Налоговое право. Ответственность

Налоговое право.
обязательные
платежи
НАЛОГИ СБОРЫ ПОШЛИНЫ
НАЛОГИ
- обязательные, индивидуально
безвозмездные платежи, взимаемые с
организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных
средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
ПОШЛИНЫ
Государственные…. взимаются за ряд услуг в пользу
плательщика — принятие исковых заявлений и других
документов
судом,
совершение
нотариальных
действий, регистрация актов гражданского состояния,
выдача документов, а также за предоставление
особого права
Регистрационные … взимаются при обращении лица
с заявкой о выдаче патентов на изобретение,
промышленный образец, полезную модель
Таможенные … взимаются при совершении экспортноимпортных операций.
СБОРЫ
обязательные взносы, взимаемые с
организаций и физических лиц, уплата
которых является одним из условий
совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами,
органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и
должностными лицами юридически
значимых действий, включая
предоставление определенных прав или
выдачу разрешений (лицензий)
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

.
НАЛОГОВАЯ БАЗА


.
.
.
налоговая ставка
объект налогообложения

.
налогоплательщик
 порядок исчисления налога

налоговый период
.
Объекты и субъекты
налогообложения
вещи и деньги
 поведение участников
правоотношений
 физические лица
результаты поведения участников
правоотношений
 организации
 обязательный безвозмездный
платёж
 налоговые агенты


вещи и деньги
 поведение участников
правоотношений
 результаты поведения
участников правоотношений
обязательный безвозмездный
платёж
Объекты


физические лица
Субъекты
 организации
 налоговые агенты

Участник налоговых
правоотношений, на которого
налоговым законодательством
возложены обязанности по
исчислению и удержанию дохода
налогоплательщика, является
налоговым агентом.
Основные участники налоговых
правоотношений
Субъекты хозяйственной
деятельности
Государственные
органы
Таможенные
органы
Финансовые
органы
Органы государственных
внебюджетных
фондов
Налоговые
агенты
Налогоплательщики
Налоговые
органы
Основные участники налоговых
правоотношений
Субъекты
хозяйственной
деятельности
Налогоплательщики
Государственные
органы
Налоговые
органы
Органы государственных
внебюджетных
Налоговые
агенты
фондов
Таможенные
органы
Финансовые
органы
Источники налогового
права
источникам налогового
права
специальное налоговое
законодательство
подзаконные
нормативные акты по
К специальному налоговому
законодательству относится



Федеральное законодательство о
налогах и сборах
НК РФ
Региональное законодательство
о налогах и сборах
нормативным актам по
вопросам, связанным с
налогообложением,
относятся



указы президента
постановления правительства
подзаконные нормативные
акты
К источникам налогового права
относятся



Конституция РФ
Формы внешнего содержания
налогового права
Решения конституционного суда
РФ
Виды налогов и сборов
федеральные
региональные
местные
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И
СБОРЫ



Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество организаций
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ




Земельный налог
Налог на имущество физических
лиц
Налог на рекламу
Местные лицензионные сборы
Федеральные налоги









Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на доходы физических лиц
Единый социальный налог
Налог на прибыль организаций
Сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов
Водный налог
Государственная пошлина
Налог на добычу полезных ископаемых
Виды налогов
Акцизы
Налог на
добавленную
стоимость
Налог на доходы
физических лиц
Налог на прибыль
организаций
Единый социальный
Налог на добавленную
стоимость




Налогоплательщики – организации,
индивидуальные предприниматели,
лица, перемещающие товары через
таможенную границу
Объект налогообложения –
реализация товаров (работ, услуг)
Ставки – 0%, 10%, 18%
Налоговый период – месяц или
квартал
Акцизы




Налогоплательщики – организации,
индивидуальные предприниматели,
лица, перемещающие товары через
таможенную границу
Объект налогообложения –
реализация подакцизных товаров
Ставки – определяются в
зависимости от вида подакцизного
товара
Налоговый период – месяц
Налог на доходы
физических лиц




Налогоплательщики –
индивидуальные предприниматели,
физические лица (резиденты и
нерезиденты)
Объект налогообложения – доход
физических лиц, материальная
выгода
Ставки – 9%, 13%, 30%, 35%
Налоговый период – год
Единый социальный налог
• Налогоплательщики – организации,
индивидуальные предприниматели
• Объект налогообложения – выплаты,
осуществляемые в пользу физических
лиц
• Ставки – имеют регрессивный характер,
основная – 26%
• Налоговый период – год
Налог на прибыль
организаций
• Налогоплательщики – российские и
иностранные организации
• Объект налогообложения – прибыль,
полученная налогоплательщиком
• Ставки – 24%
• Налоговый период – календарный год
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
в налоговом праве
Вид
юридической
ответственност
и
правонарушени
я
Дисципл Админист Уголовна
инарная ративная я
Административная
ответственность




штраф за каждое из следующих нарушений:
- за отсутствие учета объектов налогообложения и за
ведение учета объекта налогообложения с нарушением
установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие
или занижение дохода за проверяемый период - в
размере 10% доначисленных сумм налога;
- за непредоставление или несвоевременное
предоставление в налоговый орган документов,
необходимых для начисления, а также уплаты налогов в
размере 10% причитающихся к уплате по очередному
сроку суммы налога;
- взыскание пени с налогоплательщика в случае
задержки уплаты налога в размере определенного %
неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки
платежа, начиная с установленного срока уплаты
выявленной задержанной суммы налога, если законом не
предусмотрены другие размеры пени. Взыскание пени не
освобождает налогоплательщика от других видов
Уголовная ответственность
статьи 198, 199 УК РФ предусматривают
ответственность за уклонение от уплаты налога.
Уклонение физ лица от уплаты налога или
страхового взноса в гос внебюджетные
фонды предусматривает наказание:
 1. Лишение свободы на срок до двух лет;
 2. Лишением свободы на срок до пяти лет.
Уклонение от уплаты налогов или страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды
с организаций предусматривает наказание:
 1. лишение свободы на срок до четырех лет;
 2. лишение свободы на срок от двух до семи лет с
лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет.

Дисциплинарная/ финансовая
ответственность



взыскание всей суммы сокрытого или
заниженного дохода (прибыли) либо
суммы налога за иной скрытый или
неучтенный объект налогообложения и
одновременно штрафа в размере той же
суммы, при повторном нарушении соответствующей суммы;
Снятие с занимаемой должности;
замечание/выговор/ строгий выговор
лицу, допустившему несвоевременную
или не в полном объеме уплату налогов
вследствие ошибки и/или халатности.
Темы эссе:
Люди понимают, что правительства тратят деньги менее
осмотрительно и менее эффективно, чем они могли бы это
сделать сами.
Мадсен Пири, президент Института Адама Смита
На свете существуют две неизбежные вещи: смерть и налоги;
однако смерть, в отличие от налогов, безболезненна.
Франклин Делано Рузвельт
Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться
законным или незаконным способом. Оба способа так же стары,
как и сама налоговая система.
Сирил Паркинсон. Закон и доходы
Патриотизм кончается там, где начинается налоговая
декларация.
Артур Годфри
Если вы действуете в нарушение правил, вас штрафуют; если вы
действуете по правилам, вас облагают налогом.
Лоуренс Дж. Питер
Дабы Бертольд быстрее нашел свою смерть, его послали в края и
города (королевства) с поручением... взыскивать налоги.
Хроника Бургундии, 604 год
№
К1
К2
К3
Критерии оценивания ответа на задание С9
Ба
лл
ы
Раскрытие смысла высказывания
Смысл высказывания раскрыт. ИЛИ Содержание ответа даёт представление о его
понимании
1
Смысл высказывания не раскрыт, содержание ответа не даёт представления о
его понимании
0
Представление и пояснение собственной позиции выпускника
Представлена и пояснена собственная позиция выпускника
1
Представлена без пояснения собственная позиция выпускника (простое согласие
или несогласие с суждением автора высказывания). ИЛИ Собственная позиция
выпускника не представлена
0
Характер и уровень приводимых суждений и аргументов
Суждения и аргументы раскрываются с опорой на теоретические положения,
выводы и фактический материал. В ходе рассуждений раскрываются различные
аспекты проблемы
3
При раскрытии нескольких аспектов проблемы (темы) суждения и аргументы
приведены с опорой на теоретические положения и выводы, но без
использования фактического материала. ИЛИ Раскрыт один аспект проблемы
(темы), и приведена аргументация с опорой на теоретические положения и
фактический материал. ИЛИ При раскрытии нескольких аспектов проблемы
(темы) суждения и аргументы приведены с опорой на фактический материал, но
без теоретических положений, выводов. ИЛИ Раскрыты несколько аспектов
2