Основные тенденции развития налоговой системы Республики

Тема: Некоторые аспекты
развития налоговой системы
Республики Таджикистан и
пути ее совершенствования
Джумабоев Х.К. - к.э.н., доцент,
зав. кафедры налогов и налогообложения ФЭИТ
Ашуров Г.М. - к.э.н., доцент, декан факультета ФЭИТ
Шодиев Ф.Т. – ст. преподаватель
кафедры налогов и налогообложения ФЭИТ
1
Основные этапы формирование и
развитие налоговой системы Республики
Таджикистан
Первый этап 1991-1999 годы
Второй этап 1999-2004 годы
Третий этап 2005 до сегодняшнего дня
.
2
Основные функции налогов
•
•
•
•
•
Фискальная
Распределительная
Регулирующая
Стимулирующая
Контрольная
6
3
Основные нормативно-правовые
документы принятые в налоговой
системе РТ (первый этап)
• налог на добавленную стоимость (Закон РТ №498 от
•
•
•
•
•
•
06.01.1992г.);
Акцизы (Закон РТ от 06.01.1992, №500);
Налог с доходов граждан РТ (Закон РТ от 06.01.1992,
№502);
Налог с владельцев автомобильного транспорта (Закон РТ
от 09.01.1992г., №490);
налога с недвижимости физических лиц (Закон РТ № 889
от 27.12.1993); налога с пользователей автомобильных
дорог (Закон РТ № 895 от 27.12.1993);
налога с прибыли юридических лиц (Закон РТ № 896 от
27.12.1993)
Закон РТ от 20 июня 1994 г. № 977 «Об основах налоговой
4
системы»
Второй этап ( с 1999 - 2004 гг.)
• Количество налогов сократилось от 45 до17
• Налоговые ставки были снижены
•
•
•
•
В том числе:
НДС - с 28% до 20%;
налог на прибыль - с 40% до 30%;
социальный налог с 30% до 25%;
Налог с субъектов малого предпринимательства с
10% до 5%
5
Третий этап (2005 до сегодняшнего дня)
• Налоговая ставка на прибыль было снижена с 30% до 25% (с 2009
•
•
•
•
года до 15 % для некоторых секторов экономики),
Новые предприятия создаваемые в сфере производства товаров
в зависимости от объема инвестиции (от 200 тыс. долл. США до 5
млн. долл. США освобождены сроком от 2 до 5 лет (статья 145
НКРТ);
Налог на добавленную стоимость с 20% до 18%;
Импорт производственно-технологического оборудования и
комплектующих изделий к нему для технического
перевооружения действующего производства (статья 336 НКРТ);
При строительстве гидроэлектростанции освобождены от
уплаты: налога на добавленную стоимость, налога с
пользователей автомобильных дорог, социальный налог и т.д.
(статья 336 НКРТ)
6
Динамика темпа ВВП в РТ
40000
36161,1
35000
38692,4
30000
25000
ВВП (млн.
сомони)
20628,5
20000
15000
100009335,2
5000
0
2006
2009
2012
2013
5000
4844,2
4578,9
4500
4000
3500
3000
2768,3
2500
2000
1500 1335,1
1000
500
0
2006 2009 2012 2013
ВВП на душу
населения
(тыс. сомони)
7
Годовой прирост ВВП (%)
8
7
7
7
7,4
6
5
4
Годовой прирост
ВВП (% )
3,9
3
2
1
0
2006
2009
2012
2013
8
Динамика налоговых поступлений в
Государственный бюджет РТ за 2006-2012
(млн.сомони)
3959485
4000000
3500000
3000000
2404155
2500000
2039406
2000000
1500000
1000000938804,8
500000
0
Налоговые
поступления
2006 2008 2010 2012
9
Налоговые поступления в Государственный бюджет РТ
за 2009-2013 годы (Удельный вес (%) )
Налоговые поступления к
фактическому исполнению
бюджета
100
89,82
90 87,4
90,16
89,7
Неналоговые поступления
80
70
Подоходный налог и налог
на прибыль
60
Социальные взносы
50
49,71
47,8
45,62
48,96
Налоги на имущество и на
землю
40
30
20
НДС и с оборота, налог с
продаж
12,6
10,18
10,3
9,84
10
0
2009
2010
2011
2012
Акцизы
Прочие внешние налоги на
торговлю и операции
10
Внешнеторговый оборот Республики
Таджикистан за 2009-2012 гг.
№ Наименование
2009
2010
2011
2012
1 ВВП (млн.
сомони)
20628,5
24707,1
30071,1
36161,1
26%
2 ВВП, в %
17,3
15,6
14,8
14,2
3 Экспорт (млн.
долл.)
1010,3
1194,7
1257,3
1359,7
4 Импорт (млн.
долл.)
2569,6
2656,9
3206,0
3778,4
5 Внешнеторгов
ый оборот
(млн. долл.)
3579,9
3851,6
4463,3
5138,1
6 Торговый
баланс
-1559,3
-1462,2
-1948,7
-2418,7
74%
Экспорт (млн. долл.)
Импорт (млн. д
11
Структура малых предприятий по видам деятельности в
Республике Таджикистан за 2013 г.
14%
1%
33%
16%
16%
20%
Оптовая и розничная торговля
Операции с недвижимым имуществам
Строительства
Комунальные услуги
Обробативающая промышленность
Сельское хозяйство
12
Долгосрочные кредиты, выданные в разрезе секторов
экономики за 2008-2012 годы
№
2008
2009
2012
Отрасли- всего
3167,6
100,0
2999,6
100, 0
4799,7
100,0
Промышленност
ь
896,6
28,3
595,1
19,8
1184,6
24,7
Сельское
хозяйство
631,8
19,9
623,5
20,8
735,3
15,3
Строительство
189,7
6,0
263,1
8,8
337,6
7,0
Транспорт и
связь
53,9
1,7
20,9
0,7
127,6
2,7
Общественное
питание
17,7
0,6
5,0
0,2
23,9
0,5
Услуги
97,8
3,1
51,2
1,7
116,9
2,4
Внешняя
торговля
574,5
18,1
488,7
16,3
942,5
19,6
Финансовое
посредничество
28,4
0,9
107,3
3,6
294,9
6,1
Потребление
282,4
8,9
269,9
9,0
324,8
6,8
Другие отрасли
396,7
12,5
575,0
19,0
711,6
14,9
13
Первое предложение
Ставки подоходного налога (статья 103 НКРТ)
1. До размер личного вычета- 0%
2. Свыше размера личного вычета до 140 сомони –
8%
3. Свыше 140 сомони – 13%
Противоречит основному принципу
налогообложения – справедливость
Предлагается – вести прогрессивную шкалу
налогообложения
14
Второе предложение
•
В соответствие с статье 216 НКРТ все
юридические лица платят социальный налог 25 %
от ФЗП что по нашему мнению не стимулирует к
повышению заработной платы со стороны
работодателей.
Целесообразно: ввести регрессивную шкалу
налогообложения в зависимости от ФЗП что будет
способствовать повышению заработной платы с
стороны работодателей.
15
Третье предложение
Налог на транспортные средства:
• В соответствие с статье 266 НКРТ налоговые ставки
•
установлены для транспортных средств в зависимости
от мощность двигателя но другие факторы которые
влияют на стоимость объекта такие как год выпуска,
износ, выброс СО2 не принимается во внимание.
Предложение – при расчете налогооблагаемой базы
ввести
дифференцированные
коэффициенты
учитывающие данные факторы
• Считаем целесообразным в перечень налоговых лготь
добавить специализированные транспортные средства
(рефрежераторы) для перевозки скоропортяшехся
сельскохозяйственных и продовольственных товаров.
16
Четвертое предложение
объекты недвижимости
Налог на
В соответствие с статье 266 НКРТ налоговой
базой является площадь недвижимости.
Преимущество: не зависят от рыночных колебаний
цен и их расчет может быть проведен объективно.
Недостаток: налоговые оценки имеют мало общего
с реальной платежеспособностью и уровнем доходов
налогоплательщиков.
Предложения:
Постепенно
ввести
методику
исчисления на основе стоимости объекта.
17
Спасибо за
внимание!
18