Противодействие коррупции, легализации доходов и

Противодействие коррупции и
легализации доходов в ходе
аудита
ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
АНДРИЕНКО ОЛЕГ ВЛАДИМИРОВИЧ
«АУДИТ»
ФПСАД № 6/2010 «Аудит соблюдения
требований нормативных актов»
Вовлечение аудиторских организаций в
борьбу с коррупцией
"Методические указания по организации и осуществлению аудиторскими
организациями и индивидуальными аудиторами противодействия коррупции"
 (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 23.09.2015, протокол
N 18)

Аудиторская организация обязана учесть соблюдение аудируемым лицом
требований нормативных правовых актов по противодействию коррупции в
ходе аудита
 Методические указания предназначены для оказания помощи аудиторским
организациям, индивидуальным аудиторам в организации и осуществлении
предупреждения и противодействия коррупции при осуществлении аудиторской
деятельности.
 В частности, при выявлении фактов несоблюдения аудируемым лицом законодательства
о противодействии коррупции аудиторская организация обязана предпринять меры,
предусмотренные нормативными правовыми актами о противодействии коррупции, а
также федерального стандарта аудиторской деятельности ФСАД 6/2010 "Обязанности
аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных
правовых актов в ходе аудита", утвержденного Приказом Минфина России от 17.08.2010
N 90н.
 Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции"

Понятие коррупции







Коррупция - это:
а) злоупотребление служебным положением, дача взятки, получение взятки,
злоупотребление полномочиями, коммерческий подкуп либо иное незаконное
использование физическим лицом своего должностного положения вопреки законным
интересам общества и государства в целях получения выгоды в виде денег, ценностей,
иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав для
себя или для третьих лиц либо незаконное предоставление такой выгоды указанному лицу
другими физическими лицами;
б) совершение этих же действий от имени и в интересах юридического лица.
Противодействие коррупции - деятельность федеральных органов государственной власти,
органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного
самоуправления, институтов гражданского общества, организаций и физических лиц в
пределах их полномочий:
а) по предупреждению коррупции, в том числе по выявлению и последующему устранению
причин коррупции (профилактика коррупции);
б) по выявлению, предупреждению, пресечению, раскрытию и расследованию
коррупционных правонарушений (борьба с коррупцией);
в) по минимизации и (или) ликвидации последствий коррупционных правонарушений.
 .
Запрет иметь счета и ценности в иностранных
банках













1) лицам, замещающим (занимающим):
а) государственные должности Российской Федерации;
б) должности первого заместителя и заместителей Генерального прокурора Российской Федерации;
в) должности членов Совета директоров Центрального банка Российской Федерации;
г) государственные должности субъектов Российской Федерации;
д) должности федеральной государственной службы, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются
Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации или Генеральным прокурором Российской
Федерации;
е) должности заместителей руководителей федеральных органов исполнительной власти;
ж) должности в государственных корпорациях (компаниях), фондах и иных организациях, созданных Российской
Федерацией на основании федеральных законов, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются
Президентом Российской Федерации или Правительством Российской Федерации;
з) должности глав городских округов, глав муниципальных районов, глав иных муниципальных образований,
исполняющих полномочия глав местных администраций, глав местных администраций;
и) должности федеральной государственной службы, должности государственной гражданской службы субъектов
Российской Федерации, должности в Центральном банке Российской Федерации, государственных корпорациях
(компаниях), фондах и иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов,
отдельные должности на основании трудового договора в организациях, создаваемых для выполнения задач,
поставленных перед федеральными государственными органами, осуществление полномочий по которым
предусматривает участие в подготовке решений, затрагивающих вопросы суверенитета и национальной безопасности
Российской Федерации, и которые включены в перечни, установленные соответственно нормативными правовыми
актами федеральных государственных органов, субъектов Российской Федерации, нормативными актами Центрального
банка Российской Федерации, государственных корпораций (компаний), фондов и иных организаций, созданных
Российской Федерацией на основании федеральных законов;
1.1) депутатам представительных органов муниципальных районов и городских округов, осуществляющим свои
полномочия на постоянной основе, депутатам, замещающим должности в представительных органах муниципальных
районов и городских округов;
2) супругам и несовершеннолетним детям лиц, указанных в подпунктах "а" - "з" пункта 1 и пункте 1.1 настоящей части;
3) иным лицам в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Представление сведений о доходах, расходах,
имуществе и обязательствах
 Сведения о доходах, об имуществе и обязательствах
имущественного характера, представляемые лицами,
размещаются в сети интернет.
 Лица, замещающие (занимающие) должности, включенные в
перечни, установленные нормативными правовыми актами
Российской Федерации или нормативными актами
Центрального банка Российской Федерации, обязаны
представлять сведения о своих расходах, а также о расходах
своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей в случаях
и порядке, которые установлены Федеральным законом "О
контроле за соответствием расходов лиц, замещающих
государственные должности, и иных лиц их доходам", иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации и
нормативными актами Центрального банка Российской
Федерации.
Представление сведений о доходах, расходах,
имуществе и обязательствах
 Сведения о доходах, об имуществе и обязательствах
имущественного характера, представляемые лицами,
размещаются в сети интернет.
 Лица, замещающие (занимающие) должности,
включенные в перечни, установленные
нормативными правовыми актами Российской
Федерации или нормативными актами Центрального
банка Российской Федерации, обязаны представлять
сведения о своих расходах, а также о расходах своих
супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.
Представление сведений о доходах, расходах,
имуществе и обязательствах
 Сведения о доходах, об имуществе и обязательствах
имущественного характера, представляемые лицами,
размещаются в сети интернет.
 Лица, замещающие (занимающие) должности,
включенные в перечни, установленные нормативными
правовыми актами Российской Федерации или
нормативными актами Центрального банка Российской
Федерации, обязаны представлять сведения о своих
расходах, а также о расходах своих супруги (супруга) и
несовершеннолетних детей.
 Имеется ограничение на занятие другой деятельностью и
владение ценными бумагами. При последующем
трудоустройстве в подведомственной сфере с зарплатой
более 100 т.р. госслужащие должны обратиться в
специальную комиссию по урегулированию конфликта.
Проверка мер по предупреждению коррупции
 Меры по предупреждению коррупции, принимаемые в






организации, могут включать:
а) определение подразделений или должностных лиц,
ответственных за профилактику коррупционных и иных
правонарушений;
б) сотрудничество организации с правоохранительными
органами;
в) разработку и внедрение в практику стандартов и процедур,
направленных на обеспечение добросовестной работы
организации;
г) принятие кодекса этики и служебного поведения работников
организации;
д) предотвращение и урегулирование конфликта интересов;
е) недопущение составления неофициальной отчетности и
использования поддельных документов.
Проверка мер по предупреждению коррупции
 Меры по предупреждению коррупции, принимаемые в






организации, могут включать:
а) определение подразделений или должностных лиц,
ответственных за профилактику коррупционных и иных
правонарушений;
б) сотрудничество организации с правоохранительными
органами;
в) разработку и внедрение в практику стандартов и процедур,
направленных на обеспечение добросовестной работы
организации;
г) принятие кодекса этики и служебного поведения работников
организации;
д) предотвращение и урегулирование конфликта интересов;
е) недопущение составления неофициальной отчетности и
использования поддельных документов.
Этапы процедур по проверке коррупции







Аудит не имеет целью предотвращение случаев нарушения аудируемым лицом
законодательства о противодействии коррупции. В ходе аудита могут быть выявлены
риски, имевшие место и потенциальные случаи несоблюдения аудируемым лицом
законодательства о противодействии коррупции. Аудит не предполагает, что аудиторская
организация должна выявить все случаи несоблюдения аудируемым лицом
законодательства о противодействии коррупции.
Аудиторская организация не наделена правом и в ее обязанности не входит правовая
квалификация конкретного действия (бездействия) аудируемого лица в качестве
несоблюдения им требований нормативных правовых актов, в том числе
законодательства о противодействии коррупции.
При рассмотрении аудиторской организацией соблюдения аудируемым лицом
законодательства о противодействии коррупции в ходе аудита аудиторская организация:
а) изучает деятельность аудируемого лица по соблюдению указанного законодательства;
б) ознакамливается с системой внутреннего контроля аудируемого лица,
обеспечивающей соблюдение указанного законодательства;
в) выполняет аудиторские процедуры проверки по существу;
г) информирует соответствующих лиц о недостатках системы внутреннего контроля и
случаях нарушения указанного законодательства.
Изучение деятельности по предотвращению
коррупции
В рамках выполнения процедур оценки рисков в целях ознакомления с
деятельностью аудируемого лица в части соблюдения законодательства о
противодействии коррупции необходимо рассмотреть указанное законодательство
и оценить, каким образом нарушение его может повлиять на аудируемое лицо.
 При изучении деятельности аудируемого лица необходимо учитывать, насколько
аудируемое лицо предпринимает меры для предотвращения и выявления
коррупционных правонарушений со стороны его руководства и (или) работников и
пропорциональность (соразмерность) указанных мер уровню риска возникновения
коррупционных нарушений, который будет специфичным для каждого
конкретного аудируемого лица, а также характеру, масштабу и сложности
деятельности аудируемого лица, включая среду, в которой указанная деятельность
осуществляется.
 На уровень риска нарушения законодательства о противодействии коррупции
оказывают влияние, в частности, страновые (региональные), отраслевые,
операционные и проектные особенности деятельности аудируемого лица и
внешней среды, в которой она осуществляется, а также особенности организации
системы внутреннего контроля аудируемого лица.

Факторы риска коррупции















1. Страновые (региональные):
а) аудируемое лицо осуществляет деятельность в странах или регионах, уровень коррупции в которых оценивается как
высокий;
б) аудируемое лицо осуществляет деятельность в странах или регионах, в которых отсутствует эффективно действующее
законодательство о противодействии коррупции.
2. Отраслевые:
а) аудируемое лицо осуществляет деятельность в отраслях, для которых характерны высокие капитальные затраты;
б) деятельность аудируемого лица предполагает значительное использование инфраструктуры (железных дорог, портов,
сети трубопроводов и т.п.), в том числе находящейся в государственной собственности;
в) аудируемое лицо ведет деятельность в отраслях, для которых характерна высокая степень государственного
регулирования (необходимость получения разрешений и лицензий).
3. Операционные:
а) деятельность аудируемого лица связана с поставкой/закупкой товаров или услуг организациям государственного
сектора или объем договоров, заключенных аудируемым лицом в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд, является существенным;
б) аудируемое лицо регулярно осуществляет значительные пожертвования на политические или благотворительные
цели.
4. Проектные:
а) аудируемое лицо участвует или планирует участвовать в проектах с большим количеством посредников и
субподрядчиков, в том числе, когда посредники используются для целей взаимодействия с государственными органами и
(или) иностранными должностными лицами;
б) аудируемое лицо участвует или планирует участвовать в проектах с высокой стоимостью;
в) аудируемое лицо участвует или планирует участвовать в проектах с признаками инициатив, осуществляемых не по
рыночными ценам или без явной легитимной цели;
г) аудируемое лицо ведет проекты в регионах, значительно удаленных от головного офиса, при этом удаленное
подразделение аудируемого лица обладает высокой степенью автономности, а оперативный контроль его работы
затруднен.
СВК в части противодействия коррупции







Для ознакомления с особенностями организации и осуществления внутреннего контроля
аудируемого лица могут быть выполнены, в частности, следующие процедуры:
а) изучение и анализ соответствующей документации (протоколов заседаний наблюдательного
и исполнительных органов, внутренних организационно-распорядительных документов,
договоров, принятого кодекса этики/кодекса поведения, документов, устанавливающих
принципы, стандарты и процедуры внутреннего контроля, отчетов службы внутреннего аудита,
внутреннего контролера, комитета по управлению рисками, переписки с государственными
органами, иных документов, касающихся предмета рассмотрения);
б) проведение интервью с ответственными работниками аудируемого лица;
в) наблюдение за порядком осуществления внутреннего контроля ответственными
работниками аудируемого лица;
г) тестирование операционной эффективности внутреннего контроля (получение доказательств
того, что принципы, стандарты и процедуры внутреннего контроля применялись на практике в
течение периода оценки);
д) направление запросов и получение подтверждений и разъяснений от руководства,
ответственных лиц и иных работников аудируемого лица по конкретным вопросам.
Объем собираемых доказательств и подтверждений в отношении наличия и эффективности
системы внутреннего контроля, обеспечивающей соблюдение законодательства о
противодействии коррупции, определяется обоснованным способом на основе
профессионального суждения.
Элементы СВК
 1. Принятие руководством аудируемого лица




ответственности за обеспечение соблюдения
законодательства о противодействии
коррупции
2. Оценка риска возникновения случаев
коррупционных правонарушений
3. Специальные процедуры внутреннего
контроля
4. Информирование и коммуникация
5. Мониторинг внутреннего контроля
Процедуры проверки по существу





Для выявления случаев потенциального несоблюдения законодательства о
противодействии коррупции могут быть выполнены следующие процедуры:
а) специальные запросы в адрес ключевых лиц в составе руководства аудируемого
лица о том, имеется ли у них информация о любых коррупционных
правонарушениях;
б) изучение информации и отчетов, представленных посредством "горячей линии"
и (или) специально назначенному ответственному лицу (при их наличии). По
потенциально значимым фактам, отраженным в указанной информации и (или)
отчетах, необходимо подтверждение того, что данные факты были расследованы,
результаты расследования доведены до сведения представителей собственников,
приняты дисциплинарные и иные надлежащие меры воздействия, а также оценка
влияния указанных фактов на аудит;
в) проверка условий значимых договоров и иных сделок, включая сделки с
организациями, доля государственной собственности в уставных (складочных)
капиталах которых составляет не менее 25 процентов, государственными
корпорациями, государственными компаниями, органами местного
самоуправлениями, государственными и муниципальными учреждениями на
предмет наличия признаков того, что указанные договоры и иные сделки
заключены не на стандартных или не на рыночных условиях;
г) проверка переписки аудируемого лица с государственными органами на предмет
наличия информации о случаях несоблюдения законодательства о
противодействии коррупции.
Информирование руководства и
представителей собственника
Аудиторская организация обязана информировать учредителей
(участников) аудируемого лица или их представителей либо его
руководителя о ставших ей известными случаях коррупции, либо
признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев.
 Учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его
руководитель обязаны рассмотреть информацию аудиторской
организации о ставших известными ей при оказании аудиторских услуг
случаях коррупции, либо признаках таких случаев, либо риске
возникновения таких случаев и в письменной форме проинформировать о
результатах рассмотрения аудиторскую организацию не позднее 90
календарных дней со дня, следующего за днем получения указанной
информации.
 В случае, если учредители (участники) аудируемого лица или их
представители либо его руководитель не принимают надлежащих мер по
рассмотрению информации аудиторской организации о ставших ей
известными случаях коррупции, либо признаках таких случаев, либо
риске возникновения таких случаев последняя обязана
проинформировать об этом соответствующие уполномоченные
государственные органы.

Меры по противодействию коррупции в АО
Признание руководством аудиторской организации
противодействия коррупции в качестве одной из важнейшей
составляющей деятельности аудиторской организации. В связи с
этим:
 а) аудиторская организация должна устанавливать обязанности
руководства таким образом, чтобы коммерческие соображения не
преобладали над обязанностями по противодействию коррупции;
 б) принципы и процедуры, применяемые в аудиторской
организации в отношении оценки выполненной работы, оплаты и
повышения в должности (включая систему поощрения)
работников, должны демонстрировать, среди прочего,
приверженность аудиторской организации противодействию
коррупции;
 в) аудиторская организация должна направлять средства в
достаточном объеме на реализацию и документирование
принципов и процедур противодействия коррупции.

Меры по противодействию коррупции в АО
При решении вопроса о принятии на обслуживание нового
аудируемого лица или продолжении сотрудничества с уже
существующим аудируемым лицом аудиторская организация
должна получить и рассмотреть информацию по тематике
противодействия коррупции в отношении этих аудируемых лиц,
которую считает необходимой в данных обстоятельствах. В случае
если аудиторской организацией были обнаружены какие-то
проблемы по тематике противодействия коррупции, но, тем не
менее, аудиторская организация приняла решение принять на
обслуживание новое аудируемое лицо или продолжить
сотрудничество с уже существующим аудируемым лицом, способ
разрешения указанных проблем должен быть документально
оформлен.
 При оценке честности руководства потенциального аудируемого
лица аудиторская организация должна, среди прочего, учитывать
признаки того, что деятельность такого аудируемого лица связана
или может быть связана с коррупцией.

Меры по противодействию коррупции в АО
Руководство должно обеспечивать разумную уверенность в том, что
кадровый состав аудиторской организации обладает, среди прочего,
необходимыми знаниями и опытом по тематике противодействия
коррупции и соблюдает соответствующие требования.
 Развитие навыков и профессиональной компетентности работников
аудиторской организации по тематике противодействия коррупции
осуществляется посредством: постоянного обучения по программам
повышения квалификации; приобретения опыта в процессе работы;
обучения менее опытных специалистов более опытными, в том числе, в
аудиторской группе. В случае если в аудиторской организации
отсутствуют лица, способные вести обучение по тематике
противодействия коррупции, аудиторская организация может
воспользоваться услугами сторонних компетентных лиц, обладающих
соответствующей квалификацией в данной сфере.
 Одной из форм развития навыков и профессиональной компетентности
состоящих в штате аудиторской организации аудиторов по тематике
противодействия коррупции является обучение по соответствующей
программе повышения квалификации, утвержденной саморегулируемой
организацией аудиторов.

ФПСАД № 6/2010 «Аудит соблюдения
требований нормативных актов»
СТОП ОТМЫВАНИЮ ДЕНЕГ
СТОП ФИНАНСРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА
Понятие легализации доходов
 Доходы, полученные преступным путем, - денежные средства или иное




имущество, полученные в результате совершения преступления;
Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению
денежными средствами или иным имуществом, полученными в
результате совершения преступления;
Финансирование терроризма - предоставление или сбор средств либо
оказание финансовых услуг с осознанием того, что они предназначены
для финансирования организации, подготовки и совершения хотя бы
одного из преступлений, связанных с терроризмов, либо для обеспечения
деятельности незаконного вооруженного формирования или преступного
сообщества.
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма"
Меры борьбы
 К мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию)




доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма,
относятся:
организация и осуществление внутреннего контроля;
обязательный контроль;
запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма, за исключением
информирования клиентов о принятых мерах по замораживанию
(блокированию) денежных средств или иного имущества, о
приостановлении операции, об отказе в выполнении распоряжения
клиента о совершении операций, об отказе от заключения договора
банковского счета (вклада), о необходимости предоставления документов;
иные меры.
Участники борьбы


















К организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся:
кредитные организации;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
страховые организации;
организации федеральной почтовой связи;
ломбарды;
организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и
лома таких изделий;
организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы
(взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме;
управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
операторы по приему платежей;
коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых
агентов;
кредитные потребительские кооперативы, в том числе сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы;
микрофинансовые организации;
общества взаимного страхования;
негосударственные пенсионные фонды, имеющие лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и
пенсионному страхованию;
операторы связи, имеющие право самостоятельно оказывать услуги подвижной радиотелефонной связи, а также операторы связи,
занимающие существенное положение в сети связи общего пользования, которые имеют право самостоятельно оказывать услуги
связи по передаче данных и оказывают услуги связи на основании договоров с абонентами - физическими лицами.
Права и обязанности, возложенные настоящим Федеральным законом на организации, осуществляющие операции с денежными
средствами или иным имуществом, распространяются на индивидуальных предпринимателей, являющихся страховыми брокерами,
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней,
ювелирных изделий из них и лома таких изделий, и индивидуальных предпринимателей, оказывающих посреднические услуги при
осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества.
Сущность борьбы
В соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ организация,
осуществляющая операции с денежными средствами или иным
имуществом (статья 5), представляет/направляет непосредственно
в уполномоченный орган в сроки, установленные Федеральным
законом N 115-ФЗ:
 1) сведения об операциях с денежными средствами или иным
имуществом, подлежащих обязательному контролю (статья 6);
 2) сведения об операциях с денежными средствами или иным
имуществом, в отношении которых у работников данной
организации на основании реализации программ осуществления
внутреннего контроля возникают подозрения, что какими-либо из
этих операций осуществляются в целях легализации (отмывания)
доходов, полученных преступным путем, или финансирования
терроризма (часть 3 статьи 7).

Идентификация
Следующие операции с денежными средствами или иным имуществом подлежат обязательному
контролю:
 а) операция с денежными средствами или иным имуществом, если сумма, на
которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме
в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, а по
своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов
операций:
 1) операции с денежными средствами в наличной форме:
 снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной
форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
 покупка или продажа наличной иностранной валюты физическим лицом;
 приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;
 получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному
нерезидентом;
 обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;
 внесение физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации денежных средств
в наличной форме;
 2) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита
(займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является
физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства
или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не участвует в
международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию терроризма
Идентификация










3) операции по банковским счетам (вкладам):
размещение денежных средств во вклад (на депозит) с оформлением документов,
удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;
открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в
наличной форме;
перевод денежных средств за границу на счет (вклад), открытый на анонимного владельца, и
поступление денежных средств из-за границы со счета (вклада), открытого на анонимного
владельца;
зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада)
юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его
регистрации, либо зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных
средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету
(вкладу) не производились с момента его открытия;
4) иные сделки с движимым имуществом:
помещение ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных изделий
из них и лома таких изделий или иных ценностей в ломбард;
выплата физическому лицу страхового возмещения или получение от него страховой премии
по страхованию жизни или иным видам накопительного страхования и пенсионного
обеспечения;
получение или предоставление имущества по договору финансовой аренды (лизинга);
переводы денежных средств, осуществляемые некредитными организациями по поручению
клиента;
Идентификация






скупка, купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из
них и лома таких изделий;
получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари)
и иных основанных на риске играх, в том числе в электронной форме, и выплата денежных
средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх;
предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями,
беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также
получение такого займа;
б) сделка с недвижимым имуществом, если сумма, на которую она совершается,
равна или превышает 3 000 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте,
эквивалентной 3 000 000 рублей, или превышает ее;
в) операция по получению некоммерческой организацией денежных средств и
(или) иного имущества от иностранных государств, международных и
иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства
подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую совершается данная
операция, равна или превышает 200 000 рублей либо равна сумме в иностранной
валюте, эквивалентной 200 000 рублей, или превышает ее;
г) операция с денежными средствами или иным имуществом в случае, если хотя бы одной из
сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются сведения об
их причастности к терроризму.
Организация внутреннего контроля
 организацией внутреннего контроля считается совокупность




принимаемых обслуживающими лицами мер, включающих
разработку правил внутреннего контроля, назначение
специальных должностных лиц, ответственных за реализацию
правил внутреннего контроля.
В целях предотвращения легализации (отмывания) доходов,
полученных преступным путем, и финансирования терроризма
обслуживающие лица обязаны:
а) разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его
осуществления,
б) назначать специальных должностных лиц, ответственных за
соблюдение указанных правил и реализацию указанных
программ,
в) предпринимать иные внутренние организационные меры.
Фиксирование данных
 Фиксированием сведений (информации) является
получение и закрепление сведений (информации) на
бумажных и (или) иных носителях информации.
 Обслуживающее лицо в соответствии с правилами
внутреннего контроля обязано документально
фиксировать информацию, полученную в результате
применения указанных правил и реализации программ
осуществления внутреннего контроля, и сохранять ее
конфиденциальный характер.
Основания для фиксирования данных








Основаниями документального фиксирования информации являются:
а) запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического
смысла или очевидной законной цели;
б) несоответствие сделки целям деятельности клиента, установленным учредительными
документами этого клиента;
в) выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает
основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур
обязательного контроля;
г) совершение операции, сделки клиентом, в отношении которого Федеральной службой по
финансовому мониторингу обслуживающему лицу направлен либо ранее направлялся запрос,
д) отказ клиента от совершения разовой операции, в отношении которой у обслуживающего
лица возникают подозрения, что указанная операция осуществляется в целях легализации
(отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
е) иные обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки осуществляются в целях
легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования
терроризма.
Оценка степени (уровня) риска, а также обоснование такой оценки фиксируются
обслуживающим лицом в анкете клиента либо иным способом, предусмотренным в правилах
внутреннего контроля.
Передача данных в Росфинмониторинг





Все сведения, необходимые для идентификации личности, подлежат хранению
обслуживающим лицом не менее пяти лет. Указанный срок исчисляется со дня
прекращения отношений с клиентом.
Информация и документы, содержащие сведения, необходимые для
идентификации физического или юридического лица, индивидуального
предпринимателя, а также относящиеся к деятельности клиента, должны
храниться таким образом, чтобы они могли быть своевременно доступны
Федеральной службе по финансовому мониторингу, а также иным органам
государственной власти в соответствии с их компетенцией в случаях,
установленных законодательством Российской Федерации.
При наличии у обслуживающего лица любых оснований полагать, что Операции
осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания)
доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, оно
обязано уведомить об этом Федеральную службу по финансовому мониторингу.
Информация представляется в Федеральную службу по финансовому мониторингу
не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления соответствующей
операции (сделки).
Обслуживающее лицо не вправе разглашать факт передачи информации в
Федеральную службу по финансовому мониторингу.
Признаки нарушения нормативных актов












На несоблюдение аудируемым лицом требований нормативных правовых актов могут
указывать следующие обстоятельства:
а) внеплановая проверка, проводимая уполномоченным государственным органом, наложение
штрафов, иных санкций;
б) оплата услуг, характер которых не определен либо вызывает сомнение, или выдача займов
внешним консультантам, связанным сторонам, их работникам или государственным служащим
на льготных условиях;
в) выплата вознаграждения посреднику, размер которого превышает обычную для данного
аудируемого лица плату либо обычную для данного вида услуг в отрасли, в которой аудируемое
лицо ведет деятельность;
г) закупки по ценам, значительно отличающимся от рыночных;
д) сомнительные платежи наличными;
е) сомнительные операции с организациями, зарегистрированными в офшорных зонах;
ж) платежи за товары или услуги, осуществляемые не в то государство, из которого
поставлялись соответствующие товары и услуги;
з) платежи в иностранной валюте без надлежащего оформления документации;
и) организация информационной системы, которая не обеспечивает адекватных
документальных свидетельств для аудита;
к) операции, не разрешенные руководством аудируемого лица или не учитываемые
надлежащим образом;
л) негативная информация об аудируемом лице в средствах массовой информации.
28