Тема 3 Налог на добавленную стоимость

Тема 3
Налог на добавленную
стоимость
НДС
Федеральный налог
Косвенный налог
Плательщиками НДС являются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками
в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РФ.
Не являются налогоплательщиками
НДС:


организации, индивидуальные предприниматели,
если их выручка без НДС за предыдущие,
последовательные три месяца не превысила 2 млн.
руб.;
Индивидуальные предприниматели и организации,
перешедшие
на
специальные
режимы
налогообложения.
Объектом обложения НДС признается :




реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
передача на территории РФ товаров (работ, услуг)
для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету при исчислении налога на
прибыль организаций, в том числе и через
амортизационные отчисления;
выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Ставки НДС:
0% применяется в отношении:

•
товаров, реализуемых за пределы территории РФ в
таможенном режиме экспорта и свободной таможенной зоны;
•
товаров, перемещаемых по территории РФ под таможенным
режимом транзита;
•
международных пассажирских и грузовых перевозок.

10 % применяется при ввозе на таможенную
территорию РФ и реализации на территории РФ:
• продовольственных товаров, по перечню Налогового кодекса
РФ (НК РФ);
• товаров для детей, по перечню НК РФ;
• периодических печатных изданий и учебной и научной
книжной продукции за исключением изданий рекламного
или эротического характера;
• лекарственных средств, включая лекарственные субстанции
(в том числе внутриаптечного изготовления), и изделий
медицинского назначения как отечественного, так и
зарубежного производства.
 18 % используется в отношении всех остальных
товаров (работ, услуг).

Если сумма налога должна определяться расчетным путем (при
получении предоплаты или при расчете НДС налоговым
агентом), налоговая ставка определяется следующим образом:
•
•
по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 10: 110 * 100%;
по товарам, которые облагаются по ставке 18%, - 18: 118 *
100%.
Налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму
НДС, исчисленного исходя из рассчитанной им
налоговой базы, на налоговые вычеты. Вычетам
подлежат суммы налога:
предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при
приобретение товаров (работ, услуг);
предъявленные покупателю и уплаченные продавцом
товаров (работ, услуг) в бюджет, в случае возврата этих
товаров или отказа от работ и услуг;
уплаченные
по
расходам
на
командировки,
представительским расходам, принимаемым к вычету при
исчислении налога на прибыль организации;
исчисленные и уплаченные с сумм авансовых или иных
платежей, полученных
товаров (работ, услуг).

в счет предстоящих поставок
Налоговые
вычеты
производятся
на
основании счетов-фактур (в которых сумма
НДС
выделена
отдельной
строкой),
документов, подтверждающих фактическую
уплату сумм налога по бартерным операциям.
Счет - фактура



является основанием для применения налогового
вычета по НДС;
является
одним
из
важнейших
финансовых
документов, на основании которых налоговые органы
осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за
правильностью исчисления НДС;
должен быть выставлен покупателю не позднее 5
дней считая со дня отгрузки товара.
Порядок расчета НДС:
• НДС исчисляется по итогам каждого налогового
периода как общая сумма НДС, исчисленная от
налоговой базы уменьшенная на сумму налоговых
вычетов. Если сумма вычетов превышает общую
сумму налога, то разница подлежит возмещению
налогоплательщику.
Порядок исчисления НДС
СУММА НАЛОГА
=
СУММА НАЛОГА,
ИСЧИСЛЕННАЯ
К УПЛАТЕ
-
СУММА НАЛОГА,
ПРЕДЪЯВЛЕННАЯ
ПРОДАВЦОМ
ПОКУПАТЕЛЮ
(налоговый вычет)
Уплата НДС производится:
• ежемесячно
по итогам каждого налогового
периода исходя из фактической реализации не
позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом;
• поквартально
налогоплательщиками
с
ежемесячными в течение квартала суммами
выручки (без учета НДС), не превышающими 2
млн.руб., не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим кварталом;
• по товарам, ввозимым на территорию РФ,
одновременно с уплатой таможенных платежей.
Уплата НДС налоговыми агентами:
• расчет и уплату НДС в бюджет осуществляет российская
организация, производящая перечисление денежных средств за
реализованный товар, оказанные услуги, выполненные работы
или постоянное представительство иностранной организации
(налоговые агенты);
• налоговая база определяется налоговым агентом как
стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных
товаров) и без включения в них суммы НДС. При реализации
товаров налоговый агент дополнительно к цене реализуемых
товаров
обязан
предъявить
к
оплате
покупателю
соответствующую сумму НДС и перечислить её в бюджет;
• вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами
налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на
учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных
прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ для его производственных целей или для
осуществления им иной деятельности;