д.э.н., ЗАО Аудиторская фирма "Классика-Аудит"

Особенности налогообложения
страховых брокеров в 2014 г.
Романова Марина Владимировна
Советник государственной налоговой службы, профессор НОУ МФПУ
«Синергия» , д.э.н.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)
Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ,
Федеральный закон от 23.07.2013 N 215-ФЗ,
Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ,
Федеральный закон от 25.11.2013 N 317-ФЗ
2
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ГЛ. 21 НК РФ)
.
- плательщики НДС (в том числе являющиеся
налоговыми агентами) обязаны представлять в
инспекцию декларации по данному налогу только в
электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ);
- из п. 1 ст. 119 НК РФ исключено указание на субъекта
правонарушения - налогоплательщика. Таким образом,
оштрафовать за несвоевременное представление
налоговой декларации по ст. 119 НК РФ можно и лиц, не
являющихся плательщиками НДС, в случае выставления
счетов-фактур с выделенной суммой налога, а также
налоговых агентов (п. 1 ст. 119 НК РФ);
3
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ,
Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ,
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
4
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ГЛ. 23 НК РФ)
.
1) стандартные
налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
5) С 1 января 2015 г. вступит в силу ст. 219.1
"Инвестиционные налоговые вычеты" НК РФ (п. 11 ст. 3,
ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
5
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ГЛ. 23 НК РФ)
- новый
. порядок получения имущественного вычета по
расходам на приобретение жилья применяется к
правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г. (п. 2 ст. 2
Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ);
- действует положение, согласно которому налогоплательщик,
не использовавший при приобретении одного объекта
недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время - 2 млн
руб.), вправе получить остаток в случае покупки
(строительства) другого жилья (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 220 НК
РФ);
-при покупке недвижимости в общую долевую или общую
совместную собственность каждый из совладельцев вправе
получить имущественный вычет в пределах 2 млн руб.
(положение о распределении имущественного вычета между
совладельцами теперь не содержится в ст. 220 НК РФ);
6
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ГЛ. 23 НК РФ)
.
- имущественный
вычет по расходам на погашение
процентов по целевым займам (кредитам) на
приобретение жилья ограничен по размеру - не более 3
млн руб. Данный вычет предоставляется при наличии
документов, подтверждающих право на имущественный
вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от
последнего, в отношении только одного объекта
недвижимости (подп. 4 п. 1, п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ);
7
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ГЛ. 23 НК РФ)
.
- Согласно
пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения
имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1
п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить
сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с приобретением
имущества.
Например, сюда можно отнести оплату риэлтерских услуг.
8
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ГЛ. 23 НК РФ)
. означает, что вы можете либо получить
- Это
имущественный налоговый вычет, предоставляемый при
продаже имущества, либо уменьшить полученный доход
на расходы по приобретению продаваемого имущества в
соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Применить
одновременно имущественный вычет и уменьшить
доходы на сумму произведенных расходов в отношении
одного объекта нельзя.
9
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ,
Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ,
Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ,
Федеральный закон от 23.07.2013 N 213-ФЗ,
Федеральный закон от 23.07.2013 N 215-ФЗ,
Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ,
Федеральный закон от 30.09.2013 N 267-ФЗ,
Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ,
Федеральный закон от 02.11.2013 N 301-ФЗ,
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
10
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (ГЛ. 25 НК РФ)
.
-- предельная величина для признания в расходах
процентов по долговым обязательствам осталась
прежней (п. 1.1 ст. 269 НК РФ);
-для целей исчисления налога на прибыль в
перечень видов нематериальных активов включено
исключительное право на аудиовизуальные
произведения (абз. 10 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Налогоплательщик вправе самостоятельно
определить срок его полезного использования,
который не может быть менее двух лет (абз. 2 п. 2
ст. 258 НК РФ);
11
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (ГЛ. 25 НК РФ)
.
-- уточнен порядок определения налоговой базы по доходам,
полученным от долевого участия в других организациях (ст.
275 НК РФ);
-Теперь соответствующий показатель
рассчитывается исходя из общей суммы
дивидендов, полученных российской организацией
в текущем отчетном (налоговом) периоде и
предыдущих отчетных (налоговых) периодах.
12
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
Федеральный закон от 02.11.2013 N 301-ФЗ
13
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ГЛ. 26.2 НК РФ)
.
В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г.
установлен в размере 1,067. На этот коэффициент
корректируется размер максимального дохода организации,
полученного за девять месяцев того года, в котором
организация подает уведомление о переходе на спецрежим
(п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, для перехода на УСН с
1 января 2015 г. верхний предел поступлений за указанный
период 2014 г. составит 48,015 млн руб.
В таком же порядке корректируется и определяемая по
итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при
превышении которой налогоплательщик утрачивает право на
применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Соответственно, в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора
в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов
составляет 64,02 млн руб.
14
Условия перехода организаций на УСН
Наименован
ие
Основание
Численность
Пп. 15 п.3 ст.
346.12 НК РФ
Доход
П.2 ст. 346.12 НК
РФ
ОС и НА
Пп. 16 п. 3
ст.346.12
Доля в УК др.
организаций
Пп. 14 п.3 ст.
346.12 НК РФ
До 2009 г.
С 2009 г. до
31.12.09
С 2010 г.-2014
100 чел.
15 млн.
руб.
45 млн. руб.
100 млн. руб.
25%
60 млн. руб.64,02 млн. руб.
100 млн. руб.
без НА **
25%*
15
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ГЛ. 26.2 НК РФ)
.
По выставленным счетам - фактуры где указан НДС
платить НДС нужно, но в расходы нельзя относить
уплаченный НДС
начиная с 2014 года, предприятия-«упрощенцы»
обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую
отчетность в налоговый орган и статистическое
управление.
16
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ГЛ. 26.2 НК РФ)
.
. За 2014 год плательщики УСН отчитываются по
новой форме декларации, утвержденной приказом
ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.
Декларация состоит из 6 листов, для УСН Доходы и
УСН Доходы минус расходы теперь предназначены
разные разделы. По мнению налоговых
органов, подача декларации по устаревшей форме
приравнивается к ее непредставлению, поэтому не
забывайте об этом изменении.
17
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
Федеральный закон от 23.07.2013 N 214-ФЗ,
Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ
18
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (ГЛ. 28 НК РФ)
.
В транспортном налоге изменились налоговые
ставки для дорогих автомобилей. Если на балансе
ООО стоит автомобиль, превышающий по
стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо
считать с учетом повышающего коэффициента,
который составит от 1,1 до 3,0. Конкретный размер
коэффициента зависит от возраста и стоимости
машины.
19
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
Налог на имущество организаций (гл. 30
НК РФ)
Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ,
Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ,
Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
20
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (ГЛ. 30 НК РФ)
.
базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости
имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой
стоимости основных средств. В 2014 году внесены
изменения, касающиеся офисных и торговых
центров – для них налог налоговая база
исчисляется из кадастровой стоимости
недвижимости;
21
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
Страховые взносы в Пенсионный фонд
РФ, Фонд социального
страхования РФ, Федеральный фонд
обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды
обязательного
медицинского страхования
Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ,
Федеральный закон от 02.12.2013 N 333-ФЗ,
Федеральный закон от 04.12.2013 N 351-ФЗ
22
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Страховые взносы в 2014 году не подвергались
изменениям – применяемые ставки остались
прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для
ФОМС – 5,1%.
Произошло повышение предельной базы для
расчета страховых взносов – теперь она составляет
624 тысячи рублей. Начисленные суммы оплаты
труда, превышающие этот лимит, не включаются в
налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а
для Пенсионного фонда ставка начисления
страховых взносов уменьшится до 10%.
23
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
Обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством
Федеральный закон от 02.12.2013 N 349-ФЗ
24
ФСС
в 2014 г. размер пособий составляет:
- единовременное пособие при рождении ребенка - 13
741 руб. 99 коп. (13 087,61 x 1,05);
- пособие за постановку на учет в ранние сроки
беременности - 515 руб. 33 коп. (490,79 x 1,05).
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу
за ребенком в возрасте до полутора лет:
- за первым ребенком - 2576 руб. 63 коп. (2453,93 x
1,05);
- за вторым и последующими детьми - 5153 руб. 24 коп.
(4907,85 x 1,05).
25
Денежная наличность
До 01.07.14 Положение Банка России от 12
октября 2011 г. № 373-П, с 01.07.14 Указание
Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О
порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке
ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства"
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ В 2014 Г.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ
контакт SEVER1113@yandex.ru
27