1 - Экономический факультет
реклама
Министерство образования Нижегородской области Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Нижегородский государственный инженерно-экономический университет ГБОУ ВО НГИЭУ Факультет: экономический Кафедра: «Бухгалтерский учет ,анализ и аудит» Направление подготовки 080100,68 «Экономика» Профиль (программа) «Учет, анализ и аудит» ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: «Финансовый анализ при угрозе банкротства организаций потребительской кооперации на примере Нижегородской области» Выполнила: Студентка 2-го курса группы 13-МгЭ Борисова Татьяна Николаевна Руководитель: _______ __Кутаева Татьяна Николаевна _ Рецензент: Важдаева Нелля Григорьевна г. Княгинино 2015 г. Цель исследования заключается в систематизации и развитии форм и методов предотвращения и устранения финансовой несостоятельности (банкротства) организаций потребительской кооперации и выработке методических и практических рекомендаций по их применению. Задачи исследования: • раскрыта экономическая сущность, роль и значение банкротства в рыночной экономике; • исследован и разобран экономический механизм возникновения кризисного состояния хозяйствующего субъекта; • исследованы и определены факторы, обусловившие кризисные явления в экономике потребительской кооперации; • обоснованы показатели, позволяющие диагностировать вероятность наступления банкротства; • обоснован выбор направлений финансового оздоровления деятельности потребительских кооперативов; • разработан проект «КООПЕРАТОР». создания многофункционального магазина Предметом исследования явились процессы, формы и методы предотвращения финансовой несостоятельности организаций потребительской кооперации. Объектом исследования явились организации и предприятия потребительской кооперации Нижегородской области. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ 1. Уточнено понятие «банкротство организации потребительской кооперации» Таблица 1 - Мнения авторов по вопросу определения «банкротства организации (предприятия) Определения Банкротство определяется как отказ физического или юридического лица платить кредиторам по своим долговым обязательствам по мотивам отсутствия средств Дает определение банкротству – как признанную судом или арбитражем абсолютную неплатежеспособность должника и неспособность его в связи с этим осуществлять экономическую деятельность с целью погашения долгов Под банкротством предприятия понимает его «неспособность финансировать текущую операционную деятельность и погасить срочные обязательства» Определяет банкротство как «завершающую стадию неудачного функционирования компании, которой обычно предшествуют стадии нормальной ритмичной работы и финансовых затруднений» Банкротство определяется, признанная арбитражным судом неспособность должника исполнить перед кредиторами в полном объеме денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в связи с установленным превышением суммы его обязательств над стоимостью принадлежащего ему имущества. Автор (составитель) Гражданский кодекс РФ Гукасьян Г.М. Волков О.И. Ковалев В.В. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 08 января 1998 года №6-ФЗ. Уточненное понятие банкротства организаций потребительской кооперации заключается в несостоятельности исполнять свои обязательства перед кредиторами и не способность осуществлять финансово-хозяйственную деятельность ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ Факторы, способствующие развитию кризиса организации потребительской кооперации Внешние (экзогенные) Внутренние (эндогенные) Экономические Дефицит собственного оборотного капитала Политические Снижение эффективности использования производственных ресурсов Демографические Инфляция Конкуренция Снижение эффективности использования производственных ресурсов Низкий уровня организации маркетинговой деятельности Привлечение заемных средств в оборот Снижение качества кадрового потенциала Снижение доли пайщиков Отсутствие внешних инвесторов Рисунок 1 - Факторы внутренней и внешней среды, влияющие на вероятность банкротства кооперативных организаций 9 2 9 Оборот розничной торговли 2 9 10 Оборот общественного питания 5 Оптовый оборот 5 6 6 66 Объем закупок сельхоз продукции 69 Центросоюз 2014 Объем выпуска промышленной продукции Центросоюз 2010 1 Платные услуги населению 1 10 10 12 13 7 6 61 7 ПФО 2014 7 65 ПФО 2010 Рисунок 2 - Структура совокупного объема деятельности потребительской кооперации Центросоюза и Приволжского федерального округа, % 300 256.3 250 218.2 218.1 198.6 200 150 143.5 133 119.8 109.9 106.7 100 82.7 71.8 70.9 54.8 2014 79.6 75.1 55.6 51.3 48.6 50 21.8 48 9.6 0 2010 40.6 21.6 11.2 6.7 0 0 11.9 Рисунок 3 - Финансовые результаты работы потребительских обществ, млн. руб. Заготовка сельхозпр одуктов; 5 Обществе нное питание, 14.7 Заготовка сельхозпроду ктов, 0.6 Общественно е питание, 5.4 Торговля, 80.3 Торговля, 94 2010 2014 Рисунок 4 - Структура совокупного объема деятельности Княгининского филиала НОПО, % 3000 2000 2137 1000 0 2010 2011 2012 2013 2014 -1000 -670 -2000 -1314 -1781 -2058 -2438 -2402 -2717 -3000 -4000 -2579 -3891 -3815 -4528 -4482 -5000 -5769 -6046 -6000 -7000 Прибыль (убыток) от основной деятельности Прибыль(убыток) до налогообложения Чистая прибыль (убыток) Рисунок 5 - Финансовые результаты работы Княгининского филиала НОПО, тыс. руб. Четырехфакторная модель Таффлера имеет следующий вид: Z = 0,053*Х1 + 0,092*Х2 + 0,057*ХЗ + 0,001*X4, где XI - коэффициент, характеризующий отношение прибыли (убытка) от реализации (с учетом отчислений в фонд развития потребительской кооперации) к краткосрочным обязательствам, Х2 - отношение оборотных активов к сумме обязательств, ХЗ - отношение краткосрочных обязательств к сумме активов, Х4 - отношение выручки от реализации к сумме активов. Нормативное значение коэффициента не менее 0,2 Диагностика вероятности финансовой несостоятельности (банкротства) Княгининского филиала НОПО Z н = 0,053*0+ 0,092*0,24 + 0,057*0,87+ 0,001*0,86=0,072 Zк = 0,053*0+ 0,092*0,25 + 0,057*0,92+ 0,001*0,7=0,076 ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ 3. Предложены основные направления финансового оздоровления организаций потребительской кооперации Нижегородской области СТРАТЕГИЧЕСКИЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ Совершенствование организационной структуры управления Развитие розничной торговли Развитие общественного питания Развитие заготовительной деятельности Развитие промышленности Развитие кадрового потенциала Повышение эффективности деятельности Рисунок 6 - Стратегические направления финансового оздоровления организаций потребительской кооперации Нижегородской области Совершенствование организационной структуры управления Объединить в Нижегородские областные потребительские общества (НОПО) райпо, находящиеся в районах с небольшой численностью населения и имеющие незначительные объемы деятельности Преобразовать сельские магазины в центры по работе с пайщиками и по обслуживанию населения Рисунок 7 - Комплекс мер по совершенствованию организационной структуры управления Развитие розничной торговли Обеспечение торговыми площадями Продажа товаров в кредит втом числе в обмен на заготовительную. продукцию Модернизация магазинов на новые технологии обслуживания Специализация торговой сети в зависимостиот численности населения Установка полустационарные автомагазинов Расширения спектра платных и бытовых услуг оказываемых населению Совершенствование ассортиментной политики Торговля по заказам и бесплатной доставкой на дом пожилым гражданам Рисунок 8 - Комплекс мер по финансовому оздоровлению отрасли розничной торговли Развитие общественного питания Развитие сети на автономных магистралях Производство продукции для других объектов общественного питания Расширение в весеннеелетний период сети мелкой розницы Перевод предприятий на работу с полуфабрикатами высокой степени готовности Расширение сети предприятий быстрого обслуживания Организация доставки продукции на предприятия торговли Создание в каждом районе центр досуга населения Рисунок 9 - Комплекс мер по финансовому оздоровлению отрасли общественного питания Развитие заготовительной деятельности Расширение и востановление приемозаготовительных пунктов Использовать средство массовой информации о проводимой работе по закупке сельскохозяйствен ной продукции Организация закупок каждым сельским магазином Создать новые производства по переработке сельскохозяйст венной продукции Стимулировать владельцев сельхоз подворей в увеличении производства сельскохозяйстве нной продукции Предоставлять товарные кредиты под сдаваемую сельскохозяйственную продукцию Перейти на систему заказов на производства сельскохозяйствен ной продукции в подсобных хозяйствах Рисунок 10 - Комплекс мер по финансовому оздоровлению заготовительной отрасли Развитие промышленности Создание высокотехнологичных безотходных и энергосберегающих производств Производство новых видов пищевых продуктов Концентрация производства с высокопроизводственным оборудованием и прогрессивными технологиями Проведение маркетинговой политики по изучению потребности рынка, использование разных видов рекламы Рисунок 11 - Комплекс мер по финансовому оздоровлению производственной деятельности Развитие кадрового потенциала Осуществление кадровой политики, стабилизация кадрового потенциала, предотвращение оттока кадров Использование кадрового резерва с учетом образовательных, возрастных критериев Сохранение и развитие системы кооперативного образования Повышение престижа работы в потребительской кооперации на основе социальной поддержки и материального стимулирования труда Рисунок 12 - Комплекс мер по финансовому оздоровлению кадрового потенциала Повышение эффективности деятельности Реализация мер по снижению затратности отраслей Развитие и организация работы с поставщиками по продаже их товаров Активизация внешнеэкономической деятельности Закупка наиболее востребованных товаров по конкретным ценам Увеличение объемов реализации высокоотходных товаров Минимизация издержек производства и обращения Рисунок 13 – Направления повышения эффективности деятельности организаций потребительской кооперации МНОГОФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ МАГАЗИН «КООПЕРАТОР» Торговля, в том числе по заказам в кредит Закупки всех видов сельскохозяйственной продукции Прием заказов на бытовые услуги Прием на переработку сельскохозяйственной продукции Оказание социальных услуг, в том числе медицинские и ветеринарные аптеки, парикмахерские, раскрой тканей Организация приема и сепарирования молока Придорожный сервис Работа с надомниками (организация выпечки хлеба, производство изделий народных промыслов) Организация чайных и интернет кафе Привлечение заемных средств от населения Рисунок 14 - Функции многофункционального магазина самообслуживания по бренду «КООПЕРАТОР»
