смотреть презентацию 1 - Финансовая и правовая грамотность

Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н. П. ОГАРЁВА»
Факультет экономический
Кафедра финансов и кредита
НАЛОГОВАЯ ГРАМОТНОСТЬ И
СТИМУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ
В ОБЕСПЕЧЕНИИ СОЦИАЛЬНОЙ
БЕЗОПАСНОСТИ
Можно привести лошадь к водопою, но нельзя заставить её пить.
Английская пословица.
Королева Л.П.1
Доцент кафедры финансов и кредита ФГБОУ ВПО «Мордовский
государственный университет имени Н. П. Огарева» 1 (Саранск, Россия)
Угроза бедности
Российское общество стоит перед угрозой
формирования устойчивого и многочисленного слоя
бедных с низкими денежными доходами, не
обеспечивающими достойного уровня жизни,
обреченного на плохие жилищно-коммунальные
условия,
отлученного
от
качественного
медицинского
обслуживания
и
высшего
образования.
Авторский коллектив во главе с академиком
Сенчаговым В.К.
Для верного принятия финансовых решений
необходимы три составляющие:
 доступ к финансовым ресурсам и услугам,
 финансовое образование,
 защита потребителей финансовых услуг.
Генеральный секретарь ОЭСР Анхель Гурриа
Зависимость налоговых поступлений от
уровня грамотности населения
Бедные государства с очень
низким уровнем грамотности и
относительно большим
государственным сектором
повышение грамотности приводит
к неэквивалентному (меньшему)
приросту налоговых поступлений,
низкий потенциал для получения
дополнительных налоговых
ресурсов.
Государства со средним уровнем
ВВП и государственным сектором
эффект от повышения
грамотности, как правило¸
обратный: налоговые поступления
сокращаются, а масштабы
уклонения растут.
Богатые государства, с сильной
экономикой и небольшим
государственным сектором
прирост налоговых доходов может
быть легко получен вследствие
повышения уровня грамотности
населения.
Mihai Mutascu and Dan Danuletiu (2013). The Literacy Impact on Tax Revenues. Economics Discussion Papers, No
2013-63, Kiel Institute for the World Economy.
Низкую налоговую мораль в России демонстрируют
группы с высоким и ниже среднего уровнем дохода,
молодого возраста (до 45 лет),
студенты, самозанятые, а также занятые в частном (не
государственном) секторе,
чаще мужчины, нежели женщины,
с низким уровнем доверия к правительству и системе
правосудия,
не испытывающие чувства национальной гордости.
Bee K.Yew, Valentin B. Milanov & Robert W. McGee. An Analysis of Individual Tax Morale for Russia: Before and
After Flat Tax Reform. International Business Research; Vol. 8. No. 1; 2015 URL:
http://dx.doi.org/10.5539/ibr.v8n1p60
Налогоплательщики готовы соблюдать налоговое
законодательство, если
1) воспринимают демократию как лучшую систему
управления для своей страны, в которой уклонение от уплаты
налогов не оправдано;
2) выражают доверие к действиям национальной власти;
3) идентифицируют перераспределение доходов через
бюджет от богатых к бедным как важную характеристику
демократии;
4) осознают цели и поддерживают направления
расходования бюджетных средств, собранных в виде налогов
OECD Tax and Development. (2013, March). What Drives Tax Morale? Retrieved from
http://www.oecd.org/ctp/tax-global/TaxMorale_march13.pdf
Демократия
способствует
увеличению
налоговых
поступлений, но не приводит к сокращению неравенства,
если находится под влиянием одного из социальных слоев
общества, например, олигархии. Более того неравенство
имеет тенденцию к увеличению после демократизации,
когда экономика уже претерпела значительные структурные
преобразования,
которые
привели
к
имущественной
дифференциации и маленькому разрыву между средним
классом и бедными слоями населения.
Acemoglu, D., Naidu, S., Restrepo, P. & Robinson, J. (2013). Democracy, redistribution and inequality.
NBER WP 19746. URL: http://www.nber.org/papers/w19746.pdf
Причина налогового нигилизма в России
В России в общественном сознании в целом, и в
общественной
психологии
в
особенности,
сложилась
традиция оценивать многие политические и правовые
институты с позиций осуществления ими именно требования
справедливости. Если норма не считается справедливой, то
она нарушается.
Левченкова Т.А. Правовой нигилизм и налогово-правовая культура //
Научный вестник МГИИТ. 2013. № 1 (21). С. 100-105.
Налогообложение богатства (2014 г.)
Страна
Налогообложение
наследования
Бельгия
Болгария
Чехия
Дания
Германия
Эстония
Ирландия
Греция
Испания
Франция
Хорватия
Италия
Кипр
Латвия
Литва
Люксембург
Венгрия
Мальта
Нидерланды
Австрия
Польша
Португалия
Румыния
Словения
Словакия
Финляндия
Швеция
Великобритания
дарения
владения
передачи
Общий налог на
чистое богатство
СН
ДН
СН
ДН
СН
ДН
СН
ДН
СН
ДН
+
+
–
+
+
–
+
+
+
+
+
+
–
–
+
+
+
–
+
–
+
–
–
+
–
+
–
+
–
–
+
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
+
–
–
–
–
–
–
–
+
–
+
+
–
+
+
+
+
+
+
–
–
–
+
+
–
+
–
+
–
–
+
–
+
–
+
+
+
+
+
+
+
–
–
–
–
–
–
–
+
+
+
–
–
–
–
–
+
–
–
–
–
–
–
–
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
–
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
+
+
–
+
–
–
+
+
+
+
–
+
+
–
+
+
+
+
+
+
+
–
–
–
+
+
+
+
–
–
+
–
+
+
–
–
–
–
+
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
+
–
+
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
+
+
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
+
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Налог на
особые
объекты
богатства
–
+
–
+
–
+
–
–
–
–
+
+
–
–
–
–
–
+
–
–
+
–
–
+
–
–
–
–
Налогообложение наследства и дарения
 наиболее распространен самостоятельный налог на наследование и
дарение, хотя налогообложение подарков чаще чем налогообложение
наследства встраивается в конструкции налогов на доходы;
 облагается справедливая рыночная чистая стоимость наследуемого или
даруемого имущества;
 налогоплательщиком выступает наследник или бенефициар;
 большинство налогов на наследство (14 из 18) являются
прогрессивными;
 налоги на дарение чаще взимаются по плоской шкале (8 из 16);
 наиболее преференциально налогообложение наследования и дарения
среди близких родственников, которые имеют право применять более
низкие цены, более высокие льготы или их комбинацию;
 переживший супруг или ребенок часто полностью освобождаются от
уплаты налога на наследство или дарение;
 в большинство налогов включены специальные режимы
налогообложения передачи в наследство или дарение бизнес активов.
Налогообложение наследства и дарения
35000
30000
25000
20000
15000
10000
5000
Фактические поступления
Прогнознозные поступления
Рисунок – Динамика налогов на наследование и дарение в США, млн. долл.
2024
2023
2022
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2000
1995
1990
1985
1980
1975
1970
1965
1960
1955
1950
1945
1940
0
Налогообложение владения недвижимости
 органы местного самоуправления имеют полномочия по установлению
элементов данных налогов или, по крайней мере, право на большую часть
поступающих от них доходов;
 налогоплательщиком является, как правило, владелец недвижимого
имущества, как физическое, так и юридическое лицо;
 налоговой базой является кадастровая стоимость объекта, что определено
центральным правительством;
 в большинстве стран центральные правительства ограничивают полномочия
местных органов власти, устанавливая диапазон ставок или коэффициентов, в
рамках которого разрешено варьировать ставки на местном уровне;
 налоговые ставки являются относительно низкими, начиная от 1% до 3% ;
 налоговые ставки различаются в зависимости от типа собственности;
 освобождения от налога многочисленны, но очень конкретны;
крупномасштабные исключения, способные существенно сократить налоговую
базу, не используются.
Налогообложение передачи недвижимости
 компетентным органом выступает, как правило, центральное
правительство;
 налогоплательщиком является покупатель недвижимости;
 налоговая база определяется как справедливая рыночная стоимость –
стоимость сделки;
 применяются плоские налоговые ставки в диапазоне от 1% до 8%;
 налоговые ставки редко дифференцированы в зависимости от типа
собственности;
 освобождения от налога так же, как и по налогам на владение
недвижимостью, многочисленны, но конкретны.
Налоги на чистую стоимость богатства
 налоговой базой признается чистое богатство;
 установлены необлагаемые пороги богатства (700 000 € / 1300000 €);
 бизнес активы не включаются в налоговую базу;
 налоги являются прогрессивными с шагом от 0% до 2,5%.
45000
41528
40000
36480
35000
27752
30000
25000
20186
17342
20000
15000
10000
5000
8906
11493
4124
4261
6907
9006
7738
10456
847
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
0
Налоги на наследование и дарение
Периодические налоги на недвижимое имущество с домохозяйств
Налог на чистые активы с физических лиц
Рисунок – Динамика показателей поступления налогов на богатство в бюджет Франции*, млн. евро
* составлено автором по данным http://stats.oecd.org/
Налогообложение имущества в России
10.00
9.07
9.00
8.20
7.95
7.58
8.00
7.17
6.98
7.00
6.00
5.73
5.92
6.21
5.00
4.00
3.00
2.00
1.15
1.24
1.00
1.20
1.47
1.36
1.21
1.26
1.36
1.34
0.00
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Доля налогов на имущество в ВВП в России
Доля налогов на имущество в общей сумме налоговых доходов России
Средняя доля налогов на имущество в ВВП в странах ОЭСР
Средняя доля налогов на имущество в общей сумме налоговых доходов в странах ОЭСР
Рисунок – Динамика показателей удельного веса налогов на имущество в ВВП и в налоговых доходах в России, %
В России не полностью задействован и
потенциал стимулирующей функции налогов.
I. Чем более высоко налоговое бремя на накопленные
доходы и имущество, тем существеннее стимулы для
сокращения
престижного
потребления
и
вложений
высвободившихся средств в реальный сектор экономики.
II несущественность налоговых вычетов и преференций
для большинства граждан со средним уровнем доходов,
испытывающих дефицит финансовых ресурсов даже для
обеспечения нормального уровня потребления, усиливает
ощущение
несправедливости
в
налогообложении
демотивирует их в повышении налоговой грамотности.
и
Благодарю за внимание !