Материалы к лекции "Аудиторский риск"

Аудиторский риск
ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
АНДРИЕНКО ОЛЕГ ВЛАДИМИРОВИЧ
«АУДИТ»
Аудиторский риск
Понятие аудиторского риска
 Аудиторский риск означает риск того, что
аудитор может выразить несоответствующее
аудиторское мнение относительно
достоверности представленной финансовой
отчетности.
Модель аудиторского риска
Аудиторский риск включает три компонента: неотъемлемый риск, риск
средств контроля и риск необнаружения ошибок.
АУДИТОРСКИЙ РИСК
=
НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ РИСК
X
РИСК
СРЕДСТВ
КОНТРОЛЯ
X
РИСК
НЕОБНАРУЖ
ЕНИЯ
Неотъемлемый риск
 Неотъемлемый риск представляет собой
подверженность сальдо счета или класса операций
искажениям, которые могут быть существенными по
отдельности или в совокупности с искажениями других
сальдо счетов или классов операций, при условии
отсутствия соответствующих средств внутреннего
контроля.
Неотъемлемый риск
 Неотъемлемый риск задан изначально и определяется набором
факторов, лежащих вне пределов контроля аудитора, таких как:

честность руководства предприятия;

ошибки в финансовой отчетности, обнаруженные во время
прошлых проверок;

степень суждения, задействованная при определении сальдо
счетов.
 Как следует из вышеизложенного, степень неотъемлемого риска
ни в коей мере не зависит от желания и возможностей аудитора.
Риск средств контроля
 Риск средств контроля - это риск того, что
искажения сальдо счета или класса операций, которые
могут быть существенными по отдельности или в
совокупности с искажениями других сальдо счетов или
классов операций, не будут предотвращены, выявлены
или своевременно исправлены с помощью систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля .
Риск средств контроля

Риск средств контроля также исходно заданная величина. И в каждый конкретный период
времени степень риска системы контроля определяется рядом факторов, находящихся вне
пределов контроля аудитора, например:

осуществляются ли сделки с общего либо частного одобрения руководства
компании и какова степень их соответствия;

происходит ли своевременное фиксирование всех проводимых сделок с
указанием точных сумм, на соответствующих счетах и за точный отчетный
период, позволяющее подготовить финансовую отчетность в соответствии с
существующим механизмом предоставления отчетности (т.е. в рамках
соответствующих законодательных актов и стандартов бухгалтерской
отчетности);

выдается ли доступ к средствам только с надлежащей санкции руководства
компании;

происходит ли регулярное сопоставление отображенных в финансовой
отчетности активов с фактически существующими активами и принимаются ли
соответствующие меры в случае установления их расхождения.
Риск необнаружения ошибки
 Риск необнаружения состоит в том, что аудиторские
процедуры проверки по существу (проверка
назначений операций и сальдо и аналитические
процедуры) не позволяют обнаружить искажение в
сальдо счетов или классах операций, которое может
быть существенным по отдельности или в совокупности
с искажениями других сальдо счетов или классов
операций.
Риск необнаружения ошибки
 Единственный компонент аудиторского риска, на который
аудитор может оказать непосредственное влияние, - это риск
необнаружения.
 В действительности, чем больше неотъемлемый риск и риск
системы контроля, тем ниже будет риск необнаружения при
соблюдении необходимого условия поддержания общего
аудиторского риска на надлежащем уровне.
 Риск необнаружения может быть сокращен за счет увеличения
объема проводимой аудиторской работы и сбора большего
количества аудиторского доказательства, подкрепляющего
мнение аудитора.
 Итак, чем выше степень неотъемлемого риска и риска системы контроля,
тем больший объем аудиторской работы необходимо будет провести.
28