ТЕМА 4.3. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 1

ТЕМА 4.3.
ТРАНСПОРТНЫЙ
НАЛОГ
1
4.3.1. Плательщики, объект и налоговая база
транспортного налога
Плательщики налога на прибыль
лица, на которых в соответствии
с законодательством РФ зарегистрированы
транспортные средства
Объект налогообложения
наземные, водные и воздушные
транспортные средства
2
4.3.1. Плательщики, объект и налоговая база
транспортного налога
Не являются объектом налогообложения
весельные лодки, а также моторные лодки с
двигателем мощностью не выше 5 л.с.
автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с
мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через
органы социальной защиты населения
промысловые морские и речные суда
пассажирские грузовые морские, речные и
воздушные суда, находящиеся в собственности
организаций, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских
и/или грузовых перевозок
3
4.3.1. Плательщики, объект и налоговая база
транспортного налога
Не являются объектом налогообложения
тракторы, самоходные комбайны всех марок,
специальные автомашины, зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей и
используемые при сельскохозяйственных работах
транспортные средства, находящиеся в
собственности федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена
военная и/или приравненная к ней служба
транспортные средства, находящиеся в розыске, при
условии подтверждения факта их угона уполномоченным органом
самолеты и вертолеты санитарной авиации и
медицинской службы
4
4.3.1. Плательщики, объект и налоговая база
транспортного налога
Налоговая база
в отношении транспортных средств,
имеющих двигатели – мощность двигателя
транспортного средства в лошадиных силах
в отношении водных несамоходных
(буксируемых) транспортных средств, для которых
определяется валовая вместимость –
валовая вместимость в регистровых тоннах
для некоторых водных и воздушных транспортных
средств – единица транспортного средства
5
4.3.2. Ставки, порядок исчисления и уплаты
налога
Налоговые ставки устанавливаются законами
субъектов РФ соответственно в зависимости
от мощности двигателя или валовой
вместимости транспортного средства,
категории транспортных средств в расчете
на одну лошадиную силу мощности
двигателя транспортного средства,
одну регистровую тонну транспортного
средства или единицу транспортного средства
Ставки, установленные в главе 28 НК РФ,
могут быть увеличены/уменьшены законами
субъектов РФ, но не более чем в пять раз
6
4.3.2. Ставки, порядок исчисления и уплаты
налога
Наименование
объекта
налогообложения
Ставки в рублях, копейках
базовая
max
min
(ст.28) Законы субъекта
Легковые автомобили: до 100л.с.
5,00
1,00
25,000
свыше 100 л.с. до 150 л.с.
7,00
1,40
35,00
свыше 150 л.с. до 200 л.с.
10,00
2,00
50,00
свыше 200 л.с. до 250 л.с.
15,00
3,00
75,00
свыше 250 л.с.
30,00
6,00
150,00
10,00
2,00
50,00
20,00
4,00
100,00
Несамоходные суда с валовой
вместимостью
20,00
4,00
100,00
Воздушные средства с двигателями
25,00
5,00
125,00
Водные, воздушные суда без
двигателей
200,00
40,00
100,00
Водные средства: до 100 л.с.
свыше 100 л.с.
7
4.3.2. Ставки, порядок исчисления и уплаты
налога
При уплате транспортного налога учитываются
льготы, которые устанавливаются законами
субъекта РФ
Льготы предоставляются
при одном из условий
мощность двигателя – до 100 л.с. включительно
со дня выпуска прошло более 15 лет
8
4.3.2. Ставки, порядок исчисления и уплаты
налога
Налоговый
период
Календарный год
Отчетный
период
Первый квартал,
второй квартал,
третий квартал
При установлении налога
Только для организаций
законодательные/представительные органы
субъектов РФ вправе не устанавливать
отчетные периоды!
9
4.3.2. Ставки, порядок исчисления и уплаты
налога
Организации
Физические
лица
исчисляют сумму
налога
самостоятельно
уплачивают налог на
основе налогового
уведомления
Налоговые расчеты
по авансовым платежам
представляются в налоговые
органы не позднее
последнего числа месяца,
следующего за истекшим
отчетным периодом
Срок уплаты авансового
платежа физическими
лицами – не позднее
1 сентября года текущего
налогового
периода
10
4.3.2. Ставки, порядок исчисления и уплаты
налога
Организации
Физические лица
Срок подачи налоговой
декларации по итогам
налогового периода –
не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим
периодом
По истечении налогового
периода в срок до 1 июня года,
следующего за истекшим
налоговым периодом,
налоговым органом
производится перерасчет
суммы налога
Срок уплаты налога:
• устанавливается законом
Сумма налога, подлежащая
субъекта РФ;
доплате, уплачивается в срок
• не может быть ранее срока,
не позднее 1 сентября года,
предусмотренного для
следующего за истекшим
подачи налоговой декларации
налоговым периодом 11