Тема 18: АНАЛИЗ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Тема 18:
АНАЛИЗ РАСХОДОВ
БЮДЖЕТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
План лекции:
1. Бюджетная классификация как
основа организации анализа
исполнения сметы расходов
2. Характеристика видов расходов
3. Содержание, задачи и источники
информации анализа исполнения
сметы расходов
1. Бюджетная классификация как основа
организации анализа исполнения
сметы расходов
Бюджетная классификация включает в себя:

классификацию доходов;

классификацию расходов:

функциональную;

ведомственную;

экономическую (предметную);

финансирование дефицита бюджета;

государственный долг.
Бюджетной классификации состоит из 11
знаков:

1-й знак - доходы (всегда 1);

2-й знак - категория доходов (текущие доходы - 1;
капитальные доходы - 2);

3-й знак - группа доходов (например, в категории
«текущие доходы» - выделяются налоговые доходы
— 1; неналоговые доходы — 3);

4-5-й знаки - вид доходов (например, в категории
«текущие доходы» выделяются прямые налоги на
доходы и прибыль - 01; налоги, взимаемые с
фонда заработной платы - 02; внутренние налоги
на товары и услуги - 03 и т.д.);

6—7-й знаки - детализация (например, в категории
«текущие доходы» в составе прямых налогов на доходы
и прибыль выделяются налоги с физических лиц - 01; с
юридических лиц - 02);

8-9-й знаки - раздел (например, в категории «текущие
доходы» в составе налогов с физических лиц
выделяется подоходный налог - 01);

10-11-й знаки - подраздел (например, в категории
«текущие доходы» в составе подоходного налога
выделяются подоходный налог с граждан - 01;
подоходный налог с облагаемого фонда оплаты труда
колхозников - 02).
2. Характеристика видов расходов
Функциональная классификация расходов
бюджетов состоит из двух уровней (разделов и
подразделов) и является
 группировкой расходов республиканского и
местных бюджетов,
 государственных внебюджетных и бюджетных
целевых фондов,
 внебюджетных средств бюджетных учреждений и
организации, отражающей направления выделения
средств на выполнение основных функций
государства.
Ведомственная классификация
расходов республиканского бюджета
является группировкой расходов,
отражающей распределение
бюджетных ассигнований по прямым
получателям средств из бюджета по
определенным разделам и подразделам
функциональной классификации
расходов.
Экономическая (предметная) классификация
расходов является группировкой расходов
 республиканского и местных бюджетов,
 государственных внебюджетных и
бюджетных целевых фондов,
 внебюджетных средств бюджетных
учреждений и организации, отражающей их
экономическое содержание.
Уровни классификационной структуры:
1. категория расходов (текущие расходы, капитальные
расходы);
2. предметная статья (закупки товаров и оплата услуг;
капитальные вложения в основные фонды);
3. подстатья (оплата труда рабочих и служащих,
приобретение оборудования и предметов длительного
пользования);
4. элемент расходов (основной оклад гражданских
служащих, приобретение непроизводственного
оборудования и предметов длительного пользования
для государственных учреждений).
На величину кассовых расходов оказывают
влияние факторы, которые могут быть
представлены в виде
факторной модели:
КР = Онг + П – Окг
Где: Он.г - остатки денежных средств
учреждения на начало года;
П - сумма полученных средств из
бюджета;
Окг - остатки денежных средств
учреждения на конец года
Величина фактических расходов зависит от
следующих факторов и может быть
представлена математической зависимостью
ФР = КР - (ДЗК + ДОМ + ДЗД + ДБЛ)
ДЗК - изменение кредиторской задолженности на
конец года по сравнению с началом;
ДОМ - изменение остатков по счетам материалов на
конец года по сравнению с началом; ДЗД изменение дебиторской задолженности на конец
года по сравнению с началом;
ДПЛ - изменение остатков по счетам подотчетных лиц
на конец года по сравнению с началом
3. Содержание, задачи и источники
информации анализа исполнения
сметы расходов
Основными задачами исполнения смет расходов являются:

изучение соблюдения сметных назначений в целом, а также в разрезе
отдельных статей и экономических элементов расходов;

изучение состава и структуры расходов;

оценка причин, вызвавших отклонения фактических расходов от
предусмотренных в сметах;

выявление резервов повышения эффективности использования
ресурсов бюджетных и научных учреждений;

обоснование мероприятий, направленных на повышение
эффективности управления бюджетными средствами.
Информация, как непосредственно
характеризующая уровень расходов, так и
позволяющая выявить факты их
изменения:

отчет об исполнении сметы расходов бюджетных учреждений
(форма № 2);

баланс исполнения смет расходов бюджетных учреждений
(форма № 1);

карточки учета расходов и данные первичного учета затрат
материальных ресурсов, труда и заработной платы;

отчеты о выполнении плана по сети, штатам и контингентам
(форма № 3);

акты ревизий и проверок;

данные бюджетных учреждений по учету кассовых и фактических
расходов.