Другие вопросы
advertisement
Операции с заложенным имуществом Проблемы отражения в отчетности кредитных организаций по МСФО Содержание ► ► ► ► Получение отступного по кредиту или обращение взыскания на залог Получение кредитором новых прав Переуступка кредитов коллекторским агентствам и другим организациям Другие вопросы Обращение взыскания на основные средства ► Полученные активы отражаются в отчетности в зависимости от вида активов и намерений кредитной организации относительно их использования. ► ► ► При намерении реализовать недвижимость в будущем или сдавать ее в аренду она отражается как инвестиционная При намерении использовать недвижимость для собственных целей она отражается как основные средства В случае высокой вероятности реализации активов в течение 12 месяцев со дня приобретения они отражаются как активы, предназначенные для продажи ► по наименьшей из справедливой стоимости, за вычетом затрат на продажу, и стоимости приобретения Получение финансовых активов ► Кредитная организация может получить финансовые активы (например, ценные бумаги) в качестве предмета залога или в результате неисполнения контрагентом сделки репо ► ► ► Финансовые активы отражаются в балансе по справедливой стоимости Для некотируемых инструментов требуется оценка справедливой стоимости по модели Кредитная организация должна определить свое намерение в отношении данных финансовых активов и классифицировать их в соответствующую категорию: ► ► ► Активы, имеющиеся в наличии для продажи Кредиты и дебиторская задолженность и т.п. Получение контрольного пакета акций предприятия ► Получение контрольного пакета акций предприятия отражается в отчетности как объединение бизнеса ► ► Т.е., необходимо консолидировать приобретенную компанию В случае высокой вероятности реализации акций в течение 12 месяцев со дня приобретения активы и обязательства приобретенной компании отражаются как «Активы и обязательства группы выбытия» согласно МСФО (IFRS) 5 ► ► В этом случае консолидация является «упрощенной», т.е. не требуется подробного анализа всех активов и обязательств Однако, в нынешней экономической ситуации вероятность реализации в течение 12 месяцев редко бывает высокой Получение опциона на приобретение контрольного пакета акций заемщика ► Получение опциона на приобретение контрольного пакета акций заемщика ► ► Если опцион может быть исполнен в любой момент, то, скорее всего, его наличие приведет к необходимости консолидации заемщика Если опцион может быть исполнен только в случае неисполнения заемщиком обязательств по кредиту, он должен учитываться как производный финансовый инструмент (переоцениваться по справедливой стоимости) Переуступка кредитов коллекторским агентствам и иным организациям ► Необходимо проверить критерии прекращения признания ► ► ► ► Кто несет основные риски и выгоды от переуступленных кредитов Предоставила ли кредитная организация гарантии или обязательства по обратному выкупу портфеля кредитов Не контролируется ли компания-приобретатель кредитов банком, переуступившим задолженность Если критерии прекращения признания не выполняются, кредитная организация должна продолжать признавать задолженность в своем балансе Другие вопросы Внесение кредитов или полученного заложенного имущества (например, пакетов акций) в ЗПИФ ► ► ► Ключевой вопрос: включать ли ЗПИФ в консолидированную отчетность банка по МСФО? Ответ зависит от: ► ► ► Доли банка в общем количестве паев ПИФа Того, какая компания является УК ПИФа Положений Проспекта и Правил ПИФа Другие вопросы ► Консолидация нефинансовых организаций ► ► Согласно МСФО, организации не исключаются из консолидации в зависимости от их рода деятельности Активы, обязательства, доходы и расходы таких организаций, скорее всего, потребуют внесения дополнительных статей в отчет о финансовом положении и отчет о совокупном доходе Спасибо за внимание!
