Тема 4 Налог на прибыль

Тема 4
Налог на прибыль
организаций
Налогоплательщиками налога на прибыль
организаций являются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в РФ через постоянные
представительства;
иностранные организации, получающие доходы
от источников в РФ.
Не являются
налогоплательщиками налога на
прибыль организаций:
Организации находящиеся на специальных
налоговых режимах:
упрощенная система налогообложения;
ЕНВД;
ЕСХН;
система налогообложения при выполнении
соглашения о разделе продукции.
Объектом налогообложения
является прибыль, полученная
налогоплательщиком.
Под прибылью понимаются:
полученные
доходы, уменьшенные
величину произведенных расходов;
полученные
на
постоянное
представительство
иностранной
организации доходы, уменьшенные на
величину
произведенных
представительством расходов;
доходы,
через
полученные
иностранной
организацией не имеющей в РФ постоянного
представительства.
Объект обложения
Сумма доходов
от реализации
Сумма вне
реализационных
доходов
-
Сумма расходов
Сумма вне
реализационных
расходов
=
=
Прибыль от
реализации
(убыток)
Прибыль от
вне реализационных
операций
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Расходы, учитываемые при
налогообложении прибыли
РАСХОДЫ
Расходы, связанные с
производством и реализацией
товаров
• материальные расходы
• расходы на оплату труда
• сумма исчисленной амортизации
• прочие расходы
Вне реализационные доходы
• расходы на аренду имущества
• Расходы в виде % по
долговым обязательствам
• Расходы на эмиссию ценных
бумаг
• судебные расходы
• прочие расходы
расходы, не
учитываемые при
налогообложении
Вне реализационные расходы
Вне реализационные расходы
Не содержание
переданному
по договору
аренды
имущества
В виде
отрицательной
разницы от
переоценки
имущества
Расходы в виде
процентов по
долговым
обязательствам
Организацию
выпуска ценных
бумаг
Судебные и
арбитражные
сборы
Налоговой базой для исчисления налога на
прибыль признается прибыль организации,
рассчитанная как сумма полученного дохода,
уменьшенного на величину произведенных
расходов.
Налоговая база определяется как денежное
выражение объекта налогообложения.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по
разным ставкам, рассчитывается отдельно.
При определении налоговой базы прибыль,
подлежащая налогообложению, определяется
нарастающим итогом с начала года.
Налоговые ставки
24%
7,5% - в
части,
зачисляемой
в
федеральны
й бюджет
9%
Налог на доход,
полученный в
виде
дивидендов от
российских лиц
15% по дивидендам
от иностранных лиц,
или выплачиваемым
иностранным лицам
16,5%- в
части,
зачисляемо
йв
бюджеты
субъектов
РФ (не
менее
13,5%)
20% с любых
доходов, кроме
сдачи в аренду и по
дивидендам
20%, 10%
Облагаются
иностранные
организации,
не связанные
с деятельность
в РФ через
постоянное
представительство
10% - от сдачи
в аренду
судов,
самолетов
пр.транспортных
средств
15 %
Налог на доход,
полученный в
виде процентов
по долговым
обязательствам,
включая ценные
бумаги, в т.ч.
государственные
15%- по доходам
в виде
дивидендов,
полученных
российскими
организациями от
иностранных
Методы признания доходов и
расходов для целей налогообложения
прибыли
Метод начислений
Доходы признаются
в том отчетном
периоде, в котором
они имели место,
независимо от
фактического
поступления
средств, иного
имущества.
Расходы
признаются
в том отчетном
периоде, в
котором
они имели место,
независимо от
фактической
выплаты
денежных
средств или иной
Формы оплаты
Кассовый метод
Датой
получения
дохода
признается
день
поступления
средств на
счета банка
и/или кассу,
или иного
имущества
Расходами
признаются
затраты
после
их
Фактической
выплаты
Порядок расчета авансовых
платежей:
• по итогам каждого отчетного периода исчисляется
сумма квартального авансового платежа исходя из
ставки налога и фактически полученной прибыли,
рассчитанной нарастающим итогом с начала года до
окончания первого квартала, полугодия, девяти
месяцев. Сумма квартальных авансовых платежей
определяется с учетом ранее начисленных сумм
авансовых платежей.
• в течении отчетного периода производится расчет и
уплата ежемесячных авансовых платежей:
• за 1 квартал сумма ежемесячного авансового
платежа равна сумме ежемесячного авансового
платежа последнего квартала предыдущего года;
• за второй квартал сумма ежемесячного
авансового платежа равна 1/3 от суммы
авансового платежа за 1 квартал текущего
года;
• за третий квартал сумма ежемесячного
авансового платежа равна 1/3 от разницы
между суммой авансового платежа за
полугодие и авансового платежа за 1
квартал текущего года;
• за четвертый квартал сумма ежемесячного
авансового платежа равна 1/3 от разницы
между суммой авансового платежа за 9
месяцев и суммой авансового платежа за
полугодие.
Порядок уплаты налога на
прибыль и авансовых платежей:

Ежемесячные
авансовые
платежи
уплачиваются в бюджет ежемесячно не
позднее 28 числа каждого месяца.
Суммы
уплаченных
ежемесячных
авансовых платежей засчитываются в счет
уплаты авансовых платежей по итогам
отчетных периодов
 квартальные
авансовые
платежи
уплачиваются
не
позднее
срока,
установленного
для
подачи
налоговой
декларации за соответствующий отчетный
период, т.е. не позднее 28 дней со дня
окончания
соответствующего
отчетного
периода.
Квартальные авансовые платежи засчитываются в счет
уплаты налога на прибыль по итогам года.
 уплата
налога
за
налоговый
период
производится налогоплательщиком не позднее
срока, установленного для подачи налоговой
декларации за соответствующий год не позднее
28 марта, года следующего за истекшим
налоговым периодом.