Тема 5. Применение специальных методов для целей налогового планирования. Оценка налоговых рисков

Тема 5. Применение специальных методов
для целей налогового планирования. Оценка
налоговых рисков
Лекция 13. Налоговые риски. Оценка
налоговых рисков
1. по субъектам, несущим налоговые риски:




налоговые риски государства;
налоговые риски налогоплательщиков;
налоговые риски налоговых агентов;
налоговые риски взаимозависимых лиц
2. по факторам, определяющим налоговые риски:


внешние;
внутренние
3. по характеру прогнозируемости:


прогнозируемые;
непрогнозируемые
4. по степени контролируемости:
неконтролируемые;
 контролируемые.

5. по объекту связи с другими видами
рисков:
риски, связанные с упущенной выгодой;
 риски, связанные с потерей материальных и
нематериальных ценностей;
 риски, связанные с потерей
платежеспособности и т.д.

6. по виду последствий:




риски налогового контроля;
риски усиления налогового бремени;
риски уголовного преследования;
риски санкций налогового характера
7. по величине возможных потерь:



допустимые;
критические;
катастрофические





связаны с неопределенностью экономической и правовой
информации;
являются неотъемлемой составляющей финансового
риска;
распространяются на участников налоговых
правоотношений (ст. 9 НК РФ): налогоплательщиков,
налоговых агентов и других субъектов, представляющих
интересы государства;
имеют негативный характер для всех участников
налоговых правоотношений (в отличие от других видов
рисков);
проявляются для каждого участника налоговых
правоотношений по-разному








Приостановка операций по расчетным
счетам;
Отзыв и прекращение действия лицензий;
Арест имущества;
Взыскание недоимок, пеней по налогам и
штрафных санкций;
Судебные разбирательства;
Банкротство;
Ущерб деловой репутации;
Уголовная ответственность
ИССЛЕДОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ
РИСКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ



Обнаружение
рисков;
Измерение
рисков;
Выработка мер по
управлению
рисками
ПОСТАНОВКА СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ



Разработка программы
мероприятий по
управлению рисками;
Реализация мероприятий
по управлению рисками;
Контроль за
результатами реализации
программы мероприятий
по управлению рисками



Обнаружение рисков – выявление налоговых
рисков предприятия;
Измерение рисков – расчет вероятности
возникновения налоговых рисков и оценка их
последствий (определение величины
возможного ущерба);
Выработка мер по управлению рисками –
разработка рекомендаций по выбору наиболее
эффективных способов реагирования и
управления ключевыми рисками
1.
2.
3.
Разработку программы мероприятий по
управлению рисками
Проведение мероприятия по управлению
рисками
Осуществление мониторинга (контроля
результатов реализации программы по
управлению рисками)
1. Отказ (уклонение) от применения
рискованных методов.
2. Сокращение риска.
3. Передача (аутсорсинг).
4. Финансирование риска за счет
различных источников