Тема 6 Методы налоговой оптимизации


Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и экономики
Кафедра финансы и налоги
Предмет:
«Анализ и оптимизация налогообложения
организаций»



Руководитель: Самсонова Ирина Анатольевна,
 доцент
Тема 6.
Специальные методы
налоговой оптимизации
Важнейшим элементом
налоговой оптимизации
является формирование
учетной политики организации.
Разработка элементов учетной
политики в целях
налогообложения:
1) Установление в приказе об
учетной политике в целях
налогообложения метода
признания дохода.
2) Выбор метода начисления
амортизации на основные
производственные фонды.
3) Выбор срока полезного
использования по
амортизируемому имуществу.
4) Применение повышающих
коэффициентов по
амортизируемому имуществу.
5) Приобретение основных
средств стоимостью до десяти
тысяч рублей включительно.
6) Возможность применения
лизинговых схем приобретения
основных средств.
7) Создание резерва по
сомнительным долгам.
8) Работа с просроченной
дебиторской задолженностью.
9) Налогообложение штрафных
санкций за нарушение договорных
обязательств.
10) Формирование продажной
цены товаров с учетом требований
ст. 40 Налогового Кодекса РФ.
Оптимизация договора в финансовохозяйственной деятельности является
одним из основных инструментов
оптимизации налогообложения.
На начальном этапе налоговой
оптимизации необходимо учесть все
аспекты, непосредственно влияющие на
режим налогообложения операции.
Определение статуса контрагента по договору
влияет на правильную организацию налогового
и бухгалтерского учета и позволяет определить
два немаловажных налоговых момента:
1) является ли контрагент плательщиком НДС;
2) появляется ли у предприятия обязанность по
удержанию налога у источника выплаты.
Анализ вида деятельности
необходим при заключении
договоров по видам деятельности,
осуществление которых возможно
только на основании лицензии или
других аналогичных разрешений.
Для правильной организации
бухгалтерского учета передаваемых
материальных ценностей, выполняемых
работ и услуг необходимо четкое
определение предмета договора.
Текст договора должен четко фиксировать
дату совершения операции,
предусмотренную договором, которая
касается следующих моментов:



юридического, так как определяет переход права
собственности на имущество, отчуждаемого по
договору, возможность применения санкций,
порядок расчетов и т.д.;
бухгалтерского, так как фиксируется дата признания
расходов и доходов в бухгалтерском учете;
налогового, поскольку определяет дату признания
расходов и доходов в налоговом учете.
Точное определение даты операции
позволяет установить для покупателя
момент оприходования приобретенного
товара на соответствующих счетах
бухгалтерского учета и момент включения в
расходы соответствующих затрат.
Для поставщика дата операции – момент ее
отражения на счетах реализации и учета в
целях налогообложения.
При анализе цены по договору
следует обратить внимание на
следующие моменты:




установление цены на каждый вид товаров,
работ, услуг;
цена товара в валюте;
установление цены в условных единицах;
соответствие применяемых цен требованиям ст.
40 Налогового кодекса РФ.
Отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет
экономить оборотные средства, а в некоторых
случаях избежать начисления пени.
Метод отсрочки:




с применением векселя;
отсрочка возникновения облагаемого оборота
путем перечисления денежных средств в последний
день отчетного периода;
отсрочка возникновения облагаемого оборота по
схеме кредит-депозит;
отсрочка возникновения уплаты налога на прибыль
путем установления в договоре особых правил
перехода права собственности.
Метод прямого сокращения объекта
налогообложения преследует цель избавиться от
ряда налогооблагаемых операций или облагаемого
имущества и при этом не оказать негативного
влияния на хозяйственную деятельность
предпринимателя. Это можно сделать за счет:



сокращения объекта обложения по налогу на
имущество путем проведения инвентаризации;
сокращения объекта обложения по налогу на
имущество путем продления нормативного срока
строительства;
сокращения стоимости налогооблагаемого имущества
путем проведения переоценки основных средств.
Вывод:
Сравнительный анализ ситуаций и
принятие решений о выборе метода
оптимизации позволяет организации
избежать финансовых потерь,
штрафных и других санкций.
Вопросы для самопроверки:
1. Объясните преимущества и недостатки
различных методов оптимизации
налогов..
2. Как организационно-правовая форма
юридического лица связана с выбором
метода оптимизации налогообложения?
3. Опишите приемы оптимизации
налогообложения в организациях с
разными объемами деятельности.
Рекомендуемая литература:
1. Анализ и оптимизация налогообложения
организаций: Методические рекомендации по
выполнению курсовой работы. ВГУЭС, 2006
2. Анализ и оптимизация налогообложения
организаций. Учебное пособие 2003г.
3. Мандрощенко, Ольга Валентиновна. Налоги
и налогообложение: учебное пособие [для
студ. вузов]. / О. В. Мандрощенко, М. Р.
Пинская. - М. : Дашков и К*, 2007. - 344 с.



Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения
требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом
требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части
презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать
какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить
изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом
произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой
части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается
только после получения письменного согласия авторов.