Установление и введение региональных налогов

Налоговое право
Российской Федерации
План вебинара:
 Установление и введение
региональных налогов
 Решение практических задач по
региональным налогам
Налог на
имущество
организаций
Транспортный
налог
Региональные
налоги
Налог на
игорный бизнес
Установление и введение региональных
налогов (статус налога)
Региональные налоги устанавливаются и вводятся
в действие в соответствии с НК РФ и законами
соответствующих субъектов РФ, а также действуют на
территории конкретного региона.
Законодательные органы государственной власти в
отношении региональных налогов определяют:
• Ставку в пределах НК РФ;
• Порядок и сроки уплаты налога в отношении
некоторых налогоплательщиков;
• Льготы, а также основания и порядок их
использования.
Практическая задача
Администрация Томского района Томской
области установила льготу по налогу на
имущество организаций (в виде полного
освобождения в отношении бюджетных
учреждений), а также по налогу на имущество
физических лиц (в форме полного освобождения
от уплаты налога пенсионеров, проживающих на
территории района).
Дайте правовую оценку указанной ситуации.
Правомерны ли действия администрации?
Решение практической задачи
Администрация Томского района Томской
области поступила неправомерно в обоих случаях.
 Установление льгот по налогу на имущество
организаций
находится
в
компетенции
законодательных органов субъектов РФ.
 Установление льгот по налогу на имущество
физических лиц – полномочие представительных
органов местного самоуправления.
Администрация Томского района Томской области –
исполнительный орган местного самоуправления.
Практическая задача по налогу на имущество
организаций и транспортному налогу
На балансе предприятия числятся (предприятие зарегистрировано
в г. Томске):
- здание, в котором предприятие осуществляет производственную
деятельность (общая площадь 180 кв. м.);
- нежилое помещение площадью 2000 кв. м., переданное
предприятию во временное владение с целью размещения офисов
(среднегодовая стоимость 1 кв. м – 20 тыс. руб., а по данным
кадастрового учета – 50 тыс. руб.);
- 3 гаража и 12 боксов (2 бокса предприятие сдает в аренду);
- оборудование, остаточная стоимость которого равна 500 тыс.
руб.;
- 3 автобуса с мощностью двигателя 120 л.с.;
- 11 автомобилей с мощностью двигателя 160 л.с.
Вопросы к практической задаче
1. Рассчитайте
налог
на
имущество
и
транспортный
налог,
которые
должно
уплатить предприятие за 1 квартал и за
налоговый период. Стоимость имущества
оцените с учетом рыночных условий в
настоящее время.
2. Назовите сроки уплаты налога на имущество
организаций и авансового платежа за 1 квартал
2015 г.
3. Изменится ли Ваше решение, если предприятие
является религиозной организацией?
Решение практической задачи:
определение элементов налога на имущество организаций
Объект налога –
здание (площадью 180 кв. м.);
нежилое помещение (площадью 2000 кв. м.);
3 гаража и 12 боксов;
оборудование (стоимостью 500 тыс. руб.) (ст. 374 НК РФ).
Налоговая база –
согласно ст. 378.2 НК РФ и Закону ТО «О налоге на имущество
организаций» № 148-ОЗ в отношении нежилого помещения общей
площадью 1000 кв. м. с целью размещения офисов как кадастровая
стоимость имущества (50 тыс. руб.).
В отношении здания, гаражей, боксов, оборудования –
среднегодовая стоимость имущества (ст. 375 НК РФ).
Задача вариативная. Предположим, что организация определила
после исчисления в соответствии со ст. 376 НК РФ среднегодовую
стоимость здания = 2 млн. 800 тыс. руб.;
гаража = 400 тыс. руб.;
бокса = 300 тыс. руб.
Определение элементов налога на
имущество организаций
Согласно ст. 380 НК РФ
налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов РФ и не могут
превышать 2,2 %. В отношении объектов недвижимого
имущества, налоговая база в отношении которых
определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка
не может превышать для субъектов РФ в 2015 году - 1,5
%.
В соответствии с Законом ТО «О налоге на имущество
организаций» № 148-ОЗ, налоговая ставка для российских
организаций = 2,2%,
а для организаций в отношении нежилого помещения
общей площадью свыше 1000 кв. м., назначение которого
размещение офисов = 0,5%.
Исчисление налога на имущество
организаций
Налог = НБ х ставку
Налог на здание = 2 млн. 800 тыс. руб. х 2,2%
= 61 600 руб.
Налог на гараж = 400 тыс. руб. х 2,2% = 8800
руб. (так как на балансе числятся 3 гаража, то
умножаем сумму налога на 3)
Налог на боксы = 300 тыс. руб. х 2,2% = 6600
руб. (боксов числятся на балансе 12)
Налог на нежилое помещение = 50 тыс. руб. х
2000 кв. м. Х 0,5% = 500 тыс. руб.
Ответы на дополнительные вопросы:
 Если предприятие является религиозной
организацией, то такое предприятие освобождается
от налогообложения в отношении имущества,
используемое для осуществления возложенных на
них функций (ст. 381 НК РФ).
 Чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 1
квартал, необходимо полученную сумму налога
разделить на 4.
 При этом, в исследуемом законе Томской области
предусмотрен срок уплаты авансового платежа за 1
квартал этого года – 12.05.2015, а срок уплаты
налога – 13.04.2016 г.
Исчисление транспортного налога
Объект налога – транспортные средства, учитываемые на
балансе предприятия (3 автобуса и 11 автомобилей);
Налоговая база – мощность двигателя (ст. 259 НК РФ), то есть
120 и 160 л.с.
Налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области
«О транспортном налоге» № 77-ОЗ на 2015 год:
Для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. – 13,5 руб.
Для автомобилей мощностью двигателя от 150 до 200 л.с. – 16 руб.
Таким образом, транспортный налог (1 автобус) = 120 л.с. х
13,5 руб. = 1620 руб.
Транспортный налог (1 автомобиль) = 160 л.с. х 16 руб. = 2560
руб.
На заметку!
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента в
отношении легковых автомобилей стоимостью:
от 3 до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет – 1,1;
от 3 до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет – 1,3;
от 3 до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года – 1,5;
от 5 до 10 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет - 2;
от 10 до 15 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет - 3;
от 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет - 3.
При этом, исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего
легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется
федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли
(Минэкономразвития России).
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей
размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в
информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Практическая задача
по налогу на игорный бизнес
По месту нахождения организации, осуществляющей
игорный бизнес (на территории Алтайского края)
зарегистрировано 5 игровых автоматов и 3 игровых стола
(по состоянию на 1 июня текущего года). 17-го июня
текущего года организация открыла еще один игровой стол
и пункт приема ставок тотализатора. Доход организации от
осуществления предпринимательской деятельности в
июне составил 880 тыс. руб. В этом же месяце
организация проводила лотерею и получила прибыль от ее
проведения в размере 70 тыс. рублей.
Рассчитайте налог на игорный бизнес, который
заплатит организация? В какой срок должен быть
уплачен налог?
Решение практической задачи: определение
элементов налога на игорный бизнес
Объект налога (ст. 366 НК РФ) - 5 игровых автоматов и 3
игровых стола до 1 июня. С 17-го июня 1 игровой стол и 1 пункт
приема ставок тотализатора.
Налоговая база – количество объектов (ст. 367 НК РФ).
В соответствии с Законом «О ставках налога на игорный
бизнес на территории Алтайского края» № 55-ЗС налоговые
ставки за 1 игровой стол – 125000 руб., за 1 игровой автомат –
7500 руб., за пункт приема ставок тотализатора – 7000 руб.
Налоговый период – месяц.
Срок уплаты налога – не позднее 20 числа месяца,
следующего за налоговым периодом, то есть не позднее 20 июля.
Порядок счисления налога на игорный
бизнес
Правило (ст. 370 НК РФ)
При установке нового объекта налогообложения до 15го числа текущего налогового периода сумма налога
исчисляется как произведение общего количества
соответствующих объектов налогообложения и ставки
налога, установленной для этих объектов
налогообложения.
При установке нового объекта налогообложения после
15-го числа текущего налогового периода сумма налога
по этому объекту за этот налоговый период исчисляется
как произведение количества данных объектов
налогообложения и одной второй ставки налога,
установленной для этих объектов налогообложения.
Исчисление налога на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес = НБ х ставку
Налог на игорный бизнес до 15 июня:
• Налог с игровых автоматов = 5 игровых автоматов х
7500 руб. = 37500 руб.
• Налог с игровых столов = 3 х 125000 руб. = 375000
руб.
Налог на игорный бизнес после 15 июля:
• Налог с игрового стола = 1 стол х 125000 руб. х ½ =
62500 руб.
• Налог на пункт приема ставок тотализатора = 1 х
7000 руб. х ½ = 3500 руб.
Спасибо за внимание!