в продолжение обсуждения РГ от 06.04.2016г.

Отдельные вопросы
налогообложения
недропользователей
(в продолжение обсуждения РГ от 06.04.2016г.)
Единый арендный платеж (предложения Рабочей группы)
В целях точного понимания Единого арендного платежа (ЕАП) и
всестороннего рассмотрения Рабочей подгруппой дополнительно
проведены анализ и детальные расчеты.
МИР в целях определения размера ЕАП закладываются:
 Подписной бонус (ПБ)
 Бонус коммерческого обнаружения (БКО)
 Платеж по возмещению исторических затрат по действующим
контрактам (ПВИЗ);
 Социальные обязательства в рамках контракта;
 Расходы на обучение казахстанских кадров.
2
Единый арендный платеж (ЕАП)
Анализ РГ по действующим контрактам
Расчет на основе данных ТОО "Казцинк" по одному контракту
(площадь – 3,23 кв. км.)
в МРП
Периоды
МИР
Рабочая
группа
1-3 год
4-5 год
6-7 год
8-10 год
Разведка (1 блок)
25
39
53
100
Добыча (1 кв. км)
200
200
200
200
Разведка (1 блок)
200
311
422
799
I - вар. Добыча (1 кв. км)
ПБ+БКО+ПВИЗ
8 390
8 390
8 390
8 390
II - вар. Добыча (1 кв. км)
ПБ+БКО+ПВИЗ+Соц.
8 894
8 894
8 894
8 894
III - вар. Добыча (1 кв. км)
ПБ+БКО+ПВИЗ+Соц.+Обучение
10365
10365
10365
10365
Сравнение расчетов МИР и Рабочей группы показывает, что:
- планируемая сумма поступлений по налогам (ПБ+БКО+ПВИЗ) до 2040 года: составит 3 064 млн. тенге
- по ставкам ЕАП, предлагаемым МИР, до 2040 года поступление составит 86,5 млн. тенге
Предполагаемая сумма потерь бюджета составит 2 997,5 млн. тенге.
Также, как показывает практика, при переходе с этапа разведки на этап добычи недропользователь
уменьшает площадь контрактной территории, т.к. не выгодно платить ЕАП по землям, не представляющим
экономического интереса.
Возникает дополнительный риск потерь бюджета по ЕАП.
3
Единый арендный платеж (предложения Рабочей группы)
Позиция Рабочей подгруппы:
Вопросы введения ЕАП и установления ставок МИР проработан не в полной мере:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
МЭ не производились анализ и расчеты по введению ЕАП для УВС и установлению ставок, а также не
выражена окончательная позиция, что свидетельствует об отсутствии согласованной позиции
уполномоченных органов в сфере недропользования.
Отсутствует реальный стимул к переходу от разведки к добыче, что не решает текущую ситуацию.
В расчете размеров ставок ЕАП не должны учитываться расходы по социальным обязательствам и на
обучение казахстанских кадров, т.к. данные обязательства не являются налоговыми правоотношениями и
не регулируются налоговым законодательством.
В случае перехода на ЕАП, увеличится налоговая нагрузка на недропользователей, ранее уплативших ПБ,
БКО и ПВИЗ.
Методика расчета размеров ставок ЕАП не учитывает геологическую и экономическую ценности различных
полезных ископаемых, т.е. требуется дифференциация размеров ставок, поскольку налоговая нагрузка
распределяется неравномерно.
Концепцией к проекту Налогово-таможенного кодекса предусмотрено исключение бонуса коммерческого
обнаружения с переносом нагрузки на НДПИ.
В расчете размеров ставок ЕАП также не должен учитываться ПВИЗ, т.к., по оперативным данным, на
сегодня отсутствуют территории с разведанными запасами, которые не переданы недропользователям.
МИР предлагается ввести лицензионный сбор за право получение лицензии на недропользование, что, по
сути, является подписным бонусом и будет уплачиваться единовременно отдельно от арендных платежей.
Учитывая изложенное введение ЕАП считаем нецелесообразным
4
CRIRSCO (предложения Рабочей группы)
74 шагом Плана Нации «100 конкретных шагов» по реализации пяти институциональных реформ
Главы государства предусмотрено «Повышение прозрачности и предсказуемости сферы
недропользования через внедрение международной системы стандартов отчетности по запасам
полезных ископаемых CRIRSCO».
В рамках реализации данного шага МИР предлагается упразднить действующий государственный
контроль баланса движения запасов полезных ископаемых, что приведет к:
- утрате государством инструментов контроля за своей собственностью, право на которое
установлено Конституцией Республики Казахстан;
- невозможности прогнозирования развития экономики, в виду высокой доли сырьевого сектора;
- исключению обязанности и ответственности уполномоченных органов по обеспечению
рационального использования недр.
CRIRSCO, являясь информацией, представляющей интерес исключительно частных лиц,
представляет собой международную систему стандартов отчетности по запасам полезных ископаемых,
которая не требует исключения государственного контроля и тем более не связана с
налогообложением.
Учитывая изложенное, предлагается реализовать поручение Главы государства с
сохранением действующего контроля баланса движения запасов полезных ископаемых
(с оптимизацией, упрощением существующих бизнес процессов), т.к. недра являются
стратегическими и социально-значимыми ресурсами страны.
5
Проблемные вопросы
В рамках совершенствования системы налогообложения недропользователей также предлагается
рассмотреть следующие вопросы:
 Пересмотр социальных обязательств недропользователей по заключенным контрактам на
недропользование, а именно установить ограничение по прямому направлению (инвестированию) средств на
развитие и поддержание объектов социальной инфраструктуры региона (со слов недропользователей, на
практике, в дополнительную нагрузку к уже установленным контрактами социальным обязательствам,
МИО обязывают недропользователей производить ремонт, реконструкцию и/или строительство
объектов социальной инфраструктуры).
Соответственно, в проекте Кодекса предусмотреть право отнесения на вычеты расходов
недропользователей на развитие и поддержание объектов социальной инфраструктуры региона, только при
перечислении таких средств в государственный бюджет на КБК 206114 (в 2015 году поступило 11 441 млн.
тенге).

Установление отраслевым законодательством лимита (ограничений) по объемам добычи полезных
ископаемых (ТПИ и УВС) на этапе разведки
 Установление предельных
месторождения
сроков
нахождения
недропользователей
на
этапе
обустройства
На практике имеется ряд фактов большого объема добычи без объявления коммерческого
обнаружения, что ведет к потерям бюджета по БКО и ПВИЗ.
6