Налоговое администрирование и контроль

Налоговое администрирование
и контроль
к.э.н., ст.преподаватель Собченко Н.В.
лекций – 26 ч., практич. – 28 ч.
Экзамен, курсовая работа
Тема 1 Сущность и механизм налогового
администрирования
• 1. Понятие, сущность и основные характеристики налогового
администрирования
• 2. Влияние налогового администрирования на налоговый
механизм
• 3. Органы управления (субъекты) налогового
администрирования, их структура и основные задачи
Темы рефератов:
• Методы налогового администрирования.
• Принципы налогового администрирования и их
реализация в РФ.
1. Понятие, сущность и основные характеристики
налогового администрирования
• Администрировать (от лат. administrate) — значит управлять чем-либо,
заведовать бюрократически, посредством приказов, командования.
• Налоговое администрирование —
это процесс управления
налоговым производством, реализуемый налоговыми и иными
органами
(налоговыми
администрациями),
обладающими
определенными
властными
полномочиями
в
отношении
налогоплательщиков и плательщиков сборов.
• Администрирование, как основная функция управления, в
соответствии с классической теорией управления, включает:
• - планирование - постановку целей, задач (заданий);
• - организацию - создание формальной структуры подчиненности и
соответствующего разделения работы между подразделениями;
• - руководство - оперативное принятие решений в виде приказов и
распоряжений, обеспечение согласованности взаимодействия всех
подразделений;
• - учет;
• - контроль;
• - анализ.
• Предметом
налогового администрирования является налоговое
производство, объектом — процесс управления этим производством, а
в качестве субъектов выступают налоговые и иные органы, именуемые
налоговыми администрациями.
• Рассмотрим налоговое производство с двух позиций — как налоговоправовую и административно-правовую категорию. В первом случае (в
более узком смысле) налоговое производство представляет собой
установленную законодательством совокупность приемов, способов и
методик,
определяющих
порядок
исполнения
юридических
обязательств налогоплательщиков по исчислению и уплате налога
(сбора). Таким образом, с данных позиций налоговое производство —
это законодательно установленный порядок исполнения налогового
обязательства, предусматривающий две основные стадии этого
производства: исчисление и уплату налогов налогоплательщиком.
• С
позиций административно-правового содержания налоговое
производство как порядок исполнения налогового обязательства
налогоплательщиком будет дополняться учетно-контрольными
полномочиями налоговых администраций, соответствующими
каждой стадии этого производства.
• Налоговое производство дополняется полномочиями налоговых
администраций
по
учету
налогоплательщиков,
объектов
налогообложения, полноты исчисления налоговой базы, правильности
применения налоговых ставок, обоснованности применения налоговых
льгот, своевременности и полноты уплаты налога, а также
полномочиями по принуждению исполнения налогоплательщиком
налогового обязательства.
Рисунок 1 - Основные
этапы налогового
производства
• Т.О.
• Налоговое производство — это совокупность законодательно
установленных приемов, способов и методик, определяющих порядок
добровольного
исполнения
налогового
обязательства
налогоплательщиком, и полномочий налоговых администраций по
контролированию,
регулированию
и
принуждению
налогоплательщиков к исполнению этого обязательства.
• В более широком смысле налоговое производство представляет
собой
совокупность
параллельных
налоговых
производств,
осуществляемых
налогоплательщиками
и
налоговыми
администрациями. Его основным целевым ориентиром следует считать
тождественность (идентичность) результатов этих производств, т.е.
объема исчисленных и уплаченных налогов.
• При
расхождении
результатов
налогового
производства,
осуществленного налогоплательщиком, с результатами, полученными
налоговыми
администрациями,
возникает
необходимость
дополнительной процедуры их согласования, зачастую реализуемой
через суд, в результате которой определяется правильность того или
иного производства с принуждением противной стороны к принятию
этих результатов.
• Налоговые администрации — это государственные налоговые и
иные органы, которым на законодательной основе предоставлены
определенные властные (административные) полномочия в отношении
налогоплательщиков и плательщиков сборов.
Заменена на Главное
управление
экономической
безопасности и
противодействия
коррупции
Рисунок 2 – Состав налоговых администраций
Процесс налогового администрирования реализуется в
различных формах:
1. Налоговый контроль;
2. Налоговое воздействие;
3. Привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое
законодательство;
4. Налоговое стимулирование;
5. Учет налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению.
Источники налогового администрирования:
1. Конституция РФ (ст. 57);
2. НКРФ;
3. Таможенный Кодекс, Бюджетный, Земельный;
4. Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ и др.
Под методами налогового администрирования понимаются способы,
средства, с помощью которых налоговые органы воздействуют на
налогоплательщиков с целью наиболее эффективного исполнения ими
своих налоговых обязанностей.
Методы налогового администрирования подразделяются на 3 группы:
1. методы административного принуждения (штрафы, принуждения, арест
имущества, приостановление операций по счетам налогоплательщика);
2. стимулирующие методы (применение налоговых льгот, изменение
сроков уплаты налогов, налоговые вычеты и т.п.);
3. методы регулирования (выездные налоговые проверки).
Данные методы направлены на
деятельности налогоплательщиков.
предупреждение
неправомерной
• Налоговое администрирование - организационно-управленческая
система реализации налоговых отношений. Оно включает
совокупность форм и методов, использование которых призвано
обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему России.
• Бюджетная система Российской Федерации - основанная на
экономических отношениях и государственном устройстве РФ,
регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета,
бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов
государственных внебюджетных фондов.
Бюджетная система РФ состоит из бюджетов
трех уровней:
• - первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных
внебюджетных фондов;
• - второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных
государственных внебюджетных фондов;
• - третий уровень - местные бюджеты.
Понятие «налоговое администрирование» раскрывается с трех сторон.
Во-первых, это система органов управления (законодательные и
административные налоговые органы). В круг их обязанностей входит
процедурное обеспечение прохождения налоговой концепции на
очередной плановый период: рассмотрение и обсуждение, утверждение в
законодательном порядке. Кроме того, они должны составлять отчеты об
исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу.
Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих
налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также
определяющих меры ответственности за нарушение налогового
законодательства.
В-третьих, это информационная среда реализации функций управления.
2. Влияние налогового администрирования
на налоговый механизм