Финансово – экономический анализ. Система показателей

Финансово-экономический анализ.
Система показателей
предпринимательской
деятельности.
Экономический анализ основан на таких
принципах:
1.
2.
3.
4.
5.
Системность;
Регулярность;
Понятность;
Достоверность и объективность;
Своевременность.
Основные методологические приёмы
экономического анализа:
1. Сравнение – основан на сравнении экономических
показателей к аналогам, что называется базой
сравнения
(плановые,
нормативные,
базисные,
прогрессивные, средние и т.д.);
2. Расчёт относительных и средних показателей;
3. Группирование и классификация;
4. Детализация – разбивка экономических показателей по
времени;
5. Обобщение – приём обратной детализации;
6. Балансовый метод – используется для обобщения двух
групп взаимосвязанных показателей;
7. Сальдовый метод – связан с предыдущим методом и
используется для определения неизвестного показателя
на основе баланса;
8. Интегральный метод – метод анализа, при котором
результативный показатель является функцией двух или
более качественных показателей;
9. Индексный метод – используется для определения
индекса изменений на основании известных индексов
показателей.
По периоду исследования экономический
анализ делиться на:
1. Ретроспективный анализ – проводят после
завершения экономических процессов на
основании
фиксированных
показателей
бухгалтерской финансовой отчётности;
2. Оперативный (текущий) – выполняет функцию
контроля за экономическим процессом;
3. Перспективный (предыдущий) – способствует
принятию решений.
Содержание и задание финансового
анализа
Финансовый анализ – разновидность экономического
анализа, направленный на оценку и прогнозирование
бухгалтерской и финансовой отчётности и оперативных
показателях бухучёта. Предметом финансового анализа
являются финансовые ресурсы и их потоки.
Задания финансового анализа лежат в обеспечении
принятия
управленческих
решений
по
таким
направлениям деятельности аптек:
1. Финансовый – управление пассивами;
2. Инвестиционный – управление активами;
3.
Операционный
–
управление
финансовыми
результатами деятельности.
Два вида финансового анализа: внутренний и
внешний.
Признаки видов финансового анализа
Признак
Финансовый анализ
Внешний
Внутренний
1. Уровень
регламентации правил
Государство
Аптека
2. Субъекты анализа
Аптека и её
прямые и
непрямые
деловые
партнёры
Аптека
3. Информационная
база анализа
Финансовая
отчётность
Бухгалтерский,
управленческий
учёт, отчётность
Абсолютные, относительные и средние
величины в финансовом анализе
Экономические явления, которые изучаются в
финансовом
анализе,
имеют
количественную
определённость, что отражает в абсолютных величинах.
Отличают абсолютный рост и абсолютный прирост
определённого экономического явления.
Абсолютный прирост равен величине анализируемого
показателя.
Абсолютный прирост характеризует, на сколько
единиц
изменится
анализируемый
показатель
относительного
базисного
(увеличивается
«+»,
уменьшается «-»)
Абсолютные величины служат базой для расчёта
относительных величин (базовая величина, сравнительная
величина, по форме сравнительные величины делятся на
коэффициенты (К), проценты (%), индексы (І)).
Индексы используют для изучения показателей в
динамике. Различают базовые и ценные индексы. По
экономическому содержанию относительные показатели
делятся на:
- относительная величина выполняемого плана;
- относительная величина структуры;
- относительная величина интенсивности;
- относительная величина динамики.
Различают:
- Коэффициенты роста (Кр);
- Темп роста (Тр);
- Темп прироста (Тпр).
Информационная база финансового
анализа
Финансовый отчёт состоит из:
1.
2.
3.
4.
5.
Баланс (форма №1);
Отчёт о финансовых результатах (форма №2);
Отчёт о движении денежных средств (форма №8);
Отчёт о собственном капитале (форма №4);
Додатки.
Отчётным периодом для составления финансового
отчёта является календарный год. Баланс составляют в
конце следующего дня отчётного периода. Финансовая
отчётность должна предоставлять возможность
потребителям сравнивать:
- финансовые отчёты аптеки за разные периоды;
- финансовые отчёты разных аптек.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки
финансового состояния аптек.
Для оценки финансового состояния аптек проводят
аналитическое группирование статей баланса, в которых
объединяют однородные статьи. При этом сокращается
число статей баланса, что даёт возможность чётче
рассмотреть баланс и принять управленческое решение.
Финансовые статьи баланса условно делят на две
группы:
- которые свидетельствуют о недостатках в работе и
могут быть выявлены по данным статей «Дебиторская
задолженность», «Кредиторская задолженность»;
- которые свидетельствуют о неудовлетворительной
работе в отчётном периоде по данным статей
«Обязательства».
Аптечное группирование статей баланса (тыс.
грн.) Пассивы
Активы
В
В конце
В
В конце
начале периода
периода
начале периода
периода
1. Необоротные
активы
61,2
81,7
1. Собственный
капитал
41,3
49,0
2. Оборотные
активы
85,3
86,5
2. Текущие
обязательства
105,2
119,2
2.1. Товар
61,7
65,1
2.1. Краткосрочные
кредиты банков
12,6
16,2
2.2. Дебиторское
обязательство
11,3
6,2
2.2. Кредиторская
задолженность за
товары
78,8
97,8
2.3. Денежные
средства
3,9
0,9
2.3. Текущие
обязательства по
расчётам
13,8
5,2
Всего
146,5
168,5
Всего
146,5
168,2
Важно отметить, что финансовые результаты
группируются по видам деятельности, а расходы на
основную деятельность – по функциональному признаку.
Классификация видов деятельности предприятия:
Виды деятельности
Обычная деятельность
Операционная
Основная
Прочая
Прочая
Производство
Чрезвычайная деятельность
Сбыт
Финансовая Инвестиционная
Управление
Под обычной деятельностью понимают любую
деятельность предприятия, а так же операции, которые её
обеспечивают или возникают при осуществлении такой
деятельности. Для аптеки и фирмы как торгового
предприятия обычной деятельностью является реализация
фармацевтических товаров, расчёты с поставщиками,
покупателями, банковскими финансовыми учреждениями,
налоговыми органами. Переоценка активов, курсовые
разницы, экономические санкции по хозяйственным
договорам,
санкции
на
нарушение
налогового
законодательства также относят к обычной деятельности,
потому что это операции, которые её сопровождают.
К основной деятельности относят производственные и
торговые операции, которые являются определяющей
целью создания аптеки (фирмы) и обемпечивают
основной её доход.
Прочая
операционная
деятельность
включает
реализацию иностранной валюты, других оборотных
активов, операционную аренду активов, получение
доходов или убытков от операционной курсовой разницы,
получение грантов и субсидий, уценку.
Прочая деятельность предприятия распределяется на
финансовую и операционную. К последней относится
приобретение и реализация необоротных активов, а так
же тех финансовых инвестиций, которые не являются
составом денежных эквивалентов предприятия.
Под
финансовой
деятельностью
понимают
деятельность, которая приводит к изменениям размера и
состава собственного и заёмного капитала предприятия.
В отчёте о финансовых результатах доходы и расходы,
которые связаны с деятельностью, представлены статьями:
доход от участия в капитале; другие финансовые расходы;
финансовые расходы; потери от участия в капитале;
другие.
К чрезвычайной деятельности относят такие операции
или события, которые отличаются от обычной
деятельности и не происходят часто и регулярно. Это
стихийные бедствия, пожар, техногенные аварии,
катастрофы. В расчётах финансовых результатах, которые
получены от чрезвычайных событий, принимают во
внимание как расходы, так и возмещения за счёт
страхования, государственной помощи.