Ошибки в первичной документации как объект проверок, по результатам которых

Ошибки в первичной документации как
объект проверок, по результатам которых
возникают споры о защите права на
налоговый кредит
НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ:
 Налоговая накладная, полученная с опозданием, может стать поводом для
уменьшения налогового кредита налоговыми органами при проведении
проверок;
 Подпись в налоговых накладных может быть совершена лично или с
применением факсимиле;
 Если дата первого события и дата выписки налоговой накладной разные, то у
покупателя возникает угроза уменьшения налогового кредита;
Документы для налогового
кредита без налоговой накладной
(п. 201.11 ст. 201 НКУ)
 транспортные билеты, гостиничные счета или
счета, которые выставляются плательщику
налога за услуги связи, другие услуги
 бухгалтерские справки, составленные в
соответствии с пунктом 198.5 статьи 198
раздела V Кодекса;
 кассовые
чеки,
содержащие
сумму
полученных товаров / услуг, общую сумму
начисленного налога (с определением
фискального номера и налогового номера
поставщика)
 налоговые
накладные,
составленные
налогоплательщиком в соответствии с
пунктом 208.2 статьи 208 раздела V Кодекса
и зарегистрированные в ЕРНН
Ошибки в налоговых накладных
В номере или дате
(НЕ подлежит корректировке)
В индивидуальном налоговом
номере контрагента
(подлежит корректировке)
НО!
Расчет корректировки подлежит
регистрации в ЕРНН контрагентом
покупателем-налогоплательщиком, номер
которого ошибочно указан в налоговой
накладной
Неправильное оформление ТТН
- отсутствие
подписи
печати
реквизитов
доверенности, ее копии
или журнала регистрации
должности подписанта
обязательных реквизитов в
первичных документах
ФИО подписанта
различные подписи на документах
от имени одной и той же личности
Совет АФ «Династия»
 Реквизит «место разгрузки товара» в ТТН должен соответствовать месту
поставки в договоре, рекомендуем заполнять его четко и с указанием
полного адреса, заполнение места разгрузки как «город Киев» - является
недостаточным;
 Отсутствуют такие реквизиты как «номер», «дата», «фамилия водителя»,
подпись и печати грузополучателей;
 Неполное заполнение реквизита «Сведения о грузе» - заполнению подлежат
все данные, включая массу, наименование, цену, сумму НДС, товарносопроводительные документы, другое;
 Тоннаж товара по ТТН не должен превышать грузоподъемность автомобиля
(например, автомобиль марки «ГАЗель», грузоподъемностью 3 тонны не
может за один раз перевезти 40 тонн груза).
Акт приема-передачи
Название предприятия, учреждения, от имени которой составлен документ;
Название документа (формы);
Дата и место составления;
Содержание, объем и единицы измерения хозяйственной операции;
Должности лиц, ответственных за совершение хоз. операции
Личную подпись или другие данные, для идентификации лица, принимавшего
участие в хоз. операции.
 Составлять записи в момент совершения операции, а если это невозможно, то
непосредственно после ее окончания;
 Использовать бланки типовых форм, утвержденных Госкомстатом Украины, или
бланки специальных форм, утвержденных соответствующими министерствами и
ведомствами;
 Изготавливать копии актов приема-передачи на бумажных носителях для
формирования архива;
 Заполнять акты приема-передачи синими чернилами шариковой или перьевой ручки
(для определения оригинал/копия), создавать их печатными средствами или
принтером, которые обеспечивают хранение этих записей в течение установленного 3-х
летнего срока хранения документов;
 Проставлять цифрами и прописью суммы в финансовых документах (первое слово
суммы записывают с левого края и с прописной буквы)
 Указывать данные о должности, фамилии и подписи лиц, ответственных за
оформление акта приема-передачи;
 Ставить прочерки в свободных строках акта приема-передачи.
документ, содержащий сведения о
хозяйственной операции и
подтверждает ее осуществление
Отчет о
предоставлении
услуг
На заметку!
Счет-фактура, по своему назначению, не
соответствует
признакам
первичного
документа, поскольку им не фиксируется ни
одна хозяйственная операция
должны быть составлены во время
осуществления хозяйственной
операции, а если это невозможно непосредственно после ее окончания
Совет АФ «Династия»
Отчет о предоставлении услуг, следует составлять после
фактического предоставления всего объема услуг. Исключение если в договоре предусмотрено поэтапное документальное
подтверждение предоставления услуг или периодическое
(ежемесячно или ежеквартально и т.д.)
Нарушения в составлении договоров
 Подписание договора от имени предприятия или организации лицом, должности
которого вообще нет в учредительных документах этих структур;
 Подписание договора лицом, должность которого не дает таких полномочий;
 Подписание договора лицом, полномочия которого возникают только при определенных
условиях (например, заместитель имеет право подписи только в случае отсутствия на
предприятии директора). Но следует напомнить, что последующее одобрение
(подтверждение) таких договоров или их выполнения сторонами свидетельствует уже о
действительности договоров и отсутствие оснований для обращения в суд.
Судебная практика
Акты приема-передачи
фиксируют факт выполненных
работ от исполнителя к заказчику,
а не факт купли-продажи товара
Значение имеют те первичные
документы,
составленные в случае фактического
осуществления хозяйственной
операции.
ВАСУ
Связь между фактом приобретения
товара (услуги) и последующей
хозяйственной деятельностью
подтверждают реальность хоз. операции
Суд должен оценить все
доказательства в совокупности
и взаимосвязи для
установления действительного
экономического содержания
хозяйственной операции
При отсутствии у поставщика
объективных условий для
выполнения операций - наличие
документов не является
достаточным для подтверждения
факта перемещения товара
ошибки в первичной документации
- не основание для привлечения
надлежащего субъекта
хозяйствования к ответственности
или применения к нему других
негативных последствий
Верховный Суд Украины
нарушение норм действующего
законодательства контрагентами
налогоплательщика не подтверждает
позицию налогового органа о
неправомерности формирования
налогового кредита
30 ЮРИСТОВ
10 ВИДОВ ПРАКТИКИ
1 ЦЕЛЬ – ПРИНЕСТИ ПОЛЬЗУ КЛИЕНТУ
Контактная информация:
ул. Глинки, 2, «Мост-Бизнес Центр», офис 503
г. Днепропетровск
+ 38 056 375 30 30
+ 38 056 371 30 30
[email protected]
dynasty.dp.ua