Тема1 Налоговые системы зарубежных стран

НАЛОГОВЫЕ
СИСТЕМЫ
ЗАРУБЕЖНЫХ
СТРАН
Тема 1. ОСНОВНЫЕ
ПРИНЦИПЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В
РАЗВИТЫХ СТРАНАХ
Только на стадии
капитализма налоги
приобрели современную
форму обязательных
регулярных денежных
взносов физических и
юридических лиц,
устанавливаемых
государством.
Существенны при этом
следующие моменты:

налоги – это взносы,
устанавливаемые государством
только в качестве субъекта
публичного права, когда
государство выступает (или
претендует на выступление) от
имени и в интересах всего народа.


налоги являются регулярными
взносами .
государство взимает налоги от
имени народа и подотчетно ему в
расходовании собранных сумм.
ПРИНЦИПЫ
ОПТИМАЛЬНОЙ
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ:





принцип равенства и справедливости
принцип нейтральности налогообложения
налоговая структура должна
способствовать использованию налоговой
политики в целях стабилизации и
экономического роста страны
принцип простоты
административные издержки по
управлению налогами и соблюдению
налогового законодательства должны
быть минимальными.
Налоги классифицируются
в зависимости от
характерных признаков и
элементов. Любой вид
налога содержит
следующие элементы:
источник, объект, субъект,
носитель, форма изъятия
(прямая или косвенная),
налоговая ставка.
Налоги подразделяются на
личные и реальные


Личные налоги учитывают финансовое
положение налогоплательщика и его
платежеспособность. Ими облагаются
только доходы населения.
Реальные налоги подвергают
обложению деятельность или товары, то
есть продажу, покупку, или владение
имуществом (собственностью)
независимо от индивидуального
финансового положения
налогоплательщика.
В развитых странах
применяются четыре
способа взимания налогов:




кадастровый
начисления
административный
авансовый
По уровню подчинённости
различают:



федеральные налоги
региональные налоги
местные налоги