Особый подход камеральной налоговой проверки в Российском

Особый подход камеральной налоговой проверки
в Российском законодательстве
Заместитель руководителя Управления ФНС России по Республике Крым
Шаповалова Оксана Вячеславовна
ЧТО ТАКОЕ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА?
Камеральная налоговая проверка – это
проверка соблюдения законодательства о налогах
и сборах на основе налоговой декларации и
документов,
которые
налогоплательщик
представил в налоговую инспекцию, а также
документов, которые имеются у налогового
органа.
Пункт 1 статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации
уполномоченным должностным лицом
в налоговом органе
без специального разрешения
в течение 3-х месяцев
Пункты 1, 2 статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации
• контроль соблюдения налогоплательщиками
законодательства о налогах и сборах
• выявление и предотвращение налоговых правонарушений и
взыскание неуплаченных налогов по выявленным
нарушениям
• привлечение виновных лиц к ответственности за
совершение налоговых правонарушений
Принятие и ввод в автоматизированную
информационную систему
Автоматизированный камеральный
контроль
Проведение мероприятий налогового
контроля
Оформление результатов проверки
а) проверка сопоставимости показателей налоговой декларации
(расчета) с показателями налоговой декларации (расчета)
предыдущего отчетного (налогового) периода;
б)
сопоставление
показателей
проверяемой
налоговой
декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций
(расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;
в) проверку достоверности показателей налоговой декларации
(расчета) на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе
информации.
- ранее представленные налоговые декларации (расчеты);
- документы, полученные с первоначальной налоговой декларацией (расчетом);
- документы, ранее полученные (составленные) в ходе выездных и камеральных
налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля;
- документы, полученные налоговым органом при осуществлении им иных
функций, законодательно отнесенных к компетенции налоговых органов;
- решения (постановления) налоговых органов;
- заявления и сообщения, полученные от налогоплательщика и третьих лиц;
- материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от
внебюджетных фондов, региональными ведомственными соглашениями и т.д.;
- иные документы и сведения, полученные на законных основаниях.
статья 93
НК РФ
Истребование
документов у
налогоплательщика
статьи 95, 97 НК РФ
Участие
переводчика,
эксперта
Истребование документов и
сведений у контрагентов и иных лиц
статья 931 НК РФ
статья 95 НК РФ
Проведение
экспертизы
п.2.статьи 86 НК РФ
Получение справок о
наличии счетов,
выписки по счетам
статья 90 НК РФ
Допрос свидетелей
статья 92 НК РФ
Осмотр документов
и предметов
заявлена сумма НДС к возмещению
пункт 8
заявлены льготы
пункт 6
представлена отчетность, связанная с использованием
природных ресурсов
пункт 9
представлена декларация по прибыли или НДФЛ участника
договора инвестиционного товарищества
пункт 81
представлена декларация с уменьшением сумм налога или
увеличением убытка по истечении 2-х лет
пункт 83
выявлены противоречия, несоответствия, свидетельствующие
о занижении НДС, завышении возмещения (с 2015 года)
пункт 81
статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации
ошибки
Налоговый орган
направляет
сообщение
налогоплательщику
противоречия между сведениями
несоответствия сведений
с требованием
в 5 рабочих дней
представить
пояснения
Уточненную
декларацию
+ Право представления документов налогового и бухгалтерского учета
Пункты 3, 4 статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации
уточненная декларация (расчет)
с уменьшением суммы налога
налоговая декларация (расчет)
с заявленной суммой убытка
Налоговый орган
направляет
требование
налогоплательщику
в 5 рабочих дней
представить
пояснения
+ Право представления документов налогового и бухгалтерского учета
Пункты 3, 4 статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации
Документы передаются налогоплательщику или
представителю одним из следующих способов:
его
• под расписку;
• по почте заказным письмом (документ считается
полученным на шестой рабочий день со дня отправки
письма);
• по телекоммуникационным каналам связи
оператора электронного документооборота.
через
Пункт 4 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации
Получатель
Адрес
Российская организация
Адрес места нахождения организации,
содержащийся в ЕГРЮЛ
Филиал российской организации
Адрес места нахождения филиала, содержащийся в
ЕГРЮЛ
Представительство российской организации
Адрес места нахождения представительства,
содержащийся в ЕГРЮЛ
Иностранная организация
Адрес места осуществления деятельности на
территории РФ, содержащийся в ЕГРН
Индивидуальный предприниматель
Нотариус, занимающийся частной практикой
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет
Физическое лицо, не являющееся
предпринимателем
Адрес места жительства или предоставленный
налоговому органу адрес для направления
документов, содержащийся в ЕГРН
Форма заявления утверждена Приказом ФНС
России от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306@
(форма№ А 1 код по КНД 1112019)
Налоговая и бухгалтерская отчетность
Налоговые
декларации
Непредставление
Приостановление
операций по счетам
(п.3. ст. 76 НК РФ)
Расчеты авансовых
платежей, сведения ,
бухгалтерская отчетность и
т.д.
Несвоевременность
Привлечение
1. к налоговой ответственности
предусмотренной ст. 119 НК РФ
в порядке ст.ст. 100, 101 НК РФ
2. к административной
ответственности
предусмотренной ст. 15.5 КоАП
РФ
Непредставление и несвоевременность
Привлечение
1. к налоговой ответственности
предусмотренной ст. 126 НК РФ в порядке
ст. 101.4 НК РФ
2. к административной ответственности
предусмотренной ст. 15.6 КоАП РФ
Нарушения не установлены
Установлены нарушения
в течение
10 рабочих
дней
составляется
акт
камеральной
проверки
акт не позднее 5 рабочих
дней с даты составления
вручается налогоплательщику
Камеральная проверка завершается.
Сообщение налоговым органом
налогоплательщику об отсутствии
нарушений и окончании камеральной
проверки законодательством
не предусмотрено
плательщик в
течение
1 месяца вправе
подать возражения
на акт камеральной
проверки
Решение о проведении
дополнительных
мероприятий
в течение
10 рабочих дней
решение о
привлечении либо
об отказе в
привлечении к
ответственности за
совершение
налогового
правонарушения
Благодарю за внимание!