Тема 7. Гибкий бюджет

Тема 7. Гибкий
бюджет
Лектор: Шевченко Юлия Александровна
Кафедра маркетинга и коммерции ИМБЭ
Содержание лекции:
1.
2.
3.
4.
5.
Понятие гибкого бюджета
Стандартные затраты
Установление стандартов по прямым
затратам
Анализ отклонений
Отклонения цен и отклонения
эффективности
Гибкий бюджет
Разница между суммой фактических
затрат и нормативных (бюджетных),
называется отклонением.
 Процесс определения величины
отклонений и причин их образования –
анализом отклонений.
 Прежде чем анализировать отклонения
нужно скорректировать с помощью
гибкого бюджета.

Анализ выполнения плана с помощью
гибкого бюджета
Статьи затрат
Бюджет
(17500 ед.)
Факт
(19100 ед)
Отклонение
Прямые материалы
42 000
46 000
4 000
Прямые трудозатраты
68 250
75 000
6 750
Переменные ОПР
40 250
44 100
3 850
Зар. плата контролеров
19 000
18 500
-500
Амортизация
15 000
15 000
0
Коммунальные расходы
4 500
4 500
0
Прочие
10 900
11 100
200
Итого
199 900
214 200
14 300
Постоянные ОПР в т.ч.:
Формула гибкого бюджета
Это уравнение, которое корректно определяет
общие бюджетные продажи для любого уровня
производства (в пределах релевантного диапазона
деловой активности).
Общая сумма бюджетных затрат =
= Переменные затраты на единицу продукции
* Количество произведенных единиц продукции
+ Бюджетные постоянные затраты
В нашем примере:
Общая сумма затрат = 8,6 руб.* общее количество
продукции + 49 400 руб.
Подготовка гибкого бюджета
Статьи затрат
Бюджет
(17500 ед.)
Бюджет
(19100 ед)
Затр.
на ед.
Прямые материалы
42 000
45 840
2,4
Прямые трудозатраты
68 250
74 490
3,9
Переменные ОПР
40 250
43 930
2,3
164 260
8,6
Итого переменных затрат 150 500
Постоянные ОПР в т.ч.:
Зар. плата контролеров
19 000
19 000
Амортизация
15 000
15 000
Коммунальные расходы
4 500
4 500
Прочие
10 900
10 900
Итого
199 900
213 660
Анализ плана с помощью гибкого бюджета
Статьи затрат
Бюджет
(19100 ед.)
Факт
(19100 ед.)
Отклонение
Прямые материалы
45 840
46 000
160
Прямые трудозатраты
74 490
75 000
510
Переменные ОПР
43 930
44 100
170
165 100
840
Итого переменных затрат 164 260
Постоянные ОПР в т.ч.:
Зар. плата контролеров
19 000
18 500
-
Амортизация
15 000
15 000
0
Коммунальные расходы
4 500
4 500
0
Прочие
10 900
10 900
200
Итого
213 660
214 200
540
500
Анализ отклонений
Отклонения
Благоприятные
Неблагоприятные
Оказывают
положительный
эффект
на операционную
прибыль
Оказывают
отрицательный эффект
на операционную
прибыль, связаны с
перерасходом ресурсов
Управление по отклонениям
Анализ отклонений можно применять выборочно.
Практика (чаще на крупных предприятиях), когда
изучаются только области необычных продуктов или
чрезвычайно плохие либо хорошие результаты
деятельности, называется управлением по
отклонениям.
В этой системе анализируются только отклонения,
превышающие определенный уровень (например, 4%),
который устанавливает руководство.
Анализ отклонений
Все отклонения подразделяют на 3
вида, в соответствии с основными
элементами производственных затрат:



Отклонения затрат прямых материалов;
Отклонения прямых трудовых затрат;
Отклонения ОПР.
Отклонение прямых материальных
затрат
1. Общее отклонение =
Фактическое количество *Фактическая цена
– Нормативное количество*норматив. цена
Общее отклонение может быть разложено
на две части:
 Отклонение по цене
 Отклонение по использованию (количеству)
Отклонение прямых материальных
затрат (продолжение)
2. Отклонение по цене прямых материалов=
(Фактическая цена - Нормативная
цена)*Фактическое количество
3.Отклонение по использованию прямых
материалов = (Фактическое количество Нормативное количество)* Нормативная цена
Если все вычесления сделаны правильно то:
(1) = (2)+ (3)
Анализ отклонений прямых
материальных затрат
Материалы
купленные
(факт количество
Х факт цена )
Запасы материалов
(факт количество
Х нормат. цена )
Разница равна
Отклонение по цене
прямых материалов
Запасы незавершен
производства
(нормат. количество
Х нормат. цена )
Разница равна
Отклонение по
использованию
прямых материалов
Общее отклонение затрат
прямых материалов
Конец темы
Вопросы для самоконтроля:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
В чем состоит главное отличие гибкого бюджета от
жесткого?
Что представляют собой количественные нормы и
ценовые нормы?
Что означает термин «отклонение»?
Какова связь между управлением по отклонениям и
анализом отклонений?
Почему отклонения разделяют на отклонения цен и
отклонения эффективности?
В чем смысл терминов «благоприятные и
«неблагоприятные» отклонения?