Классификация налогов и сборов

Теоретические основы
налогообложения
д-р экон. наук,
профессор
зав. кафедрой
«Финансы и налоги»
О.Ю. Ворожбит
Теоретические основы
налогообложения

Понятие и экономическая сущность
налогов и сборов

Функции налогов и сборов

Классификация налогов и сборов

Принципы налогообложения
Литература

Конституция Российской Федерации
(принята всенародным
голосованием 12.12.1993, с учетом
поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от
30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N
7-ФКЗ)
Литература


Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 23.07.2012)
Бюджетный кодекс Российской
Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-Ф.
Принят Государственной Думой 17 июля
1998 года. Одобрен Советом Федерации
17 июля 1998 года
Литература



Конституция Российской Федерации (принята
всенародным голосованием 12.12.1993, с учетом
поправок, внесенных Законами РФ о поправках к
Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от
30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2) Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от
23.07.2012).
3) Бюджетный кодекс Российской Федерации от
31 июля 1998 г. N 145-Ф. Принят
Государственной Думой 17 июля 1998 года.
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года.
Понятие и экономическая
сущность налогов и сборов
Обязанность уплаты
налогов


Статья 57 Конституции Российской
Федерации
Каждый обязан платить законно
установленные налоги и сборы
Обязанность уплаты
налогов



Статья 57 Конституции Российской
Федерации
Каждый обязан платить законно
установленные налоги и сборы
Налог - плата за возможность жить
в цивилизованном обществе
Понятие налога

Налог - обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных
средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
или муниципальных образований (п. 1
ст.8 НК РФ)
Понятие сбора

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата
которого является одним из условий
совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами,
органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и
должностными лицами юридически
значимых действий, включая
предоставление определенных прав или
выдачу разрешений (лицензий) (п. 1 ст.8
НК РФ)
Налоги и сборы


Налоговый кодекс содержит полный
перечень налогов, уплачиваемых на
территории РФ
НК РФ не содержит
исчерпывающего перечня сборов, и
значительная часть данного рода
платежей установлена за рамками
налогового законодательства
Основные признаки
налога




Источник формирования
государственных и муниципальных
финансов
Законность
Обязательность
Безвозмездность
Источник формирования
государственных и
муниципальных финансов



История государства неразрывно
связана с историей
налогообложения
Налог основа финансовых ресурсов
государства
Налоговые доходы обеспечивают
более половины доходов бюджета
Источник формирования
государственных и
муниципальных финансов

Доходы бюджетов:
– налоговые доходы
– неналоговые доходы
– безвозмездные поступления
Источник формирования
государственных и
муниципальных финансов



Основное предназначение и содержание
налогов и сборов - обеспечение решения
общегосударственных вопросов
Налоги не имеют целевого назначения,
они предназначены для удовлетворения
потребностей государства и общества в
целом
Налоги - это часть ВВП, изъятая
государством для осуществления
публичных функций, решения
общегосударственных задач
Законность




Налоги или сборы могут взиматься на территории
Российской Федерации только при условии
законности их установления и введения
Для установления или введения налога (сбора)
необходимо соблюдать определенную процедуру,
нарушение которой фактически исключает
возникновение обязанности по уплате налога или
сбора
Взимание налога не может расцениваться как
произвольное лишение собственника его
имущества
Взимание налога представляет собой законное
изъятие части имущества, вытекающее из
конституционной публично-правовой обязанности
Обязательность

Налогоплательщик не может
отказаться от уплаты налогов и
сборов, в отличии от
благотворительных взносов и
пожертвований, которые
осуществляются в добровольном
порядке
Безвозмездность



Уплата налогов и сборов осуществляется
в денежной форме, как индивидуального
безвозмездного платежа
Уплачивая налог налогоплательщик не
получает от государства компенсации в
какой-либо форме
Налогоплательщик не может
устанавливать, регулировать, определять
целевое использование изъятых в виде
налогов средств
Участники налоговых
отношений

Налогоплательщики

Налоговые агенты

Налоговые органы

Таможенные органы
Участники налоговых
отношений

налогоплательщики
(консолидированные группы
налогоплательщиков) и
плательщики сборов - организации
и физические лица, на которых в
соответствии с Налоговым кодексом
возложена обязанность уплачивать
соответственно налоги и сборы
Участники налоговых
отношений

налоговые агенты - лица, на
которых в соответствии с Налоговым
кодексом возложены обязанности по
исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению
налогов в бюджетную систему
Российской Федерации
Участники налоговых
отношений

налоговые органы включают
– федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю
и надзору в области налогов и сборов
– территориальные органы
Участники налоговых
отношений

таможенные органы - пользуются
правами и несут обязанности
налоговых органов по взиманию
налогов при перемещении товаров
через таможенную границу
Таможенного союза
Функции налогов и
сборов
Функции налогов и
сборов


функции налогов и сборов являются
внешним проявлением их свойств в
системе экономических отношений
Через функции раскрывается
предназначение налогов и сборов,
их необходимость и
целесообразность
Основные функции
налогов

фискальная

регулирующая

распределительная

контрольная
Фискальная функция
налогов


как правило, выделяется в качестве
основной
именно реализация фискальной
функции позволяет формировать
финансовые ресурсы государства,
обеспечивать исполнение расходных
обязательств, функционирование
государственных органов
Регулирующая функция
налогов


налоги существуют в обществе
исключительно для регулирования
экономических отношений (Дж. Кейнс)
налоги являются действенным
инструментом государства при задании
вектора экономического развития,
определении отраслевой структуры,
социальных приоритетов и др.
Распределительная
функция налогов


реализуется на основе фискальной и
регулирующей
посредством реализации этой
функции происходит
перераспределение в обществе
Контрольная функция
налогов


позволяет следить за полнотой и
своевременностью поступлений в
бюджет
налоговые органы осуществляют
контроль финансово-хозяйственной
деятельности субъектов
предпринимательства,
контролируют доходы физических
лиц
Классификация налогов
и сборов
Классификация налогов
и сборов

по способу взимания
– Прямые
– Косвенные
Прямые налоги

уплачивают непосредственно те
налогоплательщики, у которых
возникает соответствующий объект
налогообложения
Косвенные налоги

устанавливаются как элемент цены
и по-существу уплачиваются при
покупке товаров, работ, услуг
покупателем, но механизм уплаты
предусматривает их внесение в
бюджет продавцом
Классификация налогов
и сборов

В зависимости от
налогоплательщика
– налоги, уплачиваемые юридическими
лицами
– налоги, уплачиваемые физическими
лицами
Классификация налогов
и сборов

В зависимости от соотношения
налоговой ставки и налоговой базы
– пропорциональные
– прогрессивные
– регрессивные
Классификация налогов
и сборов

В зависимости от субъекта,
вводящего налог
– федеральные налоги
– региональные налоги
– местные налоги
Принципы
налогообложения
Принципы
налогообложения

установление общих принципов
налогообложения и сборов в
Российской Федерации находится в
совместном ведении Российской
Федерации и субъектов Российской
Федерации находятся (ст. 72
Конституции Российской Федерации)
Принципы
налогообложения




принцип справедливости – налог должен
взиматься в соответствии с доходом
налогоплательщика
принцип определенности – размер налога и
сроки его уплаты должны быть точно
определены
принцип удобства – каждый налог должен
взиматься в то время и тем способом, которые
наиболее удобны для налогоплательщика
принцип экономии – административные
издержки на взимание налогов должны быть
минимальными
(А. Смит)
Принципы
налогообложения

Налоговый кодекс устанавливает
систему налогов и сборов, а также
общие принципы налогообложения
и взимания сборов в Российской
Федерации
Налоговый кодекс
определяет



виды налогов и сборов, взимаемых в
Российской Федерации
основания возникновения (изменения,
прекращения) и порядок исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов
принципы установления, введения в
действие и прекращения действия ранее
введенных налогов субъектов Российской
Федерации и местных налогов
Налоговый кодекс
определяет




права и обязанности
налогоплательщиков, налоговых органов
и других участников отношений,
регулируемых законодательством о
налогах и сборах
формы и методы налогового контроля
ответственность за совершение
налоговых правонарушений
порядок обжалования актов налоговых
органов и действий (бездействия) их
должностных лиц