konf_zhukova_08.doc
advertisement
Система механизмов льготного налогообложения образовательных организаций и предприятий, участвующих в деятельности образовательных учреждений в Российской Федерации Докладчик: доцент кафедры «Ценные бумаги и финансовый инжиниринг» Финакадемии Жукова Т.В. 2 Содержание I. II. III. Анализ существующих механизмов льготного налогообложения образовательных организаций и предприятий, участвующих в их деятельности Методика оценки эффективности применения механизмов льготного налогообложения, факторы эффективности Перечень перспективных механизмов льготного налогообложения и условия их внелрения 3 Понятие и конструкция механизма льготного налогообложения Образовательные учреждения Предприятие Субъект налоговой льготы Федеральный Налоговая льгота Вид налога Уровень государственной и муниципальной власти Региональный Муниципальный Направление льготы Стимулирующее Социальное Условие предоставления налоговой льготы Нормативно-правовые документы, посвященные вопросам льготного налогообложения (Правовая база КонсультантПлюс. Сводное региональное законодательство) 18,8 тыс. документов (a) Выборка с помощью «Правового навигатора» Категория «Образовательные учреждения», группы «Транспортный налог», «Налог на прибыль. Доходы. Расходы», «Земельный налог» 594 документов (x) Выборка с помощью ключевых слов «образовательный», «образование» «учреждение», «некоммерческое учреждение» 2 721 документ (y) 1 883 документа (z) Итого отобрано 5 198 документов (x+y+z) Проверка базы на предмет идентичности (-) дублированиекопий документов 4 500 документов (b) (-) (-) (-) Экспертный отбор: документы, срок действия которых в части установления налоговых льгот истекает до 01.01.2009 г.; документы, в которых словосочетание «налоговая льгота» не дает представления о механизме льготного налогообложения; документы, являющиеся вспомогательными, сопроводительными по основанию к основным документам 250 документов (c) Устранение идентичных по представленным механизмам льготного налогообложения документов 131 документ (d) Отбор документов, устанавливающих льготы в отношении образовательных учреждений 98 документов (e) Отбор документов, устанавливающих льготы в отношении предприятий 33 документа (e) Продолжение Существующие льготные механизмы налогообложения образовательных организаций (12 механизмов) Механизмы, построенные на снижении налоговой ставки 6 механизмов Механизмы, построенные на налоговом изъятии 4 механизма Механизмы, построенные на изменении сроков уплаты налога 1 механизм Механизмы, построенные на налоговой скидке 1 механизм 6 Существующие льготные механизмы налогообложения предприятий, участвующих в деятельности образовательных организаций (7 механизмов) Механизмы, построенные на снижении налоговой ставки 3 механизма Механизмы, построенные на налоговом изъятии 2 механизма Механизмы, построенные на изменении сроков уплаты налога 1 механизм Механизмы, построенные на налоговой скидке 1 механизм 7 Итоговая классификация механизмов • По направлениям использования Стимулирующие механизмы (8 механизмов) Социально-стимулирующие механизмы (1 механизм) Социальные механизмы (10 механизмов) 8 Итоговая классификация механизмов Базовая классификация Вид налоговой льготы Вид налога Стимулирующие механизмы Социальностимулирующий механизм Налог на прибыль 2 механизма Налог на имущество организаций 2 механизма Не выявлены 4 механизма Транспортный налог 1 механизм Не выявлены 2 механизма Земельный налог 2 механизма 1 механизм Единый налог на вмененный доход 1 механизм Не выявлены Социальные механизмы Не выявлены 1 механизм 1 механизм 2 механизма 9 Методика оценки эффективности – I. Стимулирующие механизмы • Для каждого механизма – собственная формула расчета дополнительного притока денежных средств; • Дополнительный приток денежных средств – инвестиция в развитие образовательной организации; • Применение методики со стороны предприятий не имеет существенных отличий, так высвободившиеся от предоставления налоговой льготы средства предприятия вкладывают в развитие деятельности образовательной организации. – II. Социальные механизмы • Эффективность применения льготного механизма налогообложения рассчитывается как динамика финансово-экономических показателей образовательных организаций 10 Алгоритм применения методики (1) Изучение условий представления налоговой льготы (размер льготы, направления использования) (4) Расчет объема дополнительных денежных средств, высвобождаемых в результате налоговой льготы (5) Расчет показателей использования высвободившихся денежных средств на развитие образовательной организации на период 6 лет (7) Определение прироста налоговых поступления в бюджет в результате налоговой льготы за каждый год 6-летнего периода (9) Расчет настоящей стоимости прироста налоговых поступлений (2) Сбор информации 9 базовых показателей (3) Расчет 3 базовых коэффициентов на основе базовых показателей (6) Расчет итоговых показателей прироста налоговых доходов бюджета (по каждому виду налога), скорректированных на потери бюджетных средств в результате предоставления налоговой льготы (8) Определение ставки дисконтирования (10) Формирование итогового вывода об эффективности механизма льготного налогообложения 11 12 Отбор механизмов для проведения расчетов Классификационные признаки Условия отбора По видам налоговых льгот не менее 2 видов налоговых льгот По видам налогов не менее 2 видов налогов По принадлежности механизмов к социальной или стимулирующей направленности не менее 1 направленность, наиболее целесообразно рассматривать стимулирующую направленность механизмов По субъектам налоговой льготы не менее 1 вида субъекта налоговой льготы, наиболее целесообразно в качестве субъекта налоговой льготы рассматривать образовательную организацию 13 Образовательные организации, участвующие в расчете эффективности механизмов льготного налогообложения 1) 2) 3) 4) Информационная открытость, достаточность опубликованной информации для применения разработанной методики Принадлежность к группе федеральных высших учебных заведений Осуществление полноценной образовательной и научноисследовательской деятельности, в том числе предоставление образовательных и научноисследовательских услуг на коммерческой основе. Наличие партнерских отношений с внешними предприятиями организациями Анализ расчета эффективности механизмов льготного налогообложения в сфере образования Расчет проводился на основе: 3 механизмов льготного налогообложения: • • • Стимулирующий механизм льготного налогообложения образовательных учреждений на основе снижения ставки по налогу на прибыль Стимулирующий механизм льготного налогообложения образовательных учреждений на основе снижения ставки по налогу на имущество Стимулирующий механизм льготного налогообложения образовательных учреждений на основе изъятия по налогу на имущество 3 вуза – для проведения расчетов: • • • Дальневосточный государственный технический университет имени В.В. Куйбышева; Московский государственный горный университет; Старооскольский технологический институт (филиал) ФГОУВПО «Государственный технологический университет «Московский институт стали и сплавов». 14 Анализ результатов эффективности механизмов льготного налогообложения в сфере образования Основные выводы Применения одних и тех же механизмов к различным образовательным организациям может приводить к противоположным результатам Механизмы различаются характером воздействия на экономику образовательной организации Дифференцированный подход для внедрения льготных механизмов налогообложения и максимальное использование их стимулирующих возможностей Целесообразна диверсификация механизмов по экономическим моделям образовательных организаций, максимизации стимулирующего воздействия и полученного бюджетного эффекта 15 Перспективные направления использования механизмов льготного налогообложения для различных типов образовательных организаций Рыночно-ориентированный Любые механизмы Бюджетно-ориентированный Условие: достижение вузами доли внебюджетных источников в финансировании на уровне 40-50% и/или при превышении показателя рентабельности 15%. При положительной динамике финансово-экономических показателей – предоставление льготы по налогу на прибыль с небольшим снижением размера налоговой ставки Рыночный Механизмы, стимулирующие развитие материально-технической базы, в условиях применения которых указано направление высвободившихся ресурсов только на цели развития основных фондов. Наибольший эффект от механизма на основе налога на прибыль 16 17 Спасибо за внимание
