АФС_Тема 4_Анализ ресурсов предприятия
advertisement
Курс : Анализ финансового состояния Тема 4: Анализ ресурсов предприятия Преподаватель: Ворникова Н.И., магистр в экономике, лектор Кишинэу, 2014 При анализе финансового состояния предприятия особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия ресурсами и их состояния. К ресурсам предприятия относятся: Материально-технические ресурсы (основные средства предприятия: оборудование, станки и т.д.), Трудовые ресурсы, Материальные ресурсы (сырье, материалы, готовая продукция и т.д.). Анализ основных фондов предприятия Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов. Более полное и рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; установление выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части – машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов. В процессе анализа основных фондов особое внимание уделяется коэффициенту износа. При физическом износе происходит утрата основными фондами их потребительской стоимости, то есть ухудшение технико-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие неиспользования основных фондов. Физический износ определяется на основании сроков службы основных фондов: Изн.(ф) = Тф/Тн*100% (2) где Тф – фактический срок службы (лет); Тн – нормативный срок службы (лет). Для более точного определения износа следует установить техническое состояние элементов При определенном техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования. Фондоотдача основных фондов определяется как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или реализованной) к среднегодовой стоимости основных фондов. Фо = Q/Фср (3) где Фо – фондоотдача; Q – объём производства и реализации продукции, лей; Фср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого лея, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств. Фондоёмкость - это величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции. Фё = Фср/Q (4) где Фё – фондоёмкость; Фср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, лей; Q – объём производства и реализации продукции, лей. Показатель фондоёмкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала). Фв = Фср/Чпп (5) где Фв – фондовооружённость; Фср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, лей; Чпп – численность промышленнопроизводственного персонала. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от неё зависит техническая вооружённость, а Также можно рассчитать производительность труда как отношение объёма производства к численности промышленно-производственного персонала. Птр = Q/Чпп (6) где Птр – производительность труда; Q – объём производства и реализации продукции, лей; Чпп – численность промышленнопроизводственного персонала. Этот показатель характеризует объём произведённой продукции на одного работающего. Также существуют дополнительные показатели использования основных фондов: 1) коэффициент обновления основных фондов (Кобн). Кобн = Фвв/Фкон (7) где Фвв – стоимость вновь введённых основных фондов за определённый период; Фкон – стоимость основных фондов на конец того же периода. 2) коэффициент выбытия основных фондов (Квыб): Квыб = Фвыб/Фнач (8) где Фвыб – стоимость выбывших основных фондов за определённый период; Фнач – стоимость основных фондов на начало того же периода. 3) коэффициент прироста основных фондов (Крост) отражает относительное увеличение основных фондов за счёт их обновления. Крост = (Фвв – Фвыб)/Фкон (9) где Фвв – стоимость вновь введённых основных фондов за определённый период; Фвыб – стоимость выбывших основных фондов за определённый период; Фкон – стоимость основных 4) напряжённость использования площадей (Нпл) рассчитывается по следующей формуле: Нпл = Q/Побщ (10) где Q – объём производства и реализации продукции, лей; Побщ – общая площадь. 5) коэффициент годности основных фондов – характеризует их состояние на определённую дату. К = (Фп – Физн)/Фп (11) где К – коэффициент годности основных фондов; Фп – первоначальная стоимость всех или отдельных видов, групп основных фондов; Физн – стоимость износа тех же основных фондов. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Основные задачи анализа персонала предприятия: Изучение обеспеченности предприятия персоналом по количественным и качественным характеристикам. Оценка эффективности использования персонала на предприятии. Выявление резервов более полного и эффективного использования Источники информации: - план по труду, - статистическая отчетность, - данные табельного учета, - данные отдела кадров. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо также анализировать качественный состав персонала по уровню квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам. Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: коэффициенты оборота по приему персонала: отношение количества принятых на работу персонала / среднесписочная численность персонала коэффициент оборота по выбытию: количество уволившихся работников / среднесписочная численность персонала, коэффициент текучести кадров: количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушения дисциплины / среднесписочная численность персонала, коэффициент постоянства состава персонала предприятия: количество работников, проработавших весь год / среднесписочная численность персонала предприятия. Необходимо изучить причины увольнения работников: по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др. Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий. Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения. Резерв увеличения выпуска продукции (РВП) за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста (РКР) на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода (ГВ): РВП = РКР * ГВ. Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводиться по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня: ФРВ = ЧР * Д * П. Потери рабочего времени могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами: дополнительными отпусками, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования и т.д. Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником (ГВ). Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала (Уд), а также от количества отработанных ими дней (Д), продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой выработки рабочего (ЧВ). Особенно тщательно анализируют изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от множества факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства. Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала (Р): Р = Прибыль от реализации/ среднесписочная численность Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств имеет исключительно большое значение. Приступая к анализу использования Фонда Заработной Платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Материальные ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ. При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материльно-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов. Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен: экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии), интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции). Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства. Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов: а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели; б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов; в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию. Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материальнотехнического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др. Основными резервами увеличения объема выпуска за счет использования материальных ресурсов в производстве являются: применение совершенной технологии производства; использование качественных видов материальных ресурсов; уменьшение потерь материальных ресурсов во время хранения и перевозки; недопущение непроизводительных затрат (брака); сокращение отходов производства; повышение уровня квалификации персонала, и т.п. Анализ обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами начинают с сопоставления планируемой потребности в материалах с учетом запасов их на начало года, остатков на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материалов на склад предприятия. Потребность материальных ресурсов на образование запасов определяется: в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях; в денежной, стоимостной оценки для выявления потребностей в оборотных средствах и увязки с финансовым планом; в днях обеспеченности, необходимой для планирования и контроля над выполнением графика поставки. Источники покрытия делятся на две группы: * внешние, * внутренние. К внешним источникам относят материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. К внутренним источникам покрытия потребности относят использование вторичного сырья, сокращение отходов сырья, собственное изготовление полуфабрикатов (упаковок, Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны равна разнице между общей потребностью и суммой собственных внутренних источников покрытия. В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала: ЗТек. = Инт х Рсут В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения: а) количества заготовленного сырья и материалов (3); б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост); в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх); г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска продукции: Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной Излишки и невостребованные материалы, исходя из товарного ассортимента, определяют по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Те виды материалов, которые оказались невостребованными в течение года и более, относят в группу неходовых (ненужных). Определяют общую стоимость и меры по их реализации. Своевременное поступление и эффективное использование материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли. Необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние. Эффективность использования оборотных средств промышленных предприятий характеризуют три основных показателя: Коэффициент оборачиваемости; Коэффициент загрузки оборотных средств; Длительность одного оборота. От скорости оборота средств зависят: размер годового оборота, потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них, сумма затрат, связанных с владением товарноматериальными ценностями и их хранением и др. Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции на средний остаток оборотных средств на предприятии: Ко = Рп / СО, где Ко – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты; Рп – объем реализованной продукции, лей; СО – средний остаток оборотных средств, лей. Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 лей оборотных средств. Коэффициент загрузки оборотных средств обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 лей реализованной продукции: Кз = СО / Рп, где Кз – коэффициент загрузки оборотных средств, СО – средний остаток оборотных средств, лей, Рп – объем реализованной продукции, лей. Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Ко: Т = Д / Ко, где Д – число дней в периоде (360, 90); Ко – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты. Спасибо за внимание!!!
