Налоговая политика предприятия и взаимодействие с налоговой

Налоговая политика
предприятия
и взаимодействие
с налоговой системой
Виды налогов
для предприятий и
предпринимателей






Общая классификация налогов предполагает их
деление на две группы:
прямые и косвенные.
Прямые налоги:
 Косвенные налоги:
налог на прибыль
 налог на добавленную
стоимость
налоги на доходы
 акцизы на отдельные
земельный налог
товары
налоги на имущество
 налог с продаж
подоходный налог с
 таможенные пошлины
физических лиц
 транспортный налоги
В Российской Федерации установлены
следующие виды налогов и сборов:



федеральные налоги и сборы
налоги и сборы субъектов Российской
Федерации (региональные налоги и
сборы)
местные налоги и сборы
К федеральным налогам и
сборам относятся:















Налог на добавленную стоимость.
Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные
виды минерального сырья.
Налог на прибыль (доход) организаций.
Налог на доходы от капитала.
Налог на доходы физических лиц.
Единый социальный налог (взнос).
Государственные пошлины.
Таможенная пошлина и таможенные сборы.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.
Сбор за право пользования объектами животного мира и
водными биологическими ресурсами.
Лесной налог.
Водный налог.
Экологический налог.
Федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы
включают:







Налог на имущество организаций
Налог на недвижимость
Дорожный налог
Транспортный налог
Налог с продаж
Налог на игорный бизнес
Региональные лицензионные сборы
К местным налогам и сборам
относятся:





Земельный налог.
Налог на имущество физических лиц.
Налог на рекламу.
Налог на наследование или дарение.
Местные лицензионные сборы.
Федеральный закон
«Об упрощенной системе налогообложения»,
принятый в декабре 1995 г.,
позволяет перейти на уплату единого налога,
исчисленного по результатам хозяйственной
деятельности малого предприятия
за отчетный период .
При этом значительно упрощается
система бухгалтерского учета и отчетности
предприятия
Упростить в значительной мере систему
налогообложения малых предприятий и
индивидуальных предпринимателей
позволяет принятый в июле 1998 г.
Федеральный закон
«О едином налоге на вмененный доход
для определенных видов деятельности»
Вмененный доход
это потенциально возможный валовой доход
плательщика единого налога за вычетом
потенциально необходимых затрат,
рассчитываемых с учетом совокупности
факторов, непосредственно влияющих на
получение такого дохода, на основе данных,
полученных путем статистических
исследований, в ходе проверок налоговых и
иных государственных органов, а также
оценки независимых организаций.
Базовая доходность
условная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу
физического показателя (единица
площади, численность работающих,
единица производственной мощности и
др.), характеризующего определенный
вид деятельности в различных
сопоставимых условиях.
Повышающие (понижающие)
коэффициенты базовой
доходности
коэффициенты, показывающие степень
влияния того или иного фактора
(месторасположение, вид деятельности)
на результат предпринимательской
деятельности, осуществляемой на
основе свидетельства об уплате
единого налога.
Вмененный доход рассчитывается путем
умножения базовой величины доходности
единицы физического показателя
на общее число таких единиц
и на повышающий (понижающий)
коэффициент.
В 2001 году часть вторая «Налогового кодекса РФ»
дополнена 25-й главой «Налог на прибыль
организаций», которая коренным образом изменила
порядок налогообложения прибыли предприятий:

ставка налогов снижена до 24%

отменены все льготы по этому налогу
Налоговая политика
предприятий
Предприятия стремятся увеличить
доход
за счет облегчения налоговой нагрузки,
изыскания рациональных и законных
способов
снижения налоговых платежей
Направления:



Выбор видов деятельности, которые
обеспечат приемлемую величину налоговой
нагрузки на предприятие
Определение оптимальных с точки зрения
хозяйствующего субъекта способов и сроков
уплаты налогов, сборов и других налоговых
платежей
Выбор направления распределения и
использования прибыли, осуществления
инвестирования финансовых ресурсов,
которые позволять иметь благоприятные
для предприятия налоговые последствия
Налоговое планирование
это реализация налогоплательщиком
права использования всех возможных
средств уменьшения возложенного на
него государством налогового бремени,
основывающаяся на принципах
законности, оперативности и
оптимальности.
Принцип законности

неукоснительное и строгое соблюдение
требований налогового
законодательства при определении
налоговых обязательств предприятия,
исчислении и уплате налогов
Налоговое правонарушение
это виновно совершенное противоправное
(в нарушение законодательства о налогах и
сборах)
деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента
или иных лиц,
за которое Налоговым кодексом
установлена ответственность.
За нарушение законодательства о налогах и сборах
должностные лица могут нести
налоговую, административную или уголовную
ответственность.
Принцип оперативности

разработанная предприятием налоговая
политика должна оперативно
корректироваться с учетом всех
изменений в действующей системе
налогообложения
Принцип оптимальности

использование механизмов,
уменьшающих размеры налоговых
обязательств, не должно приводить к
ущербу интересам собственников
предприятия и стратегическим целям
развития
Главная задача налогового
планирования

поддержание оптимального
соотношения между налоговыми
платежами и той частью прибыли,
которая остается в распоряжении
предприятия для осуществления
инвестирования и обеспечения
финансовой устойчивости