Земельный налог - Томский политехнический университет

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ
ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Горн Юлия 2Э00
1. Местные налоги
2. Налог на имущество физических лиц
3. Земельный налог
2
Местными
налогами
признаются
налоги, установленные Налоговым
кодексом
РФ
и
нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных образований
о налогах и обязательные к уплате на
территории
соответствующих
муниципальных образований.
3
В соответствии со статьей 15 Налогового
кодекса РФ к местным налогам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.
4
Элементы налога,
определяемые исключительно
Налоговым кодексом РФ




объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
порядок исчисления.
Элементы налога, определяемые
нормативно-правовыми актами
представительных органов
местного самоуправления, в
порядке и пределах,
предусмотренных Налоговым
кодексом.
 налоговые ставки;
 порядок и сроки уплаты;
 налоговые льготы и порядок их
применения (дополнительные к
федеральным)
5
Местные налоги полностью зачисляются в
местные бюджеты. Доля поступлений от
местных
налогов
в
доходах
консолидированного
бюджета
России
составляет менее 2%.
6
Налогоплательщики
• физические лица — собственники имущества,
признаваемого
объектом
налогообложения
(граждане Российской Федерации, иностранные
граждане, лица без гражданства).
7
Объект налогообложения
• жилой дом;
• квартира;
• комната;
• дача;
• гараж;
• иное строение, помещение и сооружение;
• доля в праве общей собственности на имущество.
8
Налоговая база
• суммарная инвентаризационная стоимость
строений по состоянию на 1 января каждого
года.
*
*
Суммарная
инвентаризационная
стоимость
—
это
сумма
инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений,
признаваемых объектом налогообложения и расположенных на
территории
представительного органа местного самоуправления,
устанавливающего ставки по данному налогу.
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость
объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на
строительную продукцию.
9
Ставки налога
Суммарная
инвентаризационная
стоимость объектов
налогообложения
Ставка налога
До 300 тыс. рублей
До 0,1% (включительно)
От 300 тыс. рублей до 500
тыс. рублей
Свыше 0,1% до 0,3%
(включительно)
Свыше 500 тыс. рублей
Свыше 0,3% до 2%
(включительно)
10
Суммарная инвентаризационная стоимость и/или тип использования
объекта
На жилые строения, помещения - до 300 тыс.руб.(включительно)
Размер,%
0,100
На жилые строения, помещения - от 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб.(включительно)
0,110
На жилые строения, помещения - от 500 тыс.руб. до 1000
тыс.руб.(включительно)
На жилые строения, помещения - от 1000 тыс.руб. до 1600
тыс.руб.(включительно)
На жилые строения, помещения - от 1600 тыс.руб. до 2000
тыс.руб.(включительно)
На жилые строения, помещения - от 2000 до 3000 тыс.руб.(включительно)
0,320
На жилые строения, помещения - свыше 3000 тыс.руб.
1,080
На нежилые строения, помещения и сооружения - до 300 тыс.руб.
(включительно)
На нежилые строения, помещения и сооружения от 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб.
(включительно)
На нежилые строения, помещения и сооружения от 500 тыс.руб.
0,100
На жилые строения, помещения для малообеспеченных - до 500
тыс.руб.(включительно)
На жилые строения, помещения для малообеспеченных - от 500 тыс.руб.до 1000
тыс.руб.(включительно)
На нежилые строения, помещения и сооружения для малообеспеченных до 200
тыс.руб.(включительно)
0,000
0,330
0,430
0,530
0,300
2,000
0,100
0,000
11
Срок уплаты
• 01.11.2014
12
Льготы
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица,
награжденные орденом Славы трех степеней;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций
по защите СССР;
• лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на
«Чернобыльской АЭС» и аварии в 1957 году на производственном объединении
«Маяк»;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении
предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в
связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую
продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого
риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий
ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• пенсионеры, получающие российские пенсии;
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы,
выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в
которых велись боевые действия;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей.
13
Льготы исходя из вида имущества
• со
специально
оборудованных
сооружений,
строений,
помещений
(включая
жилье),
принадлежащих деятелям культуры, искусства и
народным мастерам на праве собственности и
используемых исключительно в качестве творческих
мастерских, ателье, студий, а также с жилой
площади, используемой для организации открытых
для посещения негосударственных музеев, галерей,
библиотек и других организаций культуры, — на
период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и
дачных некоммерческих объединениях граждан
жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и
хозяйственных строений и сооружений общей
площадью до 50 кв. м.
14
Льготы Томска
Категория налогоплательщиков, для которых
установлена льгота
Малоимущие граждане, зарегистрированные по
месту жительства в органах регистрационного учета
граждан по месту пребывания и по месту
жительства на территории муниципального
образования "Город Томск", среднедушевой доход
которых ниже прожиточного минимума,
устанавливаемого Администрацией Томской
области.
Дети, оставшиеся без попечения родителей, и детисироты, указанные в ст.1 Федерального закона от
21.12.1996 № 159-ФЗ "О дополнительных гарантиях
по социальной поддержке детей-сирот и детей,
оставшихся без попечения родителей".
Лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без
попечения родителей, указанные в ст.1
Федерального закона от 21.12.1996 № 159-ФЗ "О
дополнительных гарантиях по социальной
поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без
попечения родителей", на период их обучения в
общеобразовательных учреждениях, учреждениях
начального профессионального, среднего
профессионального, высшего профессионального
образования (по очной форме обучения) до
достижения ими возраста 23 лет.
Основания предоставления льготы
Основанием для предоставления
льготы являются поданные
плательщиком в налоговый орган
заявление и документ о постановке
гражданина на учет как малоимущего,
выдаваемый учреждениями
социальной защиты населения по
месту жительства гражданина.
Справка о пребывании в организации
для детей-сирот.
Справка о пребывании в организации
для детей-сирот.
Разме
р
100%
100%
100%
15
Налоговый период
• Налоговый период —
Отчетных периодов нет.
календарный
год.
16
Налогоплательщики
физические и юридические лица, которые
обладают земельными участками, являющимися
объектами обложения, на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или
праве пожизненного наследуемого владения.
17
Объект налогообложения
признаются
земельные
участки,
расположенные в пределах муниципального
образования, на территории которого введен
налог.
18
Налоговая база
определяется как кадастровая стоимость
земельных участков, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии.
19
Ставка
Налоговые
ставки
устанавливаются
нормативными
правовыми
актами
представительных органов муниципальных образований и не могут превышать
0,3%



1,5%
земли сельскохозяйственного назначения или 
земли в составе зон сельскохозяйственного
использования в населенных пунктах и
используемых для сельскохозяйственного
производства;
земли, занятые жилищным фондом и
объектами
инженерной
инфраструктуры
жилищно - коммунального комплекса или
приобретенных
(предоставленных)
для
жилищного строительства;
земли, приобретенные (предоставленные) для
личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства, а также
дачного хозяйства.
В
отношении
прочих
земельных участков
20
Наименование категории земель/разрешенного использования
земельного участка
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за
исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на
объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или
приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного
подсобного хозяйства.
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для садоводства,
огородничества, а также дачного хозяйства.
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для
животноводства.
Земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного
использования в населенных пунктах и используемых для
сельскохозяйственного производства.
Земельные участки, предоставленные для строительства и эксплуатации
индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей.
Прочие земельные участки.
Размер, ФЛ, ЮЛ,
%
ИП
0,300
ФЛ ЮЛ
ИП
0,300
ФЛ
0,300
ФЛ
0,300
ФЛ ИП
0,300
ФЛ ЮЛ
ИП
0,900
ФЛ
1,500
ФЛ ЮЛ
ИП
21
Сроки уплаты для физических лиц
Для
индивидуальных
предпринимателей:
авансовые платежи за 1 квартал 2013 - не позднее
05.04.2013, за 2 квартал 2013 - не позднее
05.07.2013, за 3 квартал - не позднее 07.10.2013,
налог за 2013 год - не позднее 10.02.2014.
Для остальных физических лиц: уплата налога за
2013 год - не позднее 10.11.2014.
22
Сроки уплаты для организаций
Авансовые платежи: за 1 квартал 2013 - не
позднее 05.04.2013, за 2 квартал 2013 - не
позднее 05.07.2013, за 3 квартал 2013 - не
позднее 07.10.2013.
Налог за 2013 год - не позднее 10.02.2014.
23
Льготы Томска
• Малоимущие граждане, зарегистрированные по месту жительства в органах
регистрационного учета граждан по месту пребывания и по месту жительства на
территории муниципального образования "Город Томск", среднедушевой доход которых
ниже прожиточного минимума, устанавливаемого Администрацией Томской области.
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации.
• Полные кавалеры ордена Славы.
• Инвалиды I, II, III групп инвалидности
• Инвалиды с детства.
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны.
• Ветераны и инвалиды боевых действий.
• Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии
с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции
Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1).
• Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии
с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите
граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча".
• Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии
с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях
гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний
на Семипалатинском полигоне".
24
Налоговый период
• признается календарный год
Отчетный период
• для налогоплательщиков - организаций и
физических
лиц,
являющихся
индивидуальными
предпринимателями,
признаются первый квартал, второй квартал и
третий квартал календарного года.
25
26