Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые
режимы
к.э.н., доцент
кафедры «Финансовый менеджмент и
банковское дело»
СтГАУ
Лапина Елена Николаевна
Разделы (модули) дисциплины и темы занятий
Тема 1. Специальные налоговые режимы в РФ: их
сущность и виды
Тема 2. Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
Тема 3. Упрощенная система налогообложения
Тема 4. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Тема 5. Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции
Тема 6. Патентная система налогообложения
ЗАЧЁТ
Рейтинговая оценка знаний
обучающихся
Распределение балов по видам мероприятий
Контрольные мероприятия
Посещаемость лекций
Успеваемость на практических
занятиях
Контрольные точки
Активность работы на занятиях
Поощрительные баллы
ИТОГО
Максимальное
значение в
баллах на
семестр
0-10
0-10
0-60
0-10
0-10
0-100
Рейтинговая оценка знаний
обучающихся
График контрольных точек
Контрольная работа по темам 1-2
2
Контрольная работа по темам 3-4
6
0
20
3
Контрольная работа по темам 5-6
9
0
20
0
60
№
контроль
н. точки
1
Срок
сдачи,
№
недели
3
Виды контроля
Сумма баллов за семестр
Число баллов
min
max
0
20
Таблица соответствия оценки
сумме баллов
Оценка
Отлично
Хорошо
Удовлетворительно
Неудовлетворительно
Сумма баллов
85 – 100
66 – 84
56 – 65
0 - 55
 www.consultant.ru
 www.garant.ru
 www.StGAU.ru
(Университетская библиотека ONLINE)
 www.alleng.ru
 www.nalog.ru
 www.gks.ru
Тема 1. Специальные налоговые
режимы в РФ:
их сущность и виды
1.
Роль и место малого и среднего бизнеса в
развитии экономики
2.
Понятие и значение специальных
налоговых режимов
1. Роль и место малого и
среднего бизнеса в развитии
экономики
элементы налоговой системы
налоговая система
система налогов
налоговый механизм
налоговое
законодательство
механизм
налогообложения
Система налогов РФ
Общий режим
налогообложения
Специальные
налоговые режимы
Предпринимательской является
самостоятельная, осуществляемая на свой
риск деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли от
пользования имуществом, продажи товаров,
выполнения работ или оказания услуг
лицами, зарегистрированными в этом
качестве в установленном законом порядке
Деятельность субъектов малого и среднего бизнеса
регулируется Федеральным законом 209-ФЗ от 24.07.2007
«О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации»
к субъектам малого и среднего предпринимательства
относятся внесенные в единый государственный реестр
юридических лиц потребительские кооперативы и
коммерческие организации (за исключением
государственных и муниципальных унитарных
предприятий), а также физические лица, внесенные в
единый государственный реестр индивидуальных
предпринимателей и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, крестьянские (фермерские)
хозяйства, соответствующие следующим условиям:
критерии количественного разграничения
субъектов предпринимательского бизнеса
1. Доля внешнего участия в капитале не должна превышать
49 %.
2. Средняя численность работников:
- микропредприятия - до 15 работников;
- малые предприятия - до 100 работников;
- средние предприятия - до 250 работников.
3.Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС:
- микропредприятия - 60 млн. руб.;
- малые предприятия - 400 млн. руб.;
- средние предприятия - 1 млрд. руб.
Таблица - Динамика малого и
среднего бизнеса в России
Средние предприятия, тыс.
Оборот, млрд.руб.
Малые предприятия, тыс.
Оборот, млрд.руб.
Микропредприятия, тыс.
Оборот, млрд.руб.
Фактически действующие
индивидуальные
предприниматели, тыс.чел.
Оборот, млрд.руб.
2010
2011
2012
2013
2014
2014 к
2010,%
18,9
17,7
15,8
15,4
15,3
81,0
3522,1
3925,6
4136,1
4295,9
4515,8
128,2
219,7
231,6
238,1
234,5
235,6
107,2
13324,6
15581,9
15116,3
15680,3
16692,9
125,3
1415,2
1593,8
1758,9
1828,6
1868,2
132,0
5609,2
7028,3
8347,4
9101,3
9699,3
172,9
1914,3
2505,1
2602,3
2499,0
2413,8
126,1
4671,2
8057,2
8707,4
9732,9
10447,5
223,7
Рисунок – Распределение среднего
бизнеса по федеральным округам
России, %
Рисунок – Распределение малых
предприятий по федеральным округам
России, %
Рисунок – Распределение среднего
бизнеса по видам экономической
деятельности, %
Рисунок – Распределение малых
предприятий по видам
экономической деятельности, %
Рисунок – Распределение
микропредприятий по видам
экономической деятельности, %
Рисунок – Распределение
микропредприятий по федеральным
округам России, %
Рисунок – Распределение
зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей по федеральным
округам России, %
Рисунок – Распределение
индивидуальных предпринимателей
по видам
экономической деятельности, %
Рисунок – Распределение зарегистрированных К(Ф)Х
по федеральным округам России, %
2. Понятие и значение
специальных налоговых
режимов
Первые формы налогообложения
малого и среднего бизнеса
1.
2.
Первая форма - введена в 1996 г. с принятием
Федерального закона от 29.12.1995 № 222. ФЗ
«Об упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства»;
Вторая форма - введена в 1999 г. с принятием
Федерального закона от 31.07.1998 № 148. ФЗ
«О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности»
Специальные налоговые режимы
могут предусматривать особый порядок определения элементов
налогообложения, а также освобождение от обязанности по
уплате отдельных налогов и сборов
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
специальные налоговые режимы
Организации, применяющие специальные
налоговые режимы, освобождаются от
обязанности по уплате налога на
прибыль организаций, налога на
имущество организаций, налога на
добавленную стоимость,
индивидуальные предприниматели –
налога на доходы физических лиц,
налога на имущество физических лиц,
налога на добавленную стоимость.
Характерными чертами
специальных налоговых режимов
являются:




введение специального налогового режима регламентируется
Налоговым кодексом РФ, законами региональных органов
власти, другими общегосударственными законами;
специальные налоговые режимы устанавливаются на
определенный период времени;
специальные налоговые режимы имеют льготный характер
действия налогового механизма, предоставляющего
определенные экономические преимущества отдельным
субъектам хозяйствования;
применяемые при установлении специальных налоговых
режимов налоговые механизмы имеют конкретную целевую
направленность действия по улучшению экономического
положения отдельных налогоплательщиков;
Характерными чертами
специальных налоговых режимов
являются:



цели и механизмы введения специальных налоговых режимов
подчиняются требованиям проведения налоговой политики
государства;
возможность введения специальных налоговых режимов
законодательно не ограничена;
установление и введение в действие специальных налоговых
режимов не означает введение в действие новых налогов.
Положительными сторонами
применения специальных налоговых
режимов выступают:



возможность сокращения количества
уплачиваемых налогов, и как следствие снижение
налоговой нагрузки на бизнес;
упрощение порядка ведения учета (особенно в
части исчисления НДС) и сокращение объема
предоставляемой налоговой отчетности;
удобные сроки уплаты налога, позволяющие
перераспределить налоговые платежи в течение
налогового периода.
К недостаткам специальных
налоговых режимов можно отнести:





ограничение по обороту, активам, численности наемных
работников;
уведомительный порядок перехода на специальные
налоговые режимы, с подтверждением дохода;
«закрытый» перечень допустимых расходов, который
значительно меньше, чем при использовании общего
режима налогообложения;
отсутствие права возместить из бюджета НДС, что в итоге
приводит к завышению затрат предпринимателей и
невозможности их компенсировать;
убытки, полученные до перехода на специальные
налоговые режимы, не уменьшают налоговую базу в
период их применения.
Таблица - Поступления от специальных налоговых
режимов в составе консолидированного бюджета
Российской Федерации за 2010-2014 гг., млрд.руб.
2010
2011
2012
2013
2014
2014 к 2010 в
%
Бюджет РФ
16031,9
20855,4
23435,1
24442,7
26766,1
167,0
Налоговые доходы
7825,9
9743,4
10961,8
11328,9
12669,5
161,9
2,7
3,9
3,8
4,0
4,7
174,1
УСН
134,2
158,7
188,4
212,3
229,3
170,9
ЕНВД
70,6
71,2
78,6
74,5
76,6
108,5
Патентная система налогообложения
0,2
0,3
0,4
2,0
3,4
в 17 раз
Доля ЕСХН в Бюджете РФ(%)
0,02
0,02
0,02
0,02
0,02
100,0
Доля ЕСХН в налоговых доходах(%)
0,03
0,04
0,03
0,04
0,04
133,3
Доля УСН в Бюджете РФ(%)
0,84
0,76
0,80
0,87
0,86
102,4
Доля УСН в налоговых доходах(%)
1,71
1,63
1,72
1,87
1,81
105,8
Доля ЕНВД в Бюджете РФ(%)
0,44
0,34
0,34
0,30
0,29
65,9
Доля ЕНВД в налоговых доходах(%)
0,90
0,73
0,72
0,66
0,60
66,7
Доля патентной системы в Бюджете
РФ(%)
0,001
0,001
0,002
0,008
0,013
в 13 раз
Доля патентной системы в
налоговых доходах(%)
0,003
0,003
0,004
0,018
0,027
в 9 раз
ЕСХН
Таблица - Количество налогоплательщиков
в разрезе спецрежимов, ед./чел.
2010
2011
2012
2013
2014
2014 к 2010
в%
ЕСХН
131573
146669
121644
98762
94014
71,5
ЕНВД
2770333
2718308
2637887
2346563
2144102
77,4
УСН
2187406
2334715
2427473
2477878
2511308
114,8
в том числе:
по объекту налогообложения
- доходы
1452171
1539825
1597168
1623354
1633636
112,5
по объекту налогообложения
- доходы, уменьшенные на
величину расходов
735235
794890
830305
854524
877672
119,4
Всего выдано патентов
36118
67902
113949
88688
122098
338,1
Количество индивидуальных
предпринимателей,
применяющих патентную
систему налогообложения
32371
59282
93181
75838
99037
305,9
Статья 17. Общие условия
установления налогов и сборов






Налог считается установленным лишь в
том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы
налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Рефераты
1. Особенности налогообложения
субъектов малого и среднего
бизнеса в зарубежных странах.
2. Проблемы и перспективы
развития налогообложения
субъектов малого и среднего
бизнеса в регионах России.
Спасибо за внимание!