**** 8

Тема 8
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОРПОРАЦИИ
Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «налоговое
планирование», не закрепляет права налогоплательщика на налоговое
планирование
По мнению Д. Ю.
Акулинина
С. М. Рюмин
отмечает
 налоговое планирование
 налоговое планирование
конкретного субъекта
предпринимательской
деятельности это процесс
предопределения и
формирования размера
налоговых обязательств
посредством выбора
оптимального сочетания и
построения различных
правовых форм
деятельности и размещения
активов с целью снижения
налогового бремени в
рамках действующего
налогового
законодательства
представляет собой
совокупность законных
целенаправленных действий
налогоплательщика,
связанных с использованием
приемов и способов, а также
всех предоставляемых
законом льгот и
освобождений с целью
минимизации налогов
ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ






принцип
законности:
соблюдение
требований
действующего
законодательства при осуществлении налогового планирования
принцип выгодности: снижение совокупных налоговых обязательств
организации
в
результате
применения
инструментов
налогового
планирования;
принцип реальности и эффективности: использование возможностей,
предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для
конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой
экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;
принцип альтернативности: рассмотрение нескольких альтернативных
вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального
из них применительно к конкретной организации;
принцип
оперативности:
корректировка
процедуры
налогового
планирования с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее
законодательство изменений;
принцип понятности и обоснованности: требование, чтобы схема была
понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое
обоснование
Этапы налогового планирования
1
• стратегическое налоговое
планирование
2
• оперативное налоговое
планирование
3
• оценка эффективности
налогового планирования
СТРАТЕГИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ
 определяются цели, задачи деятельности
организации
 выбор организационно-правовой формы
 анализируются предоставляемые
законодательством налоговые льготы
 формируется бухгалтерская и налоговая
учетная политика.
ОПЕРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ
 составление календаря налоговых платежей
 расчет и управление налоговыми базами
Календарь налоговых платежей
по конкретным датам составляется в
бюджете движения денежных средств
с помощью специальных программ
автоматизированного расчета
денежных потоков.
В календаре или бюджете движения
денежных средств отражаются суммы
и сроки уплаты налогов, сборов и
взносов с учетом нерабочих и
праздничных дней
По результатам планирования
календаря налоговых платежей
может сложиться такая ситуация,
что в пик уплаты налогов и взносов
сумма поступлений денежных
средств будет наименьшей.
В этом случае необходимо
принимать решение о
накоплении средств или их
заимствовании и очередности
платежей в соответствии с
установленными сроками
уплаты
Оценка эффективности налогового
планирования
 На этапе оценки эффективности налогового
планирования устанавливают и выявляют
причины отклонений фактических результатов
от плановых.
наука
Искусство финансового
аналитика
Внешние факторы, влияющие на первый
этап планирования
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Выбор места регистрации (территории и
юрисдикции)
Выбор организационно-правовой формы
Определение состава учредителей и долей
акционерного капитала
Выбор основных направлений деятельности
(ОКВЭД)
Определение стратегии развития предприятия
(количество работников, внутренней структуры
организации, филиалов)
Выбор порядка формирования уставного капитала
На втором этапе, носящем характер
реализованного, хозяйствующий субъект
совершает действия на получение текущего
результата налогового планирования.
1. Выбор учетной политики
организации
2. Контрактные схемы
3. Льготы