СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Дисциплина
СПЕЦИАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Для специальности 35.12.00 «Налоги и
Налогообложение»
Подготовлено старшим преподавателем
кафедры
Финансы и налоги
Водопьяновой В.А.
Тема 1
ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ
СПЕЦИАЛЬНЫХ
НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В
РФ
 Налоговая
система
Российской
Федерации, как и у всех федеративных
государств, имеет трех уровневую
систему
налогообложения,
которая
соответствует
системе
государственного устройства РФ.
Налоговая система
РФ
Федеральные
налоги
Региональные
налоги
Местные налоги
 Кроме
стандартного
набора
федеральных, региональных и местных
налогов в налоговой системе РФ
предусмотрено
применение
специальных налоговых режимов.
Налоговая система
РФ
Общая система
налогообложения
Специальные
налоговые режимы
Специальный налоговый режим
 это особый порядок уплаты налогов и сборов,
предусмотренный Налоговым кодексом РФ, а
также
освобождение
от
уплаты
определенного перечня налогов и сборов РФ.
 Перечень
и
порядок
применения
специальных
налоговых
режимов
регламентируется 26 главой Налогового
кодекса РФ.
В настоящее время на территории РФ
применяются следующие налоговые
режимы:
 система
налогообложения
для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог ЕСХН);
 упрощенная
(УСНО);
система
налогообложения
 система налогообложения в виде единого
налога на вменённый доход для отдельных
видов деятельности (ЕНВД);
 система налогообложения при выполнении
соглашения о разделе продукции.
Специальные налоговые
режимы
для отдельных отраслей
ЕСХН
СРП
Специальные налоговые
режимы
для малого бизнеса
УСНО
ЕНВД
В настоящее время эти специальные
налоговые режимы являются одними из
самых
распространенных
систем
налогообложения предпринимателей малого
бизнеса. Это имеет объяснимые причины:
 Во-первых, эти специальные налоговые режимы
были изначально разработаны для
малого
бизнеса. Основная цель их введения - снижение
налоговой нагрузки на малый бизнес России.
 Во-вторых, эти специальные налоговые режимы
предусматривают
ряд
преимуществ
для
налогоплательщиков.
Преимущества специальных налоговых
режимов:
 освобождение от основного перечня налогов,
уплачиваемых
налогоплательщиками,
находящимися
на
общей
системе
налогообложения уплатой единого налога
 при применении УСНО нет обязанности в
полном объеме вести бухгалтерский учет
 упрощение
отчетности
и
сокращение
налоговой
конкурентным
недостатком
налогоплательщиков
специальных
налоговых режимов является:
 невозможность предоставления своим
покупателям налогового вычета по НДС
 Этот
недостаток
может
быть
незначительным или вообще не играть
роли,
если
продукция
(услуга)
реализуется конечному потребителю