МСФО (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ»

МСФО (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ»
Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA
Налог на прибыль
Текущий налог
Отложенный налог
Prepared by Olena Makeieva especial for
CIAA
ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Это сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате (или возмещению) в отношении
налогооблагаемой прибыли (убытка)
ДОХОДЫ
РАСХОДЫ
__________________
ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
РАСХОДЫ ПО НАЛОГАМ:
2 компонента:
• Текущий налог на прибыль (из налоговой декларации)
• Отложенный налог
__________________
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
Prepared by Olena Makeieva especial for
CIAA
ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ
Налогооблагаемые
ВР
(ОНО)
Отложенный налог
Временные
разницы (ВР)
Вычитаемые ВР
(ОНА)
Необлагаемые
налогом статьи
Prepared by Olena Makeieva especial for
CIAA
ОНА и ОНО
Вычитаемые ВР
(ОНА)
Налогооблагаемые
ВР
(ОНО)
Приводят к уменьшению
налогообложения
Приводят к увеличению
налогообложения
1) БСА < НБ
2) БСО > НБ
1) БСА > НБ
2) БСО < НБ
Вычитаемая ВР * Налоговая ставка
Положительная ВР * Налоговая ставка
Дт Актив по отложенному налогу
(ОФП)
Кт Расход по отложенному налогу
(ОСД)
Дт Расход по отложенному налогу
(ОСД)
Кт Обязательство по отложенному
налогу (ОФП)
Prepared by Olena Makeieva especial for
CIAA
АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
Рассчитайте БС каждой статьи актива и обязательства
Рассчитайте НБ каждой статьи актива и обязательства
Сложить все положительные ВР
Сложить все отрицательные ВР
Обяз-во по ОН = +ВР*Налог.ставка
Актив по ОН = -ВР*Налог.ставка
Чистое обяз-во по ОН на конец года = Обяз-во по ОН - Актив по ОН
Выписать входящее сальдо по ОН
Рассчитать ОН, относимый на прочий совокупный доход/капитал
Расход по ОН за год – балансирующая величина
Prepared by Olena Makeieva especial for
CIAA