М. Кандыба. FATCA и российское законодательство

FATCA и российское
законодательство –
перспективы и сложности
Максим Кандыба
Директор PwC Legal, руководитель
практики по оказанию услуг банкам и
финансовым институтам
31 мая 2013
Основные положения FATCA

Закон FATCA был разработан Соединенными Штатами Америки в 2010 г., новые положения вступили в силу с 1
января 2013 года.

При этом в случае отказа ИФИ от заключения соглашения с США для него предусмотрен ряд негативных
последствий финансового и коммерческого (бизнес) характера (удержание 30% по платежам в пользу данного
ИФИ)

В соответствии с FATCA иностранный финансовый институт (ИФИ) обязан:

заключить соглашение с Налоговой Службой США, или зарегистрироваться в Налоговой Службе США
(Registered Deemed Compliant status) , или удостоверить Налоговую Службу США о соответствии требованиям
(Certified Deemed Compliant status) или Страна - инкорпорации ИФИ должна заключить международное
соглашение с США

провести анализ (due diligence) существующих счетов физических и юридических лиц

изменить процедуры приемки новых клиентов

предоставлять сведения о счетах американских налогоплательщиков Налоговой Службе США

удерживать и перечислять в бюджет США 30% «налог» в отношении платежей, сделанных в пользу
финансовых институтов, не участвующих в FATCA, и лиц, отказавшихся раскрыть информацию о своем
резидентстве
Соглашение с IRS
Анализ
существующих
счетов физических и
юридических
Предоставление
сведений о счетах
IRS
PwC
Изменение
процедур приемки
новых клиентов
Удержание 30%
налога
2
Российское законодательство: что можно, а что нельзя…
Основные требования FATCA
Российское законодательство
Анализ владельцев счетов и контрагентов
Изменение процедур приема новых клиентов
Закрытие счетов в одностороннем порядке
Отказ от открытия счета физическим и
юридическим лицам
Отказ от открытия вклада физическому лицу
Анализ платежей
Удержание налога и перечисление средств
IRS
Предоставление отчетности налоговой службе
США о владельцах счетов
Предоставление агрегированной отчетности
об операциях с неучаствующими ИФИ и
лицах, не раскрывших свое резиденство
PwC
Февраль 2013
3
Российские финансовые институты перед выбором
Финансовый
институт
PwC
Соответствие
FATCA
Соответствие
российскому
законодательству
Несоответствие
российскому
законодательству
Несоответствие
FATCA
Какие страны будут участвовать в FATCA
Россия
Канада
Восточная
Европа
Западная
Европа
США
Китай
Страны
Карибского
бассейна
Мексика
Южная Корея
Индия
“ДА”
Бразили
я
Малайзия,
Сингапур
“Вероятно, ДА”
“Официальной
информации
нет”
Австралия
Чили
ЮАР
Аргентина
Новая
Зеландия
5
FATCA – новый критерий прозрачности
PwC
Модели взаимодействия с IRS по межправительственным
соглашениям
Межправительственное
Соглашение
1
ИФИ
Компетентный
орган
Информация о счетах резидентов
США
IRS
Информация о счетах резидентов
США
Соглашение между РФ
и США будет
построено на этой
модели
Межправительственное
Соглашение
2
ИФИ
Компетентный
орган
IRS
Информация о счетах резидентов
США
PwC
6
Статус межправительственных соглашений
Страна
Великобритания
Дания
Мексика
Швейцария
Ирландия
Норвегия
Испания
Канада
Финляндия
Франция
Германия
Гернси
Япония
Джерси
о. Мэн
Голандия
Аргентина
Австралия
Бельгия
Кипр
Эстония
Венгрия
Израиль
Южная Корея
Лихтенштейн
Сингапур
Швеция
Соловакия
Каймановы о-ва
Италия
PwC
Тип Соглашения
Модель 1 А
Модель 1 А
Модель 1 А
Модель 2
Модель 1А
Модель 1А
Модель 1А
Дата
09.12.2012Подписано
19.11.2012 Подписано
19.11.2012 Подписано
14.02.2013 Подписано
23.01.2013 Подписано
Комментарии
14.04.2013 Подписано
14.05.2013 Подписано
Финальная стадия переговоров
Финальная стадия переговоров
Финальная стадия переговоров
Финальная стадия переговоров
Финальная стадия переговоров
Финальная стадия переговоров
Финальная стадия переговоров
Финальная стадия переговоров
Финальная стадия переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
Ведется процесс переговоров
7
Основные аспекты межправительственного соглашения –
вызовы для России
 Срок подписания Межправительственного соглашения vs. cрок внедрения
FATCA/Межправительственного соглашения
 Определение финансовых продуктов
 Ключевой момент – именно определение финансового продукта
 Исключение определенных видов продуктов, например специальных накопительных
программ (Норвегия)
 Определение финансового института. Исключение некоторых финансовых институтов
(включая критерии для такого исключения). Примеры в других странах:
 Сберегательные кассы, «народные» банки (Германия)
 Негосударственные пенсионные фонды
 Специальные механизмы коллективных инвестиций
 KYC процедуры
 Взаимность предоставления информации
PwC
8