используются в целях реализации указанного инвестиционного проекта. При проведении расчетов по валютным операциям, направленным на разработку градостроительных проектов Парка и строительство (в том числе разработку проектной документации) его объектов, между совместной компанией и резидентами Республики Беларусь, резидентами Парка и резидентами Республики Беларусь допускается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте. Льготы и преференции, установленные Указом № 326, не распространяются на банки, небанковские кредитно-финансовые организации и страховые организации, коммерческие организации, осуществляющие на территории Парка лотерейную деятельность, деятельность в сфере игорного бизнеса и по организации и проведению электронных интерактивных игр. Иностранным инвесторам, а также участникам строительства – нерезидентам Республики Беларусь гарантируется после уплаты ими налогов и других обязательных платежей с учетом особенностей, установленных Указом № 326, беспрепятственный перевод за пределы Республики Беларусь прибыли (дохода), полученной на территории Республики Беларусь в результате осуществления инвестиционной деятельности в Парке. В Республике Беларусь предпринимаются необходимые меры, направленные на определение правовых и организационных основ создания и поддержки субъектов инновационной инфраструктуры. Научнотехнологические парки (далее – технопарки), являясь субъектами инновационной инфраструктуры, осуществляют свою деятельность в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 3 января 2007 года D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 104 № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры». Регистрацию технопарков в качестве субъектов инновационной инфраструктуры, продление срока действия такой регистрации и ведение Реестра субъектов инновационной инфраструктуры осуществляет Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь. Законом Республики Беларусь от 10 июля 2012 года № 425-З «О государственной инновационной политике и инновационной деятельности» предусмотрено, что стимулирование инновационной деятельности в отношении технопарков осуществляется в форме: финансирования расходов на организацию деятельности и развитие материально-технической базы субъектов инновационной инфраструктуры, включая капитальные расходы; финансирования участия субъектов инновационной деятельности и субъектов инновационной инфраструктуры в международных выставках, ярмарках, конференциях, семинарах и иных подобных мероприятиях. Для технопарков и их резидентов законодательством Республики Беларусь предусмотрены следующие преференции: 1) по налогу на прибыль: научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 % (общеустановленная – 18 %) (статья 142 Налогового кодекса Республики Беларусь); предусмотрено освобождение от налогообложения прибыли организаций, полученной от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными или высокотехнологичными в соответствии с перечнями, определенными Советом Министров Республики Беларусь (статья 142 Налогового кодекса Республики Беларусь); для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли затраты на научноисследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы отражаются в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае, если результатом их выполнения не стало создание амортизируемого имущества (нематериальных активов). При этом с 1 января 2014 года такие затраты могут отражаться в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно (статья 130 Налогового кодекса Республики Беларусь); 2) по НДС: обороты по реализации научно-исследовательских, опытноконструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, освобождены от НДС (статья 94 Налогового кодекса Республики Беларусь); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 105 обороты по реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научнотехнической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов, освобождены от НДС (статья 94 Налогового кодекса Республики Беларусь); оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытноконструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь на территорию Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь, освобождены от НДС и ввозных таможенных пошлин при ввозе их на территорию Республики Беларусь (Указ Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2006 года № 202 «Об освобождении от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товаров, предназначенных для обеспечения научной, научно-исследовательской и инновационной деятельности»); 3) по налогу на недвижимость и земельному налогу: научнотехнологические парки, центры трансфера технологий до 1 января 2016 года освобождены от налога на недвижимость и земельного налога (статьи 186 и 194 Налогового кодекса Республики Беларусь); 4) Указ Президента Республики Беларусь от 29 марта 2012 года № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом» позволяет в случае аренды юридическими лицами, являющимися субъектами инновационной инфраструктуры (кроме венчурных организаций), для осуществления деятельности недвижимого имущества при расчете арендной платы применять понижающий коэффициент в размере 0,5; 5) предусмотрена возможность юридическим лицам, осуществляющим производство товаров (работ, услуг) с использованием результатов НИОК(Т)Р, зарегистрированных в установленном законодательством порядке, в течение трех лет со дня начала их производства включать в затраты, учитываемые при налогообложении, до 2 % выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), перечисляемых организациям за использование результатов выполненных ими НИОК(Т)Р (Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2009 года № 123 «О некоторых мерах по стимулированию инновационной деятельности в Республике Беларусь»). В Республике Беларусь по состоянию на 1 января 2015 года зарегистрировано 12 технопарков, в которых осуществляют деятельность 84 резидента. Основными направлениями их деятельности являются: приборостроение, машиностроение, электроника; информационные технологии, разработка программного обеспечения; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 106 экология, охрана окружающей среды, создание новых видов топлива; энергетика, энергосбережение; медицина, фармацевтика, производство медицинского оборудования; переработка и утилизация отходов; охрана объектов и создание систем безопасности; био- и нанотехнологии. Среди действующих технопарков наибольший вклад в производство новой, высокотехнологичной и (или) инновационной продукции производят резиденты ООО «Минский городской технопарк», КУП «Гомельский научнотехнологический парк», ЗАО «Технологический парк Могилев», Технопарк БИТУ «Политехник». ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ, СРЕДНИХ ГОРОДАХ И СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ Республика Беларусь – страна небольших городов, где 184 городские поселения, или 89 % общего числа, относятся к категории малых и средних городов. Поэтому государство заинтересовано в привлечении иностранных инвестиций в малые и средние города и поселения для обеспечения всестороннего развития его экономики. С этой целью на территории данных образований действуют ряд льгот, направленных на снижение издержек инвестора, а также на максимальное упрощение условий его деятельности (Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6)). Для целей Декрета № 6, вступившего в силу с 1 июля 2012 года, под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территорий городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск. Основные налоговые преференции в средних, малых городских поселениях, сельской местности: освобождение от налога на прибыль (организаций, обособленных структурных подразделений) и подоходного налога с физических лиц (индивидуальных предпринимателей) в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в течение 7 лет с даты государственной регистрации коммерческой организации; освобождение от обложения таможенными пошлинами и НДС при ввозе технологического оборудования в качестве вклада в уставный фонд создаваемой коммерческой организации; освобождение от налога на недвижимость со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), расположенных на территории средних, малых D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 107 городских поселений, сельской местности, за исключением сверхнормативного незавершенного строительства; освобождение от уплаты государственной пошлины в течение 7 лет с даты государственной регистрации коммерческой организации, за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами), внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия; освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от сдачи имущества в аренду. Возможность воспользоваться закрепленным Декретом № 6 особым режимом предоставляется не только субъектам хозяйствования, зарегистрированным и осуществляющим свою деятельность в регионах, но и расположенным в крупных городах коммерческим организациям в отношении деятельности открытых ими в средних, малых городских поселениях и сельской местности обособленных подразделений. Так, коммерческие организации Республики Беларусь в течение 7 календарных лет с даты в установленном порядке решения (если такое решение принято не позднее 31 декабря 2018 года) о создании на территориях средних, малых городских поселений, сельской местности вне населенного пункта, территория которого является либо являлась местом нахождения этой коммерческой организации, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, которому для совершения операций коммерческой организацией Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данного обособленного подразделения права распоряжаться денежными средствами на счете, исполняющего налоговые обязательства указанной коммерческой организации, вправе не исчислять и не уплачивать: налог на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; налог на недвижимость со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся на балансе обособленного подразделения и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности; освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных обособленным подразделением. Аналогичные налоговые льготы по налогу на прибыль и налогу на недвижимость в течение 7 календарных лет предусмотрены для обособленных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 108 подразделений (филиалов), расположенных на территориях средних, малых городских поселений, сельской местности и исполняющих налоговые обязательства создавшей их коммерческой организации. Кроме того, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, а также коммерческие организации, имеющие обособленные подразделения (в части деятельности этих подразделений) освобождаются от обязательного заключения сделок на биржевых торгах ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа» при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства (за исключением приобретения полностью или частично за счет бюджетных средств и (или) средств государственных внебюджетных фондов получателями таких средств). При осуществлении внешней торговли товарами собственного производства они имеют право: самостоятельно определять условия, объемы, виды закупаемого сырья, комплектующих и материалов, а также условия, объемы и виды реализации произведенной продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства; самостоятельно определять поставщиков или покупателей продукции, товаров (работ, услуг) для собственного производства и продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) при приобретении товаров (работ, услуг) полностью или частично за счет бюджетных средств и (или) средств государственных внебюджетных фондов получателями таких средств); страховать свои имущественные интересы у страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь. Право на пользование условиями Декрета № 6 имеют и субъекты хозяйствования, занимающиеся так называемым «высокодоходным» бизнесом (риэлтерская деятельность, деятельность в сфере игорного бизнеса, лотерейная деятельность, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, производство и (или) реализация подакцизных товаров, производство и (или) реализация ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок), в части осуществления ими на территориях средних и малых городских поселений и сельской местности иных видов деятельности. Приобретатели находящегося в государственной собственности и расположенного на территориях средних, малых городских поселений, сельской местности недвижимого имущества освобождены от необходимости покупки права заключения договора аренды земельного участка, необходимого для обслуживания такого имущества, а также произрастающих на таком земельном участке многолетних насаждений. Покупателям находящегося в государственной собственности и расположенного на территориях средних, малых городских поселений, сельской местности недвижимого имущества по их заявлению предоставляется рассрочка оплаты такого имущества на срок до 5 лет, если это имущество D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 109 приобретается для целей организации производства товаров (работ, услуг) собственного производства и (или) их реализации. Областным советам депутатов рекомендовано устанавливать понижающие коэффициенты в размере не более 0,5 к ставкам единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц для индивидуальных предпринимателей, проживающих и осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территориях средних, малых городских поселений, сельской местности. Закреплена возможность финансирования из областных бюджетов расходов на строительство инженерной и (или) транспортной инфраструктуры для обслуживания объектов недвижимости, создаваемых субъектами хозяйствования на территории средних, малых городов и сельской местности для целей организации производства товаров (работ, услуг) собственного производства и (или) их реализации. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Основные нормативные правовые акты Республики Беларусь в сфере предпринимательства: Гражданский кодекс Республики Беларусь определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные отношения; Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством; Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с указанным Кодексом; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 110 Закон Республики Беларусь от 18 февраля 1991 года «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» определяет правовое положение, условия создания, деятельности, реорганизации и ликвидации крестьянского (фермерского) хозяйства, права и обязанности его членов; Закон Республики Беларусь от 12 марта 1992 года «О ценных бумагах и фондовых биржах» определяет единый порядок выпуска и обращения ценных бумаг, регулирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также принципы организации и деятельности фондовой биржи; Закон Республики Беларусь от 9 декабря 1992 года «О хозяйственных обществах» определяет правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации, ликвидации хозяйственных обществ, прав и обязанностей их учредителей (участников), компетенции органов хозяйственных обществ, а также на обеспечение защиты прав и интересов учредителей (участников) хозяйственных обществ и самих хозяйственных обществ; Закон Республики Беларусь от 19 января 1993 года «Об основах государственной научно-технической политики»; Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года «О свободных экономических зонах» определяет правовые организационные основы создания, деятельности и ликвидации СЭЗ на территории Республики Беларусь; Закон Республики Беларусь от 10 мая 1999 года «О ценообразовании» устанавливает правовые основы государственной политики в области ценообразования в Республике Беларусь, сферу применения свободного и регулируемого ценообразования, полномочия государственных органов, осуществляющих регулирование ценообразования и контроль за ним, права, обязанности и ответственность субъектов ценообразования; Закон Республики Беларусь от 9 января 2002 года «О защите прав потребителей» определяет общие правовые, экономические и организационные основы защиты прав потребителей, регулирует отношения, возникающие между гражданами, имеющими намерение заказать или приобрести либо заказывающими, приобретающими или использующими товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и организацией, индивидуальным предпринимателем, производящими товары, выполняющими работы или оказывающими услуги потребителям, реализующими товары потребителям при розничной торговле, бытовом подряде, медицинском, гостиничном обслуживании и тому подобных договорах, устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды, получение информации о товарах (работах, услугах) и об изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение в области защиты прав потребителей, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 111 Закон Республики Беларусь от 16 декабря 2002 года «О естественных монополиях» определяет правовые основы регулирования общественных отношений, возникающих в сферах деятельности субъектов естественных монополий на товарных рынках Республики Беларусь, и направлен на достижение баланса интересов потребителей и субъектов естественных монополий, обеспечивающего доступность реализуемого товара для потребителей и эффективное функционирование субъектов естественных монополий; Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, права и обязанности государственных органов Республики Беларусь в области внешнеторговой деятельности в целях обеспечения национальной безопасности Республики Беларусь, в том числе в экономической сфере, стимулирования развития национальной экономики, обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности; Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 года «О рекламе» распространяется на отношения, возникающие между государственными органами, иными организациями, гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами, лицами без гражданства в процессе производства и (или) размещения (распространения) рекламы на территории Республики Беларусь; Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 года «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» направлен на совершенствование правовых и организационных основ государственного регулирования в сфере производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта в Республике Беларусь; Закон Республики Беларусь от 28 октября 2008 года «Об основах административных процедур» определяет правовое регулирование отношений по осуществлению административных процедур; Закон Республики Беларусь от 5 января 2009 года «О товарных биржах» регулирует отношения, возникающие в процессе создания и деятельности товарных бирж, а также биржевой торговли. С 18 января 2013 года вступила в силу новая редакция Закона; Закон Республики Беларусь от 1 июля 2010 года «О поддержке малого и среднего предпринимательства» определяет правовые и организационные основы поддержки малого и среднего предпринимательства, создания благоприятных условий для его развития; Закон Республики Беларусь от 18 июля 2011 года «Об обращениях граждан и юридических лиц» регулирует общественные отношения, касающиеся обращений граждан, в том числе индивидуальных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 112 предпринимателей, и юридических лиц в государственные органы, иные организации, граждан – к индивидуальным предпринимателям; определяет права и обязанности заявителей, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере обращений, порядок подачи письменных и устных обращений и их рассмотрения, особенности рассмотрения отдельных видов обращений (коллективные, анонимные, повторные обращения, замечания и (или) предложения, внесенные в книгу замечаний и предложений, электронные обращения), порядок проведения личного приема граждан, их представителей и представителей юридических лиц и др.; Закон Республики Беларусь от 4 мая 2012 года № 358-З «О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Многосторонним агентством по гарантиям инвестиций об использовании местной валюты»; Закон Республики Беларусь от 4 мая 2012 года № 369-З «О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Многосторонним агентством по гарантиям инвестиций о правовой защите гарантированных иностранных инвестиций»; Закон Республики Беларусь от 10 июля 2012 года «О государственной инновационной политике и инновационной деятельности в Республике Беларусь»; Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 года № 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания хозяйственным судом должника экономически несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия проведения производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве), осуществления мер по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства) и иные связанные с этим отношения, порядок и условия проведения санации должника, а при невозможности проведения санации или отсутствии оснований для ее проведения – порядок ликвидационного производства должника; Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 года «О государственных закупках товаров (работ, услуг)» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением государственных закупок на территории Республики Беларусь, включая процесс выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) и заключения с ним договора на государственную закупку; Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года № 52-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах»; Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года № 53-З «Об инвестициях» регулирует общественные отношения с сфере инвестиций, устанавливает правовые основы и основные принципы осуществления инвестиций на территории Республики Беларусь и направлен на привлечение инвестиций в экономику Республики Беларусь, обеспечение гарантий, прав и законных интересов инвесторов, а также их равной защиты; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 113 Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» определяет правовые и методологические основы бухгалтерского учета, требования к составлению и представлению бухгалтерской и (или) финансовой отчетности; Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года № 63-З «О концессиях» устанавливает правовые основы осуществления инвестиций на основе концессий на территории Республики Беларусь, направлен на обеспечение прав и законных интересов инвесторов, Республики Беларусь и ее административнотерриториальных единиц; Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года «Об аудиторской деятельности» определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории Республики Беларусь, а также регулирует отношения, возникающие в процессе осуществления такой деятельности; Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года «О медиации» регулирует отношения, связанные с применением медиации в целях урегулирования споров, возникающих из гражданских правоотношений, в том числе в связи с осуществлением предпринимательской и иной хозяйственной (экономической) деятельности, а также споров, возникающих из трудовых и семейных правоотношений, если иное не предусмотрено законодательными актами или не вытекает из существа соответствующих отношений; Закон Республики Беларусь от 12 декабря 2013 года № 94-З «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» определяет организационные и правовые основы предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции в целях обеспечения необходимых условий для создания и эффективного функционирования товарных рынков, содействия и развития добросовестной конкуренции, защиты прав и законных интересов потребителей; Закон Республики Беларусь от 8 января 2014 года «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь» регулирует отношения в области торговли и общественного питания, иные отношения, непосредственно связанные с такой деятельностью, в том числе возникающие между: государственными органами и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в связи с организацией и осуществлением торговли и общественного питания, субъектами торговли, субъектами общественного питания и юридическими лицами, либо физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, при осуществлении торговли и общественного питания; Закон Республики Беларусь от 9 октября 2014 года «О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе», которым ратифицирован Договор о Евразийском экономическом союзе, подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года (далее – Договор ), со следующим заявлением: «Республика Беларусь заявляет, что добросовестно будет выполнять свои обязательства в рамках D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 114 Договора и предпримет иные меры по его реализации при условии, что к этому моменту на трехсторонней или двусторонней основе будут достигнуты конкретные договоренности о снятии барьеров, ограничений и изъятий в торговле отдельными видами товаров и оказании отдельных видов услуг, в первую очередь, в отношении энергоносителей, продукции сборочных производств, либерализации автомобильных перевозок и других чувствительных позиций. При этом данные договоренности должны содержать положения о недопустимости их ухудшения в последующий период до полного устранения изъятий и ограничений в Евразийском экономическом союзе». Акты Президента Республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 18 марта 1998 года № 136 «О Белорусском фонде финансовой поддержки предпринимателей» (вместе с Положением о Белорусском фонде финансовой поддержки предпринимателей); Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 года № 388 «О Совете по развитию предпринимательства в Республике Беларусь» (вместе с Положением о Совете по развитию предпринимательства в Республике Беларусь); Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»; Декрет Президента Республики Беларусь от 17 февраля 2002 года № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий» устанавливает основные меры государственного регулирования производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий, к которым относятся лицензирование, требования, предъявляемые к оборудованию для производства табачных изделий, декларирование, квотирование, маркировка акцизными и специальными марками, обязательное сопровождение транзита, требования к проведению расчетов при оптовой торговле, ряд запретов на розничную торговлю и курение в определенных местах; Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 года № 9 «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 года № 148 «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства»; Указ Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 года № 225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 года № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 115 Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 года № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи»; Указ Президента Республики Беларусь от 4 июля 2005 года № 305 «О проведении республиканского конкурса «Лучший предприниматель года» и внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2000 года № 615»; Декрет Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий» издан в целях создания благоприятных условий для повышения конкурентоспособности отраслей экономики Республики Беларусь, основанных на новых и высоких технологиях, дальнейшего совершенствования организационно-экономических и социальных условий для проведения разработок современных технологий и увеличения их экспорта, привлечения в эту сферу отечественных и иностранных инвестиций; Указ Президента Республики Беларусь от 17 октября 2005 года № 481 «О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий» (вместе с Положением о порядке внесения на рассмотрение Президента Республики Беларусь ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий, Положением о Межведомственной комиссии по рассмотрению ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий); Указ Президента Республики Беларусь от 28 марта 2006 года № 182 «О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» (вместе с Положением о порядке предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин), таможенных платежей и пени, налогового кредита, Положением о порядке установления нормативного распределения выручки, Положением о порядке предоставления из республиканского бюджета финансовой помощи, Положением о порядке предоставления из республиканского бюджета и возврата бюджетного займа, бюджетной ссуды, Положением о порядке и условиях возмещения юридическим лицам части процентов за пользование банковскими кредитами); Указ Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2006 года № 202 «Об освобождении от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товаров, предназначенных для обеспечения научной, научно-исследовательской и инновационной деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 2 июня 2006 года № 372 «О мерах по развитию агроэкотуризма в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 года № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 116 Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 529 «О государственных закупках» (вместе с Положением о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь); Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530 «О страховой деятельности» (вместе с Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь); Указ Президента Республики Беларусь от 3 января 2007 года № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры»; Указ Президента Республики Беларусь от 27 декабря 2007 года № 667 «Об изъятии и предоставлении земельных участков» (вместе с Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков, Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков в г. Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений), Положением о порядке формирования и предоставления земельных участков для размещения объектов недвижимого имущества, обслуживания подлежащего продаже недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности, Положением о порядке перевода земель из одних категорий и видов в другие и отнесения земель к определенным видам); Декрет Президента Республики Беларусь от 29 февраля 2008 года № 3 «О некоторых вопросах государственного регулирования производства, оборота и рекламы пива, алкогольной продукции и табачных изделий» (вместе с Положением о порядке организации и проведения конкурсов на определение юридических лиц, обеспечивающих реализацию исключительного права государства на осуществление импорта алкогольной продукции); Указ Президента Республики Беларусь от 25 марта 2008 года № 174 «О совершенствовании деятельности Белорусского инновационного фонда»; Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»; Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 186 «О некоторых мерах по повышению ответственности за качество отечественных товаров»; Указ Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 года № 270 «О мерах по развитию придорожного сервиса»; Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (вместе с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, Положением о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 117 Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2009 года № 123 «О некоторых мерах по стимулированию инновационной деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2009 года № 255 «О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства» (вместе с Положением об оказании государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства и субъектам инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства за счет средств, предусмотренных в программах государственной поддержки малого предпринимательства); Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 7 сентября 2009 года № 441 «О дополнительных мерах по стимулированию научной, научно-технической и инновационной деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2009 года № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 25 сентября 2009 года № 477 «О некоторых вопросах деятельности индивидуальных предпринимателей и внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 15 апреля 2009 года № 194»; Указ Президента Республики Беларусь от 13 октября 2009 года № 499 «О некоторых мерах по совершенствованию антимонопольного регулирования и развитию конкуренции»; Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (вместе с Положением о порядке организации и проведения проверок) определяет порядок организации и осуществления контроля (надзора) в Республике Беларусь, а также права, обязанности контролирующих (надзорных) органов и проверяемых субъектов; Указ Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2009 года № 660 «О некоторых вопросах создания и деятельности холдингов в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2010 года № 60 «О мерах по совершенствованию использования национального сегмента сети Интернет»; Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 года № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»; Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 года № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 118 Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 года № 599 «О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса»; Директива Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» определяет основные направления либерализации условий осуществления хозяйственной деятельности; Указ Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2011 года № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 2 марта 2011 года № 95 «О некоторых вопросах сбора информации, не содержащейся в государственной статистической отчетности»; Указ Президента Республики Беларусь от 15 марта 2011 года № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов»; Указ Президента Республики Беларусь от 11 апреля 2011 года № 136 «Об утверждении Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; Указ Президента Республики Беларусь от 10 мая 2011 года № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда»; Указ Президента Республики Беларусь от 26 мая 2011 года № 216 «О мерах по повышению эффективности использования объектов интеллектуальной собственности»; Указ Президента Республики Беларусь от 26 мая 2011 года № 220 «О создании специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал»; Указ Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 231 «О некоторых вопросах стимулирования развития высокоэффективных производств»; Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2011 года № 261 «О создании открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» издан в целях совершенствования финансирования государственных программ и социально значимых инвестиционных проектов; Указ Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 года № 358 «О стимулировании реализации товаров»; Указ Президента Республики Беларусь от 30 августа 2011 года № 389 «О едином расчетном и информационном пространстве в Республике Беларусь» издан в целях создания в Республике Беларусь единого расчетного и информационного пространства для приема платежей за товары, работы, услуги, а также платежей в бюджет; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 119 Указ Президента Республики Беларусь от 23 сентября 2011 года № 431 «О некоторых мерах по совершенствованию отношений в области изъятия, предоставления и использования земельных участков» (вступил в силу с 1 января 2012 года); Указ Президента Республики Беларусь от 30 декабря 2011 года № 612 «Об отдельных вопросах бесспорного взыскания денежных средств» издан в целях предоставления дополнительных гарантий защиты имущественных прав субъектов предпринимательской деятельности и предусматривает исключение возможности бесспорного взыскания денежных средств в гражданско-правовых отношениях, складывающихся между равноправными субъектами гражданского оборота; Указ Президента Республики Беларусь от 16февраля 2012 года № 71 «О порядке лицензирования видов деятельности, связанных со специфическими товарами (работами, услугами)»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 февраля 2012 года № 109 «О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам деятельности резидентов свободных экономических зон»; Указ Президента Республики Беларусь от 29 марта 2012 года № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом»; Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» закрепил преференциальный порядок (льготы финансового, налогового и имущественного характера) осуществления предпринимательской деятельности в средних, малых городах и сельской местности; Указ Президента Республики Беларусь от 16 апреля 2012 года № 174 «О некоторых мерах по развитию фармацевтической промышленности»; Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»; Указ Президента Республики Беларусь от 5 июня 2012 года № 253 «О Китайско-Белорусском индустриальном парке»; Указ Президента Республики Беларусь от 4 июля 2012 года № 294 «О порядке распоряжения государственным имуществом»; Указ Президента Республики Беларусь от 7 августа 2012 года № 357 «О порядке формирования и использования средств инновационных фондов»; Указ Президента Республики Беларусь от 13 декабря 2012 года № 556 «Об условиях реализации инвестиционного проекта сфере информационнокоммуникационных технологий»; Указ Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2013 года № 59 «О коммерциализации результатов научной и научно-технической деятельности, созданных ха счет государственных средств»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 120 Указ Президента Республики Беларусь от 5 февраля 2013 года № 63 «О некоторых вопросах правового регулирования процедур экономической несостоятельности (банкротства)»; Указ Президента Республики Беларусь от 14 марта 2013 года № 126 «Об утверждении Государственной инвестиционной программы на 2013 год»; Указ Президента Республики Беларусь от 20 мая 2013 года № 229 «О некоторых мерах по стимулированию реализации инновационных проектов»; Указ Президента Республики Беларусь от 8 июля 2013 года № 301 «О мерах по стимулированию реализации инвестиционных проектов с высокой добавленной стоимостью»; Указ Президента Республики Беларусь от 27 сентября 2013 года № 445 «О некоторых вопросах налогообложения»; Указ Президента Республики Беларусь от 7 октября 2013 года № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»; Указ Президента Республики Беларусь от 9 октября 2013 года № 462 «О некоторых вопросах назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей» (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности, вправе приостановить соответствующую деятельность в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет и получать пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет в полном размере); Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2013 года № 585 «О важнейших параметрах прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2014 год»; Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2013 года № 590 «О некоторых вопросах государственных закупок товаров (работ, услуг)»; Указ Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 года № 64 «Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств»; Указ Президента Республики Беларусь от 20 февраля 2014 года № 70 «Об утверждении Государственной инвестиционной программы на 2014 год»; Указ Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2014 года № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 16 мая 2014 года № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами»; Указ Президента Республики Беларусь от 30 июня 2014 года № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 121 Указ Президента Республики Беларусь от 30 июня 2014 года № 326 «О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»; Указ Президента Республики Беларусь от 6 августа 2014 года № 397 «О технологическом присоединении электроустановок». Акты правительства и Национального банка Республики Беларусь: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 декабря 2001 года № 1817 «Об утверждении Положения об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства»; постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 года № 226 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 мая 2004 года № 519 «О некоторых вопросах деятельности некоммерческих организаций по развитию и поддержке субъектов малого предпринимательства»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 марта 2005 года № 285 «О некоторых вопросах организации работы с книгой замечаний и предложений и внесении изменений и дополнения в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Положением о порядке выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 марта 2005 года № 292 «О Торговом реестре Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2005 года № 397 «Об утверждении Положения о советах индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынках и в иных торговых объектах частной формы собственности, на которых арендаторами выступают индивидуальные предприниматели»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 апреля 2005 года № 415 «Об утверждении перечня документов, представляемых контролирующим (надзорным) органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 июля 2005 года № 779 «Об утверждении примерной формы договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2005 года № 1229 «Об утверждении Порядка приобретения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими ввоз (вывоз) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, контрольных знаков, их учета, реализации, использования, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 122 гашения, возврата, уничтожения, маркировки ими сопроводительных документов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 ноября 2007 года № 1497 «О реализации Закона Республики Беларусь «О рекламе» (вместе с Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы продукции, товаров, работ, услуг, производимых на этой территории, Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы алкогольных напитков и табачных изделий в средствах массовой информации, Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь наружной рекламы и ее средств, рекламы на автомобильных транспортных средствах, трамваях, троллейбусах, Положением о порядке согласования наружной рекламы и рекламы на автомобильных транспортных средствах, трамваях, троллейбусах областными (Минским городским) исполнительными комитетами); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2008 года № 342 «Об утверждении Положения о содействии безработным в организации предпринимательской деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 марта 2008 года № 462 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 27 декабря 2007 года № 667» (вместе с Положением о порядке организации и проведения аукционов по продаже земельных участков в частную собственность, Положением о порядке организации и проведения аукционов на право заключения договоров аренды земельных участков, Положением о порядке определения размера убытков, причиненных землепользователям изъятием у них земельных участков и сносом расположенных на них объектов недвижимости, Положением о порядке выкупа земельных участков, находящихся в частной собственности, для государственных нужд, Положением о порядке организации и проведения аукционов по продаже объектов государственной собственности и на право заключения договора аренды земельного участка для обслуживания недвижимого имущества, Положением о порядке организации и проведения аукционов с условиями на право проектирования и строительства капитальных строений (зданий, сооружений), Положением о порядке возмещения потерь сельскохозяйственного производства, Положением о порядке возмещения потерь лесохозяйственного производства); постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 21 августа 2008 года № 1209/9 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 26 июня 2008 года № 354» (вместе с Положением о порядке выдачи банками экспортных кредитов для производства и реализации товаров (работ, услуг), осуществления на территории иностранных государств инвестиций); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 123 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 сентября 2008 года № 1326 «О некоторых вопросах размещения объектов придорожного сервиса» (вместе с Положением о порядке размещения, архитектурного оформления и оборудования объектов придорожного сервиса на автомобильных дорогах общего пользования); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2009 года № 31 «Об утверждении Правил осуществления розничной торговли по образцам»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 5 февраля 2009 года № 154 «Об утверждении Положения о порядке согласования наименований коммерческих и некоммерческих организаций»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 февраля 2009 года № 193 «О Регламенте Совета Министров Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 июля 2009 года № 917 «Об утверждении Положения о порядке постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 1039 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О товарных биржах» (вместе с Типовыми правилами биржевой торговли на товарных биржах, Положением о порядке формирования гарантийного фонда товарной биржи и использования его средств, Положением о координационном совете по биржевой торговле); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 августа 2009 года № 1049 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 7 мая 2009 года № 238» (вместе с Положением о порядке продажи объектов республиканской собственности на аукционах с применением метода понижения начальной цены, Положением о порядке проведения аукционов по продаже права заключения договоров аренды зданий, сооружений и помещений, находящихся в республиканской собственности); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2009 года № 1448 «Об утверждении Положения о порядке предоставления физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 апреля 2010 года № 644 «О некоторых вопросах совершенствования использования национального сегмента глобальной компьютерной сети Интернет» (вместе с Положением о порядке государственной регистрации информационных сетей, систем и ресурсов национального сегмента глобальной компьютерной сети Интернет, размещенных на территории Республики Беларусь); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 апреля 2010 года № 649 «О регистрации интернет-магазинов в Торговом реестре Республики Беларусь, механизме контроля за их функционированием и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 124 внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Положением о порядке регистрации интернет-магазинов, используемых для осуществления розничной торговли, в Торговом реестре Республики Беларусь и механизме контроля за их функционированием); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 июня 2010 года № 865 «О Положении о лизинге»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2010 года № 1911 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О поддержке малого и среднего предпринимательств» (вместе с Положением о центрах поддержки предпринимательства, Положением об инкубаторах малого предпринимательства, Положением об учреждениях финансовой поддержки предпринимателей, Положением об обществах взаимного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1927 «Об утверждении перечня пожаро- и взрывоопасных производств и объектов с массовым пребыванием людей, эксплуатация которых подлежит лицензированию»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1929 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам приватизации государственного имущества» (вместе с Положением о порядке проведения конкурса по выбору другого, кроме государства, учредителя открытого акционерного общества, создаваемого в процессе преобразования государственного унитарного предприятия, Положением о порядке определения начальной цены продажи акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ, находящихся в собственности Республики Беларусь, Положением о порядке проведения аукционов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурсов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурса по передаче принадлежащих Республике Беларусь или административнотерриториальной единице акций открытых акционерных обществ в доверительное управление, в том числе с правом выкупа части этих акций по результатам доверительного управления); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 февраля 2011 года № 211 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 года № 599» (вместе с Положением о порядке содержания казино, Положением о порядке содержания зала игровых автоматов, Положением о порядке содержания тотализатора, Положением о порядке содержания букмекерской конторы); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 125 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 февраля 2011 года № 216 «Об утверждении Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 28 февраля 2011 года № 251/6 «Об утверждении мероприятий по реализации положений Директивы Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 марта 2011 года № 309 «Об утверждении перечня процедур (исследований, манипуляций), относящихся к работам и услугам, составляющим лицензируемую медицинскую деятельность»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2011 года № 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов»; постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»; постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 года № 112 «Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 мая 2011 года № 656 «О Национальной программе развития экспорта Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 мая 2011 года № 660 «Об экспертном совете по проектам государственных программ»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 мая 2011 года № 669 «О Государственной программе инновационного развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 июня 2011 года № 704 «О некоторых вопросах переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 июня 2011 года № 810 «Об описании и порядке применения знака соответствия техническому регламенту»; постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 года № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 126 банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (вместе с Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2011 года № 925 «О порядке признания протоколов испытаний продукции, проведенных европейскими уполномоченными органами, при ее обязательном подтверждении соответствия в Республике Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 июля 2011 года № 942 «Об утверждении мероприятий по выполнению Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» (вместе с Положением о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 июля 2011 года № 942 «Об утверждении мероприятий по выполнению Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» (вместе с Положением о порядке D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 127 заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 августа 2011 года № 1164 «О некоторых вопросах государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования и внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Инструкцией о порядке представления юридическими и физическими лицами электронных документов для государственной регистрации субъектов хозяйствования и их рассмотрения регистрирующим органом, Инструкцией о порядке опубликования сведений о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 октября 2011 года № 1374 «О некоторых вопросах таможенного регулирования, внесения изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Положением о порядке возмещения расходов по хранению задержанных товаров, востребованных до истечения установленных сроков их хранения, возврата задержанных товаров, не востребованных в установленные сроки их хранения, компенсации расходов республиканского бюджета по транспортировке, хранению и иных расходов, связанных с реализацией этих товаров, и возврата сумм, полученных от реализации задержанных товаров; Положением об условиях и порядке признания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве поручителя перед таможенными органами); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 октября 2011 года № 1394 «Об утверждении Правил электроснабжения»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2011 года № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 128 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 года № 156 «Об утверждении единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 февраля 2009 года № 193 и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных положений»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 марта 2012 года № 247 «О некоторых вопросах организации общественного обсуждения проектов нормативных правовых актов по вопросам предпринимательства и внесении дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2008 года № 2070» (вместе с Типовым положением об общественно-консультативном (экспертном) совете по развитию предпринимательства); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 апреля 2012 года № 354 «О некоторых вопросах деятельности в свободных экономических зонах»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2012 года № 384 «О некоторых вопросах выставочной и ярмарочной деятельности» (вместе с Положением о порядке организации выставок и ярмарок в Республике Беларусь, Положением о порядке организации национальных выставок (экспозиций) Республики Беларусь за рубежом); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 июня 2012 года № 590 «Об утверждении Положения о порядке предоставления юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мет, их частей под оформленные договором обязательства по созданию рабочих мест»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 августа 2012 года № 756 «О некоторых вопросах Китайско-Белорусского индустриального парка»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 августа 2012 года № 778 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных закупках товаров (работ, услуг)» (вместе с Положением о комиссии, создаваемой заказчиком (организатором) при организации и проведении открытых конкурсов, закрытых конкурсов, электронных аукционов или процедур запроса ценовых предложений, Положением о порядке размещения информации о государственных закупках и актов законодательства о государственных закупках на официальном сайте, Положением о порядке аккредитации на электронной торговой площадке). Вступило в силу с 1 января 2013 года; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 129 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 октября 2012 года № 983 «О создании консультативного совета при Премьер-министре Республики Беларусь по развитию экспорта и товаропроводящей сети за рубежом»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 октября 2012 года № 984 «О передаче в налоговые органы требований по обязательным платежам в части административных взысканий в виде штрафов»; постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 октября 2012 года № 555 «Об утверждении Инструкции о порядке деятельности временной администрации по управлению банком и небанковской кредитно-финансовой организацией и признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь»; постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 октября 2012 года № 556 «Об утверждении Инструкции о порядке принятия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями мер по улучшению финансового состояния или реорганизации»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2012 года № 995 «О порядке формирования перечня инновационных товаров». Вступило в силу с 27 января 2013 года; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 декабря 2012 года № 1145 «Об утверждении Положения о порядке выплаты повременных платежей физическому лицу за причинение вреда жизни или здоровью, не связанного с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, в случае ликвидации должника – юридического лица или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя вследствие признания их экономически несостоятельными (банкротами)»; постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 22 декабря 2012 года № 79/690 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 декабря 2005 года № 143/171» (обеспечена возможность уплаты таможенных платежей и сборов по безналичному расчету. Таможенные платежи можно уплачивать посредством электронной системы «Расчет» единого расчетного информационного пространства (ЕРИП) как наличными денежными средствами в кассы банков, так и в устройствах самообслуживания (инфокиоск, cash-in), а также с использованием интернет-банкинга, sms-банкинга, системы электронных денег (комиссия за прием и перечисление таможенных платежей не взимается)); постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 22 декабря 2012 года № 692 «Об утверждении Инструкции о специальной аттестации на соответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 130 антикризисному управляющему при банкротстве банка и небанковской кредитно-финансовой организации»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 декабря 2012 года № 1242 «О программе государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Республике Беларусь на 2013–2015 годы»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 января 2013 года № 14 «О некоторых вопросах аттестации и переаттестации физических лиц в качестве временных (антикризисных) управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 января 2013 года № 16 «О некоторых вопросах продажи имущества ликвидируемого юридического лица» (вместе с Положением о порядке продажи имущества ликвидируемого юридического лица с публичных торгов); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 января 2013 года № 60 «Об утверждении Положения о размере и порядке выплаты заработной платы временным (антикризисным) управляющим, осуществляющим деятельность на основании контракта»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 апреля 2013 года № 314 «О некоторых вопросах назначения председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора)»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 апреля 2013 года № 336 «Об утверждении Положения о порядке передачи в коммунальную собственность объектов в случае принятия государственным органом решения о невозможности определения принимающей организации (невозможности принятия объектов)»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 марта 2013 года № 241 «О некоторых мерах по обеспечению развития малого и среднего предпринимательства в Республике Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 мая 2013 года № 344 «Об утверждении примерных форм контрактов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 мая 2013 года № 391 «О некоторых вопросах Единого государственного реестра сведений о банкротстве»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 июня 2013 года № 544 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 12 апреля 2013 года № 168»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа 2013 года № 774 «О внесении дополнений и изменения в Положение о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 сентября 2013 года № 785 «Об утверждении комплекса мероприятий по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства)»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 131 постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 10 октября 2013 года № 895/15 «Об утверждении плана совместных действий Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка по структурному реформированию и повышению конкурентоспособности экономики Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 октября 2013 года № 919 «Об утверждении Положения о порядке приостановления деятельности индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с уходом за ребенком в возрасте до трех лет»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 ноября 2013 года № 964 «Об утверждении перечня юридических лиц, обеспечивающих функционирование стратегически значимых отраслей экономики и (или) иные важные государственные потребности»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 5 декабря 2013 года № 1042 «Об утверждении перечня инновационных товаров Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 декабря 2013 года № 1066 «О проекте Национальной стратегии устойчивого социальноэкономического развития Республики Беларусь на период до 2030 года»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 декабря 2013 года № 1098 «О некоторых вопросах аудиторской деятельности» (вместе с Положением о порядке проведения аттестации на право получения квалификационного аттестата аудитора и подтверждения квалификации аудиторами); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 декабря 2013 года № 1126 «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра резидентов свободной экономической зоны»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2013 года № 1150 «Об утверждении Правил проведения медиации»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2013 года № 1184 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О медиации» (вместе с Положением о квалификационной комиссии по вопросам медиации; Инструкцией о порядке выдачи и прекращения действия свидетельства медиатора; Типовыми правилами деятельности организации, обеспечивающей проведение медиации); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2013 год № 1189 «Об утверждении Положения о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, внесении изменений и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 года № 156 и признании D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 132 утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 января 2014 года № 17 «О показателях прогноза социально-экономического развития на 2014 год»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 января 2014 года № 27 «Об утверждении Концепции формирования и развития инновационно-промышленных кластеров в Республике Беларусь и мероприятий по ее реализации»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 января 2014 года № 28 «Об утверждении Инструкции о порядке аккредитации юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) на оказание услуг в области охраны труда и внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 года № 156»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 января 2014 года № 35 «Об утверждении перечней социально значимых товаров (услуг), цены (тарифы) на которые регулируются государственными органами, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 января 2014 года № 54 «Об утверждении Положения о порядке организации и проведения конкурсов (аукционов) по выбору инвестора для заключения с ним концессионного договора»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2014 года № 93 «Об утверждении Государственной программы содействия занятости населения Республики Беларусь на 2014 год»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 февраля 2014 года № 94 «Об утверждении Положения о порядке проведения аттестации на право получения сертификата профессионального бухгалтера и подтверждения квалификации физическими лицами, имеющими сертификат профессионального бухгалтера»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 февраля 2014 года № 123 «Об утверждении Положения о порядке реализации товаров (работ, услуг) по ценам (тарифам), определяемым с учетом конъюнктуры рынка»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 февраля 2014 года № 185 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 года «О республиканском бюджете на 2014 год»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2014 года № 202 «О создании товарно-транспортных и товарных накладных в виде электронных документов, а также предоставлении информации о них и внесении дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 года № 1585 и от 17 февраля 2012 года № 156»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 133 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 марта 2014 года № 218 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за 2013 год для субъектов малого предпринимательства»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2014 года № 231 «Об установлении размера базовой арендной величины»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 марта 2014 года № 252 «О некоторых вопросах аттестации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, руководителей, специалистов организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области строительства» (вместе с Положением об аттестации руководителей, специалистов организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области архитектурной, градостроительной, строительной деятельности, выполнение работ по обследованию зданий и сооружений; Положением об аттестации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды архитектурной, градостроительной, строительной деятельности (их составляющие), выполнение работ по обследованию зданий и сооружений); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 марта 2014 года № 255 «Об установлении размера базовой величины»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2014 года № 380 «Об утверждении перечня важнейших инвестиционных проектов, предусмотренных к реализации в 2014 году»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 мая 2014 года № 506 «О бизнес-планах инвестиционных проектов» (вместе с Положением о порядке организации разработки, утверждения и рассмотрения бизнес-планов инвестиционных проектов, а также проведения экспертизы инвестиционных проектов); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 мая 2014 года № 508 «О Межведомственном инфраструктурном координационном совете»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 июня 2014 года № 571 «Об утверждении Положения о порядке расчетов и внесения платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилыми помещениями государственного жилищного фонда, внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их структурных элементов»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 июля 2014 года № 686 «О создании и функционировании рынков»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 2014 года № 703 «Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания и Положения о порядке разработки и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 134 утверждения ассортиментного перечня товаров, ассортиментного перечня продукции общественного питания»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 июля 2014 года № 732 «О некоторых вопросах деятельности Консультативного совета по иностранным инвестициям при Совете Министров Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 августа 2014 года № 809 «О мерах по обеспечению участия организаций в процедурах закупок товаров (работ, услуг) за рубежом»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 сентября 2014 года № 874 «Об утверждении Программы развития системы государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним на 2014–2018 годы». Инвестиционная сфера: Указ Президента Республики Беларусь от 20 марта 1996 года № 114 (ред. от 15 июня 2009 года) «О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь»; Конвенция о защите прав инвестора от 28 марта 1997 года; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 сентября 1998 года № 1473 «О конкурсном размещении централизованных инвестиционных ресурсов»; Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года № 213-3 «О свободных экономических зонах Республики Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 марта 2004 года № 349 (ред. от 7 июня 2011 года) «О Программе развития сети автозаправочных станций в Республике Беларусь на период до 2015 года»; Указ Президента Республики Беларусь от 31 января 2006 года № 66 «Об утверждении Положения о свободных таможенных зонах, созданных на территориях свободных экономических зон» (ред. от 21 августа 2009 года, Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 8 февраля 2006 года, № 21, 1/7221); Указ Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 44 «Об утверждении перечня объектов, предлагаемых для передачи в концессию» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 30 января 2008 года № 1/9394); Указ Президента Республики Беларусь от 21 марта 2008 года № 168 (ред. от 27 июня 2011 года) «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь» (в ред. указов Президента Республики Беларусь от 13 сентября 2010 года № 477, от 27 июня 2011 года № 275) (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 27 марта 2008 года, № 70, 1/9562); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 135 Закон Республики Беларусь от 10 ноября 2008 года № 448-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 20 ноября 2008 года, № 275, 2/1545); постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 16 декабря 2008 года № 118 «Об утверждении Положения о Конкурсной комиссии по выбору концессионеров для освоения месторождений полезных ископаемых, включенных в перечень объектов, предлагаемых для передачи в концессию, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 44» (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 30 декабря 2008 года № 8/20174); Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 7 августа 2009 года № 1/10912); Указ Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 413 «О предоставлении физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 10 августа 2009 года № 1/10913); Указ Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 413 «О предоставлении физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2009 года № 1448 «Об утверждении Положения о порядке предоставления физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь» (ред. от 6 июня 2011 года) (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 13 ноября 2009 года № 5/30736); Декрет Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4 «О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» (вместе с Положением о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 136 инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в ин-вестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь); постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 18 января 2012 № 51/2 «Об утверждении стратегии привлечения прямых иностранных инвестиций в Республику Беларусь на период до 2015 года»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 января 2013 года № 21 «Об утверждении перечня импортозамещающих товаров, производимых резидентами свободных экономических зон и поставляемых на внутренний рынок республики»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2013 год № 1189 «Об утверждении Положения о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, внесении изменений и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 года № 156 и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»; Указ Президента Республики Беларусь от 14 марта 2013 года № 126 «Об утверждении Государственной инвестиционной программы на 2013 год»; Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года № 53-З «Об инвестициях». Вступил в силу с 24 января 2014 года (за исключением отдельных положений); Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 № 63-З «О концессиях». Вступил в силу с 26 января 2014 года (за исключением отдельных положений); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 января 2014 года № 48 «Об утверждении перечня импортозамещающих товаров, производимых резидентами свободных экономических зон и поставляемых на внутренний рынок республики». Нормативные правовые акты, закрепляющие льготы инвесторам: Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 года № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 10 июня 2005 года № 1/6516); Декрет Президента Республики Беларусь от 22 июня 2005 года № 12 «О парке высоких технологий» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 23 сентября 2005 года № 1/6811); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 137 Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 мая 2009 года № 657 «Об утверждении положений о свободных экономических зонах и внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь (признании отдельных из них либо их положений утратившими силу) по вопросам деятельности свободных экономических зон» (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 27 мая 2009 года № 5/29802); Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 7 августа 2009 года № 1/10912); Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»; Декрет Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4 «О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10»; Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (ред. от 31 января 2013 года); Указ Президента Республики Беларусь от 5 июня 2012 года № 253 «О Китайско-Белорусском индустриальном парке» (ред. от 31 января 2013 года); постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 августа 2012 года № 756 «О некоторых вопросах Китайско-Белорусского индустриального парка» (вместе с Уставом государственного учреждения «Администрация Китайско-Белорусского индустриального парка», Положением о Китайско-Белорусском индустриальном парке); Указ Президента Республики Беларусь от 30 июня 2014 года № 326 «О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень». В сфере приватизации государственного имущества: Декрет Президента Республики Беларусь от 20 марта 1998 года № 3 (ред. от 11 марта 2011 года) «О приватизации государственной собственности в Республике Беларусь» регулирует отдельные вопросы приватизации, в частности, устанавливает порядок процедуры принятия решений о продаже принадлежащих государству акций и обращения отдельных видов акций на рынке ценных бумаг; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 138 Закон Республики Беларусь от 15 июля 2010 года № 169-З «Об объектах, находящихся только в собственности государства, и видах деятельности, на осуществление которых распространяется исключительное право государства» (вступил в силу с 15 декабря 2010 года) определил и существенно сократил перечень видов имущества, которое должно находиться только в собственности государства и не может быть приватизировано, предусмотрена возможность передачи такого имущества в концессию; Закон Республики Беларусь от 16 июля 2010 года № 172-З «О приватизации государственного имущества и преобразовании государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества» (вступил в силу с 1 января 2011 года) комплексно урегулировал вопросы реформирования государственной собственности, ввел принцип его системности и плановости, расширил способы приватизации; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1929 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам приватизации государственного имущества» (вместе с Положением о порядке проведения конкурса по выбору другого, кроме государства, учредителя открытого акционерного общества, создаваемого в процессе преобразования государственного унитарного предприятия, Положением о порядке определения начальной цены продажи акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ, находящихся в собственности Республики Беларусь, Положением о порядке проведения аукционов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурсов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурса по передаче принадлежащих Республике Беларусь или административнотерриториальной единице акций открытых акционерных обществ в доверительное управление, в том числе с правом выкупа части этих акций по результатам доверительного управления). Регулирование внешнеторговой деятельности: Закон Республики Беларусь от 6 января 1998 года № 130-З «Об экспортном контроле», с последующими изменениями и дополнениями; Указ Президента Республики Беларусь от 13 июня 2002 года № 298 «О вывозе из республики лома и отходов черных и цветных металлов»; Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 года № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий»; Закон Республики Беларусь от 9 января 2002 года № 90-З «О защите прав потребителей»; Декрет Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 года № 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 139 Закон Республики Беларусь от 28 июля 2003 года № 231-З «О торговле»; Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 346-З «О мерах по защите экономических интересов Республики Беларусь при осуществлении внешней торговли товарами», с последующими изменениями и дополнениями; Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»; Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 года № 11 «О совершенствовании государственного регулирования производства, оборота и рекламы пива, алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»; Указ Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2006 года № 577 «О некоторых вопросах деятельности открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа»; Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 года № 225-З «О рекламе»; Декрет Президента Республики Беларусь от 18 октября 2007 года № 4 «О государственном регулировании импорта табачного сырья и табачных изделий и внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 года № 28»; Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам от 25 января 2008 года; Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года; Соглашение о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25 января 2008 года; Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года; Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»; Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 года № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»; Указ Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2009 года № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь»; Указ Президента Республики Беларусь от 26 октября 2009 года № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения»; Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 года (вступил в силу с 6 июля 2011 года и утверждает Таможенный кодекс Таможенного союза); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 140 Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»; Решение Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 19 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»; Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2010 года № 272 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса»; Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года; Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18 июня 2010 года; Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Директива Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь»; Закон Республики Беларусь от 10 января 2014 года № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19 февраля 2014 года № 149 «Об утверждении Положения о порядке подтверждения условий для применения освобождения от ввозных таможенных пошлин и (или) налога на добавленную стоимость в отношении ввозимых (ввезенных) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему и (или) сырья и материалов, а также внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 и от 17 февраля 2012 года № 156»; постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 февраля 2014 года № 197 «О приоритетных видах деятельности (секторах экономики)». D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 141 IV. РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств». Согласно Правилам государственной регистрации регистрация, временная регистрация, внесение изменений в регистрацию (перерегистрацию), снятие с регистрации машин осуществляются структурными подразделениями местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы; района (города областного значения). Регистрация проводится автоматически в Государственной базе данных «Юридические лица», подтверждением завершения которой является получение электронной справки о регистрации юридического лица с присвоенным бизнес-идентификационным номером, соответственно, исключается необходимость обращения в регистрирующий орган за получением документов. Значимым шагом в данном направлении стала отмена представления при регистрации ряда бумажных документов. Отменена необходимость представления в регистрирующий орган документа, подтверждающего местонахождение юридического лица, и справки об отсутствии налоговой задолженности (участника, являющегося юридическим лицом). Для всех субъектов частного предпринимательства (за исключением акционерных обществ), а также для их филиалов и представительств отменено требование о предоставлении устава юридического лица и положения о филиале и представительстве. В целях сокращения времени на оформление регистрационной процедуры и снижения административного бремени действующая бумажная форма свидетельства о регистрации заменена электронной справкой, которая может быть распечатана юридическим лицом на портале «электронного правительства» самостоятельно либо ее можно получить в Центре обслуживания населения. Комплекс предлагаемых мер обеспечивает возможность открытия бизнеса в течение одного дня, что закреплено в Законе «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (сроки регистрации для некоммерческого сектора и акционерных обществ сохранены в действующей редакции). Таким образом, с учетом нововведений в законодательство для регистрации юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства (средний, крупный), необходимо представить заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан, и квитанцию или иной документ, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 142 подтверждающий уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную регистрацию юридического лица. Для учетной регистрации филиала и представительства в регистрирующий орган подается заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан. Заявление подписывается лицом, уполномоченным юридическим лицом, создающим филиал или представительство. К заявлению прилагаются решение юридического лица о создании филиала (представительства), скрепленное печатью юридического лица, положение о филиале (представительстве) в трех экземплярах на государственном и русском языках, утвержденное юридическим лицом, копии устава (положения) и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, доверенность юридического лица (за исключением общественных и религиозных объединений), выданная руководителю филиала (представительства), документы, подтверждающие уплату сбора за государственную регистрацию юридического лица и место нахождения филиала (представительства). Регистрация филиалов и представительств иностранных юридических лиц производится в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан для регистрации филиалов и представительств юридических лиц Республики Казахстан. Кроме документов, предусмотренных этим порядком, если иное не установлено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, дополнительно должна быть представлена легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ иностранного юридического лица, подтверждающий, что иностранное юридическое лицо, создающее филиал (представительство), является юридическим лицом по законодательству иностранного государства. Документы иностранного юридического лица, создающего филиал (представительство), представляются с нотариально засвидетельствованным переводом на государственный и русский языки. Государственная регистрация (перерегистрация) субъектов малого предпринимательства и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств должны быть произведены не позднее 3 рабочих дней с даты подачи заявления с приложением необходимых документов, а государственная регистрация (перерегистрация) иных юридических лиц и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств – не позднее 10 рабочих дней с даты подачи заявления с приложением необходимых документов. Государственная регистрация в сфере сельского хозяйства. В соответствии с подпунктом 15-1 статьи 5 Закона Республики Казахстан от 8 июля 2005 года № 66-III ЗРК «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 мая 2012 года № 681 утверждены Правила государственной регистрации тракторов и изготовленных на их базе самоходных шасси и механизмов, прицепов к ним, включая прицепы со D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 143 смонтированным специальным оборудованием, самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных и дорожно-строительных машин и механизмов, специальных машин повышенной проходимости (далее – Правила). Согласно Правилам регистрация, временная регистрация, внесение изменений в регистрацию (перерегистрацию), снятие с регистрации машин осуществляются территориальной инспекцией ведомства уполномоченного органа в сфере развития агропромышленного комплекса в городах Астане и Алматы, городах и районах. Лицензирование. Внешнеторговая деятельность. Министерством юстиции Республики Казахстан с 15 августа 2011 года лицензии на право деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов), оценке интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов, а также на право занятия адвокатской и нотариальной деятельностью выдаются физическим и юридическим лицам в электронном виде через государственную базу данных «Е-лицензирование» (далее – база данных). В соответствии с законами Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III ЗРК «О лицензировании» и от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» е-лицензия равнозначна лицензии на бумажном носителе, и каждой лицензии присваивается 8-значный идентификационный номер, формируемый в базе данных. В рамках совершенствования действующего законодательства, оптимизации и автоматизации ведомственных информационных систем потребителю для получения лицензии предложено предоставление услуги в электронном формате через портал «электронного правительства» с указанием данных в форме сведений либо приложением сканированных копий документов, сведения о которых отсутствуют в ведомственных информационных системах. Данная услуга оказывается при наличии электронной цифровой подписи потребителя круглосуточно через его личный кабинет. В электронной заявке будут отражены данные документов потребителя путем интеграции ведомственных информационных систем. При этом оплата за получение лицензии производится через платежный шлюз «электронного правительства». Согласно Закону от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» сведения, являющиеся государственными электронными информационными ресурсами, уполномоченный орган получает из соответствующих государственных информационных систем через портал в форме электронных документов, подписанных электронной цифровой подписью. Совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами проведена работа по наполнению реестра лицензий базы данных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 144 «Е-лицензирование» данными о выданных, переоформленных и прекративших действие лицензиях на право оценочной, адвокатской, нотариальной и судебноэкспертной деятельности в период с 1998 по 2010 год (путем конвертации данных из Единой системы электронного реестра лицензиатов). Выдача лицензии на право деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов) и оценке интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов осуществляется в рамках следующих законодательных актов: Закон Республики Казахстан от 30 ноября 2000 года № 2109-II «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан»; Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III ЗРК «О лицензировании»; Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 217-III ЗРК «Об информатизации»; постановление Правительства Республики Казахстан от 25 мая 2007 года № 419 «Об утверждении квалификационных требований к деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов) и оценке интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов»; постановление Правительства Республики Казахстан от 15 апреля 2010 года № 317 «Об утверждении Правил проведения квалификационного экзамена лиц, претендующих на право занятия оценочной деятельностью». Лицензирование. Согласно статье 25 Закона Республики Казахстан от 11 января 2007 года «О лицензировании» лицензии требуются для занятия следующими видами деятельности: оказание услуг по складской деятельности с выдачей зерновых расписок. Квалификационные требования и перечень документов, подтверждающих соответствие им, для осуществления деятельности по оказанию услуг по складской деятельности с выдачей зерновых расписок утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 1635 «О некоторых вопросах лицензирования деятельности по оказанию услуг по складской деятельности с выдачей зерновых расписок»; оказание услуг по складской деятельности с выдачей хлопковых расписок. Квалификационные требования и перечень документов, подтверждающих соответствие им, для осуществления деятельности по оказанию услуг по складской деятельности с выдачей хлопковых расписок утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 ноября 2012 года № 1506 «О некоторых вопросах лицензирования деятельности по оказанию услуг по складской деятельности с выдачей хлопковых расписок». Приватизация. В Законе «О государственном имуществе» определены нормы, регулирующие отношения в области приватизации государственного D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 145 имущества. Приватизация государственного имущества осуществляется путем продажи на торгах в форме аукциона и тендера, торгов на фондовой бирже, конкурса путем двухэтапных процедур, продажи производных ценных бумаг, а также прямой адресной продажи. В государственной собственности находятся 6 093 организации с госучастием, в том числе – 5 545 государственных предприятий и 553 АО (ТОО) c участием государства в уставном капитале. Текущее состояние государственного сектора характеризуется следующим: государство прямо или косвенно широко представлено в предпринимательской деятельности; конкуренция с частным сектором: квазигосударственные компании осуществляют виды деятельности, которые потенциально можно передать в конкурентную среду. В настоящее время в республике проводится работа по приватизации государственного имущества в два этапа. На первом этапе одобрено к передаче в частный сектор 874 объекта республиканской, коммунальной собственности и собственности квазигосударственного сектора (национальные управляющие холдинги – НУХ, социально-предпринимательская корпорация – СПК, национальные компании – НК). В том числе: Период Всего республиканская собственность коммунальная собственность НУХ НК, СПК 2014 год 316 20 131 165 2015–2016 годы 558 15 357 186 ИТОГО 874 35 488 351 На втором этапе в рамках работы Правительственной комиссии по оптимизации субъектов квазигосударственного сектора по мере выявления предприятий, подлежащих передаче в конкурентную среду, будут вноситься изменения в перечень организаций, подлежащих приватизации. Валютное регулирование. В Республике Казахстан отменены все валютные ограничения и разрешительный порядок проведения валютных операций. С последовательной отменой валютных ограничений одной из задач валютного регулирования и контроля стало усиление системы статистического мониторинга валютных операций, которая обеспечивается в том числе режимами регистрации и уведомления, а также механизмом экспортноимпортного валютного контроля. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 146 С 1 января 2007 года в Республике Казахстан действует следующая система валютного регулирования и контроля: полностью отменен режим лицензирования (разрешительный порядок проведения) валютных операций; отменены требования регистрации и уведомления в отношении отдельных валютных операций; платежи и (или) переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, установленных статьей 16 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле»; резиденты и нерезиденты при проведении платежей и (или) переводов денег по валютным операциям обязаны представлять в уполномоченный (обслуживающий) банк документы, на основании которых проводится валютная операция; по платежам и (или) переводам денег по банковским счетам до 10 тыс. долларов США предусмотрена возможность проведения транзакций без представления валютного договора; обязательное проведение платежей и (или) переводов денег по операциям между резидентами в национальной валюте. Законодательным актом определены исключения из данного требования; требование уведомления в отношении открытия резидентами (за исключением банков) банковских счетов в иностранных банках. Уведомления физическим лицом о счете в иностранном банке не требуется. Об объемах переводов физических лиц-резидентов с собственных счетов (на собственные счета) в иностранных банках уведомляет уполномоченный банк, который осуществляет такие переводы; отсутствие для юридических лиц (резидентов и нерезидентов) ограничений по целям покупки иностранной валюты; требование репатриации валюты по экспортно-импортным сделкам – обязательство резидента зачислить выручку от экспорта или неиспользованный аванс по импорту на счета в уполномоченных банках. До 1 января 2007 года для всех внешнеэкономических операций был установлен единый срок репатриации – 180 дней, его продление требовало получения лицензии Национального Банка. С 1 января 2007 года сроки репатриации резидентами национальной и иностранной валюты определяются условиями контрактов (договоров) с нерезидентами; механизм реагирования на внешние шоки – возможность введения специального валютного режима в случае угрозы экономической безопасности Республики Казахстан и ее финансовой системы. Специальный валютный режим представляет собой особый режим проведения валютных операций, предусматривающий комплекс мер валютного регулирования, направленный на создание условий для устранения угроз экономической безопасности страны и стабильности ее финансовой системы и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 147 допускающий введение отдельных валютных ограничений на проведение резидентами и нерезидентами операций, связанных с использованием валютных ценностей. Специальный валютный режим является временной мерой, применяемой исключительно для устранения обстоятельств, послуживших основанием для его введения. К ограничениям, которые могут быть введены в рамках специального валютного режима, относятся: требование размещения без уплаты вознаграждения депозита в размере, определяемом как процент суммы валютной операции, на установленный срок в уполномоченном банке либо в Национальном Банке Республики Казахстан; требование получения специального разрешения Национального Банка Республики Казахстан на проведение валютных операций; требование обязательной продажи полученной резидентами иностранной валюты; ограничения по использованию счетов в иностранных банках, установление срока возврата валютной выручки и лимитов на объемы, количество и валюту расчета по валютным операциям. Президентом Республики Казахстан могут быть введены иные временные валютные ограничения. Режимы регистрации и уведомления предназначены для статистических целей и распространяются на крупные операции движения капитала. Для определения распространения режимов валютного регулирования на валютные операции установлены следующие пороговые значения: для оттока капитала из Республики Казахстан – более 100 тыс. долларов США в эквиваленте; притока капитала в Республику Казахстан – более 500 тыс. долларов США в эквиваленте. Режим регистрации предполагает регистрацию валютного договора до начала проведения операций по нему и последующее представление резидентом сведений по зарегистрированному валютному договору. Для регистрации резидент – участник валютного договора представляет в Национальный Банк Республики Казахстан копию валютного договора. Режим уведомления предполагает предоставление сведений по валютному договору после проведения операции по нему и последующее предоставление резидентом информации о проведенных операциях и об изменениях валютного договора. Уведомление осуществляется резидентами – участниками валютных операций, уполномоченными банками, а также профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом копия валютного договора не представляется, а сведения о нем указываются в установленной форме. Экспортно-импортный валютный контроль – это механизм контроля за исполнением резидентами Республики Казахстан требования репатриации валюты по экспортно-импортным сделкам. Требование репатриации валюты D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 148 должно быть исполнено в срок, который рассчитывается исходя из условий экспортно-импортного контракта. Уполномоченный банк в целях контроля за репатриацией сопоставляет информацию о произведенных платежах в рамках одного контракта с информацией о движении товаров. Механизм экспортно-импортного валютного контроля охватывает контракты, сумма которых превышает 50 тыс. долларов США в эквиваленте. Таможенное регулирование. В настоящее время в Казахстане действует Кодекс Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее – Кодекс), действующий с 1 июля 2010 года. Таможенным делом (регулированием) в Республике Казахстан признается регулирование отношений на части таможенной территории Таможенного союза (территория Республики Казахстан), на которой Республика Казахстан обладает исключительной юрисдикцией, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, их перевозкой по единой таможенной территории Таможенного союза под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей и налогов, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами. Таможенное регулирование в Республике Казахстан осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, – таможенным законодательством Республики Казахстан. В соответствии с Кодексом под льготами по уплате таможенных платежей и налогов понимаются: тарифные преференции; тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин); льготы по уплате налогов; льготы по уплате таможенных сборов. Под льготами по уплате таможенных сборов понимаются льготы по уплате таможенных сборов за таможенное декларирование товаров. Тарифные преференции предоставляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза. Виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза. В случаях когда решениями органов Таможенного союза, принятыми в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, определено, что предоставление тарифных льгот осуществляется в порядке, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 149 предусмотренном законодательством государств – членов Таможенного союза, тарифная льгота предоставляется Правительством Республики Казахстан. Перечень товаров, в отношении которых предоставляются тарифные льготы, а также порядок и условия предоставления тарифных льгот определяются Правительством Республики Казахстан. Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное декларирование товаров определяются Кодексом. Льготы по уплате налогов определяются налоговым законодательством Республики Казахстан. Льготы по уплате таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов предоставляются в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, в виде освобождения от обложения ими. Льготы по уплате таможенных сборов. От обложения таможенными сборами освобождаются: транспортные средства, осуществляющие регулярные международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материальнотехнического снабжения, снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для их эксплуатации во время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств; предметы материально-технического снабжения, снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимые за пределы таможенной территории Таможенного союза для обеспечения производственной деятельности казахстанских или арендованных (зафрахтованных) казахстанскими лицами морских судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на территорию Республики Казахстан; банкноты и монеты национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих культурно-историческую ценность), а также ценные бумаги; товары, за исключением подакцизных, ввозимые в качестве гуманитарной помощи; товары, за исключением подакцизных (кроме легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государств, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия; сырье, ввозимое Национальным Банком Республики Казахстан и его филиалами, представительствами и организациями для производства денежных знаков; товары, ввозимые и вывозимые для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, консульскими учреждениями, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административнотехническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 150 проживающих вместе с ними, не являющихся гражданами Республики Казахстан и освобождаемых в соответствии с международными договорами Республики Казахстан; товары, заявленные к таможенной процедуре отказа в пользу государства; товары, приобретаемые за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств, а также международных организаций, определенных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. Тарифные преференции. Под тарифными преференциями понимаются специальные преимущества в области внешнеэкономической деятельности, предоставляемые государствам в форме освобождения либо снижения ставок таможенных пошлин или установления квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза и происходящие из государств, образующих с Республикой Казахстан зону свободной торговли, а также товары, вывозимые с таможенной территории Таможенного союза в указанные государства и происходящие из Республики Казахстан, освобождаются от обложения таможенными пошлинами. Товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза и происходящие из развивающихся государств, пользующихся системой преференций, облагаются таможенными пошлинами по сниженным ставкам. Перечень таких государств и товаров, а также уровень снижения ставок таможенных пошлин утверждаются решениями Комиссии Таможенного союза. Товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза и происходящие из наименее развитых государств, пользующихся системой преференций, освобождаются от обложения таможенными пошлинами. Перечень таких государств и товаров утверждается решениями Комиссии Таможенного союза. Меры государственной поддержки развития частного предпринимательства. Согласно поручениям Президента Республики Казахстан по улучшению бизнес-климата в стране ведется системная работа по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности государственных органов, реформированию разрешительной системы и улучшению позиции Казахстана в рейтинге Всемирного банка «Doing Business». Ведется работа по совершенствованию государственного контроля. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» пересмотрен подход к осуществлению государственного контроля и надзора: отменяются плановые проверки; разрабатывается новая методика системы оценки рисков для выборки проверяемых субъектов; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 151 внедряются такие альтернативы проверкам, как страхование ответственности, аудит, саморегулирование. В результате проведения данных реформ прогнозируется уменьшение количества проверок субъектов частного предпринимательства и снижение административной нагрузки на бизнес. Совершенствование разрешительной системы. В целях реализации Концепции дальнейшего реформирования разрешительной системы Республики Казахстан на 2012–2015 годы, одобренной постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 июля 2012 года № 929, принят Закон Республики Казахстан от 16 мая 2014 года № 202-V «О разрешениях и уведомлениях», предусматривающий систематизацию разрешительной системы с последующей автоматизацией разрешительных процедур и внедрение механизмов введения новых и отмены действующих разрешений. Также в реализацию Указа Президента Республики Казахстан от 27 февраля 2014 года № 757 «О кардинальных мерах по улучшению условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» и поручений Главы государства, данных на открытии IV сессии Парламента Республики Казахстан V созыва, 19 декабря 2014 года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» (далее – Закон). Принятие Закона позволяет создать условия для развития предпринимательства в Республике Казахстан и выстраивания партнерских взаимоотношений государства и бизнеса, сформировать благоприятный бизнесклимат с переходом от политики «выявления и наказания» к политике «предупреждения и поощрения добросовестного предпринимательства». Закон направлен на отмену плановых проверок предпринимателей, введение упрощенного порядка ликвидации субъектов малого бизнеса, внедрение института уполномоченного по защите прав предпринимателей, внесение изменений по итогам проведенной ревизии законодательства на предмет отмены норм, препятствующих развитию бизнеса, а также на повышение эффективности государственного регулирования частного предпринимательства. Закон направлен на подписание Главе государства. Кроме того, Главой государства на открытии IV сессии Парламента Республики Казахстан V созыва от 2 сентября 2014 года поручено в течение 2015 года сократить количество разрешений на 50 %. В связи с этим в целях разработки нового законопроекта по сокращению разрешительных документов (процедур) в настоящее время проводится работа по инвентаризации разрешительных документов (процедур) с участием заинтересованных государственных органов и экспертной группы по инвентаризации разрешительных документов (процедур) и уведомлений. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 152 Итоги вышеуказанной работы будут вынесены на рассмотрение Межведомственной комиссии по вопросам регулирования предпринимательской деятельности при Правительстве Республики Казахстан. В целях совершенствования законодательства для улучшения бизнесклимата в июле 2014 года утвержден План мер, состоящий из 54 мероприятий по 11 индикаторам. В его реализацию разработан ряд законодательных инициатив, принятие которых позволит значительно сократить количество процедур, сроки и финансовые затраты. Часть поправок уже принята Законом Республики Казахстан от 2 июля 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственного управления». Справочно: внесены изменения в четыре кодекса (Земельный, Экологический, «О таможенном деле», «О налогах и других обязательных платежах»), а также два закона («О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», «О железнодорожном транспорте»). Все законодательные инициативы направлены на упрощение оформления земельного участка, внедрение электронного таможенного декларирования, исключение процедур проведения оценки воздействия на окружающую среду для объектов с пониженными требованиями экологических норм, а также дальнейшее упрощение процедур регистрации предприятия. Учитывая, что опрос респондентов экспертами Всемирного банка проводится ежегодно до конца июля, данные поправки будут учтены по итогам следующего года при расчете рейтинга ДБ-2016. Кроме того, разработан второй пакет поправок, включенный в проект Закона «О кардинальных мерах по улучшению условий для предпринимательской деятельности». Законопроект находится на рассмотрении Мажилиса Парламента Республики Казахстан. Справочно: проект Закона «О кардинальных мерах по улучшению условий для предпринимательской деятельности включает такие поправки, как отмена печати для всех субъектов частного предпринимательства, исключение требования предоставления технического паспорта при регистрации прав на недвижимое имущество, внедрение принципа «одного окна» (исключение дублирующих экспертиз по экологической, санитарно-эпидемиологического надзора и промышленной безопасности) с возможностью прохождения комплексной строительной экспертизе и др. Помимо указанных мер по совершенствованию законодательства в настоящее время в целях доведения до сведения респондентов о последних изменениях в законодательстве государственными органами проводится целенаправленная и регулярная разъяснительная работа о проводимых реформах во всех регионах, с акцентом на г. Алматы. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 153 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налогообложение юридических лиц осуществляется в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года (далее – Налоговый кодекс). Корпоративный подоходный налог (КПН). Плательщики КПН – юридические лица: резиденты и нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Ставки КПН: на налогооблагаемый доход – 20 %; доход, полученный от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, – 10 %; пассивные доходы (вознаграждения, выигрыши, казахстанские доходы нерезидентов) – 15 %. Налогооблагаемый доход уменьшается: на сумму расходов по социальной и благотворительной деятельности компании в пределах 3 % налогооблагаемого дохода; сумму расходов на обучение физического лица. К расходам на обучение относится оплата обучения, расходы на проживание, расходы на проезд к месту учебы и обратно; такие виды доходов, как вознаграждение по финансовому лизингу, доходы от прироста стоимости и вознаграждения по льготируемым ценным бумагам; в размере 50 % фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научнотехническими и (или) опытно-конструкторскими. Настоящий подпункт применяется при наличии охранного документа на объекты промышленной собственности, полученного в результате осуществления таких работ, выданного налогоплательщику уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в случае внедрения результата указанных работ на территории Республики Казахстан. Перечень работ, относимых к научно-исследовательским, научнотехническим и (или) опытно-конструкторским работам, и их порядок подтверждения внедрения результата на территории Республики Казахстан, а также форма заключения и порядок его выдачи утверждаются Правительством Республики Казахстан. При этом расходы налогоплательщика на получение охранного документа не признаются расходами на выполнение научноисследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ (с 1 января 2013 года). Срок переноса убытков: образованных до 1 января 2009 года – 3 года; образованных с 1 января 2009 года – 10 лет. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 154 Авансовые платежи по КПН в течение налогового периода обязан исчислять и уплачивать только крупный бизнес, у которого совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000кратному размеру месячного расчетного показателя (на 2013 год – 562,575 млн тенге). Зачет по КПН по авансовым платежам и удержаниям у источника выплаты переносится на последующие 10 лет для уменьшения КПН за данные годы. Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря. Декларация по КПН представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Расчеты авансовых платежей по КПН предоставляются до сдачи декларации (не позднее 20 января отчетного периода) и после сдачи декларации (в течение 20 дней после сдачи декларации). Уплата КПН производится: не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации; для налоговых агентов (по месту нахождения налогового агента) – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Сумма дохода, облагаемого КПН, уменьшается на сумму следующих видов доходов: доходы (вознаграждения и прирост стоимости), полученные от операций с государственными ценными бумагами, агентскими облигациями, долговыми ценными бумагами, находящимися в официальном списке Казахстанской фондовой биржи; доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в казахстанском юридическом лице или консорциуме при условии, если 50 % и более стоимости уставного капитала или акций такого юридического лицанерезидента или консорциума на дату реализации не являются имуществом недропользователя. Инвестиционные налоговые преференции (ИНП) применяются налогоплательщиком самостоятельно без заключения контракта. К объектам ИНП относятся впервые вводимые на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые будут использованы в деятельности, направленной на получение дохода в течение трех последовательных налоговых периодов. Суть ИНП заключается в отнесении на вычеты из дохода, облагаемого КПН, стоимости объектов ИНП и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Вычеты затрат по выбору налогоплательщика производятся до или после ввода объекта в эксплуатацию. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 155 Метод вычета до ввода объекта в эксплуатацию – отнесение на вычеты затрат в налоговом периоде, в котором фактически произведены такие затраты. Метод вычета после ввода объекта в эксплуатацию – отнесение на вычеты равными долями в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации или единовременно в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию. Налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС: лица, состоящие на регистрационном учете по НДС (индивидуальные предприниматели, юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство; доверительные управляющие); лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Порог для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС – оборот по реализации более 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП) в течение календарного года (на 2013 год – 51,930 млн тенге). Ставки НДС: 12 % – к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта; 0 % – при экспорте товаров, международных перевозках, по оборотам по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары. Освобождены от уплаты НДС следующие обороты: связанные с землей и жилыми зданиями, финансовые услуги, услуги, оказываемые некоммерческими организациями, услуги в сфере культуры, науки и образования, товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности. Освобожден от НДС импорт следующих товаров: банкноты и монеты национальной и иностранной валюты, а также ценные бумаги; осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров; товары, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной и благотворительной помощи; товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; товары, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан; лекарственные средства любых форм, в том числе лекарства-субстанции; изделия медицинского (ветеринарного) назначения; медицинская (ветеринарная) техника; почтовые марки (кроме коллекционных); сырье для производства денежных знаков, осуществляемого Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями; товары, ввозимые за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций. Порядок освобождения от НДС импорта товаров определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 декабря D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 156 2008 года № 1229 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров». Уплата НДС методом зачета производится при импорте оборудования, сельскохозяйственной техники, грузового подвижного состава, автомобильного транспорта, вертолетов и самолетов, локомотивов железнодорожных и вагонов, морских судов, запасных частей, пестицидов (ядохимикатов), племенных животных всех видов и оборудования для искусственного осеменения. Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 марта 2003 года № 269. Отсрочка уплаты НДС предоставляется на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, или если такими товарами являются вода, газ, электроэнергия. Налоговый период по НДС – календарный квартал. Декларация по НДС представляется в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Сроки уплаты НДС: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом; по импортируемым товарам – в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. Предусмотрен поэтапный переход к возврату всего превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого «дебетового» сальдо. Превышение НДС подлежит возврату в течение 180 календарных дней и по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, составляющим более 70 % в общем облагаемом обороте; возврат осуществляется в течение 60 рабочих дней с даты представления декларации по НДС. Предусмотрен упрощенный порядок возврата превышения НДС: в течение 15 рабочих дней без предварительного проведения налоговой проверки налогоплательщикам, состоящим на мониторинге крупных налогоплательщиков; 30 рабочих дней налогоплательщикам, которые в результате применения системы управления рисками не отнесены к категории риска. Индивидуальный подоходный налог (ИПН). Плательщики ИПН: физические лица, имеющие объекты налогообложения. Удержание ИПН у источника выплаты производится по доходам работника, доходам физического лица от налогового агента, пенсионным выплатам из накопительных пенсионных фондов, доходам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендиям, доходам по договорам накопительного страхования. Исчисление и уплата налога с самодекларируемых доходов (имущественный и прочие доходы, доходы D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 157 индивидуального предпринимателя) производятся налогоплательщиком самостоятельно. Ставки ИПН: на доходы в виде дивидендов, выигрышей и вознаграждений – 5 %; остальные доходы – 10 %. Налоговые вычеты (уменьшение базы налогообложения): стандартные – минимальный размер заработной платы; имущественные – погашение вознаграждения по займам, полученным на приобретение жилья; социальные – сумма обязательных пенсионных взносов, расходы на оплату медицинских услуг, расходы на уплату страховых премий. Авансовые платежи по ИПН не уплачиваются. Налоговый период: с доходов, облагаемых у источника выплаты, – календарный месяц; доходов, необлагаемых у источника выплаты, – календарный год с 1 января по 31 декабря. Декларация по ИПН: представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом; по доходам, необлагаемым у источника выплаты, представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Срок уплаты ИПН: по доходам, облагаемым у источника выплаты, налоговым агентам – по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты по месту своего нахождения; доходам, не облагаемым у источника выплаты, – не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным годом. Исключаются из доходов, облагаемых ИПН: доходы в виде дивидендов при владение более трех лет акциями или долями участия и в случае, если 50 % и более стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем); доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и в случае, если 50 % и более стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 158 доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. Налогообложение нерезидентов. Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов: 1) дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями, в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 %; 2) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; 3) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, за исключением доходов лиц, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан, если иное не установлено подпунктом 8 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; юридическое лицо – эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 %; 4) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 159 Ставки КПН: 15 % – на доходы нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти; 15 % – на доход в виде страховых премий по договорам страхования рисков; 5 % – на доходы в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков; 5 % – на доходы от оказания услуг по международной перевозке; 20 % – на остальные доходы нерезидента. В настоящее время Республика Казахстан действуют 46 Налоговых конвенций об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами. Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз – в одном из договаривающихся государств. Другое государство, в зависимости от метода, который обычно используют его налоговые органы, предоставляет ему: зачет сумм, уплаченных за пределами государства налогов на доходы; вычет управленческих и общеадминистративных расходов, фактически понесенных как в государстве, так и за его пределами, в целях получения дохода юридическим лицом-нерезидентом от деятельности в государстве через постоянное учреждение. По доходам, получаемым из источников в Республике Казахстан, нерезидент вправе применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, на основании представления нерезидентом документа, подтверждающего резидентство. В случае уплаты налога в бюджет или на условный банковский вклад нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в соответствии с положениями международного договора. Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. Налоговая ставка: установлена кратно к МРП либо в процентах месячного расчетного показателя в зависимости от типа транспортного средства и его технических характеристик. Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря. Срок представления расчета текущих платежей – не позднее D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 160 5 июля текущего налогового периода. Срок представления декларации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Сроки уплаты налога: по транспортным средствам, находящимся на праве собственности с начала года до 1 июля, – не позднее 5 июля текущего года; транспортным средствам, по которым право собственности возникло после 1 июля, – сумма налога уплачивается не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации. Земельный налог для юридических лиц. Плательщики – юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, праве постоянного землепользования, праве первичного безвозмездного временного землепользования. Исчисление и уплата производятся юридическими лицами самостоятельно. Объект налогообложения – земельный участок (земельная доля). Налоговая ставка – в расчете на 1 гектар или квадратный метр в зависимости от качественной характеристики земли, оцененной в баллах бонитета, или вида населенного пункта соответственно. Коэффициент 0,1 к соответствующим ставкам применяют следующие плательщики: государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов; государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров; государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения; организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере; лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях; оздоровительные детские учреждения; некоммерческие организации; технологические парки при исчислении земельного налога по земельным участкам, выделенным для осуществления основного вида деятельности, предусмотренного законодательным актом Республики Казахстан о государственной поддержке индустриально-инновационной деятельности. Коэффициент 0 для организаций, которые соответствуют следующим условиям: численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 % общего числа работников; расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 % общих расходов по оплате труда; по объектам налогообложения, расположенным на территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении видов D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 161 деятельности, предусмотренных на территории специальной экономической зоны; автономных организаций образования; юридического лица, созданного по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, при исчислении земельного налога по земельным участкам, выделенным под объекты международной специализированной выставки и расположенным на территории международной специализированной выставки. Коэффициент 0 (действие с 1 января 2013 года) для юридических лиц, осуществляющих на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, реализацию инвестиционного стратегического проекта, предусмотренного перечнем инвестиционных стратегических проектов, утвержденным Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об инвестициях, при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного стратегического проекта (не применяется при сдаче в аренду). Данное положение действует с первого числа месяца, в котором заключен контракт, и не более семи лет с даты заключения контракта. Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря. Срок представления расчета – не позднее 15 февраля текущего налогового периода, при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода – не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. Срок представления декларации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Сроки уплаты налога – уплата текущих платежей производится юридическими лицами – не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года, окончательный расчет производится не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации. Налог на имущество юридических лиц. Плательщики: юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан, используемый в предпринимательской деятельности, концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии, структурные подразделения юридических лиц по решению головной организации, лизингополучатель по объектам, переданным в финансовый лизинг, управляющая компания паевого D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 162 инвестиционного фонда, по объектам налогообложения, входящим в состав активов такого фонда. Налоговая база – среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, определенная в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. По объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпункте 1-1 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, налоговая база устанавливается в размере долгосрочной дебиторской задолженности, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по состоянию на 1 января отчетного налогового периода; по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию. Объекты налогообложения: здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, переданные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность; здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии; для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 163 Ставки: 1,5 % к налоговой базе для юридических лиц; 0,5 % к налоговой базе для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и индивидуальных предпринимателей; 0,1 % для некоммерческих организаций, организаций осуществляющих деятельность: в социальной сфере, области библиотечного обслуживания, области государственной аттестации научных кадров; по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения; гидромелиоративных сооружений; питьевого водоснабжения, для технологических парков по объектам, используемым при осуществлении основного вида деятельности, предусмотренного законодательным актом о государственной поддержке индустриальноинновационной деятельности; юридического лица, созданного по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, по объектам международной специализированной выставки, расположенным на территории международной специализированной выставки. Коэффициент 0 (действие с 1 января 2013 года) для юридических лиц, осуществляющих реализацию инвестиционного стратегического проекта, предусмотренного перечнем инвестиционных стратегических проектов, утвержденным Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об инвестициях, по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на основании контракта (не применяется в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду). Данное положение действует с первого числа месяца, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию объектов, но не ранее чем с даты заключения контракта, и не может превышать семи лет с даты заключения контракта. Порядок исчисления налога – исчисление и уплата производятся юридическими лицами самостоятельно. Налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря. Срок представления декларации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Срок представления расчета – не позднее 15 февраля текущего налогового периода, при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода – не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода. Сроки уплаты налога – уплата текущих платежей производится юридическими лицами не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года, окончательный расчет производится не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 164 Налогообложение юридических лиц в сфере агропромышленного комплекса. Для юридических лиц – субъектов АПК налоговым законодательством предусмотрен специальный налоговый режим (СНР). Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские кооперативы вправе самостоятельно выбрать СНР или общеустановленный порядок. СНР предусматривает уменьшение на 70 % исчисленных в общеустановленном порядке сумм корпоративного подоходного налога, НДС, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства и распространяется: на деятельность юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства; деятельность сельских потребительских кооперативов по реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами – членами (пайщиками) данных кооперативов, а также переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами – членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции. Не вправе применять специальный налоговый режим: юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения; юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим; юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 %; юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим; сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых являются члены (пайщики) других сельских потребительских кооперативов. Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 165 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Инвестиционный климат. Благоприятный бизнес-климат и политическая стабильность способствовали значительному притоку прямых иностранных инвестиций в Казахстан. Согласно статистическим данным Национального Банка Республики Казахстан всего за период с 2005 по 2014 год в экономику Казахстана привлечено 207,6 млрд долларов США прямых иностранных инвестиций (ПИИ). За 2014 год объем привлеченных инвестиций составил 23,9 млрд долларов США. По показателям 2014 года основными инвесторами являются Нидерланды (7 млрд долларов США, 29,2 %), Китай (1,9 млрд долларов США, 7,9 %), Швейцария (2,4 млрд долларов США, 10 %), США (4,1 млрд долларов США, 17,1 %), доля инвестиций которых составляет 5 % и более в общем объеме привлеченных инвестиций. Также большой объем притока прямых инвестиций наблюдается из России (1,5 млрд долларов США, 6,2 %) и Франции (0,8 млрд долларов США, 3,3 %). По видам экономической деятельности по итогам 2014 года наибольшие объемы притока ПИИ направлены в горнодобывающую промышленность и разработку карьеров – 8,5 млрд долларов США (35,2 %), профессиональную, научную и техническую деятельность – 5,9 млрд долларов США (24,7 %), обрабатывающую промышленность – 3,7 млрд долларов США (24,7 %). оптовую и розничную торговлю, ремонт автомобилей и мотоциклов – 2,7 млрд долларов США (11,3 %). Казахстан по индикатору «Защита инвесторов» рейтинга «Doing Business2014» занимает 21-е место. В целях формирования благоприятного инвестиционного климата создана площадка для диалога с инвесторами. Функционирует Совет иностранных инвесторов при Президенте Республики Казахстан. Основной целью Совета является обеспечение и развитие прямого диалога с инвесторами, осуществляющих свою деятельность в Казахстане, а также оперативное решение проблемных вопросов, связанных с инвестиционной деятельностью и инвестиционным климатом. Рабочим органом Совета является Комитет по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан. Также по стратегическим вопросам создан Совет по улучшению инвестиционного климата в Казахстане под председательством Премьерминистра Республики Казахстан. В настоящее время в рамках заседаний Совета уже рассмотрены системные вопросы инвестиционного климата, развития местного содержания, выдачи разрешений на работу, декриминализации гражданских споров с иностранными инвесторами и судебной независимости. Кроме того, Законом Республики Казахстан от 12 июня 2014 года № 209-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 166 акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования инвестиционного климата» в целях защиты прав иностранных инвесторов введено понятие инвестиционного омбудсмена. Согласно статье 12-1 Закона Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II «Об инвестициях» инвестиционный омбудсмен осуществляет деятельность в целях защиты прав и законных интересов инвесторов, оказывая им содействие в решении возникших проблем во внесудебном и досудебном порядках. Деятельность данных институтов создает эффективную диалоговую площадку между государственным органом и инвестором, нацеленную на выявление и разрешение вопросов инвесторов, работающих в Казахстане. Таким образом, в Казахстане созданы все необходимые условия для инвесторов – либеральная рыночная экономика, благоприятный налоговый и таможенный режимы, законодательство, обеспечивающее защиту иностранных инвестиций. Совершенствование инвестиционного законодательства. В целях улучшения инвестиционного климата за 2012–2013 годы проведена работа по совершенствованию инвестиционного законодательства в части расширения пакета инвестиционных преференций, а также по совершенствованию законодательства, обеспечивающего дальнейшее развитие СЭЗ. В 2014 году принят Закон по вопросам совершенствования инвестиционного климата, который для инвестиционных приоритетных проектов предусматривает следующие меры: освобождение от уплаты КПН и земельного налога на 10 лет, налога на имущество на 8 лет; компенсация до 30 % капитальных затрат инвестора со стороны государства после ввода объекта в эксплуатацию (инвестиционная субсидия); гарантия стабильности при изменении налоговых ставок в соответствии с Налоговым кодексом и законодательства в сфере занятости населения; право на привлечение иностранной рабочей силы на весь период реализации инвестиционного проекта и один год после ввода объекта в эксплуатацию, вне квоты и без разрешений, в рамках заключаемых контрактов. Также в рамках данного Закона создано «одно окно» для инвесторов. Работа «одного окна» значительно минимизирует участие инвесторов в сборе и подготовке документов и ограничивает их непосредственный контакт с государственными органами. При этом предусмотрено определение конкретных должностных лиц государственных органов, ответственных за оказание государственных услуг в рамках оказания услуг инвесторам, реализующим инвестиционный приоритетный проект. Определен порядок деятельности «одного окна» для инвесторов, устанавливающий взаимодействие уполномоченного органа по инвестициям с инвесторами и государственными органами, оказывающими государственные услуги. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 167 С 1 января 2016 года планируется введение принципа «одного окна» для всех инвесторов. Введен безвизовый режим для граждан 10 государств, приоритетных стран-инвесторов (Великобритания, Германия, Италия, Малайзия, Нидерланды, ОАЭ, США, Франция, Южная Корея, Япония). В 2011–2012 годах экспертами Комитета по инвестициям Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР) был проведен первый обзор инвестиционной политики Казахстана, по итогам которого были даны 12 рекомендаций по дальнейшему улучшению инвестиционного климата страны. В настоящее время Правительством Республики Казахстан проводится соответствующая работа по постепенному внедрению рекомендаций ОЭСР. В рамках работы по улучшению инвестиционного климата выстроена вертикальноинтегрированная система по привлечению инвестиций по принципу загранучреждения – центр – регионы. Упрощена процедура въезда и пребывания иностранцев в стране. Во всех регионах созданы центры обслуживания инвесторов, которые оказывают сервисную поддержку и сопровождение инвесторов на региональном уровне. Проведена масштабная информационно-имиджевая работа в стране и за рубежом. Проведена значительная работа по завершению строительства инфраструктуры на территориях СЭЗ и наполнению инвестиционными проектами. Инвестиционные преференции. В целях оказания государственной поддержки и стимулирования привлечения инвестиций в экономику страны Законом Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II «Об инвестициях» (далее – Закон) предусмотрено предоставление инвестиционных преференций юридическим лицам Республики Казахстан, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта или инвестиционного стратегического проекта в приоритетных видах деятельности. Преференции, предусмотренные Законом, предоставляются инвесторам посредством заключения контракта с уполномоченным органом – Комитетом по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан. Согласно Закону Республики Казахстан «Об инвестициях» предоставляются следующие инвестиционные преференции: 1) по инвестиционному проекту (в том числе инвестиционному приоритетному проекту): освобождение от обложения таможенными пошлинами; государственные натурные гранты; 2) по инвестиционному приоритетному проекту предоставляются следующие виды инвестиционных преференций (далее – инвестиционные преференции для инвестиционного приоритетного проекта): D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 168 преференции по налогам; инвестиционная субсидия. Таким образом, согласно Закону инвестиционные преференции предоставляются: по инвестиционному проекту – юридическим лицам Республики Казахстан; инвестиционному приоритетному проекту – вновь созданному юридическому лицу Республики Казахстан. Для целей применения инвестиционных преференций для инвестиционного приоритетного проекта вновь созданным юридическим лицом Республики Казахстан является юридическое лицо, соответствующее следующим условиям: государственная регистрация юридического лица осуществлена не ранее 12 календарных месяцев даты подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций; юридическое лицо осуществляет виды деятельности, включенные в перечень приоритетных видов деятельности, определенных для реализации инвестиционных приоритетных проектов; реализация инвестиционного приоритетного проекта осуществляется исключительно в рамках одного инвестиционного контракта. Инвестиционные преференции предоставляются при реализации юридическим лицом инвестиционного проекта по видам деятельности, включенным в перечень приоритетных видов деятельности. Международная договорно-правовая база в области поощрения и взаимной защиты инвестиций. Для обеспечения гарантированной защиты инвестиций инвесторов Республикой Казахстан на постоянной основе ведется работа по разработке, согласованию и ратификации соглашений в сфере поощрения и взаимной защиты инвестиций. Основной целью соглашений являются предоставление на взаимной основе и закрепление на международном уровне ряда гарантий прав инвесторов, в части обеспечения возвратности инвестиций при наступлении политических (регулятивных) рисков, исключение дискриминации, обеспечение правового режима в отношении инвестиции и инвестора, а также деятельности, связанной с осуществлением инвестиций. За период с 1992 года Республикой Казахстан подписано 48 двусторонних межправительственных и межгосударственных соглашений о поощрении и взаимной защите инвестиций и 1 многостороннее межправительственное Соглашение (с государствами – членами ЕврАзЭС). В 2012 году подписано 2 межправительственных соглашения с Македонией и Афганистаном о поощрении и взаимной защите инвестиций. 23 октября 2014 года было подписано Соглашение между Республикой Казахстан и Японией о поощрении и защите инвестиций. В настоящее время D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 169 Сторонами ведется работа по проведению внутригосударственных процедур по ратификации Соглашения. Также ведется работа по подготовке к подписанию проектов соглашений с такими странами, как ОАЭ, Саудовская Аравия и т.д. Информационно-имиджевая работа. В целях привлечения инвесторов и презентации инвестиционных возможностей Казахстана регулярно проводятся роуд-шоу и бизнес-форумы с участием деловых кругов. Роуд-шоу по презентации инвестиционных возможностей Казахстана Годы Количество иностранных компаний Государства 2011 Испания, Португалия, Турция, Швейцария 230 2012 Бельгия, Европа (Швеция, Нидерланды, Великобритания), Малайзия, США 600 2013 Бразилия, Германия, США, Япония 381 2014 Великобритания, Мексика, Польша, США 379 Итого Норвегия, Канада, 16 роуд-шоу, 1590 компаний Кроме того, в целях оказания поддержки и содействия иностранным инвесторам во всех регионах Республики Казахстан созданы и действуют центры обслуживания инвесторов, которые станут фронт-офисами для операционного обслуживания инвесторов и будут осуществлять прямое общение с клиентом: получение первичных документов, предоставление необходимых контактов и другой информации для начала продвижения проекта. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Специальные экономические зоны являются точками экономического роста и оказывают положительное социально-экономическое влияние как на регионы своего базирования, так и на всю экономику страны. В настоящее время в Казахстане создано 10 специальных экономических зон, которые условно можно разделить на три основные группы: 1) промышленно-производственные зоны – «Морпорт Актау», «Оңтүстік», «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк», «Астана – новый город» в части индустриальной субзоны, «Сарыарка», «Павлодар», «Хоргос-Восточные ворота» и «Химический парк «Тараз»; 2) сервисные – «Бурабай» и «Астана – новый город» в части строительной субзоны; 3) технико-внедренческая зона – «Парк инновационных технологий». D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 170 Законодательство Республики Казахстан предусматривает единые требования к отечественным и иностранным компаниям для получения статуса участника специальных экономических зон и получения налоговых и таможенных льгот. Функционирование и особый правовой режим специальных экономических зон регулируются следующими законодательными актами: Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года; Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 320-IV (далее – Соглашение ТС); Закон от 21 июля 2011 года № 469-IV ЗРК «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан»; Налоговый кодекс; Таможенный кодекс. Согласно Налоговому кодексу Казахстана участники специальных экономических зон освобождаются от уплаты: корпоративного подоходного налога; налога на имущество; земельного налога; платы за право пользования земельными участками, но не более 10 лет с даты предоставления земельных участков. Реализация на территорию специальных экономических зон товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания такой специальной экономической зоны, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается НДС по нулевой ставке. Дополнительно для участников специальных экономических зон «Парк инновационных технологий» предусмотрены льготы: уменьшение на 100 % социального налога; увеличение предельной нормы амортизации, применяемой в целях налогообложения, в отношении программного обеспечения – с 15 до 40 %. Также для участников специальных экономических зон «Парк инновационных технологий» предусмотрен принцип экстерриториальности до 2018 года. Участники специальных экономических зон «Парк инновационных технологий» могут находиться за пределами специальных экономических зон и пользоваться налоговыми преференциями, за исключением НДС и таможенных пошлин. Для получения налоговых льгот участник специальной экономической зоны должен соответствовать одновременно следующим условиям: быть зарегистрированным в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны или осуществлена его постановка на регистрационный учет по месту D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 171 нахождения объекта, облагаемого земельным налогом, налогом на имущество или платой за пользование земельными участками, в таком налоговом органе при наличии налогового органа на территории специальной экономической зоны, либо быть зарегистрированным в качестве налогоплательщика по месту нахождения в территориальном подразделении налогового органа, в компетенцию которого входит территория специальной экономической зоны, при отсутствии налогового органа на территории специальной экономической зоны; не иметь структурных подразделений за пределами территории специальной экономической зоны; не менее 90 % его совокупного годового дохода должны составлять доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг от видов деятельности соответствующих целям создания специальной экономической зоны (данный перечень товаров и услуг утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 мая 2009 года № 703). Кроме того, в целях повышения инвестиционной привлекательности специальной экономической зоны и предоставления налоговых преференций для инвесторов, реализующих проекты на их территории, в феврале 2013 года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам специальных экономических зон» (далее – Закон). Законом внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан», которые позволят создавать специальные экономические зоны на частных территориях. Вместе с тем для обеспечения допуска на территорию специальной экономической зоны крупных инвестиционных проектов в Законе конкретизированы требования к участникам специальной экономической зоны по наличию денежных средств, иного имущества, не изъятых из оборота в целях осуществления проекта. В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны порядок создания, функционирования, срок функционирования и порядок продления срока функционирования специальной экономической зоны на территории государства – члена Таможенного союза определяются его законодательством. Законодательством государств – членов Таможенного союза могут быть установлены типы специальных экономических зон в зависимости от целей их создания. Управление специальной экономической зоной на территории государства – члена Таможенного союза осуществляется в соответствии с законодательством этого государства. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 172 Государства – члены Таможенного союза обеспечивают направление в Комиссию Таможенного союза информации о создании специальных экономических зон на территориях государств – членов Таможенного союза. На территории специальной экономической зоны могут осуществлять деятельность резиденты, а также иные лица, не являющиеся резидентами, в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза. Участник специальной экономической зоны осуществляет деятельность на территории специальной экономической зоны в соответствии с Соглашением об осуществлении (ведении) деятельности на территории специальной экономической зоны (договор об условиях деятельности в специальной экономической зоне, инвестиционная декларация) (далее – Соглашение об осуществлении деятельности на территории специальной экономической зоны). На территориях специальных экономических зон действует особый (специальный правовой) режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, заключающийся в предоставлении резидентам особого режима налогообложения, определяемого законодательством государств – членов Таможенного союза, а также в создании иных, более благоприятных, чем общеустановленные на территории государства – члена Таможенного союза, условий для осуществления предпринимательской и иной деятельности. Соглашением Таможенного союза установлен переходный период по таможенным льготам для специальной экономической зоны до 1 января 2017 года. Товары, ввозимые на территорию специальной экономической зоны, помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (СТЗ), при которой товары размещаются и используются в пределах территории специальной экономической зоны или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза. Перечень товаров, необходимых для осуществления участником специальной экономической зоны приоритетных видов деятельности, в отношении которых будет применяться таможенная процедура СТЗ, определяется договором об осуществлении деятельности, заключаемым между участником специальной экономической зоны и управляющей компанией. Товары, ввозимые на территорию специальной экономической зоны, получают статус товаров Таможенного союза, если: товар изготовлен (получен) из товаров Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру СТЗ; товар, изготовленный (полученный) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, соответствует критериям достаточной переработки, которые могут выражаться: D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 173 в изменении классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков; выполнении необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара товаром Таможенного союза; изменении стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигают фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). В рамках Соглашения Таможенного союза для определения статуса товара, помещенного под таможенную процедуру СТЗ, государствами – членами Таможенного союза сформированы два проекта перечня (критерии достаточной переработки товара Таможенного союза). Учитывая, что Комиссией Таможенного союза до настоящего времени не утверждены указанные перечни, применяется статья 19 Соглашения, согласно которой для определения статуса товара, вывозимого со свободного склада, применяются критерии достаточной переработки в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза (постановление Правительства Республики Казахстан от 22 октября 2009 года № 91647 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхождении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхождении товара»). Таможенные льготы в специальных экономических зонах. Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны установлен переходный период по таможенным льготам для специальной экономической зоны. При ввозе иностранных товаров на территорию специальной экономической зоны участником специальной экономической зоны, зарегистрированным в порядке, установленном Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 469-IV ЗРК «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан», товары размещаются и используются в пределах данной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов. Определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, в случае если таможенная процедура СТЗ завершается вывозом таких товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, осуществляется в соответствии со статьей 19 Соглашения. Определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ участниками специальной экономической зоны, зарегистрированными до 1 января 2012 года, осуществляется в соответствии со D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 174 статьей 19 Соглашения до 1 января 2017 года с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 10 Соглашения. Для участников специальной экономической зоны, включенных в реестр участников специальной экономической зоны до 1 января 2012 года, в соответствии со статьей 19 Соглашения до 1 января 2017 года при вывозе иностранных товаров с территории специальной экономической зоны товары, подвергнутые достаточной переработке и признанные товарами Таможенного союза в порядке, установленном постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 октября 2009 года № 1647 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхождении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхождении товара», освобождаются от уплаты таможенных пошлин. Для участников специальной экономической зоны, которые включены в реестр участников специальной экономической зоны после 1 января 2012 года, при завершении таможенной процедуры СТЗ, в отношении иностранных товаров критерии достаточной переработки не применяются, и соответствующие таможенные платежи подлежат уплате в установленном порядке законодательством Республики Казахстан и Таможенного союза. ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ, СРЕДНИХ ГОРОДАХ И СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ Налоговым кодексом Республики Казахстан в зависимости от вида населенного пункта предусмотрена градация (разновидность) базовых ставок земельного налога на земли населенных пунктов, придомовые земельные участки, ставок платы за использование радиочастотного спектра и базовой стоимости одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, используемой при расчете налога на имущество физических лиц. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года регулирует правовые нормы общественных и гражданских правоотношений; Закон Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц, независимо от форм собственности, в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 175 Закон Республики Казахстан от 31 марта 1998 года № 214-I «О крестьянском или фермерском хозяйстве» определяет правовые, организационные и экономические основы создания и функционирования крестьянских или фермерских хозяйств в Республике Казахстан; Закон Республики Казахстан от 29 июня 1998 года № 237-I «О платежах и переводах денег» регулирует отношения, возникающие при осуществлении платежей и переводов денег в Республике Казахстан, кроме отношений, связанных с осуществлением переводов денег организациями почтовой связи; Закон Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II «Об инвестициях» регулирует отношения, связанные с инвестициями в Республике Казахстан, и определяет правовые и экономические основы стимулирования инвестиций, гарантирует защиту прав инвесторов при осуществлении инвестиций в Республике Казахстан, определяет меры государственной поддержки инвестиций, порядок разрешения споров с участием инвесторов. Согласно Закону путем заключения контракта предоставляются инвестиционные преференции (освобождение от обложения таможенными пошлинами, государственные натурные гранты) инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта в приоритетных видах деятельности (секторах экономики). Также в Законе определены порядок осуществления контроля за соблюдением условий контрактов и условия их расторжения; Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования как одной из форм социальной защиты граждан, осуществляемой государством; Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности» регулирует общественные отношения в сфере торговой деятельности, устанавливает принципы и организационные основы ее государственного регулирования; Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и контроле» регулирует общественные отношения, возникающие при реализации резидентами и нерезидентами прав на валютные ценности, определяет цели, задачи и порядок валютного регулирования и валютного контроля; Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» регулирует общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением частного предпринимательства физическими и негосударственными юридическими лицами, определяет основные правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в Республике Казахстан; Закон Республики Казахстан от 23 марта 2006 года № 135 «О государственной поддержке инновационной деятельности» устанавливает D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 176 правовые, экономические и организационные основы стимулирования инновационной деятельности в Республике Казахстан и определяет меры ее государственной поддержки; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17 августа 2006 года № 86 «Об утверждении Правил осуществления экспортноимпортного валютного контроля в Республике Казахстан». Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления экспортноимпортного валютного контроля и условия оформления резидентами паспортов, сделок по экспорту и импорту в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года № 106 «Об утверждении Правил организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан». Правила организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», от 13 июня 2005 года «О валютном регулировании и валютном контроле», от 11 января 2007 года «О лицензировании» и определяют порядок организации, проведения обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан через обменные пункты (включая автоматизированные), устанавливают порядок создания и лицензирования уполномоченных организаций, квалификационные требования к ним, а также порядок регистрации (открытия) обменных пунктов; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 129 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан». Правила разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления валютных операций, в том числе порядок и условия регистрации валютных операций Национальным Банком Республики Казахстан и уведомления Национального Банка о валютных операциях; Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III «О лицензировании» регулирует отношения, связанные с лицензированием отдельных видов деятельности; Закон Республики Казахстан от 12 января 2007 года № 219-III «Об игорном бизнесе» регулирует общественные отношения, связанные с осуществлением деятельности в сфере игорного бизнеса; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 177 Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» регулирует систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, устанавливает принципы, основные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности; Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании» регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями; Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) регулирует правовые отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства; Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О таможенном деле в Республике Казахстан» определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела в Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской экономики в системе мировых экономических отношений и либерализацию внешнеэкономической деятельности; Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 320-IV, регулирует таможенную процедуру свободного склада на единой таможенной территории Таможенного союза; Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 312-IV; Закон Республики Казахстан от 6 января 2011 года № 377-IV «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» регулирует общие правовые основы государственного контроля и надзора в Республике Казахстан и устанавливает единые принципы осуществления контрольной и надзорной деятельности, а также направлен на защиту прав и законных интересов государственных органов, физических и юридических лиц, в отношении которых осуществляется государственный контроль и надзор; Закон Республики Казахстан от 1 марта 2011 года № 413-IV «О государственном имуществе»; Закон Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 469-IV «О специальных экономических зонах» определяет порядок и условия D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 178 создания, функционирования и упразднения управления СЭЗ на территории Республики Казахстан; Закон Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 470-IV «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам специальных экономических зон»; Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 февраля 2012 года № 42 «Об утверждении Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан и получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту». Правила определяют порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля, а также условия получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты; постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 154 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан». Правила определяют порядок осуществления валютных операций, а также общие положения режимов регистрации и уведомления и порядок осуществления регистрации валютных операций Национальным Банком Республики Казахстан и уведомления Национального Банка о валютных операциях и банковском счете в иностранном банке; постановление Правительства Республики Казахстан от 11 июля 2012 года № 929 «О Концепции дальнейшего реформирования разрешительной системы Республики Казахстан на 2012–2015 годы», предусматривающее инвентаризацию всех разрешительных документов, их классификацию и категоризацию по степеням опасности. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 179 V. КЫРГЫЗСКАЯ РЕСПУБЛИКА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, филиалов (представительств), в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 20 февраля 2009 года № 57 «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)». Основными отличиями указанного Закона от Закона Кыргызской Республики от 12 июля 1996 года № 39 «О государственной регистрации юридических лиц» являются: введение на законодательном уровне принципа «единого окна»; отмена правовой экспертизы учредительных документов юридических лиц, за исключением некоммерческих организаций, финансово-кредитных учреждений и филиалов иностранных и международных организаций; сокращение сроков регистрации юридических лиц до 3 рабочих дней, за исключением некоммерческих организаций, финансово-кредитных учреждений и филиалов иностранных организаций, регистрация которых осуществляется в течение 10 дней (для политических партий 30 дней); упрощение порядка ликвидации юридического лица; введение понятия принудительной ликвидации юридического лица; защита наименований зарегистрированных (перерегистрированных) юридических лиц, филиалов и представительств. Приватизация. Приватизация в Кыргызской Республике осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 2 марта 2002 года № 31 «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике» и соответствующими нормативными правовыми актами. Приватизация государственного имущества осуществляется различными методами (продажа на аукционе, конкурсе, передача в управление с последующим выкупом, передача в аренду с последующим выкупом, внесение в качестве вклада в уставные капиталы хозяйственных товариществ и обществ, метод прямой продажи). Условия и порядок проведения приватизации различными методами регулируются соответствующими положениями, утвержденными Правительством Кыргызской Республики. В целях совершенствования нормативных правовых актов в сфере приватизации государственной собственности принято постановление Правительства Кыргызской Республики от 29 ноября 2012 года № 801 «Об утверждении Положения о приватизации государственной собственности методом продажи на аукционе». В новом Положении более четко регламентированы полномочия продавца государственного имущества, комиссии по подготовке и проведению аукциона, особенно в части признания итогов торгов, вопросы о порядке проведения аукциона, прописан термин «аукционист» и обязанности аукциониста, уточнен перечень документов, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 180 представляемых претендентом на участие в аукционе. Также предусмотрен электронный формат проведения аукциона. Приватизация государственного имущества имеет поэтапный характер и реализуется на основе среднесрочной Программы приватизации государственного имущества с включением в нее подлежащих приватизации объектов. С принятием Закона Кыргызской Республики от 23 июня 2011 года № 54 «О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике» Программа приватизации государственного имущества разрабатывается Правительством Кыргызской Республики и утверждается Жогорку Кенешем Кыргызской Республики. В настоящее время реализуется Программа приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике на 2012–2014 годы, одобренная постановлением Правительства Кыргызской Республики от 22 февраля 2012 года № 143 и утвержденная постановлением Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 25 апреля 2012 года № 1877-V. Следует отметить, что отличительной особенностью действующей Программы приватизации являются прозрачность и подконтрольность процесса приватизации Жогорку Кенешу Кыргызской Республики, так как при проведении процесса приватизации и оценки объектов, имеющих стратегическое значение для Кыргызской Республики, в состав комиссий по оценке и приватизации включаются депутаты Жогорку Кенеша Кыргызской Республики или местного кенеша, представители бизнес-сообщества и гражданского сектора. В Программе определяются направления приватизации государственного имущества на данный период, отраслевые особенности при применении форм приватизации и управления государственным имуществом, разграничения объектов по возможности их приватизации. Объектами приватизации могут быть: принадлежащие государству акции (доли) в уставном капитале хозяйственных товариществ и обществ, созданных в процессе преобразования государственных предприятий; государственное предприятие как имущественный комплекс; составляющие работоспособный комплекс производственные и непроизводственные подразделения государственного предприятия, созданные в результате проведения реорганизации (ликвидации) государственного предприятия; отдельные составные части имущества; иное государственное имущество, в отношении которого отраслевым законодательством не установлен запрет на приватизацию. Согласно статье 12 Закона Кыргызской Республики от 2 марта 2002 года № 31 «О приватизации государственной собственности в Кыргызской D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 181 Республике» покупателями приватизируемого государственного имущества могут быть физические и юридические лица, за исключением лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, государственные учреждения и предприятия. Согласно пункту 3 статьи 4 Закона Кыргызской Республики от 14 июня 2004 года № 76 «О внесении изменения в Закон Кыргызской Республики «Об инвестициях в Кыргызской Республике» Кыргызская Республика в лице уполномоченных государственных органов предоставляет равные инвестиционные права для местных и иностранных инвесторов независимо от гражданства, национальности, языка, пола, расы, вероисповедания, места проведения их экономической деятельности, а также страны происхождения инвесторов или инвестиций, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики. В основном приватизация осуществляется посредством конкурса. В зависимости от предъявляемых к покупателю государственного имущества требований конкурс может быть коммерческим или инвестиционным. При использовании коммерческого конкурса устанавливается перечень обязательств по отношению к объекту приватизации, которые должен принять на себя покупатель. Победителем коммерческого конкурса и покупателем объекта приватизации становится лицо, которое, приняв на себя перечисленные обязательства, предложило и оплатило самую высокую цену. При использовании инвестиционного конкурса устанавливается перечень обязательств по отношению к объекту приватизации, которые должен принять на себя покупатель. Участники инвестиционного конкурса представляют предложения, содержащие: бизнес-план; объем и характер принимаемых на себя инвестиционных обязательств, необходимых для осуществления бизнес-плана; предлагаемую цену за объект приватизации. Победителем инвестиционного конкурса становится лицо, предложение которого было признано лучшим. Порядок проведения конкурса, условия участия в нем потенциальных покупателей, порядок определения победителей конкурса, порядок расчета за приобретенное государственное имущество, а также порядок выполнения обязательств регулируются положением, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики. Вся необходимая информация об объектах, предстоящих тендерах, инвестиционных конкурсах размещается в Интернете на официальном вебсайте Фонда по управлению государственным имуществом при Правительстве Кыргызской Республики. В случае заинтересованности в приватизации объектов Кыргызской Республики иностранные инвесторы могут обращаться в указанный Фонд за D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 182 дополнительной информацией, который рассмотрит все предложения в установленном порядке. В целях эффективного управления и распоряжения национализированными объектами ведется работа по реализации Программы по эффективному управлению и распоряжению национализированными объектами, одобренной постановлением Правительства Кыргызской Республики от 15 апреля 2011 года № 158 «Об утверждении Программы по эффективному управлению и распоряжению национализированными объектами» и утвержденной постановлением Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 8 июля 2011 года № 941-V «Об утверждении Программы по эффективному управлению и распоряжению национализированными объектами». Согласно Программе основная цель приватизации национализированных объектов – получение государством максимального дохода в возможно короткие сроки в целях пополнения государственного бюджета за счет продажи национализированных объектов. Все мероприятия по приватизации объектов проводятся в условиях максимальной прозрачности и подотчетности гражданскому обществу, в рамках законодательства Кыргызской Республики. Лицензирование. В целях снижения благоприятной среды для проявления коррупции, а также оптимизации рабочих процессов на местах в начале 2014 года запущена информационная система «единого окна». Данная система позволит упростить разрешительную процедуру, устранить излишние административные барьеры и сократить сроки рассмотрения документов при выдаче экспортно-импортных лицензий, других разрешительных документов субъектам предпринимательства, осуществляющим внешнеэкономические операции со специфическими товарами. Для поддержки бизнеса, сокращения сроков рассмотрения и выдачи лицензии/разрешения заявителю, исключения коррупционных схем в системе лицензирования была введена норма «молчание – знак согласия», которая направлена на регламентацию действий государственных органов-лицензиаров при осуществлении процедур лицензирования. Это означает, что в случае если лицензиар в сроки, установленные для принятия решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии и (или) разрешения, письменно не уведомил заявителя об отказе в предоставлении лицензии и (или) разрешения, то лицензия и (или), разрешение считаются выданными. Также Законом предусматривается электронная лицензия и (или) разрешение, т.е. лицензия и (или) разрешение в форме электронного документа, оформляемая и выдаваемая с использованием информационных технологий, равнозначная лицензии и (или) разрешению на бумажном носителе. В соответствии с Планом мероприятий Правительства Кыргызской Республики по противодействию коррупции на 2012–2014 годы, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от 30 августа D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 183 2012 года № 596, Министерством юстиции Кыргызской Республики в рамках Межведомственной комиссии по инвентаризации в 2013 году проведен анализ законодательства Кыргызской Республики с целью выявления коррупциогенных факторов в подзаконных актах. В этой связи была проведена антикоррупционная экспертиза Положения о порядке осуществления экспортного контроля за контролируемой продукцией в Кыргызской Республике, утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 27 октября 2010 года № 257, и были выявлены противоречия и коррупционные положения. Кроме того, в процессе работы по выдаче и согласованию разрешительных документов на осуществление внешнеэкономических операций с товарами двойного назначения выявились положения, требующие доработки, более четкого изложения, а также отдельные излишние требования, усложняющие процедуру получения разрешительных документов и не являющиеся эффективными с точки зрения обеспечения действенного контроля над контролируемыми товарами. В этой связи в целях устранения выявленных коррупциогенных факторов внесены поправки в указанное Положение и исключен пункт 2.8 раздела 2, которым установлено, что уполномоченным органом могут быть востребованы дополнительные сведения и документы для оформления и выдачи лицензии на экспорт, импорт или реэкспорт контролируемой продукции. Приведены в соответствие с действующим законодательством ряд пунктов (нормы) Положения. Конкретизированы профильные государственные органы Кыргызской Республики по согласованию импортного сертификата, а также полномочия лицензиара. Согласно рекомендации Министерства юстиции Кыргызской Республики конкретизированы случаи, при которых может быть отказано в выдаче лицензии. Вместе с тем необходимо отметить, что Законом предусмотрена норма, согласно которой аннулирование лицензии осуществляется только решением суда на основании рассмотрения заявления лицензиара. Данное Положение принято постановлением Правительства Кыргызской Республики от 10 января 2014 года № 15. Все процедуры, связанные с лицензированием, регулируются Законом Кыргызской Республики «О лицензировании». Лицензии выдаются всем частным лицам (включая иностранных граждан и лиц без гражданства) на равных основаниях, независимо от видов деятельности или местонахождения предпринимателя. Инвесторы могут получить лицензию при условии, что они не нарушают требований государственной безопасности, законодательства по охране окружающей среды и не затрагивают прав собственников, требований охраны жизни и здоровья. Лицензии выдаются министерствами, другими государственными институтами и органами управления (лицензиаторы), ответственными за определенный вид деятельности. Лицензии, полученные в D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 184 других государствах, признаются в Кыргызской Республике в соответствии с международным соглашением. Согласно статье 16 Закона Кыргызской Республики «О лицензировании» выдача лицензий осуществляется на платной основе. Размер платы за рассмотрение заявления, проведение необходимой экспертизы и оформление документов определяется только из соответствующих затрат органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, но не может превышать трех размеров расчетного показателя. В 2012 году в рамках принятых законов Кыргызской Республики от 10 октября 2011 года № 170 и от 11 октября 2011 года № 171, предусматривающих внесение изменений в действующие законы в части отмены отдельных видов лицензий и разрешений, сокращено 109 видов и подвидов лицензий и разрешений. Закон устанавливает исчерпывающий перечень лицензий и разрешений. В настоящее время согласно Закону Кыргызской Республики от 3 марта 1997 года № 12 «О лицензировании» существует 101 вид лицензий и разрешений. Указанное сокращение дало определенные положительные результаты для ведения предпринимательской деятельности. Было упрощено лицензирование в сферах ведения эксплуатации промышленных объектов, здравоохранения, правоохранительной, транспортной, пользования недрами, использования воды, рынка ценных бумаг и др. В целях исключения барьеров для ведения предпринимательской детальности для минимизации вмешательства со стороны государства в деятельность субъектов предпринимательства и исключения необоснованных требований в разрешительной системе разработан проект Закон Кыргызской Республики «О лицензиях и разрешениях», определяющий новые принципы, подходы в сфере лицензирования, условия и порядок выдачи лицензий и разрешений. Законом будут предусматриваться конкретные перечни видов лицензий и разрешений. Лицензирование деятельности администраторов, осуществляющих процедуры процесса банкротства, руководствуется главой 22 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 321 мая 2011 года № 260. Лицензирование банковских операций. Лицензирование деятельности банков, финансово-кредитных и других учреждений, регулируемых Национальным банком Кыргызской Республики, осуществляется в соответствии с законами Кыргызской Республики «О Национальном банке Кыргызской Республики», «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», нормативными актами Национального банка Кыргызской Республики и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики. Национальный банк является единственным официальным органом на территории Кыргызской Республики, уполномоченным на выдачу D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 185 лицензии на проведение банковских операций. Лицензия на проведение банковских операций выдается в порядке, установленном Национальным банком Кыргызской Республики. Лицензирование небанковских финансово-кредитных учреждений. В Кыргызской Республике из небанковских финансово-кредитных учреждений со стороны Национального банка Кыргызской Республики лицензируются или освидетельствуются специализированные финансово-кредитные учреждения, кредитные союзы, микрофинансовые компании, микрокредитные компании, микрокредитные агентства и обменные бюро. Создание небанковских финансово-кредитных учреждений на территории республики регулируется законами Кыргызской Республики, в том числе «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», «О кредитных союзах», «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республики», Положением о порядке выдачи лицензии на право проведения обменных операций с наличной иностранной валютой. Таможенный режим. В Кыргызской Республике действует Таможенный кодекс, принятый в 2004 году и соответствующий международным стандартам, в частности, требованиям Всемирной торговой организации. Таможенное дело представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров и транспортных средств через пункты пропуска на таможенной границе Кыргызской Республики. Таможенные тарифы являются одним из ключевых инструментов государственного регулирования внешней торговли и широко используются в целях улучшения условий доступа товаров на зарубежные и внутренние рынки государств. В Кыргызской Республике не существует никаких административных преград для осуществления экспортно-импортных операций и существуют только тарифы на ввозимую продукцию. На экспорт продукции тарифы отсутствуют, за исключением применения пошлины на регенерируемую бумагу и картон (макулатура и отходы). Кыргызская Республика осуществляет торгово-экономические связи со 121 государством мирового торгового сообщества, из которых более 70 являются членами ВТО. Государственные и частные предприятия имеют право заниматься импортно-экспортными операциями без специальной регистрации или ограничений. Кыргызская Республика предоставляет в торговле 152 членам ВТО режим наибольшего благоприятствования согласно правилам и нормам этой организации. Торговля с государствами – участниками СНГ осуществляется на основе двусторонних соглашений о свободной торговле, заключенных между Кыргызской Республикой и другими государствами – участниками СНГ. Соглашениями предусматривается торговля без взимания таможенных пошлин, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 186 налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие, а также количественных ограничений. В отношении товаров, происходящих и ввозимых из наименее развитых стран, Кыргызская Республика предоставляет тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины согласно взятым обязательствам в рамках ЕврАзЭС и СНГ. Кыргызской Республикой при ввозе товаров на таможенную территорию взимаются следующие налоги и сборы: ввозная таможенная пошлина по ставкам, утвержденным Законом Кыргызской Республики от 19 мая 2011 года № 27 «О таможенном тарифе Кыргызской Республики». Средняя ставка таможенного тарифа на 2011 год составляла 5,04 %, содержала шесть диапазонных уровней (0, 5, 10, 12, 15 и 20 %), а также специфические и комбинированные ставки: нулевые ставки таможенных пошлин составляют 46,1 % (5 127 товарных позиций); 5%-ные – 12,4 % и 1 380 товарных позиций; 10%-ные – 33,8 % и 3 754 товарных позиции; 12%-ные – 2,8 % и 308 товарных позиций; 15%-ные – 2,2 % и 241 товарную позицию; 20%-ные – 1,2 % и 136 товарных позиций. Специфические ставки таможенных пошлин занимают 0,1 % и составляют 11 товарных позиций; комбинированные – 1,3 % и 143 товарные позиции. При импорте товаров, выпущенных для свободного обращения, уплачиваются: 0,15 % таможенной стоимости товара в качестве таможенного сбора за таможенное оформление; таможенные пошлины на импорт в соответствии с тарифами, принятыми в Законе Кыргызской Республики от 29 марта 2006 года № 81 «О Таможенном тарифе Кыргызской Республики»; акцизные налоги по определенным видам товаров (таким как алкоголь, табачные изделия, нефтепродукты и т.д.) в соответствии с базовыми ставками, устанавливаемыми Налоговым кодексом Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230. При этом ставки акцизного налога могут изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размер базовой ставки; НДС – 12 % по облагаемому импорту. Согласно статье 15 Закона Кыргызской Республики «О таможенном тарифе Кыргызской Республики» максимальная ставка таможенной пошлины в размере 35 % применяется к товарам, когда: страной происхождения товара является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наибольшего D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 187 благоприятствования и которой не предоставляются тарифные преференции в установленном порядке; страна происхождения товаров не установлена; не соблюдается правило «непосредственной закупки и прямой поставки» при предоставлении тарифных преференций. Кроме того, согласно статье 5 Инструкции о перемещении товаров и автотранспорта через государственную границу Кыргызской Республики физическими лицами, утвержденной постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2004 года № 976, таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами, предназначенных для производственной, предпринимательской или иной коммерческой деятельности, стоимость которых не превышает 40 000 расчетных показателей, на основании пункта 2 статьи 201 Таможенного кодекса Кыргызской Республики производится в упрощенном порядке, с применением таможенного приходного ордера. Упрощенный порядок таможенного оформления товаров производится с применением единых ставок таможенных пошлин и налогов за 1 кг (по весу) и взиманием сборов за таможенное оформление. В настоящее время заключены соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими государствами: Беларусь, Казахстан, Молдова, Россия, Узбекистан, Украина, Таджикистан, Австрия, Германия, Индия, Иран, Канада, Катар, Китай, Корея, Латвия, Литва, Малайзия, Монголия, Объединенные Арабские Эмираты, Пакистан, Польша, Саудовская Аравия, Турция, Финляндия, Швейцария. Ведутся переговоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты в отношении налогов на доход и на капитал с Азербайджаном, Арменией, Бангладеш, Великобританией, Вьетнамом, Грузией, Кувейтом, Люксембургом, ОАЭ, Республикой Корея, Саудовской Аравией, Словакией, Султанатом Оман, а также Эстонией и Чехией. Увеличение количества соглашений об избежании двойного налогообложения прямым образом отразится на экономике Кыргызской Республики, будет создано большое количество совместных предприятий, что позволит увеличить налогооблагаемую базу, повысится приток инвестиций в экономику республики. Валютное регулирование. Согласно статье 11 Конституции Кыргызской Республики национальной валютой является кыргызский сом. С введением в обращение национальной валюты в мае 1993 года в Кыргызской Республике действует режим плавающего обменного курса, который определяется на основе спроса и предложения на межбанковском валютном рынке. Обменные сделки регулируются Законом от 5 июля 1995 года «Об операциях в иностранной валюте», в соответствии с которым ввоз и вывоз валюты не подлежат никаким ограничениям при условии ее декларирования в пунктах D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 188 таможенного контроля. Как граждане Кыргызской Республики, так и иностранные граждане могут покупать и продавать иностранную валюту без каких-либо ограничений. Для осуществления обменных операций банки и обменные бюро должны получить лицензию Национального банка Кыргызской Республики. Лицензированный банк может открывать счета в иностранной валюте для всех юридических и частных лиц. Никакие ограничения на валютные сделки для вкладчиков не налагаются. Иностранная валюта может быть снята со счета без ограничений. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налогообложение в Кыргызской Республике регулируется Налоговым кодексом Кыргызской Республики и подзаконными актами (постановления, положения, инструкции, приказы). С 1 января 2009 года в Кыргызской Республике действует новая редакция Налогового кодекса – единого кодифицированного документа, охватившего все виды налогов и налоговых действий, интегрировавшего все налоговое поле страны. Органом, осуществляющим контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджет, является Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики. Юридические лица в целях налогообложения подразделяются на отечественные и иностранные организации. Под отечественной организацией понимается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, а под иностранной организацией понимаются корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, или международная организация. Иностранные организации, в свою очередь, подразделяются на иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, и иностранные организации, не связанные с постоянным учреждением в Кыргызской Республике. Достижениями новой редакции Налогового кодекса стали снижение ставок основных налогов, снижение общего количества налогов и сборов с 16 до 8, либерализация налогового администрирования по отношению к добросовестному налогоплательщику, введение механизмов партнерства. Снижены ставки следующих налогов: налог на прибыль – ставка 10 %; подоходный налог – 10 %; НДС – ставка 12 %, 0 % – за экспортные поставки; акцизный налог – дифференцированные ставки; налог за пользование недрами – дифференцированные ставки. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 189 Ставка налога с продаж установлена в следующих размерах: 1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и освобождаемых от НДС: в размере 1 % – для торговой деятельности и деятельности по промышленной переработке сельскохозяйственной продукции; 2 % – для остальных видов деятельности; 5 % – для деятельности в сфере сотовой связи; 2) при реализации товаров, работ, услуг в случаях, не предусмотренных п. 1: в размере 2 % – для торговой деятельности, для остальных видов деятельности – 3 %. Местные налоги – налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административнотерриториальных единиц. К местным относятся земельный налог и налог на имущество. Установленный новой редакцией Налогового кодекса либеральный налоговый режим для предпринимателей и инвесторов имеет важное значение для их привлечения в легальное поле деятельности, увеличения объемов производства и, соответственно, стимулирует рост налоговых поступлений в бюджет страны. Основным направлением налоговой политики является проведение эффективных мер по обеспечению устойчивого экономического роста путем создания максимально благоприятных условий для активизации внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов, по стимулированию инвестиционной активности, улучшению налогового администрирования. Предусматривается внедрение автоматизированной информационной системы налоговой службы для подачи налоговой отчетности в электронной форме, применение современных технологий в налоговом администрировании для упрощения процедур исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств. СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В соответствии с Законом «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» в СЭЗ действует особый таможенный режим, который включает отмену таможенных пошлин на вывоз товаров, произведенных в СЭЗ, и ввоз товаров в СЭЗ. Резидентам СЭЗ предоставляются следующие льготы и преимущества: освобождение от уплаты всех видов налогов и других выплат в течение всего периода деятельности в СЭЗ, за исключением субъектов СЭЗ, оказывающих услуги для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 190 платежи по ставке 0,1–2 % выручки от реализации товаров и услуг в генеральную дирекцию СЭЗ в целях обеспечения льгот и преимуществ на территории СЭЗ; экспорт произведенной в СЭЗ продукции освобождается от квотирования, за исключением экспорта на таможенную территорию Кыргызской Республики, объем которого не должен превышать 30 % общего объема производимой продукции в СЭЗ, в течение года и лицензирования; на прибыль и доходы субъектов СЭЗ, полученные в процессе деятельности в этой зоне, полученные в процессе деятельности и направленные в производственную сферу на других территориях Кыргызской Республики, сохраняются льготы по налогообложению, предусмотренные Законом Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах»; упрощенная и быстрая регистрация; упрощенные таможенные процедуры; прямой доступ к необходимой инфраструктуре, включая телекоммуникации, водоснабжение, электроснабжение и средства транспортировки. В целях имплементации требований таможенного законодательства Таможенного союза, регулирующих таможенные правоотношения в национальное законодательство Кыргызской Республики, Министерством экономики был разработан проект Закона Кыргызской Республики «О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» (далее – Закон), который был подготовлен в соответствии с пунктами 15 и 16 Плана мероприятий («дорожная карта») по присоединению Кыргызской Республики к Таможенному союзу Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, утвержденного Решением Высшего Евразийского экономического совета № 74 от 29 мая 2014 года. Данный Закон был принят Жогорку Кенешем Кыргызской Республики 27 ноября 2014 года № 177 и подписан Президентом Кыргызской Республики 30 декабря 2014 года. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Кыргызская Республика позиционирует себя как правовое демократическое государство и использует все возможности для обеспечения своего позитивного имиджа и дружественного отношения с другими государствами. Кыргызская Республика занимает геостратегически важное местоположение между мировыми игроками – Китаем, Россией и богатыми странами Востока, является выгодной площадкой для освоения близлежащих рынков Средней Азии, России, Китая и Ближнего Востока. С этими государствами Кыргызская Республика имеет налаженные пути сообщения и развитые дипломатические отношения, позволяющие продвигать компании и их продукцию в государствах. Поэтому у иностранных компаний, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 191 рассматривающих открытие бизнеса в Кыргызской Республике, будет обеспеченный доступ к этим рынкам. Кыргызская Республика активно участвует в работе ряда международных экономических организаций. Республика является государством – основателем ШОС, а также первым государством в регионе Центральной Азии, вступившим в ВТО. Членство в ВТО позволило ускорить либерализационные процессы и интеграцию экономики во всемирную торговую систему. В соответствии с Законом Кыргызской Республики от 27 марта 2003 года № 66 «Об инвестициях в Кыргызской Республике» инвестиции на территории Кыргызской Республики пользуются полной и безусловной правовой защитой. Закон определяет основные гарантии прав инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности инвесторов на территории Кыргызской Республики и направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Кыргызской Республики материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности инвесторов и соблюдение соответствия правового режима инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества. В Законе подтверждаются инвестиционный режим и стабильные условия для инвесторов и устанавливается, что в случае внесения изменений или дополнений в инвестиционное законодательство Кыргызской Республики, за исключением Конституции Кыргызской Республики, налоговое законодательство и в законодательство Кыргызской Республики, связанное с вопросами национальной безопасности, здравоохранения и защиты окружающей среды, инвесторы в течение 10 лет с даты принятия таких изменений или дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий. В рамках улучшения инвестиционного климата и инвестиционной привлекательности Кыргызской Республики Министерством экономики инициирован проект Закона «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики», который предусматривает введение механизмов «режима стабилизации». Режим стабилизации предусматривает гарантии для инвесторов в форме выбора благоприятного правового режима в случае изменения законодательства. Режим стабилизации применяется по отношению лишь к следующим платежам: налоги, включая НДС, но исключая другие косвенные налоги (акциз и налог с продаж); неналоговые платежи, за исключением тех, которые связаны с оказываемыми государственными услугами. Также инвестиции не подлежат экспроприации (национализации, реквизиции или иным эквивалентным мерам, в том числе включающим действие или бездействие со стороны уполномоченных государственных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 192 органов Кыргызской Республики, приведшим к принудительному изъятию средств инвестора или лишению его возможности воспользоваться результатами инвестиций), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики, когда такая экспроприация осуществляется в общественных интересах на основе недискриминации с соблюдением надлежащего законного порядка и проводится с выплатой своевременного, надлежащего и реального возмещения ущерба, включая упущенную выгоду. Иностранным инвесторам предоставлен национальный режим инвестирования, т.е. они уравнены в своих правах с отечественными инвесторами, что создает равноправную конкурентную среду. Инвесторы также свободны в объемах репатриируемого капитала и дивидендов, и необходимо отметить, что согласно новой редакции Налогового кодекса в Кыргызской Республике действуют весьма невысокие налоговые ставки. Инвестиционная политика Кыргызской Республики направлена на сокращение иностранных заимствований, привлекаемых под гарантию правительства, а также стимулирование притока внешних инвестиций на грантовой основе и частных инвестиций в экономику республики за счет мер, направленных на улучшение инвестиционной привлекательности. Иностранные инвестиции поступают во многие сектора экономики Кыргызской Республики, основными из которых являются гидроэнергетика, энергетика, горнодобывающая промышленность, туризм и сельское хозяйство. Кыргызская Республика богата минеральными ресурсами. Например, исследованные запасы золота составляют 420 тонн. Кроме золота присутствуют ртуть, сурьма, олово и редкие металлы. Одним из перспективных направлений является строительство гидроэлектростанций. Гидроэнергетический потенциал составляет 142 млрд кВт/час, и из них используются только 10 %. Возможность репатриации прибыли и дивидендов, либеральные условия для инвестирования, доступность поощрений и преференций, а также приемлемая стоимость рабочей силы создают хорошие возможности для выгодного вложения инвестиций в Кыргызскую Республику. Учитывая, что в отдельных странах мирового сообщества большая часть ВВП формируется из доходов, связанных с туризмом, Кыргызская Республика, обладая уникальной природой, намерена предпринять все меры по развитию этой весьма выгодной отрасли экономики. При наличии большого количества заповедников, биосферных зон и курортно-оздоровительных объектов имеются огромные возможности для организации экотуризма, горного туризма, альпинизма, охоты и других видов активного отдыха. Это лишь часть приоритетных направлений, на которые зарубежные инвесторы могут обратить внимание. В республике действуют необходимые законы, способствующие притоку зарубежного капитала и развитию предпринимательства. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 193 ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ ПВТ является одним из видов специального налогового режима. Данный режим применяется только в отношении резидентов (юридических и физических лиц) ПВТ, осуществляющих хозяйственную и внешнеэкономическую деятельность в области: разработки программного обеспечения, включая: анализ, проектирование и программирование информационных систем, в том числе готовых для внедрения, анализа информационных потребностей и проблем пользователей, проектирования, разработки, поставки и документирования индивидуального и/или готового программного обеспечения, в том числе отвечающего заказам конкретных потребителей, корректировки программ по указанию пользователя; экспорта информационных технологий и программного обеспечения; создания и оказания услуг интерактивных сервисных центров. Порядок регистрации юридических и физических лиц в качестве резидента ПВТ регулируется Законом Кыргызской Республики от 8 июля 2011 года № 84 «О Парке высоких технологий Кыргызской Республики». Деятельность резидента ПВТ, отвечающая требованиям статьи 386 Налогового кодекса, на срок, определяемый в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о ПВТ, освобождается от следующих налогов: налог на прибыль; налог с продаж; НДС. Срок действия налогообложения резидентов ПВТ не может превышать срок действия его режима. Ставка подоходного налога для работников резидента ПВТ, резидентов ПВТ – индивидуальных предпринимателей, его дирекции (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) устанавливается в размере 5 %. Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При лишении статуса резидента ПВТ налогообложение производится на общих основаниях в соответствии с Налоговым кодексом с момента лишения этого статуса, если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики. Резидент ПВТ представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в общеустановленном порядке. Налоговым кодексом Кыргызской Республики не предусмотрены фискальные льготы малым, средним городам и сельским населенным пунктам. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 194 ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Гражданский кодекс Кыргызской Республики от 8 мая 1996 года № 15; Гражданский кодекс Кыргызской Республики от 5 января 1998 года № 1; Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230; Таможенный кодекс Кыргызской Республики; Закон Республики Кыргызстан от 6 марта 1992 года № 850-XII «О концессиях и концессионных предприятиях в Республике Кыргызстан» регулирует экономические, организационные и правовые условия предоставления в интересах развития экономики Республики Кыргызстан концессий, а также деятельность концессионных предприятий на территории республики; Закон Кыргызской Республики от 16 декабря 1992 года № 1076-XII «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» призван стимулировать обеспечение благоприятных условий для привлечения иностранного капитала, технологий и управленческого опыта; развитие экономического потенциала территории на базе интеграции иностранного капитала с материальными и денежными средствами отечественных предприятий и организаций, основанных на государственной и частной собственности; Закон Кыргызской Республики от 15 ноября 1996 года № 60 «О хозяйственных товариществах и обществах»; Закон Кыргызской Республики от 2 июля 1997 года № 41 «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности в Кыргызской Республике» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществление лицами Кыргызской Республики и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти Кыргызской Республики в области внешнеторговой деятельности; Закон Кыргызской Республики от 15 октября 1997 года № 74 «О банкротстве (несостоятельности)» устанавливает основания признания (объявления) должника банкротом (несостоятельным), регулирует порядок и условия принятия мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов и (или) исполнить обязательства по платежам; Закон Кыргызской Республики от 10 декабря 1997 года № 90 «О защите прав потребителей» регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, продавцами при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни и здоровья потребителей, получение информации о D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 195 товарах (работах, услугах) и их изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение, государственную и общественную защиту интересов потребителей, а также определяет механизм реализации этих прав. Также данный Закон предохраняет общество от создания и развития монополий в торговле, а также поощряет и поддерживает конкуренцию на условиях, запрещающих незаконную и дискриминирующую практику, вследствие которой справедливая и честная конкуренция сводится к нулю или имеет препятствия; Закон Кыргызской Республики от 26 июля 1999 года № 92 «Об инвестиционных фондах» определяет правовой статус инвестиционных фондов, устанавливает особенности их учреждения и деятельности в Кыргызской Республике. Инвестиционными фондами являются формы коллективного инвестирования, создаваемые для привлечения денежных средств посредством выпуска и открытого размещения своих ценных бумаг и последующего диверсифицированного инвестирования привлеченных средств в инвестиционные активы; Закон Кыргызской Республики от 31 июля 2001 года № 80 «О негосударственных пенсионных фондах в Кыргызской Республике» регулирует правовые и экономические отношения, касающиеся создания, функционирования, реорганизации и ликвидации негосударственных пенсионных фондов в Кыргызской Республике, и обеспечивает реализацию конституционных прав граждан на добровольное дополнительное пенсионное обеспечение; Закон Кыргызской Республики от 1 февраля 2001 года № 15 «О защите прав предпринимателей»; Закон Кыргызской Республики от 27 марта 2003 года № 64 «Об акционерных обществах»; Закон Кыргызской Республики от 11 июня 2004 года № 70 «О кооперативах»; Закон Кыргызской Республики от 28 декабря 2006 года № 215 «Об оказании государственной поддержки юридическим и физическим лицам, постоянно проживающим и осуществляющим экономическую деятельность в населенных пунктах, расположенных в высокогорных и отдаленных зонах Кыргызской Республики»; Закон Кыргызской Республики от 25 мая 2007 года № 72 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства» устанавливает порядок проведения проверок субъектов предпринимательства уполномоченными органами, определяет права и обязанности уполномоченных органов и субъектов предпринимательства в отношениях, связанных с осуществлением проверок, а также защиту прав субъектов предпринимательства от незаконного вмешательства в их деятельность; Закон Кыргызской Республики от 25 мая 2007 года № 73 «О государственной поддержке малого предпринимательства» определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 196 предпринимательства, устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства; Закон Кыргызской Республики от 4 августа 2008 года № 188 «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика опасных грузов» устанавливает правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика опасных грузов и направлен на выполнение перевозчиками обязательств по возмещению убытков, причиненных третьим лицам в процессе доставки опасных грузов автомобильным, воздушным, водным и железнодорожным транспортом на территории Кыргызской Республики; Закон Кыргызской Республики от 4 августа 2008 года № 189 «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами» регулирует отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами, и устанавливает правовые, финансовые и организационные основы его проведения; Закон Кыргызской Республики от 5 августа 2008 года № 194 «Об обязательном страховании гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей» регулирует общественные отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, и устанавливает правовые, экономические и организационные основы его проведения; Закон Кыргызской Республики от 11 августа 2008 года № 201 «Об игорной деятельности в Кыргызской Республике» определяет правовые основы деятельности игорных заведений на территории Кыргызской Республики, государственного регулирования игорной деятельности, основные понятия, порядок создания и содержания игорных заведений, организации азартных игр и их лицензирования, контроль за организацией и проведением азартных игр и ответственность субъектов игорной деятельности; Закон Кыргызской Республики от 15 августа 2008 года № 202 «Об обязательном страховании гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты» устанавливает правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц и окружающей природной среде в результате аварии на опасном производственном объекте; Закон Кыргызской Республики от 24 июля 2009 года № 251 «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, связанные с публичным предложением D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 197 и эмиссией ценных бумаг; владением и обращением ценных бумаг; деятельностью профессиональных участников и иных участников рынка ценных бумаг; надзором на рынке ценных бумаг; Закон Кыргызской Республики от 20 февраля 2009 года № 57 «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)» регулирует отношения, возникающие при государственной регистрации (перерегистрации) и регистрации прекращения деятельности юридических лиц, филиалов (представительств) на территории Кыргызской Республики. Законом внедрен принцип «единого окна» при регистрации, сокращены сроки регистрации, упрощен порядок ликвидации юридического лица; Закон Кыргызской Республики от 13 октября 2009 года № 269 «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции»; Закон Кыргызской Республики от 19 октября 2013 года № 195 «О лицензионно-разрешительной системе в Кыргызской Республике»; Указ Президента Кыргызской Республики от 16 февраля 2000 года № 31 «О мерах по совершенствованию государственного регулирования деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; Указ Президента Кыргызской Республики от 25 апреля 2002 года № 100 «О мерах по совершенствованию государственной политики в сфере регулирования инвестиционной и иной предпринимательской деятельности»; Указ Президента Кыргызской Республики от 9 декабря 2008 года № 435 «О совершенствовании государственной политики в области регулирования предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 2 июля 1998 года № 404 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя на территории Кыргызской Республики»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 21 апреля 2000 года № 228 «О запрете сублицензирования к основному виду предпринимательской деятельности, подлежащей лицензированию»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 31 мая 2001 года № 260 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 июля 2001 года № 386 «Об утверждении Положения о разрешительных документах, выдаваемых государственными органами субъектам предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 3 октября 2001 года № 602 «Об утверждении Правил по устранению конфликтов интересов в сфере государственного регулирования предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 4 ноября 2002 года № 733 «О внесении изменений в Положение о лицензировании D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 198 отдельных видов предпринимательской деятельности, утвержденное постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 мая 2001 года № 260 «О лицензировании отдельных видов предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 6 ноября 2007 года № 533 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства и определении перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 20 декабря 2007 года № 603 «О методике анализа регулятивного воздействия (АРВ) нормативных правовых актов на деятельность субъектов предпринимательства»; постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 20 июня 2008 года № 553-IV «Об утверждении Перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 11 сентября 2008 года № 509 «О проведении оптимизации нормативной правовой базы регулирования предпринимательской деятельности в лицензионноразрешительной сфере»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 декабря 2008 года № 733 «Об утверждении базовой суммы налога на основе добровольного патента по видам предпринимательской деятельности» определяет предельные суммы, взимаемые за выдачу патента на право ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица; постановление Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2008 года № 752 «О реализации мер по упрощению государственного регулирования предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 3 марта 2011 года № 94 «О проведении реформы системы государственного регулирования предпринимательской деятельности и совершенствовании государственной политики в сфере регулирования предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 18 февраля 2012 года № 108 «Об утверждении критериев оценки степени риска при осуществлении предпринимательской деятельности»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 18 июля 2012 года № 510 «О мерах по сбору страховых взносов с граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынках»; постановление Правительства Кыргызской Республики от 15 апреля 2013 года № 195 «О Единой автоматизированной базе данных проверок субъектов предпринимательства». Эта база создана в целях совершенствования порядка проведения проверок, устранения необоснованного и излишнего вмешательства контролирующих органов в деятельность субъектов предпринимательства. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 199 VI. РЕСПУБЛИКА МОЛДОВА ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. В соответствии со статьей 18 Закона Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81 «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» процедура регистрации, порядок осуществления деятельности и процедура закрытия предприятия с иностранными инвестициями идентичны таковым для отечественных предприятий. В соответствии со статьей 7 Закона Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации юридического лица предоставляются следующие документы: заявление о регистрации по утвержденному органом государственной регистрации образцу; решение о создании и учредительные документы юридического лица в зависимости от его организационно-правовой формы (в двух экземплярах); заключение Национальной комиссии по финансовому рынку – для страховых обществ, негосударственных пенсионных фондов и ссудосберегательных ассоциаций; документ, подтверждающий внесение платы за регистрацию. Кроме того, юридические лица с иностранными инвестициями дополнительно предоставляют: выписку из национального регистра страны проживания инвестора; учредительные документы иностранного юридического лица. Приватизация. В Республике Молдова отношения по управлению публичной собственностью во внебюджетном секторе национальной экономики и ее разгосударствлению регламентируются Законом Республики Молдова от 4 мая 2007 года № 121-ХVI «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении» (далее – Закон). Действие Закона распространяется на публичную собственность государства и административно-территориальных единиц, за исключением публичных финансов, имущества публичных учреждений, земель сельскохозяйственного назначения и жилищного фонда. В соответствии со статьей 25 Закона в приватизации могут участвовать в качестве покупателей: физические и юридические лица Республики Молдова; частные иностранные физические и юридические лица, лица без гражданства; объединения лиц, указанных выше. В то же время согласно действующему законодательству государство гарантирует право собственности на приватизированные объекты. Законность приватизации подразумевается. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 200 Защита права собственности на приватизированный объект обеспечивается в порядке, предусмотренном Законом и договором куплипродажи. Государство не гарантирует право собственности на объекты, расположенные на левобережье Днестра и в муниципии Бендер, приватизированные без согласования в установленном порядке с Правительством Республики Молдова. Также следует отметить, что права и обязанности иностранных инвесторов в процессе приватизации приравнены к правам и обязанностям граждан Республики Молдова. Лицензирование. Вопросы лицензирования в Республике Молдова регулируются Законом от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования». Данный Закон определяет правовые, организационные и экономические основы регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных Законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования. В целях продолжения законодательной и институциональной реформ в области государственного регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, а также для снижения затрат экономических агентов, необходимых для инвестирования и осуществления экономической деятельности, 15 июля 2010 года Парламент Республики Молдова утвердил изменения и дополнения к Закону «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования». В результате внесенных поправок, вступивших в силу с 10 ноября 2010 года, был значительно сокращен перечень лицензируемых видов деятельности. Полностью исключены из числа лицензируемых 10 видов деятельности, среди которых: импорт и производство парфюмернокосметических товаров, международные грузовые автомобильные перевозки, буровые работы, деятельность по осуществлению товарной экспертизы, проектирование насаждений плодово-ягодных культур и виноградников, производство и реализация семян, посадочного и семенного материала, деятельность частных учебных заведений и др. Порядок выдачи, продления действия, переоформления, приостановления и возобновления действия и аннулирования лицензий, выдачи их копий и дубликатов, ведения лицензионных дел и лицензионных реестров, контроль за соблюдением лицензиатами лицензионных условий и применение соответствующих мер и санкций в отношении видов деятельности на банковском и небанковском финансовом рынках предусматриваются законами, специально регулирующими эти виды деятельности. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 201 Лицензионные условия устанавливаются законами, специально регулирующими лицензируемые виды деятельности, выполнение которых обязательно при осуществлении соответствующего вида деятельности. Для двух видов деятельности (оказание медицинской помощи частными учреждениями здравоохранения и фармацевтическая деятельность) лицензирование сохранится только для новых учреждений и предприятий до получения ими свидетельства об аккредитации. 6 ноября 2012 года Правительство Республики Молдова запустило новую электронную услугу для бизнеса «е-лицензирование», которая предоставляет полную гамму специализированных функций для оптимизации подачи и анализа заявлений на выдачу лицензий Лицензионной палатой. Лицензии могут быть затребованы в электронном формате, без необходимости выезда экономического агента в г. Кишинев. В рамках консолидации программы предоставления услуг «е-лицензирование» 13 марта 2014 года был утвержден Закон № 26 о внесении изменений в Закон от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования», который предусматривает усовершенствование процедур, связанных с выдачей, продлением или переоформлением лицензий, посредством уточнения некоторых видов лицензий и внедрения новых технологий и новых услуг. Валютное регулирование. Базовым документом, устанавливающим основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля, является Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI «О валютном регулировании». В оговоренных случаях данный Закон предусматривает право Национального банка Молдовы (НБМ) своими нормативными актами регламентировать в установленных пределах отдельные аспекты в валютной области (например, порядок ведения в рамках валютных операций счетов резидентов и нерезидентов, условия предоставления резидентам лицензированными банками кредитов в иностранной валюте и др.). Резиденты имеют право открывать в лицензированных банках счета в иностранной валюте. Открытие нерезидентами счетов в лицензированных банках Республики Молдова осуществляется без ограничений. В отношении текущих валютных операций необходимо отметить, что начиная с 30 июня 1995 года Республика Молдова приняла обязательства разделов 2–4 статьи VIII Устава Международного валютного фонда (МВФ). Этим Республика Молдова взяла на себя обязательства воздерживаться от введения, без согласия МВФ, ограничений на осуществление платежей и переводов по международным текущим операциям, от участия в дискриминационных валютных соглашениях и использования практики множественных обменных курсов. Резиденты и нерезиденты могут получать и осуществлять без ограничений платежи и переводы в рамках текущих валютных операций. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 202 В отношении капитальных валютных операций Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI устанавливает следующие требования. Капитальные валютные операции, предусматривающие приток капитала в Республику Молдова, осуществляются без ограничений, если иное не предусмотрено законодательством Республики Молдова, которое регламентирует область, относящуюся к соответствующим капитальным валютным операциям. Так, например, согласно статье 22 Закона от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» не разрешается покупка иностранными инвесторами земель сельскохозяйственного назначения и земель лесного фонда. К капитальным валютным операциям, предусматривающим приток капитала в Республику Молдова в случае получения резидентами от нерезидентов перечисленных в Законе займов/кредитов и гарантий, применяется режим уведомления, имеющий целью принятие на учет НБМ обязательств, вытекающих из некоторых упомянутых операций, в результате уведомления резидентами об этих операциях. Режим уведомления не применяется к капитальным валютным операциям, подпадающим под действие Закона от 22 декабря 2006 года № 419-XVI «О публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании». Относительно капитальных валютных операций, предусматривающих отток капитала из Республики Молдова, Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI предусматривает их осуществление без разрешения НБМ, за исключением некоторых операций, прямо оговоренных в Законе (например, некоторые операции по покупке резидентами иностранных финансовых инструментов, предоставление резидентами в пользу нерезидентов финансовых займов/кредитов, а также некоторых гарантий, осуществление за рубежом резидентами обменных валютных операций, открытие резидентами за рубежом текущих и депозитных счетов, за некоторыми исключениями). Требование получения разрешения НБМ на осуществление капитальных валютных операций относится только к резидентам, за исключением некоторых операций по ввозу/вывозу валютных ценностей, когда разрешение НБМ должен получать нерезидент. Разрешительный режим не применяется к капитальным валютным операциям, участником которых является Министерство финансов или НБМ, к открытию счетов за рубежом публичными учреждениями, а также к капитальным валютным операциям, осуществляемым за счет средств национального публичного бюджета. Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI предусматривает право НБМ разрешить или отказать в выдаче разрешения с учетом основной задачи НБМ, предусмотренной Законом от 21 июля 1995 года № 548-XIII «О Национальном банке Молдовы», текущих условий денежного, кредитного и валютного рынка, состояния платежного баланса положений законодательства Республики Молдова. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 203 Согласно Закону от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» иностранные инвесторы осуществляют инвестиции в форме денежных средств в национальной и иностранной валюте. Денежные средства и имущество, полученные в результате иностранного инвестирования, после выполнения налоговых обязательств свободно используются и переводятся на территории Республики Молдова и за ее пределы. Иностранные инвесторы пользуются правом свободно конвертировать национальную валюту Республики Молдова в иностранную валюту и наоборот в соответствии с законодательством Республики Молдова. Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI предусматривает, что платежи и переводы в Республику Молдова/из Республики Молдова между нерезидентами, а также односторонние переводы нерезидентов в Республику Молдова/из Республики Молдова принимаются/осуществляются без ограничений. Полученные нерезидентами в рамках валютных операций денежные средства, находящиеся на их счетах, открытых в лицензированных банках, могут быть переведены за рубеж без ограничений. Платежи и переводы на территории Республики Молдова между резидентами, между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами осуществляются в национальной валюте свободно. Платежи и переводы на территории Республики Молдова между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами могут осуществляться и в иностранной валюте, за некоторыми исключениями. Нерезиденты могут получать/осуществлять на территории Республики Молдова односторонние переводы в иностранной валюте без ограничений. В специально оговоренных случаях Закон допускает осуществление на территории Республики Молдова платежей и переводов в иностранной валюте между резидентами. При осуществлении платежей и переводов в рамках валютных операций резиденты и нерезиденты должны предоставлять в банк обосновывающие документы, если нормативными актами НБМ не предусмотрено иное. Закон ограничивает осуществление валютных операций с использованием наличных средств, устанавливая конкретные случаи, когда валютные операции могут осуществляться наличными или с использованием платежных инструментов. Предоставление на территории Республики Молдова займов/кредитов в иностранной валюте резидентами в пользу других резидентов разрешается лицензированным банкам и физическим лицам-резидентам в соответствии с положениями Закона «О валютном регулировании», а также Министерству финансов в соответствии с положениями Закона от 22 декабря 2006 года № 419-XVI «О публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании». На территории Республики Молдова деятельность, связанная с совершением обменных валютных операций с резидентами и нерезидентами, осуществляется только НБМ, лицензированными банками и учреждениями по D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 204 валютному обмену (последние имеют право осуществлять только наличные обменные валютные операции с физическими лицами). Резиденты и нерезиденты могут свободно покупать и продавать иностранную валюту на валютном рынке Республики Молдова. Таможенное регулирование. Таможенным кодексом Республики Молдова установлены следующие виды таможенных режимов: окончательные таможенные режимы – импорт, экспорт; льготные таможенные режимы – переработка на таможенной территории (с условным освобождением); переработка под таможенным контролем; временный ввоз; переработка вне таможенной территории, транзит; таможенный склад. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Молдова от 20 июля 2000 года № 1149-XIV при импорте товаров таможенные органы взимают следующие таможенные платежи: таможенная пошлина; НДС; акцизы; сбор за осуществление таможенных процедур. При экспорте товаров таможенные органы взимают сбор за осуществление таможенных процедур. В Республике Молдова НДС и акцизы уплачиваются по принципу назначения, методом расчета, с обложением импортируемого товара, а также применяется механизм возмещения НДС и акцизов при осуществлении экспорта товаров. Экономические агенты-производители на условиях, предусмотренных статьями 126 и 127 Таможенного кодекса Республики Молдова, имеют возможность продлить срок уплаты НДС и таможенной пошлины на период производственного цикла, но не более чем на 180 дней, в отношении сырья, материалов, аксессуаров, первичной упаковки и комплектующих изделий, которые будут использоваться исключительно в производстве товаров на экспорт. При импорте товаров, включенных в таможенный тариф на импорт, утвержденный Законом от 25 июля 2014 года № 172 «Об утверждении Комбинированной товарной номенклатуры», применяется ставка таможенной пошлины от 0 до 20 %. В отношении товаров, происходящих из стран, с которыми Республика Молдова заключила соглашения о предоставлении режима наибольшего благоприятствования – соглашения о свободной торговле (государства – участники СНГ, CEFTA и ЕС-УВЗСТ), при предъявлении сертификата о происхождении товара таможенная пошлина не взимается. От таможенной пошлины освобождаются: транспортные средства, используемые для международных перевозок пассажиров и багажа, грузов, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие, необходимые для эксплуатации этих транспортных средств во время их нахождения в пути или приобретенные за границей в связи с ликвидацией поломки на сумму, установленную соответствующими законодательными актами; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 205 товары, ввозимые на таможенную территорию или вывозимые за ее пределы для официального пользования иностранными гражданами, в соответствии с законодательством, а также международными соглашениями, одной из сторон которых является Республика Молдова; национальная и иностранная валюта (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством; товары, ввозимые на таможенную территорию или вывозимые за ее пределы в качестве гуманитарной помощи; товары, ввозимые на таможенную территорию или вывозимые за ее пределы в качестве безвозмездной помощи (пожертвований) или в благотворительных целях по линии государства; товары, временно ввозимые на таможенную территорию или временно вывозимые за ее пределы под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных назначений; товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства; отечественные товары, ранее вывезенные и возвращенные в течение трех лет в неизменном состоянии, и товары после их переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенными правилами; книжная продукция и периодические издания (за исключением носящих рекламный и эротический характер), учебные пособия для дошкольных, учебных и лечебных учреждений; товары, размещаемые и реализуемые в магазинах duty-free; товары (услуги), ввозимые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, с территорий других зон свободного предпринимательства, товары (услуги), вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова и на территории других зон свободного предпринимательства, а также товары, произведенные в зоне свободного предпринимательства, ввозимые на остальную часть таможенной территории Республики Молдова; товары, помещенные под таможенный режим переработки на таможенной территории; товары, импортируемые в Республику Молдова за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству Республики Молдова или выделенных под государственные гарантии; товары, импортируемые в Республику Молдова юридическими лицами в некоммерческих целях и помещенные под таможенный режим импорта, таможенная стоимость которых не превышает 100 евро; движимые вещи, стоимость которых превышает 6 000 леев, а срок службы – один год, ввозимые предприятиями, осуществляющими лизинговую деятельность, в целях выполнения ими договорных обязательств, вытекающих D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 206 из договоров лизинга, заключенных с физическими или юридическими лицами Республики Молдова; импорт ветроэнергетических электрогенераторных установок мощностью более 1 МВт в период до 31 декабря 2015 года; потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова; импорт товаров, классифицируемых по товарной позиции 8548 10; импорт долгосрочных материальных активов, используемых непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенных для включения в уставный капитал в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством. Порядок применения соответствующих налоговых льгот определяется постановлением Правительства Республики Молдова от 26 февраля 2014 года № 145. В соответствии с приказом Таможенной службы Республики Молдова от 24 октября 2002 года № 276-О «Об оформлении таможенных документов при таможенном оформлении товаров, являющихся предметом внешнеэкономических сделок» для регистрации в таможенных органах участник внешнеэкономической деятельности предоставляет следующие документы: учредительные документы экономического агента (сертификат регистрации, устав/решение о создании/учредительный договор, сертификат о присвоении статистического кода, сертификат о присвоении налогового кода, сертификат о регистрации в качестве плательщика НДС, документы/приказы, протоколы и т.д. о назначении на должность руководителя предприятия и главного бухгалтера); сертификаты, которые подтверждают банковские счета; документы, выданные экономическими агентами, которые подтверждают образцы печатей; доверенность, выданная лицу, которое будет осуществлять декларирование товаров в таможенных органах от имени экономического агента; документы, удостоверяющие личность (паспорт или удостоверение личности) лица, которое будет осуществлять декларирование товаров в таможенных органах от имени экономического агента. При таможенном оформлении товаров, являющихся предметом внешнеэкономических сделок, таможенные органы будут допускать к оформлению таможенные декларации при условии представления участниками внешнеэкономической деятельности следующих документов в оригинале (исходя из особенностей сделки и выбираемого таможенного режима): договор, на основании которого были поставлены товары; транспортные документы (официальные документы, которые сопровождают груз и содержат информацию об условиях и характере перевозки, а также основные характерные особенности перевозимых товаров); коммерческие документы (официальные документы, которые содержат информацию о стоимости перевозимых товаров (их спецификация)). В качестве коммерческих D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 207 документов могут быть использованы коммерческие фактуры, их проформы, а также лицензии; сертификаты или декларации соответствия; фитосанитарные сертификаты и разрешения; ветеринарные заключения и разрешения; сертификаты происхождения. Законодательство в области определения таможенной стоимости на территории Республики Молдова построено на принципах и основах Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994), которое предусматривает применение шести методов определения таможенной стоимости. На его базе построено внутреннее законодательство, в частности, Закон от 20 ноября 1997 года № 1380 «О таможенном тарифе» и постановление Правительства Республика Молдова от 14 мая 2002 года № 600 «Об утверждении Положения о порядке декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Молдова». Республика Молдова является государством – участником Договора о зоне свободной торговли от 18 октября 2011 года. Правила определения страны происхождения для товаров, происходящих с территорий государств – участников Договора, установлены Правилами определения страны происхождения товаров, утвержденными Решением Совета глав правительств СНГ от 20 ноября 2009 года. В соответствии с постановлением Правительства Республики Молдова от 13 декабря 2002 года № 1599 «О правилах происхождения товаров» начиная с 1 июля 2006 года Таможенная служба является уполномоченным органом по выдаче преференциальных сертификатов происхождения при экспорте товаров (сертификаты формы «А», «СТ-1», «EUR.1») и проверке преференциальных и непреференциальных сертификатов происхождения товаров при импорте. Преференциальные сертификаты формы «СТ-1» при экспорте выдаются Таможенной службой с 1 января 2008 года. Торгово-промышленная палата является уполномоченным органом по выдаче непреференциальных сертификатов происхождения товаров (общая форма «С»). Льготные правила происхождения товаров устанавливаются в соответствии с положениями соглашений о свободной торговле, подписанных Республикой Молдова с государствами – участниками СНГ и странами – участницами Центрально-Европейского соглашения о свободной торговле (CEFTA), а также с государствами ЕС – участниками Соглашения об Ассоциации и непосредственно Соглашения о создании Зоны углубленной и всеобъемлющей свободной торговли между Республикой Молдова и государствами-членами Европейского союза (DCFTA). D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 208 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налогообложение юридических лиц в Республике Молдова регулируется Налоговым кодексом Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XII, который устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. В Республике Молдова взимаются общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы. В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят: подоходный налог; НДС; акцизы; приватный налог; таможенная пошлина; дорожные сборы. В систему местных налогов и сборов входят: налог на недвижимое имущество; сборы за природные ресурсы; сбор на благоустройство территорий; сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административнотерриториальной единицы; сбор за размещение рекламы; сбор за использование местной символики; сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг; рыночный сбор; сбор за временное проживание; курортный сбор; сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам; сбор за парковку автотранспорта; сбор с владельцев собак; сбор с владельцев транспортных средств; сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг; сбор за вывоз отходов; сбор за рекламные устройства, налогоплательщики становятся субъектами налогообложения в случае, когда указанные сборы установлены решениями местных советов на соответствующей административнотеррриториальной единице по месту расположения объектов налогообложения. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 209 В систему сборов за природные ресурсы входят сборы: за воду; поиск полезных ископаемых; геологическую разведку полезных ископаемых; добычу полезных ископаемых; использование подземных пространств для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых; эксплуатацию подземных сооружений в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с добычей полезных ископаемых; отпускаемую на корню древесину. Ставки сборов за природные ресурсы, порядок из исчисления и уплаты, а также льготы при их применении установлены разделом VIII Налогового кодекса Республики Молдова. Юридические лица, имеющие объекты налогообложения по указанным сборам, становятся субъектами налогообложения. В соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Молдова юридическое лицо – это любое хозяйственное товарищество или общество, кооператив, предприятие, учреждение, фонд, ассоциация, включая созданные с участием иностранного лица, и другие организации, за исключением подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также организационных форм со статусом физического лица согласно законодательству. При установлении Налоговым кодексом налогов (пошлин) и сборов определяются следующие элементы: объект налогообложения – налогооблагаемая материя; субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, указанное в пункте 2 статьи 5 Налогового кодекса; источник уплаты налога (пошлины) или сбора – источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор; единица налогообложения – единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения; ставка (ставки) налогообложения – единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения; срок уплаты налога (пошлины) или сбора – период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты; налоговые льготы – элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании. Подоходный налог регламентируется разделом II Налогового кодекса и Законом от 24 апреля 1997 года № 1163-XII «О введении в действие раздела II Налогового кодекса». Субъектами налогообложения являются юридические D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 210 лица, за исключением товариществ, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические лица-резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами страны. Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право. Общая сумма подоходного налога для юридических лиц определяется в размере 12 % облагаемого дохода (с 2012 года). С 1 января 2014 года разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством Республики Молдова (постановление Правительства Республики Молдова от 26 февраля 2014 года № 144). Для хозяйствующих субъектов, субъектов сектора малых и средних предприятий, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получивших доход от операционной деятельности в сумме до 100 тыс. леев, ставка подоходного налога составляет 3 % дохода от операционной деятельности, полученного в декларируемый налоговый период. Объектом налогообложения для предприятия-резидента является прибыль, полученная из источников как в Республике Молдова, так и за ее пределами. Объектом налогообложения для предприятий-нерезидентов является только прибыль, полученная из источников в Республике Молдова. Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налогоплательщики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, должны подать декларацию в налоговые органы. Налогоплательщики до окончания срока, определенного для подачи декларации за налоговый год, должны произвести окончательный расчет и уплатить налог. Также юридические лица, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере: 6 % – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно; 15 % – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно; 15 % – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 211 источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале. Перенос убытков. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. При наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующих годах он переносится на три годa, следующих за годом образования убытка. Налог на добавленную стоимость – это общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова. Субъектами налогообложения являются юридические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации, а также импортирующие товары и услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки. Объектами налогообложения являются: поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова; импорт в Республику Молдова товаров, услуг, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе республики о бюджете на соответствующий год. Не являются объектами налогообложения: поставка товаров, услуг, осуществляемая внутри зоны свободного предпринимательства; доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем на основе договора лизинга; поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,2 % дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка; передача собственности в случае реорганизации хозяйствующего субъекта. Устанавливаются следующие ставки НДС: стандартная ставка – в размере 20 % облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова; сниженные ставки в размерах: 8 % – на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 212 8 % – на лекарства, указанные как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества); 8 % – на сахар из сахарной свеклы, импортируемый и/или поставляемый на территорию страны; 8 % – на продукцию растениеводства, садоводства и животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территорию страны; 8 % – на природный и сжиженный газ, классифицируемый как импортируемый, так и поставляемый на территорию Республики Молдова; нулевая ставка – в отношении следующих поставок: товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых перевозок; электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость; товары, услуги, предназначенные для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова на взаимной основе в порядке, определенном Правительством Республики Молдова, и для личного пользования или потребления лицами, составляющими дипломатический и административнотехнический персонал этих представительств; импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странамидонорами в рамках договоров, стороной которых она является; импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству Республики Молдова или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства Республики Молдова), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета; товары, услуги, поставляемые в/и из зоны свободного предпринимательства из-за и за пределы таможенной территории Республики Молдова и с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу; услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Виды услуг, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 213 подпадающих под действие настоящего пункта, а также порядок администрирования таких услуг устанавливаются Правительством Республики Молдова, а перечень хозяйствующих субъектов утверждается Министерством экономики; товары, поставляемые в магазины duty-free; долгосрочные материальные активы, используемые непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенные для включения в уставный капитал в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством. Порядок применения соответствующих налоговых льгот определяется Постановлением Правительства Республики Молдова от 26 февраля 2014 года № 145; тракторы для сельскохозяйственных работ, указанные в товарной позиции 870190, и сельскохозяйственная техника, указанная в товарных позициях 842481100, 842481910, 8432, 843320, 843330, 843340, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны зарегистрироваться как плательщик НДС, если в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществляли поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 600 тыс. леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС. Налоговый кодекс предусматривает возможность налогоплательщикам зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял облагаемые поставки товаров, услуг (за исключением импортируемых) на сумму, превышающую 100 тыс. леев, при условии, что оплата за эти поставки осуществляется покупателями в форме расчетов по перечислению на банковские счета субъекта предпринимательской деятельности, открытые в финансовых учреждениях, имеющих налоговые отношения с бюджетной системой Республики Молдова. Акцизы – это общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары. Субъектами налогообложения являются юридические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова, и юридические лица, импортирующие подакцизные товары. Объектами налогообложения являются 14 типов подакцизных товаров, включая: пиво и все виды спиртных напитков; табачные изделия; нефтепродукты; легковые автомобили; духи и туалетную воду; одежду меховую; ювелирные изделия; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 214 аппаратуру видеозаписывающую и видеовоспроизводящую; икру красную и черную; другие товары, представленные в приложении IV раздела Налогового кодекса Республики Молдова. Ставки акцизов устанавливаются: в абсолютной сумме на единицу измерения товара; адвалорные в процентах стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС. Приватный налог представляет собой единовременный платеж, взимаемый при совершении сделок с имуществом, находящимся в публичной собственности, в процессе приватизации независимо от вида используемых при этом средств. Субъектами обложения приватным налогом являются юридические и физические лица Республики Молдова, а также иностранные юридические и физические лица, которым передается в процессе приватизации в частную собственность имущество, находящееся в публичной собственности. Объектом обложения приватным налогом выступает имущество, находящееся в публичной собственности, включая акции. Ставка приватного налога устанавливается в размере 1 % стоимости приобретения подлежащего приватизации имущества, находящегося в публичной собственности, в том числе стоимости подлежащих приватизации акций. Приватный налог уплачивается до подписания договора купли-продажи и вносится в зависимости от принадлежности имущества, в государственный бюджет или в бюджет административно-территориальной единицы. Не уплачивается приватный налог в случае безвозмездного получения в частную собственность имущества, находящегося в публичной собственности, физическими лицами-резидентами, не занимающимися предпринимательской деятельностью. В случае расторжения с последствиями на будущее или обратной силой договора купли-продажи, вызванного неисполнением или ненадлежащим исполнением покупателем своих обязательств, суммы уплаченного приватного налога не возвращаются. Дорожными сборами являются сборы, взыскиваемые за пользование автомобильными дорогами и/или охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта. Система дорожных сборов включает сборы: за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова; пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова, за исключением легковых автомобилей и прочих моторных транспортных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 215 средства предназначенных главным образом для перевозки людей и прицепы к ним; пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритов; пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для ведения строительно-монтажных работ; пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для размещения наружной рекламы; пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для размещения объектов дорожного сервиса; выдачу разрешений на осуществление международных автотранспортных перевозок. Юридические лица, имеющие объекты налогообложения по указанным сборам, становятся субъектами налогообложения, уплачивают соответствующие сборы и представляют по ним отчеты в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Молдова. В Республике Молдова наряду с общегосударственными налогами и сборами взимаются и местные налоги и сборы. Виды местных налогов и сборов установлены Налоговым кодексом. Как местные налоги, так и местные сборы являются обязательными платежами в бюджеты административно-территориальных единиц, разница лишь в том, что местные сборы могут устанавливаться все и лишь некоторые из предусмотренных Налоговым кодексом – в зависимости от возможностей и нужд административно-территориальной единицы. В соответствии с Налоговым кодексом существуют два вида местных налогов: налог на недвижимое имущество и земельный налог, 16 видов местных сборов и 7 видов сборов за природные ресурсы. Под местными налогами, регламентируемыми разделом VI Налогового кодекса и Законом «О введении в действие раздела VI Налогового кодекса», подразумеваются налог на недвижимое имущество и земельный налог, представляющие собой обязательные платежи в бюджет административнотерриториальных единиц по месту расположения объектов налогообложения. Под недвижимым имуществом для целей налогообложения следует понимать земельные участки, здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению. Юридические лица-резиденты и нерезиденты Республики Молдова, являющиеся собственниками недвижимого имущества на ее территории и/или обладателями имущественных прав (прав владения, хозяйственного ведения и/или пользования) на недвижимое имущество на территории Республики Молдова, находящееся в публичной собственности, а также арендаторами, арендующими сельскохозяйственную недвижимость, становятся субъектами D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 216 налогообложения по налогу на недвижимое имущество и/или земельному налогу. В настоящее время в Республике Молдова идет поэтапный процесс определения оцененной стоимости недвижимого имущества (земельные участки, здания, сооружения, квартиры, индивидуальные жилые дома и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению) для целей налогообложения. По объектам недвижимого имущества, перешедшим в категорию объектов, налогообложение которых осуществляется исходя из оцененной стоимости (цена, определенная территориальными кадастровыми органами) и для которых эта стоимость определена, налог на недвижимое имущество в зависимости от категории объектов исчисляется исходя из конкретной ставки, устанавливаемой местными органами публичного управления по месту расположения объекта и его оцененной стоимости. По объектам недвижимого имущества, не оцененным кадастровыми органами или еще не перешедшим в категории объектов, налогообложение которых осуществляется исходя из оцененной стоимости: по земельным участкам исчисляется земельный налог исходя из площади участка и конкретной ставки, устанавливаемой местными органами публичного управления по месту их расположения; по объектам (зданиям, сооружениям, квартирам, индивидуальным жилым домам или другим изолированным помещениям, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению) исчисляется налог на недвижимое имущество исходя из балансовой стоимости и конкретной ставки, устанавливаемой также местными органами публичного управления по месту их расположения. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В соответствии с Законом Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» органы публичной власти обязаны соблюдать права инвесторов, предоставленные им законом. Государство также гарантирует, что инвестиции не могут быть экспроприированы или подвергнуты другим подобным мерам, которые прямо или косвенно лишают инвестора права на собственность либо права контроля над инвестициями. Закон Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» устанавливает правовые, социальные и экономические принципы организации и развития инвестиционной деятельности на территории Республики Молдова, определяет права и обязанности инвесторов, обязанности и компетенцию органов публичной власти в области инвестиционной деятельности, гарантии, предоставляемые государством отечественным и иностранным инвесторам, способы разрешения инвестиционных споров, а также регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 217 Иностранные инвесторы имеют право вывозить за пределы Республики Молдова доходы, оставшиеся после выполнения налоговых обязательств, или часть этих доходов в виде продукции, приобретенной на внутреннем рынке Республики Молдова, если это не противоречит законодательству Республики Молдова. В настоящее время Республика Молдова является членом ВТО, пользуется системой торговых преференций со стороны Европейского союза, известной, как Автономные торговые преференции (АТП) до 2016 года, и в то же время является участником Соглашения об Ассоциации и Соглашения о создании Зоны углублённой и всеобъемлющей свободной торговли с ЕС (DCFTA), а также имеет беспошлинный доступ на рынки государств – участников СНГ и CEFTA (соглашения о свободной торговле со странами ЮгоВосточной Европы, которые насчитывают более 800 млн потребителей). Кроме того, Республика Молдова заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций с 35 странами, а также соглашения об избежании двойного налогообложения – с 40 странами. ЗОНЫ СВОБОДНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Зоны свободного предпринимательства (ЗСП) имеют статус таможенных территорий, в которых действуют льготные таможенный, налоговый, валютный, визовый и трудовой режимы. В настоящее время в Республике Молдова существуют семь ЗСП, а также международный свободный порт «Джурджулешть» и международный свободный аэропорт «Мэркулешть», обладающие признаками свободных зон: международный свободный порт «Джурджулешть» (МСПД) является экономически обособленной частью (площадь 120 га) таможенной территории Республики Молдова, предназначенной для развития международной торговли и состоящей из нефтяного, зернового и контейнерного терминала, а также промышленной зоны. Благодаря своему местоположению на реке Дунай и доступной глубине, достигающей 7 м, он может принимать не только речные баржи, но и морские суда. Международный свободный аэропорт «Мэркулешть» является частью (площадь 265 га) таможенной территории Республики Молдова, предназначенной для ускорения развития авиаперевозок, авиационных услуг, экспортного промышленного производства и внешнеторговой деятельности. Взлетно-посадочная полоса способна принимать практически все типы грузовых самолетов. В ЗСП могут осуществляться следующие виды деятельности: промышленное производство экспортно-ориентированных товаров, за исключением этилового спирта и алкогольной продукции; сортировка, упаковка, маркировка и иные подобные операции в отношении товаров, следующих транзитом через таможенную территорию Республики Молдова; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 218 внешнеторговая деятельность; виды деятельности, такие как коммунальные услуги, складская деятельность, строительство, общественное питание и другие, являющиеся вспомогательными и необходимыми для осуществления деятельности резидентов. Свободный порт создан сроком на 25 лет. Таможенный режим. Таможенный режим на территории ЗСП обеспечивается Таможенной службой. На территории ЗСП установлен режим обязательного таможенного декларирования ввозимых на данную территорию и вывозимых с нее товаров (услуг). Ежедневный ввоз на территорию ЗСП отечественных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности, общей стоимостью до 500 евро включительно, указанной в сопроводительных документах на эти товары, производится без оформления таможенной декларации. На территории ЗСП не применяется режим квотирования и лицензирования импорта и экспорта товаров (услуг). Контроль за соблюдением налогового законодательства в свободной зоне осуществляется налоговыми органами Республики Молдова. Экспорт: товары, происходящие из ЗСП, экспортируемые за пределы Республики Молдова или на территории других ЗСП, освобождены от таможенных пошлин, за исключением сбора за таможенные процедуры. При вывозе товаров из ЗСП на остальную часть таможенной территории взимаются ввозные платежи и применяются меры экономической политики. Импорт: товары, импортируемые в ЗСП с остальной части Республики Молдова или из-за ее пределов, освобождены от таможенных пошлин, за исключением сбора за таможенные процедуры. Товары (услуги), находящиеся в ЗСП до пересечения ее границ, находятся в режиме свободного обращения и передаются от резидента резиденту без оформления таможенных деклараций. Налоговый режим. Налогообложение резидентов CЭЗ имеет следующие особенности: налог на доход резидентов, полученный от экспорта произведенных в СЭЗ товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в СЭЗ, товаров (услуг) другим резидентам СЭЗ для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, взимается в размере 50 % установленной в Республике Молдова ставки; налог на доход от деятельности резидентов в СЭЗ, за исключением указанной в предыдущем пункте, взимается в размере 75 % установленной в Республике Молдова ставки; резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры СЭЗ капитал, эквивалентный не менее чем 1 млн долларов США, на трехлетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта произведенных в СЭЗ D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 219 товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в СЭЗ товаров (услуг) другим резидентам СЭЗ для товаров (услуг), предназначенных для экспорта; резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры СЭЗ капитал, эквивалентный не менее чем 5 млн долларов США, на пятилетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта произведенных в СЭЗ товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в СЭЗ товаров (услуг) другим резидентам СЭЗ для товаров (услуг), предназначенных для экспорта (статья 49 Налогового кодекса Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163). В соответствии со статьей 124 Налогового кодекса Республики Молдова, не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в ЗСП из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других ЗСП, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной ЗСП и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова. Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри ЗСП, а также осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной ЗСП в другую. Валютный режим. Безналичные расчеты на территории ЗСП осуществляются как в национальной, так и иностранной валютах в соответствии с законодательством Республики Молдова. На операции между резидентами и хозяйствующими субъектами Республики Молдова не распространяется требование законодательства о репатриации валюты. На экспортно-импортные операции, осуществляемые между резидентами и иностранными субъектами, распространяется требование законодательства о репатриации валюты. Оплата труда лиц, работающих в ЗСП, производится в национальной валюте. Внешнеторговая деятельность. Закон Республики Молдова от 20 ноября 1997 года № 1380 «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на ввозимые в Республику Молдова и вывозимые за ее пределы товары, правила обложения их таможенной пошлиной, а также методы определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров; Закон Республики Молдова от 17 февраля 2000 года № 820 «Об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах» определяет меры для защиты рынка от импорта, составляющего предмет демпинга или субсидированного страной происхождения товара или страной-экспортером, а также от импорта, который количеством или условиями поставки наносит ущерб или представляет угрозу нанесения ущерба отечественным производителям аналогичного или прямо конкурентоспособного товара; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 220 Закон Республики Молдова от 8 июня 2000 года № 1031-XIV «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления физическими и юридическими лицами Республики Молдова и других государств, права, обязанности и ответственность в данной области органов публичной власти. Визовый и регистрационный режимы. С иностранных инвесторов и работников резидентов, а также лиц, приглашенных главным администратором ЗСП, консульский сбор за оформление служебных виз не взимается. Ходатайство главного администратора ЗСП является основанием для выдачи иностранному инвестору или работнику-резиденту вида на жительство и разрешения на работу. ПРОМЫШЛЕННЫЕ, НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПАРКИ И ИННОВАЦИОННЫЕ ИНКУБАТОРЫ В целях облегчения создания и функционирования промышленного парка и в соответствии с Законом от 15 июля 2010 года № 182 «О промышленных парках» государство в лице органов центрального и местного публичного управления предоставляет резидентам промышленного парка следующие льготы: освобождение от уплаты компенсации потерь, причиненных выводом земель из категории земель сельскохозяйственного назначения, в соответствии с Законом от 25 июля 1997 года № 1308-XIII «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли»; безвозмездное отчуждение или передача в безвозмездное пользование, по решению собственника, объектов публичной собственности управляющему предприятию для создания и развития промышленного парка в соответствии с Законом от 4 мая 2007 года № 121 «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении»; право приватизации прилегающего к строениям земельного участка, находящегося в публичной собственности, по нормативной цене земли, установленной на момент передачи его в пользование управляющему предприятию или в аренду резидентам промышленного парка, только после приобретения и/или сдачи в эксплуатацию зданий и сооружений промышленного и вспомогательного назначения в соответствии с Законом от 25 июля 1997 года № 1308-XIII «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли»; предоставление налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом; применение управляющим предприятием понижающего коэффициента до 0,3 к тарифу годовой оплаты за аренду земли, находящейся в публичной собственности, установленному в соответствии с Законом от 25 июля 1997 года № 1308-XIII «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли», или к базовому тарифу годовой платы за наем имущества, находящегося в публичной D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 221 собственности, установленному Законом «О государственном бюджете на соответствующий год»; оптимизация государственных проверок деятельности резидентов промышленных парков путем проведения плановых проверок согласно годовому графику, утвержденному постановлением Правительства Республики Молдова, или неплановых проверок, проводимых с согласия Министерства экономики в соответствии с действующим законодательством; выделение по необходимости финансовых средств для создания производственно-технической инфраструктуры. Кроме того, резиденты научно-технологических парков и инновационных инкубаторов в соответствии с Законом Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 138-XVI «О научно-технологических парках и инновационных инкубаторах»: получают на конкурсной основе финансирование в рамках государственных программ и проектов из сферы науки и инноваций, в том числе для создания и/или развития инновационной инфраструктуры; пользуются инвестициями и оборудованием, полученным от физических и юридических лиц публичного или частного права, а также в качестве внешней финансовой помощи; получают пожертвования, спонсорскую помощь и инвестиции; располагают выгодными условиями имущественного найма, пользования инфраструктурой и коммуникациями, в том числе путем рассрочки платежей; пользуются льготами или освобождаются от платы по тарифам. Закон Республики Молдова от 15 июля 2010 года № 182 «О промышленных парках» регулирует порядок создания и функционирования промышленных парков, а также механизм финансирования их производственно-технической инфраструктуры. Постановление Правительства Республики Молдова от 1 сентября 2011 года № 652 «Об утверждении Положения о порядке проведения конкурса по отбору резидентов и инвестиционных проектов для промышленного парка и типового отчета об осуществлении деятельности в промышленном парке» определяет порядок и основные условия организации и проведения конкурсов по отбору резидентов и инвестиционных проектов, реализуемых в промышленном парке, созданном на базе объектов публичной собственности или принципе частно-государственного партнерства. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Закон Республики Молдова от 3 января 1992 года № 845-XII «О предпринимательстве и предприятиях» определяет субъекты, имеющие право от своего имени (фирмы) заниматься предпринимательской D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 222 деятельностью в Республике Молдова, и устанавливает правовые, организационные и экономические основы этой деятельности; Закон Республики Молдова от 16 июня 1994 года № 146-XIII «О государственном предприятии» определяет правовые, организационные и экономические условия создания, функционирования и прекращения деятельности государственного предприятия; Закон Республики Молдова от 2 апреля 1997 года № 1134-XIII «Об акционерных обществах» определяет порядок создания и правовое положение акционерных обществ, права и обязанности акционеров, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов кредиторов и акционеров этих обществ; Закон Республики Молдова от 15 июля 1998 года № 93-XIV «О предпринимательском патенте» регламентирует осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности при упрощенной системе регистрации, налогообложения, учета и отчетности на основе использования предпринимательского патента; Закон Республики Молдова от 18 ноября 1998 года № 199-XIV «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, возникающие при эмиссии и обращении ценных бумаг на территории страны, устанавливает общие положения о деятельности на рынке ценных бумаг, меры по защите интересов инвесторов, предусматривает ответственность за нарушения законодательства на рынке ценных бумаг; Закон Республики Молдова от 28 сентября 2000 года № 1252-XIV «О потребительской кооперации» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности потребительской кооперации в Республике Молдова; Закон Республики Молдова от 3 ноября 2000 года № 1353-XIV «О крестьянских (фермерских) хозяйствах» определяет правовые, организационные, социально-экономические основы учреждения, деятельности, реорганизации и ликвидации крестьянских (фермерских) хозяйств; Закон Республики Молдова от 14 декабря 2000 года № 1418-XIV «О финансово-промышленных группах» определяет условия создания, государственной регистрации, деятельности и ликвидации финансовопромышленных групп, права и обязанности их участников, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов участников указанных групп; Закон Республики Молдова от 12 апреля 2001 года № 73-XV «О предпринимательских кооперативах» определяет отношения, связанные с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией кооперативов, а также их ассоциаций и союзов; Закон Республики Молдова от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования» определяет правовые, организационные и экономические основы D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 223 регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных Законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования; Закон Республики Молдова от 25 апреля 2002 года № 1007-XV «О производственных кооперативах» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности производственных кооперативов; Гражданский кодекс Республики Молдова (книга первая, Общие положения) от 6 июня 2002 года № 1107-XV определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения; Закон Республики Молдова от 7 июля 2006 года № 206 «О поддержке сектора малых и средних предприятий» устанавливает основы и правовые, экономические и организационные формы государственной поддержки развития сектора малых и средних предприятий в Республике Молдова; Закон Республики Молдова от 20 июля 2006 года № 235-XVI «Об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности» устанавливает основные принципы регулирования предпринимательской деятельности, а также процедуру пересмотра нормативных актов в соответствии с этими принципами. Закон не регулирует предпринимательскую деятельность в финансовой (банковской и небанковской) сфере; Закон Республики Молдова от 21 декабря 2006 года № 407-XVI «О страховании» регламентирует учреждение и функционирование страховщиков и перестраховщиков, страховых и/или перестраховочных посредников, а также надзор за их деятельностью; Закон Республики Молдова от 14 июня 2007 года № 135-XVI «Об обществах с ограниченной ответственностью» регламентирует порядок учреждения, функционирования, реорганизации и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью; Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 139-XVI «О ссудосберегательных ассоциациях» регулирует отношения, вытекающие из реализации права лиц на свободное объединение, посредством создания ссудосберегательных ассоциаций; Закон Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220-XVI «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует процедуру государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, порядок ведения государственных регистров юридических лиц и индивидуальных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 224 предпринимателей, а также устанавливает правовой статус органа государственной регистрации и регистратора; Закон Республики Молдова от 29 мая 2008 года № 122-XVI «О бюро кредитных историй» определяет понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй, регулирует связанную с этим работу бюро кредитных историй, устанавливает особенности создания, ликвидации и реорганизации бюро кредитных историй, а также принципы их взаимодействия с источниками формирования кредитных историй, министерствами, другими центральными административными органами, органами местного публичного управления; Закон Республики Молдова от 22 июля 2011 года № 160 «О регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения» устанавливает правовую основу для регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения. Целью настоящего Закона является внедрение единообразных положений, касающихся процедуры регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения, применяемой государственными органами-эмитентами в отношении физических и юридических лиц в целях осуществления ими предпринимательской либо другой предусмотренной Законом деятельности, связанной и необходимой для предпринимательской деятельности; Закон Республики Молдова от 22 июля 2011 года № 161 «О внедрении единого окна в осуществлении предпринимательской деятельности» определяет правовую базу для создания механизмов повышения эффективности предпринимательской деятельности; Закон Республики Молдова от 8 июня 2012 года № 131 «О государственном контроле предпринимательской деятельности». Цель настоящего Закона состоит в усилении правовой и институциональной основы в области осуществления государственного контроля предпринимательской деятельности; Закон Республики Молдова от 29 июня 2012 года № 149 «О несостоятельности». Целью настоящего Закона является создание правовой основы, относящейся к установлению коллективной процедуры для удовлетворения требований кредиторов за счет имущества должника путем применения к нему процедуры реструктуризации или процедуры банкротства и распределения конечного продукта; Закон Республики Молдова от 11 июля 2012 года № 171 «О рынке капитала» регулирует деятельность инвестиционных обществ, организаций коллективного инвестирования и Фонда компенсации инвесторам, публичные предложения, предложения о поглощении, инфраструктуру рынка капитала, в том числе регулируемые рынки, определяет злоупотребления на рынке капитала и требования к раскрытию информации с целью поддержания высоких стандартов работы на рынке капитала и создания оптимальных условий для финансовых инвестиций. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 225 Налогообложение юридических лиц: Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XII устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. Права инвестора и инвестиционная деятельность: Закон Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» устанавливает правовые, социальные и экономические принципы организации и развития инвестиционной деятельности на территории Республики Молдова, определяет права и обязанности инвесторов, обязанности и компетенцию органов публичной власти в области инвестиционной деятельности, гарантии, предоставляемые государством отечественным и иностранным инвесторам, способы разрешения инвестиционных споров, а также регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями. Валютное регулирование и контроль: Закон Республики Молдова от 21 марта 2008 года № 62-XVI «О валютном регулировании» устанавливает основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля. Внешнеторговая деятельность: Закон Республики Молдова от 20 ноября 1997 года № 1380 «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на ввозимые в Республику Молдова и вывозимые за ее пределы товары, правила обложения их таможенной пошлиной, а также методы определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров; Закон Республики Молдова от 17 февраля 2000 года № 820 «Об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах» определяет меры для защиты рынка от импорта, составляющего предмет демпинга или субсидированного страной происхождения товара или страной-экспортером, а также от импорта, который количеством или условиями поставки наносит ущерб или представляет угрозу нанесения ущерба отечественным производителям аналогичного или прямо конкурентоспособного товара; Закон Республики Молдова от 8 июня 2000 года № 1031-XIV «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления физическими и юридическими лицами D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 226 Республики Молдова и других государств, права, обязанности и ответственность в данной области органов публичной власти. Зоны свободного предпринимательства: Закон Республики Молдова от 27 июля 2001 года № 440-XV «О зонах свободного предпринимательства» регулирует порядок создания и функционирования зон свободного предпринимательства. Промышленные (научно-технологические) парки: Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 138-XVI «О научнотехнологических парках и инновационных инкубаторах» устанавливает правовую базу организации и функционирования научно-технологических парков и инновационных инкубаторов. Целью настоящего Закона является стимулирование деятельности в области инноваций и трансферта технологий, направленной на преобразование результатов научных исследований и инноваций в новые или усовершенствованные продукты, услуги, процессы; Закон Республики Молдова от 15 июля 2010 года № 182 «О промышленных парках» регулирует порядок создания и функционирования промышленных парков, а также механизм финансирования их производственно-технической инфраструктуры; постановление Правительства Республики Молдова № 652 от 1 сентября 2011 года «Об утверждении Положения о порядке проведения конкурса по отбору резидентов и инвестиционных проектов для промышленного парка и типового отчета об осуществлении деятельности в промышленном парке» определяет порядок и основные условия организации и проведения конкурсов по отбору резидентов и инвестиционных проектов, реализуемых в промышленном парке, созданном на базе объектов публичной собственности или принципе частно-государственного партнерства. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 227 VII. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей регулируется законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вступил в силу с 1 июля 2002 года) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» является специальным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации, ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров – Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (статья 1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ). Во исполнение Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ действуют постановления Правительства Российской Федерации: от 17 мая 2002 года № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»; от 19 июня 2002 года № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц», которым утверждены Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (далее – Правила ЕГРЮЛ); от 16 октября 2003 года № 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года № 438 и 439», которым утверждены Правила ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений (далее – Правила ЕГРИП); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 228 от 26 февраля 2004 года № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». В 2014 году вступило в силу постановление Правительства Российской Федерации от 19 мая 2014 года № 462 «О размере платы за предоставление содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений и документов и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации». При этом утратили силу: постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц»; постановление Правительства Российской Федерации от 16 октября 2003 года № 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года №№ 438, 439». Во исполнение Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ изданы: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 ноября 2011 года № 157н «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений и документов»; приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 ноября 2011 года № 158н «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений и документов»; приказ Федеральной налоговой службы от 12 августа 2011 года № ЯК-7-6/489@ «Об утверждении Порядка направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг» (зарегистрирован Минюстом России 6 октября 2011 года, регистрационный номер 21987); приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 229 регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (зарегистрирован Минюстом России 14 мая 2012 года, регистрационный номер 24139); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 87н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств»; приказ Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2012 года № ММВ-7-6/843@ «Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей» (зарегистрирован Минюстом России 18 января 2013 года, регистрационный номер 26583); приказ Федеральной налоговой службы от 28 января 2013 года № ММВ-7-6/43@ «Об утверждении Порядка взаимодействия регистрирующих органов по месту нахождения реорганизуемых и создаваемых в результате реорганизации юридических лиц» (зарегистрирован Минюстом России 1 апреля 2013 года, регистрационный номер 27941); приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2014 года № ММВ-7-14/316@ «Об утверждении формы заявления о внесении сведений о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц, требований к его оформлению, а также формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц на основании такого заявления». В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств, является Федеральная налоговая служба. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней с даты представления документов в регистрирующий орган. На основании представленных в регистрирующий орган документов принимается решение о государственной регистрации либо решение об отказе в государственной регистрации. Решение о государственной регистрации является основанием внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Внесение такой записи признается моментом государственной регистрации. Согласно Правилам ЕГРЮЛ и Правилам ЕГРИП государственные реестры ведутся Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами (далее – регистрирующие органы) и содержит записи о D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 230 государственной регистрации при создании, реорганизации, ликвидации юридического лица (в том числе коммерческих организаций с иностранными инвестициями), о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, об изменении иных сведений, содержащихся в государственных реестрах, в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ. Внесение в ЕГРЮЛ или ЕГРИП записи о государственной регистрации юридического лица при создании или о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя подтверждается указанными в приказе ФНС России от 13 ноября 2012 года № ММВ-7-6/843@ документами – свидетельством о регистрации и листом записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП, внесение иных записей – листом записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Вышеуказанные документы либо решение об отказе в государственной регистрации не позднее одного рабочего дня с даты государственной регистрации или принятия решения об отказе в государственной регистрации выдаются (направляются) заявителю. Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в вышестоящем регистрирующем органе, а также в Федеральной налоговой службе и (или) обжаловано в судебном порядке. Специальный порядок государственной регистрации и порядок лицензирования банковских операций установлены Федеральным законом от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности», во исполнение которого Банк России принимает решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций. После принятия решения о государственной регистрации кредитной организации Банк России направляет в уполномоченный регистрирующий орган сведения и документы, необходимые для осуществления им функций по ведению единого государственного реестра юридических лиц. По состоянию на 16 декабря 2013 года в Российской Федерации действует 930 (в том числе 867 банков и 63 небанковские кредитные организации) кредитных организаций, имеющих право на осуществление банковских операций. Лицензирование. 3 ноября 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Федеральный закон). Федеральный закон разработан с учетом результатов мониторинга влияния мер государственного регулирования на развитие предпринимательства, проведенного в соответствие с распоряжением D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 231 Правительства Российской Федерации от 3 мая 2006 года № 639-р в период с 2006 по 2008 год, и направлен на устранение следующих выявленных проблем: множественность законов, устанавливающих особый порядок лицензирования видов деятельности; избыточное количество лицензируемых видов деятельности; высокие издержки бизнеса при получении, переоформлении лицензии и продлении срока ее действия. Главной задачей, на решение которой направлен Федеральный закон, является установление четких и прозрачных процедур лицензирования, позволяющих предотвратить вход на рынок недобросовестных хозяйствующих субъектов, осуществление эффективного последующего контроля за их деятельностью, а также введение единого унифицированного порядка лицензирования. Федеральным законом предусматривается первый этап перехода к единому унифицированному порядку – сокращение количества законов, устанавливающих лицензирование. В семи сферах, таких как образование, частная детективная и охранная деятельность и др., вводится общий порядок лицензирования. При этом сохраняется возможность установить особенности лицензирования в отраслевых законах. Вместе с тем в шести сферах деятельности, таких как оборот алкогольной продукции, организация страхового дела, рынок ценных бумаг, лицензирование остается без изменений, поскольку цели, предмет и, соответственно, процедуры лицензирования существенно различаются. Так, например, в Федеральном законе целью лицензирования является предотвращение нанесения ущерба здоровью граждан, обороне и безопасности государства. А государственное регулирование, например, деятельности на рынке ценных бумаг направлено на защиту прав владельцев ценных бумаг, обеспечение такой деятельности только профессиональными участниками. Федеральным законом перечень лицензируемых видов деятельности сокращен с 82 до 46. При формировании перечня были исключены виды деятельности, регулирование которых возможно осуществлять иными методами. Так, аудиторская, оценочная деятельность, а также деятельность в области строительства переведены на саморегулирование, иные методы контроля в форме аккредитации, аттестации или технического контроля будут осуществляться в области изготовления и ремонта средств измерений, а также еще в ряде сфер деятельности. Кроме того, предусмотрено тематическое укрупнение наименований видов деятельности при условии их дробления на составные части (работы или услуги) в положениях о лицензировании конкретного вида деятельности (акт Правительства Российской Федерации). В этом случае лицензиат будет D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 232 выполнять только те требования, которые предъявляются к конкретной работе или услуге, составляющей лицензируемый вид деятельности. Федеральным законом от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» была предусмотрена дальнейшая отмена лицензирования с даты вступления в силу федеральных законов, устанавливающих обязательные требования, например, к проведению экспертизы промышленной безопасности, деятельности по обеспечению авиационной безопасности. В соответствии с действующим по состоянию на январь 2014 года законодательством остался без изменения, например, порядок лицензирования медицинской, фармацевтической деятельности, а также производства и технического обслуживания медицинской техники. Полный перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии, содержится в статье 12 Федерального закона от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ. В целях снижения высоких издержек бизнеса при лицензировании Федеральным законом предусматриваются: введение бессрочности лицензии с отменой стадии продления срока лицензии (сохранение права лицензиата прекратить действие лицензии); недопустимость взимания платы за осуществление процедур лицензирования (за исключением уплаты государственной пошлины); введение с 1 января 2012 года электронной формы взаимодействия соискателя (лицензиата) с лицензирующим органом; утверждение исчерпывающих перечней лицензионных требований и их грубых нарушений. Федеральным законом от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ реформирована процедура переоформления лицензии. В зависимости от основания переоформления введено два порядка ее проведения: упрощенный без проведения проверки и в 10-дневный срок, например, для внесения изменений имени лицензиата; более сложный, предусматривающий проведение проверки и 30-дневный срок – например, при изменении адреса места осуществления деятельности или изменения перечня работ, составляющих вид деятельности. Кроме того, территориальные органы лицензирующих органов наделяются правами по участию в лицензировании в полном объеме, что исключит необходимость хозяйствующих субъектов обращаться только в центральный офис. Федеральным законом от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» также реализовано положение Федерального закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» об установлении особенностей в отношении проведения лицензионного контроля. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 233 В частности, определено, что основанием для проведения проверки являются заявление и необходимые документы. Предусмотрено, что проверка соискателя лицензии проводится без согласования с органами прокуратуры. Установлены иные основания проведения плановых проверок лицензиата. Усилен контроль за лицензиатами. В первый раз соблюдение лицензиатом лицензионных требований контролирующий орган проверит по истечении одного года с даты принятия решения о предоставлении лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности. В дальнейшем лицензиат будет проверяться в обычном порядке – по истечении трех лет с даты окончания последней плановой проверки, как и все хозяйствующие субъекты. В целях своевременного выявления проблем лицензирования указанным Федеральным законом предусмотрено проведение ежегодного мониторинга эффективности лицензионной деятельности органов государственной власти на основе единых показателей эффективности и методики их расчета. Федеральным законом определено, что его положения не применяются к установленному иными федеральными законами лицензированию в отношении отдельных хозяйственных сделок, действий либо операций (осуществление банковских операций, пользование недрами, распределение орбитальных частот, внешнеэкономические операции). Специальный порядок лицензирования банковских операций установлен Федеральным законом от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности», во исполнение которого Банк России принимает решения о выдаче лицензий на осуществление банковских операций. Вопросы добычи полезных ископаемых в Российской Федерации, включая сферу выдачи лицензий в этой области, регулируются Законом о недрах от 21 февраля 1992 года № 2395-1 в редакции от 28 декабря 2013 года (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 1 января 2014 года) и федеральными законами во изменение, а также подзаконными актами. Государство в лице уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, в частности, обеспечивает: организацию государственной системы лицензирования пользования недрами; принятие решений о предоставлении права пользования участками недр в установленном законодательством Российской Федерации порядке; принятие решений об утверждении итогов конкурсов или аукционов на право пользования участками недр в установленном законодательством Российской Федерации порядке; выдачу, оформление и регистрацию лицензий на пользование недрами; внесение изменений и дополнений в лицензии на пользование участками недр, а также переоформление лицензий; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 234 принятие, в том числе по представлению Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и иных уполномоченных органов, решений о досрочном прекращении, приостановлении и ограничении права пользования участками недр; установление конкретного размера ставки регулярного платежа за пользование недрами по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами, в том числе расположенному на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации или за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора (если иное не установлено международным договором), в пределах минимальных и максимальных ставок, установленных законодательством Российской Федерации о недрах. Приватизация. В последние годы управление федеральным имуществом выступает важнейшим компонентом государственного регулирования социально-экономического развития Российской Федерации. В настоящее время роль повышения эффективности управления государственным имуществом и оптимизация его состава приобретают важное значение в обновлении и модернизации экономики России. Приватизация федерального имущества является одним из важнейших инструментов проведения структурных преобразований, направленных на достижение целей перехода к инновационному социально ориентированному развитию экономики. В связи с этим на протяжении ряда лет Правительством Российской Федерации проводится последовательная политика по сокращению государственного имущественного сектора. В настоящее время существуют отрасли российской экономики, в которых предприятия с государственным участием отсутствуют или их количество незначительно (металлургия, легкая и пищевая промышленность, торговля и др.). Только за период 2011–2013 годов Росимуществом осуществлена приватизация пакетов акций 815 обществ. В 2013 году реализовано 6 крупных сделок по продаже акций крупнейших компаний общим объемом 286,4 млрд рублей (АК «АЛРОСА», ОАО «Банк ВТБ», ОАО «НК «Роснефть», ОАО «Ванинский морской торговый порт», ОАО «Авиакомпания Сибирь», ОАО «Территориальная генерирующая компания № 5»). Суммарный объем реализованных в 2011–2013 годах сделок с акциями акционерных обществ составил более 610 млрд рублей. В настоящее время осуществляется работа по реализации прогнозного плана (программы) приватизации федерального имущества и основных направлений приватизации федерального имущества на 2014–2016 годы, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 235 утвержденных распоряжением Правительства Российской Федерации от 1 июля 2013 года № 1111-р (далее – Программа приватизации). Распоряжениями Правительства Российской Федерации от 26 марта 2014 года № 459-р и от 19 августа 2014 года № 1570-р Программа приватизации была дополнена объектами федерального имущества, приватизация которых не была завершена в рамках реализации прогнозного плана (программы) приватизации федерального имущества на 2011–2013 годы. Всего Программой приватизации предусмотрена приватизация 977 хозяйственных обществ, 535 федеральных государственных унитарных предприятий и 294 объектов имущества казны Российской Федерации. Программа приватизации также предусматривает планы Российской Федерации по отчуждению находящихся в федеральной собственности акций (части акций) крупнейших российских компаний, занимающих лидирующее положение в соответствующих отраслях экономики (ОАО «Совкомфлот», ОАО «Банк ВТБ», ОАО «Аэрофлот–российские авиалинии», ОАО «Объединенная зерновая компания» и др.). В соответствии с Федеральным законом от 2 декабря 2013 года № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» поступления в федеральный бюджет средств от приватизации федерального имущества с учетом пакетов акций крупнейших компаний, имеющих высокую инвестиционную привлекательность, предусматривались в объеме 196,8 млрд рублей в 2014 году, 158,5 млрд рублей в 2015 году, 99,9 млрд рублей в 2016 году. В связи с рисками недопоступления в федеральный бюджета средств от приватизации федерального имущества, связанных с неблагоприятной экономической конъюнктурой, плановые объемы поступлений по данному источнику финансирования дефицита федерального бюджета в 2014 году были сокращены на 170,8 млрд рублей и составили 26 млрд рублей (в редакции Федерального закона от 28 июня 2014 года № 201-ФЗ). В соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016–2017 годов», одобренным Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, плановые поступления средств от приватизации федерального имущества на 2015– 2016 годы не изменились и составляют 158,5 млрд рублей в 2015 году и 99,9 млрд рублей в 2016 году. В отсутствие принятых Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации решений о продаже в 2017 году находящихся в федеральной собственности акций крупнейших компаний поступление в федеральный бюджет средств от приватизации федерального имущества в 2017 году прогнозируется в объеме 3 млрд рублей. С начала 2014 года на основании отдельных решений Правительства Российской Федерации были завершены две сделки по продаже находящихся в федеральной собственности акций крупнейших акционерных обществ на общую сумму около 21 млрд рублей: D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 236 13,76 % минус 9 акций ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС» (продажа в пользу ОАО «РОСНЕФТЕГАЗ», сумма сделки 18,8 млрд рублей); 100 % акций ОАО «Архангельский траловый флот» (сумма сделки 2,2 млрд рублей). При этом с учетом значимости ОАО «Архангельский траловый флот» для Северо-Западного федерального округа структура сделки по продаже акций данного общества предусматривала возложение на покупателя социальных обязательств перед Архангельской областью, включая сохранение рабочих мест и развитие портовой инфраструктуры. Росимуществом в рамках реализации Программы приватизации проданы пакеты акций 107 обществ на сумму около 7,9 млрд рублей, внесены в уставные капиталы головных компаний вертикально интегрированных структур пакеты акций 36 обществ, приняты решения о преобразовании в акционерные общества 8 федеральных государственных унитарных предприятий. Всего поступления в федеральный бюджет по итогам продаж в 2014 году пакетов акций акционерных обществ составили около 29,55 млрд рублей. Кроме того, в 2014 году продолжалась практика реализации сделок с привлечением инвестиционных банков, отбираемых на конкурсной основе из перечня юридических лиц, утвержденного Правительством Российской Федерации (распоряжение Правительства Российской Федерации от 25 октября 2010 года № 1874-р). Так, в настоящее время с привлечением инвестиционных консультантов подготавливается ряд сделок по продаже акций крупнейших компаний, в том числе: 74,74 % акций ОАО «Аэропорт Внуково» и 25 % плюс 1 акция ОАО «Международный аэропорт Внуково» с учетом поручений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по созданию Московского авиационного узла (с привлечением ООО «Ренессанс Брокер»); 83,04 % акций ОАО «Международный аэропорт Шереметьево» с учетом поручений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по созданию Московского авиационного узла (с привлечением ООО «Дойче Банк»); 25 % минус 1 акция ОАО «Совкомфлот» (с привлечением ООО «Дойче Банк»). В настоящее время Правительством Российской Федерации приняты решения об определении инвестиционных консультантов по продаже находящихся в федеральной собственности крупных пакетов акций: ОАО «Ростелеком» в размере 43,07 % акций с поступлением в федеральный бюджет средств от данной сделки в объеме 150–160 млрд рублей (в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2014 года № 227-р инвестиционным консультантом определен ЗАО «Сбербанк КИБ»); ОАО «Современный коммерческий флот» в размере 25 % – 1 акция с поступлением средств в объеме до 30 млрд рублей (в соответствии с D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 237 распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 сентября 2012 года № 1739-р инвестиционным консультантом определен ООО «Дойче Банк»); ОАО «Новороссийский морской торговый порт» в размере до 20 % акций с поступлением средств в объеме до 10 млрд рублей (в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2012 года № 1577-р инвестиционным консультантом определен ООО «Ю Би Эс Банк»). Кроме того, распоряжением от 27 ноября 2014 года № 2358-р Правительством Российской Федерации принято решение о продаже 19,5 % акций ОАО «НК «Роснефть» по цене не ниже рыночной, определенной на основании отчета об оценке рыночной стоимости акций, подготовленного независимым оценщиком, и не ниже цены первичного публичного размещения акций компании в 2006 году. При этом необходимо отметить, что крупные компании, включенные в Программу приватизации, довольно известны не только на внутреннем рынке, но и за пределами страны и являются известными международными брендами. В этой связи спрос на акции таких компаний довольно велик. В то же время перед государством не стоит задача продать активы быстро и за любую цену. Продажа государственного имущества, в особенности крупнейших активов, должна быть экономически оправдана не только с бюджетной точки зрения, но и учитывать состояние рынков, перспективы развития приватизируемых компаний, возможные последствия для отрасли. Участие иностранных инвесторов в российской приватизации приветствуется, и российское законодательство создает для этого все необходимые правовые условия. Порядок участия иностранных инвесторов в приобретении акций акционерных обществ регулируется Федеральным законом от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства». Валютное регулирование. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. С 1 января 2007 года в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в Российской Федерации отменены все ограничения на проведение валютных операций между резидентами и нерезидентами. Валютные операции между нерезидентами как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации осуществляются без ограничений. Валютные D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 238 операции между резидентами по общему правилу запрещены, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 112-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О национальной платежной системе» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 24 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» дополнена новой частью 3. Согласно этой части резиденты обязаны обеспечить получение на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами Российской Федерации, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом № 173-ФЗ, по внешнеторговым контрактам, для которых предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации. Правительство Российской Федерации вправе установить перечень товаров, работ, услуг, по которым осуществляются такие расчеты, а также перечень иностранных государств, с резидентами которых заключаются указанные контракты. Валютным законодательством Российской Федерации установлены лишь требования к порядку осуществления резидентами и нерезидентами валютных операций. В частности, определены: порядок открытия счетов резидентов в банках, расположенных за пределами Российской Федерации; права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, такие, как проведение расчетов через банковские счета в уполномоченных банках и переводов электронных денежных средств, а также возможные случаи проведения наличных расчетов между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте и валюте Российской Федерации; обязанность резидентов по репатриации денежных средств при осуществлении внешнеторговой деятельности; обязанность резидентов вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Указанные требования не содержат положений, предусматривающих запрет на осуществление валютных операций, лимитирование объемов, количества и сроков их проведения, а также валюты платежа валютных операций. Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, на внутреннем валютном рынке Российской Федерации производится только через уполномоченные банки. Резиденты вправе без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с последующим уведомлением налогового органа по месту своего учета. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 239 Со своих счетов (вкладов) в банках за рубежом резиденты вправе списывать без ограничений иностранную валюту и валюту Российской Федерации в пользу нерезидентов. В целях обеспечения максимального охвата механизмами валютного контроля трансграничных переводов, осуществляемых резидентами в валюте Российской Федерации, Федеральным законом от 2 июля 2013 года № 155-ФЗ перечень валютных операций с 14 июля 2013 года расширен и дополнен следующими операциями: перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за рубежом, на счет другого резидента, открытого на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытого за рубежом; перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за рубежом, на счет другого резидента, открытого за рубежом; перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за рубежом, на счет того же резидента за рубежом. Таким образом, в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ резиденты вправе осуществлять перевод валюты Российской Федерации со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, а также в банках за рубежом. При этом предусматриваются закрытые перечни оснований для зачисления резидентами средств на счета за рубежом и случаев списания денежных средств со счета резидента за рубежом в пользу иных резидентов. Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ установлена обязанность: при переводе резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за рубежом, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках предъявить уполномоченному банку при первом переводе уведомление налогового органа по месту его учета с отметкой о принятии указанного уведомления налоговым органом; для юридических лиц-резидентов представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам за рубежом с подтверждающими банковскими документами. В целях совершенствования механизмов взаиморасчетов во внешней торговле с 16 ноября 2014 года резиденты, осуществляющие экспорт газа природного в газообразном состоянии, освобождены от обязанности по репатриации выручки в Российскую Федерацию в случае проведения между указанными резидентами и нерезидентами зачета встречных требований. Cо 2 августа 2014 года расширен перечень оснований для зачисления на счета физических лиц-резидентов, открытых в банках за границей, поступивших от нерезидентов денежных средств. В частности, на счета указанных лиц могут быть зачислены выплачиваемая заработная плата, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 240 стипендии, алименты и иные выплаты социального характера, страховые выплаты и ряд других платежей. В целях расширения использования рублей в расчетах по внешнеторговым контрактам с 5 мая 2014 года установлена обязанность резидентов-экспортеров обеспечить получение на свои счета в уполномоченных банках и (или) на счета за рубежом валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации. Правительство Российской Федерации вправе установить перечень товаров, работ, услуг, по которым расчеты осуществляются в рублях, а также перечень иностранных государств, с резидентами которых заключаются внешнеторговые контракты, предусматривающие расчеты в рублях. Специальный порядок государственной регистрации и порядок лицензирования банковских операций установлены Федеральным законом от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности», во исполнение которого Банк России принимает решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций. После принятия решения о государственной регистрации кредитной организации Банк России направляет в уполномоченный регистрирующий орган сведения и документы, необходимые для осуществления им функций по ведению единого государственного реестра юридических лиц. По состоянию на 10 декабря 2014 года в Российской Федерации действует 838 кредитных организаций (в том числе 787 банков и 51 небанковская кредитная организация), имеющих право на осуществление банковских операций. За последние годы в Российской Федерации реализован комплекс мер по либерализации валютного законодательства и устранению тех его норм, которые могли бы оказать негативное влияние на внешнеторговую деятельность хозяйствующих субъектов, в том числе несырьевого сектора. Статьей 232 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» экспорт товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, осуществляется в упрощенном порядке. Положениями данной статьи, в частности, установлен исчерпывающий сокращенный перечень документов, представляемых в таможенный орган одновременно с декларацией на товары. Данный перечень не содержит требования об обязательном представлении участником внешнеэкономической деятельности внешнеторгового договора. В рамках реализации постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары» с 1 января 2013 года ФТС России приступила к передаче Банку России и уполномоченным банкам в электронном виде D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 241 информации о зарегистрированных декларациях на товары, что позволило Банку России исключить требование об обязательном представлении декларации на товары в бумажном виде в уполномоченные банки участниками внешнеэкономической деятельности в качестве подтверждающих документов, связанных с проведением валютных операций. Внесены изменения в Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации в части дифференциации ответственности за незачисление экспортной валютной выручки на банковские счета и за нарушение сроков ее зачисления, а также дифференциации ответственности за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. Инструкцией Банка России от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» отменено требование об оформлении паспорта сделки в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта. Приказами ФТС России от 20 июля 2012 года № 1470 и от 6 мая 2014 года № 836 «О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров» исключены требования о представлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров независимо от формы их декларирования, категории и от вида заявляемой таможенной процедуры. Таким образом, в настоящее время организация валютного контроля не является барьером и сдерживающим фактором для развития внешнеэкономической деятельности. Таможенное регулирование. В сфере таможенного дела ситуация характеризуется постоянным совершенствованием институциональных основ таможенного регулирования. В настоящее время заложены правовые основы для продолжения работы по созданию благоприятных условий внешнеэкономической деятельности для предпринимателей, упрощению таможенных процедур, внедрению электронного документооборота, сокращению необходимых документов и сроков совершения таможенных операций. Дорожная карта направлена на усовершенствование таможенных операций, которые должны стать более простыми, быстрыми, прозрачными, и на одновременное повышение эффективности таможенного контроля за счет применения современных информационных технологий и смещения акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров. В результате должны D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 242 быть существенно сокращены издержки предпринимателей, связанные с осуществлением внешнеэкономической деятельности. В 2013 году таможенные органы завершили комплекс подготовительных мероприятий и с 1 января 2014 года перешли на декларирование товаров в электронной форме. За 10 месяцев 2014 года в таможенные органы было подано в электронной форме более 3,6 млн деклараций на товары, что составило почти 99,88 % общего количества поданных в таможенные органы деклараций на товары, 99,6 % участников внешнеэкономической деятельности применяют электронную форму декларирования. ФТС России разработана и реализована технология автоматической регистрации поданной таможенной декларации в виде электронного документа. Применение такой технологии исключает возможность несвоевременного принятия поданной декларации и участия должностного лица таможенного органа в принятии решения о регистрации декларации либо в проверке сведений. Данная технология позволяет свести к минимуму непосредственный контакт таможенника и участника внешнеэкономической деятельности, что, в свою очередь, снижает вероятность коррупционных действий. В настоящее время 27 центров электронного декларирования обеспечивают реализацию технологии удаленного выпуска 10 % товаров, декларируемых в электронной форме. Таким образом, на практике реализовано право декларанта подать таможенную декларацию в виде электронного документа в уполномоченный таможенный орган вне зависимости от местонахождения товаров. Возможность удаленной подачи документов оценило большинство участников внешнеэкономической деятельности. Также участники внешнеэкономической деятельности отмечают, что электронное декларирование позволяет логистам выдерживать сроки доставки по сложным контрактам, так как существует возможность проведения документального контроля до фактического поступления в таможенный орган назначения. Так, например, использование подачи электронной декларации накануне прихода в порт коносаментной партии контейнеров позволяет выпускать товары день в день. В целях сокращения количества документов отменена обязанность участника внешнеэкономической деятельности представлять в таможенные органы (при условии указания их реквизитов декларации на товары, подаваемой в электронном виде): паспорт сделки; документ, подтверждающий личность, для подтверждения полномочий лица, подающего таможенную декларацию; документ, подтверждающий уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей; ряд разрешительных документов, сведения о которых поступают в таможенные органы из баз данных иных федеральных органов исполнительной власти посредством системы межведомственного электронного взаимодействия D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 243 (например, декларации о соответствии, акты государственного контроля и оценки стоимости драгоценных металлов, экспортируемых из Таможенного союза, и др). ФТС России издан приказ, предусматривающий для товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, отмену требования о представлении транспортных (перевозочных) документов при подаче декларации на товары в электронной форме. Также не требуется представлять бумажную копию таможенной декларации в уполномоченные банки, так как обеспечена передача на федеральном уровне в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары Банку России и уполномоченным банкам. Данные реформы позволили сократить количество документов, представляемых участниками внешнеэкономической деятельности, и, соответственно, уменьшить финансовые и временные затраты. В дальнейшем сократить количество документов также предполагается за счет обеспечения бесперебойного функционирования системы межведомственного электронного взаимодействия и полноценной работы в ней федеральных органов исполнительной власти. В настоящее время в рамках реализации дорожной карты утверждены правовые акты, позволяющие деловому сообществу участвовать в мониторинге деятельности таможенных органов, обеспечены правовые и технические условия уплаты таможенных платежей электронными способами платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, в рамках исполнения дорожной карты изданы федеральные законы, предусматривающие исключение возможности осуществлять предпринимательскую деятельность в области таможенного дела подведомственными и зависимыми от ФТС России организациями и предприятиями и уточнение перечня критериев исключения таможенных представителей из реестра таможенных представителей с целью отказа от применения тех критериев, которые являются избыточными. В соответствии с дорожной картой, а также в целях реализации принципов выборочности и достаточности таможенного контроля, определенных главой 6 Генерального приложения Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года и разделом 3 Таможенного кодекса Таможенного союза, в таможенных органах Российской Федерации внедрен субъектно-ориентированный подход к анализу и управлению рисками на основе отраслевого и автоматического категорирования. В перечень организаций, в отношении которых определена степень выборочности таможенного контроля по отраслевому принципу, включено 327 организаций. Данные организации по итогам III квартала 2014 года D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 244 оформили 7,4 % деклараций на товары и перечислили в федеральный бюджет 8,4 % таможенных платежей при импорте. Кроме этого, в настоящее время в рамках реализации субъектноориентированного подхода к применению системы управления рисками ведется работа по автоматическому формированию перечня добросовестных участников внешнеэкономической деятельности на основе анализа информации об участниках внешнеэкономической деятельности, который проводится вне зависимости от категории перемещаемых ими товаров, на основе критериев, характеризующих их деятельность. В настоящее время сформирован перечень, состоящий из 40 критериев, характеризующих участников внешнеэкономической деятельности, которые охватывают значительный спектр деятельности организации и учитывают как положительные, так и негативные аспекты, характеризующие таможенную историю участника внешнеэкономической деятельности, такие как общий период осуществления внешнеэкономической деятельности, объемы ввезенных товаров, динамику изменения стоимостных и весовых индексов, наличие либо отсутствие административных правонарушений. Анализ деятельности участников внешнеэкономической деятельности осуществляется ежеквартально в автоматическом режиме штатными программными средствами таможенных органов с использованием информационных ресурсов ФТС и ФНС России, Центрального банка России, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на основании алгоритмов расчета сформированных критериев. В рамках автоматического категорирования по результатам комплексного анализа деятельности всех организаций, осуществляющих импорт товаров в Российскую Федерацию, к категории «низкий уровень риска» в III квартале 2014 года отнесено 2 366 участников внешнеэкономической деятельности, на долю которых приходилось 42 % общего количества импортных таможенных деклараций и 55 % уплаченных таможенных платежей при импорте. По итогам III квартала 2014 года в сравнении с I кварталом 2013 года (до внедрения субъектно-ориентированного подхода в рамках системы управления рисками): доля партий товаров с проведенным таможенным досмотром сократилась в 10 раз (с 7 до 0,7 %), с запросом дополнительных документов и сведений – в 9,5 раза (с 17,2 до 1,8 %), с проведением таможенной экспертизы – в 1,7 раза (с 0,33 до 0,2 %). Была проведена работа по совершенствованию порядков уплаты и контроля за уплатой таможенных платежей: развиваются технологии, позволяющие в режиме онлайн контролировать уплату таможенных платежей (микропроцессорные пластиковые карты, удаленная оплата), что делает возможным осуществлять выпуск товаров до момента фактического поступления денежных средств на счета таможенных органов. ФТС России успешно протестирована технология удаленной уплаты таможенных платежей и проведено полномасштабное внедрение механизмов D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 245 удаленной уплаты таможенных платежей во всех таможенных органах Российской Федерации. Информация об уплате и перечислении денежных средств поступает в таможенные органы в электронном виде. Сроки доведения информации о поступлении денежных средств сокращены до 3 часов. Внедрение субъектноориентированного подхода в рамках системы управления рисками позволило существенно сократить случаи проведения дополнительных проверочных мероприятий при декларировании товаров участниками внешнеэкономической деятельности, отнесенными к категории низкого уровня риска нарушения таможенного законодательства. Так, таможенный досмотр проводится лишь в отношении 0,7 % товарных партий, таможенная экспертиза – 0,13 % товарных партий, запрос дополнительных документов, подтверждающих заявленные сведения, осуществляется в отношении 1,3 % товарных партий (от общего количества товарных партий, оформленных данной категорией лиц). Реализация указанных мероприятий позволила упростить процедуру таможенного декларирования для участников внешнеэкономической деятельности, устранить избыточную обязательность дублирования сведений, представляемых таможенным органам, и сократить сроки выпуска товаров. Одновременно с этим ведется крупномасштабная работа по доработке Таможенного кодекса Таможенного союза с целью устранения выявленных недостатков и дальнейшей модернизации таможенного законодательства Таможенного союза, обеспечивающей дальнейшую унификацию таможенных законодательств государств – членов Таможенного союза. Рабочей группой по подготовке изменений и дополнений в Таможенный кодекс Таможенного союза, созданной в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 22 июня 2011 года № 777, подготовлен проект Протокола о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 года, включающий 211 поправок, значительная часть которых направлена на обеспечение единообразия таможенного администрирования в Таможенном союзе, сокращение отсылочных норм и совершенствование правовых механизмов. Предусмотрена также инкорпорация непосредственно в Таможенный кодекс Таможенного союза положений отдельных международных соглашений государств – членов Таможенного союза. Работа по подготовке позиции Российской Федерации по указанному проекту Протокола завершена. Решением Евразийской экономической комиссии (далее – ЕЭК) от 12 ноября 2013 года № 256 создана рабочая группа по совершенствованию таможенного законодательства, в рамках деятельности которой предполагается разработка проекта Таможенного кодекса Евразийского экономического союза. Проект Таможенного кодекса Евразийского экономического союза направлен на совершенствование таможенного администрирования, сокращение национального сегмента таможенного регулирования, учет положений международных конвенций по таможенным вопросам и обязательств D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 246 Российской Федерации, взятых в связи с вступлением в ВТО. В указанный проект Таможенного кодекса включены положения 16 действующих и 6 проектов договоров государств – членов Таможенного союза, регулирующих таможенные правоотношения. С 17 июня 2012 года введено обязательное предварительное информирование таможенных органов о товарах, ввозимых на территорию Таможенного союза автомобильным транспортом. В настоящее время (ФТС России) продолжается работа по обеспечению использования предварительной информации таможенными органами в автомобильных пунктах пропуска, направленная на существенное сокращение сроков перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза. Время, требуемое для проведения таможенного контроля в автомобильных пунктах пропуска, сократилось на 40 минут и составляет не более 45 минут. С 1 октября 2014 года введено обязательное предварительное информирование о грузах, перемещаемых на железнодорожном транспорте. Проводится подготовительная работа по введению обязательного предварительного информирования и в отношении товаров, перемещаемых воздушным и морским видами транспорта. Для целей налогообложения товаров таможенными пошлинами по адвалорным и комбинированным ставкам, таможенными сборами за таможенные операции, НДС и акцизами (в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации) в Российской Федерации используется их таможенная стоимость, правила определения которой регламентируются Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года (далее – Соглашение ТС). С точки зрения влияния на деловой климат, значимость Соглашения ТС состоит в том, что его нормы основаны и в максимальной степени учитывают положения Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994 года (далее – Соглашение ВТО). Использование Соглашения ВТО в качестве базы Соглашения ТС дает возможность единообразного применения международных принципов определения таможенной стоимости товаров, в том числе с учетом методических документов Всемирной торговой организации (ВТО) и Всемирной таможенной организации, и полноценного участия Российской Федерации в предусмотренных ВТО процедурах разрешения споров, касающихся определения таможенной стоимости товаров. В целях создания предпосылок для эффективной реализации принципов законности, единообразия и беспристрастности при определении и контроле таможенной стоимости товаров, заложенных Соглашением ВТО и Соглашением ТС, в Российской Федерации на постоянной основе ведется работа по развитию нормативно-правовой базы по таможенной стоимости товаров. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 247 В 2014 году были приняты: Решение Коллегии ЕЭК от 15 июля 2014 года № 112 «Об утверждении Положения о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары»; Решение Коллегии ЕЭК от 15 июля 2014 года № 113 «О Положении об использовании при применении методов определения таможенной стоимости товаров документов, соответствующих общепринятым принципам бухгалтерского учета». В целях обеспечения единообразного понимания всеми категориями правоприменителей норм Соглашения ТС, а также в рамках работы по имплементации обязательств, принятых Российской Федерацией в ходе переговоров по присоединению к ВТО, Минфином России был разработан проект Решения Коллегии ЕЭК «Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров», который в настоящее время находится на согласовании с государствами – членами Таможенного союза и ЕЭК. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 230-ФЗ «О внесении изменения в статью 6 Федерального закона от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 24 июля 2013 года, статья 6 Федерального закона «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» изложена в новой редакции. Часть 3 указанной статьи содержит положение, по которому «в случае если вступают в силу и применяются новые федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, акты таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, которые приводят к изменению условий реализации инвестиционного проекта резидентом и (или) осуществления предпринимательской деятельности юридическими лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области и которые по состоянию на 1 апреля 2006 года осуществляли деятельность на основании Федерального закона от 22 января 1996 года № 13-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области», в том числе в связи с установлением запретов или ограничений в отношении помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны с приобретаемыми товарами, изготовленными (полученными) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, статуса товаров Таможенного союза, суммы затрат на уплату таможенных пошлин, налогов, обязанность по уплате которых возникла в связи с изменением правового регулирования, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 248 компенсируются за счет средств федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации». Согласно указанному Федеральному закону данная норма действует до 1 апреля 2016 года, за исключением положений, относящихся к резидентам, в отношении которых гарантии неухудшения условий реализации инвестиционного проекта действуют до окончания срока функционирования Особой экономической зоны в Калининградской области. При этом часть 5 статьи 6 Федерального закона от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» устанавливает, что методика расчета размеров подлежащих компенсации сумм таможенных пошлин, налогов, порядок установления (фиксации) факта увеличения этих величин или возникновения обязанности по уплате сумм таможенных пошлин, налогов определяются Правительством Российской Федерации по представлению высшего исполнительного органа государственной власти Калининградской области. Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2014 года № 1210 утверждена методика расчета подлежащих компенсации сумм таможенных пошлин, налогов и Положение установления (фиксации) факта увеличения этих величин или возникновения обязанности по уплате сумм таможенных пошлин, налогов, направленные на реализацию вышеуказанных положений Федерального закона от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Льготы по уплате таможенных платежей. В соответствии со статьей 74 Таможенного кодекса Таможенного союза под льготами по уплате таможенных платежей понимаются тарифные преференции, тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин), льготы по уплате налогов, льготы по уплате таможенных сборов. Виды тарифных льгот (льготы по уплате ввозных таможенных пошлин), порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза. Льготы по уплате налогов и таможенных сборов определяются законодательством государств – членов Таможенного союза. В настоящее время вопросы таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации, в том числе применения освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, вынесены на наднациональный уровень и определены Соглашением между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года (ратифицировано Федеральным законом от 22 декабря 2008 года D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 249 № 253-ФЗ) (далее – Соглашение). Перечень категорий товаров, а также случаев их освобождения от уплаты таможенных пошлин установлен статьями 5 и 6 Соглашения. Согласно статье 2 Протокола о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года (ратифицирован Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 302-ФЗ) Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация договорились о том, что с даты предоставления Комиссии Таможенного союза полномочий по ведению Единого таможенного тарифа применение тарифных льгот при ввозе товаров на таможенные территории государств Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации или на единую таможенную территорию государств – членов Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в случаях, не предусмотренных статьей 5 и пунктом 1 статьи 6 Соглашения, осуществляется исключительно на основании решений Комиссии Таможенного союза, принимаемых консенсусом. Пунктом 7 решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» также установлены иные виды тарифных льгот. Решением Комиссии Таможенного союза от 15 июля 2011 года № 728 определен порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на таможенную территорию Таможенного союза. С началом функционирования с 1 февраля 2013 года ЕЭК – постоянно действующего наднационального регулирующего органа Таможенного союза и Единого экономического пространства – к ее ведению перешли вопросы, находившиеся в компетенции Комиссии Таможенного союза. Установление на уровне национального законодательства Российской Федерации иных случаев предоставления тарифных льгот, чем установленных указанными документами, не будет соответствовать договоренностям государств – членов Таможенного союза и не сможет применяться в Российской Федерации. Перечень категорий товаров, ввоз которых в Российскую Федерацию не подлежит обложению НДС, определен статьей 150 Налогового кодекса Российской Федерации. Товары и услуги, реализация которых производится по налоговой ставке 0 %, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации товаров, определенных пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 указанной статьи. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 250 Случаи освобождения от уплаты таможенных сборов определены статьей 131 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон). В соответствии с пунктом 25 части 1 статьи 131 Федерального закона Правительством Российской Федерации может определяться перечень товаров, в отношении которых таможенные сборы не взимаются. В целях обеспечения единообразного понимания всеми категориями правоприменителей норм Соглашения ТС, а также в рамках работы по имплементации обязательств, принятых Российской Федерацией в ходе переговоров по присоединению к ВТО, по инициативе Российской Федерации разработаны и направлены в ЕЭК проекты ряда нормативных правовых актов, учитывающих соответствующие положения Пояснительных примечаний к Соглашению ВТО. В результате этой работы в 2013 году ЕЭК приняты следующие документы: решение Коллегии ЕЭК от 26 марта 2013 года № 53 «О внесении изменений в Правила применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) и прекращении действия Рекомендации Коллегии Комиссии от 20 июня 2012 года № 1 «О правилах проверки влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на стоимость сделки»; решение Коллегии ЕЭК от 25 июня 2013 года № 145 «Об утверждении Положения об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, пришедших в негодность, испорченных или поврежденных вследствие аварии или действия непреодолимой силы»; решение Коллегии ЕЭК от 27 августа 2013 года № 180 «Об утверждении Положения об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, перемещенных через таможенную границу Таможенного союза с недекларированием». В настоящее время нормативно-правовая база Российской Федерации по таможенной стоимости включает следующие акты: Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года. Таможенный кодекс Таможенного союза (глава 8); Федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»; постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2012 года № 191 «Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»; решение ЕЭК от 20 сентября 2010 года № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 251 решение ЕЭК от 18 ноября 2010 года № 512 «О Положении об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров»; решение Коллегии ЕЭК от 30 октября 2012 года № 202 «О применении методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)»; решение Коллегии ЕЭК от 13 ноября 2012 года № 214 «О применении метода вычитания (метод 4) при определении таможенной стоимости товаров»; решение Коллегии ЕЭК от 12 декабря 2012 года № 273 «О применении метода сложения (метод 5) при определении таможенной стоимости товаров»; решение Коллегии ЕЭК от 20 декабря 2012 года № 283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)». Особое значение для формирования благоприятного делового климата имеет то, что в Таможенный кодекс Таможенного союза включена специальная глава 8 «Таможенная стоимость товаров», предусматривающая, что заявление, контроль и корректировка таможенной стоимости ввозимых товаров производятся в рамках единообразных процедур, подробно раскрытых в Решении Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». В целях нормативного регулирования применительно к ситуациям, связанным с определением таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» установлен специальный порядок определения таможенной стоимости товаров (постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2012 года № 191), также основанный на положениях Соглашения ТС и Соглашения ВТО. С учетом практики нормативного регулирования в Российской Федерации на основе действовавших ранее в России нормативных правовых актов ЕЭК приняты решения, которые устанавливают особенности определения таможенной стоимости товаров в соответствии с нормами Соглашения ТС, касающиеся определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, а также об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, перемещенных через таможенную границу Таможенного союза с недекларированием. Это способствует улучшению нормативного регулирования в отношении специальных вопросов и, соответственно, повышает степень ясности и определенности регулирования. В целом можно говорить о том, что действующая в Российской Федерации система нормативного регулирования в области таможенной D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 252 стоимости характеризуется довольно высокой степенью полноты и определенности. Между тем в России работа по развитию нормативно-правовой базы по таможенной стоимости товаров и обеспечению ее единообразного применения продолжается. В этих целях в настоящее время анализируется судебная практика рассмотрения вопросов по таможенной стоимости и вырабатываются меры по устранению выявленных недостатков в действующих нормативных правовых актах, а также ведется работа над следующими проектами методических рекомендаций по вопросам таможенной стоимости товаров, основным разработчиком которых является Минфин России: Методические рекомендации по использованию при определении таможенной стоимости товаров информации бухгалтерского учета; Правила учета процентных платежей при определении таможенной стоимости ввозимых товаров; Правила применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод I). Стандарт деятельности исполнительных органов власти. В целях стимулирования улучшения бизнес-среды в Российской Федерации на региональном уровне Агентством стратегических инициатив совместно с Минэкономразвития России был разработан Стандарт деятельности исполнительных органов власти субъекта Российской Федерации по обеспечению благоприятного инвестиционного климата в регионе (далее – Стандарт). Стандарт – это набор лучших методов по совершенствованию регионального инвестиционного климата. Внедрение Стандарта – набор лучшей региональной практики по улучшению инвестиционного климата, включающий весь комплекс инструментов регионального развития: стратегических, инфраструктурных и коммуникационных. Стандарт разработан совместно с предпринимателями. В настоящее время Стандарт внедряется во всех субъектах Российской Федерации под контролем экспертных групп (более 1 200 экспертов по всей России), завершено внедрение в 21 регионе. Результатом внедрения Стандарта должен быть выход на лидирующие позиции по инвестиционной привлекательности «новой волны» субъектов Российской Федерации, например, Тульской области, Пермского края, Астраханской, Белгородской, Ростовской областей, обладающих в настоящее время значительным потенциалом. Оценка эффективности деятельности руководителей федеральных органов исполнительной власти и глав субъектов Российской Федерации. В 2013 году проведена оценка эффективности руководителей федеральных органов исполнительной власти и глав субъектов Российской Федерации по созданию благоприятных условий ведения предпринимательской деятельности по итогам за 2012 года. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 253 По итогам 2012 года из 43 показателей оценки эффективности деятельности руководителей федеральных органов исполнительной власти достигнуты целевые значения по 36 показателям (84 %). В рамках очередной оценки за 2013 год было опрошено более 5 тыс. предпринимателей в 77 субъектах Российской Федерации об условиях ведения бизнеса. Общая оценка условий ведения бизнеса в Российской Федерации в 2013 году составила 5,6 балла из 10 (в 2012 году – 4,2 балла). При этом наилучшим образом предприниматели оценивают уровень защиты от криминала – 7 баллов из 10, наихудшим – уровень цен на сырье и материалы – 4,4 балла из 10. В части оценки глав регионов рейтинг регионов составлен по 14 показателям. Для проведения рейтинговой оценки субъекты Российской Федерации были разделены на три группы в зависимости от уровня социальноэкономического развития и уровня достижения целевых значений показателей (уровень эффективности): 1) лидеры в группе с высоким уровнем социально-экономического развития – Республика Татарстан, г. Москва, Самарская область; 2) лидеры в группе со средним уровнем социально-экономического развития – Ростовская область, Калужская область, Астраханская область, Воронежская область и Республика Мордовия; 3) лидеры в группе с низким уровнем социально-экономического развития – Курганская область, Орловская область, Пензенская область, Республика Марий Эл и Республика Ингушетия. Поддержка малого и среднего предпринимательства. С 2005 года Минэкономразвития России реализует Федеральную программу финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства (далее – Федеральная программа). В настоящее время Федеральная программа реализуется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2009 года № 178 «О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства», согласно которому средства целевым образом на конкурсной основе распределяются между регионами на мероприятия региональных программ содействия предпринимательства при условии софинансирования расходов. Такой подход позволяет в дополнение к средствам федерального бюджета привлекать финансовые средства регионов, а также стимулировать регионы к принятию новых, более эффективных программ поддержки и развития малого предпринимательства. Меры поддержки, предусмотренные Федеральной программой, направлены на удовлетворение потребностей в финансовых, имущественных, информационных и иных ресурсах субъектов предпринимательской деятельности, относящихся к различным категориям (микропредприятия, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 254 малые предприятия, средние предприятия) и находящихся на разных стадиях деятельности (начинающие предприниматели, развивающиеся, экспортноориентированные предприниматели и др.). В рамках реализации Федеральной программы во всех регионах России предпринимателям предоставляются субсидии, создаются организации инфраструктуры поддержки, в том числе бизнес-инкубаторы, технопарки, промышленные парки, центры поддержки экспорта, консультационные центры. Снижение страховой нагрузки для малых предприятий: 23 июля 2013 года принят Федеральный закон № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – Федеральный закон от 23 июля 2013 года № 237-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2014 года для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом до 300 тыс. рублей размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию рассчитывается исходя из 1 минимального размера оплаты труда (МРОТ). Индивидуальные предприниматели с доходом, превышающим 300 тыс. рублей, дополнительно к страховому платежу, рассчитанному исходя из 1 МРОТ, уплачивают 1 % суммы дохода, превышающей пороговую величину в 300 тыс. рублей. При этом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать сумму, рассчитанную исходя из 8 МРОТ. 2 декабря 2013 года принят Федеральный закон № 333-ФЗ «О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», продлевающий до 2018 года период применения льготного совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20 % для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Работа по улучшению делового климата и ближайшие планы Правительства Российской Федерации в отношении шагов по стимулированию притока иностранного капитала и обеспечению гарантий прав иностранных инвесторов в России. Правительство Российской Федерации в целях существенного упрощения процедур в ключевых сферах государственного регулирования ведет работу по улучшению условий ведения бизнеса в Российской Федерации. По поручению Председателя Правительства Российской Федерации Агентство стратегических инициатив совместно с Минэкономразвития России и предпринимательским сообществом сформулировали Национальную D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 255 предпринимательскую инициативу (НПИ). НПИ – это перечень мероприятий, направленных на улучшение инвестиционного климата, сформированных самим бизнесом на основе лучшей международной и российской практики по созданию благоприятной среды для ведения предпринимательской деятельности. Это результат совместной работы предпринимательского сообщества и государственных органов, направленный на достижение конкретной цели, – обеспечить к 2018 году вхождение России в число 20 стран с наиболее благоприятными условиями осуществления предпринимательской деятельности. Инструменты в этой работе – дорожные карты, которые формируются по наиболее проблемным с точки зрения бизнеса сферам государственного регулирования. Мероприятия дорожных карт предусматривают достижение конкретного эффекта: сокращение количества и стоимости процедур, запрашиваемых госорганами документов и др. В настоящее время утверждены дорожные карты Национальной предпринимательской инициативы (далее – дорожные карты) по 11 направлениям, включающих 784 мероприятия: 1) «Повышение доступности энергетической инфраструктуры»; 2) «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта»; 3) «Совершенствование таможенного администрирования»; 4) «Совершенствование правового регулирования градостроительной деятельности и улучшение предпринимательского климата в сфере строительства»; 5) «Повышение качества государственных услуг в сфере государственного кадастрового учета недвижимого имущества и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»; 6) «Развитие конкуренции и совершенствование антимонопольной политики»; 7) «Расширение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием»; 8) «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; 9) «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса»; 10) «Совершенствование оценочной деятельности»; 11) «Совершенствование налогового администрирования». Также разрабатываются две дорожные карты: повышение качества трудовых ресурсов и развитие негосударственного сектора в социальной сфере. Фактически в настоящее время исполнено 72 % тех, по которым наступил срок исполнения, это 50 % общего количества мероприятий утвержденных дорожных карт. Во исполнение дорожных карт к настоящему времени принято более 200 правовых актов, в том числе 33 федеральных. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 256 Результаты реализации дорожных карт за 2014 год Реализация дорожной карты «Повышение доступности энергетической инфраструктуры»: утвержден график снижения платы за технологическое присоединение к электрическим сетям потребителей с максимальной мощностью до 150 кВт, с 1 октября 2015 года ее размер будет составлять не более 50 % расходов, а с 1 октября 2017 года будет полностью исключена из состава платы затрат на строительство объектов электросетевого хозяйства. Реализация дорожной карты «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран»: внедрен Порядок возмещения Внешэкономбанком части затрат, связанных с поддержкой производства высокотехнологичной продукции; согласовано использование субсидии. Создан Центр кредитно-страховой поддержки экспорта на базе ОАО «ЭКСАР» и ЗАО «Росэксимбанк»; расширена возможность предоставления страхового покрытия ОАО «ЭКСАР» для отдельных экспортных проектов до 100 %; сокращен до 15 дней нормативный срок предоставления разрешительных документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений в отношении товаров, подлежащих экспортному контролю. Реализация дорожной карты «Совершенствование таможенного администрирования»: сокращено количество документов, предъявляемых при таможенном декларировании: а) отмена представления паспорта сделки; б) отмена представления копии декларации в уполномоченный банк; в) отмена представления документов в бумажном виде, если они были получены таможенным органом в виде электронных документов и др.; сокращены сроки перемещения товаров через международные автомобильные пункты пропуска через государственную границу за счет использования предварительной информации таможенными органами в пунктах пропуска; внедрена технология автоматической регистрации декларации на 94 таможенных постах; обеспечены учет и контроль применения генерального обеспечения и автоматического высвобождения (разрезервирования) зарезервированной суммы генерального обеспечения с использованием информационнопрограммных средств Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов; сокращен срок подготовки и выдачи документов, необходимых для перемещения товаров через таможенную границу, подлежащих санитарноэпидемиологическому, ветеринарному и карантинному фитосанитарному контролю; упрощено использование обеспечения таможенных платежей за счет централизации учета обеспечения уплаты таможенных платежей, что, в том D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 257 числе, будет качественно способствовать внедрению и использованию института генеральной гарантии; унифицированы специальные упрощения для уполномоченных экономических операторов (УЭО), оптимизирована технология включения лиц в реестр УЭО и предоставлены дополнительные преимущества УЭО. Реализация дорожной карты «Совершенствование правового регулирования градостроительной деятельности и улучшение предпринимательского климата в сфере строительства»: усовершенствован порядок предоставления земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности; утвержден исчерпывающий перечень процедур в сфере жилищного строительства, который в настоящее время содержит 133 процедуры; ужесточена ответственность (увеличен размер штрафа) должностных лиц за нарушение сроков рассмотрения заявлений о предоставлении земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности; установлена административная ответственность за несоблюдение порядка предоставления таких земельных участков; уточнены требования к составу и содержанию работ по инженерным изысканиям для подготовки проектной документации, строительства, реконструкции объектов капитального строительства. Реализация дорожной карты «Повышение качества государственных услуг в сфере государственного кадастрового учета недвижимого имущества и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»: установлен порядок представления правообладателем заявления о внесении отметки об ограничениях по распоряжению имуществом такого правообладателя в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП); обеспечена возможность предоставления неограниченному кругу лиц сведений из ЕГРП о переходе прав на объекты недвижимости (об основаниях и дате перехода права, наименовании правообладателя-юридического лица, а для физических лиц – только имя гражданина); утвержден порядок уведомления (посредством СМС, электронной почты и другими способами) заявителей о ходе оказания государственных услуг в сфере государственной регистрации прав и кадастрового учета, а также порядка уведомления правообладателей о внесенных изменениях в сведения, содержащиеся в ЕГРП и государственном кадастре недвижимости; введено обязательное досудебное обжалование решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации; установлена возможность подачи в электронном виде заявления о регистрации прав на недвижимость и о внесении изменений в Кадастр недвижимости; исключено требование документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за государственную регистрацию прав, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 258 одновременно с заявлением о регистрации прав и введена возможность совершения оплаты после подачи такого заявления. Реализация дорожной карты «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: исключено требование о предварительной оплате уставного капитала ООО; исключена необходимость обращения к нотариусу в случае представления документов в регистрирующий орган лично заявителем; отменена обязанность налогоплательщиков по информированию налоговых органов и государственных внебюджетных фондов об открытии или закрытии банковского счета. Уведомлять ФНС России теперь должны банки; сокращен срок постановки на учет юридических лиц и ИП в государственных внебюджетных фондах; внедрен ИНН в качестве второго уникального идентификатора личности, наряду со СНИЛС, при выдаче квалифицированной электронной подписи. Реализация дорожной карты «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса»: устранено расхождение в нормативных правовых актах в сфере реализации органами власти контрольно-надзорных полномочий в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – уточнены контрольные и надзорные полномочия, полномочия по рассмотрению дел и составлению протоколов об административных правонарушениях. Реализация дорожной карты «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран»: внедрен Порядок возмещения Внешэкономбанком части затрат, связанных с поддержкой производства высокотехнологичной продукции, согласовано использование субсидии; создан Центр кредитно-страховой поддержки экспорта на базе ОАО «ЭКСАР» и ЗАО «Росэксимбанк»; расширена возможность предоставления страхового покрытия ОАО «ЭКСАР» для отдельных экспортных проектов до 100 %; сокращен до 15 дней нормативный срок предоставления разрешительных документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений в отношении товаров, подлежащих экспортному контролю. Реализация дорожной карты «Развитие конкуренции и совершенствование антимонопольной политики»: предоставлена возможность применения авиаперевозчиком «невозвратных» тарифов и возможности отказаться от включения в тариф услуг по предоставлению питания и напитков в полете; предоставлен допуск иностранных пилотов к управлению воздушными судами российских авиакомпаний; снижена плата за абонентскую линию при оплате услуг местной телефонной связи; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 259 предоставлено право на создание частных детских садов с использованием организационно-правовых форм коммерческих юридических лиц; сформированы объективные индикаторы цен на нефтепродукты на основе внебиржевых и биржевых сделок, а также сопоставимых цен зарубежных рынков. Реализация всех мероприятий дорожных карт позволит создать в России условия предпринимательской деятельности, сравнимые с ведущей экономикой, существенно сократив административные барьеры. Имущественная поддержка предпринимателей. Статьей 18 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» установлено, что одним из видов поддержки является имущественная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, которая оказывается органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде передачи во владение и (или) пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов: на возмездной основе (по рыночным ценам); безвозмездной основе; льготных условиях (по ценам или условиям более выгодным, чем рыночные). При этом федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления вправе утверждать перечни государственного имущества и муниципального имущества, свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав субъектов малого и среднего предпринимательства) (далее – перечни имущества). Государственное и муниципальное имущество, включенное в перечни имущества, может быть использовано в целях предоставления его во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе (в том числе по льготным ставкам арендной платы) субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Перечни имущества подлежат обязательному опубликованию в средствах массовой информации, а также размещению в Интернете на официальных сайтах утвердивших их государственных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления. Кроме того, в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 260 находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 159-ФЗ) субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлено преимущественное право выкупа имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации или муниципальной собственности и арендуемого ими не менее двух лет. В целях расширения имущественной поддержки малого и среднего предпринимательства 2 июля 2013 года принят Федеральный закон № 144-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства». Основные нововведения закона заключаются в следующем. 1. До 1 июля 2015 года пролонгировано действие Федерального закона № 159-ФЗ. 2. Субъектам малого и среднего предпринимательства, арендующим помещения в течение не менее двух лет по состоянию на 1 июля 2013 года, предоставлена возможность выкупа арендуемых ими помещений. Ранее такая возможность предоставлялась предпринимателям, арендующим помещения в течение не менее двух лет по состоянию на 5 августа 2008 года. Таким образом, правом на льготную приватизацию смогут воспользоваться те предприниматели, кто добросовестно арендовал государственное или муниципальное имущество в течение последних 4 лет с даты начала действия Федерального закона № 159-ФЗ. 3. Предусмотрено преимущественное право предпринимателей на выкуп помещений, включенных в перечни имущества. Для того чтобы такое право у них появилось, имущество должно находится в аренде у предпринимателя в течение 5 лет и более (по состоянию на 1 сентября 2012 года), а также быть включено в перечни имущества в течение аналогичного срока. 4. Исключено ограничение на максимальный размер площади помещений, которые могут быть выкуплены при использовании преимущественного права выкупа, т.е. предпринимателям предоставлено право выкупать всю арендуемую площадь. Ранее такое ограничение устанавливалось на уровне субъекта Российской Федерации. 5. Закреплен минимальный срок рассрочки по выкупу имущества – 3 года. Предприниматели могут осуществить оплату недвижимого имущества единовременно или в рассрочку посредством ежемесячных или ежеквартальных выплат в равных долях. Указанные положения повышают привлекательность сделки для субъектов малого и среднего предпринимательства. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 261 6. Предпринимателям предоставлено право оспаривания стоимости выкупаемого имущества в судебном порядке. Одновременно введен запрет на продажу имущества другим лицам в случае, если предприниматель считает, что стоимость имущества завышена, и оспаривает величину стоимости в суде. Наконец, закон предоставил предпринимателями, которым ранее было отказано в выкупе арендуемых помещений (из-за несоответствия срока действия договора аренды установленными требованиям или из-за действовавшего ограничения на максимальный размер площади выкупаемого имущества) право на подачу повторного заявления в связи с изменившимся законодательством. Указанные законодательные изменения расширяют число предпринимателей, имеющих право на преимущественный выкуп помещений, находящихся в государственной или муниципальной собственности, а также способствуют укреплению имущественной основы предпринимательской деятельности. По данным ежегодного мониторинга Минэкономразвития России, по состоянию на 1 января 2014 года общее количество выкупленных помещений составило 36 076. Доступ субъектов малого предпринимательства к государственным и муниципальным закупкам. С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», в соответствии с которым в систему государственных и муниципальных закупок внесены ряд принципиальных изменений: увеличена квота по закупкам у малых предприятий – с 1 января 2014 года она должна составлять не менее 15 % совокупного годового объема закупок; одновременно с видоизменением квоты отменен перечень товаров, работ, услуг, которые должны закупаться у субъектов малого предпринимательства. Если раньше квота для малого бизнеса считалась от объема закупок товаров, выполнения работ, оказания услуг, включенных в указанный перечень, то со вступлением в силу нового закона она считается от совокупного годового объема закупок, предусмотренного планом-графиком; с 15 до 20 млн рублей увеличена начальная (максимальная) цена контракта при осуществлении закупок у субъектов малого предпринимательства; установлена обязанность заказчика составлять отчет об объеме закупок товаров (работ, услуг) у субъектов малого предпринимательства, в который должна включаться информация о заключенных контрактах и несостоявшихся закупках; введено правило «второй руки», в рамках которого заказчик вправе установить требование к подрядчику, не являющемуся субъектом малого предпринимательства, о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа субъектов малого предпринимательства. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 262 В соответствии с Федеральным законом от 4 июня 2014 года № 140-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» установлено обязательство для заказчика о включении в контракт, заключаемый с субъектом малого предпринимательства по результатам проведения специальных процедур заказчика, условия об оплате заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта не более чем в течение тридцати дней с даты подписания заказчиком документа о приемке. Наделение хозяйствующих субъектов, учрежденных иностранными гражданами и институтами развития, статусом субъекта малого и среднего предпринимательства. К числу критериев отнесения субъектов хозяйственной деятельности к микро-, малым и средним предприятиям, установленным Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», относится критерий «независимости происхождения», в соответствии с которым в уставном капитале юридических лиц доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, благотворительных и иных фондов, иностранных юридических лиц и иностранных граждан не должна превышать 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся малыми или средними предприятиями, не должна превышать 25 %. За время действия указанного Федерального закона в Российской Федерации значительно расширены государственные программы поддержки инновационной деятельности. Кроме того, создана современная система институтов развития в сфере инноваций, включающая институты предпосевного и посевного финансирования, венчурные фонды с государственным участием (через ОАО «Российская венчурная компания»), Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк), ОАО «Роснано» (далее – институты развития). Установленные ограничения по структуре капитала в случае финансирования компаний институтами развития путем вхождения в уставный капитал лишали такие компании статуса субъекта малого и среднего предпринимательства, что, в свою очередь, не позволяло им претендовать на государственную финансовую поддержку, пользоваться рядом других законодательно установленных преференций. С другой стороны, в соответствии с рекомендациями Комиссии Европейского союза от 6 мая 2003 года, касающимися общеевропейских критериев отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого и среднего предпринимательства, ограничения по структуре капитала не распространяются на случаи участия в капитале субъектов малого и среднего предпринимательства институциональных инвесторов, государственных инвестиционных корпораций, венчурных фондов. Одновременно указанные рекомендации не предполагают ограничений на участие иностранных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 263 юридических лиц и иностранных граждан в уставном капитале субъекта малого и среднего предпринимательства. В целях устранения законодательных ограничений для развития малых и средних предприятий, получающих поддержку за счет институтов развития, а также в целях приведения российского законодательства в соответствие с международными определениями 23 июля 2013 года принят Федеральный закон № 238-ФЗ, направленный на внесение изменений в Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», согласно которому снимаются ограничения на участие иностранных граждан и институтов развития в уставном (складочном) капитале субъекта малого и среднего предпринимательства. Действие указанного Федерального закона направлено на развитие взаимовыгодного сотрудничества российских и зарубежных компаний, создание новых технологических цепочек и усиление потенциала инновационных компаний, в деятельности которых принимают участие институты развития. Ликвидация предприятий. Процедура ликвидации юридического лица состоит из нескольких этапов: принятие решения о ликвидации; формирование ликвидационной комиссии, назначение ликвидатора; публикация сообщения о ликвидации и составление промежуточного ликвидационного баланса; осуществление расчетов с кредиторами и составление ликвидационного баланса; государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией. О начале каждого этапа процедуры ликвидации юридическое лицо уведомляет регистрирующий орган, который вносит в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующие записи. Ликвидация юридического лица считается завершенной после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц. При реорганизации юридического лица в Единый государственный реестр юридических лиц на основании представленных юридическим лицом документов вносятся записи о начале процедуры реорганизации и о прекращении юридического лица в связи с реорганизацией (пункт 1 статьи 13.1, статья 14, пункт 3 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ). Вместе с тем в соответствии со статьей 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ регистрирующим органам предоставлено право принятия решения об исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц. Порядок исключения недействующих юридических лиц из государственного реестра представляет собой административную процедуру прекращения правоспособности юридического лица, фактически прекратившего деятельность, по решению регистрирующего органа, предусматривающую предоставление необходимых гарантий защиты прав и интересов таких юридических лиц, учредителей D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 264 (участников), кредиторов и иных заинтересованных лиц, а также возможность последующего проведения судебного контроля, обеспечивающего законность принимаемых решений. Формы и требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утверждены приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (зарегистрирован Минюстом России 14 мая 2012 года, государственный номер 24139). ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации определяет Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в российской Федерации». Настоящий Федеральный закон направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Российской Федерации иностранных материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности иностранных инвесторов и соблюдение соответствия правового режима иностранных инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества. В настоящее время Российская Федерация заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с 71 иностранным государством. Указанные соглашения разрабатываются на основе Типового соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством иностранного государства, одобренного постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня 2001 года № 456. Основными положениями межправительственных соглашений о поощрении и взаимной защите капиталовложений являются: допуск капиталовложений инвесторов государства одной договаривающейся стороны на территорию государства другой договаривающейся стороны в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны; предоставление каждой договаривающейся стороной капиталовложениям инвесторов государства другой договаривающейся стороны режима не менее благоприятного, чем тот, который предоставляется капиталовложениям собственных инвесторов или инвесторов любого третьего государства; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 265 сохранение каждой договаривающейся стороной права применять и вводить в соответствии с законодательством своего государства изъятия из национального режима в отношении иностранных инвесторов и их капиталовложений; гарантия защиты капиталовложений инвесторов от принудительного изъятия – национализации, экспроприации или иных мер, имеющих аналогичные последствия, за исключением случаев, когда такие меры принимаются в общественных интересах в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны на недискриминационной основе и сопровождаются выплатой быстрой, адекватной и эффективной компенсации; закрепляется право инвесторов на получение адекватной компенсации в случае причинения вреда или нанесения ущерба их капиталовложениям, в частности, вследствие войны, вооруженных конфликтов, гражданских беспорядков; гарантия беспрепятственного перевода за границу доходов и других платежей в связи с капиталовложениями; обеспечение надлежащих способов судебной защиты прав инвесторов за счет возможности использования современных процедур разрешения споров между одной договаривающейся стороной и инвестором государства другой договаривающейся стороны, а также способов урегулирования споров между договаривающимися сторонами относительно толкования и применения положений соглашения. За последние годы в Российской Федерации достигнут значительный прогресс в области обеспечения права инвесторов на достоверную информацию о финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов, в особенности эмитентов ценных бумаг. Это связано с принятием федеральных законов от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» и от 6 декабря 2012 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В настоящее время сфера действия Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности» существенно расширена путем его распространения, кроме кредитных организаций, страховых организаций и иных организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, также на негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации, общественно значимые унитарные предприятия и открытые акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности. Кроме того, установлено обязательное представление и публикация консолидированной финансовой отчетности эмитентами облигаций с 2014 года. Указанные меры будут способствовать повышению прозрачности и открытости деятельности указанных экономических субъектов, реализации права заинтересованных D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 266 пользователей на получение достоверной и полезной информации, обеспечению условий для улучшения общего климата на финансовом рынке. В настоящее время ведется активная законопроектная работа по расширению сферы обязательного составления консолидированной финансовой отчетности и ускорению перехода отдельных категорий организаций на составление консолидированной финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности, что будет способствовать повышению прозрачности и открытости их деятельности, реализации права заинтересованных пользователей на получение достоверной и полезной информации, обеспечению условий для улучшения общего климата на финансовом рынке. Важным шагом стало принятие Федерального закона от 6 декабря 2012 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступил в силу с 1 января 2013 года. Целью принятия новой редакции Федерального закона «О бухгалтерском учете» является обеспечение приведения правовой основы ведения и регулирования бухгалтерского учета в соответствие с современными экономическими условиями деятельности организаций. Указанный Федеральный закон имеет принципиальное значение для повышения качества информации о финансовом положении организации, повышения прозрачности деятельности организации, улучшения практики корпоративного управления. В качестве одного из принципов правового регулирования бухгалтерского учета в данном Федеральном законе предусмотрено применение международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» вводит применение общепризнанной в мире модели регулирования бухгалтерского учета, которая основана на сочетании деятельности органов государственного и негосударственного регулирования, и обеспечивает участие саморегулируемых организаций, в том числе предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской отчетности, в разработке стандартов бухгалтерского учета. 2 ноября 2013 года подписан Федеральный закон № 292-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», согласно которому индивидуальные предприниматели, применяющие единый налог на вмененный доход, могут не вести бухгалтерский учет («индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности»). Изменения были внесены с целью приведения указанного Федерального закона в соответствие с Конвенцией по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок от 21 ноября 1997 года, что обеспечило выполнение принятых Российской Федерацией обязательств в рамках D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 267 присоединения к указанной Конвенции, способствовало повышению качества информации, формирующейся в бухгалтерском учете. Институт омбудсмена. В части решения проблем инвесторов зарекомендовал себя институт омбудсмена, который работал на федеральном уровне с 2010 года, а на региональном – с 2011 года. В 2010 году был сформирован механизм оперативного рассмотрения проблем иностранных инвесторов; омбудсменом по инвестициям назначен Первый заместитель Председателя Правительства Российской Федерации И.И.Шувалов. Подобный механизм был создан на региональном уровне на базе полномочных представителей Президента Российской Федерации в федеральных округах. Учитывая успешный опыт решения проблем предпринимателей, было принято решение о создании отдельного самостоятельного института уполномоченного по защите прав предпринимателей. Указом Президента Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 879 Уполномоченным при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей назначен Б.Ю.Титов. В целях определения правового положения, основных задач и компетенции Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, а также закрепления основных принципов деятельности бизнес-омбудсменов в регионах была сформирована соответствующая законодательная база. Так, приняты федеральные законы от 7 мая 2013 года № 78-ФЗ «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» и от 2 ноября 2013 года № 294-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В настоящее время институт бизнес-омбудсмена задействован во всех субъектах Российской Федерации. Законодательство о региональном бизнесомбудсмене принято в 79 субъектах Российской Федерации, а кандидатуры официально назначены в 77 регионах. При этом утверждение соответствующего законодательства и процедура назначения кандидатур в регионах имеют высокую стадию проработки. За время функционирования института бизнес-омбудсмена (с 2012 года) поступило 9 941 обращение от предпринимателей, из них 7 388 решены (74 %), из них региональным уполномоченным по защите прав предпринимателей поступило 4 502 обращения, из них решено – 3 217 (71 %). Российский фонд прямых инвестиций (РФПИ) был создан в 2011 году для работы с долгосрочными финансовыми и стратегическими иностранными инвесторами. В целях управления активами РФПИ создана управляющая компания РФПИ в форме 100%-ного дочернего общества Внешэкономбанка. РФПИ создан для софинансирования иностранных инвестиций в модернизацию экономики. Главный приоритет – обеспечение максимальной доходности на капитал, инвестированный РФПИ и соинвесторами. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 268 Капитализация РФПИ в течение 5 лет составит 10 млрд долларов США. РФПИ участвует в проектах от 50 до 500 млн долларов США с долей не более 50 %. К настоящему времени РФПИ инвестировал более 7 млрд долларов США, из которых более 1,5 млрд долларов США собственные средства и более 6 млрд долларов США средства соинвесторов. Также РФПИ привлек более 15 млрд долларов США иностранного капитала в российскую экономику, выстроив долгосрочное стратегическое партнерство. РФПИ уже созданы инвестиционные фонды для совместного инвестирования капитала как на территории России, так и за рубежом. В частности, в число ключевых партнеров РФПИ входят такие организации, как: Китайская инвестиционная корпорация, Японский банк инвестиционного сотрудничества, Корейская инвестиционная корпорация, Суверенный фонд ОАЭ Mubadala и Департамент финансов Абу-Даби, Суверенный фонд Катара, Кувейтский инвестиционный фонд, Инвестиционный фонд Королевства Бахрейн и другие. Кроме того, заключены соглашения с ведущими европейскими инвестиционными фондами, в частности, с итальянской Fondo Strategico Italiano о создании Российско-итальянской инвестиционной платформы и французской Caisse des Dépôts International о создании Российскофранцузского инвестиционного фонда. В настоящее время РФПИ зарекомендовал себя как эффективный механизм государственного агента при соинвестировании в высокорентабельные проекты. РФПИ совместно с иностранными инвестиционными компаниями принял участие в реализации следующих крупных проектов: 1) IPO компании MD Medical Group, сеть частных перинатальных клиник и больниц; 2) подписано соглашение о совместном инвестировании в строительство распределенных систем когенерации; 3) приобретение блокирующего пакет акций Энел ОГК-5, одной из ведущих генерирующих компаний России; 4) приобретение контрольного пакета акций КАРО Фильм, одной из ведущих и быстроразвивающихся сетей кинотеатров в России; 5) соинвестирование в компанию Tigers Realm Coal Limited, владеющую месторождениями коксующегося угля на Чукотке; 6) соинвестирование в Волтайр-Пром, крупнейшего российского производителя сельскохозяйственных и индустриальных шин; 7) соинвестирование в Russian Forest Products, вторую по величине лесопромышленную компанию России; 8) соинвестирование в MAYKOR, лидера российского рынка аутсорсинга ИТ- и бизнес-процессов; 9) соинвестирование в ОАО «Ростелеком», одну из крупнейших телекоммуникационных компаний в России; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 269 10) соинвестирование в IPO АК «АЛРОСА», российскую алмазодобывающую компанию; соинвестирование в компанию Cotton Way, лидера российского рынка услуг по аренде и профессиональной обработке текстильных изделий. При рассмотрении вопроса о видах налогообложения предприятий с иностранными инвестициями следует иметь в виду, что предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся российскими организациями в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса, могут находиться на общей системе налогообложения (глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций»), системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1), упрощенной системе налогообложения (глава 26.2) и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3). НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налог на добавленную стоимость. НДС является федеральным налогом, плательщиками которого являются юридические лица и предприниматели. При этом лица, применяющие специальные режимы налогообложения от уплаты НДС освобождены. Кроме того, предприятия малого бизнеса, предприниматели и резиденты инновационного центра «Сколково», если их выручка не превышает установленные пределы, имеют право получить освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. В Российской Федерации действует широкий перечень льгот по НДС. В частности, от налогообложения освобождаются: медицинские, образовательные, санаторно-курортные и ряд социальных услуг, услуги в сфере культуры и спорта, реализация прав на изобретения, программы для электронных вычислительных машин и базы данных, научноисследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, реализация ценных бумаг, долей в уставном капитале, банковских и страховых услуг, медицинских товаров, товаров, произведенных инвалидами, жилья и многого другого. Кроме того, освобождается от налогообложения ввоз на территорию России технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации), судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, и некоторых других товаров. Федеральным законом от 4 июня 2014 года № 151-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 октября 2014 года в статью 150 Налогового кодекса Российской Федерации внесено изменение, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 270 юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации. Общеустановленной является ставка НДС 18 %, но при реализации продуктов питания, лекарств, товаров для детей, книг и периодических печатных изданий, племенных животных применяется ставка 10 %. При экспорте товаров, реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности, а также по ряду услуг, связанных с транспортировкой вывозимых за рубеж и ввозимых товаров и по некоторым другим операциям, применяется ставка 0 %. При этом для подтверждения экспорта не требуется получения оплаты и установлен льготный период – 180 дней для подготовки документов. Вычеты применяются на основании счетов-фактур, после принятия приобретенных товаров, в том числе основных средств, работ, услуг, имущественных прав к учету, независимо от момента оплаты или реализации приобретенных товаров (работ, услуг). При этом налогоплательщикам предоставлена возможность полностью заменить бумажные документы на электронные, включая возможность выставления и получения счетов-фактур от контрагентов в электронной форме, ведения электронных книг покупок и продаж, журналов регистрации счетов-фактур, хранения всех перечисленных документов, а также их передачи в налоговые органы в электронной форме. С 2015 года налогоплательщики (кроме лиц, которые осуществляют посреднические операции) освобождены от обязанности ведения журнала регистрации счетов-фактур. Также существует возможность применения универсального передаточного документа, в том числе составленного в электронной форме, который одновременно является счетом-фактурой для применения вычетов по НДС и первичным бухгалтерским документом для иных целей. Для упрощения документооборота введено правило, согласно которому при выявлении в счетах-фактурах незначительных ошибок, не влияющих на сумму налога и не препятствующих идентификации контрагентов или товаров, их исправление не требуется. Если внесение исправлений все же необходимо, то составляется исправленный счет-фактура, что позволяет обмениваться такими исправленными счетами-фактурами в электронной форме. Допускается согласованная с покупателем корректировка стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и суммы НДС на основании корректировочного счета-фактуры (или корректировочного универсального передаточного документа). При этом в 2013 году налогоплательщики получили право не корректировать налоговую базу по НДС и не сдавать уточненную налоговую декларацию по НДС за тот период, в котором производилась отгрузка товаров (работ, услуг) в случае согласованного с покупателем увеличения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). На сокращение избыточного документооборота направлены и принятые в 2014 году изменения, в соответствии с которыми налогоплательщики получили право не составлять счета-фактуры по освобождаемым от налогообложения D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 271 операциям. Право не составлять счет-фактуру предоставлено также в случае, если покупатель не является налогоплательщиком НДС и не требует счетфактуру. Если сумма вычетов превышает исчисленную при реализации сумму налога, то производится возмещение НДС из бюджета путем возврата средств на расчетный счет налогоплательщика, при этом налогоплательщики, представившие банковскую гарантию, могут получить возмещение из бюджета до завершения проверки – в заявительном порядке (в течение 12 дней). Налоговые декларации по НДС с 2014 года представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При этом с 2015 года для сокращения количества налоговых проверок, при проведении которых у налогоплательщиков запрашиваются дополнительные сведения и документы, планируется внедрение системы автоматизированной сверки сведений о счетах-фактурах, по которым заявлены вычеты с аналогичными сведениями из выставленных счетов-фактур. В 2013–2014 годах были приняты ряд решений, направленных на изменение порядка исчисления и уплаты НДС, среди которых наиболее важными представляются: освобождение от налогообложения услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг и значительного перечня финансовых услуг (регистраторов, депозитариев, дилеров, брокеров, управляющих ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных, паевых инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, клиринговых организаций, организаторов торговли, услуги по доверительному управлению); перенос срока представления декларации с 20 на 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), а сроков уплаты налога – с 20 на 25 число каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; установление благоприятного для налогоплательщиков порядка ведения раздельного учета в отношении финансовых инструментов срочных сделок, сделок с ценными бумагами; освобождение от НДС ввозимых расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России; налогоплательщики – резиденты территории опережающего социальноэкономического развития, могут воспользоваться заявительным (ускоренным) порядком возмещения НДС, представив вместо банковской гарантии договор поручительства управляющей компании. Акцизное налогообложение. Акцизом облагаются следующие виды товаров: этиловый спирт, алкогольная продукция, подакцизная спиртосодержащая продукция, табачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 112, 5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, топливо печное бытовое. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 272 Плательщиками акцизов признаются: организации и индивидуальные предприниматели, реализующие произведенный ими подакцизный товар; лица, осуществляющие перемещение подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации и в иных случаях, предусмотренных главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса. Объекты обложения, порядок исчисления и уплаты акциза регламентированы главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса. Ставки акцизов ежегодно индексируются с учетом прогнозируемого уровня инфляции. Налогообложение алкогольной продукции осуществляется по ставкам акциза, дифференцированным в зависимости от нормативного содержания в нем объемной доли этилового спирта. Налоговые ставки акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо дифференцированы по принципу снижения размера ставок по мере повышения экологического класса нефтепродукта. Применение данного механизма оказало стимулирующее воздействие на улучшение структуры производства данных нефтепродуктов и увеличению удельного веса автомобильного бензина и дизельного топлива 4-го и 5-го классов в общем объеме производства соответствующего топлива в Российской Федерации. В целях обеспечения среднего уровня налогообложения табачных изделий на уровне стран европейского региона предусмотрено поэтапное повышение ставок акциза на табачную продукцию. Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза, под которым понимается предварительная уплата акциза по алкогольной или спиртосодержащей продукции. Авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема закупаемого спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца, и соответствующей ставки акциза, установленной в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. В соответствии со статьей 200 Налогового кодекса суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (в том числе уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации), подлежат вычету. Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 273 реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акцизами облагается ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации. При реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации налогоплательщик либо освобождается от уплаты акциза при представлении в налоговый орган банковской гарантии, либо вправе получить возмещение ранее уплаченных сумм акциза при представлении документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, в порядке предусмотренном статьями 184 и 187 Налогового кодекса. На основании статьи 194 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 30 сентября 2013 года № 269-ФЗ) начиная с 1 июля 2014 года производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции в случае закупки этилового спирта-сырца в государствах – членах Таможенного союза должны уплатить авансовый платеж акциза. В соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ с 1 января 2015 года авиационный керосин, бензол, параксилол, ортоксилол и природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами) признаются подакцизными товарами, а также устанавливается новый механизм предоставления налогового вычета налогоплательщикам, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом. Налог на прибыль. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее – налогоплательщики ) признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая ставка установлена в размере 20 %, за исключением предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации случаев, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 274 Законодательство, регулирующее налогообложения прибыли, содержит целый ряд механизмов, направленных на стимулирование инвестиционной деятельности. В частности, предусматривается, что: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (статья 251 Налогового кодекса); не учитываются доходы в виде имущества, полученных налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Законодательство, регулирующее налогообложения прибыли, содержит целый ряд механизмов, направленных на стимулирование инвестиционной деятельности. В частности, предусматривается, что: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (статья 251 Налогового кодекса); не учитываются доходы в виде имущества, полученных налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В целях совершенствования порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в 2014 году в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены следующие изменения: увеличение ставки налога на прибыль организаций с 9 до 13 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями (за исключением дивидендов по нулевой ставке); уточнение в целях налогообложения прибыли организаций методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов; возможность списания в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики; изменение в налоговом учете порядка учета убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа; изменение в налоговом учете порядка учета суммовых разниц по доходам и расходам, выраженным в иностранной валюте; изменение в отношении признания амортизируемым имуществом основных средств, которые находятся на реконструкции и модернизации более 12 лет, в случае если они в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 275 совершенствование налогообложения концессионных соглашений с целью исключения риска невозможности включения в состав расходов полной стоимости объекта концессионного соглашения в случаях, когда согласно классификации основных средств срок полезного использования объектов концессионного соглашения превосходит срок действия концессионного соглашения, а также в случаях досрочного расторжения концессионного соглашения. Особое значение в стимулировании инвестиционной и технологической активности на территории Российской Федерации имеет амортизационная политика. Предусмотрена возможность ускоренной амортизации основных средств с применением «амортизационной премии» (пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса) – немедленного списания на расходы до 10 % первоначальной стоимости основных средств или до 30 % первоначальной стоимости для 3–7-й амортизационных групп (имущество со сроком полезного использования от 3 до 20 лет). В отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности к основной норме амортизации, организации вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2 (пункт 1 статьи 259.1 Налогового кодекса). В результате использования данной преференции организации могут переносить стоимость основного средства в расходы в два раза быстрее. Также организациям предоставлено право применять специальный повышенный коэффициент к основной норме амортизации в отношении основных средств, используемых только для осуществления научнотехнической деятельности, но не более 3 (пункт 2 статьи 259.1 Налогового кодекса). В результате организации могут переносить стоимость основного средства в расходы в три раза быстрее. Для отдельной категории организаций предусмотрен единовременный учет затрат на приобретение электронно-вычислительной техники в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию (пункт 6 статьи 259 Налогового кодекса). Налогоплательщикам предоставлено право уменьшать налоговую базу по прибыли на расходы, связанные с НИОКР, как давшие положительный результат, так и не давшие результат (статья 262 Налогового кодекса). Для инновационных компаний особенно актуально, что расходы на изобретательство и экспериментальные разработки, независимо от результата, разрешается в ряде случаев учитывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в сумме затрат, превышающей фактические расходы. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 276 Расходы на определенные виды НИОКР подлежат учету исходя из фактического размера расходов с коэффициентом 1,5 (пункт 2 статьи 262 Налогового кодекса). Такие НИОКР относятся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг) и направлены на развитие приоритетных технологий, определенных Правительством Российской Федерации (постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 года № 988). К расходам на НИОКР относятся также отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», в сумме не более 1,5 % доходов от реализации (подпункт 6 пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса). Не подлежат налогообложению средства целевого финансирования, полученные из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научнотехнической политике», на осуществление конкретных научных, научнотехнических программ и проектов, инновационных проектов. Не включаются в налоговую базу целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» В целях совершенствования регулирования фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2014 года № 2474-р в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесен проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» в части совершенствования финансовых инструментов и механизмов поддержки научной и научно-технической деятельности в Российской Федерации». Законопроектом устанавливаются единые подходы и требования для всех фондов, независимо от того, кто является учредителем таких фондов (Российская Федерация, субъект Российской Федерации или частное лицо). Отдельным стимулирующим инвестиции механизмом является право субъектов Российской Федерации на снижение ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет субъекта, с 18 до 13,5 % (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). В целом ряде субъектов Российской Федерации налоговая ставка понижена для организаций, осуществляющих значимые инвестиционные проекты. С 1 января 2014 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 30 сентября 2013 года № 267-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 277 региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации» для создания благоприятных налоговых условий в целях осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов, в том числе на территории Дальневосточного федерального округа. Для участников проекта установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (пункт 1.5 статьи 284 Налогового кодекса). Законами субъектов Российской Федерации может быть предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет. Организация получает статус участника регионального инвестиционного проекта со дня включения ее в реестр участников региональных инвестиционных проектов. Для участников проекта на 10 лет установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (пункт 1.5 статьи 284 Налогового кодекса). Законами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональные бюджеты. При этом размер налоговой ставки не может превышать 10 % в течение пяти налоговых периодов начиная с периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта. В течение следующих пяти налоговых периодов размер этой ставки не может быть менее 10 %. С 1 января 2015 года для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социальноэкономического развития в Российской Федерации», на пять налоговых периодов (календарных лет) установлена налоговая ставка в размере 0 % по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет. Законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития. При этом размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 % в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и не может быть менее 10 % в течение следующих пяти налоговых периодов. С 1 января 2014 года вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 30 сентября 2013 года № 268-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 278 кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации». С 1 января 2014 года установлены особенности порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (статья 275.2 Налогового кодекса). Налоговая база в отношении деятельности по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях определяется отдельно от базы по иным видам деятельности. Убыток, который может быть получен от деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении, налогоплательщики вправе перенести на будущее в общеустановленном порядке, за исключением того, что возможность переноса таких убытков не ограничена 10-летним сроком (статья 283 Налогового кодекса). Для указанной категории налогоплательщиков введены специальные льготные правила начисления амортизации в отношении основных средств, которые используются исключительно в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении (статьи 259, 259.3 Налогового кодекса), устанавливается особый порядок учета расходов на освоение природных ресурсов (статья 261 Налогового кодекса), а также установлена возможность создания резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении (статья 267.4 Налогового кодекса). С 2015 года вступают в силу положения Налогового кодекса, направленные на совершенствование системы налогообложения и уплаты налогов на финансовых рынках, а также уточняющие порядок: налогообложения и выполнения функций налогового агента российскими организациями в отношении выплат по еврооблигациям по выпускам с 1 января 2014 года. Исчисление и удержание суммы налога с процентных доходов иностранных организаций, выплачиваемых по российским еврооблигациям, не производятся; налогообложения прибыли по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и другим финансовым операциям; налогообложения доходов по ценным бумагам, выплачиваемым иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц; налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях налогообложения. В целях упрощения налогового учета с 2015 года предусмотрено сохранение действующего порядка налогового администрирования цен по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с действующими правилами налогового D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 279 контроля, за трансфертным ценообразованием. В отношении иных сделок для целей налогообложения прибыли организаций доходы и расходы будут определяться исходя из фактической цены сделки; в соответствии с которым доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так же как и доходы (расходы) по биржевым финансовым инструментам срочных сделок, будут включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Объединены налоговые базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенным вне организованного рынка. Расширены категории налогоплательщиков, которым предоставлено право учитывать доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок при формировании общей налоговой базы (профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, управляющие компании инвестиционных фондов, клиринговые организации). Появилась возможность: учета при определении налоговой базы расходов на приобретение ценных бумаг в случае ликвидации организации – эмитента ценных бумаг; учета убытков, полученных по производным финансовым инструментам, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств. Пересмотрены подходы к отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налогообложение прибыли иностранных компаний. В целях создания действенного механизма пресечения использования низконалоговых юрисдикций для создания необоснованных преференций и получения необоснованной налоговой выгоды в законодательство о налогах и сборах введены положения в части налогообложения и контроля прибыли контролируемых иностранных компаний (Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»). Положениями указанного Федерального закона с 1 января 2015 года в Налоговый кодекс вводятся следующие нормы. 1. Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний. Действие Федерального закона распространяется на организации и физических лиц, участвующих в иностранных компаниях или контролирующих их. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 280 Предусматривается введение новых понятий – контролируемая иностранная компания и контролирующее лицо. Контролируемой иностранной компанией будет признаваться иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям: организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации; контролирующими лицами организации являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. Также контролируемой иностранной компанией будет признаваться иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. Контролирующими лицами иностранных компаний признаются российские налоговые резиденты с долей прямого или косвенного участия единолично более 25 % или более 10 %, если совместно с иными налоговыми резидентами Российской Федерации – доля более 50 % (переходные положения до 2017 года – доля участия для признания лица контролирующим лицом – 50 %). Правила также распространяются на иностранные трасты и фонды, принадлежащие российским собственникам. Законом также вводятся условия для организаций, соответствие хотя бы одному из которых влечет за собой освобождение прибыли этой организации от налогообложения. Налоговые резиденты Российской Федерации (контролирующие лица) обязаны: представлять в налоговые органы уведомления о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются, в установленном порядке; декларировать и подтверждать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании. При этом прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций или по налогу на доходы физических лиц за налоговый период в случае, если ее размер составил более 10 млн рублей (2015 год – 50 млн рублей, 2016 год – 30 млн рублей). 2. Вводится понятие налогового резидентства организаций. Налоговыми резидентами Российской Федерации помимо юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, будут признаваться организации, местом фактического управления которых D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 281 является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором. Такие организации будут признаваться российскими налогоплательщиками и уплачивать налог на прибыль в Российской Федерации. При этом местом фактического управления иностранной организацией признается Российская Федерация, если выполняются следующие условия: большинство заседаний совета директоров (или иного аналогичного органа организации, за исключением исполнительного органа) проводятся на территории Российской Федерации; исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации; главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные и несущие ответственность за планирование, управление и контроль над деятельностью предприятия) преимущественно осуществляют свою деятельность в виде руководящего управления этой иностранной организацией в Российской Федерации. Иностранной организации будет предоставлено право самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации, а также отказаться от такого статуса. 3. Вводится понятие фактического получателя дохода. Норма направлена на пресечение выведения доходов в низконалоговые юрисдикции с применением соглашений об избежании двойного налогообложения (в отношении дивидендов, процентов, платежей по нематериальным активам). В совокупности вышеуказанные нормы направлены на обеспечение прозрачности ведения бизнеса, создание действенного механизма пресечения использования низконалоговых юрисдикций с целью создания необоснованных преференций и получения необоснованной налоговой выгоды, а также совершенствование норм законодательства о налогах и сборах в части налогообложения и контроля иностранных организаций. Упрощенная система налогообложения (УСН). Целью данного режима является упрощенный порядок расчета и уплаты налога. Размер годового дохода налогоплательщика в период применения УСН не должен превышать 60 млн рублей. Ставки единого налога: 6 % при выборе объекта налогообложения «доходы»; 15 % при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы». Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» законом субъекта Российской Федерации ставка налога может быть снижена до 5 %. Применение УСН позволяет не уплачивать налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, за исключением налога, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 282 уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Переход на УСН добровольный. Налоговый кодекс устанавливает ограничения, не позволяющие применять УСН (по численности работников, доле участия в уставном капитале организации, остаточной стоимости основных средств, виду осуществляемой деятельности и др.) Организации, применяющие УСН с объектом «доходы», имеют право уменьшать сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50 %. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода – календарного года в налоговый орган по месту нахождения организации. Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Значительные изменения внесены в положения главы 26.2 Налогового кодекса, регламентирующие применение УСН. Для перехода на УСН не учитывается остаточная стоимость нематериальных активов. С 1 января 2013 года срок подачи уведомлений о переходе на УСН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату УСН. Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Лимит доходов, при превышении которого налогоплательщики теряют право применять УСН, сохранен в размере 60 млн рублей. Налогоплательщикам, применяющим одновременно два специальных налоговых режима (УСН и патентная система налогообложения), в целях соблюдения данного ограничения следует учитывать доходы по обоим налоговым режимам. Продлен срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения с 20 до 31 декабря. Данное положение применялось уже в 2012 году. Отменено требование о переоценке валютных ценностей и обязательств. Таким образом, налогоплательщики УСН теперь не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 283 Установлены порядок и сроки подачи налоговой декларации при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, а также в случае утраты права на применение УСН. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). ЕНВД – специальный налоговый режим, который может применяться в отношении определенных видов деятельности. Смысл его в том, что при налогообложении учитывается не фактически полученный доход, а вмененный доход, рассчитываемый исходя из базовой доходности определенных видов деятельности и размера физических показателей, их характеризующих. Применение ЕНВД освобождает организации от уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом). Плательщики ЕНВД при наличных денежных расчетах вправе не применять контрольно-кассовую технику. Учет максимально упрощен. С 1 января 2013 года переход на систему налогообложения в виде ЕНВД стал добровольным и носит уведомительный характер. Данная норма позволяет налогоплательщикам выбирать режимы налогообложения. Уточнены названия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, и определения отдельных понятий, используемых в целях главы 263 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлен порядок снятия с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, при переходе на иной режим налогообложения, в том числе в связи с нарушением условий применения ЕНВД. Установлен порядок исчисления ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности. Уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 284 учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Установлено также, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Налоговый кодекс устанавливает ограничения, не позволяющие применять ЕНВД (по численности работников, по доле участия в уставном капитале организации, по виду деятельности, величине физических показателей и др.). Организации, изъявившие желание применять данный режим налогообложения, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ЕНВД по месту осуществления деятельности и сняться с учета при прекращении применения данного режима налогообложения. Объектом налогообложения признается вмененный доход организации. Ставка ЕНВД составляет 15 % величины вмененного дохода. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, имеют право уменьшать сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50 %. Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода – квартала в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. ЕНВД уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предъявляет требования к структуре выручки – более 70 % общей выручки организации должна составлять выручка от реализации произведенной сельхозпродукции. Критерии для признания организаций сельскохозяйственными производителями следующие: 1) организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах), реализующие данную продукцию. 2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 285 Ограничений по выручке и численности работников нет. Исключение составляют рыболовецкие хозяйства, для которых численность работников не должна превышать 300 человек. Данный спецрежим предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций, уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период – календарный год. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка ЕСХН установлена в размере 6 %. Налоговая декларация по ЕСХН представляется по итогам налогового периода – календарного года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогообложение природных ресурсов. В течение 2013–2014 годов Правительством Российской Федерации приняты ряд законов, направленных на стимулирование добычи углеводородного сырья, сокращение фискальной нагрузки на нефтяную и газовую отрасли, а также модернизацию нефтепереработки в Российской Федерации: от 2 июля 2013 года № 152-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», устанавливающий порядок применения к ставке налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче кондиционных руд черных металлов специального коэффициента, характеризующего способ добычи указанных руд; от 23 июля 2013 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3.1 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе», устанавливающий понижающий коэффициент к ставке НДПИ, характеризующий степень сложности добычи нефти и применяемый при добыче нефти из залежей, содержащих трудноизвлекаемую нефть; от 30 сентября 2013 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3.1 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе», устанавливающий формулы для расчета величины НДПИ при добыче газового конденсата и горючего природного газа, а также незначительное снижение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и ставки вывозной таможенной пошлины на светлые нефтепродукты (кроме бензинов) при одновременном повышении базовой ставки НДПИ при добыче нефти на трехлетний период (с 1 января 2014 года по 2016 год); от 30 сентября 2013 года № 267-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации», устанавливающий льготы для организаций, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 286 реализующих инвестиционные проекты, по добыче твердых полезных ископаемых на территории одного из следующих субъектов Российской Федерации: Республика Бурятия, Республика Саха (Якутия), Республика Тыва, Забайкальский край, Камчатский край, Приморский край, Хабаровский край, Амурская область, Иркутская область, Магаданская область, Сахалинская область, Еврейская автономная область, Чукотский автономный округ; от 30 сентября 2013 года № 268-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации», предусматривающий ряд налоговых преференций по основным видам налогам, в том числе НДПИ, а также освобождение от уплаты вывозной таможенной пошлины по углеводородному сырью, добытому на морских месторождениях, для организаций, осуществляющих разработку новых морских месторождений углеводородного сырья, в том числе на Каспийском море. В целях стимулирования иных добывающих отраслей принят Федеральный закон от 30 сентября 2013 года № 267-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации» для организаций, реализующих инвестиционные проекты, в том числе по добыче твердых полезных ископаемых на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия, Иркутской области, Республики Тыва и Красноярского края в течение 2014–2029 годов установлен ряд налоговых льгот, в том числе по НДПИ (поэтапное увеличение налоговой ставки). С 2015 года указанные льготы будут также распространяться на резидентов территорий опережающего социальноэкономического развития. В 2014 году принят Федеральный закон от 28 июня 2014 года № 187-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3.1 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе», в результате чего продлены «налоговые каникулы» по НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных на территории Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края и иных территориях; действие «налоговых каникул» по НДПИ распространено на газ горючий природный и газовый конденсат, добытый на территории полуострова Гыданский. Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 287 Федеральный закон) с 1 января 2015 года предусмотрено поэтапное (за 3 года) сокращение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в 1,7 раза и нефтепродукты в 1,7–5 раз в зависимости от вида нефтепродуктов с одновременным увеличением ставки НДПИ при добыче нефти в 1,7 раза и газовый конденсат в 6,5 раза. Повышение ставки НДПИ при добыче газа горючего природного осуществляется с учетом планируемого роста выручки газовых компаний от повышения внутренних регулируемых цен на газ. Ставки НДПИ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья установлены в следующих размерах: на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года – в размере 622 рублей за 1 тыс. куб. м добытого газа; на период с 1 января по 31 декабря 2014 года – 700 рублей; с 1 января 2015 года – 788 рублей. Указанные ставки применяются налогоплательщиками, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения, и организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения, и суммарная доля такого участия составляет более 50 %. Другие категории налогоплательщиков сохраняют право применять в 2013–2015 годах понижающие коэффициенты. В отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья была установлена специфическая ставка НДПИ (в рублях за единицу количества добытого полезного ископаемого) в следующих размерах: на период с 1 января по 31 декабря 2013 года – в размере 590 рублей за 1 тонну добытого газового конденсата; на период с 1 января по 31 декабря 2014 года – в размере 647 рублей; начиная с 1 января 2015 года – 679 рублей. Был установлен понижающий коэффициент к базовой ставке НДПИ при добыче нефти на участках недр с начальными извлекаемыми запасами нефти до 5 млн тонн. Были установлены нулевые ставки НДПИ в отношении следующих полезных ископаемых: газ горючий природный, используемый при разработке месторождений углеводородов с применением технологии сайклинг-процесса; газ горючий природный, использованный для производства сжиженного природного газа, добытого на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, а также газового конденсата, добытого совместно с указанным газом до достижения определенного накопленного объема их добычи при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает определенного количества лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 288 природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа и добываемого совместно с ним газового конденсата; нефть, добытая на участках недр, расположенных севернее 65°с.ш. в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, и на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном и Охотском морях, до достижения определенного объема накопленной добычи нефти при соблюдении определенных сроков разработки этих участков недр. Налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый при добыче иных полезных ископаемых. С 1 апреля 2011 года налогообложение добычи угля производится в зависимости от вида угля по твердым ставкам – в рублях за 1 тонну добытого угля. При добыче антрацита применяется налоговая ставка в размере 47 рублей за 1 тонну добытого полезного ископаемого, при добыче угля коксующегося – 57 рублей, угля бурого – 11 рублей и угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого – 24 рубля за 1 тонну. Указанные налоговые ставки применяются с коэффициентамидефляторами, устанавливаемыми по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал с учетом изменения цен на уголь в Российской Федерации. Кроме того, был предусмотрен порядок уменьшения суммы НДПИ на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр. Также была предусмотрена ставка НДПИ в размере 0 рублей в отношении кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года. Установленные в настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации «налоговые каникулы» при добыче нефти, льготный период налогообложения добычи олова, а также возможность применения налогового вычета из суммы НДПИ при добыче нефти на территориях отдельных субъектов Российской Федерации носят временный характер и ограничены по срокам применения 2016–2022 годы. По истечении этого периода НДПИ на указанных территориях будет уплачиваться в общеустановленных размерах, что должно увеличить поступления в бюджетную систему Российской Федерации от данного налога. На поступления НДПИ повлияет планируемое изменение подхода к налогообложению, добыче природного газа за счет установления порядка исчисления налога в зависимости от изменения цен на газ. Также будет изменено налогообложение добычи твердых полезных ископаемых путем установления специфических ставок НДПИ (в рублях за единицу массы добытого полезного ископаемого) по иным видам твердых полезных ископаемых, доля экспорта которых превышает 50 % размера ставки данного налога в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 289 Патентная система налогообложения. Введена новая глава 265 Налогового кодекса Российской Федерации «Патентная система налогообложения», вступившая в силу с 1 января 2013 года. Предусмотрено, что патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие (прекращает действие) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации в отношении 47 видов предпринимательской деятельности. Кроме того, законодательным органам субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам населению согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, что позволит расширить сферу применения патентной системы налогообложения. Субъект Российской Федерации самостоятельно устанавливает для каждого вида деятельности размер потенциально возможного дохода, являющегося налоговой базой, в пределах минимального (100 тыс. рублей) и максимального их размеров (1 млн рублей). При этом по некоторым видам деятельности субъекты Российской Федерации могут увеличивать максимальный размер потенциального дохода в городах с населением более 1 млн человек – не более чем в 5 раз, а по отдельным видам деятельности – до 10 раз. В большинстве случаев стоимость патента составляет от 6 до 60 тыс. рублей в год. Положениями главы 26.5 Налогового кодекса предусмотрено, что патент выдается налоговым органом в течение пяти дней с даты получения заявления. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год. Срок действия патента теперь будет ограничен датой окончания календарного года. Индивидуальные предприниматели, имеющие патент, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Кроме того, с целью снижения издержек индивидуальных предпринимателей при их взаимодействии с налоговыми органами 2 декабря 2013 года принят Федеральный закон № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым заявление на применение патентной системы налогообложения возможно подать одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. При этом действие патента начинается с даты государственной регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя. Среди проблем, сдерживающих развитие торговой отрасли, в части налогообложения можно отметить проблему учета товарных потерь. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 290 Так, в настоящее время доля потерь, связанных с реализацией товаров по крупнейшим российским организациям розничной торговли, применяющим общий режим налогообложения, с открытым доступом покупателей к товарам составляет в среднем 1,5 % выручки от реализации товаров, что в целом соответствует уровню наиболее эффективного управления по снижению товарных потерь. Несмотря на увеличение в современной торговле сектора самообслуживания нормы Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают налогообложение убытков, возникающих в торговых залах самообслуживания. Необходимо отметить, что учет товарных потерь в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения, широко применяется за рубежом в странах с развитой экономикой (Германия, Великобритания, США и др.). В этой связи возможность учета для целей налогообложения убытков от товарных потерь позволит перенять мировой опыт, снизить издержки торговли, тем самым улучшить инвестиционный климат в отношении организаций торговли и позитивно влиять на уровень конечного потребления посредством снижения розничных цен. В настоящее время проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 26.5 и 27.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части регулирования отнесения на расходы по налогу на прибыль организаций потерь торговых организаций при осуществлении деятельности в области розничной торговли товарами)», предусматривающий возможность учета для целей налогообложения потерь от выявленных по результатам инвентаризации недостач по прочим причинам при осуществлении торговой деятельности в размере, не превышающем 0,75 % выручки, полученной от реализации, находится на согласовании у федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации. Налог на имущество организаций. С 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества юридических лиц. С 1 января 2014 года налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих на праве собственности иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается их кадастровая стоимость на 1 января года налогового периода. Аналогично определяется с 1 января 2014 года налоговая база и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении объектов D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 291 недвижимого имущества, не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные представительства. В отношении отдельных объектов недвижимого имущества российских организаций (административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо фактических используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания) с 1 января 2014 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость указанных объектов с учетом особенностей, вводимых положениями Федерального закона № 307-ФЗ. Согласно положениям Федерального закона № 307-ФЗ указанные объекты недвижимого имущества облагаются по кадастровой стоимости в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации и при условии включения объекта в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Также согласно положениям Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» с 1 января 2015 года в случае принятия соответствующего регионального закона принадлежащие иностранным организациям жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Согласно Федеральному закону от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2015 года в отношении находящихся на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества, принадлежащих иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, своевременно не представившим налоговые декларации в отношении указанных объектов, налог будет исчисляться налоговыми органами. Принят Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым установлена налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 0 % в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия: объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 292 объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области или Амурской области; объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, в целях стимулирования модернизации указанным Федеральным законом предусматривается исключение из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций имущества, включенного в первую или вторую амортизационную группу (т.е. движимого имущества, срок полезного использования которого не превышает 3 лет). Остальное движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, освобождается от налогообложения при условии, что оно принято на учет не в результате реорганизации (ликвидации) организации или передачи (приобретения) имущества между взаимозависимыми лицами. Указанные меры приняты в целях установления механизма противодействия уклонению налогоплательщиками-организациями от уплаты налога на движимое имущество, принятое к учету до 1 января 2013 года, при передаче (продаже) такого имущества с баланса одной организации на баланс другой организации, в том числе в результате реорганизации. Налогообложение при получении денежных средств. Согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2–4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1–3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2–4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в иных случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 293 В соответствии с пунктом 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 указанной статьи. Страховые взносы. Отношения, связанные с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ). С 2011 года Федеральным законом № 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов на переходный период. При этом компенсация выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов осуществляется за счет средств федерального бюджета. В 2014 году пониженный тариф страховых взносов для основной категории плательщиков в размере 30 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10 % сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов Федеральным законом от 1 декабря 2014 года № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» продлен до 2017 года. Для отдельных категорий плательщиков статьями 58 и 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ установлены иные периоды и размеры пониженного страхового тарифа. Так, в 2015 году продолжат действовать пониженные тарифы, установленные: для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 294 организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер; организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных; организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды, установленные пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ; плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, – в отношении указанных выплат и вознаграждений; плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению; некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 295 музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1–5.3 настоящей статьи; благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения; индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45–47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации; организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково». Кроме того, Федеральным законом от 1 декабря 2014 года № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» с 1 января 2015 года вводится пониженный тариф страховых взносов 7,6 %, который может применяться ими в течение 10 лет с даты получения статуса участника СЭЗ. Федеральным законом от 1 декабря 2014 года № 407-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» с 1 января 2015 года устанавливается обязанность работодателей уплачивать страховые взносы в размере 1,8 % с выплат в пользу работников – иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), и одновременно предоставляется право указанным гражданам на получение пособий по временной нетрудоспособности, что будет способствовать выравниванию издержек на рабочую силу и, соответственно, конкурентных условий ведения предпринимательской деятельности. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 296 ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В целях привлечения инвестиций в экономику России, создания современного производства и формирования новых рабочих мест создана система особых экономических зон (ОЭЗ) – определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В настоящее время в Российской Федерации ОЭЗ созданы в соответствии с федеральными законами: от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» (далее – Федеральный закон № 104-ФЗ); от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 116-ФЗ); от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 16-ФЗ). В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 октября 2009 года № 1107 «Вопросы Министерства экономического развития Российской Федерации» уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и правоприменительные функции в сфере управления ОЭЗ, а также по контролю за выполнением соглашений об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ, является Минэкономразвития России. Государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных и административных преференций и создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет бюджетный средств. Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговые льготы, основания и порядок их применения могут устанавливаться законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации, законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и только по региональным налогам (абзац четвертый пункта 3 статьи 12 и абзац второй пункта 3 статьи 56 Налогового кодекса Российской федерации). Статьей 38 Федерального закона № 116-ФЗ предусмотрено, что акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков – резидентов ОЭЗ, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 297 налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленнопроизводственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности или о деятельности в портовой ОЭЗ. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации установлена возможность предоставления налоговых преференций по НДС, акцизам, налогам на прибыль и имущество организаций транспортному и земельному налогу для резидентов ОЗЭ. Кроме того, для резидентов ОЭЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой и туристскорекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой, промышленно-производственной ОЭЗ, а также в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер. Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются ОЭЗ. В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. На территории ОЭЗ действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В целях развития высокотехнологичных отраслей экономики государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных, административных преференций, льготных условий аренды земельных участков, а также создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета. Законодательство Российской Федерации, регулирующее создание и функционирование ОЭЗ, применяется в части, не противоречащей Соглашению между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года (далее – Соглашение). Соглашением предусмотрено предоставление особого (специального правового) режима осуществления предпринимательской и иной деятельности, заключающийся в предоставлении резидентам особого режима налогообложения, определяемого законодательством государств – членов Таможенного союза, а также в создании иных, более благоприятных, чем общеустановленные на территории государства – члена Таможенного союза, условий для осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории СЭЗ. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 298 В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Соглашения порядок создания и функционирования, срок функционирования и порядок продления срока функционирования СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза определяется законодательством этого государства – члена Таможенного союза. Статьей 9 Соглашения установлено, что на территории СЭЗ или на части ее территории применяется таможенная процедура СТЗ. В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Соглашения СТЗ – это таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза. При этом, как следует из пункта 2 указанной статьи, иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, сохраняют статус иностранных товаров, а товары Таможенного союза, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, сохраняют статус товаров Таможенного союза. Налоговые льготы. Резидентам ОЭЗ предоставляются ряд налоговых льгот: освобождение от уплаты налога на землю; освобождение от уплаты налога на транспортное средство с даты его регистрации; освобождение от уплаты налога на имущество на срок 10 лет с момента постановки имущества на учет при выполнении следующих условий: имущество создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории зоны; указанное имущество находится на территории зоны; имущество фактически используется на территории зоны; устанавливается нулевая ставка по налогу на прибыль при уплате в федеральный бюджет (для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ, а также туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер, – пункт 1.2 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации) и не более 13,5 % при уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Кроме того, скорректирован порядок установления пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет. Таким образом, резиденты технико-внедренческих ОЭЗ могут получать налоговые преференции, предоставляемые как на федеральном, так и на региональном уровнях. При этом Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены гарантии резидентам технико-внедренческих ОЭЗ в случае неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах (статья 38 Федерального закона № 116-ФЗ). Резидентами ОЭЗ в Калининградской области применяется особый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, установленный D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 299 статьей 288 Налогового кодекса, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом № 16-ФЗ. Резиденты Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет – ставка составляет 0 %, а с 7-го по 12-й год ставка налога на прибыль уменьшена на 50 % для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (статья 288 Налогового кодекса). На территории ОЭЗ в Магаданской области порядок налогообложения регулируется статьями 5 и 6 Федерального закона № 104-ФЗ, согласно которым в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2014 года резиденты ОЭЗ полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории указанной области. В соответствии со статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения налогом на имущество: организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 Налогового кодекса, – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (пункт 18 статьи 381 Налогового кодекса); судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, – в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ (пункт 22 статьи 381 Налогового кодекса); организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (пункта 23 статьи 381 Налогового кодекса). Кроме того, согласно подпунктам 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации для резидентов ОЭЗ в Калининградской области в течение первых 6 календарных лет начиная с даты включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, установлена в размере 0 %, а в период с 7-го по 12-й календарный год включительно с даты включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 300 ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50 %. В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее – Федеральный закон № 379-ФЗ) с 1 января 2015 года освобождены от уплаты налога на имущество организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника СЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. Также с 1 января 2015 года для организаций – участников СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя установлена налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, в размере 0 % и применяется в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ. Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере. При этом указанная налоговая ставка не может превышать 13,5 %. Кроме того, Федеральным законом № 379-ФЗ предусматривается следующее: предоставление законодательным органам Республики Крым и города федерального значения Севастополя права устанавливать по единому сельскохозяйственному налогу и упрощенной системе налогообложения пониженные налоговые ставки: 0 % – в 2015–2016 годах, 4 % – в 2017– 2021 годах; в части земельного налога – освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории СЭЗ и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в СЭЗ, сроком на 3 года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; возможность применения ускоренной амортизации участниками СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 301 В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты земельного налога освобождаются: организации – резиденты ОЭЗ, за исключением организаций, указанных в пункте 11 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации, – в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (пункт 9 статьи 395 Налогового кодекса); судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, – в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ сроком на 10 лет (пункт 11 статьи 395 Налогового кодекса). В соответствии с Федеральным законом № 379-ФЗ с 1 января 2015 года освобождены от налогообложения организации – участники СЭЗ – в отношении земельных участков, расположенных на территории СЭЗ и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в СЭЗ, сроком на 3 года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются ОЭЗ, на срок от 5 до 10 лет. В настоящее время в Российской Федерации созданы 30 ОЭЗ четырех типов: 5 технико-внедренческих (г. Москва, Московская область, г. Томск, г. Санкт-Петербург, Республика Татарстан), 8 промышленно-производственных (Липецкая область, Республика Татарстан, Самарская область, Свердловская область, Псковская область, Калужская область, г. Владивосток, Астраханская область), 14 туристско-рекреационных (Республика Алтай и Республика Бурятия, Ставропольский, Приморский и Алтайский края, Калининградская и Иркутская области, Республика Ингушетия, Северо-Кавказский туристический кластер: Карачаево-Черкесская Республика, Республика Адыгея, КабардиноБалкарская Республика, Республика Северная Осетия – Алания, Республика Дагестан, Краснодарский край), 3 портовые (Мурманская область, Хабаровский край – морские порты, г. Ульяновск – аэропорт). На территориях ОЭЗ реализуют проекты более 350 инвесторов, среди которых компании из 25 стран мира. Общий объем заявленных инвестиций составляет более 455 млрд рублей. Планируется создание более 67 тыс. новых рабочих мест. К работе в российских ОЭЗ привлекаются высокотехнологичные компании – лидеры в своих отраслях, а также профессиональные управляющие компании и девелоперы, которые имеют опыт управления техно- и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 302 индустриальными парками, а также авиа- и морскими портами, другими аналогичными площадками. Инвесторам в ОЭЗ предоставляется земельный участок необходимой площади в аренду по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости, к которому уже подведены все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации). Инвестор вправе выкупить земельный участок под имеющимися на нем зданиями и сооружениями с момента ввода объектов в эксплуатацию. Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога на 5 лет с даты возникновения права собственности на каждый земельный участок. Инвесторы промышленно-производственных и туристическорекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам. В соответствии с Федеральным законом от 16 октября 2010 года № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 8 октября 2010 года) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ, а также промышленнопроизводственных ОЭЗ, осуществляющих технико-внедренческую деятельность, и резидентов туристического кластера. На период с 2012 по 2017 год тарифы страховых взносов составят 14 %, в 2018 году – 21 %, в 2019 году – 28 %. Таможенные преференции. Таможенная процедура СТЗ, применяемая на территориях ОЭЗ промышленно-производственного и технико-внедренческого типов, а также в портовых ОЭЗ, позволяет выгодно размещать высокотехнологичные предприятия, для создания которых зачастую требуется ввозить на территорию России дорогостоящее оборудование и компоненты изза рубежа. Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются в пределах СТЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза. При завершении таможенной процедуры СТЗ товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, а также продукты переработки, изготовленные из D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 303 таких товаров, помещаются под иные таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, в зависимости от статуса товаров. Следует отметить, что льготный порядок выпуска продуктов переработки с территории ОЭЗ в Калининградской области на остальную часть таможенной территории Таможенного союза применяется до 1 апреля 2016 года. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2014 года № 1275 «О предоставлении из федерального бюджета бюджету Калининградской области иных межбюджетных трансферов на обеспечение поддержки юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Калининградской области, и резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области» предусмотрены альтернативные меры поддержки Калининградской области для сохранения комфортного режима предпринимательской деятельности. Резиденты ОЭЗ вправе выбрать критерии достаточной переработки товаров, которые могут выражаться в следующем: изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков; выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара, изготовленного с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, товаром Таможенного союза; изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). Инфраструктура. Инфраструктура ОЭЗ – инженерная, транспортная, социальная, таможенная и другая создается за счет средств бюджетов всех уровней (федеральный, субъекта Российской Федерации, местный), а также внебюджетных источников. Инвесторам предоставляется земельный участок необходимой площади, к которому подводятся все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации и т.д.). В целях уменьшения временных затрат на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, на территориях ОЭЗ создаются специализированные таможенные посты. В настоящее время такие таможенные посты созданы на территориях ОЭЗ в Липецкой области и Республике Татарстан. Для остальных ОЭЗ ФТС России определены таможенные органы, уполномоченные на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, расположенные в непосредственной близости от ОЭЗ. В ОЭЗ всех типов активно развивается строительство дорог, железнодорожных путей, логистических центров, контейнерных площадок. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 304 Аренда земельных участков. Инвестору, получившему статус резидента ОЭЗ, осуществляющему предпринимательскую деятельность на ее территории, предоставляется на основании договора аренды земельный участок, сформированный и прошедший государственный кадастровый учет за счет резидента и расположенный в границах зоны с правом последующего выкупа, после ввода в эксплуатацию построенного здания. Участок предоставляется по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости участка. Для каждой ОЭЗ также действуют понижающие коэффициенты. Тем самым достигается значительное сокращение ставки аренды по сравнению со среднерыночными показателями. Особая экономическая зона в Магаданской области. В соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» ОЭЗ в Магаданской области должна функционировать до 31 декабря 2014 года. В связи с этим, а также во исполнение соответствующих поручений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Минэкономразвития России разработан проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об Особой экономической зоне в Магаданской области». Основной целью данного законопроекта является формирование благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности на территории Магаданской области, что будет способствовать созданию новых промышленных предприятий и реализации проектов, направленных на решение задачи развития Сибири и Дальнего Востока, поставленную в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2013 года. В этих целях предлагается продлить срок функционирования ОЭЗ в Магаданской области до 31 декабря 2025 года и установить льготный режим осуществления предпринимательской деятельности. В частности, уточняются критерии отбора участников ОЭЗ в Магаданской области. Для юридических лиц, планирующих получить статус участника ОЭЗ, устанавливается обязанность осуществления инвестиций в объемах и сроках, предусмотренных соответствующим соглашением об осуществлении деятельности. При этом уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти принимает решение о поддержке или об отказе в поддержке бизнес-плана реализации указанного соглашения. Предусматривается, что участниками ОЭЗ в Магаданской области не могут быть финансовые организации, в том числе кредитные и страховые организации и профессиональные участники рынка ценных бумаг. Планируется установить норму, в соответствии с которой участники ОЭЗ могут быть зарегистрированы на территории всей Магаданской области, а не только на территории г. Магадана. Снятие данного ограничения позволит D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 305 обеспечить возможность использования льготного режима осуществления предпринимательской деятельности наибольшим количеством юридических лиц, зарегистрированным в Магаданской области. Планируется установить запрет на осуществление участниками ОЭЗ в Магаданской области оптовой, розничной торговли, оказание бытовых услуг. При этом предусматривается переходный период сроком на 5 лет, в течение которого в отношении юридических лиц, получивших до 31 декабря 2014 года статус участника этой зоны и осуществляющих указанные виды деятельности, будут продолжать действовать особый правовой режим хозяйственной деятельности и таможенная процедура СТЗ. В целях реализации норм указанного проекта Федерального закона и снятия ограничений для развития перерабатывающего производства предусматривается признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 31 августа 2000 года № 646, которым установлены ограничения на осуществление финансово-хозяйственных операций участниками ОЭЗ на территории Магаданской области. Предусмотрено также исключение необходимости уплаты дополнительных ежегодных взносов участниками ОЭЗ при пролонгации соглашений об осуществлении деятельности в фонд Магаданской области в соответствии с законом Магаданской области. Также в целях необходимости предоставления участникам ОЭЗ в Магаданской области дополнительных льгот разработан проект Федерального закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации», в соответствии с которым предусматривается возможность применения участниками ОЭЗ льготных ставок налога на имущество организаций и транспортного налога. Указанный проект Федерального закона одобрен Государственной думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении в сентябре 2014 года. В настоящее время проводится работа по совершенствованию механизма создания и функционирования ОЭЗ в Российской Федерации, в рамках которой в соответствии с Протоколом совещания у Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Д.Н. Козака от 28 мая 2014 года № ДК-П13-99пр Минэкономразвития России совместно с Минфином России, Минрегионом России и ФТС России разработан план мероприятий (дорожная карта) по совершенствованию системы управления ОЭЗ в Российской Федерации (далее – План мероприятий). План мероприятий утвержден поручением Правительства Российской Федерации от 31 июля 2014 года № ДК-П13-5832. Минэкономразвития России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, ОАО «Особые экономические зоны» обеспечивает реализацию Плана мероприятий в установленные сроки. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 306 План мероприятий предусматривает комплекс мер, направленных на совершенствование системы управления ОЭЗ в Российской Федерации, а именно: принятие нормативных правовых актов об уточнении и конкретизации критериев для выбора места и функционального назначения ОЭЗ; утверждение уточненного перечня целевых показателей эффективности ОЭЗ (с дифференциацией по видам ОЭЗ), а также перечня целевых показателей эффективности ОЭЗ, созданных в Российской Федерации по состоянию на 30 июня 2014 года; принятие нормативных правовых актов о порядке наделения органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации полномочиями по управлению ОЭЗ на условиях софинансирования из федерального бюджета мероприятий по инфраструктурному обустройству ОЭЗ и безусловной финансовой ответственности за выполнение обязательств по созданию инфраструктуры и достижение целевых показателей эффективности ОЭЗ, а также правил предоставления трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (в том числе за счет средств имущественного взноса Российской Федерации в ОАО «Особые экономические зоны» и дочерние общества); проведение инвентаризации созданных ОАО «Особые экономические зоны» и дочерними обществами активов и принятых обязательств; заключение соглашений между уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации об управлении ОЭЗ, созданными в Российской Федерации по состоянию на 30 июня 2014 года, на условиях, установленных нормативными правовыми актами; разработку стратегии развития (создания) ОЭЗ в Российской Федерации на период до 2020 года. В соответствии с Планом мероприятий в настоящее время Минэкономразвития России проведена оценка текущего состояния каждой ОЭЗ в Российской Федерации. В целях расширения полномочий высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации по управлению ОЭЗ Минэкономразвития России подготовлены и направлены в субъекты доклады об оценке текущего состояния ОЭЗ в целях рассмотрения, принятия решения о готовности и дальнейшей реализации проекта ОЭЗ и подготовки предложений по актуализации сроков и оптимизации расходов на создание и функционирование ОЭЗ. В соответствии с Планом мероприятий высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, на территории которых созданы ОЭЗ, в настоящее время направляют в Минэкономразвития России обращения, содержащие подтверждение намерений по дальнейшему развитию ОЭЗ и предложения по актуализации соглашений о создании ОЭЗ. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 307 В целях повышения эффективности функционирования ОЭЗ Минэкономразвития России в рамках реализации функций по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования ОЭЗ всех типов проведены мероприятия по разработке законопроекта, предусматривающего разделение ОЭЗ по уровням на федеральные и региональные с разрешением осуществления промышленнопроизводственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности в пределах одной федеральной ОЭЗ, возможность применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на ограниченных участках территории федеральной ОЭЗ. Проектом вводятся понятия ОЭЗ регионального уровня, промышленного (индустриального) парка, технопарка, агропромышленного и туристического парка. Устанавливаются правовые основы создания и функционирования указанного вида зон. Предусматриваются меры их государственной поддержки. Кроме того, законопроектом установлена возможность применения механизма отложенных платежей в качестве одной из мер государственной поддержки создания региональных ОЭЗ. Реализация предлагаемых мер позволит сформировать необходимый механизм государственной поддержки индустриальных парков. В свою очередь, субъекты Российской Федерации получат право создавать на своей территории региональные зоны. Введение понятия региональных ОЭЗ обусловлено тем, что в настоящее время у регионов нет полномочий создавать обособленные территории и создавать там специальные условия для ведения бизнеса. Проектом также предусмотрена оптимизация применения таможенной процедуры СТЗ на территориях федеральных ОЭЗ, в том числе введение системы учета товаров, помещаемых резидентами ОЭЗ под данную процедуру. Указанный законопроект одобрен Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении 17 сентября 2014 года. ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ На территории Российской Федерации реализуется проект создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса – инновационного центра «Сколково». Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов (далее – участники проекта), – компании, предложившие новые пути решения важнейших научных, социальных и экономических проблем. Предусмотрено создание особых условий для осуществления исследований и разработок по следующим направлениям: энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий; ядерные технологии; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 308 космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (в том числе создание соответствующей наземной инфраструктуры); медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств; стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение. При этом одним из основных требований для получения статуса участника проекта является требование об обязательном осуществлении этим лицом исключительно исследовательской деятельности. В налоговом законодательстве Российской Федерации предусмотрен довольно обширный перечень норм, создающих предпосылки для внедрения в организациях достижений научно-технического прогресса, однако к конкретным льготам, стимулирующим непосредственно использование этих достижений, относятся льготы, предусмотренные для участников проекта. Участники проекта в инновационном центре «Сколково» освобождаются от уплаты налога на прибыль. Такая преференция позволяет не исчислять и не уплачивать налог на прибыль до тех пор, пока годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превысит 1 млрд рублей. С года, в котором объем выручки превысил 1 млрд рублей, участник проекта начинает применять налоговую ставку 0 % до тех пор, пока совокупный размер прибыли (т.е. рассчитанный путем суммирования прибыли за последующие годы) не превысит 300 млн рублей. Освобождаются от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость (исключая ввоз товаров на территорию Российской Федерации) до тех пор, пока совокупный размер прибыли не превысит 300 млн рублей с начала года, в котором размер выручки от реализации превысил 1 млрд рублей. Начиная с первого числа налогового периода, в котором произошло превышение прибыли, участник проекта уплачивает налоги по обычной ставке. На такой же срок участники проекта освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Они также не являются плательщиками земельного налога, так как земельные участки, находящиеся в границах территории центра, принадлежат управляющей компании на праве собственности (статья 3 Федерального закона от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»). Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом № 244-ФЗ, освобождаются от налогообложения в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций. От использования льгот можно отказаться, но повторно они не предоставляются. Если организация теряет статус участника проекта ранее истечения 10 лет, то на нее возлагается обязанность по уплате налогов с начала периода, в котором статус утрачен. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 309 При этом само по себе наличие статуса участника проекта не дает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Для этого участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета: письменное уведомление и документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта; выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о прибылях и убытках участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для последующего использования права на освобождение необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту учета уведомление о продлении срока освобождения с приложением названных документов. Адвокаты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд Российской Федерации по ставке 14 % до достижения выручки 1 млрд рублей в год и совокупного размера прибыли 300 млн рублей. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пункт 4 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), вправе применять следующие экономические субъекты: субъекты малого предпринимательства; некоммерческие организации; организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ; Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ. Гражданский кодекс является центральным элементом гражданского законодательства Российской Федерации, определяющего правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирующего договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 310 осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом; Федеральный закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» определяет порядок создания, реорганизации, ликвидации, правовое положение акционерных обществ, права и обязанности их акционеров, а также обеспечивает защиту прав и интересов акционеров; Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества; Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров – Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов; Федеральный закон от 26 июля 2006 года № 135-ФЗ «О защите конкуренции» распространяется на отношения, которые связаны с защитой конкуренции, в том числе с предупреждением и пресечением монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции, и в которых участвуют российские юридические лица и иностранные юридические лица, организации, федеральные органы исполнительной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, иные осуществляющие функции указанных органов органы D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 311 или организации, а также государственные внебюджетные фонды, Центральный банк Российской Федерации, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели; Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки; Федеральный закон от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля. Данным Федеральным законом устанавливаются: порядок организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей органами, уполномоченными на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля; порядок взаимодействия органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при организации и проведении проверок; права и обязанности органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, их должностных лиц при проведении проверок; права и обязанности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, меры по защите их прав и законных интересов; Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, обеспечивает приведение правовой основы ведения и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 312 регулирования бухгалтерского учета в соответствие с современными экономическими условиями и международной практикой; Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (регулирует вопросы участия субъектов малого и среднего предпринимательства в исполнении государственных и муниципальных нужд); Федеральный закон от 7 мая 2013 года № 78-ФЗ «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» определяет правовое положение и устанавливает основные задачи и компетенции уполномоченным при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, а также закрепляет основные принципы деятельности бизнес-омбудсменов в регионах. Регулирование инвестиционной деятельности: Закон РСФСР от 26 июня 1991 года № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР»; Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» определяет правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Российской Федерации, а также устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, независимо от форм собственности; Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» определяет основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации, регулирует отношения, связанные с государственными гарантиями прав иностранных инвесторов при осуществлении ими инвестиций на территории Российской Федерации. Данный Федеральный закон не распространяется на отношения, связанные с вложениями иностранного капитала в банки и иные кредитные организации, а также в страховые организации, которые регулируются, соответственно, законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности и о страховании. Федеральный закон также не распространяется на отношения, связанные с вложением иностранного капитала в некоммерческие организации для достижения определенной общественно полезной цели, в том числе образовательной, благотворительной, научной или религиозной, которые регулируются законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 313 Федеральный закон от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» регулирует отношения, связанные с привлечением денежных средств и иного имущества путем размещения акций или заключения договоров доверительного управления в целях их объединения и последующего инвестирования в объекты, определяемые в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также с управлением (доверительным управлением) имуществом инвестиционных фондов, учетом, хранением имущества инвестиционных фондов и контролем за распоряжением указанным имуществом; Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» регулирует отношения, возникающие в связи с подготовкой, заключением, исполнением и прекращением концессионных соглашений, устанавливает гарантии прав и законных интересов сторон концессионного соглашения; Федеральный закон от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» устанавливает изъятия ограничительного характера для иностранных инвесторов и для группы лиц, в которую входит иностранный инвестор, при их участии в уставных капиталах хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, и (или) совершении ими сделок, влекущих за собой установление контроля над указанными хозяйственными обществами; Федеральный закон от 7 мая 2013 года № 78-ФЗ «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» определяет правовое положение и устанавливает основные задачи и компетенции Уполномоченным при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, а также закрепляет основные принципы деятельности бизнес-омбудсменов в регионах. Налогообложение юридических лиц: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 314 права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Валютное регулирование и валютный контроль: Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. Регулирование деятельности особых экономических зон: Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» регулирует отношения, возникающие при создании и функционировании ОЭЗ в Магаданской области с учетом ее специфического географического положения и значения для геополитических интересов Российской Федерации; Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» определяет цели, типы, условия и порядок создания, деятельности и прекращения существования ОЭЗ, порядок предоставления и пользования земельными участками в границах ОЭЗ, налогообложение резидентов ОЭЗ, гарантии, предоставляемые резидентам ОЭЗ; Федеральный закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с созданием ОЭЗ в Калининградской области, ее функционированием, изменением и прекращением действия специального правового режима этой зоны с учетом геополитического положения Калининградской области в целях ускорения ее социально-экономического развития; Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года. Регулирование внешнеторговой деятельности: Федеральный закон от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» определяет как основы государственного регулирования в этой области, так и полномочия D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 315 Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеэкономической деятельности. Основополагающими решениями в рамках Таможенного союза в данной области являются решения Совета ЕЭК как постоянно действующего наднационального регулирующего органа Таможенного союза и Единого экономического пространства. В частности, Решением Совета ЕЭК от 16 июля 2012 года № 54 утверждена единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единый таможенный тариф Таможенного союза. К основополагающим документам также относятся решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) и Комиссии Таможенного союза по вопросам нетарифного регулирования: Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) от 27 ноября 2009 года № 19 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»; Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 132 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»; Решение Комиссии Таможенного союза от 22 июня 2011 года № 687 «О Положении о едином порядке контроля таможенными органами ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и вывоза с этой территории лицензируемых товаров». Вопросы, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определены Таможенным кодексом Таможенного союза, Федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», соглашениями между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, решениями Комиссии Таможенного союза, решениями Евразийской экономической комиссии, иными нормативными правовыми актами. Особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в области, связанной с вывозом из Российской Федерации и ввозом в Российскую Федерацию, в том числе с поставкой или закупкой продукции военного назначения, с разработкой и производством продукции военного назначения, а также особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники, устанавливаются международными договорами Российской Федерации, федеральными законами о военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами и об экспортном контроле. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 316 В связи с участием Российской Федерации в Таможенном союзе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан необходимо иметь в виду, что Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года № 19 с 1 января 2010 года вступили в силу следующие международные соглашения, изменяющие правила регулирования в отношении применения запретов и ограничений в сфере внешней торговли товарами: о единых мерах нетарифного регулирования от 25 января 2008 года (устанавливает единый порядок применения нетарифных мер в отношении третьих стран и их виды); порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран от 9 июня 2009 года (определяет порядок введения и применения на единой таможенной территории в отношении третьих стран единых мер нетарифного регулирования, мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами и вводимых исходя из национальных интересов государств Сторон, а также особых видов запретов и ограничений внешней торговли товарами); правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 года (определяет порядок выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров, включенных в единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз участниками Таможенного союза в торговле с третьими странами). В соответствии с принятым 16 августа 2012 года решением Коллегии ЕЭК № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования» государства – члены Таможенного союза применяют Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами – членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами, а также соответствующие положения о применении ограничений. Кроме того, 25 января 2008 года подписано Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам, которое предусматривает использование единых специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер на территории Таможенного союза в отношении товаров, происходящих из третьих стран. Введение защитных мер возможно после проведения компетентным органом (Департамент защиты внутреннего рынка ЕЭК) соответствующего расследования, в ходе которого доказывается ущерб, причиняемый отрасли Таможенного союза возросшим, демпинговым или субсидируемым импортом. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 317 VIII. РЕСПУБЛИКА ТАДЖИКИСТАН ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей регулируется Законом Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В соответствии со статьей 4 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация на территории Республики Таджикистан осуществляется по принципу «единого окна» без проведения правовой экспертизы представленных документов. Для государственной регистрации заявитель представляет документы, предусмотренные указанным Законом, только в орган, осуществляющий государственную регистрацию по месту нахождения (адресу) юридического лица (месту жительства руководителя юридического лица), месту деятельности индивидуального предпринимателя, месту нахождения (адресу) филиала или представительства иностранного юридического лица (месту жительства руководителя филиала или представительства иностранного юридического лица). Согласно статьям 10 и 28 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственной регистрацией создания юридического лица, а также филиала и представительства иностранного юридического лица занимается орган, осуществляющий государственную регистрацию по месту нахождения филиала или представительства в течение до 5 рабочих дней с даты предоставления документов, предусмотренных настоящим Законом. Для государственной регистрации юридического лица не требуется представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию, устава юридического лица и документа, подтверждающего формирование уставного капитала. Орган, осуществляющий государственную регистрацию, вносит сведения о юридическом лице, индивидуальном предпринимателе, филиале или представительстве иностранного юридического лица в Единый государственный реестр и выдает документ, подтверждающий государственную регистрацию. Государственная регистрация в Едином государственном реестре предусматривает одновременную регистрацию в органе, осуществляющем государственную регистрацию, а также в органах государственной статистики и государственного социального страхования. В процессе государственной регистрации по принципу «единого окна» субъектам присваивается единый идентификационный номер, который является уникальным для каждого юридического лица, индивидуального D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 318 предпринимателя, филиала и представительства иностранного юридического лица. Отменены ряд требований, которые имели место по ранее действовавшему законодательству. В частности, отменены требования по представлению в регистрационный орган для целей государственной регистрации: устава создаваемого юридического лица; справки местного органа власти о местонахождении юридического лица; нотариального заверения учредительных документов создаваемого юридического лица; документа, подтверждающего формирование уставного капитала на момент представления документов на государственную регистрацию создаваемого юридического лица. Отменено требование о проведении правовой экспертизы учредительных и иных документов для регистрации и представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию, подтверждающего документа о формировании уставного капитала предприятия до проведения государственной регистрации юридического лица. Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями производится регистрирующим органом в срок не позднее 5 дней с даты представления документов, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Таджикистан. В соответствии со статьей 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в перечень документов, представляемых в орган государственной регистрации, входят: 1) заявление на государственную регистрацию юридического лица по форме, утвержденной органом, осуществляющим государственную регистрацию, с указанием следующих сведений: организационно-правовая форма юридического лица; полное (в случае наличия также и сокращенное) наименование юридического лица на государственном языке Республики Таджикистан; место нахождения (адрес) юридического лица; способ образования юридического лица (создание либо реорганизация); сведения об учредителе (учредителях) и руководителе юридического лица (наименование юридического лица, фамилия, имя и отчество физического лица, место нахождения юридического и физического лиц, контактные данные); основной вид (основные виды) деятельности, который (которые) намерено осуществлять юридическое лицо, для целей присвоения статистических кодов; дата подачи заявления и подпись заявителя; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 319 2) решение учредителя (протокол собрания учредителей) о создании юридического лица, которое подписывается учредителем (учредителями) юридического лица; 3) копия документа, удостоверяющего личность руководителя исполнительного органа создаваемого юридического лица, или копия документа, удостоверяющего личность, и доверенность на имя уполномоченного лица в случае, если документы на государственную регистрацию юридического лица подаются уполномоченным учредителями лицом; 4) копия документа, удостоверяющего личность каждого учредителя (физического лица) юридического лица; 5) в случае создания юридического лица на территории СЭЗ – сведения об администрации СЭЗ; 6) копия документа о государственной регистрации юридического лица либо выписка из реестра юридических лиц иностранного государства (или иной равный по юридической силе документ, доказывающий юридический статус иностранного юридического лица) в случае, если учредителем выступает иностранное юридическое лицо; 7) заключение соответствующего органа в случае регистрации средств массовой информации; 8) квитанция об оплате государственной пошлины. В соответствии с частями 5 и 6 статьи 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» документы, перечисленные в пунктах 2–5, подлежат переводу на государственный язык Республики Таджикистан. Документы, перечисленные в пункте 5, подлежат легализации в установленном порядке. Перевод документов, указанных в данных пунктах, должен быть заверен нотариально. В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 10 Закона Республики Таджикистан от 22 мая 1998 года № 604 «О Торгово-промышленной палате Республики Таджикистан» Торгово-промышленная палата Республики Таджикистан: по требованию предприятий, отечественных и иностранных предпринимателей проводит экспертизы, контроль качества, количества и комплектность экспортируемой и импортируемой продукции, в том числе сырья и оборудования; утверждает сертификат происхождения товара (продукции), а также других документов, связанных с осуществлением внешней экономической деятельности. Порядок осуществления данной деятельности регулируется Положением о порядке оформлений, выдачи сертификата происхождения товара и утверждении других документов, которые связаны с осуществлением внешней экономической деятельности. Настоящее Положение обеспечивает оформление D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 320 внешней экономической деятельности по принципу «единого окна», практикуемой Торгово-промышленной палатой Республики Таджикистан. В соответствии с данным Положением проводится экспертиза по каждой партии товара в соответствии с сопровождающими документами (товарнотранспортные накладные), а затем выдается сертификат. По желанию заявителя сертификат может быть выдан в виде электронных документов или электронной копии документов. При разработке указанного проекта Положения из перечня документов, необходимых для проведения экспертизы и получения сертификата происхождения товара, исключены счет-фактура (фактура от продавца) и справка с рынка, которая требовалась во время покупки товара. Для получения сертификата декларант должен представить в Торговопромышленную палату (областной филиал) следующие документы: заявление установленного образца; копию договора/контракта купли продажи, которая возвращается декларанту; документ, подтверждающий страну происхождения товара (сертификат качества от производителя, сертификат соответствия, справка сельского совета в случае, если товар произведен в пределах сельского совета). В соответствии с Положением заявление о проведении экспертизы об утверждении документов, необходимых для осуществления внешнеэкономической деятельности, о выдаче сертификата рассматриваются в течение двух дней после предоставления всех указанных документов. В рамках этого срока проводится экспертиза, утверждаются необходимые документы для осуществления внешнеэкономической деятельности и выдается сертификат. Лицензирование. Вопросы лицензирования в Республике Таджикистан регулируются Законом Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37 «О лицензировании отдельных видов деятельности». Закон определяет виды деятельности, подлежащие лицензированию, устанавливает правовые основы выдачи лицензий на право заниматься определенными видами деятельности и направлен на обеспечение соблюдения стандартов и квалификационных требований, для обеспечения защиты интересов и безопасности личности, общества и государства. В соответствии со статьей 8 данного Закона срок действия лицензий для лицензируемых видов деятельности может быть не менее 5 лет и не менее 3 лет в зависимости от видов деятельности, а также предусмотрен механизм продления лицензии по заявлению лицензиата на этот же срок. Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Также в Республике Таджикистан действует Положение об особенностях лицензирования отдельных видов деятельности, утвержденное постановлением Правительства Республики Таджикистан от 3 апреля 2007 года № 172. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 321 Данное Положение регулирует отношения, связанные с осуществлением деятельности (действия), подлежащей лицензированию соответствующим лицензирующим органом. В целях упрощения системы лицензирования в 2010 году был издан Указ Президента Республики Таджикистан «О реформировании системы лицензирования в Республике Таджикистан», для реализации которого при Правительстве Республики Таджикистан создана специальная государственная комиссия. В процессе проведенной реформы разрешительной системы и принятия Закона Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751 «О разрешительной системе» количество разрешительных документов сократилось с 650 до 86. Приватизация. Следует отметить, что приватизация в Республике Таджикистан осуществляется в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 16 мая 1997 года «О приватизации государственной собственности в Республике Таджикистан» и соответствующими нормативными правовыми актами. Приватизация осуществляется в виде продажи на торгах и по индивидуальному проекту. Торги проводятся в виде аукциона или тендера. Особо важные и важные объекты, перечень которых утверждается Правительством Республики Таджикистан, приватизируются по индивидуальным проектам. Так, в целях ускорения процесса приватизации объектов государственной собственности и более широкого привлечения иностранных инвестиций Правительством Республики Таджикистан 4 марта 2002 года был утвержден индивидуальный проект приватизации объектов государственной собственности. Объектами приватизации являются: все виды имущества государственных предприятий, предназначенные для его деятельности, а также право землепользования на земельные участки, на которых они расположены, право требования, долги, исключительные права, принадлежащие предприятию как юридическому лицу; производственные и непроизводственные подразделения и структурные единицы государственного предприятия как имущественного комплекса, приватизация которых не нарушает технологического цикла; отдельное (выделенное, специально предназначенное для приватизации) имущество государственного предприятия; акции предприятий и организаций, принадлежащие государству. Постановлением Правительством Республики Таджикистан от 30 декабря 2009 года № 705 об объектах, не подлежащих приватизации, и объектах, подлежащих приватизации, утвержден перечень объектов, не подлежащих приватизации. Прежде всего к ним относятся объекты, в соответствии со статьей 13 Конституции Республики Таджикистан определенные исключительной собственностью государства, – земля, ее недра, вода, воздушное пространство, животный и растительный мир и другие природные ресурсы. В соответствии с Законом от 8 декабря 2003 года «О приватизации D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 322 государственной собственности» документом, подтверждающим право собственности на имущественный комплекс, является Свидетельство о регистрации права собственности, выдаваемое Государственной нотариальной конторой по месту нахождения проданного объекта. Документом, подтверждающим право собственности на проданные акции, является Свидетельство о владении акциями акционерных обществ, выдаваемое уполномоченным Правительством Республики Таджикистан органом по ведению и хранению реестра держателей ценных бумаг. Нормативные правовые акты по вопросам регулирования предпринимательской деятельности: Закон Республики Таджикистан от 16 мая 1997 года № 464 «О приватизации государственной собственности в Республике Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 19 марта 2002 года № 572(6) «Об обществах с ограниченной ответственностью»; Закон Республики Таджикистан от 8 декабря 2003 года № 46 «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления последним о своем банкротстве, основания признания судом юридического лица банкротом либо объявления им о своем банкротстве, а также порядок ликвидации такого юридического лица или принятия им совместно с кредиторами решения об объявлении о своем банкротстве и о добровольной ликвидации; Закон Республики Таджикистан от 22 февраля 2007 года № 280 «О соглашениях о разделе продукции»; Закон Республики Таджикистан от 29 декабря 2010 года № 681 «О страховой деятельности» определяет основные положения по осуществлению страхования как вида предпринимательской деятельности, особенности создания, лицензирования, регулирования, прекращения деятельности страховых (перестраховочных) организаций. Валютное регулирование. В Республике Таджикистан до мая 1995 года в обращении находились российские рубли. Ввод национальной валюты – таджикского рубля в мае 1995 года создал необходимые предпосылки к формированию полноценной валютной системы и вызвал объективную потребность в его государственном регулировании и контроле. Принятием Закона Республики Таджикистан 4 ноября 1995 года «О валютном регулировании и валютном контроле» началось переиздание правовых и нормативных основ валютного регулирования и контроля. Данный правовой акт позволил приступить к формированию государственной системы регулирования валютных отношений. Закон определил основные принципы осуществления валютных операций в Республике Таджикистан, полномочия и функции государственных органов в валютном регулировании и валютном контроле, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, направления D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 323 валютного контроля и ответственность за нарушение валютного законодательства. С 15 июня 2013 года действует новый Закон Республики Таджикистан «О валютном регулировании и валютном контроле», который соответствует требованиям статей Соглашения Международного валютного фонда, предъявляемых к правовым актам, регулирующим валютные отношения государств-участников, и во многом унифицирован с аналогичными законами, принятыми в государствах – участниках СНГ. В соответствии с данным Законом в Республике Таджикистан основным органом валютного регулирования является Национальный банк, которому предписана разработка нормативных, инструктивных и методических документов, обеспечивающих функционирование системы валютного регулирования. Национальным банком разработано и принято около 20 нормативно-инструктивных и методических актов валютного регулирования, которые позволили либерализировать валютный режим. Применяется курсовая политика, основанная на режиме «регулируемо плавающего курса без определения границ колебания». Курс определяется соотношением спроса и предложения иностранной валюты на рынке. При этом Национальный банк Таджикистана вмешивается в процесс курсообразования исключительно в случае чрезмерного колебания курса. Официальный курс иностранных валют используется в целях бухгалтерского учета при осуществлении платежей и расчетов в иностранной валюте и при анализе результатов внешнеэкономической деятельности. Официальный курс доллара США рассчитывается как среднее значение средневзвешенных курсов сделок его купли-продажи за сомони, заключенных на межбанковском и внутрибанковском валютном рынках к 15.00 текущего дня с учетом текущего состояния курсов в пределах + 1,5 %. Официальный курс евро, фунта стерлингов, швейцарского франка, японской йены и рубля Российской Федерации рассчитывается в соответствии с правилами определения кросс-курса с использованием соотношения официального курса доллара США к сомони и курса доллара США к данным валютам, установленным на международном рынке «Forex» в этот день до 16.00. Официальный курс других иностранных валют рассчитывается в соответствии с правилами определения кросс-курса с использованием соотношения официального курса доллара США к сомони и другим иностранным валютам, установленного их центральными банками или на международных валютных рынках за этот день. Резиденты и нерезиденты имеют право открывать счета в национальной и иностранной валютах, осуществлять без ограничений покупку и продажу иностранной валюты в порядке, определяемом Национальным банком Таджикистана. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 324 Физические лица-резиденты и нерезиденты могут вывозить за пределы Республики Таджикистан без предоставления документов о легализации происхождения наличную иностранную валюту в эквиваленте до 10 тыс. долларов США. Для большей суммы необходимо обязательное декларирование и предоставление подтверждающего документа. Определены права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями. Валютные ценности в Республике Таджикистан могут находиться в собственности как резидентов, так и нерезидентов. В Республике Таджикистан текущие валютные операции и все платежи по ним осуществляются без ограничений. Республика Таджикистан приняла обязательства по Статье VIII Статей Соглашения Международного валютного фонда в декабре 2004 года. Расчеты между резидентами внутри страны осуществляются только в валюте Республики Таджикистан без ограничений. Расчеты в иностранной валюте возможны в случаях, определенных Законом Республики Таджикистан «О валютном регулировании и валютном контроле». Резиденты могут открывать счета за пределами Республики Таджикистан без ограничений при условии уведомления Национального банка Таджикистана. Внутренний валютный рынок в Республике Таджикистан состоит из трех сегментов: межбанковского валютного рынка, рынка внутрибанковских операций с клиентами и сети обменных пунктов, принадлежащих банкам и физическим лицам, проводящим обменные операции с наличной иностранной валютой. Начиная с ноября 2009 года была запущена система электронных торгов на межбанковском валютном рынке, которая позволяет кредитным учреждениям своевременно находить и приобретать ликвидность в иностранной валюте. В целом система валютного регулирования соответствует всем требованиям рыночной экономики и позволяет свободное осуществление внешэкономической деятельности всеми хозяйствующими субъектами региона. Внешнеторговая деятельность. Внешняя торговля Республики Таджикистан регламентируется режимами, установленными законодательными и нормативными актами, двух- и многосторонними межгосударственными и межправительственными соглашениями Республики Таджикистан, а также общепризнанными международными режимами нераспространения. Специальным нормативным актом, регламентирующим внешнюю торговлю Республики Таджикистан, является Закон Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 846 «О внешнеторговой деятельности». Данный законодательный акт обеспечивает защиту прав, интересов и имущества участников внешнеэкономической деятельности, независимо от форм собственности, в соответствии с общепризнанными нормами международного D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 325 права и создает правовую основу для интеграции экономики республики в мировую экономическую систему. Целями торговой политики Республики Таджикистан являются: формирование условий для обеспечения устойчивого развития экономики; защита интересов товаропроизводителей, содействие увеличению экспорта отечественной продукции, развитию внешних экономических связей; обеспечение равной защиты интересов всех субъектов внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан, а также иностранных субъектов хозяйственной деятельности на ее территории в соответствии с законами Республики Таджикистан; осуществление равной защиты всех субъектов внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан за пределами Республики Таджикистан в соответствии с нормами международного права; либерализация внешней торговли, упрощение механизма экспорта и импорта, а также тарифного и нетарифного регулирования; содействие целенаправленным мероприятиям по обеспечению качества импортируемой продукции для защиты прав потребителей; содействие предотвращению незаконного продвижения через таможенную границу наркотиков, вооружения, предметов исторического, этнографического и культурного значения, а также редких растений и животных; защита государственных интересов Республики Таджикистан как на всей территории, так и за ее пределами исключительно в соответствии с законами Республики Таджикистан, условиями подписанных ею международных договоров и нормами международного права. Базовыми законодательными актами в области таможенного дела в Республике Таджикистан являются Таможенный кодекс Республики Таджикистан, действующий с 1 января 2005, Налоговый кодекс Республики Таджикистан, действующий с 1 января 2013 года, нормативные-правовые акты, принятые Правительством Республики Таджикистан в сфере таможенной деятельности, и соглашения (многосторонние, региональные, двусторонние и др.). Многосторонние соглашения: Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года, в редакции Протокола о внесение в него изменений и дополнений от 2 апреля 1999 года; Соглашение о реэкспорте товаров и порядке выдачи разрешения на реэкспорт от 15 апреля 1994 года; Соглашение об общей товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества от 20 сентября 2002 года; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 326 Соглашение о едином порядке экспортного контроля государств – членов ЕврАзЭС от 28 октября 2003 года; Правила определения страны происхождения товаров государств – участников СНГ от 20 ноября 2009 года. Двусторонние соглашения: Соглашение о торгово-экономическом сотрудничестве между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан (Соглашение о свободной торговле) от 10 декабря 1992 года; Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Республики Армения о свободной торговле от 2 марта 1994 года; Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Республики Казахстан о свободной торговле от 22 ноября 1995 года; Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Республики Узбекистан о свободной торговле от 10 января 1996 года; Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 3 сентября 1998 года; Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Кыргызской Республики о свободной торговле от 19 января 2000 года; Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Кабинетом Министров Украины о свободной торговле от 6 июля 2001 года; Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Азербайджанский Республики о свободной торговле от 13 августа 2007 года. Регулирование импорта. При осуществлении импортных операций законодательством Республики Таджикистан предусмотрены регистрационные требования. Субъектами внешнеэкономической деятельности в Республике Таджикистан независимо от форм собственности могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, международные организации, действующие на территории республики или за ее пределами после соответствующей регистрации в Республике Таджикистан. Товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Республики Таджикистан, подлежат обязательному таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным кодексом Республики Таджикистан. Перечень документов, необходимых для представления таможенному органу при международной перевозке автомобильным, воздушным и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 327 железнодорожным транспортом, регламентируется Таможенным кодексом Республики Таджикистан. 1. При международной перевозке автомобильным транспортом перевозчик сообщает таможенному органу следующие сведения: о государственной регистрации транспортного средства; наименование и адрес перевозчика товаров; наименование страны отправления и страны назначения товаров; наименование и адрес отправителя и получателя товаров; о продавце и получателе товаров в соответствии с имеющимися у перевозчика коммерческими документами; о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров; наименование, а также коды товаров в соответствии с международными требованиями описания и кодировки товаров на уровне не менее чем первых четырех знаков; вес брутто товаров (в килограммах) либо объем товаров (в кубических метрах), за исключением крупногабаритных грузов; о наличии товаров, ввоз которых на таможенную территорию Республики Таджикистан запрещен или ограничен; о месте и дате составления международной товаротранспортной накладной. Перевозчик представляет таможенному органу следующие документы: документы на транспортное средство; международную товаротранспортную накладную; имеющиеся у перевозчика коммерческие документы на перевозимые товары. 2. При международной перевозке воздушным транспортом перевозчик сообщает таможенному органу следующие сведения: указание знаков национальной принадлежности и регистрационных знаков судна; номер рейса, указание маршрута полета, пункта вылета, пункта прибытия судна; наименование эксплуатанта судна; о количестве членов экипажа; о количестве пассажиров на судне, их фамилии и инициалы, наименование пунктов посадки и высадки; указание видов товаров; номер грузовой накладной, количество мест по каждой грузовой накладной; наименование пункта погрузки и пункта выгрузки товаров; о количестве бортовых припасов, погружаемых на судно или выгружаемых с него; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 328 о наличии (об отсутствии) на борту судна международных почтовых отправлений; о наличии (об отсутствии) на борту судна товаров, ввоз которых на таможенную территорию Республики Таджикистан запрещен или ограничен, включая валюту Республики Таджикистан и валютные ценности, которые находятся у членов экипажа, лекарственные средства, в составе которых содержатся наркотические, сильнодействующие средства, психотропные и ядовитые вещества, оружие и боеприпасы. Перевозчик представляет таможенному органу следующие документы: стандартный документ перевозчика, предусмотренный международными соглашениями в области гражданской авиации (генеральная декларация); документ, содержащий сведения о перевозимых на борту воздушного судна товарах (грузовая ведомость); документ, содержащий сведения о бортовых припасах; авиагрузовые накладные; документ, содержащий сведения о перевозимых на борту пассажирах и об их багаже (пассажирская ведомость); документ, предписанный Всемирной почтовой конвенцией. 3. При международной перевозке железнодорожным транспортом перевозчик сообщает таможенному органу следующие сведения: наименование и адрес отправителя товаров; наименование и адрес получателя товаров; наименование станции отправления и станции назначения товаров; о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров; наименование, а также коды товаров в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности не менее чем на уровне первых четырех знаков; вес брутто товаров (в килограммах); идентификационные номера контейнеров. Перевозчик представляет таможенному органу следующие документы: железнодорожную накладную; имеющиеся у перевозчика коммерческие документы на перевозимые товары. Регулирование экспорта. Согласно Указу Президента Республики Таджикистан от 28 июля 2009 года № 684 «Об упорядочении сбора и переработки смолы ферулы» из Республики Таджикистан запрещен экспорт смолы ферулы в виде сырья. Таможенные органы Республики Таджикистан осуществляют регулирование в сфере экспортного контроля и осуществляют таможенный контроль за товарами, подпадающими под экспортный контроль, при перемещении его через таможенную границу Республики Таджикистан, в D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 329 пределах своей компетенции и в соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан. Во исполнение требований таможенного законодательства разработаны и утверждены типовые списки товаров и технологий, подлежащих экспортному контролю, соответствующие требованиям международных договоров, регулирующих международные режимы экспортного контроля, основанные на общепринятых международных режимах нераспространения. Также утверждены Общие требования к порядку контроля над осуществлением внешнеэкономических операций с товарами и технологиями, подлежащими экспортному контролю. Система квотирования и лицензирования экспорта аналогична данной системе в отношении импорта. В соответствии с законодательством осуществляется экспортный контроль в отношении вооружений, военной техники и иной продукции военного назначения, ядерных материалов, оборудования, специальных неядерных материалов и соответствующих технологий, а также товаров и технологий двойного назначения. Таможенное регулирование. В соответствии с требованием статьи 1 Таможенного кодекса Республики Таджикистан таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан. При таможенном оформлении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Республики Таджикистан в таможенном режиме импорта, взимаются ввозная таможенная пошлина и акцизный налог. Таможенный тариф Республики Таджикистан – это свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Республики Таджикистан и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД ЕврАзЭС, построенной на основе 5-го издания Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Таможенный тариф Республики Таджикистан основывается на Таможенном кодексе Республики Таджикистан. Основные цели таможенного тарифа: рационализация товарной структуры ввоза товаров в Республику Таджикистан; поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Республики Таджикистан; создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Республике Таджикистан; защита экономики Республики Таджикистан от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 330 обеспечение условий для эффективной интеграции Республики Таджикистан в мировую экономику. Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан и вывоза товаров с территории Республики Таджикистан. В настоящее время таможенный тариф Республики Таджикистан применяется по отношению к импорту товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан и экспорту товаров из Республики Таджикистан. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Таджикистана, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Республики Таджикистан. В настоящее время ввозные таможенные пошлины взимаются в соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан от 25 октября 2003 года № 450 «О таможенном тарифе Республики Таджикистан». Этим же документом введены преференции и установлены нулевая ставка ввозной таможенной пошлины при ввозе товаров, происходящих из государств – членов ЕврАзЭС, и ставка ввозной таможенной пошлины в размере 50 % утвержденных ставок при ввозе товаров, происходящих из наименее развитых стран. Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством Республики Таджикистан и являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории Республики Таджикистан. Таможенным кодексом Республики Таджикистан установлены следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные – начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические – начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; комбинированные – сочетающие оба названных вида ставок таможенных платежей. В целях защиты экономических интересов Республики Таджикистан к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин (специальные, антидемпинговые и компенсационные): 1) специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Республики Таджикистан в количествах и на условиях, наносящих D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 331 или угрожающих нанести ущерб отечественным товаропроизводителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы Республики Таджикистан, со стороны других государств или их союзов; 2) антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Республики Таджикистан товаров по цене более низкой, чем их среднестатистическая таможенная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Республике Таджикистан; 3) компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Республики Таджикистан товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Республике Таджикистан. Республика Таджикистан не применяет запреты и ограничения экономического характера, за исключением случаев, предусмотренных Законом Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 846 «О внешнеторговой деятельности». Таможенные пошлины не взыскиваются при ввозе: 1) национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг; 2) драгоценных металлов и драгоценных камней Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей; 3) товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан, в качестве гуманитарной помощи, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф; 4) техники сельскохозяйственного назначения, производственнотехнологического оборудования и комплектующих изделий к ним, образующих единый технологический комплект. Перечень производственнотехнологического оборудования и комплектующих изделий к нему в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности утверждается Правительством Республики Таджикистан; 5) медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 332 6) осуществляемом для реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан в пределах средств соглашений о грантах (кредитах); 7) для строительства особо важных объектов, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан; 8) товаров для выполнения работ, предусмотренных программами работ и сметами расходов в установленном соглашением о разделе продукции порядке, утвержденным в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции». В случае поставки (за исключением экспорта) этих товаров на территорию Республики Таджикистан таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с Таможенным кодексом и иными законодательными актами Республики Таджикистан. Перечень документов, по представлению которых ввоз товаров освобождается от уплаты таможенной пошлины, определяется Правительством Республики Таджикистан; 9) в соответствии с перечнем (за исключением подакцизных товаров) и в объемах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляемый непосредственно производителями для производства алюминия первичного; 10) хлопкового волокна и алюминия первичного; 11) специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан (в редакции Закона от 28 декабря 2012 года № 906). Акцизный налог – по ставкам, установленным постановлением Правительства Республики Таджикистан от 2 апреля 2005 года № 126 «О ставках налога на отдельные товары, производимые в Республике Таджикистан и ввозимые на территорию Республики Таджикистан». Подакцизными товарами являются: спирт, безалкогольные и алкогольные напитки; табак переработанный и промышленные заменители табака; топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные; шины и покрышки пневматические резиновые новые, шины и покрышки пневматические резиновые восстановленные или бывшие в употреблении; шины и покрышки сплошные или полупневматические, шинные протекторы и ободные ленты резиновые; автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей; ювелирные изделия из золота, платины или серебра. Ставки акцизов могут устанавливаться в процентах (адвалорные) к стоимости подакцизного товара и (или) в твердой (абсолютной) сумме на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 333 Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в зависимости от вида этой продукции либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (100%-ного) спирта. В настоящее время ставки акцизного налога установлены постановлением Правительства Республики Таджикистан от 15 февраля 2014 года № 102 «О ставках акцизного налога на отдельные товары, производимые в Республике Таджикистан и ввозимые на территорию Республики Таджикистан». От уплаты акциза освобождаются следующие товары: алкогольные напитки, производимые физическим лицом для собственного потребления по перечню и в пределах норм, устанавливаемых Правительством Республики Таджикистан; ввоз двух литров алкогольных напитков и двух блоков (400 штук) сигарет, ювелирных изделий в количестве 4 единиц (по стоимости не более 150 показателей для расчетов) физическим лицом для собственного потребления, а также для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле, – содержимое топливного бака; товары, перемещаемые транзитом через территорию Республики Таджикистан; временный ввоз товаров на территорию Республики Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта; подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных изделий, ввозимые в рамках гуманитарной помощи, а также ввозимые для безвозмездной передачи благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и для безвозмездной передачи государственным органам Республики Таджикистан; экспорт подакцизных товаров, если такой экспорт отвечает требованиям, установленным статьей 202 Налогового кодекса Республики Таджикистан. Освобождения от акцизов, указанные в абзацах третьем–шестой части 1 статьи 202 Налогового кодекса Республики Таджикистан, применяются только в случаях, когда выполняются условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. В этих случаях если для целей взимания таможенной пошлины ввоз подпадает под действие режима возврата таможенной пошлины или если требуется оплата таможенной пошлины, в случае нарушения условий освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза. Налог на добавленную стоимость. Освобождение от НДС означает, что освобожденные от него поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не являются налогооблагаемыми операциями, и их стоимость не включается налогоплательщиком в налогооблагаемый оборот, а освобожденный от НДС ввоз не включается в стоимость налогооблагаемого ввоза. При этом, соответственно, стоимость таких поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого ввоза товаров не может служить D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 334 основанием для исчисления налогоплательщиком НДС в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Республики Таджикистан. Следующие поставки товаров (кроме экспорта товаров), выполненные работы и оказанные услуги, осуществленные в Республике Таджикистан, освобождаются от НДС: 1) продажа, передача или аренда недвижимости, кроме: продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отдыхающих; продажи или передачи вновь выстроенных жилых помещений; продажи или аренды недвижимого имущества, используемого для предпринимательских целей, за исключением продажи или передачи в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса Республики Таджикистан; 2) оказание отдельных финансовых услуг за вознаграждение, перечень которых определяется Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с Национальным банком Таджикистана и уполномоченным государственным органом, в том числе передача амортизируемого материального имущества по операциям финансовой аренды (лизинга) (включая самолеты), осуществляемым в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Республики Таджикистан, за исключением недвижимого имущества, легковых автомобилей и мебели; 3) поставка национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг; 4) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных услуг; 5) оказание государственными учреждениями медицинских услуг, за исключением косметологических, стоматологических и санаторно-курортных услуг; 6) оказание следующих услуг финансируемыми за счет бюджета государственными учреждениями в сфере образования (при наличии лицензии, если она необходима): дошкольное образование; начальное, общее основное и общее среднее образование; начальное профессиональное и среднее профессиональное образование; высшее профессиональное образование; профессиональное образование после высшего образовательного учреждения; дополнительное и специальное образование; 7) безвозмездная передача (отказ от) товаров в пользу государства, поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи; 8) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, произведенных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными учреждениями Республики Таджикистан или государственными предприятиями, входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 335 9) поставка специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан. Поставка, в том числе на экспорт, драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, алюминия первичного, концентратов металлов, товарной руды, лома черных и цветных металлов, других производимых в Республике Таджикистан металлов, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца освобождается от НДС. Следующие виды ввоза освобождаются от НДС: ввоз национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг; драгоценных металлов и драгоценных камней Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей; товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан, ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи, ввоз товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф; техники сельскохозяйственного назначения, производственно технологического оборудования и комплектующих изделий к нему, образующих единый технологический комплект. Перечень производственнотехнологического оборудования и комплектующих изделий к нему в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности утверждается Правительством Республики Таджикистан; медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан; товаров, осуществляемый для реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан в пределах средств соглашений о грантах (кредитах); товаров для строительства особо важных объектов, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан; товаров (за исключением подакцизных товаров) по перечню и в объемах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляемый непосредственно производителями для производства алюминия первичного; хлопкового волокна и алюминия первичного; специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан. Другие пошлины и сборы. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан к таможенным сборам относятся сборы: за таможенное оформление; таможенное сопровождение; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 336 хранение товаров на складах таможенного органа; выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению. При таможенном оформлении товаров и транспортных средств, таможенном сопровождении товаров и транспортных средств, хранении товаров на складах таможенного органа, а также за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых Правительством Республики Таджикистан. В настоящее время ставки таможенных сборов за предоставляемые таможенные услуги установлены постановлением Правительства Республики Таджикистан от 2 декабря 2005 года № 472 «Об утверждении ставок таможенных сборов за предоставляемые таможенные услуги» (с последующими изменениями и дополнениями). В соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан таможенные сборы должны быть ограничены по величине приблизительной стоимостью оказанных услуг и не должны представлять собой косвенное покровительство для отечественных товаров или обложение иностранных товаров при их ввозе в фискальных целях. Правила происхождения. Правила определения страны происхождения товара урегулированы Таможенным кодексом Республики Таджикистан. Страна происхождения товара определяется в целях применения тарифных преференций либо непреференциальных мер торговой политики, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, зависит от страны происхождения товаров. По данному вопросу Республика Таджикистан руководствуется Правилами определения страны происхождения товара государств – участников СНГ от 20 ноября 2009 года. Таможенная оценка. Национальное законодательство Республики Таджикистан по вопросам таможенной оценки приведено в соответствие с нормами и стандартами, предусмотренными соглашениями и положениями ГАТТ/ВТО. Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Таджикистан, определяется декларантом и декларируется таможенному органу во время перемещения товаров через таможенную границу Республики Таджикистан путем представления декларации таможенной стоимости. Основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене сделки с ввозимыми товарами (стоимость продукции). Если таможенная стоимость не может быть определена по методу 1, проводится процедура консультаций между таможенным органом и декларантом с целью выбора оснований для определения таможенной стоимости методами по цене договора относительно идентичных (метод 2) или однородных (метод 3) D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 337 товаров. При этом каждый следующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем применения предыдущего метода. В случае невозможности определения таможенной стоимости путем последовательного использования первых пяти методов таможенная стоимость определяется с учетом мировой практики, т.е. используется шестой, резервный метод определения таможенной стоимости. Резервный метод предусматривает гибкое использование методов определения таможенной стоимости, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Таджикистан. В случае необходимости уточнения таможенной стоимости, заявленной декларантом, таможенный орган вправе произвести условный выпуск товара, если обеспечена уплата таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенной оценкой товара, осуществляемой таможенным органом, исходя из ценовой информации, имеющейся у него. Ценовая информация, имеющаяся в таможенных органах, формируется уполномоченным органом по вопросам таможенного дела с использованием сведений статистических данных грузовых таможенных деклараций, оформленных на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. В соответствии с Указом Президента Республики Таджикистан от 2 марта 2013 года № 1469 Республика Таджикистан является членом Всемирной торговой организации. Следует отметить, что Республика Таджикистан, также является участником Договора о зоне свободной торговли от 18 октября 2011 года. Иные таможенные формальности. Таможенным законодательством предусмотрено, что субъект внешнеэкономической деятельности при перемещении им товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан должен предоставить таможенным органам декларацию контроля и корректировки таможенной стоимости. Данная процедура осуществляется посредством таможенных брокеров, которые являются посредниками при осуществлении экспортно-импортных операций между таможенными органами и субъектом. Нетарифные ограничения импорта, включая квотирование, запрещение и лицензирование. Правовое обеспечение и механизмы применения количественных импортных ограничений, включая запреты, предусмотрены действующими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан. Однако в настоящее время каких-либо количественных ограничений и запретов на перемещение товаров не применяются. В части запрещения импорта имеется лишь постановление Правительства Республики Таджикистан от 31 августа 2009 года № 492 «О некоторых мерах по экономному использованию электрической энергии», в соответствии с которым с 1 октября 2009 года на территорию Республики Таджикистан запрещен ввоз электрических ламп накаливания. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 338 Таможенное законодательство, а также иные законы и подзаконные акты республики предполагают применение системы квотирования и лицензирования. Процедура лицензирования импорта, экспорта и транзита установлена на определенную категорию товаров: алкогольную и табачную продукцию, наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры. Правовые основы выдачи лицензий, виды деятельности, подлежащие лицензированию, порядок и процедура выдачи лицензий определены Законом Республики Таджикистан «О лицензировании отдельных видов деятельности» и постановлением Правительства Республики Таджикистан от 3 апреля 2007 года № 172 «Об утверждении Положения об особенностях лицензирования отдельных видов деятельности». Также в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, основывающимися на соблюдении международных норм нераспространения и прав на интеллектуальную собственность, для осуществления экспортно-импортных операций установлены и другие ограничительные меры. В частности, в соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан от 16 июля 2012 года № 367 «О мерах по совершенствованию внешнеэкономической деятельности в Республики Таджикистан» при экспорте, импорте и транзите определенных товаров необходимо получение разрешения Правительства Республики Таджикистан. Ликвидация предприятий. Согласно статьям 19 и 31 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация ликвидации юридического лица, а также деятельности филиала и представительства иностранного юридического лица осуществляется на основании решения учредителей (участников) и уполномоченного органа юридического лица или на основании решения суда, принятого в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. Учредитель (учредители), уполномоченный орган юридического лица или суд, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан в течение трех рабочих дней с даты принятия решения уведомить о принятии данного решения орган, осуществляющий государственную регистрацию, с приложением решения о ликвидации юридического лица. Уполномоченное лицо иностранного юридического лица обязано в течение двух рабочих дней с даты принятия решения о прекращении деятельности филиала или представительства письменно уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию, о принятии данного решения. Орган, осуществляющий государственную регистрацию, на основании уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица и филиала или представительства иностранного юридического лица вносит в Единый D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 339 государственный реестр сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. Ликвидация юридического лица осуществляется по месту нахождения (адресу) юридического лица. Государственная регистрация прекращения деятельности филиала или представительства иностранного юридического лица осуществляется по месту государственной регистрации создания филиала или представительства иностранного юридического лица органом, осуществляющим государственную регистрацию, в течение до пяти рабочих дней с даты представления документов. Ликвидация юридического лица и прекращение деятельности филиала или представительства иностранного юридического лица считаются завершенными только после внесения сведений об этом в Единый государственный реестр и подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра. Необходимо отметить, что на основании статьи 201 указанного Закона в случае непредставления в течение более шести последовательных месяцев налоговой (статистической или государственной социальной страховой) отчетности, неуплаты установленных налогов либо несвоевременного внесения в Единый государственный реестр сведений об изменении своего местонахождения (адреса) орган, осуществляющий государственную регистрацию, может в соответствии с законодательством Республики Таджикистан обратиться в суд с заявлением о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности филиала или представительства иностранного юридического лица или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Меры государственной поддержки предпринимательства. Правительство Республики Таджикистан продолжает работу по развитию производства в стране конкурентоспособной продукции, в том числе путем совершенствования законодательной базы республики и приведения ее в соответствие с нормами и правилами ВТО, а также путем разработки государственных отраслевых программ, предусматривающих строительство и ввод в эксплуатацию новых предприятий в приоритетных отраслях экономики, оснащенных современным оборудованием и современными технологиями. Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 201 утверждена Программа государственной поддержки предпринимательства в Республике Таджикистан на 2012–2020 годы, которая предусматривает план долгосрочных мер, которые будут приняты и реализованы Правительством Республики Таджикистан в целях создания благоприятных условий для налаживания деятельности субъектов предпринимательства. Программа направлена на продолжение работы по проведению поэтапных, комплексных реформ законодательства Республики Таджикистан по модернизации производства и технологических процессов, привлечению иностранных и отечественных инвестиций, усилению D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 340 государственно-частного сотрудничества, совершенствованию кредитнофинансовой системы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, предоставлению субъектам малого и среднего предпринимательства государственных субсидий и льготных кредитов, улучшению качества, увеличению объемов производимой отечественной продукции и повышению объемов ее экспорта. Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 21 апреля 2012 года № 175 утвержден План действий по созданию промышленных предприятий в Республике Таджикистан на 2012–2013 годы. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В соответствии со статьей 17 Закона Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260 «Об инвестициях» установлено предоставление налоговых льгот предприятиям с иностранными инвестициями. При этом установлено, что налоговые льготы предоставляются инвесторам в соответствии и в порядке, установленным Налоговым кодексом Республики Таджикистан. Новый Налоговый кодекс Республики Таджикистан одобрен постановлением Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 5 сентября 2012 года № 902 и введен в действие с 1 января 2013 года. Новая редакция Налогового кодекса намного упрощена по отношению к предыдущей, в том числе: общее количество статей уменьшено до 329; количество ссылок – до 176; налог с розничных продаж и минимальный налог на доходы полностью исключены из налогового законодательства. Введение нового Налогового кодекса позволило с 1 января 2013 года намного сократить количество представляемых отчетов со стороны налогоплательщиков: количество налоговых деклараций – до 41 %; количество налоговых расчетов – до 86 %; общее количество налоговых платежей – до 43 %. Для создания благоприятных инвестиционных условий и развития инвестиционной деятельности в Налоговом кодексе Республики Таджикистан предусмотрены определенные налоговые льготы и преференции иностранным инвесторам. Согласно статье 110 Налогового кодекса при создании предприятия по производству товаров в зависимости от объемов инвестиций в уставный фонд таких предприятий в сумме от 200 тыс. до 5 млн долларов США и более данные предприятия в течение от 2 до 5 лет (с учетом даты государственной регистрации) освобождаются от уплаты налога на прибыль, и к ним применяется упрощенная система налогообложения. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 341 На основании статьи 192 Налогового кодекса поставка товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан, освобождается от НДС. Согласно статье 215 Налогового кодекса доходы граждан иностранных государств от работы по найму в рамках реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан освобождаются от уплаты социального налога. На основании статьи 172 Налогового кодекса экспорт товаров, кроме драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, алюминия первичного, концентратов металлов, лома черных и цветных металлов, других производимых в Республике Таджикистан металлов, товаров, произведенных в СЭЗ, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца, облагается НДС по нулевой ставке. В Налоговом и Таможенном кодексах Республики Таджикистан предусмотрены определенные налоговые и таможенные льготы инвесторам и субъектам предпринимательства, в том числе при строительстве гидроэлектростанций, предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию, предприятиям, использующим соглашения о разделе продукции и деятельности СЭЗ. Согласно статье 312 Налогового кодекса в период строительства гидроэлектростанции на территории Республики Таджикистан заказчик и генеральный подрядчик строительства могут быть полностью или частично освобождены от уплаты следующих налогов (с момента наступления срока уплаты), непосредственно связанных со строительством, по перечню налогов, в размерах и на сроки (период), установленных законодательством: НДС; налог с пользователей автомобильных дорог; налог на прибыль (налога по упрощенной системе); налог на транспортные средства; налог на недвижимое имущество; социальный налог в отношении иностранных граждан, непосредственно занятых на строительстве гидроэлектростанции; государственная пошлина за регистрацию проспектов эмиссии негосударственных ценных бумаг, осуществленных в связи со строительством гидроэлектростанции. Помимо этого ввоз товаров для строительства гидроэлектростанций, являющихся особо важными объектами для Республики Таджикистан, подлежит освобождению от уплаты НДС и таможенных пошлин. В период строительства поставщики товаров (работ, услуг) для указанного строительства могут быть полностью или частично освобождены от уплаты НДС, непосредственно подлежащего исчислению в отношении строительства (в связи D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 342 со строительством) гидроэлектростанции, по размеру освобождения, определяемому Правительством Республики Таджикистан в соответствии с частью 5 статьи 312 Налогового кодекса. На основании статьи 313 Налогового кодекса ввоз товаров непосредственно для собственных нужд вновь созданными предприятиями, занятыми полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий), освобождается от таможенной пошлины и НДС. Кроме того, данные предприятия освобождаются от налога на прибыль (налог, уплачиваемый по упрощенной системе), налогов на недвижимое имущество и НДС при экспорте товаров. Данные налоговые льготы также могут быть предоставлены хозяйствующим субъектам, осуществляющим промышленную переработку кожи, шерсти, сырого шелка и иного сельскохозяйственного сырья в конечную продукцию, на срок до 5 лет. Перечисленные налоговые льготы предоставляются по решению Правительства Республики Таджикистан на срок до 12 лет начиная с 1 января года государственной регистрации вновь созданных предприятий. Руководство страны в 2012 году продолжило предоставление льгот строящимся предприятиям, имеющим важное значение для развития экономики республики, выпуск продукции которых должен снизить зависимость страны от поставок аналогичной импортной продукции. Освобождены от НДС и таможенных пошлин техника, производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему, образующие единый комплект, ввозимые ООО «Хуаксин Гаюр Семент» для строительства цементного завода, который будет работать на угле, добываемом в республике. К «особо важным объектам», при строительстве которых освобождаются от НДС и таможенных пошлин техника, производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему, отнесен Технологический индустриальный парк ГУП «Талко», включающий пять строящихся предприятий по производству различных стройматериалов, малая ГЭС «Ванч», перечень и количество ввозимых товаров для строительства новой линии железной дороги Душанбе – Курган-тюбе (участка Вахдат – Яван, реконструкции участков Рохати – Вахдат – Элок и Курган-Тюбе – Вахш – Яван), перечень и объем импортируемых товаров для строительства пятизвездочной гостиницы «Исмоили Сомони». Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 206 утверждены новые (сниженные) средние ставки земельного налога и единого налога для производителей, сельскохозяйственной продукции в пределах кадастровых зон по городам, поселкам и районам республики, в том числе горных зон для 2012 года из расчета 1 сомони с гектара. 17 сентября 2012 года № 901 Президент Республики Таджикистан подписал новый Налоговый кодекс Республики Таджикистан, при разработке D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 343 которого учтены мнения экспертов Международного валютного фонда, Азиатского банка развития, Всемирного банка, а также представителей бизнессообщества Таджикистана. В новом Налоговом кодексе, который уменьшился на 42 статьи, число налогов сокращено с 21 до 10. В новом кодексе упразднены такие налоги, как налог от розничной торговли, налог на использование автомобильных дорог, при этом необходимо отметить, что некоторые налоги объединены. С целью поддержки отечественного производителя новый кодекс предусматривает ряд льгот для строящихся предприятий, в частности, освобождаются от НДС ввозимые в страну новейшее оборудование и технологии по производству товаров и услуг. По подсчетам экспертов, в результате введения в действие нового Налогового кодекса (с 2013 по 2017 год) доходная часть госбюджета Таджикистана первоначально ежегодно недополучит более 170 млн долларов, но в дальнейшем число налогоплательщиков в стране резко увеличится, и в значительной мере уменьшатся объемы сокрытия доходов от налогообложения, что будет способствовать развитию предпринимательства и привлечению инвестиций в таджикскую экономику. ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Законы Республики Таджикистан «Об инвестициях», «Об инвестиционных соглашениях», «О государственно-частном партнерстве», «О внешнеэкономической деятельности», «Об акционерных обществах», «О концессиях» обеспечивают защиту прав, интересов имущества иностранных инвесторов, создают прочную правовую основу для осуществления коммерческой деятельности, стимулируют участие иностранных инвесторов в приватизации объектов национальной экономики на равных правах с гражданами Таджикистана. Иностранным инвесторам и предприятиям с иностранными инвестициями предоставлены права осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Таджикистан, реинвестировать прибыль, предоставлены права пользования землей, включая ее аренду. Иностранным гражданам и иностранным юридическим лицам земельные участки могут предоставляться в долгосрочное пользование сроком до 50 лет. Государство гарантирует равенство прав между иностранными и отечественными инвесторами, не допуская никакой дискриминации в отношении инвесторов на основе их гражданства, национальности, языка, пола, расы, вероисповедания, места проведения экономической деятельности, а также страны происхождения инвестора или инвестиций. В случае внесения изменений и дополнений в инвестиционное законодательство инвесторы в течение пяти лет с даты официальной публикации таких изменений и дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 344 Инвесторы в отношении всех платежей, связанных с инвестиционной деятельностью в Республике Таджикистан, имеют право на свободную конвертацию национальной валюты Республики Таджикистан в другую свободно конвертируемую валюту, а также покупку иностранной валюты для оплаты операций за пределами Республики Таджикистан. В случае прекращения инвестиционной деятельности не по вине инвестора инвестор имеет право на возмещение причитающихся ему инвестиций и полученных в связи с ними доходов в денежной или товарной форме по реальной стоимости на момент прекращения инвестиционной деятельности. Инвесторам предоставлены права самостоятельно устанавливать цены на производимую ими продукцию, определять порядок ее реализации и выбирать поставщиков продукции, приобретать акции и другие ценные бумаги, осуществлять разведку, разработку и эксплуатацию естественных богатств экономической зоны Республики Таджикистан. Законы Республики Таджикистан защищают иностранных инвесторов и предприятия с иностранными инвестициями от национализации и реквизиции и других насильственных действий. Указом Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 создан Консультативный совет по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан, призванный активизировать работу государственных структур по улучшению бизнес-среды, привлечению инвестиций в экономику, проведению последовательной и скоординированной государственной политики в сфере инвестиционной деятельности и наладить конструктивный диалог между государством и бизнесом. Законодательством предусматривается система преференций для предприятий, занятых в сфере производства товаров. При внесении инвестиций в уставной капитал предприятия освобождаются от налога на прибыль на определенный срок в зависимости от объема инвестиций. Законодательство Таджикистана предусматривает также систему налоговых и таможенных преференций. В частности, это касается освобождения от таможенных сборов и НДС импорта оборудования. Особые льготы предусмотрены для тех инвесторов, которые работают в приоритетных отраслях экономики страны, например, строительство гидроэлектростанций и предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна. Закон Республики Таджикистан от 19 марта 2013 года № 944 «Об инвестиционном соглашении» регулирует общественные отношения, связанные с инвестиционными соглашениями, направленными на реализацию инвестиционных проектов в стратегически важных и приоритетных отраслях экономики Республики Таджикистан, и направлен на поощрение и привлечение инвестиций в Республику Таджикистан. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 345 В соответствии с настоящим Законом государство гарантирует соблюдение прав и законных интересов инвестора, осуществляющего деятельность в рамках инвестиционного соглашения. В инвестиционном соглашении могут быть указаны следующие конкретные гарантии: гарантия и правовая защита инвестиций, включая гарантии от принятия Правительством Республики Таджикистан или иными государственными органами актов, направленных исключительно на занижение стоимости инвестиций; свободное движение капитала в Республике Таджикистан и за ее пределы; свободная репатриации доходов, капитала, дивидендов и сумм оплаты договоров о предоставлении услуг и выполнении работ; стабилизационные положения; компенсационные положения в случае нарушения инвестиционного соглашения Республикой Таджикистан или незаконного вмешательства со стороны государственного органа; защита особых и дополнительных авторских прав, прав на товарные знаки и прав интеллектуальной собственности инвесторов; запрет на экспроприацию и национализацию имущества инвестора, за исключением их осуществления для общественных нужд, с обязательной выплатой компенсаций в размерах и в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Республики Таджикистан; запрет на дискриминацию инвесторов в зависимости от страны регистрации; свободное учреждение юридических лиц с участием иностранных или местных инвестиций для любых целей реализации инвестиционного проекта; право на осуществление предпринимательской деятельности на контрактной основе, свобода выбора контрагентов и предмета договора, право выбора применимого к договору права, судебной или арбитражной процедуры разрешения споров или иной формы разрешения споров и разногласий для любых договоров, свобода определения обязательств, а также иных условий договоров; право на осуществление любой коммерческой деятельности внутри и за пределами Республики Таджикистан, необходимой для целей реализации инвестиционного проекта; право на внешнеторговую деятельность и осуществление импортноэкспортных отношений; право на получение и предоставление займов, гарантий, поручительств и иных обеспечений от местных и иностранных банков, обществ и организаций, а также на страхование на льготных условиях с местными или иностранными страховщиками; право на инвестирование и реинвестирование в рамках инвестиционного соглашения в зависимости от требований реализации инвестиционного проекта. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 346 В соответствии с инвестиционным соглашением инвестор имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться результатами инвестиционной деятельности, право реинвестировать и осуществлять торговую деятельность в Республике Таджикистан и за ее пределами. Также инвестор может экспортировать свой доход или его часть в виде товаров, продукции или услуг, приобретенных на рынке. Инвестиционное соглашение может предусматривать специальные гарантии прав инвестора на свободную конвертацию в любую иностранную валюту своей прибыли после уплаты налогов, в том числе: прибыли, полученной от продажи акций или долей в уставном капитале хозяйственных обществ, созданных в Республике Таджикистан инвестором для реализации инвестиционного проекта, или после ликвидации таких обществ; прибыли от продажи любого иного имущества или прав инвестора, приобретенных или созданных в ходе реализации инвестиционного проекта. Инвестиционное соглашение также может предусматривать специальную гарантию инвестора на свободную репатриацию полученной иностранной валюты за пределы Республики Таджикистан. В дополнение к основным правам и гарантиям инвесторов отдельные инвестиционные соглашения могут предусматривать следующие особые права, освобождения и льготы инвесторов и инвестиционных проектов: особый налоговый режим, включая упрощенный режим налогообложения, освобождение инвестора, его подрядчиков и иностранных сотрудников от определенных или всех налогов, иные налоговые льготы на определенный или весь период действия инвестиционного соглашения; особый таможенный режим, включая полное или частичное освобождение от таможенных платежей, упрощенные таможенные процедуры для инвестора, его подрядчиков и иностранных сотрудников на определенный или весь период действия инвестиционного соглашения; особый режим валютного регулирования и контроля, включая освобождение от обязанности получения лицензии и регистрации для займов и иных форм финансирования, привлекаемых инвестором для целей инвестиционного проекта и открытия банковских счетов в Республике Таджикистан и за рубежом, получения займов и иных форм финансирования; особый режим лицензирования, включая упрощенный режим выдачи, переоформления, продления лицензий, необходимых для реализации инвестиционного проекта, выдачу лицензий на срок, превышающий максимальный срок действия лицензии, предусмотренный законодательством Республики Таджикистан, полное или частичное освобождение инвестора от оплаты лицензионных сборов и пошлин; полный или частичный отказ Республики Таджикистан от предусмотренного законодательством преимущественного права на приобретение определенной обязательной части товаров, работ и услуг, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 347 производимых и предоставляемых в ходе реализации инвестиционного проекта; полное или частичное освобождение от применения законодательства Республики Таджикистан в области регулирования цен и тарифов, включая антимонопольное законодательство; особый или упрощенный визовый режим и иммиграционный контроль для работников и подрядчиков инвестора, освобождение инвестора и его предприятия от обязанности соблюдать квоты для иностранных граждан в ходе реализации инвестиционного проекта. Инвестиционное соглашение может предусматривать иные особые права, освобождения и льготы инвестора и инвестиционного проекта. В соответствии с Законом Республики Таджикистан от 19 марта 2013 года № 944 «Об инвестиционном соглашении» инвестиционное соглашение может включать положение, в соответствии с которым особые права, освобождения и льготы инвестора и инвестиционного проекта, а также иные положения инвестиционного соглашения будут действовать и применяться вне зависимости от последующих изменений в законодательстве в течение срока действия, указанного в инвестиционном соглашении. Инвестиционное соглашение может предусматривать разные сроки действия особых прав, освобождений и льгот в зависимости от условий и характера инвестиционного проекта. В целях реализации программ по развитию экономической и социальной отраслей в условиях финансовых ограничений государственного бюджета и внутренних кредитных резервов приоритетным направлением деятельности Правительства Республики Таджикистан является привлечение в страну внешних заимствований. Необходимыми условиями при заключении соответствующих соглашений являются получение кредитных средств на максимально выгодных для Таджикистана условиях и наличие в них грантовой составляющей. В результате целенаправленной работы руководству страны удалось привлечь в первом полугодии 2012 года значительные объемы внешней финансовой помощи. 31 мая 2012 года Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан приняло постановление «О присоединение Республики Таджикистан к Конвенции Организации Объединенных Наций о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений от 10 июня 1958 года». Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 29 декабря 2012 года № 755 была принята Концепция государственной политики привлечения и защиты инвестиций Республики Таджикистан, которая направлена на социально-экономическое развитие государства и достижение общеполезного эффекта в инвестиционной сфере, а также стимулирование инвестиционной деятельности, осуществляемое частным сектором. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 348 Закон от 3 июля 2012 года № 859 «О моратории на проверки деятельности субъектов предпринимательства в сферах производства» устанавливает мораторий на проверки деятельности субъектов предпринимательства в сферах производства, которые создают новые производственные предприятия и (или) привлекают новую технику и технологию для расширения производства, обеспечивает защиту прав и интересов предпринимателя. В Республике Таджикистан одним из приоритетных направлений развития экономики является развитие сферы недропользования. Таджикистан обладает огромными природными богатствами, однако из-за отсутствия средств самостоятельно, без привлечения иностранных инвестиций, заниматься разведкой и разработкой месторождений республика не имеет возможности. В последние годы при рассмотрении вариантов реализации инвестиционных объектов на территории республики руководство Таджикистана предлагает зарубежным инвесторам возведение объектов «ресурсным методом» (строительство за свой счет в обмен на одно из горнорудных месторождений республики). В целях устранения пробелов в действующем законодательстве о недропользовании и административных барьеров, сдерживающих развитие рыночных механизмов развития отрасли, а также создания благоприятных и прозрачных условий и соответствующего механизма для привлечения иностранных инвестиций постановлением Правительства Республики Таджикистан от 1 августа 2012 год № 385 была утверждена Программа по улучшению инвестиционной привлекательности сферы недропользования в Республике Таджикистан на 2012–2015 годы. К числу наиболее важных нормативных правовых актов относится Закон Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 846 «О внешнеторговой деятельности», которым в том числе был отменен ранее действующий Закон Республики Таджикистан «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». В Законе Республики Таджикистан «О внешнеторговой деятельности» (далее – Закон) существенно сокращены полномочия Правительства Республики Таджикистан в решении ряда задач при осуществлении внешнеэкономической деятельности (статья 8), которые переданы уполномоченному государственному органу в области внешнеэкономической деятельности – Министерству экономического развития и торговли Республики Таджикистан (статья 9). В новый Закон в отличие от ранее действующего включена статья 6 «Национальный режим», в которой сказано, что «иностранным лицам, занимающимся импортом или экспортом товаров в соответствии с положениями настоящего Закона, предоставляется такой же режим, который предоставляется отечественным лицам». Импортируемые товары прямо или косвенно не подвергаются любым видам внутренних налогов или других D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 349 внутренних оплат, превышающим тех, которые применяются прямо или косвенно, относительно аналогичных продуктов отечественного производства. Для импортируемых товаров устанавливается режим не менее благоприятный, чем предоставляется для аналогичных товаров отечественного производства. В пункте 1 статьи 10 Закона сказано, что «Республика Таджикистан гарантирует обеспечение прав и интересов субъектов внешнеторговой деятельности». Гарантии государства, закрепленные указанным Законом, являются тем более актуальными, что при осуществлении внешнеэкономической деятельности таджикская сторона довольно часто практикует невыполнение договорных обязательств. В новом Законе подробно изложены положения, касающиеся количественных ограничений импорта и экспорта (статьи 16–18), распределения квот (статья 19), разрешительной системы (статьи 22–29). Глава 4 «Особые требования» включает правила и порядок сертификации товаров (статья 30), применение ветеринарных, санитарных, фитосанитарных и экологических требований (статья 31), технических регламентов (статья 32). В новый Закон введена глава 5 «Внешняя торговля услугами». В главе 6 «Специальные меры в торговле товарами» подробно изложены критерии и процедура введения специальных мер при осуществлении внешнеторговой деятельности (антидемпинговые пошлины; компенсационные пошлины; защитные меры; меры по защите платежного баланса). В новом Законе имеется статья 52 (глава 7), в которой определено понятие «зоны свободной торговли» и установлен порядок торгового режима для субъектов указанных зон. СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ Свободная экономическая зона – отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан с точно обозначенными границами, на которой создаются льготные экономические условия и специальный правовой режим для осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности. Специальный правовой режим СЭЗ – совокупность правовых норм, устанавливающих специальные условия осуществления налогообложения, валютного обращения, таможенного режима, трудовых отношений и иные условия на территории СЭЗ. В Республике Таджикистан созданы четыре СЭЗ – «Панч», «Дангара» в Хатлонской области, «Сугд» в Согдийской области и «Ишкошим» в ГорноБадахшанской автономной области: СЭЗ «Панч» комплексного типа создана на территории массива Карадум Кумсангирского района Хатлонской области с общей площадью 400 га, организована сроком на 50 лет; СЭЗ «Дангара» производственно-инновационного типа общей площадью 521,32 га как отдельный (ограниченный) участок территории Дангаринского района Хатлонской области, организована сроком на 50 лет; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 350 СЭЗ «Сугд» производственно-инновационного типа общей площадью 320 га как отдельный (ограниченный) участок территории юго-западной промышленной зоны города Худжанда Согдийской области, организована сроком на 50 лет; СЭЗ «Ишкошим» производственно-инновационного типа общей площадью 200 га как отдельный (ограниченный) участок территории Ишкашимского района Горно-Бадахшанской автономной области, организована сроком на 50 лет. На территории СЭЗ функции государственного управления осуществляет администрация СЭЗ. Координация и контроль деятельности администрации СЭЗ осуществляются уполномоченным государственным органом по СЭЗ – Министерством экономического развития и торговли Республики Таджикистан. В СЭЗ, созданных на территории Республики Таджикистан, могут осуществляться виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Таджикистан. На территории СЭЗ запрещается: осуществление деятельности по недропользованию, за исключением добычи воды для водообеспечения деятельности субъектов СЭЗ из подземных источников; производство подакцизных товаров, за исключением производства автомобилей и прочих моторных транспортных средств, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров; производство ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок; производство, переработка, хранение, продажа наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров; трансляция радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания радио и телевидения; производство, переработка, хранение, обеззараживание, продажа опасных и радиоактивных материалов; производство первичной продукции черной и цветной металлургии; лечение психических болезней в агрессивной форме и инфекционных заболевай; лечение животных с особо опасными болезнями; деятельность, связанная с вопросами внешней трудовой миграции; создание экологически вредных производств, наносящих вред окружающей природной среде; реализация на территории СЭЗ горюче-смазочных материалов юридическим и физическим лицам, не являющимся субъектами СЭЗ; розничная продажа продукции и сырья, за исключением розничной продажи товаров народного потребления для внутреннего потребления путем организации деятельности субъектов СЭЗ по торговле и общественному питанию в местах, установленных администрацией СЭЗ; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 351 хозяйственно-коммерческая деятельность, связанная с обеспечением охраны и обороны государства, а также с производством, переработкой, хранением и продажей оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, наркотических средств, психотропных веществ; ввоз на территорию СЭЗ наркотических средств, психотропных веществ, оружия, боеприпасов, других товаров, продажа и перемещение которых в Республике Таджикистан ограничены; организация азартных игр и лотерей, казино, видеосалонов, игровых автоматов и т.п. В качестве субъектов СЭЗ признаются индивидуальные предприниматели, организации, независимо от организационно-правовых форм, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан, а также филиалы и их представительства, которые: в соответствии с законодательством Республики Таджикистан прошли государственную регистрацию; подписали с администрацией СЭЗ Договор о деятельности на территории СЭЗ; получили сертификат субъекта СЭЗ в порядке, предусмотренном в Положении о СЭЗ. В соответствии с Законом Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года № 700 «О свободных экономических зонах» в СЭЗ устанавливаются особые налоговый и таможенный режимы, упрощенный порядок въезда и выезда резидентов. Субъекты СЭЗ осуществляют свою деятельность также в соответствии с положениями: от 29 октября 2008 года № 1146 «О свободной экономической зоне «Сугд»; 29 октября 2008 года № 1147 «О свободной экономической зоне «Пяндж»; 20 января 2010 года № 1545 «О свободной экономической зоне «Дангара»; 20 января 2010 года № 1545 «О свободной экономической зоне «Ишкошим». Положения о СЭЗ «Сугд», «Пяндж», «Дангара» и «Ишкошим» утверждены парламентом Республики Таджикистан. Требования к инвестиционным проектам. В соответствии с пунктом 22 статьи 29 Закона Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751 «О разрешительной системе» уполномоченный государственный орган выдает свидетельство субъекта СЭЗ. Инвестиционный проект для субъектов, создающих производственные предприятия, должен соответствовать следующим основным критериям: размер уставного фонда для юридических лиц – не менее 500 тыс. долларов США; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 352 срок эксплуатации не менее 90 % основного импортируемого технологического оборудования не должен превышать 5 лет. После подписания договора претенденту выдается сертификат. Сертификат является документом, подтверждающим регистрацию претендента в качестве субъекта СЭЗ и разрешением на осуществление деятельности, использованию предоставляемых льгот и специальных режимов, предусмотренных Положением. Сертификаты выдаются на следующие сроки: на коммерческую деятельность – до 10 лет; производственную деятельность – до 15 лет. Стоимость сертификата на любые виды деятельности независимо от их объема производства и товарооборота составляет 5 тыс. долларов США. Таможенное регулирование в СЭЗ. СЭЗ является частью таможенной территории Республики Таджикистан. Товары, помещенные на территории СЭЗ с целью освобождения от таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений экономического характера, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Республики Таджикистан. Ввоз на территорию СЭЗ иностранных и отечественных товаров осуществляется без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан. При вывозе с территории СЭЗ товаров за пределы Республики Таджикистан не взимаются налоги и таможенные пошлины, за исключением сборов за таможенное оформление, и не применяются запреты и ограничения экономического характера. При вывозе товаров с территории СЭЗ на другую часть таможенной территории Республики Таджикистан взимаются таможенные пошлины, налоги и меры, связанные с запретами и ограничениями экономического характера, установленные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, применяются в соответствии с условиями заявленного таможенного режима. Налогообложение субъектов СЭЗ. В целях развития и деятельности СЭЗ в налоговом законодательстве Республики Таджикистан для субъектов СЭЗ предусмотрены определенные льготные условия налогообложения, а также упрощенный порядок представления налоговой отчетности. Согласно статье 324 Налогового кодекса субъекты и администрация СЭЗ в рамках деятельности, осуществляемой в СЭЗ, и используемое имущество освобождаются от уплаты всех налогов и обязанностей налоговых агентов, за исключением подоходного налога и социального налога в отношении физических лиц, которым выплачиваются доходы, вознаграждения, выплаты, выгоды и иные платежи. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 353 Индивидуальные предприниматели, функционирующие на основании свидетельства, – субъекты СЭЗ являются плательщиками (налоговыми агентами): подоходного налога и социального налога в отношении полученного непосредственно ими (подлежащего получению) дохода; подоходного и социального налога в отношении дохода, вознаграждения, выплат, выгод и иных платежей, выплаченных (подлежащих выплате) в пользу физических лиц. Кроме того, иностранные и отечественные товары ввозятся на территорию СЭЗ с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов под контролем таможенных органов на условиях, определяемых таможенным режимом свободной таможенной зоны. Налоговые льготы для субъектов СЭЗ действуют только к той части их деятельности, которая осуществляется на территории СЭЗ. Прибыль, полученная иностранными инвесторами, и заработная плата иностранных работников, полученная в иностранной валюте, могут беспрепятственно вывозиться ими за границу, и при вывозе налогами не облагаются. Государственные гарантии субъектам СЭЗ. Государство гарантирует защиту определенных законодательством Республики Таджикистан прав субъектов СЭЗ на ее территории. На субъектов СЭЗ распространяется система государственных гарантий по защите собственности, инвестиций и использованию земельных участков, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан. Субъектам СЭЗ гарантируется перевод за границу их доходов и иных сумм в иностранной валюте, полученных законным путем в результате их деятельности в СЭЗ. Государство гарантирует полную и безусловную защиту прав и законных интересов субъектов СЭЗ и после ее ликвидации в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан. ПАРКИ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ В целях развития промышленности в центре внимания политики государства находится вопрос обеспечения связи науки с производством. В этом направлении важнейшими задачами являются внедрение в производство научно-технических достижений ученых, а также прогрессивных зарубежных технологий, что требует интеграционных связей производственников с научными учреждениями. Одним из путей решения данного вопроса является создание технологических парков, которые обеспечат связь науки с производством. Для создания благоприятных условий развития конкурентоспособного промышленного производства на основе инновационных и высоких технологий, поддержки предпринимательства в данной области, обеспечения D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 354 устойчивого развития промышленности, повышения занятости населения в производственной сфере были приняты Закон Республики Таджикистан от 21 июля 2010 года № 629 «О технологическом парке», а также Программа инновационного развития Республики Таджикистан на 2011–2020 годы. Указанный Закон регулирует организационно-правовую деятельность технологических парков в Республике Таджикистан, определяет основные задачи и направлен на внедрение результатов научных, технологических и инновационных исследований в производство. Для развития технологических парков имеется соответствующая инфраструктура (железнодорожная, автомобильная, коммуникационная, жилищно-коммунальная) со специализированными и техническими учреждениями: автотранспортом, службой эксплуатации железных дорог, электротехническими службами, жилищно-коммунальными организациями, ремонтно-механическими предприятиями, социальными учреждениями, обеспечением земельными ресурсами и т.д. Правительство Республики Таджикистан предоставляет услуги местных консультантов, право пользования земельными участками, зданиями, оборудованием, системами коммуникаций и инфраструктуры, а также льготное налогообложение, освобождение от уплаты таможенной пошлины, взимаемой при ввозе технологического оборудования. Сильной стороной для развития и функционирования индустриальных парков в стране является также довольно богатая минерально-сырьевая база. Для создания и активизации функционирования парков правительство принимает необходимые меры по привлечению не только внутренних, но иностранных инвесторов, капитала, техники, передовых технологий. Об этом свидетельствует новый Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 822 «Об инновационной деятельности», который определяет организационную, правовую, экономическую основы, условия формирования и реализации государственной инновационной политики и регулирует общественные отношения в этой области. ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ В МАЛЫХ, СРЕДНИХ ГОРОДАХ И СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ В Республике Таджикистан особых льгот и преференций в малых и средних городах и сельских населенных пунктах не существует. ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года «О внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан» (в ред. от 28 февраля 2004 года № 3); Конституция Республики Таджикистан от 6 ноября 1994 года; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 355 Закон Республики Таджикистан от 15 мая 1997 года № 435 «Об обеспечении единства измерений»; Закон Республики Таджикистан от 16 мая 1997 года № 464 «О приватизации государственной собственности в Республике Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 23 мая 1998 года № 648 «О банках и банковской деятельности»; Гражданский кодекс Республики Таджикистан от 30 июня 1999 года; Закон Республики Таджикистан от 10 мая 2002 года № 46 «О государственной защите и поддержке предпринимательства в Республике Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 10 мая 2002 года № 53 «Об обществах с ограниченной ответственностью»; Закон Республики Таджикистан от 22 апреля 2003 года № 9 «О финансовой аренде (лизинге)»; Закон Республики Таджикистан от 8 декабря 2003 года № 46 «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления последним о своем банкротство, основания признания судом юридического лица банкротом либо объявления им о своем банкротстве, а также порядок ликвидации такого юридического лица или принятия им совместно с кредиторами решения об объявлении о своем банкротстве и о добровольной ликвидации; Закон Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37 «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Закон Республики Таджикистан от 9 декабря 2004 года № 72 «О защите прав потребителей»; Налоговый кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года; Таможенный кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года; Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 237 «Об акционерных обществах»; Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 238 «О соглашениях о разделе продукции»; Закон Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260 «Об инвестициях»; Закон Республики Таджикистан от 26 марта 2009 года № 260 «О моратории на проверки деятельности предпринимателей»; Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 522 «О техническом нормировании»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 356 Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 524 «О банковской деятельности»; Закон Республики Таджикистан от 29 декабря 2010 года, № 668 «О стандартизации»; Закон Республики Таджикистан от 29 декабря 2010 года № 681 «О страховой деятельности» определяет основные положения по осуществлению страхования как вида предпринимательской деятельности, особенности создания, лицензирования, регулирования, прекращения деятельности страховых (перестраховочных) организаций; Закон Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года № 700 «О свободных экономических зонах»; Закон Республики Таджикистан от 28 июня 2011 года № 745 «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, возникающие в процессе выпуска, размещения, обращения и погашения эмиссионных ценных бумаг, независимо от организационно-правовой формы эмитента, особенностей создания и деятельности субъектов рынка ценных бумаг, определяет порядок регулирования и надзора за рынком ценных бумаг в целях обеспечения безопасного, открытого и эффективного функционирования рынка ценных бумаг, защиты прав инвесторов и держателей ценных бумаг, добросовестной конкуренции участников рынка ценных бумаг; Закон Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751 «О разрешительной системе»; Закон Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 759 «Об оценке соответствия»; Закон Республики Таджикистан от 26 декабря 2011 года № 783 «О концессиях»; Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 800 «О внесении дополнений в Таможенный кодекс Республики Таджикистан»; Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 813 «О внесении изменений и дополнений в налоговый кодекс Республики Таджикистан», благодаря которому внесены изменения и дополнения, предусматривающие освобождение от уплаты НДС и таможенных пошлин, импорт и передача оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга); Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 817 «О защите растений» определяет правовые, экономические и организационные основы деятельности в области защиты растений и сельскохозяйственной продукции от болезней, сорняков и вредителей; Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 820 «О пчеловодстве» призван регулировать отношения в области производства продуктов пчеловодства, охраны, использования и воспроизводства пчел, эффективного применения их для опыления сельскохозяйственных культур и всей опыляемой флоры, создания условий для повышения продуктивности пчеловодства, а также растениеводства; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 357 Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 822 «Об инновационной деятельности»; Закон Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 846 «О внешнеторговой деятельности»; Закон Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 859 «О моратории на проверки деятельности субъектов предпринимательства в сферах производства»; Закон Республики Таджикистан от 1 августа 2012 года № 890 «О безопасности пищевых продуктов»; Закон Республики Таджикистан от 28 декабря 2012 года № 907 «О государственно-частном партнерстве»; Закон Республики Таджикистан от 19 марта 2013 года № 944 «Об инвестиционном соглашении»; Закон Республики Таджикистан от 13 июня 2013 года № 964 «О валютном регулировании и валютном контроле»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 3 февраля 2000 года № 49 «Об утверждении перечней объектов, не подлежащих передаче в концессию, и объектов, подлежащих передаче в концессию по решению Правительства Республики Таджикистан»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 28 декабря 2006 года № 590 «О Перечне предприятий системы Государственного комитета по инвестициям и управлению государственным имуществом Республики Таджикистан»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 199 утвердило Стратегию управления государственным долгом Республики Таджикистан на 2012–2014 годы, в которой определены критерии оценки эффективности и целесообразности привлечения внешних заимствований при разработке проекта Программы государственных инвестиций, грантов и технической помощи Республики Таджикистан на трехлетний период; постановление Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 206 «Об утверждении средних ставок земельного налога и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 18 июня 2012 года № 310 «О Перечне товаров (работ, услуг), подлежащих обязательной сертификации»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 16 июля 2012 года № 367 «О мерах по совершенствованию внешнеэкономической деятельности в Республике Таджикистан», в котором утвержден Перечень товаров (работ, услуг), экспорт, импорт и транзит которых осуществляется по решению Правительства Республики Таджикистан. Пунктом 2 данного постановления установлено, что «реализация товаров (работ, услуг), указанных в Перечне, осуществляется по мировым или среднебиржевым ценам»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 358 постановление Правительство Республики Таджикистан от 31 августа 2012 года № 451 «Об утверждении Правил налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента или свидетельства»; постановление Правительства Республики Таджикистан от 3 декабря 2012 года № 696 «О порядке поощрения субъектов предпринимательства в сферах производства, достигших значительных результатов в период моратория на все виды проверок субъектов предпринимательства в сферах производства»; Указ Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 «О создании Консультативного совета по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан»; Указ Президента Республики Таджикистан от 30 сентября 2011 года № 1146 «Об объявлении моратория на все виды проверок субъектов предпринимательства в сферах производства»; Концепция формирования «единого окна» по экспортно-импортным и транзитным процедурам в Республике Таджикистан от 31 декабря 2008 года № 659 определяет порядок формирования упрощенной системы осуществления экспортно-импортных и транзитных процедур в Республике Таджикистан, позволяющей участникам внешнеэкономической деятельности представлять стандартную информацию и документы соответствующим уполномоченным органам Республики Таджикистан с использованием единого пропускного канала в целях выполнения всех регулирующих требований по экспортноимпортным и транзитным процедурам; Концепция государственной политики привлечения и защиты инвестиций Республики Таджикистан от 29 декабря 2012 года № 755; Инструкция № 168 «О порядке использования в обращении иностранной валюты на территории Республики Таджикистан» утверждена постановлением Правления Национального банка Таджикистана от 2 марта 2009 года № 79; Программа государственной поддержки предпринимательства в Республике Таджикистан на 2012–2020 годы от 30 апреля 2012 года № 201; Программа инновационного развития на 2011–2020 годы от 30 апреля 2011 года № 227; Программа по улучшению инвестиционной привлекательности сферы недропользования в Республике Таджикистан на 2012–2015 годы от 1 августа 2012 № 385. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 359 IX. УКРАИНА (в редакции обзора 2014 года) ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЛОВОГО КЛИМАТА Государственная регистрация. Функции в сфере реализации государственной регуляторной политики, государственной политики по вопросам развития предпринимательства, регулирование ценовой политики в Украине возложены на Министерство экономического развития и торговли. В соответствии с Законом Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лицпредпринимателей» государственная регистрация юридических лиц и физических лиц-предпринимателей проводится государственным регистратором исключительно в Исполнительном комитете городского Совета города областного значения или в районной, районных в городе Киеве государственных администрациях по местонахождению юридического лица или по месту жительства физического лица-предпринимателя. Специально уполномоченным органом по вопросам государственной регистрации является центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной политики в сфере предпринимательства. Согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 26 апреля 2007 года № 667 «Об утверждении Положения о Государственном комитете Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства» Госкомпредпринимательство является специально уполномоченным органом по вопросам государственной регуляторной политики, государственной регистрации, лицензирования и разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности. Для проведения государственной регистрации юридического лица учредитель (учредители) или уполномоченное им лицо должно лично предоставить государственному регистратору (направить заказным письмом с описью вложения) следующие документы: заполненная регистрационная карточка на проведение государственной регистрации юридического лица; экземпляр оригинала или нотариально засвидетельствованная копия решения учредителей или уполномоченного ими органа о создании юридического лица в случаях, предусмотренных законом; два экземпляра учредительных документов; документ, удостоверяющий внесение регистрационного сбора за проведение государственной регистрации юридического лица; информация с документами, подтверждающими структуру собственности участников – юридических лиц, которая даст возможность установить физических лиц – собственников существенного участия этих юридических лиц. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 360 В случаях, предусмотренных законом, кроме упомянутых документов дополнительно представляется (направляется) копия решения органов Антимонопольного комитета Украины или Кабинета Министров Украины о предоставлении разрешения на согласованные действия или на концентрацию субъектов хозяйствования. В случае государственной регистрации фермерского хозяйства кроме документов, предусмотренных частью первой статьи 24 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей», дополнительно подается копия Государственного акта на право частной собственности учредителя на землю или копия Государственного акта на право постоянного пользования землей учредителем, или нотариально удостоверенная копия договора о праве пользования землей учредителем, в частности, на условиях аренды. При государственной регистрации юридического лица, учредителем (учредителями) которого является иностранное юридическое лицо, кроме указанных документов дополнительно представляется документ о подтверждении регистрации иностранного лица в стране его местонахождения, в частности, извлечение из торгового, банковского или судебного реестра. Государственному регистратору запрещается требовать дополнительные документы для проведения государственной регистрации юридического лица, если они не предусмотрены частями первой–седьмой статьи 24 Закона Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей». Срок государственной регистрации юридического лица не должен превышать трех рабочих дней с даты поступления документов для проведения государственной регистрации юридического лица. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица должно быть оформлено и выдано (направлено заказным письмом с описью вложения) учредителю или уполномоченному им лицу государственным регистратором не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации юридического лица. Вместе со свидетельством о государственной регистрации юридического лица учредителю или уполномоченному им лицу выдается (направляется заказным письмом) один экземпляр оригинала учредительных документов с отметкой государственного регистратора о проведении государственной регистрации юридического лица. С 1 января 2014 года упрощена процедура регистрации плательщиков НДС и единого налога (согласно законам Украины от 5 сентября 2013 года № 443-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно регистрации лиц как плательщиков налогов» и от 5 сентября 2013 № 441-VII «О внесении изменений в Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» относительно упрощения регистрации лиц как плательщиков налогов»). «Этими нововведениями предусмотрена возможность отправки регистрационного D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 361 заявления в электронной форме одновременно с подачей регистрационной карточки на проведение госрегистрации юрлица или физлицапредпринимателя, что становится возможным только при условии регистрации электронной подписи». Кроме этого, Законом Украины от 24 октября 2013 года № 657-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и совершенствования некоторых положений» среди прочего время регистрации предприятия как плательщика единого налога сокращенно с десяти до двух дней». Разрешительная система в сфере хозяйственной деятельности. В 2011– 2013 годах правительством Украины предпринимались активные меры для улучшения бизнес-климата в Украине, дерегуляции предпринимательской деятельности и поддержки малого и среднего бизнеса, в частности: внедрен принцип «единого окна» при выдаче документов разрешительного характера и отменено требование предоставления субъектом хозяйствования бумажной выписки из Государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей для получения документов разрешительного характера, что существенно уменьшит временные затраты во время подачи документов для получения разрешений (Закон Украины от 7 апреля 2011 года № 3204-VІ «О внесении изменений в Закон Украины «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности»); сокращено количество документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности – путем принятия Закона Украины от 19 мая 2011 года № 3392-VI «О Перечне документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности», с вступлением в силу которого у органов исполнительной власти, органов местного самоуправления исчезли правовые основания требовать от субъектов хозяйствования документов разрешительного характера, необходимость получения которых не предусмотрена Законом и которые не внесены в Перечень, утвержденный этим Законом; упрощены разрешительные процедуры в строительстве – путем принятия Закона Украины от 17 февраля 2011 года № 3038-VI «О регулировании градостроительной деятельности», благодаря которому: существенно уменьшилось количество разрешительных документов и процедур согласования, в шесть раз сократилось время их прохождения, внедрены принципы согласия «по умолчанию» и «единого окна» в сфере строительства; отменены региональные правила застройки, полномочия касательно необходимости разработки местных правил застройки делегированы исполкомам местных советов (таким образом, градостроительной документацией на местном уровне являются генеральный план населенного пункта и детальный план территорий); D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 362 градостроительная документация, разработанная в соответствии с исходными данными, не требует дополнительных согласований с организациями, которые эти данные предоставили; внедрен декларативный принцип при выполнении подготовительных и строительных работ, ввода в эксплуатацию и сертификация объектов строительства; повышена ответственность за нарушение законодательства, касающегося выдачи документов разрешительного характера путем принятия законов Украины: от 21 апреля 2011 года № 3261-VІ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты касательно усовершенствования разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности», которым: определена процедура осуществления контроля за соблюдением требований законодательства касательно выдачи документов разрешительного характера должностными лицами разрешительных органов; установлена административная ответственность за «невыполнение предписаний должностных лиц специально уполномоченного органа по вопросам разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности и его территориальных органов»; государственные администраторы уполномочены составлять протоколы за нарушения местными разрешительными органами сроков рассмотрения документов; от 8 сентября 2011 года № 3720-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения ответственности должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления», которым, в частности, введена норма, что собственник или уполномоченный им орган по собственной инициативе обязан разорвать трудовой договор в случае повторного нарушения должностным лицом требований законодательства по вопросам разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности, предусмотренных статьями 16610 и 16612 Кодекса Украины об административных правонарушениях; оптимизирована работа разрешительных центров путем создания таких центров на областном уровне с одновременным введением должности государственного администратора при облгосадминистрациях (Закон Украины от 3 ноября 2011 года № 3993-VI «О внесении изменений в Закон Украины «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности» относительно расширения сети разрешительных центров»); сокращен перечень документов, которые прилагаются к заявлению для получения лицензии, в частности, отменена необходимость подачи информации, которая уже известна государственным органам, и распространен декларативный принцип, что упростит «вход» в бизнес. Отменена необходимость подачи выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей для получения D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 363 лицензии путем принятия Закона Украины от 22 декабря 2011 года № 4223-VI «О внесении изменений в некоторые законы Украины»; расширены права субъектов хозяйствования в отношении осуществления хозяйственной деятельности на основании подачи декларации соответствия материально-технической базы требованиям законодательства – путем принятия постановления Кабинета Министров Украины от 24 октября 2012 года № 973 «О внесении изменений в Перечень действий касательно осуществления хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности, которые не могут осуществляться на основании декларации соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства». В целях улучшения предпринимательского климата и стимулирования привлечения в экономику Украины внутренних и внешних инвестиций, развития конкуренции, уменьшения коррупции, уменьшения административного давления на субъектов хозяйствования Министерством экономического развития и торговли Украины разработаны два законопроекта: «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам осуществления государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности»; «О внесении изменений в Закон Украины «Об общих принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» относительно ограничения вмешательства в деятельность субъектов хозяйствования». Законопроекты направлены на уменьшение административного давления на предпринимателей путем введения ответственности должностных лиц контролирующих органов за нарушение ими порядка проведения государственного надзора (контроля), установление ограничений вмешательства контролирующих органов в деятельность субъектов хозяйствования и недопущение безосновательного прекращения их деятельности. Государственная регистрация предприятий с иностранным капиталом. На территории Украины к иностранным инвесторам применяется национальный режим инвестиционной деятельности, а именно, предоставлены равные условия деятельности с отечественными инвесторами. Иностранные инвестиции в Украине не подлежат национализации. Незарегистрированные иностранные инвестиции не дают права на получение льгот и гарантий, предусмотренных Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования». В случае прекращения инвестиционной деятельности иностранному инвестору гарантируется возвращение его инвестиций в натуральной форме или в валюте инвестирования без уплаты пошлины, а также доходов от инвестиций в денежной или товарной форме (статья 11 указанного Закона). Государство также гарантирует беспрепятственный и немедленный перевод за D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 364 границу прибыли и других средств в иностранной валюте, полученных на законных основаниях в результате вложения иностранных инвестиций (статья 12 Закона). Постановлением Кабинета Министров Украины от 7 августа 1996 года № 928 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций» (далее – Положение) определен порядок государственной регистрации иностранных инвестиций, порядок представления документов, их рассмотрение. Отказ в государственной регистрации иностранных инвестиций возможен лишь в случае, когда осуществление этой инвестиции противоречит законодательству Украины или поданные документы не отвечают требованиям Положения. Отказ по мотивам нецелесообразности осуществления иностранной инвестиции не допускается. В государственной регистрации отказ должен быть оформлен в письменном виде с указанием мотивов и может быть обжалован в судебном порядке. Имущество, которое ввозится на Украину как взнос иностранного инвестора в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями (кроме товаров для реализации или собственного потребления), освобождается от обложения пошлиной (статья 11 Закона Украины «О режиме иностранного инвестирования»). Для повышения защиты иностранных инвестиций Законом Украины от 16 марта 2000 года № 1547 ратифицирована Вашингтонская конвенция 1965 года о порядке решения инвестиционных споров между государствами и иностранными лицами. Приватизация. Государственную политику в сфере приватизации осуществляют Фонд госимущества и его региональные отделения. Фонд госимущества согласно законодательству реализует комплекс мер для обеспечения открытости процессов приватизации, непосредственно путем опубликования информации о приватизационных процессах в средствах массовой информации и размещении ее на официальном сайте (www.spfu.gov.ua). В целях улучшения делового климата и привлечения инвестиций как отечественных, так и иностранных Программой экономических реформ Украины на 2010–2014 годы (далее – Программа) поставлены задачи перед правительством, в частности, по осуществлению конкретных шагов для усовершенствования процесса приватизации и управления государственной собственностью. Государственная программа приватизации на 2012–2014 годы утверждена Законом Украины от 13 января 2012 года № 4335-VI «О Государственной программе приватизации», которой предусматривается расширение возможных способов привлечения инвесторов к приватизации объектов государственной собственности, а именно, привлечение к приватизации инвесторов путем повышения уровня информирования покупателей, обеспечения D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 365 правопреемственности нового собственника в случае дальнейшего отчуждения объекта при выполнении им условий, установленных в договорах куплипродажи, предоставления гарантий прав собственникам приватизированных объектов на законодательном уровне. Сформированная законодательная база направлена на обеспечение высоких темпов приватизации государственных объектов, относительно которых не установлены запрет и ограничения на приватизацию; применение индивидуальных способов приватизации отдельных групп объектов; привлечение к приватизации инвесторов, заинтересованных в длительном развитии предприятий после приватизации; формирование положительного имиджа приватизации в Украине и мире. Правительством Украины разработан проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам приватизации», которым предлагается внести изменения в статью 5 Закона Украины «О приватизации государственного имущества» и в Закон Украины «О перечне объектов права государственной собственности, которые не подлежат приватизации» в части сокращения перечня критериев, согласно которому устанавливается запрет на приватизацию и существенно сокращается перечень объектов права государственной собственности, не подлежащим приватизации. В государственной собственности остаются объекты, обеспечивающие исполнение государством своих главных функций, – обороноспособность страны, ее экономическую независимость и национальную безопасность. После принятия разработанного Минэкономразвития законопроекта к приватизации будут привлечены предприятия ликероводочной и спиртовой промышленности, морские и рыбные порты, предприятия железнодорожной, ракетно-космической, авиационной, химической, машиностроительной, угольной промышленности и ряд других. В соответствии с Законом Украины от 4 марта 1992 года № 2163-ХІІ «О приватизации государственного имущества» покупателями объектов приватизации могут быть юридические лица иностранных государств и иностранные граждане. Покупатели – иностранные инвесторы и предприятия с иностранными инвестициями приобретают государственное имущество в процессе приватизации на общих условиях, предусмотренных законодательством Украины по вопросам приватизации. Ограничения относительно участия в приватизации предусматривают, что покупателями объектов приватизации не могут быть юридические лица, в имуществе которых доля государственной собственности превышает 25 %, и органы государственной власти. Лицензирование. Верховной Радой Украины принят Закон Украины от 19 октября 2010 года № 2608-ІV «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно ограничения государственного регулирования хозяйственной деятельности», который вносит изменения в D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 366 Закон Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» (далее – Закон) в части сокращения лицензируемых видов деятельности, которые не несут угрозы жизни и здоровью граждан, окружающей среде, безопасности государства и к которым применяются другие средства государственного регулирования. Законом Украины от 19 декабря 1995 года № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями» определены особенности лицензирования экспорта, импорта спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового, ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового, алкогольных напитков и табачных изделий. В соответствии с Законом Украины от 17 января 2002 года № 2953-111 «Об особенностях государственного регулирования деятельности субъектов ведения хозяйства, связанной с производством, экспортом, импортом дисков для лазерных систем считывания, матриц» осуществляется лицензирование экспорта, импорта дисков для лазерных систем считывания, матриц. Отменено лицензирование 23 видов хозяйственной деятельности (30 % видов хозяйственной деятельности, или 319 видов работ), среди которых деятельность, связанная с выполнением геодезических, картографических работ, пересылкой почтовых переводов, простых и регистрируемых писем, почтовых карточек, бандеролей и посылок массой до 30 кг, физкультурнооздоровительная и спортивная деятельность, изготовление парфюмернокосметической продукции с использованием спирта этилового, выполнение авиационно-химических работ, проектирование, строительство новых и реконструкция существующих мелиоративных систем и т.п. Более 10 видов деятельности изложены в новой редакции, которая не позволит безосновательно расширять эти виды за счет видов работ, услуг или операций. В настоящее время в соответствии со статьей 9 указанного Закона от 17 января 2002 года № 2953 подлежат лицензированию 56 видов хозяйственной деятельности. Программой экономических реформ Украины в 2011 году Кабинетом Министров Украины продлено реформирование лицензионной сферы, в частности, последующее сокращение количества видов работ и хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию. Ведомствами Украины проведена согласованная работа относительно сокращения 1 757 (92,8 %) из 1 893 лицензируемых видов работ. В частности, Министерством регионального развития и строительства Украины внесены изменения в Лицензионные условия осуществления хозяйственной деятельности в строительстве, связанные с созданием объектов архитектуры, в том числе сокращен перечень работ осуществления D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 367 хозяйственной деятельности в строительстве, связанной с созданием объектов архитектуры. Госкомпредпринимательством Украины в целях упрощения порядка выдачи лицензий хозяйствующим субъектам разработан проект постановления Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности в строительстве», который подан 22 ноября 2010 года на рассмотрение Кабинета Министров Украины. Положениями проекта Порядка лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности в строительстве предусмотрены: отмена деятельности лицензионной комиссии, созданной при органе лицензирования; сокращение до 10 дней срока, в течение которого орган лицензирования осуществляет рассмотрение заявления о выдаче лицензии и документов, которые добавляются к ней, и принимает соответствующее решение; урегулирование всех лицензионных процедур (относительно выдачи и переоформления). Во исполнение заданий Национального плана действий относительно внедрения Программы экономических реформ на 2010–2014 годы «Зажиточное общество, конкурентоспособная экономика, эффективное государство», которым предусмотрено реформирование лицензионной сферы, в части сокращения количества видов хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию, Минэкономразвития: представлен на рассмотрение Верховной Рады Украины проект Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О лицензировании некоторых видов хозяйственной деятельности» относительно отмены лицензирования видов хозяйственной деятельности, где лицензирование не является оптимальным средством регулирования или может использоваться, как механизм монополизации рынка (реестр № 0932 от 12 декабря 2012 года). Законопроектом предлагается отменить лицензирование 14 видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию (с 56 до 42 видов); проводится подготовка законопроекта о внесении изменений в Закон Украины «О лицензировании некоторых видов хозяйственной деятельности» и другие законодательные акты по дальнейшему сокращению количества видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию (на основании пункта 70.1 Национального плана действий на 2013 год). Валютное регулирование. Законом Украины от 23 сентября 1994 года № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» установлены сроки проведения внешнеэкономических операций, порядок взыскания штрафных санкции за нарушение этих сроков и условия их продления. Установленные сроки осуществления внешнеэкономических операций могут быть продлены центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики в случае выполнения операций по D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 368 договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, тендерной поставки, гарантийного обслуживания, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения. Порядок продления сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2007 года № 1409. Положение о порядке выдачи заключения о продлении сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям и рассмотрения Министерством экономики документов, необходимых для получения таких заключений, утверждено приказом Министерства экономики Украины от 18 января 2008 года № 15. Статьей 37 Закона Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» предусмотрено применение к субъектам внешнеэкономической деятельности специальных санкций за нарушение данного Закона и связанных с ним законов, а именно: индивидуального режима лицензирования и временной остановки внешнеэкономической деятельности. Специальные санкции применяются к субъектам внешнеэкономической деятельности Украины и иностранным субъектам хозяйственной деятельности на основании представления органов налоговой и контрольно-ревизионной служб, таможенных, правоохранительных органов, органов Антимонопольного комитета Украины, специально уполномоченного органа исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг, Национального банка Украины и по решению суда. Индивидуальный режим лицензирования внешнеэкономической деятельности украинских субъектов внешнеэкономической деятельности и иностранных субъектов хозяйственной деятельности подразумевает осуществление Министерством экономического развития и торговли Украины индивидуального лицензирования каждой отдельной внешнеэкономической операции конкретного вида внешнеэкономической деятельности, определенной в статье 4 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности». Положение о порядке выдачи разовых (индивидуальных) лицензий утверждено приказом Министерства экономического развития и торговли Украины от 17 апреля 2000 года № 47. Приостановление внешнеэкономической деятельности подразумевает лишение права заниматься всеми видами внешнеэкономической деятельности, предусмотренными статьей 4 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности», за исключением завершения расчетов по внешнеэкономическим операциям, выполнение которых было начато до применения специальных санкций. Положение о порядке применения (отмены, временном приостановлении) действия специальных санкций утверждено приказом Министерства экономического развития и торговли Украины от 17 апреля 2000 года № 52. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 369 Информация о применении (отмене, временном приостановлении) действия специальных санкций размещается на официальном сайте Министерства экономики Украины www.me.gov.ua в разделе «Специальные санкции». Таможенное регулирование. При таможенном оформлении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, взимаются следующие таможенные платежи: ввозная пошлина в соответствии с частью первой статьи 286 Таможенного кодекса Украины (далее – Таможенный кодекс) по ставкам, установленным Законом Украины от 5 апреля 2001 года № 2371-ІІІ «О Таможенном тарифе Украины»; НДС – в соответствии с Налоговым кодексом Украины по ставке 20 % базы налогообложения до 31 декабря 2013 года включительно, а с 1 января 2014 года – по ставке 17 %; акциз – по ставкам, установленным подпунктом 215.3.5 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Налогового кодекса Украины, в случае их принадлежности к подакцизным товарам, что определено пунктом 215.1 статьи 215 Налогового кодекса Украины. При этом товары стоимостью до 100 евро для субъектов внешнеэкономической деятельности не являются объектами налогообложения таможенными платежами. Ввозная пошлина дифференцирована в отношении товаров, происходящих из государств, которые образуют с Украиной зоны свободной торговли. К товарам, которые происходят из государств – членов ВТО или государств, с которыми Украина заключила двусторонние или региональные соглашения о режиме наибольшего благоприятствования, применяются льготные ставки ввозной пошлины, установленные Таможенным тарифом Украины, если иное не установлено законом. К остальным товарам применяются полные ставки ввозной пошлины, установленные Таможенным тарифом Украины. При вывозе отдельных товаров с таможенной территории Украины взимается вывозная (экспортная) пошлина в соответствии с законами Украины от 7 мая 1996 года № 180/96-ВР «О вывозной (экспортной) пошлине на живой скот и кожевенное сырье», от 10 сентября 1999 года № 1033-ХIIV «О ставках вывозной (экспортной) пошлины на семена некоторых видов масличных культур», от 24 октября 2002 года № 216-IV «О вывозной (экспортной) пошлине на отходы и лом черных металлов», от 13 декабря 2006 года № 441-V «О ставках вывозной (экспортной) пошлины на лом легированных черных металлов, лом цветных металлов и полуфабрикаты с их использованием», от 3 июня 2008 года № 309-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» (относительно уплаты субъектами хозяйствования, которые осуществляют экспорт газа, природного газа в D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 370 газообразном состоянии и природного газа в сжиженном состоянии вывозной пошлины). Внешнеторговая деятельность. В рамках соглашений о свободной торговле, заключенных правительством Украины с правительствами других иностранных государств, стороны не применяют таможенные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие на экспорт или импорт товаров, происходящих с таможенной территории одной стороны и предназначенных для таможенной территории другой стороны соглашения. В связи с этим Таможенным кодексом Украины установлено, что товары, происходящие из других государств, могут вывозиться за пределы таможенной территории Украины в режиме реэкспорта, если таможенному органу предоставлено разрешение уполномоченного органа или органа, определенного международным договором Украины. Согласно международным договорам Украины реэкспорт товаров украинского происхождения с территорий других государств также требует предоставления разрешения украинской стороны. Министерство экономического развития и торговли Украины приказом от 18 марта 2009 года № 222 обнародовало перечни товаров иностранного происхождения, реэкспорт которых с таможенной территории Украины требует предоставления таможенным органам разрешения на реэкспорт Министерства экономического развития и торговли Украины, и перечни товаров украинского происхождения, на которые законодательством установлены ставки вывозной (экспортной) пошлины и реэкспорт которых с таможенных территорий иностранных государств в соответствии с международными договорами Украины требует разрешения на реэкспорт Министерства экономического развития и торговли Украины. Министерство экономического развития и торговли Украины осуществляет оформление и выдачу разрешений на реэкспорт согласно приказу от 10 февраля 2004 года № 52 «Об утверждении Положения о порядке оформления и выдачи Министерством экономического развития и торговли Украины разрешений на реэкспорт товаров иностранного происхождения и товаров украинского происхождения». Для получения разрешения на реэкспорт товаров украинского происхождения с территорий иностранных государств субъекту хозяйственной деятельности необходимо подать копию платежного поручения с отметкой банка об уплате в государственный бюджет Украины суммы возмещения вывозной (экспортной) пошлины. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Отдельных видов налогообложения прибыли для предприятий с иностранными инвестициями Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 года № 2755 (вступил в силу с 1 января 2011 года) не предусмотрено. Однако предусмотрены определенные особенности налогообложения инвестиций и нерезидентов. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 371 В частности, в соответствии с подпунктом 136.1.3 пункта 136.1 статьи 136 Налогового кодекса Украины плательщики налога на прибыль имеют право при определении объекта налогообложения не учитывать в составе доходов суммы средств или стоимость имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица. Кроме того, согласно пункту 160.2 статьи 160 Налогового кодекса Украины резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющее в интересах нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода источника, который происходит из Украины, и полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязано удерживать налог из таких доходов, отмеченных в пункте 160.1 этой статьи, по ставке в размере 15 % их суммы и за их счет, который платится в бюджет, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами, в интересах которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу. Урегулирования проблемных вопросов налогообложения налогом на прибыль деятельности инвесторов. В целях устранения масштабных ошибок, удовлетворения экономических интересов бизнеса законодательные изменения в Налоговый кодекс вносились более 20 раз. Однако применение Налогового кодекса приводило к возникновению ряда новых проблем. С начала 2014 года предоставлено 16 обобщающих налоговых консультаций по вопросам налогообложения прибыли. Инициатива налоговой службы была направлена на урегулирование отдельных «расходных» проблем плательщиков, операций с ценными бумагами, порядка определения реструктурированных сумм убыточного результата, пересчета курсовых разниц по валютным операциям и т.д. Налоговым кодексом Украины также установлено: постепенное уменьшение в течение 4 лет ставки налога на прибыль с 25 до 16 %; освобождение от налога на прибыль сумм средств, стоимости имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица; в течение 5 лет освобождение от налога на прибыль субъектов малого бизнеса, которые будут отвечать установленным Налоговым кодексом Украины критериям; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 372 до 1 января 2020 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий, полученной от производства биотоплива, электрической и тепловой энергии одновременно, тепловой энергии с использованием биотоплива, техники, оборудования, оборудования для производства и потребления биотоплива, добычи и использования газа (метана) угольных месторождений; в течение 10 лет начиная с 1 января 2011 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий легкой, судостроительной, самолетостроительной промышленности, предприятий гостиничной сферы, машиностроения для агропромышленного комплекса и энергетической отрасли от продажи электрической энергии, выработанной из восстанавливаемых источников энергии; до 1 января 2015 года освобождение от налогообложения прибыли предприятий полиграфии; до 1 января 2020 года освобождение от налогообложения средств или имущества, полученных субъектами кинематографии или мультипликации и направленных на производство национальных фильмов. Начиная с 2013 года был введен упрощенный порядок отчетности плательщиков налога на прибыль путем подачи декларации по налогу на прибыль один раз в год с уплатой авансовых платежей в течение года. Кроме того, разрабатывается обобщающая налоговая консультация относительно особенностей декларирования налога на прибыль плательщиками отдельных категорий в годовой декларации с уплатой авансового взноса с освобождением от подачи деклараций в течение следующего года. Эти нововведения в налоговой сфере будут способствовать упорядочению налогового законодательства и повышению деловой активности субъектов ведения хозяйства в разных сферах экономической деятельности (в том числе за счет постепенного снижения налоговой нагрузки на субъекты предпринимательства), а также высвобождению доли средств для последующего их направления на обновления материально-технической базы и внедрения новых технологий. Статьей 9 Налогового кодекса Украины определен перечень общегосударственных налогов и сборов, а именно: налог на прибыль предприятий; налог на доходы физических лиц; НДС; акцизный сбор; сбор за первую регистрацию транспортного средства; экологический налог; рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 373 рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине; плата за пользование недрами; плата за землю; сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины; сбор за специальное использование воды; сбор за специальное использование лесных ресурсов; фиксированный сельскохозяйственный налог; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; пошлина; сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками; сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности. Перечень местных налогов и сборов определен статьей 10 Налогового кодекса Украины. К местным налогам относятся: налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; единый налог. К местным сборам относятся: сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности; сбор за места для парковки транспортных средств; туристический сбор. Налог на добавленную стоимость. В целях улучшения инвестиционного климата, упрощения процедуры администрирования НДС, снижение налогового давления, недопущения неоднозначной трактовки норм Таможенного кодекса, обеспечения сбалансированности бюджета и т.д. постоянно проводится анализ действующего законодательства. По результатам такого анализа разрабатываются предложения о внесении изменений в Таможенный кодекс, которые обсуждаются с налогоплательщиками, общественными организациями, прорабатываются с Комитетом по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики Верховной Рады Украины. Результатом такой работы, проведенной в 2013 году, стало внесение ряда изменений в Налоговый кодекс Украины, важнейшими из которых являются: 1. Упрощены процедуры регистрации плательщиком НДС и аннулирования такой регистрации: отменены дополнительные условия, ограничивающие обязательную регистрацию любого лица по его добровольному решению, а также норма, которая предусматривала исключение из реестра плательщиков НДС в случае, если зарегистрированный плательщик не отвечал таким дополнительным условиям; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 374 уменьшен срок регистрации плательщиков НДС с 10 до 5 рабочих дней; разработана новая форма регистрационного заявления плательщика НДС, по сравнению с предыдущей уменьшена с 10 страниц до 3. 2. В целях внедрения электронных сервисов упрощены процедуры выписки и предоставления налоговых накладных, а именно: предоставлена возможность составления налоговой накладной исключительно в электронном виде. Внедрение предложенных изменений приведет к упрощению ведения учета плательщиков НДС, избежанию излишнего бумажного документооборота, что положительно повлияет на деятельность налогоплательщиков и позволит осуществить дальнейшие шаги реформирования системы администрирования НДС; изменен срок регистрации налоговых накладных в Едином реестре с 20 на 15 дней. Это позволяет плательщику своевременно проверить наличие права на декларирование налогового кредита и реализовать возможность воспользоваться своим правом, в том числе путем подачи заявления на контрагента, в случае отсутствия регистрации налоговой накладной в Едином реестре. 3. Предусмотрено предоставление органом таможенной службы органу государственной налоговой службы электронной таможенной декларации. В случае если таможенное оформление товаров осуществляется с использованием электронной таможенной декларации, то такая таможенная декларация предоставляется органом таможенной службы органу государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условий регистрации электронной подписи в соответствии с законом. Налог на недвижимость. В Украине с 1 января 2014 года вступила в силу ранее отложенная законодательная норма Налогового кодекса об обязательном налогообложения недвижимого имущества. Согласно статье 265 Налогового кодекса Украины оплатить налог на недвижимость ежегодно обязаны физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, владеющие объектами жилой недвижимости. Базой налогообложения служит площадь объекта жилой недвижимости. К объектам жилой недвижимости относят: жилые дома, предназначенные для постоянного проживания, жилые дома приусадебного типа; пристройки к жилым домам; квартиры; коттеджи; комнаты в многосемейных и коммунальных квартирах; дачные и садовые дома. Проблемным является определение понятия «жилая площадь», так как Налоговый кодекс не содержит его трактовку. Налог уплачивается раз в год физическими лицами и ежеквартально юридическими лицами. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 375 ПРАВА ИНВЕСТОРА И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В Украине защита прав инвесторов урегулирована действующим инвестиционным законодательством, в частности: международными соглашениями «О содействии и взаимной защите инвестиций» предусматривается предоставление инвесторам и их инвестициям режима не менее благоприятного, чем режим, который государство предоставляет своим инвесторам и их инвестициям; Закон Украины от 18 сентября 1991 года № 1560 «Об инвестиционной деятельности» (далее – Закон), в соответствии с которым на территории Украины к иностранным инвесторам применяется национальный режим инвестиционной деятельности, т.е. предоставлены равные условия деятельности с отечественными инвесторами; Закон Украины от 14 сентября 1999 года № 1039-XIV «О соглашениях про раздел продукции» определяет, что государство гарантирует, что к правам и обязанностям инвестора, определенным соглашением о распределении продукции, в течение срока ее действия будет применяться законодательство, действующее на момент заключения сделки, кроме законодательства, которое уменьшает размер налогов или сборов или отменяет их, упрощает регулирование хозяйственной деятельности по поиску, разведке и добыче полезных ископаемых, ослабляет процедуры государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, в частности, процедуры таможенного, валютного, налогового и других видов государственного контроля, или смягчает ответственность инвестора, которое должно применяться с даты вступления в силу такого законодательства. Гарантии стабильности норм законодательства не распространяются на изменения законодательства, которое касается вопросов обороны, национальной безопасности, обеспечения общественного порядка и охраны окружающей среды; Закон Украины от 16 марта 2000 года № 1547 ратифицировал Вашингтонскую конвенцию 1965 года о порядке разрешения инвестиционных споров между государствами и иностранными лицами; Закон Украины от 1 июля 2010 года № 2404-VI «О государственночастном партнерстве» определяет, что государство гарантирует соблюдение установленных законодательством Украины условий для осуществления деятельности частных партнеров, связанной с выполнением договоров, заключенных в рамках государственно-частного партнерства, соблюдения прав и законных интересов частных партнеров. В соответствии со статьей 2 Закона инвестиционной деятельностью является совокупность практических действий граждан, юридических лиц и государства по реализации инвестиций; Закон Украины от 17 июня 2011 года № 3553-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гарантирования прав концессионеров» вводит гарантии соблюдения установленных актами законодательства условий для осуществления концессионерами деятельности, D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 376 связанной с выполнением концессионных договоров, защита их прав и законных интересов. Кроме того, в целях стимулирования инвестиционной деятельности Верховной Радой Украины принят Закон Украины «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики», которым предусмотрено, что субъектам хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики предоставлена возможность по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по НДС, указанную в такой таможенной декларации (временно с 1 января 2013 года до 31 декабря 2022 года включительно). Также вопросы защиты прав инвесторов урегулированы положениями законов Украины: от 10 сентября 1991 года № 1540а-XII «О защите иностранных инвестиций на Украине»; от 17 февраля 2000 года № 1457-III «Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения». С целью внедрения системного подхода к решению проблемных вопросов деятельности в Украине европейских инвесторов с учетом предложений Европейской бизнес-ассоциации и центральных органов исполнительной власти распоряжением Кабинета Министров Украины от 19 декабря 2012 года № 1074-р утвержден План мероприятий по содействию деятельности иностранных инвесторов. Инвестиционная деятельность осуществляется на основе: инвестирования, осуществляемого гражданами, негосударственными предприятиями, хозяйственными ассоциациями, союзами и обществами, а также общественными и религиозными организациями, другими юридическими лицами, основанными на коллективной собственности; государственного инвестирования, осуществляемого органами власти и управления Украины, местных органов самоуправления за счет средств бюджетов, внебюджетных фондов и заемных средств, а также государственными предприятиями и учреждениями за счет собственных и заемных средств; иностранного инвестирования, осуществляемого иностранными гражданами, юридическими лицами и государствами; совместного инвестирования, осуществляемого гражданами и юридическими лицами Украины, иностранных государств. Инвестициями являются все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, которые вкладываются в объекты предпринимательской и других D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 377 видов деятельности, в результате которой создается прибыль (доход) или достигается социальный эффект. Условия договоров, заключенных между субъектами инвестиционной деятельности, сохраняют свое действие на весь срок действия настоящих договоров и в случаях, когда после их заключения законодательством (кроме налогового, таможенного и валютного законодательства, а также законодательства по вопросам лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности) установлены условия, которые ухудшают положение субъектов или ограничивают их права, если они не пришли к соглашению об изменении условий договора (статья 18 Закона Украины от 18 сентября 1991 года № 1560 «Об инвестиционной деятельности»). Статьей 19 Закона Украины от 18 сентября 1991 года № 1560 «Об инвестиционной деятельности» определено, что государственные гарантии защиты инвестиций – это система правовых норм, которые направлены на защиту инвестиций и не касаются вопросов финансово-хозяйственной деятельности участников инвестиционной деятельности и уплаты ими налогов, сборов (обязательных платежей). В соответствии со статьей 7 Закона Украины от 19 марта 1996 года № 93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования» устанавливаются гарантии иностранному инвестору при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Украины. В частности, гарантируется возвращение его инвестиций в натуральной форме или в валюте инвестирования без уплаты пошлины, а также доходов от инвестиций в денежной или товарной форме (статья 11 Закона), беспрепятственный и немедленный перевод за границу прибылей и других средств в иностранной валюте, полученных на законных основаниях вследствие осуществления иностранных инвестиций (статья 12 Закона) и т.д. Иностранные инвестиции в Украине не подлежат национализации. Налоговый режим, установленный Налоговым кодексом Украины, который вступил в силу с 1 января 2011 года, не предусматривает исключений в налогообложении предприятий с иностранными инвестициями. Так, согласно пункту 4.1 статьи 4 Налогового кодекса налоговое законодательство Украины основывается, в частности, на таком принципе, как равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам, независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала. Налоговый кодекс регулирует отношения, которые возникают в сфере взыскания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые взыскиваются в Украине, и порядок их администрирования, налогоплательщиков и сборов, их права и обязанности. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 378 Для повышения защиты иностранных инвестиций Законом Украины от 16 марта 2000 года № 1547 ратифицирована Вашингтонская конвенция 1965 года о порядке решения инвестиционных споров между государствами и иностранными лицами. В целях содействия иностранным инвесторам в вопросах взаимодействия с органами исполнительной власти и органами местного самоуправления созданы Государственное агентство по инвестициям и управлению национальными проектами Украины, а также Совет отечественных и иностранных инвесторов при Президенте Украины. Инвесторы – субъекты инвестиционной деятельности принимают решение о вложении собственных, заемных и привлеченных имущественных и интеллектуальных ценностей в объекты инвестирования. Инвесторы могут выступать в роли вкладчиков, кредиторов, покупателей, а также выполнять функции любого участника инвестиционной деятельности. Участниками инвестиционной деятельности могут быть граждане и юридические лица Украины, других государств, которые обеспечивают реализацию инвестиций как исполнители заказов или на основании поручения инвестора. Постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года № 1217 «Некоторые вопросы организации деятельности совета отечественных и иностранных инвесторов при центральном, местном органе исполнительной власти» утверждены Типовое положение о Совете отечественных и иностранных инвесторов при центральном, местном органе исполнительной власти и перечень центральных органов исполнительной власти, при которых образуются в качестве консультативно-совещательных органов советы отечественных и иностранных инвесторов. Указом Президента Украины от 26 января 2011 года № 173/2011 утвержден персональный состав Совета отечественных и иностранных инвесторов. Объектами инвестиционной деятельности могут быть любое имущество, в том числе основные фонды и оборотные средства во всех отраслях и сферах народного хозяйства, ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно-техническая продукция, интеллектуальные ценности, другие объекты собственности, а также имущественные права. Запрещается инвестирование в объекты, создание и использование которых не отвечает требованиям санитарно-гигиенических, радиационных, экологических, архитектурных и других норм, установленных законодательством Украины, а также нарушает права и интересы граждан, юридических лиц и государства, которые охраняются законом. Субъектами инвестиционной деятельности (инвесторами и участниками) могут быть граждане и юридические лица Украины и иностранных государств, а также государства. Права субъектов инвестиционной деятельности. Все субъекты инвестиционной деятельности независимо от форм собственности и D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 379 хозяйствования имеют равные права по осуществлению инвестиционной деятельности, если иное не предусмотрено законодательными актами Украины. Размещение инвестиций в любых объектах, кроме тех, инвестирование в которые запрещено или ограничено Законом Украины от 18 сентября 1991 года № 1560 «Об инвестиционной деятельности», иными актами законодательства Украины, признается неотъемлемым правом инвестора и охраняется законом. Инвестор самостоятельно определяет цели, направления, виды и объемы инвестиций, привлекает для их реализации на договорной основе любых участников инвестиционной деятельности, в том числе путем организации конкурсов и торгов. По решению инвестора права владения, пользования и распоряжение инвестициями и результатами их осуществления могут быть переданы другим гражданам и юридическим лицам в порядке, установленном законом. Взаимоотношения при такой передаче прав регулируются ими самостоятельно на основе договоров. Для инвестирования могут быть привлечены финансовые средства в виде кредитов, выпуска в установленном законодательством порядке ценных бумаг и займов. Имущество инвестора может быть использовано им для обеспечения его обязательств. В залог принимается только такое имущество, которое находится в собственности заемщика или принадлежит ему на праве полного хозяйственного ведения, если другое не предусмотрено законодательными актами Украины. Заложенное имущество при нарушении залоговых обязательств может быть реализовано в соответствии с действующим законодательством. Инвестор имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться объектами и результатами инвестиций, включая реинвестиции и торговые операции на территории Украины, в соответствии с законодательными актами Украины. По данным Государственной службы статистики, объем капитальных инвестиций в Украине в 2014 году уменьшился на 24,1 % – до 204,06 млрд гривен по сравнению с 2013 годом. По информации ведомства, за прошлый год объем освоенных капитальных инвестиций в сельское, лесное и рыбное хозяйство уменьшился на 15,4 % – до 17,1 млрд гривен, промышленность – на 25,7 % до 82,7 млрд гривен, строительство – на 19,3 % до 33,8 млрд гривен. Кроме того, в течение прошлого года уменьшен объем капитальных инвестиций в образование на 35,1 % до 627,1 млн гривен, здравоохранение и предоставление социальной помощи – на 56,1 % до 849,9 млн гривен. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 380 СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ И ТЕРРИТОРИИ ПРИОРИТЕТНОГО РАЗВИТИЯ В УКРАИНЕ В соответствии со статьей 401 главы 39 Гражданского кодекса определено, что СЭЗ – это часть территории Украины, на которой установлен специальный правовой режим хозяйственной деятельности, особый порядок применения и действия законодательства Украины. На территории СЭЗ могут вводиться льготные таможенные, налоговые, валютно-финансовые и другие условия предпринимательства для отечественных и иностранных инвесторов. Территория и статус СЭЗ, в том числе срок, на который она создается, определяются отдельным законом для каждой СЭЗ. На территории Украины могут создаваться СЭЗ разных функциональных типов: свободные таможенные зоны и порты, экспортные, транзитные зоны, таможенные склады, технологические парки, технополисы, комплексные производственные зоны, туристско-рекреационные, страховые, банковские и т.п. Порядок создания и ликвидации и механизм функционирования СЭЗ на территории Украины, общие правовые и экономические основы их статуса, а также общие правила регулирования отношений субъектов экономической деятельности этих зон с местными Советами народных депутатов, органами государственной власти и другими органами определены Законом Украины «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон». На протяжении 1998–2001 годов Верховной Радой Украины было принято 10 законов, которыми регулируются вопросы создания, ликвидации и особенности механизма функционирования отдельно каждой из СЭЗ. Соответствующие СЭЗ созданы на срок от 20 до 60 лет. В соответствии со статьей 415 Хозяйственного кодекса Украины (далее – Хозяйственный кодекс), которая определяет особенности осуществления хозяйственной деятельности на территории приоритетного развития (ТПР), законом может быть определена по представлению соответствующего органа местного самоуправления в пределах города, района территория, на которой сложились неблагоприятные социально-экономические условия и на которой на основаниях и в порядке, предусмотренных законом, вводится специальный режим инвестиционной деятельности с целью создания новых рабочих мест. Порядок осуществления хозяйственной деятельности на ТПР устанавливается законом. В течение 1998–2003 годов были созданы 9 ТПР путем принятия Верховной Радой Украины отдельных законов, которые определили порядок введения и функционирования специального режима инвестиционной деятельности на таких территориях. Срок действия специального режима инвестиционной деятельности, введенного на ТПР этими законами, составляет от 15 до 30 лет. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 381 Указанными законами о создании СЭЗ и ТПР были определены особенности налогообложения на их территориях, а именно: освобождение субъектов хозяйствования от налогообложения прибыли, полученной от реализации инвестиционных проектов и уменьшение действующей ставки налога на прибыль, освобождение от налогообложения инвестиций, освобождение от уплаты ввозной пошлины и НДС, освобождение от обязательной продажи поступлений в иностранной валюте, освобождение от платы за землю и от уплаты сборов в некоторых бюджетных фондах. Одновременно Законом Украины от 25 марта 2005 года № 2505 «О внесении изменений в Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2005 год» для субъектов предпринимательской деятельности при реализации ими инвестиционных проектов на территории СЭЗ и ТПР были отменены льготы, предусмотренные соответствующими законами. Поэтому в настоящее время реализация проектов на территориях всех СЭЗ и ТПР осуществляется в общем режиме налогообложения. С начала функционирования СЭЗ и ТПР в Украине в их рамках уже реализовано и реализуется более 750 проектов, для реализации которых привлечено более 5 млрд долларов США. Основной сферой привлечения инвестиций в СЭЗ и ТПР была обрабатывающая промышленность. В 2013 году в стадии реализации на территории СЭЗ и ТПР находилось 134 инвестиционных проекта, которые внедрялись на 130 предприятиях (в 2012 году – 152 проекта, в 2011 году – 191 проект). Сметная стоимость этих проектов составила 2 млрд долларов США, из них иностранные инвестиции – 0,7 млрд долларов США (по данным Госстата Украины). Так, в 2013 году для реализации проектов на территории СЭЗ и ТПР привлечено инвестиций в объеме 32,9 млн долларов США, из которых иностранные инвестиции составили 3 млн долларов США. Субъектами СЭЗ и ТПР в 2013 году уплачено в бюджеты и государственные целевые фонды 1 241,5 млн гривен, что на 7 % меньше, чем в 2012 году (1 334,5 млн гривен), и на 17 % меньше, чем в 2011 году (1 495,9 млн гривен). Из общей суммы поступлений субъектами СЭЗ при реализации 94 проектов было уплачено 797,2 млн гривен, субъектами ТПР при реализации 40 проектов – 444,3 млн гривен. ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ И ИНДУСТРИАЛЬНЫЕ ПАРКИ Создание и деятельность ПВТ регламентируются законами Украины от 16 июля 1999 года № 991-XIV «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков», от 12 января 2006 года № 3333-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков» и Таможенным кодексом Украины. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 382 Указанные законы определяют правовые и экономические основы применения специального режима инвестиционной деятельности технологических парков и функционирования специального режима инновационной деятельности технологических парков: «Полупроводниковые технологии и материалы, оптоэлектроника и сенсорная техника» (г. Киев), «Институт электросварки имени Е.О.Патона» (г. Киев), «Институт монокристаллов» (г. Харьков), «Углемаш» (г. Донецк), «Институт технической теплофизики» (г. Киев), «Киевская политехника» (г. Киев), «Интеллектуальные информационные технологии» (г. Киев), «Укринфотех» (г. Киев), «Агротехнопарк» (г. Киев), «Эко – Украина» (г. Донецк), «Научные и учебные приборы» (г. Сумы), «Текстиль» (г. Херсон), «Ресурсы Донбасса» (г. Донецк), «Украинский микробиологический центр синтеза и новейших технологий» (УМБИЦЕНТ) (г. Одесса), «Яворов» (Львовская область), «Машиностроительные технологии» (г. Днепропетровск). Статьей 12 Закона Украины от 16 июля 1999 года № 991-XIV «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков» определено, что контроль и мониторинг за реализацией проектов технологических парков осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере научно-технической и инновационной деятельности (Госинформнауки). В июне 2012 года Верховной Радой Украины принят Закон Украины «Об индустриальных парках», где предусмотрены стимулирующие меры по созданию и функционированию индустриальных парков, которые могут быть образованы на землях государственной, коммунальной и частной собственности. Законом определено, что в пределах индустриального парка может осуществляться хозяйственная деятельность в сфере промышленного производства, информации и телекоммуникаций, а также научноисследовательская деятельность. В соответствии с Законом Украины «Об индустриальных парках»: приняты постановления Кабинета Министров Украины: от 16 января 2013 года № 216 «Об утверждении Порядка принятия решения о включении индустриального (промышленного) парка в Реестр индустриальных (промышленных) парков»; от 19 июня 2013 года № 558 «О Порядке утверждения перечней оборудования, оборудования и комплектующих к ним, материалов, которые не производятся в Украине, которые не являются подакцизными товарами и ввозятся на таможенную территорию Украины инициаторами создания – субъектами хозяйствования, управляющими компаниями индустриальных парков для обустройства индустриальных парков и участниками индустриальных парков для осуществления хозяйственной деятельности в пределах индустриальных парков, которые освобождаются от обложения пошлиной»; D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 383 приказ Минэкономразвития от 15 апреля 2013 года № 386 (зарегистрирован в Минюсте 15 мая 2013 года № 733/23265), которым утверждена форма типового договора о создании и функционировании индустриального парка, который заключается между инициатором индустриального парка и управляющей компанией. Кроме того, приказом Минэкономразвития от 16 июля 2013 года № 793 создана постоянно действующая межведомственная комиссия по подготовке рекомендаций о включении индустриальных (промышленных) парков в Реестр индустриальных (промышленных) парков, которая рассматривает предложения о включении индустриальных парков в указанный Реестр. По состоянию на 26 января 2013 года указанной межведомственной комиссией принято решение рекомендовать включить индустриальный (промышленный) парк «Долина» (г. Долина Ивано-Франковской области) в Реестр индустриальных (промышленных) парков. Оборудование и комплектующие, а также материалы, которые не производятся в Украине и ввозятся на таможенную территорию Украины технологическими парками, их участниками и совместными предприятиями, которые выполняют проекты технологических парков, для реализации таких проектов технологических парков в соответствии с Законом Украины «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков» облагаются ввозной пошлиной на общих основаниях, что определено частью пятой статьи 287 Таможенного кодекса. При этом начисленные суммы ввозной пошлины не перечисляются в бюджет, а засчитываются на специальные счета технологических парков, их участников и совместных предприятий в порядке, установленном Законом Украины «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков». ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Регулирование предпринимательской деятельности: Закон Украины от 19 сентября 1991 года № 1576-XII «О хозяйственных обществах» определяет понятия и виды хозяйственных обществ, правила их создания, деятельности, а также права и обязанности их участников и учредителей; Кодекс о недрах Украины от 27 июля 1994 года № 132/94-ВР регулирует отношения в целях обеспечения рационального, комплексного использования недр для удовлетворения потребностей в минеральном сырье и других потребностей общественного производства, охраны недр, гарантирования при пользовании недрами безопасности людей, имущества и окружающей среды, а также охрана прав и законных интересов предприятий, учреждений, организаций и граждан. В нем установлено, что недра являются D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 384 исключительной собственностью народа Украины и предоставляются только в пользование. Все виды пользования недрами подлежат лицензированию; Земельный кодекс Украины от 25 октября 2001 года № 2768-III регулирует земельные отношения, возникающие при использовании недр, лесов, вод, а также растительного и животного мира, атмосферного воздуха, в целях обеспечения права на землю граждан, юридических лиц, территориальных общин и государства, рационального использования и охраны земель. Устанавливает ограничения для передачи в собственность иностранным гражданам, лицам без гражданства, иностранным юридическим лицам и иностранным государствам земель сельскохозяйственного назначения; Водный кодекс Украины от 6 июня 1995 года № 213/95-ВР регулирует формирование водно-экологического правопорядка и обеспечение экологической безопасности населения Украины, а также более эффективное, научно обоснованное использование вод и их охрану от загрязнения, засорения и исчерпания. Определяет, что водопользователями в Украине могут быть предприятия, учреждения, организации и граждане Украины, а также иностранные юридические и физические лица и лица без гражданства; Закон Украины от 7 марта 1996 года № 85/96-ВР «О страховании» регулирует отношения в сфере страхования и направлен на создание рынка страховых услуг, усиление страховой защиты имущественных интересов предприятий, учреждений, организаций и физических лиц. Среди основных видов добровольного страхования предусмотрено страхование инвестиций, а также гражданской ответственности инвестора, в том числе за вред, причиненный окружающей среде, здоровью людей, по соглашению о разделе продукции; Закон Украины от 30 октября 1996 года № 448/96-ВР «О государственном регулировании рынка ценных бумаг» определяет правовые основы осуществления государственного регулирования рынка ценных бумаг и государственного контроля над выпуском и обращением ценных бумаг и их производных; Закон Украины от 16 декабря 1997 года № 723/97-ВР «О финансовом лизинге» определяет общие правовые и экономические основы финансового лизинга; Закон Украины от 14 сентября 1999 года № 1039-XIV «О соглашениях при разделе продукции» регулирует отношения участников соглашений в области поиска, разведки и добычи полезных ископаемых в пределах территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны на основаниях, определенных соглашениями о распределении продукции; Закон Украины от 1 июня 2000 года № 1775-III «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» определяет виды хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию, порядок их лицензирования, устанавливает государственный контроль в сфере D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 385 лицензирования, ответственность субъектов хозяйствования и органов лицензирования за нарушение законодательства в сфере лицензирования; Закон Украины от 19 октября 2000 года № 2063-III «О государственной поддержке малого предпринимательства» направлен на создание условий для позитивных структурных изменений в экономике; содействие формированию и развитию малого предпринимательства, становление малого предпринимательства как ведущей силы в преодолении негативных процессов в экономике и обеспечении устойчивого позитивного развития общества; поддержку отечественных производителей; формирование условий для обеспечения занятости населения, предотвращения безработицы, создания новых рабочих мест; Закон Украины от 7 декабря 2000 года № 2121-III «О банках и банковской деятельности» устанавливает правовое обеспечение стабильного развития и деятельности банков в Украине, создание надлежащей конкурентной среды на финансовом рынке, обеспечение защиты законных интересов вкладчиков и клиентов банков, создание благоприятных условий для развития экономики Украины; Закон Украины от 21 декабря 2000 года № 2157-III «О Национальной программе содействия развитию малого предпринимательства в Украине» регулирует создание надлежащих условий для реализации конституционного права на предпринимательскую деятельность, а также повышение благосостояния граждан путем привлечения широких слоев населения к такой деятельности; Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 года № 435-IV регулирует личные неимущественные и имущественные отношения, основанные на юридическом равенстве, свободном волеизъявлении, имущественной самостоятельности их участников; Хозяйственный кодекс Украины от 16 января 2003 года № 436-IV определяет основные принципы хозяйствования в Украине и регулирует хозяйственные отношения, возникающие в процессе организации и осуществления хозяйственной деятельности между субъектами хозяйствования, а также между этими субъектами и другими участниками отношений в сфере хозяйствования; Закон Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей»; Закон Украины от 11 сентября 2003 года № 1160-IV «О принципах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» определяет правовые и организационные основы реализации государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности; Закон Украины от 6 сентября 2005 № 2806-IV «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности» определяет правовые и организационные основы функционирования разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности и устанавливает порядок деятельности D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 386 разрешительных органов, уполномоченных выдавать документы разрешительного характера, и государственных администраторов; Закон Украины от 5 апреля 2007 года № 877-V «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» (с изменениями и дополнениями); Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 4495-VI (с изменениями и дополнениями); Закон Украины от 19 мая 2011 года № 3392-VI «О Перечне документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности», которым в том числе установлен запрет на требование получения документов разрешительного характера, необходимость получения которых не предусмотрена законом и которые не внесены в Перечень, утвержденный этим Законом; Таможенный кодекс Украины от 13 марта 2012 года № 4495-VI (с изменениями и дополнениями) определяет основы организации и осуществления таможенного дела в Украине, регулирует экономические, организационные, правовые, кадровые и социальные аспекты деятельности таможенной службы Украины. Кодекс направлен на обеспечение защиты экономических интересов Украины, создание благоприятных условий для развития ее экономики, защиты прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности и граждан, а также обеспечение соблюдения законодательства Украины по вопросам таможенного дела; Закон Украины от 22 марта 2012 года № 4618-VI «О развитии и государственной поддержке малого и среднего предпринимательства в Украине» является базовым для развития малого и среднего предпринимательства в Украине и полностью адаптирован к законодательству Европейского союза. Реализация Закона позволяет создать целостную систему государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Украине, внедряет современные механизмы финансово-кредитной поддержки, законодательно определяет понятие «микропредприятия», что позволит обеспечить привлечение в сферу предпринимательства широких масс незанятого населения, создание новых рабочих мест, увеличение поступлений в бюджеты всех уровней, увеличение уровня жизни населения; Закон Украины от 6 сентября 2012 года № 5203-VI «Об административных услугах» определяет правовые основы реализации прав, свобод и законных интересов физических и юридических лиц в сфере предоставления административных услуг. Права инвестора и инвестиционная деятельность: Закон Украины от 10 сентября 1991 года № 154а-XII «О защите иностранных инвестиций в Украине» устанавливает, что инвестиции, прибыль, законные права и интересы иностранных инвесторов на территории Украины защищаются ее законами; иностранные инвесторы должны придерживаться D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 387 законодательства Украины и не наносить ущерба ее государственным, социальным и экономическим интересам; государство не может реквизировать иностранные инвестиции, за исключением стихийных бедствий, аварий, эпидемий, эпизоотий; решение о реквизиции иностранных инвестиций принимает Кабинет Министров Украины; компенсация, выплачиваемая в этих случаях иностранному инвестору, должна быть адекватной и эффективной; иностранным инвесторам гарантируется перечисление за границу их прибыли и других сумм, полученных на законных основаниях; иностранные инвесторы могут реинвестировать прибыль на территории Украины; иностранные инвесторы платят налоги, установленные законодательством Украины; Закон Украины от 18 сентября 1991 года № 1560-XII «Об инвестиционной деятельности» определяет общие правовые, экономические и социальные условия инвестиционной деятельности на территории Украины; обеспечение равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности независимо от форм собственности, развития международного экономического сотрудничества и интеграции; Закон Украины от 4 февраля 1994 года № 3929-XII «О правовом статусе иностранцев» определяет правовой статус, закрепляет основные права, свободы и обязанности иностранцев и лиц без гражданства, проживающих или временно находящихся в Украине, и определяет порядок решения вопросов, связанных с их въездом в Украину или выездом из Украины; Закон Украины от 24 февраля 1994 года № 4002-XII «О международном коммерческом арбитраже» исходит из признания полезности арбитража (третейского суда) как метода, который широко применяется для разрешения споров, возникающих в сфере международной торговли, и необходимости комплексного урегулирования международного коммерческого арбитража в законодательном порядке; учитывает положения о таком арбитраже, которые есть в международных договорах Украины, а также в Типовом законе, принятом в 1985 году (995_879) Комиссией ООН права международной торговли и одобренном Генеральной Ассамблеей ООН для возможного использования государствами в своем законодательстве; приказ Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 18 января 1996 года № 30 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине» определяет порядок регистрации представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности; Закон Украины от 19 марта 1996 года № 93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования» определяет особенности режима иностранного инвестирования на территории Украины, формы осуществления инвестиций в виде: частичного участия в совместных предприятиях, или приобретения доли действующих предприятий; создания предприятий, филиалов, подразделений, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, приобретения в собственность действующих предприятий полностью; приобретения D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 388 недвижимого или движимого имущества путем прямого получения имущества и имущественных комплексов или в виде акций, облигаций и других ценных бумаг; приобретения прав на пользование землей и использования природных ресурсов на территории Украины; приобретения других имущественных прав; постановление Кабинета Министров Украины от 7 августа 1996 года № 928 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций» определяет порядок подачи документов, их рассмотрения и осуществления государственной регистрации иностранных инвестиций; постановление Кабинета Министров Украины от 30 января 1997 года № 112 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации договоров (контрактов) о совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора» определяет порядок подачи документов, их рассмотрения и осуществления государственной регистрации договоров (контрактов) о производственной кооперации, совместное производство и другие виды совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора; Закон Украины от 17 февраля 2000 года № 1457-III «Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения» закрепляет норму, по которой предприятия, созданные с участием иностранных инвестиций, а также объекты (результаты) совместной деятельности на территории Украины с участием иностранных инвестиций без создания юридического лица, в том числе на основе договоров о производственной кооперации, совместном производстве, совместной деятельности и т.п., подлежат валютному и таможенному регулированию и налогообложению по правилам, установленным законодательством Украины по вопросам валютного и таможенного регулирования и налогообложения предприятий, созданных без участия иностранных инвестиций; Закон Украины от 15 марта 2001 года № 2299-III «Об институтах совместного инвестирования (паевые и корпоративные инвестиционные фонды)» определяет правовые и организационные основы создания, деятельности и ответственности субъектов совместного инвестирования, особенности управления их активами, устанавливает требования к их составу, структуре и хранению, уточняет особенности размещения и обращения ценных бумаг, институтов совместного инвестирования, порядок и объем раскрытия их информации в целях привлечения и эффективного размещения финансовых ресурсов инвесторов; Закон Украины от 27 апреля 2010 года № 2155-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно стимулирования иностранных инвестиций и кредитования» вступил в силу с 15 мая 2010 года и отменяет обязательную государственную регистрацию иностранных инвестиций. При этом следует обратить внимание, что незарегистрированные D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 389 иностранные инвестиции не дают права на получение льгот и гарантий, предусмотренных Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования». Внешнеторговая деятельность: Закон Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» определяет правовое регулирование всех видов внешнеэкономической деятельности в Украине, включая внешнюю торговлю, экономическое, научно-техническое сотрудничество, специализацию и кооперацию в области производства, науки и техники, экономические связи в области строительства, транспорта, экспедиторских, страховых, расчетных, кредитных и других банковских операций; декрет Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года № 7-93 «О государственной пошлине» определяет, что плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными на то органами; Закон Украины от 4 января 2001 года № 2761-III «Об операциях с давальническим сырьем во внешнеэкономических отношениях» определяет порядок ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранного заказчика и вывоз произведенной из него готовой продукции; порядок реализации на таможенной территории Украины готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком; порядок расчетов за переработку, обработку, обогащение или использование давальческого сырья и др.; Закон Украины от 17 сентября 2008 года № 514-VI «Об акционерных обществах» определяет порядок создания, деятельности, ликвидации, акционерных обществ, их правовой статус, права и обязанности акционеров. Налогообложение юридических лиц: Кодекс Украины об административных правонарушениях от 7 декабря 1984 года № 8073-X, отдельными статьями которого установлена ответственность: 1) статьей 164 – за осуществление хозяйственной деятельности без разрешения, другого документа разрешительного характера, а также за предоставление субъектом хозяйствования разрешительному органу или государственному администратору недостоверной информации касательно соответствия материально-технической базы требованиям законодательства; 2) статьей 16610 – за нарушение требований законодательства касательно выдачи документов разрешительного характера (в частности, по вопросам, касающимся сроков выдачи, отказа в выдаче или аннулирования документов разрешительного характера по причинам, не предусмотренным законом); 3) статьей 18838 – за неисполнение предписаний должностных лиц специально уполномоченного органа по вопросам разрешительной системы в D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 390 сфере хозяйственной деятельности касательно устранения нарушений порядка выдачи документов разрешительного характера; Закон Украины от 9 апреля 1999 года № 587-XIV «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» определяет порядок взимания и использования сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; Закон Украины от 4 ноября 1999 года № 1212-XIV «О едином сборе, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины». Единый сбор устанавливается относительно транспортных средств отечественных и иностранных владельцев, пересекающих государственную границу Украины, и взимается за осуществление в пунктах пропуска через государственную границу Украины в соответствии с законодательством Украины таможенного при транзите грузов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического контроля грузов и транспортных средств, за проезд транспортных средств автомобильными дорогами Украины и за проезд автомобильных транспортных средств с превышением установленных размеров общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров; Закон Украины от 1 июня 2000 года № 1770-III «О радиочастотном ресурсе Украины». Согласно Закону пользование радиочастотным ресурсом в Украине осуществляется на платной основе. Пользователи радиочастотного ресурса платят ежемесячный сбор за пользование предоставленным радиочастотным ресурсом, который вносится в сроки, определенные соответствующими законодательными актами; постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2008 года № 1150 «Об утверждении размера ежемесячного сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины»; Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 2275-VI. Валютное регулирование и контроль: декрет Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 года № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» устанавливает режим осуществления валютных операций на территории Украины, определяет общие принципы валютного регулирования, полномочия государственных органов и функции банков и других финансовых учреждений Украины в регулировании валютных операций; права и обязанности субъектов валютных отношений, порядок осуществления валютного контроля, ответственность за нарушение валютного законодательства; Закон Украины от 23 сентября 1994 года № 185/94-ВР «О порядке расчетов в иностранной валюте» определяет сроки возврата валютной выручки резидентов и ее зачисления на их валютные счета; полномочия Национального банка Украины в сферах регулирования и контроля за порядком расчетов в иностранной валюте и штрафные санкции за несоблюдение резидентами такого порядка. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 391 Деятельность специальных (свободных) экономических зон и промышленных (научно-технических) парков: Закон Украины от 13 октября 1992 года № 2673-XII «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон» определяет порядок создания и ликвидации, механизм функционирования СЭЗ в Украине, общие правовые и экономические основы их статуса, а также общие правила экономической деятельности субъектов этой зоны; Закон Украины от 16 июля 1999 года № 991-XIV «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков». Создано 16 технопарков. Любое юридическое лицо может войти в состав технопарка и подать на регистрацию инновационный проект. Исполнителям проектов технопарков предоставляются льготы по ввозной пошлине, налогу на прибыль и НДС; постановление Кабинета Министров Украины от 26 июля 2000 года № 1175 «О некоторых вопросах инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития и специальных экономических зон» утверждает перечень приоритетных видов экономической деятельности на территориях СЭЗ и ТПР. Каждая СЭЗ и ТПР функционирует согласно отдельно принятым законам или указам Президента Украины, в которых учтена специфика развития, особенности экономико-географического положения и ресурсный потенциал региона; Закон Украины от 4 июля 2002 года № 40-IV «Об инновационной деятельности» определяет, что государственную поддержку получают субъекты хозяйствования всех форм собственности, которые реализуют в Украине инновационные проекты, и предприятия всех форм собственности, имеющие статус инновационных. Указанным Законом определено, что главной целью государственной инновационной политики является создание социальноэкономических, организационных и правовых условий для эффективного воссоздания, развития и использования научно-технического потенциала страны, обеспечение внедрения современных экологически чистых, безопасных, энерго- и ресурсосберегающих технологий, производства и реализации новых видов конкурентоспособной продукции; Закон Украины от 25 июня 2009 года № 1563-VI «О научных парках» определяет правовые, экономические, организационные отношения, связанные с созданием и функционированием научных парков. При реализации проектов научных парков, которые получили государственную регистрацию, предоставляются льготы по ввозной пошлине; постановление Кабинета Министров Украины от 14 ноября 2000 года № 1698 «Об утверждении перечня органов лицензирования», которым определены органы лицензирования, осуществляющие лицензирование видов хозяйственной деятельности, что лицензируются в соответствии с Законом D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00 392 Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности»; постановление Кабинета Министров Украины от 29 ноября 2000 года № 1755 «О сроке действия лицензии на осуществление деятельности, размеры и порядок зачисления платы за ее выдачу». Данное постановление устанавливает сроки действия лицензии на внедрение некоторых видов хозяйственной деятельности, определенных частью третьей статьи 9 Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» и размеры оплаты за получение лицензии на внедрение видов хозяйственной деятельности; постановление Кабинета Министров Украины от 4 июля 2001 года № 756 «Об утверждении перечня документов, которые прилагаются к заявлению о получении лицензии для отдельного вида деятельности». Данным постановлением определен перечень документов, которые прилагаются к заявлению о получении лицензии для видов деятельности, что лицензируются в соответствии с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности»; постановление Кабинета Министров Украины от 17 мая 2006 года № 685 «Об утверждении Порядка уведомления государственного администратора или разрешительного органа о соответствии материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства»; постановление Кабинета Министров Украины от 27 января 2010 года № 77 «Некоторые вопросы применения принципа молчаливого согласия» устанавливает, что в случае непредставления в определенный законом срок субъекту хозяйствования документа разрешительного характера или решения об отказе в его выдаче субъект хозяйствования имеет право проводить определенные действия касательно осуществления хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности без получения документа разрешительного характера через 10 рабочих дней с даты окончания срока, установленного для выдачи документа разрешительного характера или принятия решения об отказе в его выдаче, на основании копии описания принятых документов с отметкой о дате их принятия; постановление Кабинета Министров Украины от 25 августа 2010 года № 725 «Об утверждении перечня определенных действий относительно осуществления хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности, которые не могут осуществляться на основании подачи декларации соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства», учитывая положения которого виды деятельности, не попавшие в указанный перечень, могут осуществляться субъектом хозяйствования на основании указанной декларации без получения документа разрешительного характера. D:\308813305.doc 21.01.2016 13:46:00