Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на организацию. Этапы и инструменты налогового планирования

Тема 2. Оценка налоговой
нагрузки на организацию. Этапы
и инструменты налогового
планирования
Лекция 3. Особенности
формирования налоговой базы
различных налогов



Налоговая база при
реализации товаров (работ,
услуг) (ст. 154 НК РФ)
определяется как стоимость
товаров (работ, услуг),
исчисленная исходя из цен,
определяемых в соответствии
с положениями НК РФ (ст.
105.3) с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без
включения в них НДС.
При определении налоговой
базы по НДС выручка от
реализации определяется
исходя из всех доходов
налогоплательщика,
связанных с расчетами по
оплате указанных товаров
(работ, услуг),
имущественных прав,
полученных им в денежной
или натуральной форме,
включая оплату ценными
бумагами.
Налоговая база увеличивается
на суммы авансовых и других
платежей, полученных в счет
предстоящих поставок
товаров, выполнения работ,
оказания услуг



При реализации товаров (работ,
услуг) с учетом бюджетных
субсидий в связи с применением
налогоплательщиком
государственных регулируемых
цен, или с учетом льгот,
предоставляемых отдельным
потребителям в соответствии с
НК РФ, налоговая база
определяется как стоимость
реализованных товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из
фактических цен их реализации.
При выполнении строительномонтажных работ для
собственного потребления
налоговая база определяется как
стоимость выполненных работ,
исчисленная исходя из всех
фактических расходов
налогоплательщика на их
выполнение;
При ввозе товаров на
таможенную территорию РФ
налоговая база определяется как
сумма:

таможенной стоимости
этих товаров;

подлежащей уплате
таможенной пошлины;

подлежащих уплате
акцизов (для подакцизных
товаров).



авансы, полученные в счет
предстоящих поставок товаров
(работ, услуг), облагаемых по
ставке 0%;
авансы в счет предстоящих
поставок товаров (работ, услуг),
длительность производственного
цикла изготовления которых
составляет свыше 6 мес.;
авансы в счет предстоящих
поставок товаров (работ, услуг), не
подлежащих налогообложению
НДС





При применении налогоплательщиками при реализации
(передаче, выполнении, оказании для собственных нужд)
товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок
налоговая база определяется отдельно по каждому виду
товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
При применении одинаковых ставок налога налоговая
база определяется суммарно по всем видам операций,
облагаемых по этой ставке.
При реализации имущества, подлежащего учету по
стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база
определяется как разница между ценой реализуемого
имущества, определяемой с учетом положений НК РФ, с
учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и
стоимостью реализуемого имущества (остаточной
стоимостью с учетом переоценок).
При реализации услуг по производству товаров из
давальческого сырья налоговая база определяется как
стоимость обработки, переработки или иной
трансформации сырья с учетом акцизов и без включения в
нее налога.
При определении налоговой базы выручка (расходы)
налогоплательщика в иностранной валюте
пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату,
соответствующую моменту определения налоговой базы
при реализации (передаче) товаров (работ, услуг),
имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ, или
на дату фактического осуществления расходов.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
АМИ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ
ПРИЗНАЮТСЯ:



российские
организации;
иностранные
организации,
осуществляющие
свою деятельность в
РФ через
постоянные
представительства;
иностранные
организации,
получающие доходы
от источников в РФ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩ
ИКАМИ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ НЕ
ПРИЗНАЮТСЯ:


иностранные
организаторы XXII
Олимпийских зимних
игр и XI
Паралимпийских
зимних игр 2014 года в
г. Сочи;
организации,
являющиеся
официальными
вещательными
компаниями, в
отношении операций по
производству и
распространению
продукции СМИ,
совершаемых в течение
периода проведения
XXII Олимпийских
зимних игр и XI
Паралимпийских
зимних игр 2014 года в
г. Сочи
ДЛЯ
РОССИЙСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ

полученные
доходы,
уменьшенные
на величину
произведенны
х расходов,
которые
определяются
в
соответствии
с
положениями
главы 25 НК
РФ
ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ


осуществляющих деятельность
в РФ через постоянные
представительства полученные через эти
постоянные представительства
доходы, уменьшенные на
величину произведенных этими
постоянными
представительствами расходов,
которые определяются в
соответствии с положениями
главы 25 НК РФ
не имеющих постоянных
представительств на
территории РФ - доходы,
полученные от источников в
РФ, которые определяются в
соответствии со ст. 309 НК РФ