Общая теория денег и кредита

Финансы и кредит
Тема 5.
Налоги и налоговая
система РФ
Сущность налога
Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или)
муниципальных образований.
Характерные черты
налога как платежа
- обязательность
- индивидуальная безвозмездность
- отчуждение денежных средств
- направленность на
финансирование деятельности
государства
Функции налогов
- фискальная;
- регулирующая.
Элементы налога
- Объект налога
- Субъект налога
- Налоговый агент
- Источник налога
- Масштаб налога
- Единица налога
- Налоговая ставка
- Налоговая база
- Налоговая льгота
- Налоговый оклад
- Налоговый период
Классификация налогов
По способу взимания
Прямые налоги
Косвенные налоги
Федеральные налоги
В зависимости
от органа взимания
Региональные налоги
Местные налоги
В зависимости
от уровня бюджета
В зависимости от
порядка использования
Закрепленные налоги
Регулирующие налоги
Общие налоги
Целевые налоги
Федеральные налоги
- НДС
-
-
-
Налог на прибыль организаций
Акцизы
НДФЛ
Государственная пошлина
НДПИ
Водный налог
Сбор на право пользования животными
объектами и водно-биологическими ресурсами
Региональные налоги
- Налог на имущество организаций
- Транспортный налог
- Налог на игорный бизнес
Местные налоги
- Земельный налог
- Налог на имущество физических
лиц
Способы взимания налога
 Изъятие налога до получения
владельцем дохода (у источника
дохода)
 Кадастровый
 Декларационный
Налоговая система
Налоговая система – представляет
собой совокупность всех налогов и
сборов, методы и принципы их
построения, способы их исчисления и
взимания, налоговый контроль,
устанавливаемый законом.
Виды налоговой системы
- Шедулярная налоговая система
- Глобальная налоговая система
Принципы налоговой системы
- Принцип равномерности налогообложения
- Принцип определенности и точности
налогов
- Принцип удобства налогообложения
- Принцип экономичности (эффективности)
Налоговый механизм
Налоговый механизм – представляет
собой совокупность всех средств и
методов организационно-правового
характера, направленных на
выполнение налогового
законодательства
Элементы налогового
механизма
 налоговая информация;
 налоговое планирование и
прогнозирование;
 налоговое регулирование;
 налоговое право;
 налоговый контроль.
Налог на добавленную стоимость
 Налогоплательщики НДС
 Налоговая база
 Налоговые ставки (0%, 10%, 18%)
Акцизы
 Налогоплательщики акцизов
 Налоговая база
 Налоговый период
 Налоговые ставки (ст.193 НК РФ)
Налог на прибыль организаций
 Налогоплательщики НП
 Налоговая ставка
 Механизм формирования и
распределения прибыли
Механизм формирования и
распределения прибыли
Объем продаж
Выручка без НДС (18%)
- Полная себестоимость
= Прибыль от реализации
+ Внереализационные доходы (от аренды и т.д.)
- Внереализационные расходы (% за кредит)
= Прибыль до налогообложения
- Налог на при быль (20%)
= Чистая прибыль
- Платежи за счет чистой прибыли: кредит, налоговые штрафы и т.д.
= ЧП остающееся в распоряжении предприятия:
1. Фонд накопления для воспроизводства ОФ и оборотного капитала
2. Фонд потребления
- социальные выплаты
- дивиденды
3. Резервный фонд (обязательный для АО)
Специальные налоговые режимы
 Упрощенная система налогообложения
 Единый налог на вмененный доход
 Единый сельскохозяйственный налог
Платежи (ставки) во ВБФ
Налоговая Федер.
база
бюджет
ФСС
ФОМС
ТФОМС Итого
До 280.000 рублей
20,0%
2,9%
1,1%
2,0%
26,0%
От 280.001 до
600.000 рублей
56.000 рублей +
7,9% с суммы
превышающей
280.000 рублей
8.120 рублей +
1% с суммы
превышающей
280.000 рублей
3.080 рублей
+ 0,6% с
суммы
превышающе
й 280.000
рублей
5.600 рублей
+ 0,5% с
суммы
превышающ
ей 280.000
рублей
72.800
рублей +
10,0% с
суммы
превышающе
й 280.000
рублей
Свыше 600.000
рублей
81.280 рублей +
2,0% с суммы
превышающей
600.000 рублей
11.320 рублей
5.000 рублей
7.200 рублей
104.800 +
2,0 % с
суммы
превышающе
й 600.000
рублей