Тема 5. Учет кредитных операций

Тема 5. Учет кредитных
операций
ПЛАН
•
•
•
•
•
Законодательная и нормативная базы,
определяющие бухгалтерский учет кредитных
операций в банках.
Учет операций по предоставлению (размещению)
денежных средств и их возврату в срок.
Учет просроченной задолженности по выданным
кредитам и ее списание с баланса.
Учет операций по формированию и
использованию РВПС.
Учет списанной с баланса банка задолженности
по выданным кредитам.
1.
В соответствии с действующим
гражданским законодательством (ст. 819
ГК РФ) «по кредитному договору,
заключаемому в письменном виде, банк ил
иная кредитная организация (кредитор)
обязуется предоставить денежные
средства (кредит) заемщику в размере и на
условиях предусмотренных договором, а
заемщик обязан возвратить полученную
денежную сумму и уплатить проценты за
нее.
Банковское кредитование
• Кредитование - одна из доходных статей банковской
деятельности, за счет которой формируется прибыль
кредитной организации.
• Предоставление денежных и прочих средств клиентам
в размере и на условиях, предусмотренных договором,
является одним из основных направлений деятельности
кредитной организации.
• Продукты (по клиентам)
Физическим лицам
Юридическим лицам
Кредитным организациям
Законы
Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ
О кредитных историях
Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ
Об ипотеке (залоге недвижимости)
ПИСЬМО
Письмо Банка России от 29.12.2007 № 228-ТПо вопросу
осуществления потребительского кредитованияПисьмо
Банка России от 27.03.2007 № 32-ТО рекомендациях по
организации взаимодействия территориальных учреждений
Банка России и кредитных организаций (филиалов) с
автоматизированной системой "Центральный каталог
кредитных историй"Письмо Банка России от 29.12.2006 №
175-ТОб определении эффективной процентной ставки
по ссудам, предоставленным физическим лицамПисьмо
Банка России (Методические рекомендации) от 25.07.2006
№ 102-ТМетодические рекомендации по проверке ссуд,
ссудной и приравненной к ней задолженности
ПОДЛОЖЕНИЕ
Положение Банка России от 26.03.2004 № 254П О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные
потери по ссудам, по ссудной и
приравненной к ней задолженности
Положение Банка России от 31.08.1998 № 54П О порядке предоставления (размещения)
кредитными организациями денежных
средств и их возврата (погашения)
Предоставление (размещение)
денежных средств клиентам банка
• юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления
денежных средств на расчетный или корреспондентский счет / субсчет
клиента - заемщика, открытый на основании договора банковского счета
(далее по тексту настоящего Положения - банковский счет клиента заемщика),в том числе при предоставлении средств на оплату
платежных документов и на выплату заработной платы;
• физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления
денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического
лица, под которым в целях настоящего Положения понимается также
счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов)
физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через
кассу банка;
2.
Учет ведется по счетам
…
45201-15 …
Дебет
• суммы предоставленных кредитов в
корреспонденции с банковскими счетами
клиентов, счетом по учету кассы (для
физических лиц), счетами по учету
депозитов (вкладов) физических лиц,
корреспондентскими счетами, суммы
причисленных процен тов в корреспонден
ции со с четом по учету требований по
получению процентов;
Кредит
• суммы погашенной задолженности по
предоставленным клиентам кредитам в
корреспонденции с банковскими счетами
клиентов, счетом по учету кассы (для
физических лиц), счетами по учету
депозитов (для физических лиц), счетами по
учету расчетов с работниками по оплате
труда, корреспондентскими счетами;
Кредиты, предоставленные
юридическим лицам
•
№Содержание операцииКонтировкаКомментарийДебетКредит4.4.1.1.1Предоставление кредита - зачислением на счет, открытый в другом банке44501
...
4450930102
30110
30114
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.5344601
...
44609Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности44701
...
44709Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности44801
...
44809Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности44901
...
44909Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности45001
...
45009Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности45101
...
45109Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям45201
...
45209Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям45301
...
45309Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям45601
...
45608Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53- зачислением на счет, открытый в данном банке44501
...
4450940501
30109Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.5344601
...
4460940502
30109Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности44701
...
4470940503
30109Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности44801
...
4480940601
30109Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности44901
...
4490940602
30109Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности45001
...
4500940603
30109Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности45101
...
4510940701
30109Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям45201
...
4520940702
30109Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям45301
...
4530940703
Внебалансовый учет обеспечения
• Внебалансовый учет обеспечения
• 99998
• 91311
91312
91315
• В зависимости от вида обеспечения выданных
кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312,
91313, 91315
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
3.
р
и
э
т
о
м
у
ч
и
т
ы
в
а
ю
т
с
я
к
а
л
е
н
д
а
р
Пролонгация кредита
45204
45203
Остаток ссудной задолженности переносится
на счет с новым сроком погашения, при этом
учитываются календарные дни.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П,
п.4.53
списание
• Признание кредита безнадежным и подлежащим списанию с баланса
банка
• 45818
• 45812За счет резервов на возможные потери.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.8.24591845912
45916- за счет резервов на возможные потери на сумму неполученных
процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II
категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III
категории качества, если кредитная организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной
политике.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.55, п.4.70
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П
4.
РВПС
Отражение расходов
• 70606
• 45818- на сумму созданного резерва на
возможные потери, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302П, п.1.15, приложение 4, "Другие
операционные расходы"
5.
Признание кредита безнадежным
и подлежащим списанию с
баланса
банка
45818
45812
За счет резервов на возможные потери.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.8.24591845912
45916- за счет резервов на возможные потери на сумму
неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной
организацией к I и II категориям качества, а также в
отношении ссуд, активов (требований) III категории
качества, если кредитная организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив принцип в
учетной политике.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.55, п.4.70
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
Отражение доходов при
поступлении денежных средств от
должников
•
•
•
•
•
•
•
•
40702
70601- на сумму задолженности, символ 17306
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"Отражение доходов при поступлении
денежных средств от должников (юридических лиц-нерезидентов)
40807
70601- на сумму задолженности, символ 17306
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"
99999
91704- одновременно закрываются внебалансовые счета
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.284.4.1.1.16Отражение доходов при получении штрафа за
несвоевременный возврат кредита30102
30104
30109
30110
30111
30114
40702
70601- на сумму полученного штрафа, символ 17101
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"
В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из корреспондентских счетов 30102, 30104, 30109,
30110, 30111, 301144.4.1.1.17Списание с внебалансового учета просроченной задолженности по выданному кредиту и
процентам
В случае не поступления средств в течение пяти лет9999991802- на сумму основного долга9999991704- на сумму
процентов
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28