Декабрь 2011 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за декабрь 2011 г.
Оглавление
1.ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ………………………………………………………………………………………………………Error! Bookmark not
defined.
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ…………………………………………………………………………………….………………………………………3
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ…………………………………………………………………….…………………………………………………3
4. БАНКОВСКОЕ ДЕЛО……………………………………………………………………………………………………………………………..
5. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ……………………………………………………………………………………………………………………
6. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………………………….……………………………………………………4
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ…………………………………………………………………………………………………………………………5
8. НАЛОГ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………………………………………………………………………………..
9. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………………………………………………………………………………..6
10. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ………………………………………………………………………………………………………………………..7
11. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО…………………………………………………………………………………………………………………..
12. ЕНВД…………………………………………………………………………………………………………………………………………………7
1. ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1. Федеральный закон от 07.12.2011 N 419-ФЗ
"О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовнопроцессуального кодекса Российской Федерации"
Образование, создание или реорганизация юридического лица через подставных лиц (т.н.
"фирм-однодневок") будет наказываться лишением свободы на срок до пяти лет
Также введена уголовная ответственность за незаконное предоставление или приобретение
документа, удостоверяющего личность, а также использование персональных данных,
полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования юридического лица
в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями
либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.
1.2. Постановление Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73
"Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской
Федерации о договоре аренды"
ВАС РФ разъяснил применение правил Гражданского кодекса РФ о договоре аренды во
взаимосвязи с нормами земельного и антимонопольного законодательства
Разъяснена возможность возобновления договора аренды государственного или
муниципального имущества на неопределенный срок, без участия в торгах на право заключения
договора аренды, если этот договор заключен до вступления в силу закона, требующего
обязательного проведения торгов для заключения договора аренды. Разъяснены также вопросы
определения лиц, имеющих преимущественное право на заключение договора аренды,
последствия отказа арендатора от заключения нового договора аренды на условиях,
предложенных победителем торгов, и момент, с которого прекращается обязанность арендатора
по внесению арендной платы в случае покупки им арендованного имущества.
В постановлении обращается внимание на условия возмещения убытков победителю торгов
на право заключения договора аренды в случае удовлетворения судом требований арендатора о
переводе на него прав и обязанностей по заключенному на торгах договору. Кроме этого, в
частности, разъяснена взаимосвязь момента начала или прекращения обязательств сторон по
1
договору аренды зданий, сооружений и помещений с процедурами внесения соответствующих
записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
1.3. Федеральный закон от 03.12.2011 N 380-ФЗ
"О хозяйственных партнерствах"
С 1 июля 2012 года в Российской Федерации появится еще один вид юридических лиц,
относящихся к коммерческим организациям, - хозяйственные партнерства
Участниками хозяйственного партнерства (их должно быть не менее двух) могут быть
граждане и (или) юридические лица. Федеральным законом участие отдельных категорий
граждан или юридических лиц в партнерствах может быть запрещено или ограничено.
Создание хозяйственного партнерства путем реорганизации существующего юридического
лица не допускается; в то же время реорганизовано партнерство может быть только в форме
преобразования в акционерное общество. Партнерство не может быть учредителем или
участником других юридических лиц, за исключением союзов и ассоциаций.
1.4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 393-ФЗ
"О внесении изменения в статью 50 части первой Гражданского кодекса Российской
Федерации в связи с принятием Федерального закона "О хозяйственных партнерствах"
В Гражданский кодекс РФ включено упоминание еще одного вида юридических лиц хозяйственных партнерств
В перечень юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, включены
"хозяйственные партнерства". Деятельность этого вида юридических лиц регулируется принятым
Федеральным законом от 03.12.2011 N 380-ФЗ "О хозяйственных партнерствах".
Данный Федеральный закон так же, как и Федеральный закон "О хозяйственных
партнерствах", вступает в силу с 1 июля 2012 года.
1.5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 396-ФЗ
"О внесении изменений в статью 24 Федерального закона "О розничных рынках и о
внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации"
Уточнены требования к оборудованию и застройке рынков
Установлено, что с 1 января 2013 года оборудование и застройка рынков, за исключением
сельскохозяйственных рынков и сельскохозяйственных кооперативных рынков независимо от
мест их нахождения, иных розничных рынков, находящихся на территориях городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, осуществляются управляющими рынками
компаниями при обязательном соблюдении основных требований, предусмотренных статьей 11
Федерального закона "О розничных рынках...", содержащей требования к планировке,
перепланировке и застройке рынка.
С указанной даты для организации деятельности по продаже товаров (выполнению работ,
оказанию услуг) на рынках, за исключением сельскохозяйственных рынков и
сельскохозяйственных кооперативных рынков независимо от мест их нахождения, иных
розничных рынков, находящихся на территориях городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга, управляющие рынками компании вправе использовать исключительно
капитальные здания, строения, сооружения. Использование в этих целях временных сооружений
запрещается.
Данные требования в отношении сельскохозяйственных рынков и сельскохозяйственных
кооперативных рынков независимо от мест их нахождения применяются с 1 января 2015 года, а
требования в отношении иных розничных рынков, находящихся на территориях городов
2
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, - с 1 июля 2012 года (ранее - с 1 января 2012
года).
Закон вступает в силу с 31 декабря 2011 года.
1.6. Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 N 1086
"Об установлении на 2012 год допустимой доли иностранных работников, используемых
хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли
и в области спорта на территории Российской Федерации"
На 2012 год допустимая доля иностранных работников в сфере розничной торговли
установлена в размере 0 процентов
Согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении
иностранных граждан в Российской Федерации" Правительство РФ вправе ежегодно
устанавливать допустимую долю иностранных работников, используемых в различных отраслях
экономики хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность как на территории
одного или нескольких субъектов РФ, так и на всей территории РФ. Так же, как и на 2011 год,
допустимая численность иностранных работников, используемых в розничной торговле
алкогольными напитками, включая пиво, фармацевтическими товарами, в палатках и на рынках, а
также прочей розничной торговле вне магазинов (коды ОК ВЭД 52.25.1, 52.31, 52.62, 52.63)
установлена в размере 0 процентов общей численности работников, используемых
хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли.
Допустимая доля иностранных работников, используемых при осуществлении прочей
деятельности в области спорта (код 92.62), как и в 2011 году, составит 25 процентов общей
численности работников.
1.7. Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092
"О порядке представления в регистрирующий орган иными государственными органами
сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения
единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Определен порядок информационного взаимодействия Росрегистрации с органами
государственной власти при государственной регистрации юридических и физических лиц в
качестве индивидуальных предпринимателей
В частности, уставлено, что представление в регистрирующий орган информации об
аннулировании документа, подтверждающего право физического лица - индивидуального
предпринимателя временно или постоянно проживать в РФ, осуществляется ФМС РФ в течение 5
рабочих дней со дня принятия решения об аннулировании указанного документа.
Регистрирующий орган в течение 5 рабочих дней с момента внесения в соответствующий
государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, о
создании крестьянских (фермерских) хозяйств, приобретении физическими лицами статуса
индивидуального предпринимателя, или прекращении деятельности таких лиц, бесплатно
предоставляет указанные сведения в территориальные органы ПФ РФ, региональные отделения
ФСС РФ, территориальные органы Росстата. При осуществлении информационного
взаимодействия Росрегистрации с иными органами сведения и документы направляются в форме
электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Требования к форме электронных документов определяются регистрирующим органом.
1.8. Приказ Минюста РФ от 14.11.2011 N 380
"Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством юстиции
Российской Федерации государственной услуги по предоставлению информации
физическим и юридическим лицам о зарегистрированных организациях"
3
Зарегистрировано Минюсте РФ 29.11.2011 N 22439.
Срок предоставления Минюстом РФ информации физическим и юридическим лицам о
зарегистрированных организациях не должен превышать 10 рабочих дней с даты поступления
заявления
Административным регламентом определен состав, последовательность и сроки
выполнения административных процедур при предоставлении Минюстом РФ информации
физическим и юридическим лицам о зарегистрированных организациях, а также требования к
порядку их выполнения.
В приложении к документу приведены адреса структурных подразделений Минюста РФ по
регионам, а также форма заявления на предоставление вышеуказанной информации.
1.9. Приказ Минэкономразвития РФ от 30.09.2011 N 529
"Об утверждении форм заявлений о государственном кадастровом учете недвижимого
имущества"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.12.2011 N 22702.
Утверждены формы заявлений о постановке на кадастровый учет и о снятии с такого учета
объекта недвижимости, а также о государственном кадастровом учете изменений объекта
недвижимости
В документе приведены образцы форм вышеуказанных документов и порядок их
заполнения.
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1. Приказ ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/735@
"Об утверждении Порядка представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые
органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических
лиц"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.12.2011 N 22478.
Представить в налоговый орган заявление о постановке на учет (снятии с учета) в
электронном виде возможно при условии применения усиленной квалифицированной
электронной подписи
Разработан порядок, определяющий общие правила представления в налоговые органы
указанных заявлений, уведомлений о выборе налогового органа для постановки на учет
обособленного подразделения, запроса о направлении свидетельства о постановке на учет по
ТКС. Определены участники информационного обмена, требования к представляемым
документам, а также урегулированы процедурные вопросы.
2.2. Приказ ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-2/891@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@ "Об
утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета
контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.12.2011 N 22578.
Вводится в действие новая форма заявления о регистрации ККТ в налоговом органе
Согласно изменениям, внесенным в Приказ ФНС РФ от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@, в новой
редакции изложены приложения, предусматривающие форму заявления о регистрации ККТ, а
также форму карточки регистрации ККТ. Теперь заявление о регистрации ККТ (перерегистрации
или снятии с регистрации ККТ) состоит из титульного листа и двух разделов, в которых отражаются
сведения о заявленной модели ККТ и адресе места ее установки. Карточка регистрации
4
дополнена новыми строками, для отражения, в частности, сведений о платежном терминале
(банкомате), а также марке-пломбе.
2.3. Постановление Правительства РФ от 28.12.2011 N 1168
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
Ведение реестра ККТ будет осуществлять ФНС РФ
Функции по ведению реестра контрольно-кассовой техники, ранее осуществляемые
Минпромторгом РФ, переданы Федеральной налоговой службе. Таким образом, решение о
включении в Государственный реестр сведений о модели контрольно-кассовой техники
(исключения и внесения изменений в них) будет приниматься ФНС РФ.
2.4. Письмо ФНС РФ от 30.11.2011 N ЕД-4-3/20145@
"О внесении изменений в статью 251 Налогового кодекса Российской Федерации"
ФНС РФ напоминает, что с 1 января 2012 года доходы, в том числе ТСЖ, ЖК и ЖСК в виде
средств, поступивших от собственников жилых помещений на ремонт имущества
многоквартирных домов, не облагаются налогом на прибыль при условии ведения раздельного
учета
Федеральным законом от 16.11.2011 N 320-ФЗ, внесшим соответствующее дополнение в
Налоговый кодекс РФ, указанные поступления отнесены к средствам целевого финансирования,
которые не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщики,
получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов. На
основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при отсутствии такого учета указанные
средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
2.5. <Информация> ФНС РФ от 06.12.2011
ФНС РФ подготовлена информация о КБК для уплаты НДС и акцизов по операциям, в
частности экспорта и импорта товаров
В информации сообщены также категории налогоплательщиков по указанным операциям,
особенности взимания налогов и указаны установленные Налоговым кодексом РФ налоговые
периоды по НДС и акцизам.
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
"О бухгалтерском учете"
С 2013 года в связи с принятием нового Федерального закона "О бухгалтерском учете"
отменяется обязанность применения первичных учетных документов из альбома
унифицированных форм
Со дня вступления Закона в силу, т.е. с 1 января 2013 года, его применение станет
обязательным.
От
ведения
бухгалтерского
учета
освобождены
индивидуальные
предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, а также филиалы и
представительства иностранных организаций, при условии, если они ведут учет доходов и
расходов в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Всем компаниям на
«упрощенке» надо будет вести бухучет в полном объеме.
Законом устанавливаются требования к организации ведения бухгалтерского учета,
определяется правовой механизм его регулирования, основанный на сочетании деятельности
органов государственной власти (к которым отнесены уполномоченный федеральный орган и
Центральный банк РФ) и негосударственных организаций. Введены более жесткие требования к
лицам, занимающимся ведением бухгалтерского учета в организациях, с учетом сферы их
деятельности.
5
Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета должны
утверждаться руководителями экономических субъектов по представлению должностного лица,
на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы учета для организаций
государственного сектора будут устанавливаться в соответствии с бюджетным законодательством.
3.2. Приказ Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н
"О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.12.2011 N 22599.
Бухгалтерскую отчетность за 2011 год нужно готовить по обновленным формам.
С бухгалтерской отчетности за 2011 г. применяются новые формы. С этого же момента вступают в
силу новые положения по бухучету: ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные
обязательства и условные активы" (утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н) и ПБУ
23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N
11н). С принятием указанных ПБУ Минфин России скорректировал формы бухгалтерского баланса
и отчета о движении денежных средств (Приказ от 05.10.2011 N 124н). Так, в отчете о движении
денежных средств изменены отдельные наименования показателей в соответствии с ПБУ 23/2011
и добавлены некоторые строки. Соответственно, в таблицу кодов строк (Приложение N 4 к
Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н), указываемых в данном отчете, введены новые
коды. В некоторых разделах бухгалтерского баланса также уточнены некоторые наименования
показателей.
С учетом указанных, а также иных внесенных изменений уточнены коды строк в формах
бухгалтерской отчетности.
3.3. <Письмо> Минфина РФ от 12.12.2011 N 07-02-06/240
"Об официальном опубликовании документов международных стандартов финансовой
отчетности"
Минфин РФ рекомендует при применении МСФО для составления консолидированной
финансовой отчетности и в иных целях руководствоваться текстами Международных
стандартов финансовой отчетности, их разъяснениями и другим документами, публикуемыми в
журнале "Бухгалтерский учет"
Приказом Минфина от 22.11.11 N 156н журнал "Бухгалтерский учет" был признан
официальным печатным изданием для публикаций документов Международных стандартов
финансовой отчетности.
3.4. Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 N 160н
"О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений
Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.12.2011 N 22501
На территории РФ признаны 37 МСФО и 26 Разъяснений МСФО
МСФО и Разъяснения МСФО вступят в силу на территории Российской Федерации со дня их
официального опубликования в журнале "Бухгалтерский учет".
Признание на территории РФ документов международных стандартов осуществляется в
порядке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 N 107.
3.5. Приказ ФНС РФ от 19.12.2011 N ММВ-7-6/942@
"Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронном виде"
6
Бухгалтерскую отчетность за 2011 год в электронном виде следует представить в
налоговые органы в соответствии с новыми требованиями
Формат бухгалтерской отчетности (часть CV, версия 5.01), утвержденный Приказом ФНС РФ
от 01.04.2011 N ММВ-7-6/245@, утрачивает силу. За отчетный период 2011 года при передаче
данных бухгалтерской отчетности в налоговые органы в электронном виде следует
руководствоваться новой версией формата, которая разработана с учетом изменений, внесенных
в "бумажные" формы бухгалтерской отчетности Приказом Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н.
3.6. Письмо ФНС РФ от 22.12.2011 N АС-4-2/21794@
"О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"
ФНС РФ обращает внимание на обязанность соблюдения с 1 января 2012 года
установленного Банком России порядка ведения кассовых операций
Отмечено, в частности, что на основании утвержденного Положения ИП обязаны:
определять лимит остатка наличных денег; хранить на банковских счетах наличные деньги сверх
установленного лимита; оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами
0310001 и расходными кассовыми ордерами 0310002; вести кассовую книгу; обеспечивать
сохранность кассовых документов. За несоблюдение установленных требований предусмотрена
административная ответственность в соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Особое внимание ФНС РФ уделено вопросам применения ККТ и полноты учета выручки. В
частности разъяснены некоторые аспекты деятельности платежных агентов, осуществляющих
прием платежей физических лиц.
4. БАНКОВСКОЕ ДЕЛО
4.1. Указание Банка России от 23.12.2011 N 2758-У
"О размере ставки рефинансирования Банка России"
С 26 декабря 2011 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8
процентов годовых
Ставка установлена в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол
заседания Совета директоров Банка России от 23 декабря 2011 года N 25).
Напомним, что с 3 мая 2011 года ставка рефинансирования Банка России была установлена в
размере 8,25 процента годовых.
4.2. Письмо Банка России от 23.12.2011 N 196-Т
"О вопросах применения платежных требований"
Платежные требования, содержащие условия оплаты «Без акцепта» после вступления в
силу Указания 2749-У приему не подлежат
В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 12 декабря 2011 года N 2749-У "О
внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных
расчетах в Российской Федерации", которым, в частности, были уточнены вопросы, касающиеся
расчетов платежными требованиями, инкассовыми поручениями, Банк России сообщает, что
платежные требования, составленные по форме, предусмотренной Положением N 2-П и
содержащие условия оплаты "без акцепта", принятые до вступления в силу Указания N 2749-У, в
том числе помещенные в картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия
или недостаточности денежных средств на счете плательщика, расчетных документов клиентов,
не оплаченных в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на
корреспондентских счетах кредитной организации, расчетных документов, ожидающих
разрешения на проведение операций в установленных законодательством случаях, подлежат
исполнению.
7
5. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
5.1. <Информация> ФТС РФ
"О представлении отчетности таможенных представителей"
Для принятия отчетности таможенных представителей о совершенных таможенных
операциях в электронном виде введен в эксплуатацию электронный почтовый ящик
([email protected])
На указанный электронный адрес таможенные представители могут направлять отчетность в
электронном виде размером файла не более 10 Мб.
Таможенный представитель обязан ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за
отчетным, представлять в таможенный орган отчетность нарастающим итогом о товарах, в
отношении которых совершены таможенные операции.
5.2. <Информация> ФТС РФ
"Об изменении реквизитов счета для учета и распределения таможенных и иных платежей"
На официальном сайте ФТС РФ в сети "Интернет" размещена информация о реквизитах
счета для перечисления таможенных и иных платежей
Федеральное казначейство проинформировало ФТС РФ об изменении реквизитов счета для
учета и распределения таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности. С 1
января 2012 года учет и распределение таможенных и иных платежей от внешнеэкономической
деятельности между бюджетами будут осуществляться на отдельном счете, открытом
Межрегиональному операционному УФК на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые
органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской
Федерации".
Перечисление таможенных и иных платежей в доход федерального бюджета
осуществляется посредством оформления расчетного документа - платежного поручения.
Оформление одного расчетного документа допускается только по одному таможенному и
иному платежу (коду бюджетной классификации), администрируемому таможенными органами,
согласно бюджетной классификации Российской Федерации.
Реквизиты счета:
банк получателя - ОПЕРУ-1 Банка России, г. Москва 701,
БИК 044501002,
счет N 40101810800000002901,
получатель - Межрегиональное операционное УФК (ФТС России),
ИНН 7730176610,
КПП 773001001,
ОКАТО 45268595000.
Сообщается, что зачисление платежей на счет N 40101810400000010153, действующий в
настоящее время для учета и распределения таможенных и иных платежей от
внешнеэкономической деятельности, будет производиться до 30 декабря 2011 года, а далее этот
счет будет закрыт.
Счет N 40101810800000002901 будет открыт для зачисления денежных средств 1 января
2012 года. Денежные средства, уплаченные на данный счет до указанной даты, будут
возвращаться банком плательщику.
Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования
рекомендует участникам ВЭД, планирующим осуществлять таможенное оформление товаров в
первой половине января 2012 года, внести предоплату до 30 декабря 2011 года на счет N
40101810400000010153, действующий в настоящее время.
8
6. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
6.1. <Письмо> ФНС РФ от 20.12.2011 N ЕД-4-3/21637@
"О порядке заполнения Листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"
Страховые взносы в ФСС РФ, направленные организацией на финансирование
предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, не являются
средствами целевого финансирования в целях исчисления налога на прибыль организаций и,
следовательно, не подлежат отражению в налоговой декларации (Лист 07)
Лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется организациями при
получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в
пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ.
Суммы страховых взносов, направленные на финансирование предупредительных мер по
сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, не подлежат отражению в
листе 07 налоговой декларации, поскольку:
- не поименованы в статье 251 НК РФ;
- контроль за их целевым использованием осуществляют не налоговые органы, а ФСС РФ;
- в случае использования средств не по назначению эти суммы не включаются в порядке,
установленном НК РФ, в состав внереализационных доходов.
6.2. Письмо ФНС РФ от 07.12.2011 N ЕД-4-3/20970
"О представлении уточненной налоговой декларации"
Уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2010 года
следует подавать по той форме, по которой представлялась первоначальная налоговая
декларация
Налоговые декларации за 2010 год после вступления в силу Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N
ММВ-7-3/730@ представлялись налогоплательщиками по форме, утвержденной данным
Приказом. Впоследствии Решением ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 были признаны
недействующими положения Приказа о распространении его действия на отчетность за отчетные
и налоговые периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.
В связи с этим ФНС РФ разъясняет, что в случае если организация отчиталась за 2010 год по
новой форме декларации, то и уточненную декларацию следует представить по этой же форме.
При этом отмечено, что налоговый орган обязан принять уточненную декларацию по налогу на
прибыль за 2010 год и в том случае, если она представлена не по той форме, по которой была
представлена первоначальная налоговая декларация.
6.3. <Письмо> Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-03-10/118
Для целей создания с 1 января 2012 года консолидированной группы
налогоплательщиков налога на прибыль, соответствие установленным критериям
организациям следует определять на основании данных бухгалтерского учета на 31 декабря
2011 года
ФНС РФ напоминает, что для создания с 1 января 2012 года консолидированной группы
налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций необходимые документы должны быть
представлены в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 года.
Создание такой группы возможно при соблюдении определенных условий. При этом, в
частности, сообщается:
- выполнение условия, подтверждающего превышение размера чистых активов
организации-участника над размером ее уставного (складочного) капитала, определяется на
основании бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2011 года;
9
- суммарный объем выручки участников группы от продажи товаров, продукции,
выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов устанавливается по данным
бухгалтерской отчетности за 2011 год;
- совокупная стоимость активов участников группы определяется по данным бухгалтерской
отчетности на 31 декабря 2011 года;
- величина совокупной суммы НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ
определяется по результатам уплаты указанных сумм в течение 2011 года.
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 20.09.2011 N 1053н
"Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования
Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации
страхователей и снятию с учета страхователей - физических лиц, обязанных уплачивать
страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.11.2011 N 22369.
Документы при регистрации страхователей должны быть выданы ФСС РФ в течение 5
рабочих дней с момента получения последнего из необходимых документов
Утвержденным Административным регламентом определены стандарты, сроки и
последовательность действий территориальных органов ФСС РФ по регистрации и снятию с учета
страхователей - физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением
гражданско-правового договора.
В приложении к документу приведены адреса территориальных органов ФСС РФ по
регионам.
7.2. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 21.09.2011 N 1065н
"Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по
труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального
государственного надзора за соблюдением установленного порядка расследования и учета
несчастных случаев на производстве"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.11.2011 N 22460.
Срок проведения Рострудом проверки соблюдения установленного порядка
расследования и учета несчастных случаев на производстве не может превышать 20 рабочих
дней
В Регламенте определены:
предмет государственного контроля (надзора);
права и обязанности должностных лиц при осуществлении контроля (надзора);
требования к порядку исполнения государственной функции;
состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур;
формы контроля за исполнением государственной функции;
досудебный (внесудебный) порядок обжалования действий (бездействия) должностных
лиц.
7.3. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 14.10.2011 N 1177н
"О внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных
пособий гражданам, имеющим детей, утвержденные Приказом Министерства
здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. N
1012н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.12.2011 N 22511.
10
Заявление и документы (сведения), необходимые для получения пособий гражданами,
имеющими детей, могут быть направлены в организации, назначающие пособия, в форме
электронных документов
Установлено, в частности, что заявления и документы, представляемые в форме
электронных документов, подписываются в соответствии с Федеральным законом "Об
электронной подписи" и представляются в органы и организации, назначающие пособия, с
использованием электронных носителей или информационно-телекоммуникационных сетей
общего пользования, включая сеть Интернет.
Организации, назначающие пособия, запрашивают документы (сведения), необходимые для
назначения и выплаты пособий, находящиеся в распоряжении у государственных органов,
органов местного самоуправления, подведомственных им организаций, в случае если они не
представлены заявителем, а также направляют такие документы в другие организации,
назначающие пособия, по их запросу.
7.4. Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по
вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды"
Снижены размеры страховых тарифов, а также расширен круг субъектов малого
предпринимательства, имеющих право на их применение
Согласно принятому Закону пониженные тарифы страховых взносов теперь вправе будут
применять, в частности, применяющие УСН организации, оказывающие инжиниринговые услуги, а
также организации и ИП, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере
розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими
изделиями, а также деятельность в сфере транспорта и связи.
Установлена обязанность работодателей уплачивать страховые взносы в отношении
работников из числа иностранных граждан и лиц без гражданства.
Еще одним нововведением является деление тарифа страховых взносов в ПФР на две части:
- солидарная часть - предназначенная для осуществления солидарных расходов фонда, т.е.
на выплату фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на
погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию, и
иных целей, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;
- индивидуальная часть - предназначенная для формирования денежных средств
застрахованного лица, в частности, определения размера накопительной части трудовой пенсии и
других выплат за счет пенсионных накоплений.
Скорректированы положения, касающиеся проведения проверок за правильностью и
полнотой уплаты страховых взносов, а также регулирующие привлечение плательщика к
ответственности (в частности, со 100 рублей до 1000 увеличен минимальный размер штрафа за
непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам).
Закон вступает в силу с 1 января 2012 года. Действие отдельных положений распространено
на 2011 год.
7.5. Постановление Правительства РФ от 08.12.2011 N 1018
"О внесении изменений в Положение о Министерстве здравоохранения и социального
развития Российской Федерации и признании утратившим силу Постановления
Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2011 г. N 74"
С 1 января 2012 года Минздравсоцразвития РФ предоставлены дополнительные
полномочия в сфере обязательного медицинского страхования
Установлено, что Минздравсоцразвития РФ издает в том числе:
правила обязательного медицинского страхования;
11
нормативные правовые акты и методические указания по осуществлению органами
государственной власти субъектов РФ переданных полномочий РФ в сфере ОМС;
порядок
распределения
между
бюджетами
территориальных
фондов ОМС
нераспределенной субвенции на осуществление переданных органам государственной власти
субъектов РФ полномочий РФ в сфере ОМС в процессе исполнения бюджета ФФОМС.
Также Минздравсоцразвития РФ уполномочено осуществлять, в частности:
надзор за нормативно-правовым регулированием, осуществляемым органами
государственной власти субъектов РФ по вопросам переданных полномочий РФ в сфере ОМС, с
правом направления обязательных для исполнения предписаний об отмене нормативных
правовых актов;
контроль и надзор за полнотой и качеством осуществления органами государственной
власти субъектов РФ переданных полномочий РФ в сфере ОМС с правом проведения проверок и
выдачи обязательных для исполнения предписаний об устранении выявленных нарушений.
Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 15.02.2011 N 74 "О правилах
обязательного медицинского страхования".
7.6. Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 N 1084
"Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний"
В 2012 году размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет
проиндексирован с применением коэффициента 1,06
Размер ежемесячной страховой выплаты индексируется с учетом уровня инфляции в
пределах средств, предусмотренных на эти цели в бюджете ФСС РФ на соответствующий
финансовый год.
Правительством РФ предписано Фонду социального страхования РФ произвести перерасчет
указанных выплат с учетом установленного коэффициента.
7.7. Федеральный закон от 30.11.2011 № 371-ФЗ
«О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»
Утверждены размер индексации детских пособий и сумма материнского капитала на 2012 г.
Учитывая опубликованный коэффициент, можно определить, что в следующем году суммы
пособий будут такими:
- единовременное пособие при рождении ребенка - 12 405 руб. 32 коп.;
- пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности - 465 руб. 20 коп.;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком - 2326 руб., за
вторым и последующими детьми - 4651 руб. 99 коп.
Кроме того, в следующем году материнский капитал увеличится с 365 698 руб. 40 коп. до 387
640 руб. 30 коп.
7.8. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985
ФСС РФ разъяснил, какие выплаты работникам следует включать в базу для начисления
страховых взносов
Фондом социального страхования подготовлено обзорное письмо, в котором собраны
ответы на вопросы плательщиков страховых взносов, касающиеся, в частности, отнесения к
объекту обложения страховыми взносами следующих выплат и вознаграждений в пользу
работников:
- перечисляемых организацией за своего работника сумм процентов по кредиту на
потребительские цели;
12
- стипендии, выплачиваемой по ученическому договору;
- сумм выходного пособия руководителю организации в связи с увольнением;
- оплаты санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- среднего заработка, выплачиваемого в т.ч. за дополнительные выходные дни,
предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, начисленные в период прохождения военных
сборов, за дни сдачи крови работниками-донорами, за дни прохождения беременными
женщинами обязательного диспансерного наблюдения;
- суммы возмещения расходов лицам, работа которых осуществляется в полевых условиях;
- сумм компенсаций за использование личного имущества работника, компенсаций за наем
жилого помещения;
- оплаты обучения работников на языковых курсах, оплаты обучения внештатных
сотрудников и пр.
В письме содержатся также ответы на вопросы, касающиеся порядка реализации права
плательщиков на применение пониженных тарифов страховых взносов.
7.9. <Информация> ПФ РФ от 08.12.2011
"Изменения для плательщиков страховых взносов в 2012 году"
Пенсионный фонд РФ напоминает об изменениях размеров тарифов страховых взносов и
порядке их начисления в 2012 году
Так, в частности, сообщается, что в 2012 году совокупная ставка страховых взносов в фонд
уменьшится с 26 до 22 процентов. Ставки в ФСС РФ и ФОМС в 2012 году не изменятся.
Предельный годовой заработок для начисления взносов (с учетом индексации) увеличится с
463 до 512 тысяч рублей.
Кроме того, начиная с 2012 года страховые взносы будут начисляться также с сумм
превышения этой предельной величины по тарифу в размере 10 процентов.
Помимо этого отмечено, что законодательными поправками расширен перечень категорий
лиц, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также круг
застрахованных лиц, в пользу которых работодатели обязаны уплачивать страховые взносы (это
иностранные граждане, имеющие статус временно прибывающих в РФ).
В информации сообщены также состав, сроки и порядок представления отчетности.
8. НАЛОГ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
8.1. Письмо Минфина РФ от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014
Разъяснен новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей
С 1 января 2012 года вступают в силу изменения в статью 218 НК РФ, в соответствии с
которыми размер вычета на первого и второго ребенка будет составлять не 1000 рублей, а 1400
рублей. Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка будет увеличен до 3000 руб.
ФНС РФ разъясняет, что в случае если первый ребенок достиг предельного возраста и на
него вычет не предоставляется, то независимо от этого вычет на второго ребенка составит 1400
рублей, а на третьего и последующих - 3000 рублей.
8.2.Приказ ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
(форма 3-НДФЛ), Порядке ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на
доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.12.2011 N 22575.
13
При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 году,
необходимо применять новую форму декларации 3-НДФЛ
В новой форме налоговой декларации учтены изменения, внесенные в положения
Налогового кодекса РФ по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ.
Приказом ФНС РФ утвержден также порядок заполнения налоговой декларации и формат ее
представления в электронном виде.
8.3. Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от
17.11.2010 N ММВ-7-3/611@"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.12.2011 N 22685.
Сведения о доходах работников должны представляться по форме 2-НДФЛ с учетом
внесенных в нее изменений
Теперь налоговыми агентами по каждому физическому лицу должна составляться единая
справка о доходах, а не по каждой налоговой ставке в отдельности, как это было установлено
ранее. То есть, например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение
налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо
будет заполнить разделы 3 - 5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3 - 5
для ставки 9 процентов. Поправки в действующую форму ФНС вывесила на сайте www.nalog.ru
(раздел «Документы», сообщение от 23 ноября).
Помимо этого, в частности, определены новые коды доходов (в том числе по операциям
РЕПО) и коды вычетов. Так, для вычетов на первого и второго ребенка будут отдельные коды –
114 и 115, для вычетов на третьего и последующих детей код будет один – 116. Сейчас код один
независимо от порядкового номера ребенка – 108. А еще появятся коды для двойных вычетов
единственным родителям и при отказе одного из родителей от вычета (коды – 118, 119, 120, 121,
122, 123, 124, 125).
9. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
9.1. Приказ ФНС РФ от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному
налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.12.2011 N 22530.
Начиная с представления отчетности за 2011 год вводится в действие новая форма
налоговой декларации по земельному налогу
С 1 января 2011 года плательщикам земельного налога не нужно представлять расчеты по
авансовым платежам в течение налогового периода. Декларация представляется один раз в год
не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом данных
изменений Приказом ФНС РФ утверждена новая форма налоговой декларации, порядок ее
заполнения, а также формат передачи данных налоговой декларации в электронном виде.
10. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
10.1. Приказ ФНС РФ от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895
"Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой
декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество
организаций и порядков их заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.12.2011 N 22542.
14
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2011 год, а также расчеты авансовых
платежей по данному налогу, начиная с I-го квартала 2012 года, должны представляться по
новым формам
Новые формы отчетности вводятся в действие в связи с изменениями в налоговом
законодательстве, касающемся уплаты налога на имущество.
Приказом ФНС РФ утвержден также порядок заполнения форм отчетности по налогу на
имущество и формат передачи данных отчетности в электронном виде.
10.2. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением
отдельных положений главы 30 Налогового кодекса РФ»"
Президиум ВАС РФ разъяснил некоторые спорные моменты исчисления налога на
имущество организаций
11. ЕСХН
11.1. Приказ ФНС РФ от 16.12.2011 N ММВ-7-3/934@
"Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей"
Плательщикам ЕСХН рекомендовано при взаимодействии с налоговыми органами
применять разработанные ФНС РФ формы документов
Приказом ФНС РФ для плательщиков ЕСХН утверждены формы: заявления о переходе на
систему налогообложения в виде ЕСХН, сообщения об утрате права на применение данной
системы налогообложения, уведомления об отказе от ее применения. Поскольку данный Приказ
не проходил регистрацию в Минюсте РФ, данные формы не являются обязательными, но
рекомендованы плательщикам ЕСХН для применения в практической работе.
Для использования в работе налоговых органов утверждены: сообщение о несоответствии
требованиям применения ЕСХН, сообщение о невозможности рассмотрения заявления
налогоплательщика о переходе на ЕСХН, а также форма информационного письма.
15