DB 2016 года - Комитет государственных доходов Министерства

Реформы по улучшению позиций Казахстана
в рейтинге «Doing Business»
2016 года
«Налогообложение»
13 – 15 апреля 2015 г.
Налогообложение в Казахстане
Налогообложение в Казахстане в DB 2015 года – 17-е место
Налоговые или
обязательные взносы
Налог на прибыль
Выплаты
(количество)
1
Примечания к
выплатам
подача онлайн
Время
(часы)
75
Номинальная
ставка налога
20%
Налоговая база
налогооблагаемая
Общая
Примечания
налоговая
к общей
ставка (% от
ставке
прибыли)
налога
15.9
прибыль
Социальный налог
1
подача онлайн
70
11%
Валовые зарплаты за
11.2
вычетом обязательных
пенсионных взносов
Налог на имущество
0
подача онлайн и
выплата вместе с
другими
0
подача онлайн
0
1,5%
среднегодовая
1.4
остаточная балансовая
стоимость
Сбор за загрязнение
окружающей среды
1
Земельный налог
1
подача онлайн
0
Транспортный налог
1
подача онлайн
Налог на добавленную
стоимость (НДС)
Взносы на социальное
обеспечение на сотрудника
1
0
Итого
6
KZT 1731
собственности
количество отходов и
0.1
потребление топлива
площадь земли
0.1
0
KZT 28.95 за
квадратный метр
KZT 1731
грузоподъемность
0.0
подача онлайн
43
12%
добавленная стоимость
подача онлайн и
выплата вместе с
другими
0
10%
Валовые зарплаты
188
0
не включено
удерживается
28.6
2
Налогообложение в Казахстане
Налогообложение в Казахстане в DB 2016 года
Налоговые или
обязательные взносы
Налог на прибыль
Выплаты
(количество)
1
Примечания к
выплатам
подача онлайн
Время
(часы)
75
Номинальная
ставка налога
20%
Налоговая база
налогооблагаемая
Общая
Примечания
налоговая
к общей
ставка (%
ставке
от
налога
прибыли)
15.9
прибыль
Социальный налог
1
подача онлайн
70
11%
Валовые оклады за
11.2
вычетом обязательных
пенсионных взносов
Налог на имущество
Сбор за загрязнение
0
1
подача онлайн и
выплата вместе с
другими
подача онлайн
0
1,5%
среднегодовая
0
KZT 1982
количество отходов и
0.1
потребление топлива
окружающей среды
площадь земельного
KZT 28.95 за
квадратный метр участка
грузоподъемность
KZT 1982
Земельный налог
1
подача онлайн
0
Транспортный налог
1
подача онлайн
0
Налог на добавленную
1
подача онлайн
32,2
12%
добавленная стоимость
стоимость (НДС)
Социальные отчисления
0
подача онлайн и
0
5%
Валовые оклады за
6
0.1
0.0
0
не включено
удерживается
вычетом обязательных
пенсионных взносов
выплата вместе с
другими
Итого
1.4
остаточная балансовая
стоимость собственности
177,2
28.6
3
Налогообложение в Казахстане
«Doing Business»
2016 год
4
Налогообложение в Казахстане
Возврат налогов
Оцените, сколько времени необходимо для сбора информации по НДС из внутренних источников, включая время
на дополнительный анализ бухгалтерской информации и расчет запрашиваемой суммы возврата НДС, время на
подготовку заявления на возврат НДС, время на подготовку сопроводительной документации, а также время на
ожидание.
DB 2016 года:
Время для сбора информации не требуется
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 273. Возврат превышения налога на добавленную стоимость
«1. Возврат превышения налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщику:
2) на основании его требования о возврате, указанного в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период».
Перечислите все документы, которые необходимо подготовить и представить в налоговые органы для
обоснования заявления на возврат НДС (например, оригиналы инвойсов, налоговые сертификаты).
Каким способом большинство компаний, аналогичных TaxpayerCo, подают заявления на возврат НДС и
сопутствующую документацию (электронным способом, по почте, лично)?
DB 2016 года:
Предоставление документов не требуется, достаточно информации, указанной в декларации
по НДС. Декларация представляется тремя способами: в явочном порядке, по почте и в
электронном виде
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности
«3. Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено настоящей
статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору:
1) в явочном порядке - на бумажном носителе.
2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;
3) в электронном виде.».
5
Налогообложение в Казахстане
Возврат налогов
Разрешают ли налоговые органы зачитывать избыток входного (уплаченного) НДС в счет исходящего НДС
или обязательств по налогу на прибыль в будущих периодах?
DB 2016 года:
Да
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 600. Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
«Зачет подлежащего возврату из бюджета превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над
суммой начисленного налога производится в порядке, установленном статьей 599 Налогового Кодекса для проведения зачета
излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени.».
Устанавливают ли налоговые органы верхний предел возвращаемой суммы НДС на какие-либо товары и
услуги?
DB 2016 года: Нет
Уплачивают ли налоговые органы неустойку в связи с нарушением срока возврата НДС?
DB 2016 года: Да
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 603. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
«4. При нарушении налоговым органом срока проведения возврата превышения налога на добавленную стоимость на такое
превышение, возврат которого произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу
налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной
Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока
возврата, включая день возврата.».
6
Налогообложение в Казахстане
Налоговый аудит
Какой наиболее распространенный способ проведения налоговой проверки/аудита?
DB 2016 года: Камеральный контроль
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 585. Камеральный контроль
«1. Камеральный контроль - контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной
налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также
других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.
2. Цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений,
выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в
налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 587 настоящего Кодекса и (или)
уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.».
Перечислите документы, которые налогоплательщик обычно должен подготовить для предоставления
налоговому инспектору.
Оценка затрачиваемого времени: время для сбора информации и подготовки документов в соответствии с
требованиями проверки, время ожидания заключения по результатам проверки.
DB 2016 года:
Предоставление документов не требуется, дополнительное время не
затрачивается. Контроль осуществляется на основе информации, указанной
в декларациях
7
Налогообложение в Казахстане
Налоговый аудит
Какие наиболее распространенные методы (оценка риска, размер компании, вид деятельности, при
запросе возврата налогов, случайная выборка) используют налоговые органы для выбора компании для
налоговой инспекции?
Налоговые органы используют систему оценки рисков, на основании
DB 2016 года: которой налоговые органы выбирают компании для налогового аудита*
Критерии оценки степени рисков доступны для бизнеса**:
1. Коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения
2. Осуществление сделок с лжепредприятиями, бездействующими налогоплательщиками
3. Выписка счетов-фактур при представлении налоговой отчетности по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу
и (или) налогу на добавленную стоимость с нулевыми показателями
4. Соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу
5. Соотношение активов налогоплательщика к совокупному годовому доходу
6. Если руководитель и (или) учредитель, индивидуальный предприниматель является руководителем и (или) учредителем
бездействующих налогоплательщиков и предприятий
7. Снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах два и более раз в году
* Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 625. Общие положения
«4. Система управления рисками используется при осуществлении налогового контроля, в том числе с целью:
1) отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок».
** Совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 468 и и.о. Министра экономического
развития и торговли Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 302 «Об утверждении Критериев оценки степени рисков в
сфере частного предпринимательства по вопросам исполнения норм налогового законодательства, а также иного законодательства
Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы»
8
Налогообложение в Казахстане
Налоговый аудит
Требуется ли законодательством, чтобы инспектор заранее направил налогоплательщику
уведомление о намерении начать проверку для подтверждения информации, указанной в
налоговой декларации?
DB 2016 года: Да
* Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 631. Извещение о налоговой проверке
«1. Налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения выборочной комплексной и (или)
выборочной тематической проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику
(налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом... ».
Перечислите документы, которые налогоплательщик обычно должен подготовить для
предоставления налоговому инспектору.
DB 2016 года:
1) бухгалтерскую документацию / первичные учетные документы;
2) налоговые формы;
3) налоговую учетную политику;
4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения, а также
для исчисления налогового обязательства.
* Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 56. Налоговый учет и учетная документация
«3. Налогоплательщик … организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых
целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:
…
4) предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.».
9
9
Налогообложение в Казахстане
Налоговый аудит
Оценка затрачиваемого времени: время для сбора информации и подготовки документов
DB 2016 года: Не превышает 30 дней
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 629. Срок проведения налоговых проверок
«1. Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты
вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей. »
Обязан ли Налоговый орган отправлять заинтересованной компании сведения о том, как
была рассчитана окончательная цифра после аудита?
DB 2016 года: Да
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 637. Завершение налоговой проверки
«5. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом
налогового органа, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой
тайной в соответствии со статьей 557 настоящего Кодекса.
Статья 638. Решение по результатам налоговой проверки
«1. По завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений, … налоговым органом выносится уведомление о результатах
налоговой проверки, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные в соответствии со
статьей 607 настоящего Кодекса.»…
«3. В уведомлении о результатах налоговой проверки должны содержаться следующие реквизиты и сведения:
4) сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию,
перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате
социальных отчислений и пеней;»
10
Налогообложение в Казахстане
Налоговые апелляции
В какой орган предполагаемая условным примером компания подаст налоговую апелляцию?
DB 2016 года: в вышестоящий налоговый орган либо в суд
Является ли этот орган независимым от налогового инспектора?
DB 2016 года: да
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 666. Органы, рассматривающие жалобы налогоплательщиков (налоговых агентов) на уведомления о результатах налоговой
проверки
«1. В соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Кодексом, рассмотрение жалобы налогоплательщика
(налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки производится вышестоящим налоговым органом.
…
3. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки в суд. »
11
Налогообложение в Казахстане
Налоговые апелляции
Устанавливает ли законодательство временные ограничения для подачи апелляционной жалобы,
принятия решения по апелляции, выдачи ответа на решение по апелляции?
DB 2016 года: Да
Апелляционная жалоба подается в течении тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем
вручения налогоплательщику обжалуемого уведомления.
Решение должно быть предоставлено Налоговым органом в течении тридцати рабочих дней.
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 667. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом)
«1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки подается в вышестоящий
орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику (налоговому
агенту) уведомления.»
Статья 670. Порядок рассмотрения жалобы, направленной в вышестоящий орган налоговой службы
«1. По жалобе налогоплательщика (налогового агента) выносится мотивированное решение в срок не более тридцати рабочих
дней с даты регистрации жалобы, а по жалобам крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, - не более сорока пяти
рабочих дней с даты регистрации жалобы, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 и подпунктом 2) пункта 6
настоящей статьи.»
12
Налогообложение в Казахстане
Налоговые апелляции
Каким образом решение по административной апелляции (без участия суда) направляется
налогоплательщику (электронным способом, по почте, лично)?
DB 2016 года:
Решение направляется по почте либо вручается лично
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 671. Вынесение решения по результатам рассмотрения жалобы
«1. По окончании рассмотрения жалобы по существу вышестоящий орган налоговой службы выносит мотивированное решение в
письменной форме и направляет его по почте заказным письмом с уведомлением или вручает его налогоплательщику (налоговому
агенту) под роспись, а копию направляет в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.»
Если налогоплательщик не согласен с решением апелляционной комиссии, какие могут быть
последующие действия (например, инициирование процесса пересмотра такого решения,
подача заявление на рассмотрение дела в суде)?
DB 2016 года:
Законодательно предусмотрен пересмотр решения вышестоящего налогового органа
уполномоченным органом либо судом
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV
Статья 676. Орган, осуществляющий пересмотр решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента)
«В соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Кодексом, пересмотр решения по результатам рассмотрения
жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки производится
уполномоченным органом.»
Гражданский процессуальный коде кс Республики Казахстан (Кодекс Республики Казахстан от 13 июля 1999 года N 411)
Статья 280. Срок для обращения с заявлением в суд
«1. Гражданин и юридическое лицо вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда им стало известно о
нарушении их прав, свобод и охраняемых законом интересов.»
13